UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE

CHIAPAS

FACULTAD DE CONTADURÍA Y
ADMINISTRACIÓN
CAMPUS I

LICENCIATURA EN CONTADURIA

RUBITH BERENICE ESCOBAR MARTINEZ

KENY LORENA PEREZ LOPEZ
CRISTINA MICHEL VAZQUES CASTRO
ALONDRA MAR LY VAZQUEZ SARMIENTO
EDOARD VAZQUEZ VAZQUEZ

PRESUPUESTO
MTRO. JIMENEZ CORNELIO SEGUNDO
6° SEMESTRE GRUPO “F"

TUXTLA GUTIERREZ, CHIAPAS A 24 DE ENERO DEL 2022

La gestión de las empresas se realiza en un entorno muy complejo, por eso, es de vital
relevancia que para alcanzar el éxito en toda organización, se haga una adecuada
planeación de las actividades futuras, un control eficaz de las misma y una adecuada
coordinación entre ellas. Las labores anteriores, se pueden realizar eficientemente mediante
los presupuestos, los cuales cuantifican los planes cualitativos (políticas, estrategias, etc.),
lo que permite contar con un plan de acción de fácil interpretación para quienes deban
cumplirlos, por cuanto éstas no están sujetas a interpretaciones.
El presupuesto debe cubrir todas las áreas de una organización, de manera que la
información que se maneje represente un plan de acción, para las personas que realizan las
actividades empresariales. El presupuesto es una herramienta esencial en la administración
de una empresa, pero depende del esfuerzo que se ponga en su elaboración e
implementación.
La palabra presupuesto se compone de dos palabras latinas: PRE = que significa “antes de”
y SUPUESTO = indica “hecho, formado”, por consiguiente, presupuesto significa “Antes
de hecho”
La idea de presupuestar ha existido en la mente de la humanidad desde siempre, lo
demuestra el hecho que los egipcios hacían estimaciones para pronosticar los resultados de
sus cosechas de trigo, con objeto de provenir los años de escasez; y que los romanos
estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo
correspondiente
Historia y origen del presupuesto
Debemos saber que la historia y el origen de los presupuestos se remonta al inicio de los
tiempos, por lo que estamos ante una herramienta ya usada en tiempos pasados para una
misma función, o funciones similares, por otras culturas. Los egipcios, por ejemplo,
estimaban la producción de sus cosechas de trigo, siendo su objetivo el de prevenir años de
escasez. Los romanos, de la misma forma que los egipcios, estimaban la capacidad de pago
de los pueblos conquistados, pudiendo así calcular el tributo correspondiente que,
posteriormente, financiaría el imperio. El presupuesto, como herramienta de planificación y
control, tuvo su origen en el sector público a finales del siglo XVIII. En este sentido,
cuando el Parlamento británico elaboraba los planes de gastos del reino, dándose pautas
para su ejecución y control. No obstante, existen autores como Vlaemminck, que en sus
estudios resaltan el uso de presupuestos en periodos anteriores.
En 1928, la Westinghouse, empresa eléctrica estadounidense, comienza a usar
presupuestos, generando grandes avances que, posteriormente, replicarían otras compañías.
En 1930, en el entorno gubernamental y del sector público, se celebra en Ginebra el Primer
Simposio Internacional de Control Presupuestal, en el que se definen los principios básicos
del sistema.
Hoy, el presupuesto es una herramienta cotidiana, la cual se usa en innumerables contextos
DEFINICION DE PRESUPUESTO Y CARACTERISTICAS
DEFINICION TECNICA
Un presupuesto, en economía, hace referencia a la cantidad de dinero que se necesita para
hacer frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que va a suponer
la realización de dicho objetivo.
Es decir, el presupuesto es la delimitación en términos dinerarios de las condiciones que
rodean al proyecto elegido y los resultados que se espera conseguir tras su realización
dentro de un tiempo determinado. Por ello, esta expresión de carácter cuantitativo supone a
su vez un alto nivel de consonancia con el plan de negocios y las estrategias que marcan el
camino de la empresa.
Siguiendo con la línea marcada por la definición inicial, podría decirse que un presupuesto
expresa por medio de términos monetarios el plan de acción de una empresa o
un emprendedor en particular. Esto, ya que a través de su confección establece los recursos
y flujos financieros que se van a comprometer en dicho proyecto a lo largo de un periodo
de tiempo determinado.
Características del presupuesto
Entre las características que debe presentar todo presupuesto, podemos destacar las
siguientes:
 Un presupuesto es, en esencia, una estimación del coste que supondrá llevar a cabo
un proyecto.
 En este sentido, el presupuesto tiene en cuenta todos los ingresos y gastos que se
prevén, y nos permite realizar un seguimiento.
 Entre sus funciones principales, se encuentran el control financiero, el control de
gastos, la planificación económica y financiera, así como la reducción de riesgos.
 Debe ser adaptable y flexible, pues el entorno puede cambiar.
 Los presupuestos son periódicos. Es decir, se elaboran para un periodo de tiempo
determinado.
 Podemos elaborar presupuestos para controlar nuestras finanzas domésticas, por
ejemplo. De la misma forma que los Estados elaboran presupuestos para controlar
las finanzas públicas.
 En resumen, es una herramienta que nos permite conocer qué coste conlleva un
determinado proyecto, a la vez que nos permite controlar, en todo momento, los
ingresos y gastos que este proyecto contempla para un ejercicio determinado.
Importancia del presupuesto
La realización de presupuestos es importante para el correcto uso de los recursos con los
que cuenta la empresa, los cuales pueden ser eficientemente asignados y empleados si se
dispone de este tipo de planificación previa. De esta manera resulta más fácil medir el
riesgo relacionado con este tipo de objetivos con la intención de disminuirlo todo lo posible
y conseguir mejores resultados.
Por otra parte, un presupuesto también puede actuar como método de información de cara a
las instituciones y organismos públicos. Esto, al dar una imagen fiel y transparente de las
intenciones, los fondos empleados y las acciones de las empresas.
En resumen, un presupuesto es una herramienta muy útil, la cual nos permite, entre otras
muchas cosas, controlar el gasto a la hora de llevar a cabo un proyecto.
Proceso presupuestario
De Planeación (¿Qué y cómo se va a hacer?)
Concepto: Camino a seguir, con unificación y sistematización de actividades, a través de
las cuales se determinan los objetivos de la empresa y organización necesaria para
alcanzarlos.
El presupuesto en sí, es un plan básicamente numérico que se anticipa a las operaciones que
se pretenden llevar a cabo; pero la obtención de resultados razonablemente correctos,
dependerá de la información estadística que se posea en el momento de llevar a cabo la
estimación, ya que además de los datos históricos, es indispensable enterarse de todo
aquello que se procura realizar, y que afecte de algún modo lo que se planea, para que con
base en las experiencias anteriores, puedan proyectarse los posibles resultados a futuro.
Entre los métodos más usuales para conseguirlo, está el de las tendencias y el de las
correlaciones.
De Organización (¿Quién lo hará?)
Concepto: Estructuración técnica, de las interrelaciones que deben existir entre las
funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de una empresa,
con el fin de alcanzar su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados
Una vez se han establecidos los objetivos generales de la estructura de la organización,
podrán precisarse los de cada uno de los departamentos y/o áreas funcionales de la
empresa, que indicarán las características de las unidades, tales como: ventas, producción,
compras, finanzas, personal, etc., de acuerdo con las necesidades específicas. El conjunto
de actividades equivale a establecer en la organización divisiones y departamentos, mismos
que dan lugar a realizar tantos presupuestos como áreas funcionales y/o departamentos haya
en la empresa.
La elaboración de los presupuestos para cada uno de los departamentos, permiten apreciar
si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, utilizando en este caso al
presupuesto como elemento para modificar la estructura de la empresa, en caso necesario.
Mediante el empleo de los presupuestos dentro de la empresa, a través de la coordinación o
dirección que se tenga de los mismos, es como se logra el completo engranaje de sus
funciones totales, por la interdependencia departamental que debe existir.
De Coordinación o Integración (Que se haga y se formen en orden, en lo particular y en lo
general)
Concepto: Desarrollo, mantenimiento y obtención armoniosa de las actividades de la
empresa, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio, entre las diferentes secciones que
integran la organización.
La influencia y característica coordinadora de los presupuestos constituye una ayuda muy
valiosa para lograr este equilibrio, ya que para la elaboración del presupuesto de un
departamento, es necesario basarse o auxiliarse en los otros, de tal manera que se va
formando una cadena de dependencia entre ellos, engranando así todas las funciones de la
institución.
De dirección (Guiar para que se haga)
Concepto: Es la función directiva y/o ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar o
supervisar a los trabajadores de la empresa, de acuerdo con lo planeado.
El presupuesto es una herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones,
administración por excepciones, políticas a seguir, visión de conjunto, etc., es decir, el
presupuesto da lugar q que se realice una buena dirección de la organización.
La acción controlada del presupuesto se establece al hacer la comparación entre éste y los
resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinación de las variaciones o las
desviaciones ocurridas; si bien, la simple determinación de las diferencias no es una
solución, será necesario analizarlas con objeto de tomar las medidas convenientes para
corregir, oportunamente las deficiencias existentes, o estimular los tinos resultantes.
PROCESOS
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que
va orientado la gestión de la organización.
Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización,
proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o
áreas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se
evalúa el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un
proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.
Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo cabe destacar
dos que pueden tener la consideración de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es
necesario que la empresa tenga configurada una estructura organizativa clara y coherente, a
través de la que se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de
responsabilidades. Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto se
puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá
que contar con una estructura organizativa perfectamente definida.
El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho dependiendo del tipo
de organización de que se trate, sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que
consiste en un proceso secuencial integrado por etapas:
Según Sarmientos (1989), las etapas son las siguientes:
Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de
los presupuestos: La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de
transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan
diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a
cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la planificación estratégica y
de las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.
Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices recibidas, y ya
aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando las distintas acciones
que deben emprender para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene
que al preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas
alternativas que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el
comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar dichos planes.
Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso que va de abajo hacia
arriba, en donde, a través de fases iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos
consolida los distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles
anteriores.
Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la coherencia de
cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las
modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas.
Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la dirección general, de las
previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos
que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de
la actividad que se va a desarrollar.
Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez aprobado el presupuesto es
necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la evolución de cada una de las
variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este
seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones desfavorables, y fijar las
nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto.
Ahora bien, según el autor Burbano (2005) plantea que el proceso presupuestario está
íntimamente relacionado con el proceso administrativo descrito en las ciencias
administrativas, y que se debe comprender que la función de un buen presupuesto es mejor,
cuando este se relaciona con los fundamentos de la administración misma, o sea, como
parte de las funciones administrativas: Planeación, organización, Coordinación, dirección y
control.
Lo lógico es comprender que sin presupuesto, la dirección de una empresa no conoce hacia
cual meta debe dirigirse. No puede precisar los campos de la inversión que deben
financiarse, puede incurrir en la administración incorrecta de los recursos económicos, no
tiene bases sólidas para emplear la capacidad instalada de producción y no dispone de la
información necesaria para medir el cumplimiento de los objetivos. La ausencia de
presupuestos imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en los diferentes
departamentos de la empresa.
Ahora bien, Burbano (2005) por su parte, establece las etapas que deben seguirse para la
elaboración del presupuesto son las siguientes:
1. Pre-iniciación.
2. Elaboración del presupuesto
3. Ejecución
4. Control
5. Evaluación.
ELEMENTOS PRINCIPALES DE UN PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que la administración tratará de
realizar. El uso de los elementos promete grandes beneficios tales como el mejoramiento
del control administrativo de una organización, también establece medidas financieras que
se usarán para la evaluación de miembros de la empresa.
Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si
no se identifica con el objetivo total de la organización, a este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.
Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En términos monetarios: significa que
debe ser expresado en unidades monetarias.
Operaciones: Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación
de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe
planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la
planeación financiera que incluya; El Presupuesto de efectivo y el Presupuesto de adiciones
de activos.
OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
 Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.
 Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las
metas previstas.
 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
Recalcan la importancia del
 Predictibilidad
estudio anticipado de las
 Determinación cuantitativa. cosas y de las posibilidades
 Objetivo de lograr las metas
propuestas
 Precisión
 Costeabilidad
 Flexibilidad
 Unidad Indican el cambio para
 Confianza lograr los objetivos
 Participación deseados.
 Oportunidad
 Contabilidad por área de responsabilidad.

 Orden Denotan la importancia de la

definición de las actividades
 Comunicación
humanas.

 Reconocimiento. Permiten comparaciones entre los

 Excepción. objetivos y los logros de los distintos
 Normas Conciencia de costos departamentos.

Importancia de los presupuestos

Pueden existir muchas razones para indicar la importancia de los presupuestos en el mundo
empresarial, sin embargo, algunas de esas razones son las siguientes:
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones
de la organización.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos
límites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una
vez que se hayan completado los planes y programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades
totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios
componentes y alternativas la importancia necesaria.
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel
y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias
se filtra hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.

Ventajas que brindan los presupuestos

Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas mediante la
ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas.
La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus problemas y crea
entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de tomar
decisiones.
De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y evaluarlas se
concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.
Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados recursos de la
empresa, dado el costo de estos.
Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedios” y permite su comparación
con los costos reales, mide le eficiencia de la administración en el análisis de las
variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa.
En pocas palabras podemos afirmar que los presupuestos aportan estas ventajas:
 Hace que tu operación sea más eficiente.
 Te indica los fondos sobrantes que puedes reinvertir.
 Permite predecir los meses lentos y mantenerte sin deudas.
 Estimar lo que necesitas para ser rentable.
  Proporcionar una visión del futuro.
 Te ayuda a mantener el control del negocio.
Desventajas del presupuesto

 Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de quienes os

determinaron
 Es solo una herramienta de la gerencia. “Un plan presupuestario se diseña para que
sirva de guía a la administración y no para que la suplante”
 Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se
tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y
el personal que participa en su ejecución este plenamente convencido de las
necesidades de mismo.
 Los presupuestos tienen un alto grado de subjetividad, debido a que siempre se
prepararán de acuerdo con la visión que los encargados de prepararlos tengan sobre
las diferentes variables del entorno que intervienen o que tienen injerencia en el
mismo.
 Requieren del compromiso de todos los estamentos de la empresa para que pueda
funcionar, lo cual no siempre es posible.
 Algunos administradores los ven como una camisa de fuerza y se empeñan en
cumplir las metas presupuestadas con exactitud; esta inflexibilidad no les permite
explorar nuevas alternativas financieras u operacionales.
 Se basa en estimaciones.
 El proceso de elaboración que demanda resulta demasiado costoso.
 El tiempo que demanda su preparación retrasa la consecución de los fines deseados.
 Cuando abarca un año natural o fiscal es de escaso valor para evaluar las
erogaciones mensuales, puesto que sus objetivos son anuales, mientras que el
presupuesto anual se divide fácilmente entre doce meses.
 La utilidad presupuestada varía debido a las estimaciones de ingresos y costos y
gastos estimados en comparación con las reales, lo cual altera diversos renglones
del estado de resultados presupuestado, al que se debe ajustar la última hora, lo que
debilita un trabajo llevado a cabo detallada y cuidadosamente.
Limitaciones del presupuesto
Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:
 Están basados en estimaciones o pronósticos, que son susceptibles de errores, y a
imprevistos como: disposiciones fiscales, tendencia del mercado, actuación de la
competencia, pérdida en el poder adquisitivo de la moneda, etc.
 Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan.
 Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano comprenda su
importancia
 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.
 Es una herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido, y no
para entrar en competencia con ella.
 El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia a la
organización.
 Debe establecerse con la plena participación de los individuos responsables de su
realización, a los que se debe delegar la autoridad adecuada.
 La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar
actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al
plan de operaciones.
 La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes lo
determinaron.
Motivos del fracaso de presupuesto

 Desconocimiento del mercado: Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y

los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
 No realizar planes estratégicos: Cuando no está definida claramente la
responsabilidad administrativa de cada área de la organización y sus responsables
no comprenden su papel en el logro de las metas.
 Falta de estrategia en los recursos humanos: Cuando no existe adecuada
coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la organización.
 Mala gestión financiera de los beneficios: Cuando no hay buen nivel de
comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el
aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas, así como
también no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
  Ilusión de control: que los directivos se confían de las formulaciones hechas en el
presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados, no se tienen controles
efectivos respecto de la presupuestación.

Clasificación de los presupuestos

 1.- Según su flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único
nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que
ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político,
cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector
público.
Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y
se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran
aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos,
pero complicados y costosos.
 2.- Según el periodo de tiempo
A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización
en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con
economías inflacionarias.
A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo
que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
 3..- Según el campo de aplicación en la empresa
De operación o económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las
actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su
contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas.

Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y

productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información
necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas,
cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o
mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades
y costos.

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el

presupuesto de producción, al comparar el costo de producción con el precio de venta,
muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado

luego de que todos los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.

Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.

Presupuesto de Tesorería: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles

en la caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de
caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos
mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, básicamente todas las

inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el
monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

 4.- Según el sector de la economía en el cual se utiliza

Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado, son el medio más efectivo
de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
 asignación de recursos para gastos e inversiones. El sector público ejecuta una gran
cantidad de operaciones de ingresos y gastos para desarrollar sus actividades, de
modo que para estudiarlas y apreciar su significado es preciso darle forma a la
multitud de datos estadísticos que reflejan su sentido y alcance. Para ordenar estas
informaciones, existe un conjunto de métodos de clasificación presupuestaria única
y universalmente aceptada, pues los enfoques del análisis fiscal pueden ser diversos
y requerir distintas formas de distribución de los datos. Lo anterior significa que es
posible preparar distintas cuentas gubernamentales en las que aparecen clasificados
los ingresos y gastos de acuerdo con diversos criterios.

Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las empresas
particulares como instrumento de su administración.
Es flexible, se debe calcular continuamente y realizar cambios de ser necesario, este
presupuesto solo lo puede afectar la empresa y su entorno, busca alcanzar un negocio
rentable y escalable con un mejor equilibro, usualmente se tiene más ingresos que gastos y
solo es conocido por la empresa en cuestión.
Ciclo presupuestario
El ciclo presupuestario es el conjunto de fases o etapas que se desarrollan en un periodo
determinado. Estas fases son elaboración, aprobación, ejecución, control y evaluación.
Este ciclo se da en el sector público, ya que están establecidos y regulados por la Ley de
Presupuestos Generales del Estado.
El ciclo presupuestario es necesario de cara a establecer una línea estratégica de gobierno
por parte del Estado. Además, es imprescindible para dotar de dinero público a las
administraciones y áreas que se quieran potenciar, ya que si no se elabora y aprueba un
presupuesto nuevo, se replican automáticamente hasta nueva aprobación los presupuestos
más recientes.
Se entiende por ciclo un inicio y un final de diversas actividades. Es así que el ciclo
presupuestario tener varias etapas, que son: Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución, Evaluación y Seguimiento, Clausura y Liquidación.
Los recursos públicos son siempre limitados y no alcanzan para atender todas las
necesidades de un país al corto plazo. Lo anterior, obliga a decidir, con mucha cautela, en
qué conviene más utilizar los recursos públicos de acuerdo con las necesidades de la
población. En este sentido, el Ciclo Presupuestario forma parte de la planeación y estrategia
económica del año.
Programación
Es la primera fase del ciclo presupuestario, en donde se especifican los objetivos y metas
señalados en la planificación del Estado e institucional. Aquí las entidades definen los
programas, proyectos y actividades a incorporar en el presupuesto.
Formulación
Es la segunda fase del ciclo presupuestario. En esta etapa, la Subsecretaría de Presupuestos
del Ministerio de Finanzas recoge los requerimientos de las instituciones comprendidas en
el Presupuesto General del Estado, con la finalidad de apoyar al cumplimiento de la
planificación del Estado, así como lo establecido en el escenario macroeconómico, en
donde se establecen las proyecciones de inflación del Ecuador, su crecimiento económico,
el precio del petróleo, esta etapa, el Ministerio de Finanzas consolida las Proformas
Presupuestarias institucionales y genera la Proforma del Presupuesto General del Estado,
bajó los estándares establecidos en catálogos y clasificadores.
Aprobación
Elaborada la Proforma Presupuestaria por el Ministerio de Finanzas, el Poder Ejecutivo, a
través de la Presidencia de la República, la envía a la Asamblea Nacional para su
aprobación. La Legislatura podrá, de ser necesario, hacer observaciones y proponer
alternativas a la distribución de los recursos de ingresos y gastos por sectores, sin que altere
el monto total de la Proforma.
Ejecución
Durante esta etapa del ciclo presupuestario, todas las entidades del Sector Público ponen
en práctica lo establecido en su presupuesto, es decir, utilizan los recursos aprobados y
cumplen con todas las acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos,
materiales y financieros que les fueron asignados con el propósito de obtener bienes y
servicios en la cantidad, calidad y tempo previstos
Evaluación
La fase de evaluación consiste en un análisis sistemático y objetivo de las políticas públicas
y los programas. El propósito de la evaluación es determinar la si la asignación de recursos
fue pertinente y se lograron los resultados esperados, así como su eficiencia, eficacia,
calidad, impacto y sostenibilidad. Con la finalidad de que las evaluaciones sean objetivas,
éstas deben ser realizadas por evaluadores externos; por ejemplo, el Consejo Nacional de
Evaluación de la Política de Desarrollo Social.
El presupuesto como función de la administración
El presupuesto es una herramienta de la administración, que cumple un rol importante para
las misiones y funciones de una organización, dicho así, la administración es un proceso
que comprende funciones y actividades que los administradores deben llevar a cabo, para
lograr los objetivos establecidos por la planificación en la organización. En este sentido,
podríamos decir que el presupuesto se incluye dentro de las actividades que todos los
administradores deben estar en capacidad de elaborar y llevar así todos los pasos de la
administración para la preparación, planificación, elaboración y ejecución del presupuesto.
Un gerente debe interrelacionar las actividades de la empresa procurando lograr un objetivo
en común y fijar soluciones adecuadas.
Entonces, ¿Por qué los Presupuestos son Importantes?
a. Los Presupuestos son útiles en la mayoría de las organizaciones como Utilitaristas
(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.
b. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización, además de:
• Establecer las estrategias a desarrollar y por medio del presupuesto las direcciona hacia
lo que verdaderamente se busca.
• Expresar sistemáticamente las actividades a realizar en un tiempo determinado.
c. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
d. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
e. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
f. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una
vez que se hayan completado los planes y programas.
g. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades
totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios
componentes y alternativas la importancia necesaria.
h. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado
nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtra hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
i. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.
Finalidades Principales del Presupuesto
Planear los resultados de la organización en dinero y magnitudes físicas (Volúmenes). Se
recomienda utilizar la Técnica del Costeo Basado en Actividades (ABC: Activity Based
Costing), ya que facilita la estimación de los costos de líneas de productos o servicios,
debiendo atender prioritariamente aquellas áreas donde pueden reducirse los costos. Esto en
virtud de que los análisis se hacen partiendo de cero y en forma detallada, estimando
primero la volumetría o magnitudes físicas, y luego asignándole los respectivos costos
unitarios, hasta determinar el presupuesto total de cada actividad. El Presupuesto trabaja
con base en los costos.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. Los presupuestos se hacen por
centros de costos y centros de beneficios. En el primero, se refiere a los gastos, por lo que
se debe elaborar el Presupuesto de Gastos, el cual permitirá controlar todos los egresos o
desembolsos que hará la empresa. En el segundo, cuando se habla de centros de beneficios
que refiere a los centros que presupuestaria y contablemente estarán recibiendo y
controlando los ingresos que genere la gestión de la compañía, lo que determina entonces la
existencia del Presupuesto de Ingresos. Igualmente existe el presupuesto de inversiones
para controlar los proyectos de inversión de Capital, que permite luego contabilizar los
activos producto de esas inversiones.
Coordinar y relacionar las actividades de la organización. Los presupuestos bien
estructurados deben responder a la estructura organizativa de la empresa, ya sea a un nivel
corporativo, por divisiones, por unidad de negocios, luego por gerencias funcionales hasta
llegar a los departamentos o unidades menores. De esa forma se van definiendo los códigos
de cuentas, los centros de costos y los centros de beneficios. Existen Sistemas de
Información (Software), muy avanzados con los que se pueden realizar todas estas acciones
de estructura presupuestaria que se mencionan acá.
Lograr los resultados de las operaciones periódicas. Un adecuado sistema de información
presupuestario facilita el monitoreo de los resultados por unidad, por departamento, por
gerencia, por función, por unidad de negocio, por división y corporativo; todos con la
periodicidad que se haya establecido como parámetro para medir, controlar y evaluar.
La Gerencia de Empresas que no utilice el Presupuesto como herramienta de Planificación
y Control, actuará siempre bajo el “Síndrome del Bombero”, apagando fuegos cada vez que
se presenten. Como el presupuesto es la expresión final en el proceso de planificación de
toda organización, al no existir, se abre camino al desorden y al caos, lo que dificulta en
gran medida el cumplimiento de los objetivos de la empresa y, por ende, la obtención de los
márgenes de beneficios esperados.
La elaboración de un presupuesto les permite a las empresas administrar adecuadamente
sus ingresos y egresos, de tal manera que estas cuenten con los instrumentos necesarios
para alcanzar sus metas a corto, mediano y largo plazo.
FUNCION DE LA PLANEACION
La sabiduría es la habilidad de ver con mucha anticipación las consecuencias de las
acciones actuales, la voluntad de sacrificar las ganancias a corto plazo a cambio de mayores
beneficios a largo plazo y la habilidad de controlar lo que es controlable y de no inquietarse
por lo que no lo es. Por tanto, la esencia de la sabiduría es la preocupación por el futuro. No
es el mismo tipo de interés en el futuro que tienen los videntes, que sólo tratan de
predecirlo. El sabio trata de controlarlo.
La palabra previsión de prever: (ver anticipadamente), implica la idea de anticipación de
acontecimientos y situaciones futuras, que la mente humana es capaz de realizar y sin la
cual sería imposible hacer planes. Por ello la previsión es base para la planeación. La
previsión es un concepto de la planeación que define las condiciones futuras de un proyecto
y fija el curso concreto de acción a seguir.
Gotees dijo: planear es “hacer que ocurran cosas que de otro modo no habrían ocurrido”,
equivale a trazar los planes para fijar dentro de ellos nuestra futura acción.
La planeación es la determinación de lo que va a hacerse, incluye decisiones de
importancia, como el establecimiento de políticas, objetivos, redacción de programas,
definición de métodos específicos, procedimientos y el establecimiento de las células de
trabajo y otras más.
De esta manera, la planeación es una disciplina prescriptiva (no descriptiva) que trata de
identificar acciones a través de una secuencia sistemática de toma de decisiones, para
generar los efectos que se espera de ellas, o sea, para proyectar un futuro deseado y los
medios efectivos para lograrlo.
En otras palabras la planeación es proyectar un futuro deseado y los medios efectivos para
conseguirlo.
Es un instrumento que usa el hombre sabio; más cuando lo manejan personas que no lo son,
a menudo se convierte en un ritual incongruente que proporciona, por un rato, paz a la
conciencia, pero no en el futuro buscado.
El planeamiento en el más puro sentido de su concepto va más allá de todas las funciones
de organizar, controlar, coordinar, dotar y dirigir el personal de la empresa.
Los conceptos anteriores se resumen en lo siguiente:
• Se utiliza la capacidad de la mente humana para plantear fines y objetivos.
• Involucra la toma de decisiones anticipada en su proceso.
• Prevé las consecuencias futuras de las acciones a tomar.
• Prevé la utilización de los recursos disponibles con el fin de obtener la máxima
satisfacción.
• Comprende todo el proceso desde el análisis de las situaciones hasta llegar a la toma de
decisiones.
• Incluye metodologías para la recolección de información, programación, diagnóstico,
pronóstico, avances y medidas de resultados.
En la actualidad, así como en un futuro próximo, la planeación tendrá que adaptarse a las
características de la empresa y de la situación en que se realiza. Sin embargo, existen
ciertas normas de carácter generalmente aceptable. Podemos tratar de determinar las
posibilidades de planeación, encontrar la filosofía adecuada para enfocarla, tener una idea
respecto a la mejor forma de organizarla y sistematizarla, así como los mejores métodos,
técnicas y herramientas que se les pueden integrar. La ciencia que se relaciona con la
planeación se ha desarrollado rápidamente en época reciente. No obstante, incluso la mejor
planeación de que seamos capaces requiere la misma cantidad de arte que de ciencia,
siempre deben estar implícitos ambos aspectos.
La contribución principal de los científicos a la planeación no consistiría en el desarrollo y
uso de las técnicas e instrumentos correspondientes, sino más bien en la sistematización y
organización del proceso de planeación y, por consiguiente, en el mejor conocimiento y
evaluación de este.
Algunos de los conceptos más usados en planeación son:
Planeación: Involucra la necesidad de cambiar la situación actual por otra supuestamente
mejor, y para ello se generarán “n” alternativas de solución, estas se evaluarán entre sí para
conocer sus ventajas desventaja, posteriormente se escogerá la mejor.
Plan: Es el conjunto coherente de políticas, estrategias y metas. El plan constituye el marco
general y reformable de acción, deberá definir las prácticas a seguir y el marco en el que se
desarrollarán las actividades.
Programa: Es la ordenación en el tiempo y el espacio de los acontecimientos.
Ideal: Son resultados y estados que nunca pueden ser alcanzados, pero podemos
aproximarnos.
Objetivo: ¿A dónde debería dirigirse la empresa? Es el resultado deseado hacía el cual se
orienta un acto intencionado, no necesariamente se alcanza dentro del período de
planeación.
Meta: Se refiere a un resultado preferido, un objetivo a corto plazo que puede ser alcanzado
dentro del período de planeación, usualmente son muy concretas. En otras palabras son
compromisos específicos que la organización intenta cumplir en un tiempo determinado.
Estrategia: ¿Cuál es el mejor modo de llegar al punto señalado? Es el proceso por el cual se
determina la asignación de recursos para lograr los mejores objetivos de la empresa u
organización. Este concepto incluye propósitos, misiones, objetivos, programas y métodos
clave para implantarla.
Táctica: ¿Qué acciones específicas deberán emprenderse, por quién y cuándo? Es un
esquema específico para el empleo de los recursos asignados. Toda empresa funciona
dentro de un medio competidor y tiene que proceder a una adaptación competidora respecto
a sus oportunidades. Los objetivos de la empresa indican en qué posición quiere estar; la
estrategia se ocupa de un plan general para alcanzar los objetivos, el camino que se propone
seguir; la táctica precisa los movimientos específicos, indica los medios determinados que
habrá de utilizar, dicho en otras palabras, la táctica tiene que quedar establecida,
presupuestada y programada.
Políticas: Son los lineamientos o guías para llevar a cabo una acción con el fin de alcanzar
un objetivo o una meta. Pueden pensarse como un código que define la dirección en la cual
se debe desarrollar una acción.
Diagnóstico: ¿Cuál es la situación actual de la empresa y por qué? El sistema de planeación
comienza por un intento por parte de la empresa, de apreciar su situación actual en el
mercado y los factores determinantes de la misma.
Pronóstico: ¿A dónde se dirige la empresa? Además de diagnosticar correctamente su
actual posición, la empresa tiene que apreciar también cual será esta si no cambian sus
políticas actuales y las tendencias del mercado. Si una empresa no le gusta el cuadro de
hacia dónde va avanzando, tiene que definir de nuevo a dónde quiere ir y cómo habrá de
llegar a ello.
Control: ¿qué medidas deberán vigilarse que sean indicadoras de si la empresa está
teniendo éxito? Se basa en un detallado conjunto de supuestos y esperanzas cuya validez
sólo quedará puesta en claro con el correr del tiempo.
Presupuestos y las perspectivas.
La elaboración de un presupuesto les permite a las empresas administrar adecuadamente
sus ingresos y egresos, de tal manera que estas cuenten con los instrumentos necesarios
para alcanzar sus metas a corto, mediano y largo plazo.
El principal objetivo de un presupuesto es brindar a la organización un panorama financiero
actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma.
Además, prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan
surgir en el tiempo.
En un contexto como el que se vive actualmente a causa de la COVID-19, miles de
negocios se han visto afectados por la crisis económica mundial. el descontrol generado por
la crisis sanitaria puede ocasionar que el PBI mundial se contraiga hasta en un 1,3 %. En
nuestro país las proyecciones del Banco Mundial apuntan a una caída del 12 % en el
presente año.
Esto no solo ha afectado a las empresas, sino también a cientos de miles de trabajadores
que han sido separados de sus puestos de trabajo.
Ante un difícil escenario como el actual, la necesidad de redimensionar y reenfocar los
negocios con nuevos objetivos y la elaboración de un presupuesto pueden prever y ayudar a
afrontar económicamente esta época de crisis.
A diferencia de los estados financieros, los presupuestos permiten a los directivos
anticiparse a los posibles problemas que se puedan presentar en el logro de los objetivos de
la organización.
Es importante destacar que las empresas forman parte de un sistema económico en el que
predomina la incertidumbre ante posibles situaciones inesperadas. Por ello, se deben
planificar con anticipación las actividades que se llevarán a cabo, con la finalidad de
mantenerse en el sistema y ser sostenible.
En términos generales, se puede decir que el presupuesto es una herramienta empleada por
las empresas para planificar, coordinar y mantener controladas las acciones que realizarán.
Esto con el objetivo de que sus recursos sean invertidos de forma productiva y se eviten
gastos que no contribuyan a su crecimiento.
Los presupuestos sirven como guías de ejecución en los programas que tenga la empresa,
pues ayudan a minimizar el riesgo y mantener las operaciones de la compañía.
Constantemente dan la pauta para evaluar si se cuenta con las políticas o estrategias
correctas dentro del negocio.
Los presupuestos se clasifican de acuerdo con la flexibilidad, tiempo en el que se quiere
alcanzar las metas, campo de acción y sector en el cual se utilicen.
Procedimiento para la preparación de los presupuestos
Un buen presupuesto debe comunicar los objetivos de la organización, asignar los recursos,
proporcionar información y motivar al personal y los grupos humanos implicados. El
proceso presupuestario debería estar estandarizado o sistematizado usando manuales,
formularios o mucho mejor aún, estando implementado mediante algún sistema de software
integrado. La agilidad y la fluidez de la información son cruciales en la elaboración de un
presupuesto, así como por supuesto la calidad de la información que debe poder se
presupuestó.
El calendario y los plazos de elaboración del presupuesto deben ser respetados no hacerlo
implicaría alargar innecesariamente los plazos y restar credibilidad a la confección y al
proceso de elaboración dando la sensación de un permanente estado de provisionalidad que
no beneficia en nada a los objetivos para los que se elabora. Si el presupuesto se hace sin el
suficiente tiempo y reflexión lo más probable es que se poco realistas que terminarán
mermando la credibilidad del presupuesto El proceso presupuestario utilizado por cada
empresa puede variar y debe ajustarse a sus necesidades, ser congruente con su estructura
de la organización y tomar en cien tal a las personas. El proceso presupuestario establece
objetivos y políticas, determina límites, enumera necesidades de recursos, examina
requisitos específicos, proporciona (debería hacerlo sin duda) flexibilidad, incorpora
supuestos o previsiones y con si dura las limitaciones.
El proceso presupuestario debería tener en cuenta un cuidadoso análisis del estado actual de
la empresa. El proceso requiere más tiempo cuanto mayor sea la complejidad de las
operaciones de la empresa. El presupuesto debería estar basado en la experiencia, pero
también incorporar cambios a la luz de los cambios en el entorno. Los seis pasos en el
proceso presupuestario son:
 Establecimiento de los objetivos.
 Análisis de los recursos disponibles.
  Negociación/discusión y consenso para estimar los componentes del presupuesto
 Coordinación y revisión de los componentes
 Aprobación final. Distribuir el presupuesto finalmente consensuado

El grupo o comité encargado del presupuesto debería revisar las estimaciones del
presupuesto en cada apartado, hacer recomendaciones, revisar las cifras previstas si fuera
necesario y aprobar o desaprobar el presupuesto o los presupuestos individuales.
Este grupo o comité encargado debería contemplar y ser representativo de los diversos
intereses y puntos de vista de los departamentos y usuarios del presupuesto y de sus
presupuestos individuales. so presupuestario y el presupuesto mismo culminen con éxito, es
necesaria la cooperación a todos los niveles dentro de la organización. Por ejemplo, sin el
respaldo de la dirección general, o de la dirección de operaciones, el presupuesto fracasará.
Todos los implicados en el presupuesto deben estar concienciados, entrenados e implicados
en los objetivos, ventajas, pasos y procesos de elaboración del presupuesto, y por supuesto
debe haber una adecuada supervisión. Comprensible habitualmente comienza con las, ya
sean de productos o de servicios. Este es el factor crucial que determina el nivel de
actividad de un determinado periodo u horizonte presupuestario. En algunos casos podría
ser la capacidad de fricación, la disponibilidad de mano de obra o la disponibilidad de
materias primas las que pueden ser factores limitantes para las ventas. Si así fuera habría
que tenerlo en cuenta.
Una vez realizadas las previsiones de ventas, generalmente por el departa mentó o área de
marketing de la compañía, pueden ser hechas las previsiones de producción, de costes de
producción y de otros gastos de operación. El horizonte presupuestario variará de una
empresa a otra, pero debería ser lo suficientemente largo para incluir ciclos completos de
estacionalidad, producción, rotación de inventarios y actividades financieras. En general
esto permitirá analizar un ciclo completo y compararlo con otros ciclos completos de otros
ejercicios con cifras y condiciones homologables o similares. Las líneas generales del
presupuesto decididas por la dirección de la empresa son transmitidas a los sucesivos
niveles dentro de la empresa. Puede ser que los responsables en cada nivel añadan algunas
directrices o comentarios para proporcionar Cada responsable de cada área o unidad debe
preparar y adaptar los planes generales para sus áreas de responsabilidad y control:
departamento o unidad de negocio bajo su dirección.
El proceso de elaboración del presupuesto debe advertir a los responsables de las
dificultades que pudieran presentarse. Conocer los problemas permite formular y prever
soluciones. Por ejemplo, en los valles de demanda puede producirse una escasez de
efectivo. Si se sabe con anticipación, desde la dirección pueden preverse préstamos a corto
plazo para evitar el riesgo de impagados o retrasos en los pagos concertados. De la misma
forma puede proyectarse un plan de producción más uniforme que permita so con
demandas con estacionalidad muy marcada. O realizar compras de materia prima en
épocas de menores precios o de forma conjunta para abaratar los aprovisionamientos. Sin
la ayuda del planeamiento que supone la elaboración de los presupuestos no sería posible y
aparecerían tensiones en los recursos (materias primas, mano de obra y almacenamiento) o
en la capacidad de reproducción.

De arriba hacia abajo o de abajo hacia arriba Un presupuesto planifica las acciones dentro
de cualquier negocio. Los directivos suelen preferir un proceso participativo de abajo
arriba, es decir, desde los niveles más bajos hasta la dirección de la compañía, a un proceso
en sentido inverso, más autoritario y jerárquico, es decir desde la dirección de forma
descendente. El método de abajo hacia arriba comienza en los niveles operativos
(departamentos) basándose en los objetivos de cada sección, departamento o área. Sin
embargo, de alguna manera cada uno del departamento s y sus estrategias individuales
deben integrarse y cooperar en la consecución de los objetivos globales de la compañía.
Generalmente los directivos estarán más orientados a lograr los objetivos presupuestados
cuando ellos mismos están implicados en el proceso de preparación y elaboración. Una
participación amplia en la elaboración del presupuesto requerirá mayor supervisión y
apoyo, así como mayores niveles de conocimiento y visión global de la empresa y de los
objetivos globales. Una ventaja de una mayor participación en el proceso de elaboración de
los presupuestos suele ser la mejor calidad de las estimaciones. Normalmente los directivos
con responsabilidad directa en las operaciones de la empresa tienen un mejor conocimiento
y experiencia de cómo se pueden lograr los objetivos y resultados y a qué costes. Otra
ventaja es que estos mismos directivos no podrán usar como excusa unas previsiones poco
realistas si no se consiguieran los resultados esperados y si ellos mismos han participado en
el establecimiento de los objetivos.

Estos objetivos pueden ser tasas de crecimiento, necesidades de mano de obra, retorno de
inversión esperado (ROI), costes y/o precios. En efecto, los presupuestos de cada
departamento o área son usados para construir el presupuesto global de la organización.
Después el presupuesto es revisado, ajustado si fuera necesario y aprobado en cada nivel de
responsabilidad, desde el más bajo al más alto. El esquema de abajo hacia arriba hará
previsiones de ventas por productos, familias de productos, categorías, canales, etc. luego
por para el conjunto de la compañía y finalmente como cuota del mercado.
El método de abajo hacia arriba puede ser usado para incrementar el sentimiento de
propiedad o responsabilidad del presupuesto en cada nivel de la organización. Las
desventajas de este método son fundamentalmente que consume más tiempo y recursos
(requiere mayor número de personas en el proceso) y que algunos objetivos globales de la
empresa pueden ser ignorados o no tenidos en cuenta por las unidades de operación,
departamentos o áreas en sus presupuestos individuales.
El método de abajo hacia arriba no permite el control del proceso y puede ser que el
presupuesto resultante esté desequilibrado y con algunas incoherencias entre gastos e
ingresos.
Las preguntas típicas que se deben de responder cuando se prepara un presupuesto de esta
manera son:
 ¿Cuánto personal será necesario?
 ¿Cuánto personal será necesario?
 ¿Cuáles son las previsiones de incremento para el próximo de ejercicio?
 ¿Qué cantidad de suministros serán necesarios?
Este planteamiento es particularmente útil cuando se espera que los responsables de las
unidades sean muy innovadores. Los jefes de unidad saben qué se debe conseguir, dónde
están las oportunidades, qué áreas problemáticas deben ser resueltas y dónde deben
asignarse recursos.
En el esquema inverso, es decir, desde arriba hacia abajo, un grupo especializado y
específico para toda la corporación bajo el mando directo del CEO, director general o
presidente, determina los objetivos globales y las estrategias para toda la empresa.
Enumeran las restricciones de recursos (particularmente los financieros), considera la
competencia, prepara el presupuesto y hace asignaciones.
Este grupo tiene en cuenta la competencia en los mercados y el entorno macroeconómico,
las fortalezas y debilidades, las estrategias, etc.: Los objetivos de cada departamento o
unidad de negocio son una consecuencia de los planes de acción globales.
El método de arriba hacia abajo es habitualmente muy utilizado en la planificación a largo
plazo. También es muy recomendable en cualquier empresa que tenga una
interdependencia muy significativa entre las unidades operativas para impulsar y mejorar la
coordinación entre ellas. El esquema de arriba hacia abajo primero hará previsiones de las
ventas basándose en la macroeconomía, la cuota de mercado de la empresa y las ventas
actuales de la empresa. En función de estás se procederá a desglosar las previsiones por
productos, familias, unidades o categorías. Este tipo de esquema puede ser útil cuando es
necesario asignar objetivos específicos a los responsables de las unidades por ejemplo en
una situación de crisis o cuando sea necesaria una estrecha coordinación entre unidades de
negocio. Es posible que las sumas de los presupuestos individuales de las unidades no
alcancen las expectativas de la empresa a nivel global. Si los encargados de las unidades
hacen los presupuestos de forma independiente, puede que haya inconsistencias en las
premisas usadas por diferentes unidades o incongruencias. Una clara desventaja de este
método es que el personal de la central puede que no tenga el conocimiento o la experiencia
necesarios para preparar el presupuesto de cada unidad que compone la organización. Los
responsables directos de las unidades operativas tienen mayor conocimiento y experiencia
con las operaciones sin lugar a duda. Y puede ser que estos responsables de unidad no se
vean comprometidos ni apoyen unos presupuestos en los que no participan lo que
claramente puede ser una forma de desmotivación. Aún peor, el método de arriba hacia
abajo reprime la creatividad. Un presupuesto necesita los datos y la información de los
responsables implicados, pero la alta dirección es la que conoce en cuadro general y la
perspectiva global. Puede ser necesaria en algunos casos una combinación de las dos
estrategias de elaboración de presupuestos, de arriba hacia abajo o de abajo hacia arriba.
Algunas grandes multinacionales pueden usar la integración de los dos métodos.
Hablando de temas de interés esencial para la operación exitosa de un negocio o de una
empresa, no podemos dejar de lado el presupuesto financiero, que podemos considerar
como la expresión financiera del plan operativo de la organización para un período de
tiempo determinado, siendo un año entero lo más habitual.
En todas las empresas, sin importar su sector, giro o tamaño cada inicio de año el gerente
junto con su equipo administrativo y/o directivo preparan todo un plan donde a detalle
donde se plasman los objetivos y las metas que se buscan lograr durante el periodo respecto
a tres conceptos: ingresos, gastos y utilidad neta.
En pocas palabras, elaborar un presupuesto financiero brinda a la empresa la tranquilidad
de saber cuál es el camino que debe tomar para ser rentable y cuáles son las metas que tiene
que ir cumpliendo en el camino para lograrlo.
PASO 1: ELABORAR UN PLAN OPERATIVO MAESTRO
Podemos decir que antes de lanzarnos a crear el presupuesto financiero de la empresa,
primero tenemos que crear un plan operativo maestro que involucre a toda la organización
en el cumplimiento de los objetivos a través de acciones concretas.
En este plan operativo te sugerimos incluir tres puntos importantes:
1. Las metas financieras
Las metas financieras son propósitos que se plantean para el cumplimiento de objetivos
empresariales, que involucran una buena administración y planeación del dinero. Cuando la
organización es capaz de fijar una metas realistas y medibles, podrá aportar -sin miedo a
equivocarse- objetivos reales, que se puedan cumplir, y al cumplirlos que generen la
suficiente motivación en los equipos de trabajo para ir por más. Esta meta siempre va en
relación con la utilidad neta que la empresa tiene que conseguir un determinado tiempo.
2. Análisis del año anterior
Siempre es necesario revisar y analizar cómo fue el ejercicio anterior en temas de ingresos
contra gastos -un ERP en la nube es capaz de proveer esa información con todo lujo de
detalle- para así poder tener proyecciones más acertadas.
3. Determinar límites de gastos
Resulta de suma importancia determinar cuál será el porcentaje de los ingresos que se
destinará a la partida de gatos en cada una de las categorías. Solo así se logra asegurar los
recursos y gastar menos de lo que se ingresa. Además, delimitar los gastos ayudará a tener
una visión más completa del destino final de los ingresos.
PASO 2: PROYECTAR LAS VENTAS
Una vez que se tiene bien armado el plan operativo maestro para que todo mundo sepa cuál
será el camino a seguir, es momento de pronosticar las ventas o los ingresos que la empresa
alcanzará en un período determinado. Y para lograrlo, es necesario tener en cuenta factores
como la demanda estimada de tal producto o servicio en el mercado, comportamiento del
mercado meta, nivel de competencia (directa o indirecta), precio promedio del producto o
servicio en el mercado y la capacidad propia de producción.
Tomar en cuenta estos factores, así como clavarse en los datos históricos (conocer las
ventas de años anteriores y analizar la tendencia, que se puede alcanzar gracias a una
herramienta como un ERP en la nube) o también tomar en cuenta cuál es la tendencia de
consumo del mercado, resulta factor determinante para el éxito de un presupuesto
correctamente elaborado.
PASO 3: PRESUPUESTAR LOS GASTOS
Así como importante es proyectar las ventas y llevar un exagerado control sobre ellas,
también lo son los gastos (costos fijos o variables) que te permitirán tomar el control y
darles seguimiento a las inversiones realizadas o a las salidas de dinero.
Cuando se presupuestan los gastos con antelación, se evitan los gastos sorpresas, se cuida
más el presupuesto financiero y se dispone de los recursos de la empresa de manera mucho
más eficiente.
Además de ayudarte de herramientas como un programa ERP para presupuestar los gastos
de forma acertada, resulta vital que consideres estos puntos:
 Gastos generales
En esta categoría entran los “gastos fijos” como agua, luz, pago de nómina, etc. Y también
los “gastos variables” como costos de venta y gastos administrativos. Cuando logras
determinar los gastos de cada área o departamento de tu empresa u organización, logras
tener una visión más completa de qué gasta quién y así realizar acciones correctivas con
mayor exactitud.
 Gastos imprevistos
No puedes dejar de lado tener siempre en cuenta los imprevistos, que cuando aparecen,
suelen poner de cabeza a la organización, especialmente cuando no se les contempla. Te
sugerimos contar -siempre- con un monto determinado para esta clase de gastos, a fin que
provoquen menos estrés en toda la organización.
PASO 4: PREDECIR EL FLUJO DE EFECTIVO
Para la correcta gestión financiera, predecir el flujo de efectivo (o el flujo de efectivo
proyectado en lenguaje más preciso) es una tarea básica cuando se debe mantener saldos
cercanos a las necesidades de dinero que requiere la empresa para operar de forma correcta.
Cuando el flujo se predice con exactitud, se evitará dejar de cumplir con las obligaciones
adquiridas por la organización.
PASO 5: ESTRUCTURAR EL PRESUPUESTO DE MANERA GENERAL
Así como en el paso 1 valoramos la necesidad de contar con un plan operativo global,
también es necesario que cada área o departamento de la empresa cuenten con su
presupuesto individual donde el control y su posterior seguimiento sea mucho más sencillo
y efectivo en orden al cumplimiento de los objetivos generales.
¿En qué beneficia que cada área cuente con su propio presupuesto? Redunda en una mayor
motivación y reto para los empleados cuando deben cumplir metas específicas y les otorga
mayor responsabilidad, consolidando a toda la estructura organizacional.
PASO 6: PLANIFICAR REVISIONES PERIÓDICAS
Como en todos los ámbitos de la vida empresarial, aquí también aplica: quien no mide
resultados, está destinado a frenar su crecimiento.
Planificar revisiones periódicas del presupuesto financiero gracias a herramientas como un
programa ERP no solo ayudará a corregir errores en cuestión de finanzas -detectar por qué
se gasta más de lo que se gana- sino que también a replicar aquellas estrategias financieras
que dieron buenos resultados.
PASO 7: ACTUAR, REPLICAR O CORREGIR
Como ya lo dijimos en el paso anterior, planificar revisiones periódicas para que el negocio
esté bien gestionado buscando siempre que sea más rentable sin que disminuya la calidad
de los productos o servicios, es una tarea útil y necesaria que te lleven a actuar a tiempo
cuando sea momento de replicar estrategias que funcionaron bien y también a corregir los
posibles errores que pueden estar bloqueando el crecimiento de la organización.

MANTENIMIENTO DEL PRESUPUESTO

Le llamamos presupuesto al cálculo o negociación anticipada de los ingresos y gastos de
una actividad económica, sea personal, familiar, empresarial, publica. Contiene los gastos e
ingresos correspondientes a un periodo, por lo general anual.
Es un plan de acción dirigido a cumplir con el objetivo previsto, expresado en términos
financieros, que debe cumplirse en determinado tiempo y en ciertas condiciones.
Este concepto aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de la
organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o
instituciones cuyos planes y programas se formulan por el plazo de un año.
Elaborar un presupuesto permite a la empresas, autoridades, entidades privadas o familias
establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos.
El presupuesto de un departamento de mantenimiento debería constar de al menos de 4
partidas:
 Mano de obra
 Materiales
  Medios y herramientas
 Servicios contratados
MANO DE OBRA
El coste de personal es la suma de cinco conceptos:
1. El importe bruto anual fijo recibió por cada uno de los trabajadores del
departamento
2. Primas, horas extraordinarias y cantidades cobradas en concepto de disponibilidad
para trabajar o recibir llamadas
3. Gastos de personal asociados a la mano de obra, como el transporte, retenes, horas
extras, etc.
4. Costes de formación
5. Los costes sociales obligatorios para la empresa, que son abonados directamente por
la empresa a la administración.
MATERIALES
Es la suma de todos los repuestos y consumos
les necesarios durante el periodo que se pretende presupuestar.
Los conceptos que deben ser sumados pueden estar agrupados en dos categorías:
Repuestos, y Consumibles. La diferencia entre unos y otros es básicamente la frecuencia de
uso. Mientras los segundos se utilizan de forma continua, y no tienen por qué estar
asociados a un equipo en particular, los primeros se utilizan en contadas ocasiones y sí
están relacionados con un equipo en particular (en ocasiones con más de uno)
MEDIOS Y HERRAMIENTAS
Es la suma del dinero que se prevé emplear en la reposición de herramienta y medios
técnicos extraviados o deteriorados, o en la adquisición de nuevos medios. Hay que tener en
cuenta que estos medios pueden ser comprados o alquilados
SERVICIOS CONTRATADOS
Los trabajos que habitualmente se contratan a empresas externas son los siguientes:
 Mano de obra en el sitio de trabajo a empresas proveedoras de servicios en general.
Esta mano de obra adicional permite flexibilizar la plantilla de manera que el
departamento pueda dimensionarse para una carga de trabajo determinada, y cubrir
los momentos de mayor necesidad de mano de obra con personal externo.
 Mano de obra contratada de forma continua a empresas de servicios generales.
Habitualmente, junto a la plantilla habitual hay personal contratado para el trabajo
habitual, lo que permite disminuir la plantilla propia.
 Mano de obra especializada, de fabricantes (incluidos gastos de desplazamiento),
para mantenimiento correctivo
  Mano de obra especializada, de fabricantes (incluidos gastos de desplazamiento)
para mantenimiento programado
 Trabajos en talleres externos (bobinado de motores, fabricación de piezas, etc.)
 Servicios de Mantenimiento que deban ser realizados por empresas que cumplan
determinados requisitos legales, y que puedan emitir una certificación de haber
realizado determinados trabajos. Entre otros estarían:
 Grandes revisiones. Suele ser otra de las partidas más importantes del presupuesto.
El presupuesto puede contener esta partida especial, o no contenerla y repartirla en
sus diferentes conceptos (mano de obra, materiales, etc.).

BIBLIOGRAFIA

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