PRESUPUESTOS

ASPECTOS GENERALES
 ASPECTOS GENERALES DEL
PRESUPUESTO
ETIMOLÓGICAMENTE PRESPUESTO SE
COMPONE:
PRE = antes de SUPUESTO = suceso

ANTES DE QUE SUCEDA

“Es una estimación formal de los ingresos y egresos que habrán de

producirse durante un periodo dado, frecuentemente un año, tanto
para un negocio en particular como para el gobierno.

El presupuesto se diferencia de los balances en que no refleja las

transacciones realizadas sino las que se supone ocurrirán a futuro”.
Sabino (1991).

DEFINICIÓN
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

• El presupuesto se • El presupuesto • A través del

Administració n,
Herramienta de la

Trabajo en equipo
Herramienta de control
puede hacer frente a permite tener presupuesto se logra
las incertidumbres conocimiento sobre el consolidar el trabajo
frente aspectos de la aná lisis de la rotació n en equipo, puesto que
economía, las finanzas, de los productos, nivel para su realizació n es
las políticas de ventas en las necesario contar con
gubernamentales, diferentes profesionales de
entre otros temporadas, diversas á reas de la
fenó menos, que determinació n de empresa.
afectan en menor o costos y
mayor grado los establecimiento de
planes , proyectos y está ndares, entre
programas de una otros aspectos.
empresa.

I M P O RTA N C I A
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

Planear integral y sistemá ticamente Obtener una guía de acció n que

todas las actividades que la empresa permita comparar lo real de la
debe desarrollar en un periodo planificado y optimizar el empleo
determinado. econó mico de los recursos.

Evaluar los resultados obtenidos

Trabajar en forma anticipada y
mediante un proceso de control que
previniendo los hechos. permite verificar y comparar los datos
presupuestados con los datos reales.

OBJETIVOS
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

• Se puede afirmar que el hombre ha presupuestado desde la má s remota

antigü edad, desde la época de las cavernas, cuando debía aprovisionarse
por lo menos de alimentos y vestidos para poder subsistir (cuando siente
sus primeras necesidades y comienza a buscar los medios con qué
satisfacerlas.
• “Las primeras nociones del presupuesto se pueden apreciar en el siglo XIV,
evidenciadas en los registros contables de los Massari de Génova, en los
cuales se incluyen cuentas presupuestarias”. (Burbano, 1993, p).
• La técnica presupuestaria continú a en evolució n entre los añ os 1912 a 1925
y especialmente después de la primera guerra mundial, el sector privado se
dio cuenta que podía utilizar ventajosamente el presupuesto para controlar
gastos, adoptando esta técnica y extendiéndose en las empresas de todo el
mundo, sobretodo por la creciente competencia que exige cada día
organizaciones má s eficientes.

RESEÑA HISTÓRICA
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

En Venezuela se inicia la aplicación de los elementos

presupuestarios en la administración pública como una
respuesta a la necesidad de controlar la ejecución del gasto.

SE CREA CONSEJO NACIONAL DE

AÑO 1941 PRESUPUESTO

SE PROMULGA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN

AÑO 1976 PRESUPUESTARIO

SE PROMULGA LEY ORGÁNICA DE LA

AÑO 2000 ADMINISTRACIÓN FINACIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

RESEÑA HISTÓRICA
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

RESEÑA HISTÓRICA
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO
PRINCIPIO SIGNIFICADO
Previsión Estudio anticipado y logro de metas.
Planeación Proceso necesario para el logro de
objetivos propuestos.
Organización Destaca la importancia de las
actividades humanas para conseguir
metas.
Dirección Muestra como conducir al individuo
para lograr objetivos propuestos.
Control Detecta variaciones entre los datos
reales y las metas propuestas.
PRINCIPIOS
COMPRENDE
Predictibilidad, determinación y objetivo.
Precisión, participación, unidad, contabilidad,
flexibilidad, y contabilidad por áreas de
responsabilidad.
Orden y comunicación.
Autoridad y coordinación.
Reconocimiento, excepción, normas y
conciencia de costos.
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio econó mico donde se

desarrollan las organizaciones.
Permite establecer relació n entre los fines por cumplir (objetivos y metas) y los medios
o recursos con que alcanzarlos.
Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas logradas con las
programadas, examinando en forma perió dica la ejecució n de actividades.
Identifica y establece claramente la responsabilidad por el cumplimiento de las metas.
Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del entorno.
Implica la participació n de todo el personal y por tanto la integració n de la institució n.
Permite establecer planes concretos de financiamiento e inversió n.
Permite tener una visió n clara sobre los objetivos a lograr, los recursos con que se
cuentan, los métodos a aplicar y las políticas a seguir.
Sus datos son estimaciones y por lo tanto está n sujetos al juicio y la experiencia de
quienes fueron encargados de plantearlos.
Un plan presupuestario está diseñ ado para servir de guía a la administració n y no para
sustituir a ésta.
Debe ser flexible para no perder su sentido y aplicabilidad.

V E N TA J A S
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

El presupuesto privado no es obligatorio

Su organizació n e implementació n es costosa
Requiere el compromiso de todos los integrantes de la
organizació n.
En el presupuesto solo se estima cifras
Las proyecciones pueden estar afectadas por las subjetividad a
la percepció n que se tenga.
Debe existir una organizació n para la realizació n del
presupuesto la cual indica no solo una inversió n de recursos
sino también de tiempo hasta que se logre estabilizar el
proceso.

D E S V E N TA J A S
 ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO
Segú n la flexibilidad Segú n el periodo de Segú n el campo de Segú n el sector en el
tiempo que cubran aplicació n de la cual se utiliza
empresa
• Fijos, rígidos o • A largo plazo • De operació n • Presupuesto pú blico
está ticos • A corto plazo • Financieros • Presupuesto privado
• Flexibles o variables

Segú n su importancia En cuanto al limite En cuanto a las PRESUPUESTO BASE

que expresan unidades CERO
• Principales o • Má ximos • Monetarios
sumarios • Mínimos • En unidades
• Secundarios y • Mixtos
analíticos

CLASIFICACIÓN
PRESUPUESTO Es una metodología de planeación y presupuesto que trata de
reevaluar cada año todos los programas y gastos de una
BASE CERO organización.

Presupuest Presupuest
Planeación Evaluación
o o Base Cero

Presupuesto Paquete de
existe
Base Cero Decisiones
 • Paquete de Decisiones. Es un documento que identifica y describe una funció n o
PRESUPUESTO una actividad específica en tal forma que la direcció n pueda evaluarlo y clasificarlo
BASE CERO en comparació n con otras actividades que compitan por los mismos recursos y
decidir aprobarlo o no, incluyendo las consecuencias de no ejecutar esa funció n.

CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO BASE CERO

Nombre o Título del paquete:
División: 1. Nombre o titulo del paquete: Paquete para incrementar las
ventas de computadoras y accesorios.
Departamento: 2.División o Departamento: Ventas
Clasificación: 3.Clasificación: 3 (muy importante)
Propósito: 4. Propósito o Metas:
• Ventas nacionales
Descripción de las actividades: • Anuncios y promoció n
Logros y Beneficios: • Servicios de mercadotecnia
5.Descripción de las actividades:
Medición (evaluación cuantitativa del paquete):
• Lograr una operació n de ventas nacionales en un plazo de un
Recursos requeridos: añ o de tal manera que los clientes reciban servicios
Alternativas y consecuencias de no aprobar el paquete satisfactorios y las ganancias sobre ventas se aumenten un
15%.
Decisión: • Promover las ventas de producció n mediante publicidad y
Fecha de preparación propaganda en perió dicos y en la televisió n cuando la mayoría
de la gente se encuentre en sus hogares por ejemplo a las
15:00 hora y otra opció n podría se la secció n amarilla.
 CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO BASE CERO
• Proporcionar a la gerencia investigació n de mercados la
Nombre o Título del paquete: cual podrá contener los factores que influyen en la compra
División: de los productos que lanzamos al mercado, opinió n del
consumidor como gustos preferencias, su ingreso y precios
Departamento: de otros bienes similares a los nuestros.
Clasificación: 6.Logros y Beneficios:
Propósito: Este es el nivel mínimo que se requiere para incrementar los
ingresos por medio de ventas nacionales de computadoras y
Descripción de las actividades: accesorios.
Logros y Beneficios: 7.Medición: total de los recursos requeridos
8.Recursos requeridos:
Medición (evaluación cuantitativa del paquete):
• Para 2004 $ 44,000.00 (personal 9)
Recursos requeridos: • Para 2005 $ 38,000.00 (personal 7)
Alternativas y consecuencias de no aprobar el paquete • Cambio $ 6,000.00 (personal -2)
Personal:
Decisión: • 4 gerentes de ventas regionales (todas las regiones)
Fecha de preparación • 3 agentes de netas para la zona norte y sur del país
• Costo: $ 38,000.00
 CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO BASE CERO

9.Alternativas y Consecuencia de la no aprobación:

Nombre o Título del paquete:
• La disminució n de dos agentes de ventas produciría una carga
División: de trabajo para que los 3 agentes puedan cubrir o desempeñ ar
Departamento: su trabajo en toda la Repú blica.
• La eliminació n de un agente de anuncios podrá provocar que
Clasificación:
los gerentes de ventas no puedan coordinar toda la planeació n,
Propósito: creació n y ejecució n de los anuncios publicitarios.
Descripción de las actividades: Paquete alternativo:
Contratació n de un publicista experto que ponga en prá ctica los
Logros y Beneficios: programas de publicidad. Esto resulta un exceso en los costos
Medición (evaluación cuantitativa del paquete): para los cuales se cuenta con un gerente de anuncios que puede
desempeñ ar esa funció n.
Recursos requeridos:
Paquetes incrementales
Alternativas y consecuencias de no aprobar el paquete • Volver a añ adir a los 2 agentes de ventas con costo de $
Decisión: 4,000.00 recomendado.
• Añ adir un gerente de anuncios con costo de $ 2,000.00.
Fecha de preparación • Paquete para incrementar las ventas de computadoras y
accesorios
10. Decisión:
11. Fecha de preparación:
 METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS

 Preiniciació n
 Elaboració n
PROCESO MECANISMOS
ETAPAS  Ejecució n
PREVIO Y TECNICAS  Evaluació n
 Control

Cedulas
presupuestales o Cedula Presupuestaria Nº1. Presupuesto de Ventas
Persona formatos que va
Responsable utilizar la empresa PRODUCTO TRIMESTRES TOTAL
dependiendo anual
para realizar el 1 2 3 4
del tamañ o de la informe de Producto A 18900
empresa presupuestos
Producto B
 METODOLOGÍA PARA LA
I Ó N ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
N IC IAC
RE I
P

Realizar un Recopilació n de datos Establecer las metas La rentabilidad

diagnó stico de los histó ricos econó micos del periodo esperada y las
factores internos y y administrativos, de presupuestal. estrategias
externos que afectan + por lo menos de 3
¿por que? y ¿para que? empresariales.
o - la empresa. añ os atrá s.
 C I Ó N
OR A METODOLOGÍA PARA LA
L AB
E ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
• En esta etapa se cuantifican los datos • La informació n necesaria para la
proporcionados, los objetivos se elaboració n de los presupuestos
deben expresar en términos debe ser proporcionada por
monetarios y se inicia el proceso de
cada departamento o secció n:
sistematizació n de la informació n
que debe condensarse en cédulas
especificas y en cédulas sumarias, • DE VENTAS
que constituyen los soportes del • DE PRODUCCIÓN
presupuesto. • DE COMPRAS
• Una vez listo se debe socializar con • DE TALENTO HUMANO
todos los integrantes de la • DE TESORERÍA
organizació n.
• PROGRAMAS DE INVERSIÓN
 C I Ó N
OR A METODOLOGÍA PARA LA
L AB
E ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
DEPARTAMENTO INFORMACIÓN REQUERIDA
O SECCIÓN
Cantidades por vender, pvp, margen de utilidad esperado, puntos y zonas de ventas, canales de distribució n, programas de
DE VENTAS promoció n y mercadeo de los productos, cantidad de vendedores y gastos relacionados con las ventas, ciclo de ventas,
temporadas, entre otros.
Cantidad de unidades por producir, inventarios, productos en proceso, productos terminados, capacidad instalada, política
DE PRODUCCIÓ N de asignació n de costos indirectos de fabricació n (CIF).
Cantidades de materias primas por utilizar con sus respectivos precios obtenidos mediante cotizaciones de proveedores.
DE COMPRAS Aquí se deben considerar los costos adicionales por fletes, seguros y demá s gastos de transporte de la mercancía.

Se debe determinar la cantidad y el costo del personal administrativo, de ventas y de producció n, con sus respectivas
DE TALENTO jornadas de trabajo, horas extras, recargos nocturnos, dominicales y festivos, salarios, comisiones, beneficios de ley, otros.
HUMANO
Con las informaciones de los departamentos, se establecen las necesidades de efectivo que alcancen a cubrir los costos y
DE TESORERÍA gastos operacionales. Se analizan también las alternativas de financiació n existentes y el costo de las mismas, en caso de
requerir una fuente adicional de financiamiento.
Se presentan dependiendo de los proyectos que tengan los diferentes departamentos o secciones de la empresa, como la
PROGRAMAS DE adquisició n de maquinaria y equipo, equipos de có mputo, remodelació n de las instalaciones, ampliació n de la planta de
INVERSIÓ N producció n, entre otras.
 I Ó N METODOLOGÍA PARA LA
OR AC
LA B ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
E
• El PRESUPUESTO MAESTRO consiste en PRESUPUESTO DE
un conjunto de presupuestos que buscan, VENTAS
por un lado, la determinació n de la
utilidad o pérdida que se espera tener en PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
el futuro y, por el otro, formular estados

PRESUPUESTO MAESTRO
financieros presupuestados que permitan PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE
al administrador tomar decisiones sobre OPERACION MANO DE OBRA
un periodo futuro en funció n de los
planes operativos para el añ o venidero. PRESUPUESTO DE CIF
• Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa; conjunta y PRESUPUESTO DE
GASTOS
coordina todas las actividades de los OPERACIONALES Y NO
otros presupuestos y puede ser
PRESUPUESTOS BALANCE GENERAL
concebido como el "presupuesto de FINANCIEROS ESTADO RESULTADOS
presupuestos".
 U C I Ó N METODOLOGÍA PARA LA
EJEC
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
Ejecució n presupuestal
VALOR VALOR
RUBROS VARACIONES
PRESUPUESTADO EJECUTADO Esta etapa está a cargo de todo el
PRESUPUEST
O DE VENTAS 15600 16000 10% personal de la compañ ía, bajo las ó rdenes
PRESUP
del jefe inmediato y de acuerdo con los
PRODUCION 16000 17000 12% planes y metas trazados.
UP

Variaciones en la ejecució n presupuestal

En el proceso administrativo la ejecució n
PLAN DE
RUBRO VARIACIÓ N CAUSAS EFECTOS ACCIÓ N se relaciona con la “puesta en marcha de
los planes” y con el consecuente interés
de alcanzar los objetivos trazados.
 OL METODOLOGÍA PARA LA
N T R
CO ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS

En esta fase se observa y vigila la ejecució n del

presupuesto.

Se comparan cifras presupuestadas y se determinan

las variaciones, localizá ndose las á reas problema
para determinar la forma de corregirlas, se prepara
un informe crítico de los resultados obtenidos que
contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones
y actividades empresariales.