Auditoría Forense vs

Auditoría Financiera
Publicado el 2 octubre, 2015 por JC.Cnt
Como contador y auditor, usted necesita saber y conocer a fondo cuáles son las razones por
las cuales las empresas e instituciones solicitan un trabajo de auditoría.  En esta guía vamos
a tratar la diferencia y los conceptos más entre la auditoria forense y la financiera.  Ya que
una auditoría forense y una auditoría financiera tienen objetivos distintos.  Cuando un
cliente Solicita una auditoría forense, es porque  sospecha o tiene la seguridad que ha sido
víctima de robo de activos o fraude, y en  una auditoría financiera el objetivo es determinar
si los estados financieros han sido preparados de acuerdos a las normas de contabilidad
(NIC/NIIF), y emitir una opinión de la situación financiera de la empresa auditada. Un
auditor financiero que conduce una auditoría de estados financieros se encarga de realizar
los procedimientos de auditoría para verificar la razonabilidad de los  estados financieros,
pero no para determinar el fraude  o robo de activos.Fraude de estados financieros
El fraude de estados financieros es la tergiversación intencional de la posición financiera de
una empresa a través de la inexactitud o la omisión de ciertas transacciones o revelaciones
en los estados financieros. El fraude de estados financieros se ha diseñado para engañar a
los usuarios de los estados financieros, tales como propietarios, inversionistas, acreedores u
otras personas que dependen de los estados financieros para tomar decisiones financieras.
Este tipo de fraude es generalmente perpetrado por ejecutivos de la compañía, cuya
remuneración está vinculada a los resultados financieros de la empresa o cuya posición
depende de la empresa de cumplir con ciertas metas financieras.

Auditorias de los Estados Financieros

La auditoria de los estados financieros abarca el balance general y los estados conexos de
resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si han
sido preparados de conformidad con las Normas internacionales de contabilidad/Normas
internacionales de información financiera.  El resultado final de la auditoría financiera es la
emisión de un informe, en el que auditor da a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa.

Auditoria Forense
La contabilidad forense es una rama especializada de la contabilidad que requiere un
entrenamiento en la detección de fraude. Un auditor forense examina el sistema de una
empresa, sus controles internos para detectar posibles deficiencias en los controles
diseñados para proteger los activos y para determinar si alguien en la empresa se ha
aprovechado de las debilidades de control para apropiarse indebidamente de los bienes para
beneficio personal.

Otras definiciones son:

“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones públicas y privadas”.   Miguel Cano
“La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).”   Jorge Badillo

El Instituto Americano de Contadores Públicos clasifica la contabilidad forense en dos

grandes categorías:

Servicios de investigación, involucra la identificación de activos, fraude y robo de la

identificación de su autor;
Servicios de litigio, este involucra  la recolección de pruebas y dar testimonio sobre la
evidencias encontradas del autor en una corte de ley. Un auditor forense no va a expresar
una opinión sobre los estados financieros de una empresa.
El auditor forense debe manejar pruebas o medios probatorios, como también han sido
denominados, que le permitan confirmar la comisión del delito. Estas tienen un objeto, un
tema y un fin. El primero, se refiere a los hechos y las afirmaciones; el segundo, hace
relación a los hechos que deben ser investigados en cada proceso y; el tercero, tiene que ver
con el cometido de las pruebas, ya que éstas persiguen la búsqueda de la verdad, pero aquí
lo importante es que la verdad real coincida con la verdad procesal que se desprende de la
investigación y del expediente.
Diferencias entre la Auditoría Forense y la Auditoría Financiera
– En cuanto a su Periodicidad, la auditoría financiera se realiza sobre una base regular de
tiempo recurrente, mientras que la auditoria forense no es recurrente y sólo se lleva a cabo
cuando hay suficiente afirmación de la existencia de fraude.
– Con relación al Alcance, la auditoria consiste en un examen general de la información
financiera, cuando la auditoria forense es conducida para resolver alegaciones específicas.
– Respecto al Objetivo, la auditoria es ejecutada generalmente con el propósito de
expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y su información
relacionada, en cambio en la auditoria forense el objetivo del examen del fraude es
determinar si ha ocurrido o está ocurriendo un fraude u otro delito económico, y relacionar
y/o determinar quiénes son los responsables.
-Correspondiente a la Relación, el proceso de la auditoria no es adversativa en su
naturaleza, sin embargo la auditoria forense si es adversativa, toda vez que el examen del
fraude involucra esfuerzos para relacionar las responsabilidades del hecho.
– Relativo a la Metodología, la auditoria utiliza técnicas de auditoría principalmente
empleadas en el examen de información financiera, no obstante la auditoria forense usa
técnicas de examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos públicos y
entrevistas.
– Concerniente a la Presunción, la auditoria requiere que los auditores empleen un
enfoque de auditoría con escepticismo profesional, en tanto la auditoria forense requiere
que los examinadores de fraude implementen un enfoque de pruebas para lograr la
resolución de un fraude, tratando de establecer suficiente evidencia para confirmar o
descartar la alegación de un fraude.
Aspectos importantes
En una auditoría financiera el objetivo por lo general no es conocer ni investigar si hubo
robo o fraude, porque el objetivo de la auditoría financiera es determinar si los estados
financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa. Por ejemplo, si
un empleado crea un proveedor ficticio para desviar dinero en efectivo de la empresa en su
propia cuenta, los libros de la empresa van a  reflejar este pago  ya sea en efectivo o
cheque, a pesar de que la transacción es fraudulenta, los estados financieros de la compañía
van reflejar con precisión esta transacción. Un auditor que conduce una auditoría financiera
no puede examinar todas las transacciones en los registros comerciales de la empresa y no
se encarga de descubrir  si hubo robo de activos o un fraude. Si los estados financieros
exponen la posición financiera de la empresa con razonabilidad, el auditor estará
justificado para emitir  un dictamen sin reservas, aunque exista el robo de activos o  el
fraude.

Aunque en mucho casos en una auditoria financiera, se puede encontrar indicios de robo o
fraude con las revisiones de las evidencias, siempre sera preciso realizar una auditoria
forense, para determinar la magnitud de los hechos  y los responsables, ya que si es
necesarios un litigio judicial, la auditoria forense será la prueba ante la justicia.

Algunas fuentes de información

“Cuentas Corrientes”, de Auditoría Forense vs auditorías de estados financieros, Thomas A.

Buckhoff, Ph.D., CPA, CFE,. Septiembre / octubre. 2008

ASOCIACIÓN of Certified Fraud Examiners, una falsa trinidad: Los Tres maneras de
Empleados malversación de fondos; Joseph T. Wells; abril de 1998