1 Taller Impuestos Diferidos JuanFernandoMejia Version3

GlobalContable.
com
Sólo diligencie las celdas en color AZUL
Valor Fiscal 10,000,000

Valor estimado (avaluo, bolsa, etc) 8,000,000
Gasto ESTIMADO no deducible todavía - 2,000,000 Diferencia Temporaria Deducible
Tasa 33%
Derecho a deducir en el futuro - 660,000 Activo por Impuestos Diferidos
Precio de venta posterior 10,500,000
Libro DIARIO en una contabilidad única "multipropósito":

NO es doble contabilidad ni "contabilidad paralela" como lo dicen algunos software:
Cuenta Concepto Débitos

1110 o 2305 Efectivo, cuentas por pagar (una sola vez)…
Activo (Inversiones, Activos Biol,Porp de Inver ó PPE …
151605, 1584,
MEDICIÓN INICIAL AL COSTO
1205,1569
(Exigida por NIIF y aceptada FISCALMENTE) 10,000,000
Registro de DIFERENCIA por “Medición Posterior” de “ESTIMACIONES” no aceptada fiscal/ (Art. 21-1 Pár 6 ET:
Art. 3 Dec. 2548/14, Concepto 577/14 CTCP y Artículo 772-1 (en la misma contabilidad):
15XX97, 12XX97,
15XX97, 15xx97, Activo (Inversiones, Activos Biol,Porp de Inver ó PPE … -
etc
52xx97 ó
Gasto Estimado No deducible TODAVÍA 2,000,000
3810xx97

1710xx97 Activos por Impuestos Diferidos (Derecho a deducir el futuro 660,000.00
5405xx97, ó Gasto (Ingreso) por Impuestos Diferidos, o
-
3810xx97 Superávit ORI (Otro Resultado Integral) si es PPE
NIIF PYMES 29.35

Registro de la venta del activo
Utilidad fiscal: Precio - costo fiscal 10500000 menos 10000000=
Utilidad contable NIIF= Precio - costo atribuido 10500000 menos 8000000=
Diferencia (NIIF-local)

1110 o 1380 Efectivo o Cuentas por Cobrar (una sola vez) 10,500,000
1516 Activo (PPE, Prop. De Invers, Inversiones, Activos Biol, etc)
424516 ó 5210 Utilidad o pérdida Fiscal en venta de Activos -
Reversión de la valoración contra la Utilidad (Art. 772-1)
Activo (PPE, Prop. De Invers, Inversiones, Activos Biol, etc) Valorización
151605xx97 2,000,000
como costo atribuido)
424516xx97 Utilidad o pérdida en venta de PPE -
5405 Gasto por Impuestos 165,000

2425 Impuestos corrientes por pagar
Reversión de los impuestos diferidos (Art. 772-1)

1710xx97 Activos por Impuestos Diferidos (Derecho a deducir el futuro -
5405xx97 Gasto (ingreso) por Impuestos Diferidos 660,000
obalContable.com
das en color AZUL
ncia Temporaria Deducible
por Impuestos Diferidos
Libro Mayor conciliado

oftware: NO es doble contabilidad ni "contabilidad paralela" como lo dicen alg
Créditos
10,000,000
Cuenta Concepto
1-1 Pár 6 ET:

1110 o 2305
Efectivo, cuentas por pagar (una sola vez)…
Activo (Inversiones, Activos Biol,Porp de Inver ó
151605, 1584, PPE …
1205,1569 MEDICIÓN INICIAL AL COSTO
2,000,000 (Exigida por NIIF y aceptada FISCALMENTE)
15XX97, 12XX97, Activo (Inversiones, Activos Biol,Porp de Inver ó
15XX97, 15xx97, etc PPE …
- 52xx97 ó 3810xx97
Gasto Estimado No deducible TODAVÍA
Activos por Impuestos Diferidos (Derecho a
1710xx97
deducir el futuro
5405xx97, ó GASTO (Ingreso) por Impuestos Diferidos ó
Créditos
3810xx97 Superávit si se midieron PPE
- Venta del activo:
1110 o 1380
660,000.00 Efectivo o Cuentas por Cobrar (una sola vez)
Sperávit ORI si es PPE o Ingresos si Activo
381097 ó 4210
Biológico o Propiedades de Inversión
424516 ó 5210 Utilidad o pérdida Fiscal en venta de Activos
500,000 Sumas iguales
2,500,000 2425 Impuestos corrientes por pagar
1710xx97
2,000,000 Activos por Impuestos Diferidos (Derecho a deducir el futuro
5405 Gasto por Impuestos

(corrientes y Diferidos)
Créditos Sumas iguales
-
10,000,000
500,000
2-1)
- 1
2,000,000
165,000
660,000
-
ibro Mayor conciliado
ntabilidad paralela" como lo dicen algunos software:
Local DIAN (XML) Diferencia

BASE NIIF (XBRL)
(Base fiscal, Medición inicial (ESTIMACIONES)
(Superintendencias y Socios)
al COSTO) (Art 772-1 E.T.)
DEB CRED DEB CRED DEB CRED
10,000,000 10,000,000
10,000,000 2,000,000 8,000,000
- 2,000,000 - 2,000,000
- 2,000,000 - 2,000,000 -
- 660,000.00 - 660,000.00 -
- - 660,000.00 - 660,000.00
10,500,000 10,500,000
10,000,000 2,000,000 - 8,000,000

- 500,000 - 2,000,000 - 2,500,000
20,500,000 20,500,000 4,660,000 6,660,000 21,160,000 23,160,000
165,000 165,000
echo a deducir el futuro - 660,000 -
165,000 660,000 - 165000 -

165,000 165,000 660,000 660,000 165,000 165,000
GlobalContable.com
Plantilla de impuestos diferidos por Provisión de Cartera
Por Juan Fernando Mejia

Solo escriba en las celdas de color AZUL
Valor de la cartera (o de otro activo)
Provisión por deterioro Fiscal

Provisión por deterioro NIIF
Difrencia no aceptada fiscalmente HOY
Tasa Nominal de impuestos
Cuenta Concepto
5199 Gasto Provisión por Deterioro
1399 Provisión por Deterioro Acumulada
(Ajuste por) Aplicación de la Política Contable (Medición):

Cuenta Concepto
1399.97 Provisión Acumulada por Deterioro de Cartera
5160XX.97 Mayor Gasto Provisión CXC (deducible en el futuro)
Cuenta Concepto
5405XX.97 Gasto (ingreso) por impuestos Diferidos
1710xx97 x|||
Cuenta Concepto
5405 Gasto impuestos Corrientes
2615 (ó 2415) Provisión de Impuesto de Renta por Pagar
Estado de Resultados Integrales
1 Ingresos (Supuestos)
2 Gastos Provisión Deterioro Cuentas por Cobrar
3 Utilidad Contable Antes de Impuestos (UCAI)
4 Gasto por Impuesto de Renta Corriente
5 Utilidad por Distribuir sin impuesto Diferido
6 Gasto por Impuesto de Renta Diferido
7 Total Gastos por impuestos (4+6)
8 Utilidad por Distribuir con impuesto Diferido
Estado de Situación Financiera (Balance
Valor nominal de la cartera

Provisión Acumulada Deterioro Cuentas por Cobrar
Valor en Libros
www.globalcontable.com/perfil
criba en las celdas de color AZUL
40,000,000
13,200,000
40,000,000 La diferencia no deducible hoy, pero sí se tiene un derecho a deducir más provisión en el
(26,800,000.0) futuro
33%
Activo por Impuestos Diferidos (8,844,000)
Débitos Créditos
13,200,000
13,200,000
Débitos Créditos
- 26,800,000
26,800,000 -
Débitos Créditos
- 8,844,000
8,844,000 -
Débitos Créditos
28,644,000.0
28,644,000.0
Diferencia
Local (Fiscal) Contable (IFRS)
“temporal”
100,000,000 100,000,000
13,200,000 40,000,000.0
86,800,000 60,000,000 (26,800,000)
28,644,000.0
31,356,000.0
(8,844,000.000)
19,800,000.0
40,200,000.0
ado de Situación Financiera (Balance General)
Diferencia
Libro Local (Fiscal) Libro Contable (IFRS)
“Temporaria”
40,000,000 40,000,000
13,200,000 40,000,000
26,800,000 0 (26,800,000)
un derecho a deducir más provisión en el
Mayor de la cuenta 5199- Gasto Provisión por

Deterioro de Cuentas por Cobrar
Débitos Créditos
13,200,000
-
26,800,000
40,000,000 El saldo debe quedar
SIEMPRE bajo NIIF
1
1
Diferencia Temporaria Deducible
GlobalContable.com
Plantilla de impuestos diferidos por vidas útiles diferentes (contables y fiscales)
Por Juan Fernando Mejia www.globalcontable.com/perfil
Solo escriba en las celdas de color AZUL
Costo 90,000,000
Vida útil Fiscal 10
Vida útil Contable NIIF 15
Diferencia en años 5
Depreciación anual fiscal 9,000,000.00
-Depreciación anual contable 6,000,000.00
Diferencia
3,000,000
(Mayores Utilidades ESTIMADAS)
Tasa Nominal de impuestos 33%
Del año 1 al 10:

272597 Pasivo por Impuestos Diferidos -
540597 Gasto (ingreso) por impuestos Diferidos 990,000
Al final del año 10 el valor 9,900,000 que se amortiza del año
acumulado es: 10 al 15 así:
272597 Pasivo por Impuestos Diferidos 1,980,000.00
540597 Gasto (ingreso) por impuestos Diferidos -
ontables y fiscales)
ntable.com/perfil Tabla de amortización del impuesto diferido

Gastos por
Año (ó mes) Depreciación
Local fiscal
0 -
1 9,000,000.00
2 9,000,000.00
15 3 9,000,000.00
4 9,000,000.00
En el sistema 5 9,000,000.00
Se puede hacer en Excel (concepto CTCP 011/16 ) 6 9,000,000.00
Debo registrarse esta diferencia 7 9,000,000.00
(Art 3 Dec. 2548/14 , Conc. 577/14 y art 772-1 E.T., ) 8 9,000,000.00
9 9,000,000.00
10 9,000,000.00
11 -
Créditos 12 -
990,000 13 -
- 14 -
15 -
- -
Créditos - -
- - -
1,980,000.0 - -
- -
- -
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el impuesto diferido
Difrencia en
Gastos por Diferencia de Valor
Depreciación NIIF Gastos por Valor en libros local fiscal Valor libros NIIF en libros
Depreciacón
0 0 90,000,000 90,000,000 0.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 81,000,000.00 84,000,000.00 3,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 72,000,000.00 78,000,000.00 6,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 63,000,000.00 72,000,000.00 9,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 54,000,000.00 66,000,000.00 12,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 45,000,000.00 60,000,000.00 15,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 36,000,000.00 54,000,000.00 18,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 27,000,000.00 48,000,000.00 21,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 18,000,000.00 42,000,000.00 24,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) 9,000,000.00 36,000,000.00 27,000,000.00
6,000,000.00 (3,000,000.00) - 30,000,000.00 30,000,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00 - 24,000,000.00 24,000,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00 - 18,000,000.00 18,000,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00 - 12,000,000.00 12,000,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00 - 6,000,000.00 6,000,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00 - - -
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Gastos por Depreciación (en una sola co
516097 DIFERENCIA Gasto p

5160 Gasto Depreciación Fiscal Depreciación
Amortización
Impuesto Diferido impuestos diferidos DEB CRED DEB
0.00 0.00
990,000.00 990,000.00 1 9,000,000.00 -
1,980,000.00 990,000.00 2 9,000,000.00 -
2,970,000.00 990,000.00 3 9,000,000.00 -
3,960,000.00 990,000.00 4 9,000,000.00 -
4,950,000.00 990,000.00 5 9,000,000.00 -
5,940,000.00 990,000.00 6 9,000,000.00 -
6,930,000.00 990,000.00 7 9,000,000.00 -
7,920,000.00 990,000.00 8 9,000,000.00 -
8,910,000.00 990,000.00 9 9,000,000.00 -
9,900,000.00 990,000.00 10 9,000,000.00 -
7,920,000.00 (1,980,000.00) 11 - 6,000,000.00
5,940,000.00 (1,980,000.00) 12 - 6,000,000.00
3,960,000.00 (1,980,000.00) 13 - 6,000,000.00
1,980,000.00 (1,980,000.00) 14 - 6,000,000.00
- (1,980,000.00) 15 - 6,000,000.00
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reciación (en una sola contabilidad) Depreciación Acumulada (En una sola c
1592xx Deprecia Acumulada 159297 DIFERENCIA en Depreciac

097 DIFERENCIA Gasto por 5160 Gastos Depreciación Fiscal Acumulada
Depreciación Netos NIIF (Depreciación Diferida)
CRED DEB CRED DEB CRED DEB
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n Acumulada (En una sola contabilidad) Impuestos diferidos
7 DIFERENCIA en Depreciación
Acumulada 1592 Depreciación Acumulada 2725xx97 Pasivo por Impuestos
(Depreciación Diferida) Neta NIIF Diferidos
CRED DEB CRED DEB CRED
- 6,000,000.00 1 - 990,000.00
- 6,000,000.00 2 - 990,000.00
- 6,000,000.00 3 - 990,000.00
- 6,000,000.00 4 - 990,000.00
- 6,000,000.00 5 - 990,000.00
- 6,000,000.00 6 - 990,000.00
- 6,000,000.00 7 - 990,000.00
- 6,000,000.00 8 - 990,000.00
- 6,000,000.00 9 - 990,000.00
- 6,000,000.00 10 - 990,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00 11 1,980,000.00 -
6,000,000.00 6,000,000.00 12 1,980,000.00 -
6,000,000.00 6,000,000.00 13 1,980,000.00 -
6,000,000.00 6,000,000.00 14 1,980,000.00 -
6,000,000.00 6,000,000.00 15 1,980,000.00 -
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5405xx97 Gasto (Ingreso) por

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990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
990,000.00 -
- 1,980,000.00
- 1,980,000.00
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- 1,980,000.00
- 1,980,000.00
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. Ejercicio Simple Impuestos Diferidos en el ESFA
Por Juan Fernando Mejía (www.globalcontable.com/perfil)
Impuesto Diferido: Valoración de activos en ESFA genera una provisión llamada Impuesto Diferido
que debe liberarse como ingreso no gravado para reducir el golpe financiero de haber valorado y volver a depreciar.
Ejemplo: Un activo totalmente depreciado se valoró en el ESFA en: 400

y se deprecia en otros 10 años
Los nuevos gastos futuros NO deducibles son: 40
Registros en el ESFA: Débitos Créditos

1520XX97 PPE 400 Mayores gastos futuros
3705xx97 Utilidades de Ejercicios Anteriores - 400
Resultados años siguientes:

Fiscal NIIF Diferencia
Ingreso 3,500 3,500
gastos 2,800 2,840 40
Utilidad Contable Antes de Imp. 700 660
IMP 33% 231
Utilidad depués de Impuestos 429
Ingreso no gravado para el socio 132
Utilidad Despúes de Impuesto Difer 561
Creación de la Provisioón (reserva):

2725xx97 Impuestos Diferidos por Pagar 132 400 por 33%
3705xx97 Utilidades de Ejercicios Anteriores 132
En el año siguiente:
2725xx97 Impuestos Diferidos por Pagar 13
5405xx97 Gasto (ingreso) Impuesto Diferido 13
volver a depreciar.
ores gastos futuros
Nuevos gastos
Tasa efectiva de Tributación sin ID gasto imp 231 35%

UCAI 660
gasto imp 99 15.00%
Tasa efectiva de Tributación con ID UCAI+ INGRESO ID 660
Impuestos Diferidos en el ESFA
Valores locales del Activo en la fecha del ESFA En millones
1540 flota y equpi 500 Costo original
1592 Depreciación Acumulada Fiscal (200) Ingrese este valor con signo negativo
15X99 Ajuste por inflación fiscal -
1599 Provisión para prote/ de activos - (No es aceptada en IFRS, no se calculó por valor de uso
Valor en Libros 300
1910 Valorización local 120 Saldo de la cuenta 1910
Nuevo valor en el ESF 400 En ESFA o posteriormente

Tarifa impuestos 33%
En millones de pesos
Local fiscal NIIF Diferencia
Valor que falta por Depreciar "Valor en Libros) 300 400 100
Vída útil faltante (remanente) en meses o años 3 25
Vida útil NIIF debe ser la establecida
política MENOS el tiempo de USO en
Registros: NIIF 1, párrafo 10 y NIIF PYMES párrafo 35.7 ESFA
Paso 1 Eliminar valores locales:
Cuenta Concepto Débitos Créditos
1540xx97 flota y equpi 500.00 www.globalcontable.com/libro
1592xx97 Depreciación Acumulada Fiscal 200.00
15X99xx97 Ajuste por inflación fiscal -
1599xx97 Provisión para prote/ de activos -
1910 Valorizaciones 120.00 Sin el "97" para eliminarla definitiva
3810 Superávit por Valorización 120.00 Sin el "97" para eliminarla definitiva
15xx97 Ajustes por Inflación -
3405xx97 Revalorización patri/ por inflac. -
3705xx97 Utilidades Retenidas 300.00
Paso 2: Medir 400.00 (celda D 10)
Paso 3: Reconocer el nuevo valor

1540xx97 flota y equpi 400.00
3705xx97 Utilidades Retenidas 400.00
Pasivos por Impuestos Diferidos:
2725XX97 Pasivo por Impuestos Diferidos - 33.00
3705xx97 Utilidades Retenidas 33.00 -
Cuenta Concepto Local DIAN (XML) Ajustes y Reclasif

DEB CRED DEB
1540 flota y equpi 500 - 100
1592 Depreciación Acumulada Fiscal 200 200
15X99 Ajuste por inflación fiscal -
1599 Provisión para prote/ de activos - -
1910 Valorización local 120.00 120
3810 Superávit por Valorización 120 120.00
2725 Impuestos Diferidos por pagar 0
3705 Utilidades retenidas XXX 333.00
Contabilidad de los periodos posteriores con registro de diferencias (Artículo 772-1 E.T.)
Contabilización de la depreciación
5160 Gastos por Depreciación 100.00 -
1592 Depreciación ACUMULADA - 100.00
Contabilización de DIFERENCIA (artículo 3 del Decreto 2548 de 2015)
5160xx97 Gastos por Depreciación - 84.00
1592xx97 Depreciación ACUMULADA 84.00 -
Tabla de amortización del impuesto diferido
Gastos por Gastos por
Año (ó mes) Depreciación Depreciación
con signo negativo
Local fiscal NIIF
- - -
IFRS, no se calculó por valor de uso), con signo negativo 1 100.00 16.00
2 100.00 16.00
3 100.00 16.00
4 - 16.00
5 - 16.00
6 - 16.00
e pesos 7 - 16.00
Impuesto Diferido 8 - 16.00
33.00 Pasivo 9 - 16.00
10 - 16.00
a útil NIIF debe ser la establecida en la
tica MENOS el tiempo de USO en el 11 - 16.00
A 12 - 16.00
13 - 16.00
14 - 16.00
w.globalcontable.com/libro 15 - 16.00
16 - 16.00
17 - 16.00
18 - 16.00
el "97" para eliminarla definitivamente. 19 - 16.00
el "97" para eliminarla definitivamente. 20 - 16.00
21 - 16.00
22 - 16.00
23 - 16.00
24 - 16.00
25 - 16.00
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Ajustes y Reclasif NIIF (XBRL) - - -
CRED DEB CRED - - -
400 - - -
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33 33 - - -
400.00 XXX-333+400 - - -
1 - - -
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5160 - - -
Débitos Créditos - - -
100.00 Local (DIAN) - - -
- 84.00 Ajuste NIIF - - -
16.00 NIIF (Saldo) - - -
1.00 - - -
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Ver tabla en celda L4 - - -
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33.00 33.00 33.00
Difrencia en Amortización impuestos
Valor en libros Valor libros Diferencia de Impuesto
Gastos por diferidos
local fiscal NIIF Valor en libros Diferido
Depreciacón (Dos formas)
- 300 400 100 33.00 - -
(84.00) 200.00 384.00 184.00 60.72 27.72 27.72
(84.00) 100.00 368.00 268.00 88.44 27.72 27.72
(84.00) - 352.00 352.00 116.16 27.72 27.72
16.00 - 336.00 336.00 110.88 (5.28) (5.28)
16.00 - 320.00 320.00 105.60 (5.28) (5.28)
16.00 - 304.00 304.00 100.32 (5.28) (5.28)
16.00 - 288.00 288.00 95.04 (5.28) (5.28)
16.00 - 272.00 272.00 89.76 (5.28) (5.28)
16.00 - 256.00 256.00 84.48 (5.28) (5.28)
16.00 - 240.00 240.00 79.20 (5.28) (5.28)
16.00 - 224.00 224.00 73.92 (5.28) (5.28)
16.00 - 208.00 208.00 68.64 (5.28) (5.28)
16.00 - 192.00 192.00 63.36 (5.28) (5.28)
16.00 - 176.00 176.00 58.08 (5.28) (5.28)
16.00 - 160.00 160.00 52.80 (5.28) (5.28)
16.00 - 144.00 144.00 47.52 (5.28) (5.28)
16.00 - 128.00 128.00 42.24 (5.28) (5.28)
16.00 - 112.00 112.00 36.96 (5.28) (5.28)
16.00 - 96.00 96.00 31.68 (5.28) (5.28)
16.00 - 80.00 80.00 26.40 (5.28) (5.28)
16.00 - 64.00 64.00 21.12 (5.28) (5.28)
16.00 - 48.00 48.00 15.84 (5.28) (5.28)
16.00 - 32.00 32.00 10.56 (5.28) (5.28)
16.00 - 16.00 16.00 5.28 (5.28) (5.28)
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Gastos por Depreciación (en una sola contabilidad)
516005 Gasto Depreciación 516097 DIFERENCIA Gasto 5160 Gastos Depreciación
Fiscal por Depreciación Netos NIIF
DEB CRED DEB CRED DEB CRED
1 100.00 - 84.00 16.00

2 100.00 - 84.00 16.00
3 100.00 - 84.00 16.00
4 - 16.00 - 16.00
5 - 16.00 - 16.00
6 - 16.00 - 16.00
7 - 16.00 - 16.00
8 - 16.00 - 16.00
9 - 16.00 - 16.00
10 - 16.00 - 16.00
11 - 16.00 - 16.00
12 - 16.00 - 16.00
13 - 16.00 - 16.00
14 - 16.00 - 16.00
15 - 16.00 - 16.00
16 - 16.00 - 16.00
17 - 16.00 - 16.00
18 - 16.00 - 16.00
19 - 16.00 - 16.00
20 - 16.00 - 16.00
21 - 16.00 - 16.00
22 - 16.00 - 16.00
23 - 16.00 - 16.00
24 - 16.00 - 16.00
25 - 16.00 - 16.00
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Depreciación Acumulada (En una sola contabilidad) Impuesto
1592xx Deprecia 159297 DIFERENCIA en 1592 Depreciación 2725xx97 Impuestos
Acumulada Fiscal Depreciación Acumulada Acumulada Neta NIIF Diferidos por Pagar
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Impuestos diferidos
2725xx97 Impuestos 5405xx97 Gasto (Ingreso)
Diferidos por Pagar por Impuestos Diferido
CRED DEB CRED
33.00
27.72 27.72 - 33.00
27.72 27.72 -
27.72 27.72 -
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Activos por impuestos Diferidos por ficciones fiscales
Pérdidas Fiscales
Se tiene pérdida fiscal de 100 millones o por exceso de renta presuntiva sobre la ordinaria.
El artículo 148 del Estatuto Tributario permite deducirla en periodos futuros.
Cuenta Concepto Débito Crédito

171097 Activo por Impuestos Diferidos 33
540597 Gasto (INGRESO) por Impuestos Diferidos 33
Cuando se tome el beneficio, por ejemplo, si en el año siguiente se toma el 50%:

171097 Activo por Impuestos Diferidos 16.5
540597 Gastos por Impuestos Diferidos 16.5
Igual tratamiento se da a otros conceptos como exceso de renta presuntiva sobre ordinaria (art. 189 E.T.)
También debe darse este tratamiento a los artículos 255, 256 y 257 E.T. en cuanto al exceso en los 4 años siguie
Se tiene derecho a descontar 230 millones, pero por limitación solo se descontaron 30 millones
Los 200 faltants son activo por impuetos diferidos amortizables en 4 años según art. 258 E.T.
Cuando se tome el descuento:

dinaria (art. 189 E.T.)
l exceso en los 4 años siguientes (Ver art. 258 E.T.)
30 millones

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GlobalContable.

Valor Fiscal 10,000,000

Precio de venta posterior 10,500,000

Libro DIARIO en una contabilidad única "multipropósito":

Cuenta Concepto Débitos

Cuenta Concepto Débitos

NIIF PYMES 29.35

Cuenta Concepto Débitos

5405 Gasto por Impuestos 165,000

Reversión de los impuestos diferidos (Art. 772-1)

ncia Temporaria Deducible

por Impuestos Diferidos

Libro Mayor conciliado

1-1 Pár 6 ET:

5405 Gasto por Impuestos

Local DIAN (XML) Diferencia

DEB CRED DEB CRED DEB CRED

10,000,000 2,000,000 8,000,000

10,000,000 2,000,000 - 8,000,000

echo a deducir el futuro - 660,000 -

165,000 660,000 - 165000 -

Por Juan Fernando Mejia

Valor de la cartera (o de otro activo)

Provisión por deterioro Fiscal

(Ajuste por) Aplicación de la Política Contable (Medición):

Estado de Resultados Integrales

Valor nominal de la cartera

Mayor de la cuenta 5199- Gasto Provisión por

Por Juan Fernando Mejia www.globalcontable.com/perfil

Solo escriba en las celdas de color AZUL

Del año 1 al 10:

ntable.com/perfil Tabla de amortización del impuesto diferido

516097 DIFERENCIA Gasto p

1592xx Deprecia Acumulada 159297 DIFERENCIA en Depreciac

CRED DEB CRED DEB CRED DEB

3,000,000.00 6,000,000.00 9,000,000.00 3,000,000.00

CRED DEB CRED DEB CRED

5405xx97 Gasto (Ingreso) por

Ejemplo: Un activo totalmente depreciado se valoró en el ESFA en: 400

Registros en el ESFA: Débitos Créditos

Resultados años siguientes:

Creación de la Provisioón (reserva):

ores gastos futuros

Tasa efectiva de Tributación sin ID gasto imp 231 35%

Nuevo valor en el ESF 400 En ESFA o posteriormente

Paso 2: Medir 400.00 (celda D 10)

Paso 3: Reconocer el nuevo valor

Cuenta Concepto Local DIAN (XML) Ajustes y Reclasif

DEB CRED DEB CRED DEB CRED

1 100.00 - 84.00 16.00

DEB CRED DEB CRED DEB CRED DEB

CRED DEB CRED

Cuenta Concepto Débito Crédito

Cuando se tome el beneficio, por ejemplo, si en el año siguiente se toma el 50%:

Cuando se tome el descuento:

l exceso en los 4 años siguientes (Ver art. 258 E.T.)

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