Apunte Académico

Clase: Tipos de Auditoría Tributaria y sus características.

Unidad: Análisis y Proceso de Auditoría Tributaria
Asignatura: AUD 2057 - Auditoría Tributaria
Escuela: Escuela de Auditoría
Introducción:

Existen diferentes tipos de Auditoría, entendiendo la Auditoría como las acciones de

verificación y/o comprobación de algún informe realizado o proceso definido de una
organización o empresa, dentro de los diversos tipos de Auditoría que existen,
podemos identificar:
- Auditoría a los Estados Financieros.
- Auditoría Interna.
- Auditoría de Procesos.
- Auditoría Informática.
- Auditoría Forense.
- Auditoría Tributaria.

En esta clase revisaremos el contexto, la definición, y los tipos de auditoría tributaria

que se desarrollan en empresas y organizaciones de acuerdo a las necesidades

Definición
En esta clase hablaremos de los tipos de Auditoría Tributaria, primero definiremos
a la Auditoría tributaria como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados
a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder
determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias
que son de naturaleza sustancial y formal, basado en la normativa legal y
administrativa vigente.

Objetivo:
La auditoría tributaria tiene varios objetivos principales:

1. Cumplimiento legal: Una de las principales funciones de la auditoría tributaria

es verificar si la empresa o individuo ha cumplido con todas las obligaciones fiscales,
como el pago de impuestos, la presentación de declaraciones, etc., en conformidad
con las leyes y regulaciones fiscales vigentes.

2. Exactitud de las declaraciones: Los auditores revisan los registros y las

declaraciones fiscales para verificar si son precisos y completos. Esto incluye la
revisión de las transacciones y los recibos, el escrutinio de las deducciones y los
créditos fiscales, entre otros.

3. Identificación de errores y fraudes: A través de la auditoría tributaria, los

auditores pueden identificar errores y fraudes fiscales. Puede haber casos en los
que una empresa o un individuo pueda haber cometido errores en su declaración
de impuestos o puede haber ocultado deliberadamente ingresos para evadir
impuestos. Los auditores pueden identificar tales casos durante la auditoría.

4. Asesoramiento y recomendaciones: Basándose en los hallazgos de la

auditoría, los auditores pueden proporcionar asesoramiento y recomendaciones
sobre cómo mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y cómo evitar
errores en el futuro.

5. Prevención de sanciones y multas: Al asegurar el cumplimiento de las normas

fiscales, la auditoría tributaria puede ayudar a evitar posibles sanciones y multas
que pueden ser impuestas por la autoridad fiscal si se descubre que una empresa
o individuo no cumple con las leyes fiscales.

En general, la auditoría tributaria tiene como objetivo asegurar que todas las partes
paguen su parte justa de impuestos y que cumplan con todas las obligaciones
fiscales establecidas por la ley. También busca promover la transparencia y la
integridad en el sistema fiscal.

Tipos de Auditoría Tributaria.

Los tipos de Auditoría Tributaria que buscan el cumplimiento de obligaciones
tributarias en materias de impuestos a la Renta, al consumo, al valor agregado, al
patrimonio, e impuestos específicos, son:

1. Auditoría tributaria fiscal.

2. Auditoría Financiera que abarca materias tributarias.
3. Due Dilligence tributario.
4. Diagnóstico tributario. (Auditoría tributaria privada).

Cómo se explica cada tipo de Auditoría:

Auditoría Auditoría Duedilligence Diagnóstico

tributaria fiscal financiera tributario tributario
-Accionistas -Administración
Interesados -SII -CMF -Compradores -Accionistas
-Bancos
-Fiscalizar - Investigar -Prevenir
Objetivo -Validar
-Recaudar - Detectar -Detectar
-Auditor interno
Auditor -Fiscalizador SII -Auditor externo -Auditor externo
-Auditor externo
1. Auditoría tributaria fiscal.
La obligación tributaria, como toda obligación, es un vínculo jurídico en virtud
del cual una persona denominada "deudor" del impuesto, se encuentra en la
necesidad de dar, hacer o no hacer algo a favor de otra persona denominada
"acreedor"; generalmente el estado u otro ente de derecho público.

La auditoría tributaria fiscal es un procedimiento destinado a fiscalizar el

correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación
tributaria principal, como también de aquellas accesorias o formales
contenidas en la normativa legal y administrativa vigente, con el propósito de:

- Verificar la correcta determinación de la obligación tributaria principal

o sustantiva: Pagar el impuesto.

- Verificar la correcta determinación de las obligaciones accesorias o

formales: Declarar el impuesto, presentar declaraciones juradas, llevar
contabilidad, etc.

Objetivos. Procedimiento destinado a:

- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna
de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentación soportante y que refleje todas las transacciones
efectuadas.
- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias,
tasas e impuestos, están debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los
consecuentes recargos legales.
- Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de
todas las facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar
a los plazos establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.
- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
 Auditor. Funcionario del Servicio de Impuestos Internos, fiscalizador.

Auditoría financiera.

La Auditoría Financiera o Auditoría Contable es un procedimiento definido como un

conjunto de acciones para revisar y validar los Estados Financieros (EEFF), de una
organización, empresa o institución y entregar una opinión acerca de la
razonabilidad de ellos. Los EEFF son: Estado de Situación Financiera, Estados de
Resultados, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambio en el Patrimonio y
Notas de los EEFF.

Para ello, el auditor externo e independiente, realizará en base a las normas de

contabilidad y auditoría vigentes, las acciones pertinentes sobre toda la
documentación de respaldo, verificando los saldos contables y la información
financiera.

La información financiera es requerida por terceros, entre ellos, los accionistas,

instituciones financieras, y también por entes creados por ley, que tienen como
misión supervigilar, regular y fiscalizar diversos mercados, como la Comisión de
Mercado Financiero (CMF), que regula el mercado de los Bancos, valores y
seguros.

Una Auditoría Financiera, implica y abarca la revisión y verificación de los

impuestos pagados y adeudados por parte de la organización, de acuerdo a
sus características societarias y de giro, junto con el cumplimiento de sus
obligaciones administrativas con el ente fiscalizador, y su pertinente contabilización,
en conformidad a la norma tributaria y contable vigente.

Due dilingence

Due diligence es una expresión del inglés que puede traducirse al español como
‘comprobaciones debidas’, ‘diligencia debida’ o ‘auditoría de compra’. Se refiere a
la investigación que se hace sobre una persona o empresa previamente a la firma
de un contrato o inversión y constatar el valor acordado en el contrato o acuerdo de
inversión

Una due diligence consiste, en una minuciosa revisión, análisis y verificación de

todos los registros financieros, legales, comerciales, laborales y tributarios,
realizada por auditores externos sobre una persona o empresa previamente a la
firma de un contrato o inversión.
Por lo tanto, es un proceso de investigación o auditoría que se realiza en torno a
esta empresa o persona con la cual un potencial comprador o inversor desea
realizar una transacción de inversión o de compra.

Como procedimiento se examinan, investiga y detecta con detalle las distintas

áreas de la empresa para determinar si cumple con sus obligaciones con la
'diligencia debida' y no existen riesgos legales, comerciales, laborales, tributarios o
financieros sustanciales derivados de su actividad. Son tomados en cuenta todos
aquellos factores que pueden afectar la entidad, por lo tanto, son analizados todos
los informes, estudios, documentos e investigaciones independientes que resulten
pertinentes para determinar la situación de una empresa y su valor.

El objetivo de la due diligence es confirmar si, en términos económicos, la

empresa o persona con la cual se va a cerrar la transacción comercial se encuentra
en una situación concordante con aquella referida en el acuerdo, descartándose
cualquier contingencia que implique un riesgo legal, comercial, laboral, tributario o
financiero. Por lo mismo, este tipo de Auditorías tienen un alcance mucho mayor
que la Auditoría financiera, o Auditoría tributaria.

El término "due diligence" (diligencia debida) se refiere al proceso de investigación

exhaustiva que se lleva a cabo antes de una transacción de negocios importante,
como una fusión, una adquisición, una inversión, una asociación, etc.

Existen diferentes tipos de diligencia debida, entre los que se incluyen:

1. Due Diligence financiera: Se centra en la situación financiera de la empresa,

incluyendo la revisión de los estados financieros, las proyecciones de flujo de
efectivo, la estructura de capital, entre otros.

2. Due Diligence legal: Revisa los aspectos legales de la empresa, incluyendo la

estructura corporativa, los contratos, las disputas legales en curso, los asuntos de
propiedad intelectual, entre otros.

3. Due Diligence operativo: Se enfoca en cómo funciona el negocio, incluyendo

sus operaciones diarias, su cadena de suministro, sus sistemas de información, su
estructura de personal, entre otros.

4. Due Diligence de TI: Analiza los sistemas tecnológicos de la empresa, su

infraestructura de IT, la seguridad cibernética, etc.
5. Due Diligence ambiental, social y de gobernanza (ESG): Analiza aspectos
relacionados con el medio ambiente, las prácticas sociales y la gobernanza
corporativa.

El resultado del Due Diligence puede afectar significativamente la decisión de

seguir adelante con la transacción, el precio de compra o los términos del acuerdo.
Es una herramienta esencial para la gestión de riesgos en las transacciones
comerciales.

Diagnóstico tributario.

El diagnóstico tributario es un procedimiento interno de cada organización,

institución o empresa que es solicitado por la administración, gerencia y/o socios
o accionistas, realizado, por agentes externos al contribuyente (Auditoría
externa), o por funcionarios y/o colaboradores ligados a la organización, institución
o empresa (Auditoría Interna), está dirigido a prevenir, detectar, y determinar el
grado de cumplimiento o incumplimiento que éste tenga de las obligaciones
tributarias.

En un contexto más amplio, un diagnóstico tributario también abarca la revisión del

sistema de aseguramiento del cumplimiento de las obligaciones tributarias y del
alineamiento a los propósitos que la empresa o personas hayan dispuesto en esta
materia de acuerdo al plan de gestión empresarial o el plan de gestión estratégica
de las organizaciones.

En cualquier sistema, el diagnóstico es siempre necesario, mediante un buen

proceso de diagnóstico de pueden detectar en forma oportuna las desviaciones que
afecten el cumplimiento de los objetivos propuestos. Cuando hablamos de
cumplimiento tributario para el caso de los contribuyentes, este diagnóstico permitirá
detectar las brechas de cumplimiento frente a las obligaciones tributarias principales
y accesorias previstas en la normativa vigente.

Asimismo, el diagnóstico está orientado a la detección de situaciones de riesgo que

puedan incidir en el incumplimiento de la normativa y crear situaciones de
contingencias tributarias en relación al cálculo de las bases imponibles, sus plazos
de declaración y las fechas dentro de los plazos estipulados.

El diagnóstico tributario debe ser sistemático, y por ende deberá corresponder a un

plan desarrollado en reconocimiento de las condiciones particulares y
características del contribuyente.
Es necesario que el auditor que realiza estos procedimientos de diagnóstico,
profesionales tanto internos como externos deben tener un conocimiento cabal de
la normativa tributaria vigente que afecta al contribuyente en particular.

Conclusiones:

Existen diversos tipos de Auditoría Tributaria, entendiendo por tal la revisión del
correcto cumplimiento tributario de una entidad, empresa u organización.

Auditoria tributaria fiscal, realizada por el SII y el objetivo es fiscalizar y recaudar,

el auditor a cargo es el fiscalizador.

Auditoría financiera, los interesados con los accionistas o socios, los bancos o la
CMF, (Comisión de Mercado Financiero), realizada por auditores externos y el
objetivo es validar los saldos contables de los Informes Financieros.

Due diligence tributario. Los interesados son los compradores o inversionistas, el

objetivo es corroborar el valor acordado en la transacción y conocer las posibles
contingencias, lo realizan auditores externos.

Diagnóstico tributario. Los interesados son la gerencia, accionistas o la

administración, el objetivo es prevenir y detectar situaciones de riesgo, la realizan
auditores externos o internos.
Bibliografía

(Código Tributario, 1974) D.L. 830/1974

(Comisión Mercado Financiero, 2022) www.cmf.cl

(Gran Thornton, 2022)www.grantthornton.com