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Riesgo de auditoría según las NIA. En el párrafo 23 se define al riego de auditoría como
el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los
estados financieros están representados erróneamente.
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http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/11425/1/Microsoft%20Word%20-
%20TESINA%20AUDITOR_CPA%20Ma.pdf
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http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/FACULTAD%20DE%20CIENCIAS%20ADMINISTRATIVAS%20Y%20ECON%C3%93MIC
AS/CARRERA%20DE%20ADMINISTRACI%C3%93N%20DE%20EMPRESAS/07/AUDITORIA/HOBER%20ESTRELLA-
Auditoria%20III.pdf
Por lo tanto, es importante la realización de las siguientes tareas por parte del
auditor:
Conocer el sistema de información, contabilidad y control vigente en la
entidad.
Identificar sus puntos fuertes y débiles.
Seleccionar, entre los puntos fuertes de control, aquellos que otorgan
validez a las afirmaciones contenidas en los estados contables.
Evaluar si resulta eficiente, en términos de relación costo-beneficio, confiar
en la prueba de controles más que en la realización de otro procedimiento
alternativo de auditoría.
Confeccionar, a partir de los controles en que se deposita confianza,
pruebas que permitan concluir, que el funcionamiento del control es
adecuado. Esto brindaría evidencia y satisfacción de auditoría necesaria.
Evaluar el efecto que tiene la existencia de puntos débiles de control o la
ausencia de control.
El grado de confianza que el auditor deposita en el control interno.
El riesgo inherente y de control está fuera del control del auditor pero no así el
riesgo de detección, el cual sí se puede manejar.
La auditoría de los estados contables implica, entre otras cosas, considerar que en los
mismos pueden existir errores o irregularidades significativos que no fueron detectados
por los sistemas de control del ente auditado. El análisis, evaluación y consideración de
los riesgos significativos, es una de las características esenciales de este enfoque y
constituye un desafío para la capacidad y criterio del auditor.
Los planes de auditoria deben considerar el riesgo de una auditoria, enfatizando las áreas
de mayor riesgo potencial a fin de distribuir los esfuerzos en la forma más eficiente. La
evaluación del riesgo también se efectúa "de arriba hacia abajo". Se analizan los
riesgos que surgen de la naturaleza del negocio o actividad del ente auditado, del
contexto que lo rodea, de los bienes o servicios producidos y vendidos y/o prestados, de
la situación de sus clientes, etc. Se determinan las fuentes de información, las
transacciones y otras áreas de interés de auditoria que tengan mayor o menor potencial
de contener errores o irregularidades significativas. Para cada componente se
identificarán y evaluarán los riesgos específicos asociados, deteniéndose cuando un
análisis más detallado no resultaría en una auditoría más efectiva (esto es cuando lo que
Dentro del programa de auditoría se debe identificar los riesgos particulares y justificar
por qué poner énfasis o no en determinada área de observación de la auditoría.
Mínimo
Bajo
Medio
Alto
Por ejemplo, Activo fijo suele ser un componente claramente significativo para los
estados contables en su conjunto pero, normalmente, no presenta muchos factores de
riesgo y la probabilidad de existencia de errores es improbables o remota.
En el otro extremo, los saldos de anticipos de sueldos pueden ser muy pocos
significativos pero estar muy mal controlados, siendo la posibilidad de existencia de
errores totalmente probables.
C.1: Alto riesgo inherente, mínimo riesgo de control: corresponde aplicar pruebas
de cumplimiento (por el riesgo de control) que brinden suficiente satisfacción de
auditoría (por el riesgo inherente).
C.3: Mínimo riesgo inherente y de control: como ambos riesgos son mínimos, es
decir la probabilidad de ocurrencia de errores es remota, no corresponde asignar
demasiados esfuerzos de auditoría a este caso. Seguramente será suficiente la
aplicación de algún procedimiento analístico.
En la medida que se pretenda emitir una opinión correcta, deberán evaluarse los
elementos de juicio necesarios y los procedimientos de auditoría deben detectar todos los
errores o irregularidades existentes (o al menos los significativos)
No cabe otra posibilidad que el riesgo de detección sea reducido al mínimo o bajos.
Evaluaciones de otro tipo podrían originar situaciones de limitaciones en el alcance o,
simplemente, opiniones erróneas.
Todo esto con el fin de minimizar el riesgo de emitir una opinión distorsionada. Es
imprescindible que el auditor establezca un criterio preliminar sobre la importancia relativa
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http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/287-los-riesgos-en-el-proceso-de-auditoria
• Integridad: Se refiere a que si todas las transacciones han sido incluidas en los
estados financieros.
Para minimizar el riesgo de auditoría, es importante recomendar que hay que tener en
cuenta que algunos de los procedimientos pueden relacionarse con más de un objetivo y
en algunos casos se hará necesario utilizar una combinación de procedimientos para el
logro de un solo objetivo de auditoría. También es importante tener en cuenta las
características de la evidencia de auditoría,
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/11425/1/Microsoft%20Word%20-
%20TESINA%20AUDITOR_CPA%20Ma.pdf
http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/FACULTAD%20DE%20CIENCIAS%20ADMINISTRA
TIVAS%20Y%20ECON%C3%93MICAS/CARRERA%20DE%20ADMINISTRACI%C3%93
N%20DE%20EMPRESAS/07/AUDITORIA/HOBER%20ESTRELLA-Auditoria%20III.pdf
http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/287-los-riesgos-en-el-
proceso-de-auditoria
http://prezi.com/d6ft_kw_7z_d/diseno-elaboracion-e-implementacion-de-manual-de-
auditoria-tributaria-para-aplicarse-en-las-empresas-de-servicios/
http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/restaurants-mainmenu-57/1514-la-
evaluacion-del-riesgo-de-auditoria-un-objetivo-estrategico-de-las-organizaciones