SEMANA Nro.

2
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE
SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Auditoría Financiera I

Profesores : Ciclo: VI
Mg Armando Villacorta Semestre 2020 – II
Mg Maglorio Acevedo
Mg Marcial Medina
 CONTENIDO DE CLASE

01 Tipos de auditoria

02 El enfoque de la auditoría financiera basado en riesgos.

03 Riesgo: Inherente, Control y de Detección

 OBJETIVOS DE LA SESIÓN

•AL FINALIZAR LA CLASE, EL ESTUDIANTE CONOCERÁ LOS TIPOS DE

AUDITORIA Y LOS RESPECTIVOS RIESGOS.
 TIPOS O CLASES DE AUDITORÍA
• AUDITORIA FINANCIERA

• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

• AUDITORÍA DE RENDIMIENTO - 3 ES

• AUDITORÍA OPERATIVA - OPERACIONAL

• AUDITORÍA COMPRENSIVA

• AUDITORÍA GERENCIAL

• AUDITORÍA DE VALOR POR DINERO

• AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

• AUDITORÍA DE GESTIÓN

• AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

• AUDITORIA BANCARIA Y DE SEGUROS

• AUDITORIA FORENSE

• AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

• AUDITORIA ECOLÓGICA O MEDIO AMBIENTE

• AUDITORIA DE SISTEMAS

• AUDITORIA TRIBUTARIA

• AUDITORIA INTEGRAL.

• AUDITORIA ACADÉMICA.

• AUDITORÍA PRESUPUESTARIA.
 INTERNA EXTERNA FINANCIERA DE SISTEMAS

Es la encargada de
Es aquella realizada Es aquella realizada verificar la autenticidad y Es la encargada de
por una organización por una organización veracidad de los estados mantener
con el fin de medir su con el objetivo de financieros de una funcionamiento y
propio desempeño. evaluar las empresa, así como todo lo concerniente
actividades de otras también la preparación a la función
empresas. correcta de los informes informática de una
de acuerdos a las reglas organización.
contables. Estas
auditorias suelen hacer
uso de los organigramas
de manera frecuente.
 ADMINISTRATIVA OPERACIONAL SOCIAL FISCAL

Es la encargada del Es la encargada de

análisis de los logros evaluar la eficiencia y Es la encargada del Es la que se encarga
obtenidos en un eficacia de una análisis de los de velar por el
periodo determinado, organización aportes realizada por cumplimiento y
así como también el determinada, la sociedad, así como seguimiento de las
análisis del midiendo sus también las leyes fiscales
desempeño de las ingresos económicos participaciones de las existentes.
funciones generados por los mismas y su
administrativas de la procesos de incidencia.
misma. producción.
 ¿QUÉ ES UN RIESGO?

El riesgo se define como la posibilidad de que un evento ocurra y afecte

adversamente los objetivos de una auditoria.

Su naturaleza puede ser muy variada y deberse a factores EXTERNOS

(económicos, medioambientales, políticos, sociales, catastróficos, etc.) o
INTERNOS (infraestructura, personal, procesos y tecnología, etc.)
 01
Se define como la posibilidad de emitir un
A informe de auditoría incorrecto por no haber
detectado errores o irregularidades
significativas que modificarían el sentido de la
opinión vertida en el informe.

02
El riesgo de auditoría está compuesto por
distintas situaciones o hechos que,

RIESGO DE AUDITORIA B analizados en forma separada, ayudan a

evaluar el nivel de riesgo existente en un
trabajo en particular y determinar de que
manera es posible reducirlo a niveles
aceptables.

03

D El riesgo
global de auditoría es el resultado de
los riesgos inherente, de control y de
detección.
 I RIESGO INHERENTE:
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control. Es propio de la operatoria del ente.

CATEGORIAS DE
C RIESGO DE CONTROL:
Es el riesgo de que los sistemas de control estén
RIESGO DE AUDITORIA incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.

D RIESGO DE DETECCION:
El riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no
detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.
 Tipos de Riesgos

1. DE DETECCIÓN

2. DE CONTROL

3. POR RIESGOS INHERENTES

 TIPOS DE RIESGOS

1. RIESGOS DE DETECCIÓN
DETERMINACIÓN INADECUADA DE...

NATURALEZA  “¿QUÉ PROCEDIMIENTOS?”

ALCANCE  “¿CUÁNTOS COMPROBANTES VOY A CONTROLAR?

CUANTOS CLIENTES VOY A CIRCULARIZAR”

OPORTUNIDAD  “¿CUÁNDO VOY APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS?”

 Tipos de Riesgos

1. DETECCIÓN

ES EL RIESGO IMPUTABLE A LA FIGURA DEL AUDITOR, EL

RIESGO QUE SURGE AL REALIZAR SU TRABAJO.

ESTE RIESGO SURGE POR EJEMPLO:

- APLICAR PROCEDIMIENTOS ERRÓNEOS
- DETERMINAR ERRÓNEAMENTE EL ALCANCE
- NO ASIGNAR LAS TAREAS A LOS COLABORADORES
CORRESPONDIENTES
- NO APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS EN EL MOMENTO
ADECUADO
 Tipos de Riesgos

2. CONTROL

SON RIESGOS ENDÓGENOS, POR POSIBLES FALLAS EN LOS CONTROLES

INTERNOS, EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN, EN LOS PROCEDIMIENTOS,
EN LA ESTRUCTURA EXISTENTE, EN LOS NIVELES DE AUTORIZACIÓN, ETC.)

SON RIESGOS CONTROLABLES POR LA EMPRESA, NO POR EL AUDITOR.

EJEMPLO: NO REALIZAR CONCILIACIONES BANCARIAS EN FORMA MENSUAL
POR CARENCIA DEL RECURSO NECESARIO
 Tipos de Riesgos

3. RIESGO INHERENTE

SON RIESGOS DEL CONTEXTO, PROPIOS DE CADA INDUSTRIA Ó EMPRESA.

NO SON MANEJABLES POR LA DIRECCIÓN.

EJEMPLO: RIESGO DE INCOBRABILIDAD POR RECESIÓN ECONÓMICA, POR LAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS PRODUCTOS CON AVANCE TECNOLÓGICO MUY RÁPIDO.
 FACTORES DE RIESGO INHERENTES

Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria

Los márgenes brutos han variado Aplicar procedimientos para verificar el
significativamente recupero de los costos de producción
insumidos.

Los precios de los materiales han fluctuado Verificación de los procedimientos

significativamente utilizados para la medición contable del
rubro
La demanda de productos, los niveles de Prestar atención a sobrestocks y a las sobre
bienes de cambio o de producción han o sub-absorciones de gastos
cambiado significativamente
 FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria

Se ha descubierto un defecto significativo en un Posibles reclamos de clientes que pueden
producto significar una contingencia significativa para la
empresa

Seguridad física de los bienes de cambio es Mayores pruebas para comprobar la integridad
inadecuada de los inventarios

Los procedimientos aplicados en los recuentos Procedimientos alternativos destinados a

físicos son inadecuados verificar la existencia de los bienes
 FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria

Se han identificado montos Ampliar los procedimientos a verificar
significativos de bienes de cambio la posibilidad de recupero del valor de
obsoletos o de lenta rotación (no los activos.
investigados ni contabilizados)
Los registros permanentes de bienes
Los recuentos físicos deben
de cambio no son confiables efectuarse en una fecha próxima al
cierre del ejercicio
Se entregan bienes de cambio en Analizar y evaluar los riesgos de que
consignación esas mercaderías se encuentren
vendidas
 EVALUACIÓN DEL RIESGO

IMPACTO: ES LA GRAVEDAD QUE TENDRÍA EL RIESGO EN EL CASO DE PRODUCIRSE.

PUEDE SER CATASTRÓFICO, GRAVE, MODERADO, LEVE O INOCUO.
– PROBABILIDAD: SON LAS POSIBILIDADES DE QUE EL RIESGO LLEGUE A OCURRIR.
PUEDEN IR DESDE CERTEZA (100%), MUY PROBABLE, POCO PROBABLE, IMPROBABLE, E
IMPOSIBLE (0%). A ESTA ESCALA LE PODRÍAMOS AÑADIR TAMBIÉN LA PROBABILIDAD
DE REPETICIÓN: ¿EL RIESGO PUEDE SUCEDER UNA VEZ, O VARIAS?
RIESGO RESIDUAL
NIC 315 – PROCEDIMIENTOS PARA LA VALORACION DE
RIESGOS
  CIERRE

¿Qué hemos aprendido el día de hoy?

¿Qué dificultades tuvieron y como se

superaron?

¿Cómo podemos aplicar lo aprendido en

el proceso contable?