UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DOCENTE:
MAE. JOSÉ ERNESTO PAZMIÑO ENRIQUEZ

SEMESTRE: 5TO “ A ” SECCIÓN: DIURNA

ASIGNATURA:
AUDITORÍA II
TEMA:
RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE CONTROL

GRUPO #2

INTEGRANTES:

 BENAVIDES JORDAN
 BAJAÑA MAYERLI
 MENDIETA JEFFERSON
 PÉREZ LISBETH
 MARÍN RAFAEL
 VERA MUÑIZ MELISSA
 ATUPAÑA NICOLE
 JIMÉNEZ DANIELA
 WONG PAOLA
 TORRES CHRISTOFER

GUAYAQUIL, 25 DE MAYO DE 2021

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 INTRODUCCIÓN
Los riesgos al momento de materializarse, se denominan faltas, errores, omisiones y falencias,
todos estos pueden ocasionar una deficiencia monetaria en un periodo determinado, esto afecta
tanto a la imagen empresarial como a la normativa interna y externa incumplida de la entidad.
Cuando se hable de un riesgo inherente estos se identifican como errores propios del ejercicio,
los riesgos surgen por diferentes fuentes por lo cual estos pueden ser individuales o en conjunto.

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 RIESGO INHERENTE

Concepto

En la NIA 400-Evaluaciones del riesgo y control interno, nos habla sobre en riesgo inherente y
el riesgo de control, pero fue derogada en diciembre de 2004.

Es el riesgo que se tiene en una organización cuando hay una falta de acción de acuerdo con la
administración lo que permite la reducción de resultados positivos. Son riesgos característicos de
la naturaleza de la empresa y a su vez no dependen del control interno debido a que se dan antes
de realizar el control.

El riesgo inherente, se refiere a una afectación en una acción, proceso, actividad por el no
cumplimiento de sus objetivos, ya que, no tiene ningún tipo de evaluación. en si el riesgo
inherente es la probabilidad de que dicho evento que no tiene ningún control por seguimiento
pueda llegar a materializarse. es el riesgo propio de un saldo o transición que contenga un error
que puede ser material antes de tomar en cuenta los posibles controles.

Según (Norma Internacional de Auditoría 400), para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa
numerosos factores:

A nivel del estado financiero:

• La integridad de la administración
• La experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración
durante el periodo
• Presiones inusuales sobre la administración, por ejemplo, que la industria está pasando
por un gran número de fracasos de negocios o una entidad que carece de suficiente
capital para continuar operaciones.
• La naturaleza del negocio de la entidad, por ejemplo, el potencial para obsolescencia
tecnológica de sus productos y servicios, la complejidad de su estructura de capital
• Factores que afectan la industria en la que opera la entidad, por ejemplo, condiciones
económicas y de competencia

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones:

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 • Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representación errónea,
por ejemplo, cuentas que requirieron ajuste en el periodo anterior o que implican un alto
grado de estimación.
• El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta.
• Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación, por ejemplo, activos que son
altamente deseables y movibles como el efectivo
• . • La terminación de transacciones inusuales y complejas, particularmente en o cerca del
fin del periodo

Limitaciones inherentes de los controles internos

Los sistemas de contabilidad y de control interno no pueden dar a la administración evidencia

conclusiva de que se han alcanzado los objetivos a causa de limitaciones inherentes. Dichas
limitaciones incluyen:

• El usual requerimiento de la administración de que el costo de un control interno no

exceda los beneficios que se espera sean derivados.
• La mayoría de los controles internos tienden a ser dirigidos a transacciones de rutina más
que a transacciones que no son de rutina.
• El potencial para error humano debido a descuido, distracción, errores de juicio y la falta
de comprensión de las instrucciones.
• La posibilidad de burlar los controles internos a través de la colusión de un miembro de la
administración o de un empleado con partes externas o dentro de la entidad.
• La posibilidad de que una persona responsable de ejercer un control interno pudiera
abusar de esa responsabilidad, por ejemplo, un miembro de la administración
sobrepasando un control interno.
• La posibilidad de que los procedimientos puedan volverse inadecuados debido a cambios
en condiciones, y de que el cumplimiento con los procedimientos pueda deteriorarse.

¿Cómo podemos identificarlo?

Cuando se realiza la ejecución de cualquier proceso empresarial debemos tener cuenta de

reconocer la etapa de planeación en los riesgos inherentes

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Según Protek (2020), existen 3 métodos para identificar los riesgos inherentes:

 la información que se tiene debe de ser la actualizada que se pueda acercar a la empresa y su
control interno
 se pueden diseñar sistemas de evaluación e identificación del origen de los riesgos inherente todo
esto desde la misma dirección de la empresa
 relacionar los riegos identificado en las diferentes áreas y los procesos de la empresa

Tenemos que tener claro que todos los riesgos inherentes no son negativos. Para eso debemos de
gestionar una debida planeación para transformarlo en varias oportunidades obteniendo
resultados positivos.

Ejemplos

Según Scrofano (2018), los ejemplos en donde pueden existir riesgos inherentes son:

1. Puede existir un fraude dentro de una transacción

El mayor ejemplo de un riesgo generalizado e inherente, es el fraude cometido por la alta

dirección. Los empleados de alta dirección suelen tener la capacidad de evadir o reducir la
efectividad de los controles financieros. Por lo general, tienen la capacidad de falsificar
anotaciones en cuentas y evitar ser detectados por los auditores. De esta manera, el grado de
riesgo de fraude es inherente en los estados financieros. Debido a que un fraude puede infectar
todos los asientos contables.

Es por esta razón, que siempre se hace mucho hincapié en la buena y minuciosa selección de un
profesional probo. No solo se debe evaluar que se haya recibido en una buena casa de estudios.
Si no que además que en sus estudios haya sido siempre sobresaliente.

El hecho de ser un “buen” profesional en cuanto a capacidad, gestión eficaz y una vasta
experiencia, no dice nada de su honestidad o del desempeño escrupuloso de sus funciones. De
hecho, mientras más capacitado sea un contador, más peligroso pudiera ser, puesto que también
será bien capacitado para tratar de cometer un fraude maquillando los números. Se aconseja para
estos casos hacer constantes auditorías, y contratar eventualmente a otro contador por periodos
cortos, para cotejar mes a mes los informes y sus resultados por separados.

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2. Estimaciones como factor de riesgo

El riesgo de la continuidad de las actividades puede considerarse inherente y generalizado

porque se basa en las estimaciones para juzgar las perspectivas de la empresa. La evidencia de
auditoría, por su propia naturaleza, comprende los registros de transacciones que ya han
ocurrido.

Sin embargo, la continuidad de las actividades de riesgo, al estar compuesta de las estimaciones
de la administración del futuro, es susceptible a la manipulación y por tanto es un riesgo
inherente y generalizado.

Alertamos a todos los empresarios al respecto, a tomar en cuenta siempre que los factores de
riesgo están allí, y que es cuestión de precaución el minimizarlos o también dejarlos pasar por
alto corriendo entonces con las consecuencias esperadas

RIESGO DE CONTROL

Concepto

Es el riesgo que se presenta debido a un error que ocurre por cualquier aseveración y que
al final termina siendo de gran importancia, ya sea de manera individual o cuando están
en conjunto de errores de saldos, por lo que no es prevenido ni corregido por la entidad.
En general, el riesgo de control es la posibilidad de que sistemas de control interno
contables u organizacionales que regulan una entidad, sean obsoletos al momento de
prevenir errores importantes en cifras de estados financieros (Mesén, 2009, pg. 3).

En esencia tratando de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a

la existencia de errores significativos; por ende, este tipo de estándar a riesgo está fuera del
control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad que se puede realizar en un proyecto.
También influye de forma muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que su particularidad llegue a ser defectuoso e inadecuados para
la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Entre los factores relevantes que determina
este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y control.

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Aplicación

Cuando el sistema de control interno implementado por la empresa se vuelve insuficiente

para su aplicación, la detección oportuna de irregularidades tiene un impacto muy
importante aquí. Es por ello que la autoridad competente debe comprobar, verificar y
ajustar constantemente la necesidad y pertinencia del proceso de control interno. Cuando
el nivel de riesgo de control es bajo, es porque se están ejecutando o implementando
excelentes procedimientos para desarrollar adecuadamente los procesos de la
organización. Uno de los factores más relevantes que determinan este tipo de riesgo
incluyen los sistemas de información, contabilidad y control (Actialícese, 2020).

Este riesgo de control se usa la evaluación del auditor de la efectividad del sistema de la
estructura contable y de control interno, Siempre que ambos sistemas tengan capacidad Prevenir,
detectar y corregir errores importantes. El control del riesgo se refiere al estándar de evaluación
de riesgos. Es más probable que el auditor se equivoque que La cantidad tolerable en la cuenta
del estado financiero, No será bloqueado ni detectado por controles internos.

Dos aspectos importantes del riesgo de control que el auditor debe considerar:

a) Evaluación de la efectividad del control interno del auditado para prevenir o detectar errores

b) El auditor tiene la intención de evaluar a un nivel por debajo de la cantidad máxima de

control (asumiendo 100% Rango de control de todas las operaciones)

El auditor debe tener un conocimiento correcto del Entorno de control para evaluar riesgos de
control. Por lo tanto, se considerará la influencia del propietario o el gerente y otro personal
clave y el reconocimiento positivo de los empleados. Los auditores deben comprender primero
los sistemas de contabilidad y control interno y, en segundo lugar, Para cada saldo de cuenta o
categoría de transacción, realizar una evaluación preliminar del riesgo de control en cada nivel
de estado de cuenta. Significado. Y de la confiabilidad de estos controles dependerá de la
aplicación de procedimientos físicos y que se puede reducir a un nivel superior de fiabilidad.

Límites del control

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El control interno debe brindar una razonable seguridad para que se logren los objetivos de
control presupuestados, sin exceder los siguientes límites:

*Adecuada relación costo-beneficio de control, es decir, el control no debe ser más caro que
aquello que se quiere controlar.

*Los controles están orientados hacia las transacciones operativas de carácter repetitivo y no
hacia las operaciones excepcionales.

Pruebas de control

El auditor debe obtener evidencia de auditoría a través de la prueba de control para respaldar
cualquier evaluación del riesgo de control, si el resultado de la evaluación no es alto. Cuanto
menor sea la evaluación del riesgo de control, más apoyo debe recibir el auditor para asegurar el
diseño y la operación efectivos de los sistemas de contabilidad y control interno. Con base en los
resultados de la prueba de control interno, el auditor debe evaluar si el diseño y operación del
control interno cumplen con las expectativas en la evaluación preliminar del riesgo de control.
La evaluación de las desviaciones puede llevar al auditor a la conclusión de que es necesario
evaluar y evaluar el nivel de riesgo de control. En este caso, el auditor modificará la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

Calidad de la evidencia de auditoria

Ya obtenida la evidencia de auditoría apropiada se determinará la conclusión sobre riesgo de

control, el auditor puede considerar la evidencia de auditoría obtenida en auditorías previas. En
un trabajo continuo, el auditor estará consciente de los sistemas de contabilidad y de control
interno a través del trabajo llevado a cabo previamente pero se deberá tener el conocimiento
adquirido y se considerara la necesidad de obtener evidencia de auditoría adicional de cualquier
cambio que se presente en el riesgo de control

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Actialícese. (15 de Mayo de 2020). Tipos de riesgo de auditoría: inherentes, de control y de
detección. Obtenido de https://actualicese.com/tipos-de-riesgo-de-auditoria-inherentes-
de-control-y-de-deteccion/#:~:text=Los%20riesgos%20inherentes%20son
%20aquellos,por%20la%20gerencia%20para%20mitigarlos.
Mesén Figueroa, V. (2009). El Riesgo de Auditoria y sus efectos sobre el trabajo del auditor
independiente. Obtenido de Dialnet:
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/3201923.pdf
Norma Internacional de Auditoría 400. (s.f.). NIA 400 Evaluaciones de riesgo y control interno.
Obtenido de Grupo Miranda:
http://www.grupomiranda.co.cr/despachos/nias_400_499_pdf/NIA_400.pdf
Protek. (2020). ¿Qué es el concepto de riesgo inherente y cuál es su importancia? Obtenido de
https://www.protek.com.py/novedades/concepto-de-riesgo-inherente/
Scrofano, J. (01 de Febrero de 2018). Descripción del puesto de un director de riesgos. Obtenido
de Cuida tu dinero: https://www.cuidatudinero.com/13100589/descripcion-del-puesto-de-
un-director-de-riesgos