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COMERCIO, FACTURAS Y
FACTORING ELECTRÓNICO
Análisis de la ley Nº 19.983
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO
© HERNÁN JIJENA ODDO
R ENATO JIJENA LEIVA
Legal Publishing Chile Miraflores 383, piso 10, Santiago, Chile Teléfono: 5105000 www.legalpublishing.cl
Registro de Propiedad Intelectual Nº 168.055 I.S.B.N. 978 - 956 - 238 - 741 - 5
1ª edición enero 2008 LexisNexis
2ª edición septiembre 2009 Legal Publishing Chile
Tiraje: 300 ejemplares
Impresores: CyC Impresores - San Francisco 1434, Santiago
IMPRESO EN CHILE / PRINTED IN CHILE
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La Ley Nº 17.336 sobre Propiedad Intelectual prohíbe el uso no exceptuado de obras protegidas sin la autorización expresa
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presente publicación, queda expresamente prohibido. Usos infractores pueden constituir delito.
A mi esposa Maya, fiel y leal compañera de toda la vida.
HERNÁN JIJENA ODDO
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Página
PRÓLOGO ...................................................................................... IX
INTRODUCCIÓN .............................................................................. 1
A. GENERALIDADES ..................................................................... 1
B. ACERCA DE LA ESTRUCTURA Y CONTENIDOS DE LA OBRA ......... 12
CAPÍTULO I
COMERCIO Y CONTRATOS ELECTRÓNICOS
SECCIÓN PRIMERA:
EL COMERCIO ELECTRÓNICO .......................................................... 17
A. CONCEPTOS Y CLASES DE COMERCIO ELECTRÓNICO .................. 17
B. EL COMERCIO ELECTRÓNICO MEDIANTE PLATAFORMAS O
“E MARKETPLACE” DESDE LA PERSPECTIVA DEL DERECHO ......... 21
C. EL EDI O ELECTRONIC DATA INTERCHANGE ........................... 24
SECCIÓN SEGUNDA:
LA PROBLEMÁTICA JURÍDICA DEL COMERCIO ELECTRÓNICO ............ 26
A. VISIÓN DE CONTEXTO ............................................................... 26
1. Formación del consentimiento en línea .......................... 29
2. Protección de la privacidad ............................................. 30
3. Protección del copyright de las mercancías multi-
mediales .......................................................................... 36
4. Asignación de nombres de dominio ................................ 43
II ÍNDICE
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CAPÍTULO II
LA FACTURA ELECTRÓNICA Y SU REGULACIÓN LEGAL EN CHILE
SECCIÓN PRIMERA:
LAS FACTURAS COMERCIALES Y TRIBUTARIAS SOPORTADAS EN
PAPEL ............................................................................................ 81
A. GENERALIDADES. CARACTERÍSTICAS DE LA FACTURA Y
SU NATURALEZA DE TÍTULO DE CRÉDITO .................................. 81
ÍNDICE III
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CAPÍTULO III
EL FACTORING O FACTORAJE ELECTRÓNICO
SECCIÓN PRIMERA:
EL FACTORING O FACTORAJE .......................................................... 195
A. GENERALIDADES ..................................................................... 195
B. CONCEPTOS Y ELEMENTOS DEL CONTRATO DE FACTORING
O FACTORAJE ........................................................................... 198
1. Aspectos económicos y jurídicos .................................... 198
2. La cesión del crédito de que da cuenta la factura y
su notificación al deudor cedido ..................................... 203
3. Orígenes y tipos de factoring que operan en Chile ........... 208
C. LA REGULACIÓN ESPECIAL DEL FACTORING BANCARIO .............. 211
D. LAS NORMAS PARTICULARES DE LA LEY Nº 19.983:
“CESIBILIDAD” ......................................................................... 213
1. Los fundamentos contenidos en el Mensaje del Go-
bierno ............................................................................... 213
2. Estructura y contenido de la ley ...................................... 217
SECCIÓN SEGUNDA:
EL FACTORING ELECTRÓNICO Y SU REGULACIÓN LEGAL EN
CHILE ............................................................................................ 228
A. IDEAS PRELIMINARES ............................................................... 228
B. REGULACIÓN JURÍDICA DEL FACTORING ELECTRÓNICO .............. 229
C. LA NORMA PARTICULAR DE LA LEY Nº 19.983: ARTÍCULO
9º Y “CESIBILIDAD ELECTRÓNICA” ............................................ 230
VI ÍNDICE
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ANEXOS
I. LEY Nº 19.983, DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2004, QUE
REGULA LA TRANSFERENCIA Y OTORGA MÉRITO EJECUTI-
VO A COPIA DE LA FACTURA ..................................................... 259
II. APRUEBA REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL ARTÍCU-
LO NOVENO DE LA LEY Nº 19.983, RESPECTO DE LA CE-
SIÓN DE LOS CRÉDITOS CONTENIDOS EN UNA FACTURA
ELECTRÓNICA .......................................................................... 265
ÍNDICE VII
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PRÓLOGO IX
PRÓLOGO
A. GENERALIDADES
1. No obstante el enfoque de esta obra, abordada desde la perspecti-
va de la auditoría, de las Tecnologías de la Información y de las Teleco-
municaciones (en adelante TICs), del Derecho Comercial y en menor
medida del Derecho Tributario1, se requiere considerar y analizar parce-
las de los dos ámbitos clásicos del derecho –el público y el privado– al
reflexionar acerca de las implicancias jurídicas de realidades concretas,
evidentes y demandantes de análisis y estudio.
Ellas son, por ejemplo: las redes digitales o electrónicas; la red
Internet; el comercio electrónico entre particulares y empresas o entre
empresas; las licitaciones y compraventas electrónicas que –obligada-
mente– realizan los servicios públicos con sus proveedores en el marco
de la ley Nº 19.886 de julio de 2003; los centros de operaciones y tran-
sacciones comerciales entre comunidades cerradas de usuarios conoci-
dos por su sigla en inglés como “e-marketplace”2 (por ejemplo un su-
mente términos en inglés –que serán escritos con letra cursiva–, pero su traducción al
español simplemente no se ha hecho porque los usuarios y los actores del comercio
electrónico los han internalizado sin traducirlos, de la misma manera que las normas
legales, reglamentarias y administrativas que a ellos aluden.
2 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
cuando recién se enfrentaban al fenómeno de las TICs a comienzos de la década de los 80.
De entonces son las frases o los títulos tipo “el Derecho penal y las nuevas tecnologías”,
para concluir en la obviedad de que debían tipificarse nuevos delitos; o “el derecho cons-
titucional y la Informática”, para poner de relevancia la obviedad de que el tema del proce-
samiento de datos personales afecta a una garantía fundamental como la privacidad.
En Chile se ha publicado una obra bajo el título “el Derecho civil y las nuevas
tecnologías”, centrada en tópicos que al mundo digital, comercial y empresarial TIC le
son irrelevantes, porque se solucionan adecuadamente con las normas tradicionales y
–sobre todo– mediante convenciones ya en demasía conocidas, como lo es “la forma-
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 3
Continuación nota 5
ción del consentimiento electrónico”. Es una obra teórica que, por ejemplo: (i) descono-
ce el análisis del ámbito “civilista” más relevante para las TICs, a saber, los contratos de
licencia y la protección legal del software; (ii) que al recoger una profusa información
doctrinaria y bibliográfica no realiza –por ejemplo– un análisis jurídico concreto del
contrato electrónico por antonomasia que se celebra en Chile, a saber, entre el NIC de
Chile y la persona que solicita registrar un nombre de dominio; (iii) que nunca alcanzó a
visualizar la inmediatez del contrato de cesión electrónica de créditos que en Chile han
legalizado la ley Nº 19.983 y un D.S. Nº 93 que la reglamenta, donde ninguna aplicación
real cabe hacer de las teorías sobre la formación del consentimiento, y (iv) que nunca
visualizó el mundo de los contratos electrónicos celebrados en el site www.chilecompras.cl,
para ver si en la práctica la profusa teoría recogida tenía o no aplicación alguna. Estos
temas concretos, la protección del software, los contratos de nombres de dominio, el
factoring electrónico y las compras electrónicas del Estado, son ejemplos de ámbitos
que surgen reclamando especialización y no un aggiornamiento teórico de normas gene-
rales del Derecho Civil o de otras ramas, que han carecido y carecerán cada vez más de
protagonismo o relevancia en el ámbito de las TICs.
4 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
6 Así por ejemplo –y son casos reales–, es un gran problema que se impartan cáte-
dras sobre firmas electrónicas sin nunca haber previamente instalado en el computador
personal o de la Escuela un programa llamado “certificado digital”, que es el que posibi-
lita generar las claves, y es también delicado, y desmerece, el que se explique el sistema
chileno de facturación electrónica sin aludir a las normas legales tributarias que la vali-
dan y sin entender que las empresas “certificadoras” o que permiten firmar las facturas
conceptualmente no tienen relación alguna con la gestión comercial de la empresa
facturadora ni con el almacenamiento de sus documentos.
7Ya explicaremos porqué Internet es una red abierta y Redbanc, la de los cajeros
automáticos, es un ejemplo de red cerrada.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 5
celebrados por personas naturales o jurídicas, suscritos por medio de firma electrónica,
serán válidos de la misma manera y producirán los mismos efectos que los celebrados
por escrito y en soporte de papel, y que dichos actos y contratos se reputarán como
escritos en los casos en que la ley exija que los mismos consten de ese modo, y en todos
aquellos casos en que la ley prevea consecuencias jurídicas cuando constan igualmente
por escrito.
12 Lo dicho, con la grave omisión de no haberse validado ni menos definido legal-
mente como “copias” a las eventuales impresiones en papel de los documentos electró-
nicos originales. Por cierto, en un plano de lege ferenda o de ideas sobre cómo legislar,
propondremos en el Capítulo II el tenor de una modificación legal concreta que subsane
este reparo.
13 En estricto rigor son dos las normas administrativas que deben tenerse a la vista.
Nos referimos a la resolución exenta Nº 45 del año 2003 dictada por el Servicio de
Impuestos Internos. Anterior a ella, en febrero de 2001, se dictó una resolución exenta
Nº 09, que permite la existencia de empresas llamadas “Prestadoras de Servicios de
Certificación” para respaldar a los contribuyentes en la firma electrónica y codificada de
las facturas.
8 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
16 Notable y relevante para lo que se analizará más abajo como “factoring en línea”.
17 Ella ha sido incorporada como Anexo de la presente obra.
18 Ellos son los artículos 3º, 4º, 6º y 7º.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 11
para facilitar la cesión del crédito contenido en una factura y otorgar certeza jurídica y
mérito ejecutivo a este instrumento (y a crédito de que da cuenta), de forma que el
acreedor o a quien se le haya transferido el crédito contenido en la factura pueda efectuar
el cobro judicial de la misma mediante un juicio ejecutivo. Como dijimos, la consecuen-
cia lógica es la facilitación del proceso de factorización para el emisor de las facturas y
acreedor del crédito.
12 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
ordinario del Proyecto de Reforma y Administración del Estado Nº 505 de abril de 2004.
¿Están los servicios públicos “obligados” a implementar factura electrónica?: la ver-
dad es que no; téngase presente que ambas normas carecen de una eficacia jurídica im-
portante e incluso están exentas de toma de razón; ellas son declaraciones de intenciones
y/o lineamientos programáticos, que políticamente deben ser asumidas por las jefaturas
de los entes públicos, pero no son instancias normativas por las cuales puedan estable-
cerse cargas y obligaciones de Derecho Público (para ello, están la leyes, los reglamen-
tos y las normas administrativas específicas).
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 13
citar las últimas estadísticas informadas por el SII. En noviembre del año 2007, más de
85 contribuyentes fueron autorizados para operar en el sistema de facturación electróni-
ca a contar de noviembre de 2007; en consecuencia, el total de emisores electrónicos
autorizados desde 2003 asciende a 6.119 contribuyentes, de los cuales 3.240 correspon-
den al año 2007; durante octubre de 2007 se alcanzó una cifra récord en emisión mensual
de documentos electrónicos, superando los 8 millones en el período de 30 días; a no-
viembre de 2007, las facturas electrónicas representan un 23,3% del total de facturas
emitidas en el país.
14 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
Continuación nota 22
con las TICs. Se ha dicho que es errado hablar de un “Derecho Informático” y que lo
correcto es aludir al “Derecho de las Nuevas Tecnologías” (sic, por lo intrascendente del
supuesto “error”). La discusión es radicalmente bizantina y propia de teóricos. Lo que sí
debe entenderse, es que el mundo tecnológico hace que los temas se interrelacionen y
por ende lo mismo ocurrirá con las disciplinas jurídicas; así por ejemplo: (i) que el uso de
programas de sabotaje computacional (un delito) sea un mecanismo de autotutela no
apto jurídicamente para evitar la copia sin licencia de software, es una problemática que
supera los parámetros conceptuales de un penalista o de un civilista; (ii) el desarrollo
normativo de la factura electrónica no es un tema de especialistas en derecho Tributario;
(iii) la ley Nº 19.799 sobre firmas y documentos electrónicos no es el resultado de las
investigaciones de los procesalistas o de los académicos de Derecho Comercial, etcétera.
16 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 17
CAPÍTULO I
COMERCIO Y CONTRATOS ELECTRÓNICOS
SECCIÓN PRIMERA
EL COMERCIO ELECTRÓNICO
A. CONCEPTOS Y CLASES DE COMERCIO ELECTRÓNICO
1. Aunque en forma breve y sin entrar en el terreno de las distincio-
nes doctrinarias que poco aportan en el ámbito de las TICS23, es necesa-
rio identificar adecuadamente el contexto de lo que se entiende por “co-
mercio electrónico” o “e-commerce”. De una inadecuada o de una inexac-
ta comprensión de la realidad fáctica que se intenta estudiar y normar
jurídicamente, si es que concluimos en que es necesario y procedente
hacerlo, puede derivarse quizás una mala propuesta regulatoria.
Ampliamente, es el conjunto de actividades con finalidad mercantil
que se realizan mediante sistemas y redes computacionales, sin que exista
contacto físico directo entre quien oferta un bien o un servicio y quien lo
demanda, y que cubre no solamente actos comerciales transaccionales
propiamente tales sino también acciones preparatorias como las de pu-
blicidad o mercadeo.
2. En toda operación de comercio electrónico se entenderá conveni-
do un “contrato electrónico”, esto es en esencia, como se ha sugerido
23 Las definiciones teóricas formuladas por juristas pueden ser tan intrascendentes y
evidentes como el decir que contratos electrónicos son aquellos que se ejecutan a través
de las TICs, o inoficiosas como el describir nociones amplias o restringidas de contratos
electrónicos.
18 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
se use?: para nada; sería un error creer que al definir debe hacerse refe-
rencia a componentes tecnológicos determinados –de los cuales puede
prescindirse– y que esto es lo que entraba el elaborar un concepto de
contrato electrónico.
Otro autor español –jurista y teórico– menciona –en el mismo senti-
do anterior– que el contrato es electrónico cuando se verifica mediante
la utilización de algún elemento electrónico, de manera tal que aquél
tenga o pueda tener una incidencia real y directa sobre la formación de
la voluntad contractual28. Naturalmente se concluye lo ya dicho, a sa-
ber, que el comercio electrónico no es sino una nueva modalidad para
la formación del consentimiento en forma telemática, requisito esencial
para la validez de los contratos.
Marcando una diferencia radical con estos textos, en el presente li-
bro abordamos el estudio concreto de un nuevo contrato electrónico, a
saber, el de la cesión del crédito de que da cuenta una factura que previa-
mente ha sido emitida en forma electrónica. Como veremos en el Capítulo
III, en conformidad al artículo 9º de la ley Nº 19.983 y al decreto supremo
Nº 93 que la reglamenta, él se entiende perfeccionado y notificado al deu-
dor cedido únicamente con la anotación de un archivo en un registro elec-
trónico de cesiones que administra el Servicio de Impuestos Internos.
Por cierto existen otros contratos “electrónicos” que son dignos de
un estudio. Pensemos en los que se celebran por el solo hecho de usar en
Internet un programa antivirus on line, donde sólo cabe adherirse y mani-
festar acuerdo con los términos y condiciones legales del sitio que ofrece
el servicio de seguridad; o en el contrato electrónico por antonomasia
que se celebra en Chile, a saber, entre el NIC de Chile y la persona que
solicita registrar un nombre de dominio; son, por cierto, temas concretos
que surgen reclamando especialización y no un aggiornamiento teórico
de normas generales del Derecho Civil, que han carecido y carecerán
cada vez más de protagonismo o relevancia en el ámbito de las TICs.
cuerpo=701&seccion=804&subseccion=901&idnoticia=C385088606746296
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 21
36 La reflexión jurídica puede ser extensa, y queda pendiente para un trabajo futuro.
Sólo una referencia bibliográfica: la abogado Paula SILVA, en un paper publicado en la
URL http://www.derechoinformatico.uchile.cl/CDA/der_informatico_complex/
0,1491,SCID%253D14333%2526ISID%253D507,00.html deja planteada como interro-
gante la pregunta acerca de “¿en qué momento participó la voluntad de las partes?”,
porque entiende que en un e-marketplace se darían “situaciones en que no media parti-
cipación alguna de personas solicitando y aceptando, sino que el sistema solicita bienes
automáticamente si otro sistema acusa el término de determinado stock de productos”.
24 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
mos en detalle la resolución Nº 1.515 del SII, la que el año 1995 definió y validó en Chile
un primer modelo de facturación electrónica, que operaba mediante redes cerradas y no
mediante Internet (que es abierta). Tal iniciativa fue, en su momento, un proyecto tre-
mendamente ambicioso pero que lamentablemente fue demasiado pionero para las rea-
les condiciones del mercado existentes a esa fecha.
38 Álvaro PARRA (2005). El académico citado manifestó, sin ni siquiera mencionar
Continuación nota 39
tos, indica el concepto que se está estandarizando, y (iii) FACT (for Administration,
Comerce and Transport), que señala la aplicación de este estándar a la administración, el
comercio y el transporte internacionales.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 27
Continuación nota 41
personales o nominativos puede obtenerse un perfil de las personas cuyos antecedentes
son procesados. Esta imagen inmaterial del titular de los datos debe ser resguardada
porque puede ser creada errada o dolosamente, lo que eventualmente se traducirá en
discriminaciones, en la imposibilidad de ejercer algún derecho, o en la pérdida de algún
beneficio.
42 Según el último informe anual elaborado por la DMA (Direct Marketing Asso-
ciation) el gasto realizado en 2000 por las empresas y consumidores en marketing direc-
to a través de Internet fue de unos 24.200 millones de dólares, aproximadamente 4,6
billones de pesetas. Estos guarismos representan un aumento del 75 % con respecto a
1999.
32 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
petan las normas sobre protección de datos personales, ya que las llama-
das empresas “punto com” no ponen todas las cartas sobre la mesa cuando
se habla sobre el destino de la información entregada por sus clientes.
Un estudio abarcó 7.521 sitios dedicados a las ventas en línea, dejando
como resultado que sólo unos pocos permiten decidir a los usuarios si
sus direcciones de correo electrónico podían ser incluidas en sus listas
de correo, y que son aún menos los que indican si la información perso-
nal será manejada por terceros o comercializada sin exigirles autoriza-
ción previa.
Hay que proteger la privacidad o intimidad de las personas contra-
tantes. ¿Un criterio de solución para el tema?: “la Teoría de las Esfe-
ras”. En la medida que un particular consienta o una norma legal esta-
blezca que ciertos datos o antecedentes personales sean susceptibles de
conocerse43, éstos pasarán a formar parte de una esfera social o pública
porque lo vincularán con la sociedad. En el caso contrario, esto es, si
cada titular de los datos que lo individualizan opta por mantenerlos re-
servados o no existe una ley que por razones de orden público permita
expresamente conocerlos44, tales antecedentes, que les pertenecen45, se-
rán parte de una esfera privada, íntima o reservada que no puede ser
atisbada, procesada o conocida por particulares, por empresas que quie-
ran comercializarlos e incluso por órganos estatales.
No teoricemos. No estamos formulando reparos y propuestas de la
mano de entelequias o divagaciones, sino que se trata de recoger y “chi-
lenizar” opciones legislativas que ya se han encarnado en la realidad
ca; origen étnico; situación laboral; cotizaciones previsionales; monto de impuestos de-
clarados; créditos bancarios obtenidos; viajes realizados; valores transados en la Bolsa;
participaciones en sociedades; etcétera.
44 Tal es el caso del prontuario o registro de condenas, de la base de datos del
de Bancos ha sostenido que uno de los atributos del dominio lo constituye la facultad
exclusiva del dueño para permitir o impedir a terceros que se impongan o no de sus
negocios.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 33
incluir los proveedores de contenidos en Internet a quienes visitan sus sitios, en el senti-
do de que para usar los contenidos en una forma diversa a la visualización directa de los
mismos primero debe solicitarse autorización por e-mail, que si el uso será limitado y
gratuito debe citarse el origen de la información, y que si se pretenden distribuir datos o
imágenes con fines de lucro se ofrece la posibilidad de negociar una licencia.
38 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
ral” de autor, esto es, que quien bajó una obra de Internet quiera luego hacerla pasar por
una creación propia.
51 Por eso es, por ejemplo y demostrando un cambio de criterio tendente a evitar
52 Constituye una medida del todo innecesaria lo que ha hecho una empresa chilena
proveedora de conectividad (“Interacces”), que incluyó en sus contratos una cláusula que
los libera de responsabilidad por eventuales infracciones a la ley de propiedad intelectual
que cometan sus clientes. Jurídicamente además tal medida es improcedente, porque las
también eventuales responsabilidades penales que surjan –por ejemplo por pirateo vir-
tual de software, no pueden ser negociadas o delimitadas contractualmente y a priori.
53 Véase la URL http://e-seccion.reicaz.es/derechintan.htm
40 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
académica muy laboriosa que se refiere a nuestros aportes y trabajo como el de “algunos
abogados” nos ha referenciado en la comunidad académica y jurídica como
“complotadores” contra el sistema, y a que la asesora legal y comercial de NIC Chile ha
exigido que se retiren nuestros artículos desde sitios académicos como el de
www.tecnogestion.cl. ¿Es mucho pedir que se abra un debate doctrinario en base a con-
tenidos y argumentos y que se dejen de lado las denostaciones y los descréditos?
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 47
61 Del mismo modo, se permite contar con programas o software que en cuestión de
minutos generan claves o archivos para asumir y firmar la declaración de voluntad que
contenga un documento electrónico; se permite verificar electrónicamente la identidad
del firmante, y se evita que posteriormente se desconozca o “repudie” –es el término
técnico– el hecho del envío de un documento firmado.
52 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
zar actos o celebrar contratos, con aquellos que hoy en día se soportan
en archivos electrónicos y, también firmados –porque los no suscritos
electrónicamente quedan al margen y carecen de valor– se envían o
intercambian mediante redes computacionales para realizar actos y con-
tratos electrónicos, a distancia y entre ausentes, los que la ley reputa
como escritos.
Lo radical y novedoso deviene de que una sola norma general modi-
fica tácitamente un mar de otras leyes y disposiciones que regulan la
naturaleza, características y mérito probatorio de documentos e instru-
mentos civiles, comerciales, penales, tributarios, etcétera, sin que pueda
desconocerse su valor jurídico.
Desde una perspectiva económica se ha regulado un nuevo nicho de
negocios tecnológicos, no exento de complejidades y por ende sujeto a
claras responsabilidades para las empresas prestadoras de servicios de
certificación, cuyo vínculo contractual con los usuarios eventualmente
será “dirigido” –en la medida que dichas empresas opten por acreditarse
o registrarse ante la autoridad–62.
Chile se ha sumado con esta ley a un proceso de acelerada fecundi-
dad legislativa que se ha desarrollado en Iberoamérica. Llama la aten-
ción –y nos parece inadecuado– que de cara al desarrollo tecnológico el
derecho ha dejado de ser “respuesta” al decantamiento de realidades
sociales que deban regularse, porque se trata de normas sobre firmas y
documentos electrónicos dictadas casi en abstracto, ya que en la mayo-
ría de estos países no existen prestadores de servicios de certificación
locales operando. Todas ellas además, han caminado de la mano de la
estandarización normativa que reclama la creciente globalización de las
63
Siempre el SII podrá fiscalizar “a posteriori”, en la medida que se cuenta con la
información sobre las compras nacionales e internacionales realizadas con tarjeta de
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 55
Continuación nota 63
crédito, en base a la cual puede realizarse una fiscalización selectiva. En este mismo
sentido, el Ministerio de Hacienda español ha recomendado a comienzos de 2001 que las
aduanas, para el comercio de bienes inmateriales, lleguen a acuerdos de intercambio de
información con las empresas encargadas de gestionar los medios de pago, de modo que
éstos faciliten e identifiquen datos sobre las transacciones on line.
64 La importancia del tema llevó a la OMC a desarrollar un link específico sobre
65
El tema que más ha marcado el devenir de Internet en estos tiempos es el surgi-
miento del e-commerce o del e-business. Sociológica, económica y culturalmente se
ha conceptualizado este fenómeno bajo el nombre de “La Nueva Economía”. Parafra-
seando “Las Olas” de Alvin TOFLER, un economista –SCHUMPETER– postuló hace algún
tiempo la existencia de “olas de destrucción creativa” que estaban golpeando la econo-
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 59
Continuación nota 65
mía mundial, aportando nuevas riquezas y cambiando las formas de producirla, con-
texto en el cual surgió la llamada nueva economía. Las diferencias esenciales con la
economía tradicional serían su carácter global, su preeminencia de bienes intangibles
(información, finanzas, servicios, entretención, creaciones intelectuales, etcétera) a
diferencia de riquezas como las manufacturas, el petróleo o los bienes raíces, y su
fuerte o radical interconexión telemática, lo cual se traduce en una también fuerte
relación e interdependencia con el desarrollo de la industria de las Tecnologías de la
Información o TI.
66 El concepto de “Productos Digitalizados” no está reconocido por la legislación
Continuación nota 66
tadas, por cierto, recogidas de la doctrina francesa por allá por 1875. El primer elemento
tecnológico que cuestionó al derecho fueron los programas computacionales, esas co-
sas intangibles e inmateriales que constituyen parte del “soporte lógico” de un sistema
computacional, que pueden ser reproducidas o copiadas cientos de veces sin que el
propietario sea menoscabado o privado de la posesión del software. Hoy, de cara al
mundo de las redes telemáticas y de productos multimediales, que mientras son transmi-
tidos sólo son “bits” de información energizada o magnetizada, es necesario superar la
clasificación legal civil de las cosas en “corporales” o físicas e “incorporales” o meros
derechos –para agregar la categoría de “cosas ideales, intelectuales, intangibles o
inmateriales”–, y reinterpretar la noción penal de “documento” como aquel restringido
al soporte papel.
67 Es acertado definir al comercio electrónico como el intercambio mediante redes
68 Recuérdese, que los usuarios sólo buscan afanosamente y de buena fe que funcio-
el de debatir si los contratos electrónicos son “entre ausentes” o “entre presentes”. (i)
Es un debate que surge probablemente de quienes nunca han revisado los términos
legales o las condiciones de uso de un sitio web, que solucionan expresamente el pun-
to; (ii) es un debate que pretende prescindir del hecho evidente que entre las partes
contratantes no existe un contacto físico directo presencial, porque los que se conectan
en forma remota y en línea son los sistemas computacionales; (iii) es un discurso
dialéctico que pretende incluso revisar el concepto de “ausentes”, y (iv) es un supuesto
debate, que aun cuando se acepte que la presencia virtual no sería presencia “real o
física” pero si una nueva forma de presencia y no de ausencia, nunca podría significar
que se le restara mérito a los términos legales del site transaccional que definen qué
derecho se aplica, qué tribunal es competente y cuándo y cómo se entiende perfeccio-
nado el consentimiento.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 63
nocer una posible controversia; ¿será la del país del emisor de un men-
saje (orden de compra por ejemplo) o la del receptor del mismo (el
proveedor que vende)?; ¿será la del país en que está establecida la em-
presa vendedora (o instalado el servidor que soporta su página), o la del
país en que reside el comprador de la mercancía y aceptante de la tran-
sacción?
No obstante que estamos ciertos el tema interesa en demasía a di-
versos autores y estudiosos teóricos del derecho, sobre todo a especia-
listas en derecho comercial y civil70, y a pesar de que entes internacio-
nales como la UNCITRAL han dedicado largas sesiones de debate a
este tópico, consideramos que se trata de una problemática eminente-
mente teórica que al mundo real del comercio electrónico no le empece
ni le preocupa. Porque la solución de posibles conflictos, como es pro-
pio en el comercio internacional sea que se realice electrónicamente o
no, en el 99% de los casos se reenvía previamente a tribunales arbitrales
que no están sujetos a la aplicación de un derecho determinado, o si lo
están, es porque previamente así lo han establecido las partes contra-
tantes.
española y europea sobre este tema, puede consultarse el libro “Derecho Civil y Nuevas
Tecnologías”, de Ruperto PINOCHET OLAVE, publicado el año 2007 por la editorial Lexis
Nexis. En 150 páginas de un total de 270, se abordan desde la perspectiva de un civilista
que afirma que el Derecho Civil deberá jugar “un rol protagónico en la incorporación de
las Nuevas Tecnologías”, quizás los temas menos importantes para el mundo de las
TICs, las empresas informáticas, los contratos y el comercio electrónico, a saber: la
oferta electrónica; la aceptación electrónica; el momento de formación y el lugar de
formación del consentimiento electrónico.
Por cierto, sin entender que un software no realiza actos volitivos ni aun cuando sea
uno de los denominados “sistemas expertos”, porque ellos sólo ejecutan las instruccio-
nes binarias y lógico formales que el programador determina, y sin saber que la inteli-
gencia artificial, la robótica e incluso las redes “neuronales” a esta fecha sólo son
capaces de representar los modelos conductuales y básicos de un ratón, este mismo
texto se suma a lo que califica como “la escasa doctrina jurídica existente sobre el
tema” (y ojalá sea la única que alcance tales niveles de intrascendencia) y se pregunta
–sin responder con claridad– acerca de si mediante el uso de sistemas expertos puede
manifestarse una voluntad que genere un negocio jurídico válido.
64 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
71 Dice el artículo: “La cesión del crédito contenido en una factura electrónica se
perfeccionará entre cedente y cesionario por la entrega, a este último, del Archivo Elec-
trónico de Cesión y por la puesta a disposición del cesionario del recibo de la recepción
de las mercaderías o servicios, en las modalidades a que se refiere el artículo 2º”.
72 Distinta es la situación de la “cesión en cobro”, que conforme al artículo 8º del
mismo Reglamento sólo puede hacerse mediante la entrega de una representación impre-
sa de la factura, lo que consideramos una “capitis diminutio” del sistema.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 65
73 Una breve explicación sobre esta garantía, puede verse en la URL http://www.
conadecus.cl/index.php?option=com_content&task=view&id=27&Itemid=9
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 67
75
A este respecto, véase la URL http://www.sii.cl/documentos/resoluciones/2004/
reso98.htm
76 Véase la URL http://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2003/240403noti01
ccm.htm
77 El artículo 1º establece que “la ley regula los documentos electrónicos y sus
efectos legales, la utilización en ellos de firma electrónica, la prestación de servicios de
certificación de estas firmas y el procedimiento de acreditación al que podrán sujetarse
los prestadores de dicho servicio de certificación, con el objeto de garantizar la seguri-
dad en su uso”. Pero la norma clave es el artículo 3º, que homologando completamente
a los documentos soportados en papel con los soportados magnéticamente dispuso que
“los actos y contratos otorgados o celebrados por personas naturales o jurídicas, públi-
cas o privadas, suscritos por medio de firma electrónica, serán válidos de la misma
manera y producirán los mismos efectos que los celebrados por escrito y en soporte de
papel”.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 71
1. Generalidades
El objetivo de este acápite es, también, el de tener en mente algunos
conceptos esenciales, entendibles por auditores, informáticos y juristas,
que se hacen necesarios para el posterior análisis concreto de la factura
y el factoraje electrónico.
78 Para mayores detalles sobre este tema, véase en Internet la dirección www.entidad
acreditadora.cl
79 Un desarrollo completo del tema puede verse en JIJENA (2002), páginas 153 y ss.
74 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
mentar en cuanto a que “tipificándose mejores delitos informáticos” los usuarios se sen-
tirán más seguros al comerciar. No debe olvidarse, que las empresas afectadas siempre
prefieren no denunciar para no dañar su imagen. En años de investigación, no conoce-
mos ni una sola querella criminal interpuesta por un delito cometido en el contexto de
una operación de comercio electrónico.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 75
CAPÍTULO II
LA FACTURA ELECTRÓNICA Y SU REGULACIÓN LEGAL EN CHILE
SECCIÓN PRIMERA
LAS FACTURAS COMERCIALES Y TRIBUTARIAS SOPORTADAS EN PAPEL
A. GENERALIDADES. CARACTERÍSTICAS DE
LA FACTURA Y SU NATURALEZA DE TÍTULO DE CRÉDITO
83
Tal es el caso, por ejemplo, de la ley especial italiana sobre cesión de créditos de
empresa, vigente desde febrero de 1991.
84 En este mismo orden de ideas, el Mensaje de mayo de 2003 con el que se inició el
debate parlamentario del proyecto que originaría posteriormente la ley Nº 19.983, reco-
ge una definición de la Real Academia Española y señala: “...la factura es además la
consecuencia de relaciones contractuales de compraventa o de prestación de servicios u
otras que la ley asimila a tales y, en muchas ocasiones, es el único documento que refleja
estos actos y las obligaciones pendientes de pago, todo lo cual tiene un evidente valor
tributario, comercial y contractual. Por ello, diversas legislaciones han dado a la factu-
ra el carácter de un título de crédito regulado como tal en una ley especial”.
85 La diferencia entre la factura y los títulos nombrados es formal y en cuanto a los
obligados a suscribirlos, porque el cheque, la letra y el pagaré son firmados por los
deudores y las facturas son emitidas y firmadas por el acreedor y beneficiario. Pero la ley
Nº 19.983 ha transformado en obligatoria –para el deudor– la firma del acuse de recibo
en la tercera copia o en el ejemplar sin valor tributario.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 83
86 En 1995 MARRÉ VELASCO –obra citada, páginas 131 y ss– partía por reconocer que
la factura contenía un crédito mercantil nominativo, pero le negaba el carácter de “título
de crédito” al no ser un documento indubitado ni poseedor de ejecutividad en sí mis-
mo. Hoy, en conformidad a la ley Nº 19.983, su criterio quizás debería ser modificado.
Por cierto, quizás no, porque –como veremos– ocurre que el inciso tercero del artículo
7º de la ley en estudio señala expresamente que la cesión especial del crédito expresado
en la factura que él regula “no constituye operación de crédito de dinero para ningún
efecto legal”, lo que exime del pago del impuesto de timbres y estampillas pero que
interpretado extensiva y erradamente si podría dar pie a negarle la calidad de título de
crédito.
87En esencia: se determinó que la cesión del crédito exigible, expresado o de que da
cuenta la factura, puede ponerse conocimiento del obligado al pago de ella –el deudor–
de dos formas: primero, como lo señala la ley en el artículo 7º, firmando al anverso de la
copia sin valor tributario y cedible, y notificándose al deudor mediante notario u oficial
del Registro Civil; o, segundo, como lo establece el artículo 9º y para el caso de la factura
electrónica, “mediante su anotación” en un registro público electrónico de transferen-
cias de créditos contenidos en facturas electrónicas que administra el Servicio de Im-
puestos Internos.
84 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
94 En estricto rigor, quizá debió haberse hecho la referencia a ningún efecto “tribu-
tario-legal”.
95 Objetivo que, por cierto, guarda relación con la finalidad de la ley Nº 19.983 que
de los deudores en el pago del precio que sea acordado para dichas tran-
sacciones y documentado en la factura.
Con una grata nostalgia y de la mano de la relectura de términos
como “jurisconsulto” usados para citarse autores extranjeros, durante la
investigación de que da cuenta este trabajo hemos revisado la Memoria
de Prueba para optar al grado de Licenciado en Ciencias Jurídicas de la
Universidad de Chile que en 1964 –hace 40 años– realizó don José Gabriel
VARELA MORGAN. ¿Su título?: “La factura”.
La típica textura del trabajo mecanografiado hoy en desuso y reem-
plazado por impresiones computacionales editadas a la perfección, nos
hizo pensar inicialmente en la posible obsolescencia de su contenido.
Gran error el nuestro, porque si se lee lo que fue el informe del profesor
Sergio BEZA PINTO se constata como –ya en aquel entonces– se lamenta-
ba que el futuro licenciado no hubiera abordado y hubiera omitido pre-
ocuparse “de la transferencia de las facturas”, lo que constituía “un
tema de grandísima importancia práctica y sobre el cual las ideas an-
dan” –andaban, dicho pos ley Nº 19.983– “muy confusas”. La mayor
claridad sólo tardó 40 años.
Invitamos a su lectura, a quienes quieran interiorizarse acerca de
conceptos y definiciones doctrinarias de la factura –ante la ausencia de
una definición legal, construidas de la mano de la costumbre y la juris-
prudencia–; de las normas legales que se refieren a ella; de los alcances de
la obligación de emitir facturas y de conservarlas; de las funciones y men-
ciones de la factura que documenta un crédito que se posee en contra de
un deudor obligado a su pago, sobre su valor probatorio –cuando guardan
conformidad con los libros de comercio según el artículo 127–, y acerca
de los reclamos y/o devoluciones que eventualmente procederán en su
contra o a su respecto.
El Mensaje del Gobierno para la ley Nº 19.983 consignó que si se
consideraba que de acuerdo al ordenamiento jurídico nacional la factura
no es un documento que deba ser emitido exclusivamente por los co-
merciantes, ni sólo en operaciones gravadas con IVA, ella trasciende a
las relaciones mercantiles o a los actos de comercio y se extiende en
general a operaciones entre vendedores o prestadores de servicio y com-
pradores o beneficiarios de servicios.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 91
Impuestos Internos podrá exigir a los contribuyentes que emitan diariamente una bole-
ta con la última numeración del día, por el valor total de las ventas o servicios realiza-
dos por montos inferiores al mínimo por el cual deban emitirse las boletas, fijado de
acuerdo con lo dispuesto en el inciso cuarto del artículo 88 del Código Tributario. El
original y la copia de este documento deberán mantenerse en el negocio o estableci-
miento para los efectos del control que disponga el Servicio y anotarse en el libro de
ventas diarias.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 97
copia sin valor tributario de una factura, y puede ser aprovechada por el emisor de la
factura, sin mediar la cesión de créditos que existe en las operaciones de factoraje.
102 Señala el artículo 7º que la cesión del crédito expresado en la factura será traslaticia
103 MARRÉ VELASCO (1995), p. 34, sostiene que la oferta de factoring resulta atrac-
tiva a las Pyme por tratarse de una opción permanente en el tiempo, que otorga flexi-
bilidad en los aspectos financieros de la empresa, al poder obtener liquidez con cargo
a la anticipación del pago de sus créditos, que permite reducir los riesgos de la insol-
vencia de los deudores y siempre operando de forma estable y continua con una misma
empresa.
104 Estamos refiriéndonos a la emisión de bonos securitizados, que no lo hace la
misma empresa que necesita el financiamiento sino una empresa que adquiere documen-
tos por cobrar, contra los cuales se emite y coloca un bono en el mercado financiero para
la captación de recursos. Financieramente, la posible securitización de facturas apunta a
la compra de flujos futuros y a la obtención de beneficios por ejemplo a cuatro años
plazo; en cambio en el factoring se compran flujos ciertos de ventas realizadas y se
obtienen recursos con mayor agilidad que en la aprobación de un crédito bancario –son
productos distintos–.
Información muy completa sobre el tema de la securitización y su regulación banca-
ria puede verse en las URLs http://www.monografias.com/trabajos14/securitizacion/secu
ritizacion.shtml y http://www.sbif.cl/sbifweb/internet/archivos/norma_181_1.pdf.
102 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
105 Señala el inciso segundo del artículo 7º, como veremos, que la cesión deberá ser
puesta en conocimiento del obligado al pago de la factura, por un notario público o por el
oficial de Registro Civil en las comunas donde no tenga su asiento un notario, sea perso-
nalmente, con exhibición de copia del respectivo título, o mediante el envío de carta
certificada, por cuenta del cesionario de la factura, adjuntando copias del mismo certifi-
cadas por el ministro de fe.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 103
106 También se le ha definido como todo documento que deja constancia fidedigna
107 Como vimos, mediante la ley Nº 19.755, del año 2001, el legislador modificó el
artículo 211 del Código de Comercio, introduciendo un inciso tercero que dice que “con
todo, constituirá título ejecutivo en contra de los obligados al pago de la carta de porte
en la que conste el recibo de la mercadería que ordena el número 1 del artículo 216,
cuando, puesta en su conocimiento por notificación judicial, no se alegue en ese mismo
acto, o dentro de tercero día, que el documento ha sido falsificado materialmente, o
cuando, opuesta la tacha, ésta fuere rechazada por resolución judicial”.
106 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
108 Conforme a una circular del Servicio de Impuestos Internos Nº 126 de 1977,
todo lo dicho rige para el documento “liquidación-factura”, el que también siempre debe
ser emitido –obligatoriamente– con una tercera copia.
109 Actualmente se emite en original y dos copias, siendo el original para el compra-
dor, la primera copia para el emisor y la segunda para el control tributario del SII.
110 La observación fue realizada en una columna publicada en El Diario por Paula
OSORIO, Abogado, postitulada en Legislación Tributaria en la Universidad de Chile y
especialista en derecho tributario y societario de Deloitte, el 7 de abril de 2005.
110 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
111 Al decir de POMÉS ANDRADE: “…esto significa entonces, que hoy en día la factu-
ra, necesariamente, tanto en su original como en la copia que va a servir para tener
mérito ejecutivo y para transferirla, debe constar la forma de pago. Evidentemente que
si el pago es al contado... ninguna importancia tendrá para los efectos ejecutivos. En
cambio, si el pago del precio de la factura es a plazo, es absolutamente fundamental que
en la factura original y en su copia consten, como señala la ley, las modalidades de
solución del saldo insoluto”.
112
Efectivamente, cuando se trate de una factura con pago a plazo todo vendedor o
prestador de servicios debe cumplir con dos obligaciones: una, emitir la copia adicional
de la factura; la otra, dejar constancia de la forma de pago o solución.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 111
113 A modo de anticipo, de cara a “la copia sin valor tributario de una factura
electrónica” a que alude el artículo 9º también pudiera creerse o estimarse que ella debió
estar al margen de la fiscalización y de la reglamentación tributaria. Pero tal criterio debe
descartarse, por cuanto es el propio artículo 9º el que establece que se regula para el caso
en que la factura sea “un documento electrónico emitido de conformidad a la ley por un
contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos Internos”, referencia explícita
que otorga competencia al SII para, a pesar de la regla general del artículo 1º, conocer de
un caso y aplicar sanciones si de cara a la cesión de los derechos de que da cuenta la
factura digital o de su presentación como fundamento de un título ejecutivo, por ejem-
plo, se presentan casos de falsificaciones, de falta de autenticidad o de incumplimiento
de los requisitos legales.
114 Por cierto, a riesgo de obviedad y como se ha precisado, la reglamentación de la
ley Nº 19.983 rige para las facturas que sean pagadas a plazo y no al contado. Esta
última, es evidente, no puede ser cedida, no es un título de crédito y tampoco puede
servir de fundamento para el inicio de un juicio ejecutivo de cobro de pesos.
115
Se hace cargo la ley en este artículo de una práctica que se había masificado en el
mercado chileno, en virtud de la cual grandes empresas concentradoras mantenían de
hecho impagas las facturas de sus proveedores por 30, 60 y hasta por 90 días.
112 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
116 POMÉS ANDRADE (2005), página 6, consigna que estas nuevas posibilidades en
119 A modo de anticipo, dice la primera parte de la norma: “Artículo 4º.- La copia de
la factura señalada en el artículo 1º, quedará apta para su cesión al reunir las siguientes
condiciones: a) Que haya sido emitida de conformidad a las normas que rijan la emisión
de la factura original, incluyendo en su cuerpo en forma destacada la mención “cedible”,
y b) Que en la misma conste el recibo de las mercaderías entregadas o del servicio
prestado, con indicación del recinto y fecha de la entrega o de la prestación del servicio
y del nombre completo, rol único tributario y domicilio del comprador o beneficiario del
servicio e identificación de la persona que recibe, más la firma de este último”.
120Hasta antes de la ley Nº 19.983 esta exigencia no era una práctica común, por-
que, como apunta POMÉS ANDRADE, en la mayoría de los casos los negocios no despachan
sus mercaderías con la factura sino utilizan para ello “guías de entrega”, lo cual transfor-
ma en un aporte que el artículo 4º precise que puede acompañarse una copia de la guía de
despacho emitida en la que conste el recibo correspondiente.
114 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
121
Coloquialmente, POMÉS ANDRADE recomienda, en el evento de haberse asumido
la defensa de un deudor en contra del cual se esté preparando la vía ejecutiva, hacerla
valer en esa instancia, por la probabilidad de que el título ejecutivo no se forme y que el
Tribunal en definitiva no despache la ejecución.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 115
122 Ocurre igual que con la letra de cambio, que no es exigible si se cobra antes del
vencimiento.
123 Comenta POMÉS A NDRADE: “…el plazo de prescripción se ha asimilado total-
de identidad?
125 Desde un punto de vista práctico, además, queda en evidencia que esta ley no fue
concebida para el supuesto de que el deudor que debe dejar constancia del recibo y
firmar la factura sea un gran concentrador o una gran empresa, de aquellas que reciben
diariamente 5.000 facturas y muchas de ellas por correspondencia.
Una interrogante para el debate: ¿cómo harán materialmente este proceso de firmar-
las para que conste el recibo que exige la ley, sin el cual y conforme a los artículos 4º y
5º de la ley Nº 19.983 las copias sin valor tributario de los originales de facturas o
“terceras copias” no son aptas para ser cedidas ni tienen mérito ejecutivo para su cobro
por parte del proveedor y acreedor del precio o saldo de precio? Serían enormes, además,
los costos de envío o de correspondencia.
116 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
126 Y agrega: “La infracción será sancionada con multa, a beneficio fiscal, de hasta
127Explica el SII en su página web: “Ordenadas por Resoluciones Nos. 551 y 1496
del SII, fueron creadas para efectuar compras a particulares o a contribuyentes de IVA
de difícil fiscalización. La factura de compra se emite por el comprador en las siguientes
ocasiones: cuando el vendedor es un particular, en cuyo caso la operación no está afecta
al Impuesto al Valor Agregado (IVA); o, cuando el vendedor no tiene facturas de ventas
o no tiene la calidad de vendedor habitual”.
128 En marzo del año 2007, mediante el mencionado Boletín Nº 4.928 de la Cámara
130
En idéntico sentido, el Senador GAZMURI dejó constancia que la negativa a acusar
recibo en la factura o guía de despacho de una mercadería o de un servicio recibido dejaría
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 121
134 Porque la ley estableció la obligación de dejar constancia del recibo de las mer-
cancías, a la entrega real o simbólica de las mismas o a la entrega de la factura tratándose
de servicios, la leyenda debe decir: “El acuse de recibo que se declara en este acto,
acredita que la entrega de mercaderías o servicio han sido recibidos en total conformi-
dad”.
124 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
reso51.htm
126 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
SECCIÓN SEGUNDA
LA REGULACIÓN LEGAL DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN CHILE
1. La factura electrónica en el
contexto del gobierno electrónico. Referencia
Los impulsores del sistema utilizan la expresión “e-factura”, don-
de la letra “e” es el adverbio que representa el concepto “electronic” o
electrónico. Y el principal impulsor fue el Estado, en concreto el Ser-
vicio de Impuestos Internos en el marco de su política de promoción
del llamado Gobierno Electrónico. Si bien es cierto el tema es objeto de
otra de nuestras investigaciones aún en desarrollo, pueden adelantarse
algunas ideas al respecto. Como referencia y como necesaria contextua-
lización.
Al igual que el e-Business, el e-government promete mejorar la rapi-
dez y calidad de los servicios al ciudadano. La “burocracia” pública es
generalmente asociada a esta “lentitud” de los servicios públicos. Si bien
la tecnología no es suficiente para cambiar esta realidad, la cual tiene
causas tan básicas como el exceso de papeleos y trámites, sí se ha de-
mostrado que es un elemento necesario.
Las transacciones a través de redes digitales pueden generar ahorros
y mayor eficiencia. Si bien este es uno de los objetivos más buscados y
más fáciles de vender a las autoridades y la opinión pública, el e-
government no debiera ser presentado sólo como una estrategia para
reducir costos. Salvo raras excepciones, las soluciones de e-government
no significan ahorros inmediatos para el Gobierno. Con todo, estos aho-
rros existen y pueden llegar a ser muy considerables.
Ya es un concepto arraigado culturalmente en Chile la noción de
‘Gobierno Electrónico’ o el anglicismo “E-Government en adelante el
“EGOB”–, que alude básicamente al uso de sistemas computacionales,
documentos electrónicos y redes de datos –abiertas y públicas como
Internet o privadas como la Intranet del Estado– para realizar de manera
eficiente, ‘justo a tiempo’ y a bajo costo la gestión estatal.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 127
136 A febrero de 2004, diversos servicios públicos ofrecían algo más de 170 trámites
139 Si una carretera tiene nieve, lo tradicional es removerla con máquinas porque el
desafío no es novedoso; ¿cuáles serían los nuevos desafíos y las nuevas soluciones?: en
la gestión pública de la década de los 90 una respuesta concreta y novedosa fue la formu-
lada por el SII, a saber, operar en la red Internet.
140 Aparecen en los medios, se hacen conocidos, pero la fragilidad de sus propuestas
derogara), la factura electrónica tendría pleno valor legal, de la misma manera que la
tuvo el sistema de facturación implementado el año 1995.
130 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
de Valor Agregado, Value Added Network o VAN que intermedian mediante redes cerra-
das, dedicadas o punto a punto en un sistema EDI o de Electronic Data Interchange, y
por la utilización de mensajes estandarizados (“INVOIC” y “LIBCOV” son los que co-
rresponden a la factura), según las normas internacionales del UN/EDIFACT que en
nuestro país se administran y mantienen actualizadas por EAN*Chile de la Cámara Na-
cional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile. Por cierto, el estado actual del desa-
rrollo de Internet en Chile hace pensar en la conveniencia de migrar y permitir el envío
de facturas electrónicas mediante redes abiertas o de público acceso, debidamente firma-
das y certificadas digitalmente.
143 Nos referimos específicamente a la ley miscelánea Nº 19.506 que modificó el
145 En esencia, la factura podrá ser utilizada por los proveedores y prestadores de
servicios –sus emisores– para el cobro rápido, sumario o ejecutivo de lo que se les adeu-
de –precio o saldo de precio-; se permite que en base a los documentos impagos los
emisores puedan tener liquidez mediante operaciones con empresas de factoring, banca-
rias o no, y se legaliza la proyección de ambas opciones al mundo de las facturas o de los
documentos tributarios electrónicos, que a esta fecha se emiten y envían mediante la red
Internet.
146 Se exigen si, por regla general, condiciones o requisitos especiales. Primero, el
documento o recibo de todo o parte del precio o remuneración deberá –necesariamente–
ser suscrito por el emisor con su firma electrónica, esto es, utilizando mecanismos digitales
de autenticación de identidades que posibilitan la integridad del documento y evitan la
repudiación o el desconocimiento del mismo, proveídos por empresas habilitadas
tributariamente al efecto. En segundo lugar, se determinó que la recepción de las merca-
derías o servicios que consten en la factura podrá verificarse –es facultativo– con el
acuse de recibo electrónico del receptor, también firmado y mediando habilitación ex-
134 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
gado al pago de ella –el deudor– de dos formas: primero, como lo señala
la ley de manera general en los artículos 6º y 7º –firmando al anverso de
la copia cesible y notificándose al deudor mediante notario u oficial del
Registro Civil; o, segundo, “mediante su anotación” en un registro pú-
blico electrónico de transferencias de créditos contenidos en facturas
electrónicas que llevará el Servicio de Impuestos Internos, personalmente
o encargando su administración a terceros147. En octubre del año 2007,
mediante la ley Nº 20.219, la posibilidad de cesión se limitó exclusiva-
mente a la anotación de un archivo electrónico.
B. LAS NORMAS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO,
Nº 825 O LEY DEL IVA Y LAS
DEL DECRETO LEY
RESOLUCIONES Nº 45 (2003), Nº 09 (2001) Y Nº 1.515 (1995)
DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Generalidades
Las normas que se revisan en detalle en este acápite son de la mayor
importancia. Por eso las hemos referenciado y ahora corresponde su
análisis específico. Ellas constituyen el fundamento legal particular y
administrativo de la factura electrónica en Chile, y a las mismas se refie-
re o se remite expresamente el artículo 9º de la ley Nº 19.983 cuando
señala que las nuevas normas –sobre cesibilidad y ejecutividad– serán
aplicables en caso que la factura sea un documento electrónico “emitido
de conformidad a la ley”, por un contribuyente autorizado por el Servi-
cio de Impuestos Internos. La factura electrónica que se emita debe ajus-
tarse en primer lugar y particularmente a la ley o a la normativa tributaria.
148 El artículo 30, desde julio de 1997 establece que no obstante que las declaracio-
nes se deben presentar por escrito o soportadas en papel, la Dirección puede autorizar a
los contribuyentes para que presenten a las oficinas del SII los informes y declaraciones
juradas, de IVA y de renta en soportes distintos, cuya lectura pueda efectuarse mediante
sistemas tecnológicos. En su virtud, se dictó la resolución Nº 09 de febrero del año 2001.
149 Esta norma, redactada para la operatoria mediante redes cerradas de valor agre-
gado (denominadas VAN por el término en inglés Value Added Network) y no para redes
abiertas como Internet, aún está vigente.
150 Véase la URL http://www.sii.cl/documentos/circulares/1996/20.htm
136 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
153 Es otro error conceptual grave afirmar, como se ha hecho, que estos PSC o
Prestadores de Servicios de Certificación existen para almacenar las facturas electróni-
cas que se emitan. Al contrario: una vez vendido y emitido el programa que se llama
“certificado electrónico”, con el único objeto de acreditar la identidad del firmante y
permitirle generar las claves que se usarán para firmar, la empresa certificadora no lleva
registro alguno de cuáles o cuántos serán los documentos firmados. Un certificado puede
durar dos años, y durante su vigencia pueden firmarse una o miles de facturas, sin que
esto sea de conocimiento de la empresa certificadora.
138 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
155
El año 1997 dispuso mediante la resolución Nº 1.515 y el año 2003 mediante la
resolución Nº 45.
156 En nuestra opinión, las impresiones o representaciones impresas de las factu-
ras electrónicas que realicen los emisores para enviarlas a sus receptores no electróni-
cos o para despachar mercancías físicas en conformidad a la resolución Nº 45, cabe
subsumirlas en el inciso cuarto del artículo 56 del decreto ley Nº 825, y poseen el valor
probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electrónica
se transmitió.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 141
La resolución Nº 45 del año 2003 que dictó el SII para cumplir con
el mandato legal de la Ley del IVA, posee en su Resolutivo Tercero,
número 2, una disposición que quizás complica al interpretar la even-
tual posición del ente fiscalizador. En efecto, a propósito de las obliga-
ciones generales que pesan sobre todo contribuyente que sea autoriza-
do a operar como emisor electrónico, se establece que deberá enviar al
SII un ejemplar de cada documento tributario electrónico generado, el
que –repetimos– será almacenado sólo para fines de fiscalización y ve-
rificación.
Pero la norma extrae una consecuencia –que es la que ahora desta-
camos–: señala que el SII por regla general no otorgará “copias de los
documentos almacenados” ni entregará información a terceros, salvo
que lo soliciten los Tribunales, la Contraloría, el Ministerio Público u
otros organismos autorizados. Dichas “copias”, electrónicas o impresas
en papel (porque no se distingue) sólo pueden serlo en relación al “ejem-
plar/original” –lo que no se dice expresamente– electrónico que previa-
mente recibió y almacenó la autoridad fiscalizadora.
5. Las resoluciones Nºs. 09, 45 y 1.515
del Servicio de Impuestos Internos. Comentarios
generales a la regulación administrativa más relevante159
Los comentarios que queremos formular se tornan importantes, para
entender el andamiaje de requisitos y obligaciones que, cumpliendo con
el mandato legal de la Ley del IVA, se han establecido o se han dispuesto
tanto para los emisores como para los receptores de facturas electrónicas.
Son los emisores de la factura, por cierto, los que luego y en confor-
midad al artículo 9º de la ley Nº 19.983 deberán suscribir el recibo de
todo o parte del precio o remuneración, y son los receptores –que opten
por la operatoria electrónica– los que verificarán con el acuse de recibo
electrónico la recepción de las mercaderías o servicios que consten en la
159 Un detalle de toda la normativa administrativa, que a esta fecha está siendo
la medida que ella sea verificada por referencia a una llave pública in-
cluida en un certificado digital válidamente emitido por un proveedor de
servicios de certificación previa y debidamente acreditado, y se presu-
mirá que la firma electrónica aplicada en un documento digital constitu-
ye una manifestación de voluntad de su signatario, respecto de su envío,
contenido, oportunidad y lugar de despacho.
En segundo lugar, y esto es lo importante, el que se señala que todo
documento digital que el Servicio de Impuestos Internos reciba firmado
electrónicamente y respaldado por un certificado digital emitido por un
proveedor de servicios de certificación, debidamente acreditado, com-
promete legalmente al contribuyente o signatario.
Para terminar y de cara a la factura. Es otro gran error omitir men-
cionar que la posibilidad que existan empresas prestadoras de servicios
de certificación autorizadas o acreditadas para operar en materia tributaria,
únicamente respaldando la identidad del contribuyente que firma elec-
trónicamente un documento como la factura161, está regulada por esta
resolución cuyo fundamento legal habilitante es el Código Tributario en
su artículo 30.
Y el error es aún mayor, cuando se afirma que su rol o el servicio
que prestan consiste –copulativamente– en certificar o “autenticar los
documentos o facturas firmados” y en “almacenar las facturas electró-
nicas emitidas”, porque estas empresas certificadoras ni siquiera –con-
ceptualmente– deben conocer el contenido o la naturaleza de lo que se
firma mediante los programas o software que ellas venden, comerciali-
zación que se hace con total independencia de cuáles sean los documen-
tos a ser firmados y sólo para generar las claves que permitan al signata-
rio o persona natural firmar, autenticada y electrónicamente.
161 En estricto rigor, a esta fecha las mismas empresas certificadoras han asumido
otras, como por ejemplo la resolución Nº107 relacionada con las facturas electrónicas
de compras, que puede consultarse en la URL http://www.sii.cl/documentos/resolucio-
nes/2005/reso107.htm; o la resolución Nº 86, relacionada con la autorización como Emi-
sores de Documentos Tributarios Electrónicos a los contribuyentes que se inscriban en la
aplicación de facturación electrónica disponible en el Portal Tributario Mipyme, que
puede verse en la URL http://www.sii.cl/documentos/resoluciones/2005/reso86.htm
150 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
169 Esta resolución tuvo a la vista el mérito de lo dispuesto en el artículo 6º, letra A),
171 ¿Qué términos se definieron?; algunos tales como: (i) Emisor Electrónico, refe-
rido al contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos Internos para generar do-
cumentos tributarios electrónicos; (ii) Receptor Electrónico, para aludir al emisor elec-
trónico que a su vez recibe un documento tributario electrónico; (iii) Receptor No Elec-
trónico, que sería todo receptor de un documento tributario electrónico que al mismo tiem-
164 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
172 La resolución agregó: “El emisor electrónico que despache bienes corporales
muebles cuya venta se irá efectuando en función de las cantidades que adquieran los
clientes considerados en la ruta de venta asignada a un vendedor, deberá emitir una
Guía de Despacho no electrónica o una representación impresa de una Guía de Despa-
cho Electrónica para amparar el traslado de todos los productos que se remitan para su
venta. Al efectuarse la entrega de bienes a un receptor electrónico o no electrónico
deberá otorgársele una representación impresa de una Guía de Despacho Electrónica,
de una Factura Electrónica o de una Factura Electrónica de Ventas y Servicios No
Afectos o Exentos de IVA, que corresponda a la venta efectuada”.
166 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
173 Las últimas modificaciones a esta normativa pueden verse en la URL http://
www.sii.cl/documentos/resoluciones/2007/reso02.htm
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 167
174 ¿Cuáles fueron las normas legales que la fundaron?: “el artículo 6º, letra A, Nº 1
181 V.gr.: mantener vigente su autorización como emisor electrónico; demostrar ha-
185 Como veremos más abajo, estas normas han sido modificadas por un proyecto
de ley aprobado en el Parlamento con fecha 4 de septiembre del año 2007 y publicado
como ley Nº 20.217 en el D.O. del 12 de noviembre de ese mismo año.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 173
186 Él dispone, en lo relevante: (i) “La certificación de las firmas electrónicas avan-
zadas de las autoridades o funcionarios de los órganos del Estado se realizará por los
respectivos ministros de fe. Si éste no se encontrare establecido en la ley, el reglamento
a que se refiere el artículo 10 indicará la forma en que se designará un funcionario para
estos efectos”; (ii) “Los efectos probatorios de la certificación practicada por el minis-
tro de fe competente serán equivalentes a los de la certificación realizada por un
prestador acreditado de servicios de certificación”; (iii) “Sin perjuicio de lo dispuesto
en el inciso primero, los órganos del Estado podrán contratar los servicios de certifica-
ción de firmas electrónicas con entidades certificadoras acreditadas, si ello resultare
más conveniente, técnica o económicamente, en las condiciones que señale el respec-
tivo reglamento”.
176 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
187Téngase presente: esto es una aberración jurídica, porque ninguna de las empre-
sas participa presencialmente ni conoce el contenido de los documentos firmados, con lo
cual, nunca podrá actuar potestativamente como cuando un notario otorga una escritura
pública. Lo que estas empresas especializadas hacen es simplemente entregar un progra-
ma equivalente a un carné de identidad, que dura uno o dos años y que permite generar
cientos o miles de claves o firmas electrónicas, y ellas no acceden de modo alguno al
contenido de los documentos firmados.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 177
190 Señala el artículo que las actividades reguladas por ella se someterán a los prin-
cipios de libertad de prestación de servicios, libre competencia, neutralidad tecnológica,
compatibilidad internacional y equivalencia del soporte electrónico al soporte de papel,
y que toda interpretación de los preceptos de esta ley deberá guardar armonía con los
principios señalados.
186 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
191 Agrega la ley, como también consignamos, que en tal caso el recibo de todo o
parte del precio o remuneración deberá ser suscrito por el emisor con su firma electróni-
ca, y la recepción de las mercaderías o servicios que consten en la factura podrá verifi-
carse con el acuse de recibo electrónico del receptor.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 189
Pero una opción tan radical y novedosa como ésta, que hace excep-
ción a la idea matriz y al supuesto esencial de la ley, tendría que haber
sido explicitada por el propio artículo 9º y no colegirse mediante inter-
pretaciones. No fue el caso, por cierto.
Y explicamos lo que dispone el Resolutivo Tercero Numeral 2 de la
resolución Nº 45 del SII, cuando al establecer que al cumplir un emisor
de facturas electrónicas con la obligación de enviar en primer lugar al SII
un ejemplar de cada documento generado, aquel será almacenado por el
SII para fines de fiscalización y verificación, sin que al órgano tributario
le corresponda –porque no es su función ofrecer el servicio– “otorgar
copias de los documentos almacenados”. Debe entenderse –necesaria-
mente– que la norma sólo alude a la no entrega de “copias electrónicas”
obtenidas en base al “original” de igual naturaleza que obra en los siste-
mas computacionales del Servicio.
¿Una solución práctica?: en materia tributaria, en conformidad al
inciso cuarto del artículo 56 y a las resoluciones exentas Nº 18 y 45192
que consideran a la representación impresa del documento electrónico
como un documento tributariamente válido cuando cumpla con un de-
terminado formato, (y no en el ámbito general de la ley Nº 19.799 que
no se refiere de manera alguna al tema), tiene valor legal la impresión en
papel que se haga de la factura electrónica previamente emitida.
No obstante, en un plano de lege ferenda, proponemos que se modi-
fique el artículo 9º de la ley Nº 19.983 para incorporar el siguiente inciso
tercero, pasando el actual tercero a ser cuarto:
“Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 56 del decreto ley Nº 825, por
el cual las copias que el Servicio de Impuestos Internos disponga imprimir
en soporte papel en base al original electrónico tendrán el valor probato-
rio de un instrumento privado, emanado de la persona bajo cuya firma elec-
trónica se transmitió, el mismo valor tendrán las copias que impriman el
emisor de la factura en conformidad a la ley, sea para endosarlo o cederlo
192
Véase en la resolución Nº 45 el artículo 4º números 6 y 7, que disponen que la
impresión que se efectúe del documento por ejemplo en caso de transporte de mercan-
cías corporales o cuando el receptor de la factura no sea electrónico, deberá cumplir con
los requisitos de formato y las normas fijadas en la resolución exenta Nº 18 para la
representación impresa de los documentos electrónicos.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 191
193
Se refiere a la notificación de la cesión del crédito que consta en la factura al
obligado al pago de la misma, por un ministro de fe o por carta certificada.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 193
CAPÍTULO III
EL FACTORING O FACTORAJE ELECTRÓNICO
SECCIÓN PRIMERA
EL FACTORING O FACTORAJE
A. GENERALIDADES
Nos adentramos en una institución que modernamente ha sido
visualizada desde dos perspectivas relevantes, a saber, sus implicancias
económicas y sus aspectos jurídicos o contractuales.
En esencia, económica y jurídicamente, se ha considerado siempre
que consiste en una herramienta financiera que permite transformar las
cuentas por cobrar en recursos líquidos inmediatos –léase “obtener fi-
nanciamiento líquido o capital de trabajo”–, a través de un contrato
previo de cesión de facturas, de cuentas por cobrar y/o de créditos docu-
mentados, donde habrá un pago anticipado del documento pendiente de
pago para el cedente, y el costo de la operación será un descuento sobre
el precio indicado en la factura que realizará el cesionario o la empresa
de factoring.
En doctrina se considera que se trata de una operación financiera
compuesta de diversos actos jurídicos concatenados para un fin econó-
mico determinado, menos gravosa que una operación de crédito banca-
rio que exige, por ejemplo, el otorgamiento de garantías reales como
prendas o hipotecas.
No es errado pensar en el factoring como un mecanismo comercial
y jurídico que permite que el acreedor de la obligación de que da cuenta
196 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
del desarrollo moderno, nacional e internacional del negocio–, una empresa de factoring
puede ofrecer asumir la gestión de todos los créditos del empresario e incluso asegurar
o garantizarle la solvencia y responder por la insolvencia de los clientes o deudores
cedidos con los que opera y celebra contratos.
195 MARRÉ VELASCO (1995), páginas 13 y ss.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 197
196 Para dimensionar la real importancia de que esta actividad cuente con estabi-
B. CONCEPTOS Y ELEMENTOS
DEL CONTRATO DE FACTORING O FACTORAJE
197 En términos comerciales, el factor efectúa para los comerciantes las tareas de
gestión y cobro de sus créditos mercantiles, y les presta además otros servicios por ejem-
plo de contabilidad, de estudios de mercado o de investigación de clientela.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 199
198 Un comentario económico al paso: téngase presente que los productos del giro
del cedente-cliente y cuya venta genera el crédito que se transfiere al factor no deben ser
de aquellos “perecederos”, porque el factor se verá afectado por posibles discusiones
entre productores y compradores por ejemplo de frutas, carnes, etcétera.
200 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
200 Suele denominarse al mercado del factoring como una actividad de financia-
cios a) de gestión de créditos, b) los de garantía o asunción del riesgo de insolvencia ante
la contingencia del no pago de los créditos, y c) los financieros.
202 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
202
MARRÉ VELASCO (1995), página 36, consigna que en la práctica lo que el factor
hace es aceptar la transferencia mediante la aprobación de un fondo de crédito por cada
deudor habitual del cliente, contra determinados deudores y hasta por un valor previa-
mente fijado, incluso antes que los documentos existan.
203 El paso reflexivo siguiente es entender y tener presente que la existencia de
205 Por lo dicho el contrato puede calificarse jurídicamente como de tracto sucesivo,
porque las obligaciones para las partes van naciendo y extinguiéndose sucesivamente.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 205
del precio o emolumento que hubiere reportado de la cesión, a menos que expresamente
se haya estipulado otra cosa.
207El artículo 25 de ese cuerpo legal, en su primer inciso, establece que el endoso
traslaticio de dominio garantiza la aceptación y pago de la letra y el o los endosantes
serán solidariamente responsables de los efectos de la falta de aceptación o pago, salvo
estipulación en contrario estampada en el dorso del mismo.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 207
tual impago por parte del deudor cedido. Las segundas, a la inversa,
importan la asunción del riesgo de insolvencia financiera asumido por el
Factor; en este caso, las cuentas por cobrar desaparecen en el balance,
eliminando toda contingencia, ya que el eventual impago será soportado
por la compañía de factoring.
El factoring con o sin notificación al deudor, es otra forma de reali-
zar este negocio. El factoring con notificación implica necesariamente
la comunicación e información que debe realizarse de la cesión de cré-
ditos al deudor cedido. Ahora la notificación se realiza conforme lo se-
ñala el artículo 7° de la ley Nº 19.983, es decir, mediante carta certifica-
da despachada por un Notario Público u Oficial de Registro Civil, tra-
tándose de facturas en papel; en tanto, que si se trata de una factura
electrónica la ley dispone que debe ser puesta en conocimiento del obli-
gado al pago únicamente mediante su anotación en un registro público
electrónico de transferencias de crédito contenidos en facturas electró-
nicas que llevará el Servicio de Impuestos Internos.
El factoring sin notificación implica que la cesión de créditos se
perfecciona jurídicamente entre cedente y cesionario por la entrega del
título, pero sin embargo, por voluntad de las partes, se decide no infor-
mar al deudor cedido acerca de la transacción, manteniéndose la gestión
de cobranza en poder del cedente, el que se impone una serie de obliga-
ciones respecto de la misma y del reintegro de los flujos cobrados, so
pena de considerarse una apropiación indebida de fondos. Este tipo de
transacciones se realizan exclusivamente con clientes de primer nivel,
ya que una de las fuentes de cobro, específicamente del deudor cedido,
desaparece, pudiendo válidamente realizarse el pago al cedente, como
asimismo, retenerse, compensarse o producirse un embargo sobre los
créditos cedidos, a riesgo del factor.
Otro producto, aunque de importancia relativa, es el factoring sin
financiamiento. Decimos que posee una importancia relativa debido a
que principalmente es utilizado para obtener liquidez de las cuentas por
cobrar que posee un comerciante; sin embargo, la gestión de cobranza
que realizan los factores es de un nivel de especialización tal que la
externalización de dichas funciones es una muy buena alternativa, per-
mitiendo a los proveedores de productos y servicios dedicarse con ma-
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 211
para hacerlo o para realizar directamente las actividades comerciales, financieras y ban-
carias que les permite el artículo 70 letra b de la ley de bancos, deben reunir requisitos
relacionados con porcentajes mínimos, calificación por la Superintendencia y la realiza-
ción de estudios de factibilidad económica-financiera.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 213
ción general para transferir el crédito en base a una copia adicional sin
valor tributario.
Para ello –señalaba el Mensaje–, “una copia adicional de dicho do-
cumento, emitida de conformidad a la ley, por sí misma, o acompañada
de los documentos adicionales en los cuales conste la recepción de los
bienes o servicios adquiridos o contratados y que se indiquen en ella,
podrá ser transferida en dominio en su valor total o residual, según
corresponda”.
Siguiéndose la concepción del Código Civil relativa a la cesión de
créditos personales, una vez formalizada el cedente no mantendría res-
ponsabilidad por la solvencia del deudor, al que –por ende– la cesión del
crédito consignado en la factura debía ser comunicada de manera feha-
ciente y acorde con las prácticas comerciales actuales.
Luego de consignarse dos definiciones de factoring –que ya hemos
revisado–212, el Mensaje señaló que el contrato podía tener diferentes
modalidades de operación, lo que había llevado a la doctrina a ensayar
diversas clasificaciones para determinar con mayor precisión las carac-
terísticas de este contrato. Habló de un “factoring con responsabilidad o
con recurso”, donde el cedente del crédito se hace responsable de la
solvencia futura del deudor original, de manera que ante el no pago del
crédito, a su vencimiento, el factor puede perseguir el pago en su cliente
o, a veces indistintamente, también en el deudor original del crédito, y
de un “factoring sin responsabilidad o sin recurso”, que a la inversa,
existe cuando el cedente no se obliga al pago del crédito ante la insol-
vencia del deudor.
212 Dijo el proyecto: “Siguiendo la obra ‘La Industria del Factoring en Chile. Una
Alternativa de Financiamiento para las PYMES’, de Jaime Andrés Batarce Mufdi (Uni-
versidad de Chile, 2001), el ‘factoring’ que opera en la mayoría de los países desarro-
llados “es el servicio que otorga una institución financiera (factor), que consiste en la
compra de las cuentas por cobrar que provienen de la explotación normal del giro de
una determinada empresa (cliente del factor o cedente). El riesgo de no pago por insol-
vencia (sólo de insolvencia) del deudor, es decir del que debe pagar la cuenta por cobrar
(el cliente del cliente o deudor del cliente) y la responsabilidad de la cobranza es asumi-
da por el factor.”. Dicho más simplemente, es una compra de las cuentas por cobrar, en
que el factor, al ser titular de las cuentas adquiridas asume la responsabilidad de la
cobranza y el cliente se libera de la responsabilidad por la insolvencia del deudor”.
216 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
213 Hasta antes del 15 de abril de 2005 las empresas de factoring exigían primero y
conforme a las reglas generales de la cesión de créditos, realizar un contrato marco de
factoring, celebrar el contrato de cesión de créditos y notificar el contrato y requerir la
aceptación del deudor cedido.
218 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
214 Veremos en detalle que para el mundo de los archivos y documentos electrónicos
215 Tributariamente, es un tema regulado por la resolución del SII Nº 1.661 de 1985.
220 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
216 Puestos en casos concretos, basta pensar en las facturas que envían computacional-
mediante argumentos del tipo “es que la factura aún no ha sido ingresada a la contabi-
lidad”.
224 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
221 Aclara el proyecto de ley, que aunque las acciones judiciales de cesionario en
1. Generalidades
El artículo 9º de la ley permite y regula la cesión de los derechos
contenidos en una factura electrónica y confiere al Servicio de Impues-
tos Internos un rol novedoso –como asignador de Fe Pública– en el
proceso electrónico de la cesión que se puede producir entre el emisor
de la factura o cedente y una empresa de factoring o cesionario.
Es novedoso porque se trata de una nueva competencia netamente
comercial y del todo ajena a las potestades tradicionales del SII.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 231
223 “Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 7º, la cesión del crédito expresado en
224 Otra opción sería explorar una cesión electrónica que incluyera al ministro de fe.
225 Que sea costoso e inviable en la práctica, no significa que normativamente no se
permita. Estimamos, que además de (i) la notificación mediante el registro del SII o de
(ii) aquella realizada mediante el ejemplar impreso en papel, también sería factible
(iii) operativizar en forma electrónica el artículo 7º. La referencia del artículo 9º “a la
forma señalada en esta ley” (ergo al artículo 7º) no debe entenderse agotada en el uso del
ejemplar impreso; pero sea con papel o en forma electrónica, si se hace en conformidad
al artículo 7º, será imprescindible la notificación al deudor obligado al pago por el cesio-
nario y mediante un ministro de fe.
234 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
226 Porque en estricto rigor se trata de cuestiones diversas que caminan jurídicamen-
te por “cuerdas separadas”. Que el documento factura tenga título ejecutivo, esto es, que
por sí sea suficiente para exigir en un juicio sumario o de breve conocimiento el cumpli-
miento forzado de una obligación, y las opciones de cesión simple, podía ser regulado en
una ley específica –sea una ley especial o realizándose las modificaciones que sean necesa-
rias al Código de Comercio–, sin aludir a la naturaleza “papel” o “digital” del documento
que la soporta. Y luego, el mérito ejecutivo y las facilidades de cesión del crédito de que da
cuenta la factura para el mundo papel, asignadas por la futura ley, siempre tendrán aplica-
ción conceptualmente para el mundo electrónico por la homologación amplia del artícu-
lo 3º de la ley Nº 19.799. Como la ley de firmas y documentos electrónicos homologa o
hace idénticas las facturas sean soportadas en papel o digitalmente, nadie podría discutir-
le ni el mérito ejecutivo ni las opciones de cesión simplificada al documento digital.
236 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
227 Agrega el Informe que frente a una duda manifestada por el Diputado GALILEA,
228 El artículo 7º de la mencionada ley señala, en general, que las facturas pueden
1. El decreto supremo Nº 93
Apenas diez breves artículos han sido los considerados para imple-
mentar el definitivo decreto supremo reglamentario subordinado o de
ejecución que, por mandato del inciso tercero del artículo 9º de la ley
229
Este decreto por cierto, atendido el tenor del artículo 5º de la ley Nº 20.219,
deberá ser modificado para eliminar lo relacionado con la impresión en papel.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 239
factura_electronica/form_ele.htm y http://www.sii.cl/factura_electronica/cesion.pdf
240 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
representaciones impresas podrá ser cedida a futuro a través del Archivo Electrónico de
Cesión y anotada en el Registro Público?, el sitio web del SII (http://www.sii.cl/
preguntas_frecuentes/catastro/001_012_3053.htm) aclara que no, porque “cedido el cré-
dito contenido en una Factura Electrónica de acuerdo a este procedimiento, las even-
tuales futuras cesiones sólo podrán efectuarse de la misma forma, es decir, usando la
misma representación impresa firmada en el anverso por el cedente”.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 243
236 Agrega el Reglamento que en este caso y para notificarse al deudor, “el cesiona-
tramos, como vimos, primero en el artículo 56 del D.L. Nº 825 y luego en la resolución
exenta Nº 45 del año 2003.
244 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
/palena.sii.cl/rtc/RTC/RTCMenu.html.
239
El texto completo puede consultarse en la URL http://www.sii.cl/documentos/
circulares/2005/circu23.htm. Concretamente, ella “DEFINE ARCHIVOS ELECTRÓNICOS APLICA-
BLES A LA CESIÓN TRASLATICIA DE DOMINIO DE CRÉDITOS CONTENIDOS EN UNA FACTURA ELECTRÓNICA
Y LA ANOTACIÓN DE LAS CESIONES EN EL REGISTRO PÚBLICO ELECTRÓNICO DE TRANSFERENCIAS DE
CRÉDITOS”.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 245
240 Así por ejemplo, el área de información del AEC deberá contener la identifica-
ción del cedente; el RUT, nombre o razón social, domicilio y correo electrónico; la iden-
tificación del cesionario: RUT, nombre o razón social, domicilio y correo electrónico; la
fecha de cesión; el monto del crédito cedido; la fecha del último vencimiento del pago;
otras condiciones de la cesión; opcionalmente correo electrónico del deudor, y cuando
corresponda, una declaración jurada electrónica que indique que se ha puesto a disposi-
ción del cesionario el o los documentos donde consta la recepción de las mercaderías
entregadas o servicios prestados.
246 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
241 En cuanto a los “riesgos”, existe un riesgo operativo que puede ser que a la
factura le introduzcan una nota de crédito; que no se pague porque al pagador no le gustó
la mercadería, o porque el servicio o el trabajo del proveedor no está de acuerdo a las
condiciones que se convinieron; que el pagador le cancele la factura directamente al
cliente y no a la empresa de factoring que es la dueña del crédito documentado con la
factura. Las tasas de interés han sido históricamente mayores para las Pymes porque
ellas presentan un mayor riesgo al carecer de garantías que se les puedan exigir; por eso
es que, al poseer las facturas mérito ejecutivo por ley o al existir la posibilidad de exigir
el pago mediante un juicio ejecutivo, disminuyen los riesgos y se otorga un acceso más
rápido y a montos de líneas de crédito mayores que los bancarios para financiar sus
necesidades de capital de trabajo o de explotación, sin que exista un aumento en su nivel
de endeudamiento.
250 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
242 La ley Nº 19.826 define qué es la Bolsa Agrícola, a saber, una sociedad anónima
abierta especial, condición que le da ciertas exigencias adicionales a las de una sociedad
anónima tradicional. La ley exige capital mínimo (30 mil UF) para constituir la bolsa, y
que haya a lo menos diez accionistas. El objetivo de la entidad es que se permita “trans-
parentar el mercado de las transacciones comerciales del sector agrícola, además de
generar instrumentos financieros que darán mayor liquidez al productor, para así
revertir la actual tendencia del proceso de desbancamiento de la actividad agrícola,
hecho que de alguna manera refleja el bajo nivel de inversión que existe hoy en la
agricultura”.
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 253
ANEXOS
258 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
COMERCIO, FACTURAS Y FACTORING ELECTRÓNICO 259
I. LEY Nº 19.983,
DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2004,
QUE REGULA LA TRANSFERENCIA Y OTORGA
MÉRITO EJECUTIVO A COPIA DE LA FACTURA
243 El transcrito era el tenor original del inciso segundo. El 3 de octubre del año
una vez al mes; la descripción del formato de este archivo está publicada
en el sitio web del Servicio.
Cada vez que se emita un documento tributario electrónico por ven-
tas y servicios o ajustes de este tipo de operaciones, se deberá registrar
la información en el archivo Información Electrónica de Ventas. Al fina-
lizar el período tributario, se debe incorporar la información de los do-
cumentos no electrónicos, de las Boletas Electrónicas y generar el Resu-
men del Período.
Mensualmente, dentro del plazo que el SII determine y que será pu-
blicado en su sitio web, se deberá enviar el Resumen del Período ante-
rior, junto con el Detalle del total o parte de los documentos registrados,
esto último de acuerdo a lo que se haya establecido en la descripción de
formato, publicado en el sitio web.
b. Información Electrónica de Compras: Este archivo está constitui-
do por un sector que corresponde a Detalle por documento y otro sector
que corresponde a información de Resumen del Período el cual se gene-
ra una vez al mes; la descripción del formato de este archivo está publi-
cada en el sitio web del Servicio.
Cada vez que se emita o reciba un documento electrónico corres-
pondiente a compras o ajustes de este tipo de operaciones, se deberá
registrar la información del documento en este archivo electrónico. Al
finalizar el período tributario, se debe incorporar la información de los
documentos no electrónicos de este tipo de operaciones y generar el
Resumen del Período.
Mensualmente, dentro del plazo que el SII determine y que será pu-
blicado en su sitio Web, se deberá enviar el Resumen del Período ante-
rior, junto con el Detalle del total de los documentos registrados, tanto
electrónicos como no electrónicos.
c. Libro de Guías de Despacho Electrónicas: Cada vez que emita
una Guía de Despacho Electrónica, se deberá registrar en este archivo
electrónico. Al finalizar cada período tributario se deberá anotar en la
misma línea de la Guía, el número de la Factura Electrónica o no elec-
trónica respectiva. Al término de cada período tributario se deberá guar-
dar el archivo firmado electrónicamente. Este archivo no debe enviarse
282 HERNÁN JIJENA ODDO - RENATO JIJENA LEIVA
244 Fue presentado en marzo del año 2007 a la Cámara de Diputados y aprobado en