RELACIÓN JURIDICA
TRIBUTARIA
 DEFINICION
Es el vinculo Jurídico
que se da entre el sujeto
pasivo (obligado) y el
sujeto activo (acreedor),
al realizarse el hecho
generador previsto en la
ley, en virtud del cual
surgen derechos y
obligaciones para ambas
partes.
 DENOMINACIONES
 Obligación Tributaria
 Deuda Tributaria
 Relación de deuda
Tributaria
 Crédito impositivo
 Relación Jurídica
 Relación Jurídica Tributaria
Principal
 CODIGO TRIBUTARIO
Art. 14 la llama
OBLIGACION
TRIBUTARIA
 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA Y
OBLIGACION TRIBUTARIA
RELACIÓN JURIDICA OBLIGACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA  Se dice que es la
 Una norma jurídica conducta que consiste en:
existe, mientras no se DAR, HACER, NO HACER
realice el presupuesto no O TOLERAR, que un
obliga a nadie. sujeto debe cumplir por
 Una vez realizado el haber realizado el
supuesto normativo supuesto previsto en la
(Hecho Generador) se norma tributaria (Hecho
iniciara la RELACIÓN Generador).
JURIDICA TRIBUTARIA,
de esta surgirá la
OBLIGACION
TRIBUTARIA
 OBLIGACION TRIBUTARIA
 OBLIGACION PRINCIPAL
OBLIGACION DE DAR
Consiste en PAGAR, el impuesto al que este afecto el
acto o contrato.

 OBLIGACIONES SECUNDARIAS
OBLIGACION DE HACER
Inscripción en Registros, emitir facturas, presentar
declaraciones
OBLIGACION DE NO HACER O TOLERAR
Llevar doble sistema de contabilidad, omitir la
presentación de las declaraciones
 DOCTRINAS DE LA RELACIÓN
JURIDICA TRIBUTARIA

1. Doctrina o Tesis que la Relación Jurídica

Tributaria es de Carácter Simple

2. Doctrina o Tesis que la Relación Jurídica

Tributaria es de Carácter Complejo
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER SIMPLE

 Principal defensor: Dino Jarach

 No acepta complejidad en dicha relación,
ya que la ve como una simple relación
obligacional, y que al lado de la misma
existen otras relaciones diferentes
llamadas Formales (Hacer, no hacer y
tolerar).
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER COMPLEJO
 Exponente Principal: Giannini
 Ve la complejidad de la misma puesto que
se derivan de ella por un lado poder y
derecho, así también obligaciones del
Fisco
 Por el otro lado se dan derechos y deberes
en favor de los contribuyentes,
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER COMPLEJO
 Tratadista Alejandro Ramírez Cardona
 OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
 DE DAR Y DE HACER
Cancelar el impuesto en su momento
presentar sus declaraciones en tiempo
rendir informes
 DE NO HACER O DE TOLERAR
No entorpecer las investigaciones Tributarias
Debe permitir las inspecciones oculares a sus
libros de contabilidad
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER COMPLEJO

 OBLIGACIONES DEL FISCO

OBLIGACIONES DE DAR
Atender las peticiones de los contribuyentes
devolver los excedentes pagados
Comprobar la capacidad contributiva

OBLIGACIONES DE NO HACER
No violar los derechos constitucionales
No violar el derecho de Confidencialidad
 CARACTERISTICAS DE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA
1. Coordinación entre las Nociones de
Relación Jurídica Tributaria y Potestad
Tributaria
2. Debe existir un Destinatario Legal
Tributario
3. El destinatario Legal Tributario debe ser
un Particular
4. La relación Jurídica Tributaria se
establece entre Personas
 ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
JURIDICA TRIBUTARIA

 ELEMENTO PERSONAL
 ELEMENTO HECHO IMPONIBLE O HECHO
GENERADOR
 ELEMENTO OBJETIVO Y OBJETO IMPOSITIVO
 ELEMENTO BASE IMPOBIBLE
 ELEMENTO CUANTITATIVO
 ELEMENTO TEMPORAL
 1. ELEMENTO PERSONAL
 SUJETO ACTIVO  SUJETO PASIVO
Es el sujeto o ente al Es la persona
cual la ley le confiere el obligada por la ley a
derecho a recibir la satisfacer el impuesto,
prestación pecuniaria comúnmente es
en que se materializa el denominado
tributo, será siempre el CONTRIBUYENTE.
mismo en todos los tributos ART. 18 CODIGO
ART. 17 CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
ART. 3 Literal a) LEY
ORGANICA DE LA SAT
CLASES DE SUJETO PASIVO
1. SUJETO PASIVO PRINCIPAL
Causante o Contribuyente

2. SUJETO PASIVO POR ADEUDO AJENO

Art. 22 CODIGO TRIBUTARIO
Art. 25 al 30 CODIGO TRIBUTARIO

3. SUJETO PASIVO RESPONSABLE POR

SUSTITUCION O SUSTITUTO
2. ELEMENTO HECHO IMPONIBLE
O HECHO GENERADOR
 Es el hecho hipotéticamente previsto en la
norma Jurídica Tributaria, que genera
cuando se realiza la Relación Jurídica
Tributaria.
 ART. 31 CODIGO TRIBUTARIO
 ART. 32 CODIGO TRIBUTARIO
 3. ELEMENTO OBJETIVO U
OBJETO IMPOSITIVO
 Esta constituido por la materia sobre la
que recae el impuesto.
 Lo constituye la renta, beneficio, utilidad,
acto o consumo que está grabado con un
impuesto.
 Debe estar claramente definidos los
objetos que servirán de base a la
aplicación del impuesto
 4. ELEMENTO BASE
IMPONIBLE
 Cuando se realiza el hecho generador, se
da la consecuencia potencial que el sujeto
pasivo debe pagar al fisco un Importe
Tributario,
 Debe darse valor la renta, al patrimonio,
al capital, a los servicios prestados, para
poder determinar posteriormente el monto
del impuesto a pagar.
5. ELEMENTO CUANTITATIVO

 Es el parámetro que es utilizado para

determinar el monto del impuesto, que
debe pagar el Sujeto Pasivo al Sujeto
Activo, generalmente es determinado en
un tanto por ciento (%)
5. ELEMENTO CUANTITATIVO
 IMPORTE  IMPORTE
TRIBUTARIO FIJO
 Aquí la cuantía del
impuesto a pagar está
especificado desde el
inicio y directamente
en la ley
 Art. 5 Ley de Timbres
Fiscales
TRIBUTARIO AD
VALOREM
 Aquí hay que aplicar el
porcentaje o tanto por
ciento (%) que se
indica en la Ley, al
valor o base imponible
 Art. 10 LEY DEL IVA
 Art. 4 LEY DEL
TIMBRE
 6. ELEMENTO TEMPORAL

 Es el tiempo establecido en cada Ley para

el pago del impuesto
 Es necesario que sean conocidas por el
sujeto pasivo, para pagarlo en tiempo y
así evitar multas e intereses.
 DETERMINACION DEL
TRIBUTO
 Es el acto/s emanados de la
administración tributaria, de los
particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso
particular, si existe una deuda tributaria,
quién es el obligado a pagar el tributo al
fisco y cual es el importe de la deuda
 ART. 103 CODIGO TRIBUTARIO
FORMAS DE DETERMINACION
DEL TRIBUTO

 SEGÚN EL SUJETO  SEGÚN LA BASE

QUE LA REALICE

 Determinación por el  Determinación sobre

Sujeto Pasivo Base Cierta
 Determinación por el  Determinación sobre
Sujeto Activo Base Presunta
 Determinación Mixta
 EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

 Percusión o Impacto
 Incidencia
 Traslación
 Difusión
 PERCUSION O IMPACTO
 Es el fenómeno legal y
económico que resulta
del pago del impuesto
por el contribuyente de
derecho
 Es el acto formal por el
cual el impuesto recae
sobre el contribuyente
que por designación de la
Ley debe pagar el
Impuesto.
 LA INCIDENCIA
 Ésta es inherente al pago
de todo impuesto, que el
Estado establezca.
 Constituye la efectiva
carga económica que los
impuestos producen
sobre la economía
 Puede ser Directa o
Indirecta
 TRASLACION
 Fenómeno en virtud del
cual, el que ha sufrido el
impacto o percusión de
los impuestos o los
efectos de una traslación
anterior, traspasa en todo
o en parte el gravamen
económico a otra u otras
economías
 DIFUSION
 La traslación del peso
económico de un
impuesto no se realiza en
un solo acto sino, a través
de traslaciones sucesivas
varias economías
soportan la incidencia en
forma que ésta resulta
repartida entre
numerosas economías
DIA DE LA TIERRA 22/04