UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CENTRO REGIONAL DE MAZATENANGO

LIC. CARLÓS ESTEBAN URIZAR HERNÁNDEZ

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

1. Principio de Legalidad y Reserva de Ley; artículo 239 de la carta

magna Guatemalteca, esto es aplicable solo en el Derecho
tributario como una generalidad del Derecho en Guatemala,
decreta impuestos ordinarios y extraordinarios conforme a las
necesidades del Estado, así como también determinan las bases
de recaudación como es el hecho generador, las exenciones, la
base imponible y el tipo impositivo… entre otros.

2. Capacidad de Pago: está regulado en el artículo 243 de la carta

magna, todos estos principios son exclusivamente relacionado
con la aplicación al tributo, en este caso debe ser equitativo y
justo para efecto de ley como también se prohíben los tributos
confiscatorios y la doble o múltiple tributación.

3. Igualdad: este principio se encuentra regulado en el artículo 4 de

la carta magna el cual nos da a entender que todos los seres
humanos son libres e iguales en dignidad y derechos este
principio es aplicable en el campo tributario en el sentido que
todos debemos pagar los tributos.

4. Proporcionalidad: practimanete no tiene un artículo en sí que lo

regula pero podemos encajarlo en el artículo 243 de la carta
magna ya que habla sobre un sistema tributario justo y
equitativo, es la capacidad económica de los ciudadanos a fin de
 que cada uno de ellos contribuya cualitativamente no
cuantitativamente en función de dicha capacidad.

5. Irretroactividad: este lo tenemos regulado en el artículo 15 de la

carta magna donde claramente nos indica que no tienen efecto
retroactivo salvo en materia penal cuando le favorezca al reo, ya
que esta norma está regulada en el artículo 66 del código
tributario ya que las normas sancionadoras no obstante tendrán
efecto retroactivo las que supriman infracciones siempre que
favorezcan al infractor.

6. Prohibición de Doble Tributación: artículo 243 de la carta magna.

Donde claramente se prohíben los tributos confiscatorios y una
doble o múltiple tributación esto constituye cuando una misma
fuente ya sea capital o renta se grava más de una ocasión por
una o varias jurisdicciones tribútales.

7. No confiscación: está regulado en el artículo 41 y 243 de la

constitución, donde prohíben la confiscación tanto en la creación
y cobro del tributo como en el aspecto sancionatorio del mismo
derecho tributario, y es ahí donde actúa el articulo 41 en las
imposiciones de multas confiscatorias.}

8. Equidad y Justicia Tributaria: prácticamente estos principios se

toman de la mano con el artículo 243 constitucional ya que es
este el que establece que el sistema tributario debe ser justo y
equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas
conforme el principio de capacidad de pago.

9. Generalidad:

Seguidamente realice lo que a continuación se le requiere

1. Definición Que es la relación jurídico tributario
R// Es el vínculo que une a diferentes sujetos respecto de la
generación de consecuencias jurídicas conscientes en el
nacimiento, modificación, transmisión o extinción de derecho y
obligaciones también se puede generar un servicio y otros.

2. Enumere y explique las obligaciones que se derivan de la

relación jurídico tributario
 Proporcionar un informe o declaración (Hacer)
 La Abstención la no realización de una conducta (no hacer)
 Una visita de inspección (Tolerar)

3. Explique la Naturaleza de la relación jurídico tributario

R// La naturaleza es la institución de derecho público, autónoma
por su misma naturaleza y no sujeta al cumplimiento de las
relaciones de derecho privado de las que no exige su ejecución y
las que solamente en su origen están íntimamente vinculadas,
su desarrollo y posteriormente su cumplimiento depende de su
misma naturaleza.

4. Enumere y explique las características de la relación jurídico

tributario

 Vinculo personalísimo: es un vínculo personalísimo entre

el estado y los contribuyentes que se cumpla el hecho
generador previsto en la ley porque este vínculo no se
puede trasladar a un tercero el cumplimiento es la
obligación exclusiva del sujeto pasivo.
 Obligatoriedad pecuniaria: consiste en la obligación de
dar sumas de dinero por lo que es una obligación
eminentemente pecuniaria para su cumplimiento
 Legalidad: su única fuente es la ley atendiendo el principio
de legalidad
 Tipicidad expresa: es una íntima relación con el principio
de legalidad para que surja la obligación de pagar
 impuestos, así como todos los elementos de la obligación
tributaria.
 Autonomía relacional: tiene característica de autonomía
no solamente con respecto a situaciones de derecho
privado sino que también en situaciones de derecho
público por ser un fenómeno propio del Derecho tributario.

5. Enumere y explique los elementos que intervienen en la

relación jurídico tributario

 Elemento personal: se encuentra compuesto por el sujeto

Activo y el sujeto pasivo de la misma
 Hecho generador o hecho imponible: es el hecho
hipotético descrito en la ley tributaria, permite conocer con
certeza cuales hechos o situaciones se realizándose dan
surgimiento a la obligación jurídico tributaria.
 Hecho imponible EL OBJETIVO: Que la cosa nunca
constituye el elemento objetivo; siempre debe ser un
hecho, que puede ofrecer diversas formas.
 TIPO IMPOSITIVO: Es la cuantía o porcentaje que resulte
asignada a cada deuda tributaria el concepto tributo, es
conocido también como tasa impositiva.
 BASE IMPOSITIVA: Es la magnitud que resulta de la
medición o valoración del hecho imponible.
 ELEMENTOS TEMPORALES: le constituye el momento,
en el que se configura de acuerdo a lo establecido por el
legislador, la descripción del comportamiento que configura
el hecho imponible.
 Exenciones y beneficios tributarios: cuando los
determinados sujetos o actos después de realizados no
paguen los impuestos.

6. Enumere y explique los sujetos que intervienen en la

relación jurídico tributario.
  Sujeto activo: es el estado que actúa como ente estatal
encargado de exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria.
 Sujeto Pasivo: es representado por el contribuyente,
deudor tributario o el obligado ante el Estado para dar
cumplimiento la obligación tributaria en cumplimiento del
ART 135 C.P.R.G

7. Explique dentro de la clasificación de contribuyentes

¿Que son los deudores?
Son los responsables directos del pago de la obligación
tributaria, realizar el pago de la misma por ser propietarios de la
manifestación de la riqueza que grava el impuesto: los
contribuyentes de los impuestos directos como el impuesto sobre
la renta el impuesto único sobre inmuebles y el impuesto de
timbre y papel sellado especial para protocolos.
Agentes de retención: son los responsables de retener el
sujeto pasivo el impuesto al realizar el pago del mismo.
Agentes de percepción: son los responsables de percibir del
que les realiza el pago el impuesto.
8. Explique dentro de los sujetos pasivos en el apartado de
responsables.

Obligado por deuda ajena: los que sin tenerte carácter de

contribuyente, deben por disposición expresa de la ley las
obligaciones atribuidas.

Responsables por Representación:

Son representantes según la ley sin que ello afecte su propio
patrimonio, salvo si hay representantes por la obligación
tributaria.

9. Defina ¿Qué es el hecho generador o hecho imponible?

 Es el hecho hipotético descrito en la ley tributaria que permite
conocer con certeza cuales hechos o situaciones en el momento
de realizarse dan seguimiento a la obligación jurídico tributaria.

10. Enumere y explique los elementos del hecho imponible

 EL OBJETIVO: Es la cosa, el hecho e incluso la simple
cualidad de la persona que lleva a cabo el hecho, que
constituye el presupuesto objetivo del impuesto.
 EL SUBJETIVO: Es la relación preestablecida en la ley en
la que debe encontrarse el sujeto pasivo con el elemento
objetivo, para que pueda surgir el crédito impositivo.
11. Enumere y explique los beneficios tributarios.
 NEUTRALIZACION CUANTITATIVA PARCIAL:
Es cuando el sujeto pasivo pago el tributo pero en menor
cantidad al tipo impositivo determinado en la ley para los
demás contribuyentes.
 NEUTRALIZACION TEMPORAL PARCIAL:
Es aquella en la que se disminuye el monto del tributo se
dispensa del pago por un periodo de tiempo como un
ejemplo del mismo tipo de beneficio lo encontramos
determinado en La Ley de Fomento y Desarrollo de la
Actividad Exportadora y de Maquina DECRETO No. 29-89
del congreso de la república en el ART 12
 MONTOS QUE EL ESTADO ENTREGA A LOS
PARTICULARES
Por razones de incentivo de fiscal, El Estado entrega
cantidades de dinero a los particulares. Ejemplo: el estado
ha entregado mensualmente a cada empresario una
cantidad de dinero por cada unidad de transporte que el
empresario posee y justifique la propiedad de la misma.

12. Explique el momento en que nace la relación jurídica

tributaria.
Nace un conjunto de obligaciones, derechos y deberes.