SEMINARIO DE 1

ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA CIJUF 2019
Presentado Por: Jose Libardo Hoyos Ramirez

CONFERENCIA CIJUF
REFORMA TRIBUTARIA
2018
LEY 1943 DEL 2018

INSOTAX SAS 2
3
Clasificación Personas Naturales en
Renta
No residentes Residentes
Personas Nacionales o
Extranjeras : Sin Personas Nacionales o
establecimiento Extranjeras
permanente en
Colombia
Personas Nacionales o Mas de 183 días en
Extranjeras Con Colombia
establecimiento
permanente en
Colombia

4
 Es residente
Nacional
Mas del 50% de
sus Activos esta
Si tiene mas de en Colombia
183 dias fuera
de Colombia
Tenga (Articulo 10 Estatuto Tributario articulo 25 ley
pero:
residencia en 1739 del 2014.
Conyuge o un paraiso fiscal
familia en
Colombia
No acreite la
residencia
Mas del 50% de
sus ingresos se
originan en
Colombia

5
 No es
Residente en
Si mas del 50% de Colombia
sus ingresos los
obtiene en el pais
Si tiene mas de de residencia
183 dias fuera de
Colombia y
cumple las O si mas del 50% (Articulo 10 Estatuto Tributario articulo 25 ley
condiciones para de sus activos los 1739 del 2014.
ser residente pero: tinene en el pais
de residencia

6
 7

Regimen simple
tributación

Personas Contribuyente
Extranjeros
Naturales obligado a llevar
o contabilidad
Residente Nacionales
s Contribuyente no
obligados a llevar
contabilidad
 8

RENTAS CEDULAR GENERAL

RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS NO LABOARLES

CEDULA DE PENSIONES

CEDULA DE DIVIDENDOS
DIVIDENDOS TRIBUTAN AL 0% O EL 15%
DIVIDENDOS A LA TARIFA GENERAL DEL 33%

CEDULA DE GANACIA OCASIONAL

 9

RENTAS PERSONAS NATURALES

RESIDENTES REGIMEN
ORDINARIO

Rentas de
Trabajo Pensiones
Rentas de Ganancia
Dividendos Ocasional
capital
Rentas no
laborales
10
 11

Honorarios Prestadores
de servicios personales
Asalariados
con menos de 2
trabajadores

RENTAS
DE TRABAJO

Trabajo Asociado Emolumentos

Cooperativa Eclesiásticos
 12

RENTAS DE RENTAS DE RENTAS DE

TRABAJO; TRABAJO, TRABAJO,
ASALARIADO INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
: :

Con contarto Por honorarios, Emolumentos

con vinculo prestadores de eclesiásticos,
laboral, legal o servicios Trabajo
reglamentario personales Asociado
menos de 2 Cooperativas
trabajadores
13
 14

Arrendamientos
Rendimientos
de bienes
Financieros
Inmuebles
RENTAS
DE CAPITAL
Explotación de
propiedad Regalías
intelectual
 15

Arrendamientos de
Interés Presunto
bienes Muebles

RENTAS
DE CAPITAL
Utilidades por
Ingresos de Entidades
Ingresos por Fiducias
controladas en el
Exterior
 16

Actividades
diferentes a las
anteriores cedulas

RENTAS
NO LABORALES
Actividades: Ingresos por
Agrícolas; Mineras; Entidades
Industriales; controladas del
Comerciales exterior
 17

RENTA CEDULA GENERAL

RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS NO LABORALES

Articulo 32 ley 1943 del 2018 articulo 335 del Estatuto Tributario
 18

Ingresos rentas Ingresos Rentas Ingresos Rentas No Sumatoria Cedula

de Trabajo de capital Laborales General
Ingresos Ingresos Ingresos = Ingresos
Aporte obligatorio Aporte obligatorio Aporte obligatorio - Ingresos No Constitutivos
salud y pensiones salud y pensiones salud y pensiones De Renta
Aporte voluntario Venta de acciones
pensiones Bolsa( - 2 años)
Ingresos Gravados Ingresos Gravados Ingresos Gravados = Ingresos Gravados

Costos y gastos Costos y gastos - Costos y Gastos

 19

Ingresos rentas Ingresos Rentas Ingresos Rentas Sumatoria cedula General

de Trabajo de capital No Laborales
Medicina 4 x 1.000; 4 x 1.000; Intereses = Deducciones
prepagada, Intereses de de vivienda
Dependiente, 4 x vivienda
1.000; Intereses de
vivienda
Rentas Exentas Derechos de Aportes voluntarios = Rentas Exentas
asalariados Autor pensiones y AFC
Aportes Otras
voluntarios
pensiones y AFC
No pueden superar el 40% las
deducciones y la renta exenta
o 5.040 UVT de los Ingresos
gravables
 20

Ingresos rentas Ingresos Rentas Ingresos Rentas Sumatoria Cedula general

de Trabajo de capital No Laborales
Medicina 4 x 1.000; 4 x 1.000; Intereses = Deducciones
prepagada, Intereses de de vivienda
Dependiente, 4 x vivienda
1.000; Intereses de
vivienda
Rentas Exentas Derechos de Aportes voluntarios = Rentas Exentas
asalariados Autor pensiones y AFC
Aportes Otras
voluntarios
pensiones y AFC
No pueden superar el 40% las
deducciones y la renta exenta
o 5.040 UVT de los Ingresos
gravables
 21

Ingresos rentas Ingresos Rentas Ingresos Rentas Sumatoria Cedula General

de Trabajo de capital No Laborales
Deducciones y rentas exentas
permitidas limitadas
Renta Liquida
Renta Liquida Renta liquida Renta Liquida
perdida perdida + perdida (se reversa la
perdida)
Renta Liquida
Renta presuntiva
Renta gravable Cedula
general
 22

Sumatoria Renta Cedular

General
Renta Liquida
Renta Liquida Presuntiva
Renta Liquida Gravable
R. L.G Comparación
patrimonial
R. L.G Recuperación de
deducciones
R. L.G Activos omitidos
R. L.G Pasivos Inexistentes
+ Total Renta Liquida
Gravable Cedular
 23

RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES

Renta liquida por Renta por

comparación Recuperación de
patrimonial deducciones

RENTAS CEDULA
GENERAL

Activos Omitidos Apoyos económicos

educativos del
Pasivos inexistentes Estado
24
 25

JUBILACION, DEVOLUCIO INDEMNIZA PENSIONES TOTAL

VEJEZ, N DE CIONES DEL
INVALIDEZ SALDOS SUSTITUTIVA EXTERIOR
SOBREVIVIE PENSIONALE S
NTE S
INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS

RENTAS RENTAS RENTAS RENTAS

EXENTAS EXENTAS EXENTAS EXENTAS

RENTA
LIQUIDA
 IMPUESTO PERSONAS NATURALES 26

RESIDENTES CEDULAS
RENTAS DE TRABAJO DE PENSIONES TOTAL
CAPITAL Y NO LABORALES
Ingreso Ingreso
Costos y gastos Rentas exentas
deducciones y rentas
exentas
Renta Liquida
+ Total Renta Liquida Renta Liquida Renta Liquida gravable
Gravable Cedular

Impuesto
tabla%
art 241 E.T.
 IMPUESTO PERSONAS NATURALES 27

RESIDENTES CEDULAS

RENTAS DE PENSIONES TOTAL DIVIDENDOS DIVIDENDOS

TRABAJO DE
CAPITAL Y
NO
LABORALES
Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso
Renta liquida Renta liquida Renta
liquida
Renta Renta Renta
gravable gravable gravable

Impuesto Impuesto 0% Impuesto

tabla% 15% 33% mas
art 241 E.T. tabla de
divi.
28
29
 30

Educación: Los pagos realizados por personas

jurídicas, destinados a becas de estudio totales o
parciales y créditos condonables para educación
del empleado o del núcleo familiar del trabajador,
no se considera pago indirectos del trabajador y es
un pago deducible.

Los pagos o inversiones realizados por personas

jurídicas, destinados , a estimulación temprana,
educación inicial, para niños y niñas menores de 7
años hijos del trabajador no se considera pago
indirectos del trabajador y es un pago deducible

Articulo 107-2 del Esatuto Tributario articulo 77 de la ley 1943 del 2018
 31

Alimentación: hasta 41 uvt mensual ($1.439.000 AÑO

2019) y salario no supere 310 uvt ($10.623.700 AÑO
2019) (Artículo 1.2.4.1.22, Decreto 1625 de 2016 que
fue modificado por el artículo 9 del decreto 2250 de
2017)(

Aporte Salud
Artículo 1.2.4.1.26, Decreto 1625 de 2016, artículo 9
del decreto 2250 de 2017

Aporte Reembolso de viáticos (Artículo

1.2.4.7, Decreto 1625 del 2016

Articulo 13,14 ley 1819 del 2016 articulo 55 y 56 del Estatuto

Tributario
32
 33

Aporte obligatorio de pensiones

Con la ley 1943 del 2018 establece que se debe tratar como un
ingreso no constitutivo de renta y no hace parte de la base de
retención.

Aporte obligatorio en Salud Con la ley 1819 del 2016 establece

que se debe tratar como un ingreso no constitutivo de renta y
no hace parte de la base de retención.

Aporte en pensiones voluntarias: En los fondos de ahorro

individual con solidaridad siempre que no excedan del 25% del
ingreso laboral, y limitado a 2.500 UV ($85.675.000 AÑO 2019)

Articulo 14 ley 1819 del 2016 articulo 55 y 56 del Estatuto Tributario, articulo 23 ley 1943 del 2018
 34

Deducción por Medicina Prepagada y seguros de salud

esta deducción es hasta 192 uvt ($6.579.000 en el año
2019) de lo pagado a los contratos anuales, por el
trabajador, cónyuge, sus hijos y padres del trabajador

Deducción de Dependientes: La deducción es mensual

hasta 32 uvt ($1.096.000), sin exceder del 10% del
ingreso. La deducción anual hasta 384 uvt
($13.160.0.000), sin exceder del 10% del ingreso.

ley 1819 del 2016 articulo del Estatuto Tributario

 35

DEDUCCIÓN DE DEPENDIENTE

La deducción de la base de retención en la fuente por

concepto de dependientes podrá ser solicitado por más de
un contribuyente en relación con un mismo dependiente.

Elimino de la redacción:

Esta restriccion fue eliminada con:

Artículo 1.2.4.1.18, Decreto 1625 de 2016. articulo 9 del Decreto

2250 de 2107
 36

Es renta exenta el 25% de los pagos laborales

limitada a 240 uvt mensuales y 2880 anuales
Anuales ($98.697.000 en el año 2019).

Aplica a los asalariados y personas naturales

por Honorarios y prestación de servicios que
tengan menos de 2 trabajadores, o
teniéndolos no supere los 90 días al año.

Articulo 24 ley 1943 del 2018, Articulo 206 del E.T.

 37

Se agrego como renta exenta las prestaciones

sociales de los mienbros activos y en retiro de
las fuerzas militares;

El exceso de salario basico de los soldados

profesionales, nivel ejecutivo, patrulleros

Articulo 24 ley 1943 del 2018 articulo 206 E.T.

 38

Los gastos de representacion e los rectores

profesores de universidades publicas y no tienen la
limitante del 40% del ingreso ni la de los 5.040 UVT.

Se elimino la exencion que tenian los magistrados

y los jueces en los gastos de representación por
la ley 1943 del 2018 al derogar el numeral 7 del
articulo 206 del Estastuto Tributario.

Articulo 24 ley 1943 del 2018 articulo 206 E.T.

39
 40

Ingreso para el trabajador, Es

constitutivo de renta por que
fue derogado el articulo 56-2
Estatuto tributario
Cesantías
giradas al fondo Se lleva a la tabla de Gravabilidad de
de Cesantías la Renta Exenta del Numeral 4 articulo
206 Estatuto Tributario

Incrementa el Patrimonio del

trabajador

Articulo 22 ley1943 del 2018 Articulo 27 del

Estatuto tributario
 41

Salario Mensual Promedio Rango en UVT Parte no gravada

$
$ 11.605.000 a $13.594.000 Entre 250 y 410 UVT 90%
$ 13.594.000 a $15.583.000 Entre 410 y 470 UVT 80%

$ 15.583.000 a $17.573.000 Entre 470 y 530 UVT 60%

$ 17.573.000 a $19.562.000 Entre 530 y 590 UVT 40%

$ 19.562.000 a $21.551.000 Entre 590 y 650 UVT 20%

$ 21.551.000 a o + Entre 650 y 0 + UVT 0%

Articulo 206 del Estatuto tributario

 42

Ingreso para el trabajador

Cesantías
giradas al
Trabajador Se lleva a la tabla de
Gravabilidad de la Renta
Exenta del Numeral 4 articulo
206 Estatuto Tributario

Articulo 22 ley1943 del 2018 Articulo 27 del

Estatuto tributario
 43

Régimen de Cesantías anterior

Las cesantías causadas por al

empresa y no consignadas en los
fondos Aplica

A los trabajadores vinculados por

contrato de trabajo antes del 1º
de enero de 1991
A los trabajadores antiguos que no
se se cambiaron de sistema de la
consignación anual a los fondos de
cesantías
 44

Régimen de Cesantías anterior

Ingreso por Cesantías

Saldo a 31 de Saldo a 31 de En el año gravable Pero
diciembre del diciembre del 2018 renta exenta No 4 art
2019 Cesantías 206 E.T
Cesantías

Articulo 22 ley1943 del 2018 Articulo 27 del

Estatuto tributario
 45

Régimen de Cesantías anterior y posterior

Saldo a 31 de
Que se reparten en
diciembre del
el año 2017 y
2016
posteriores
Cesantías

Ingreso para el
No le aplica el limite
trabajador
del 40% ni los 5040
Pero renta exenta
UVT a la renta
No 4 art 206 E.T
exenta
 46

INDEPENDIENTES RENTAS LABORALES

HONORARIOS RENTAS NO LABORALES

Contrata a 2 o mas trabajadores o contratistas

asociados a la actividad por un termino igual o superior
a 90 días, continuos o discontinuos en el año gravable.
 INDEPENDIENTES RENTAS LABORALES 47

COMPENSACION POR SERVICIOS PERSONALES

Prestación directa del servicio.

No se Considera servicios personales
Si cumple la totalidad de los siguientes requistos:

1) Incurre en costos y gastos necesarios para la

prestación del servicio.

2) Asume las perdidas por la prestación del servicio,

asume la responsabilidad ante terceros

3) Contrata a 2 o mas trabajadores o contratistas por

un termino igual o superior a 90 dias en el año
gravable.
Articulo 1.2.1.20.3 decreto 1625 del 2016 que fue modificado por el
decreto 2250 del 2017
48
 49

DEDUCCIÓN DE INTERESES PRÉSTAMO VIVIENDA

Todos los trabajadores tienen derecho a descontar de la base del
impuesto los intereses o corrección monetaria por préstamos de
vivienda o costo financiero en un contrato de leasing. para la
adquisición de vivienda del trabajador.

Cuando el credito fue otorgado a varias personas una de ellas

puede tomer la totalidad de la deduccion si las otras no lo toman.

La deducción por intereses o corrección monetaria para préstamos

de adquisición de vivienda, el valor máximo que se podrá deducir
anual 1.200 uvt ($41.124.000.)año 2019.

Articulo 1.2.4.1.6 y articulo 1.2.4.1.23 del decreto 1625 del 2016 que fue
adicionado por el articulo 9 del Decreto 2250 de 2107
 50

Los Aportes Voluntarios a los fondos de

pensiones ,

los Aportes a las cuentas de ahorro AFC,

Los Aportes a las cuentas de Ahorro

Voluntario Contractual ( AVC) del Fondo
Nacional del Ahorro)
Articulo 15 y 16 ley 1819 del 2016 articulo 126-1 y
126-4 del Estatuto Tributario
 Ingreso no
Renta exenta
constitutivo de renta

Personas naturales que Personas naturales que

estan en pensiones en el estan en pensiones en el
regimen de ahorro regimen de ahorro de
indiidual con solidaridad prima media o en el
regimen indiidual con
Aporte voluntario lo solidaridad
realizan al mismo fondo
donde tienen los aportes El Aporte voluntario lo
obligatorios realizan a los fondos
privados de pensiones o
seguros privados de
pensiones

51
 Ingreso no
Renta exenta
constitutivo de renta

Personas naturales que Personas naturales que

estan en pensiones en el
regimen de ahorro
indiidual con solidaridad
No tiene el limite del 30 %
del 40% y de los 5040 UVT
estan en pensiones en el
regimen de ahorro de
prima media o en el
regimen indiidual con
solidaridad
Si tiene el limite del 30 %
del 40% de los 5040 UVT

52
 Ingreso no
Renta exenta
constitutivo de renta

Personas naturales que estan

Personas naturales que estan en pensiones en el regimen de
en pensiones en el regimen de ahorro de prima media o en el
ahorro indiidual con solidaridad regimen indiidual con
solidaridad

Por retiro de aportes voluntarios

retencion del 35% Por retiro de aportes voluntarios
El retiro siempre tendra retención contingente
retención Pasado 10 años no tiene
retención el retiro

53
 54

Los retiros parciales o totales de las cotizaciones

voluntarias de los afiliados a los fondos de
pensiones, AFC o AVC que no tuvieron retención
contingente pero si tuvieron un beneficio en la
declaración de renta.

Constituirá Renta Gravable en el año del retiro

Se efectuara una retención del 7%

Articulo 15 y 16 ley 1819 del 2016 articulo

126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario.
 55

Los retiros parciales o totales de las cotizaciones

voluntarias de los afiliados a los fondos de pensiones
de los fondos obligatorios del regimen de Ahorro
individual con solidaridad

Constituirá renta gravable en el año del retiro

Se efectuara una retención del 35%

Articulo 23 ley 1943 del 2018 articulo 55

del E.T.
 56

Los retiros parciales o totales de las

cotizaciones voluntarias de los afiliados a los
fondos de pensiones, AFC o AVC que
tuvieron retención contingente

Constituirá renta gravable en el año del

retiro
Se efectuara la retención contingente

Articulo 1.2.4.1.33 y 1.2.4.1.36 del decreto 1625 del 2016 que

fue modificado por el decreto 2250 del 2017
57
 58

RENDIMIENTOS FINANCIEROS- COMPONENTE

INFLACIONARIO
Se derogo el beneficio en rendimientos
financieros

Era un Ingresos no constitutivo de renta el

componente inflacionario de los
rendimientos financieros, provenientes del
sector financiero

Articulo 122 de la ley 1943 del 2018 que deroga los artículos
38, 39, 40, 40-1,41 del Estatuto Tributario.
59
 60

RENTAS QUE NO SON LABORALES

Obligados a llevar contabilidad
Los contribuyentes personas naturales que opten
por llevar contabilidad se someterán a las reglas del
Estatuto Tributario, para los obligados a llevar
contabilidad.

Cuando las normas tributarias establezcan la

obligación de llevar contabilidad para ciertos
contribuyentes, el sistema contable que deben
aplicar corresponde a las reglas contables vigentes
en Colombia

Articulo 22 ley 18119 del 2016 articulo 21-1 del Estatuto Tributario
 61

RENTAS QUE NO SON LABORALES

Obligados a llevar contabilidad

Los productores de bienes exentos en IVA, son

responsables del impuesto a las ventas están
obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales
Animales vivos de la especie Bovina
Pollitos de un día de nacidos
Carne de la especie bovina, porcina, ovina, aves,
conejo
Huevos…..

Articulo 188 ley 18119 del 2016 articulo 477 del

Estatuto Tributario
 62

RENTAS DE CAPITAL Y RENTAS QUE NO SON LABORALES

Los costos y gastos deben cumplir la condicion de

causalidad, necesidad, proporcionalidad

Las deucciones son: Intereses de Vivienda, leasing

habitacional, el 4 x 1000; la deduccion aporte en fondos
de Cesantías

Articulo 29 ley 1943 del 2018 articulo 303-1 del E.T.

 63

DEPURACION DE LA RENTA
Tratamiento de las Perdidas

Las Perdidas incurridas en una Cédula solo podrán ser

compensadas en la misma Cédula.

Las Perdidas incurridas en los años gravables anteriores,

solo podrán ser compensadas en la Célula general
(Rentas no laborales y Rentas de Capital).

Las peridas de las rentas liquidas cedulares no se sumaran

para detrminar la renta liquida

Articulo 29 y 30 ley 1943 del 2018 articulo 330 Estatuto

Tributario articulo 331 del E.T.

NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD-
Los Pagos por salud pensiones
y parafiscales e impuestos del
115-1 del E.T serán deducibles
en el año en que se paguen
64
OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD-
Los Pagos por parafiscales e
impuestos del 115 -1 del E.T
serán deducibles en el año en
que se devengue, y se paguen
antes de presentar la
declaración de renta
DEDUCCIONES IMPUESTOS PAGADOS-OBLIGADOS A 65

LLEVAR CONTABILIDAD
Son deducibles los impuestos tasas y contribuciones, que se
causen en un 100% y tengan relación de causalidad con la
actividad económica
Se excluye la deducción del 50% en el impuesto del 4 x 1000
Se excluye la no Deducción del ICA en un 100% si se tomo
como Descuento tributario.
Se excluye la no deducción en un 100% del Impuesto de
Renta, Patrimonio y Normalización tributaria
Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios son
deducibles.
Articulo 115; articulo 115-1 del Estatuto Tributario; articulo 76 ley 1943
del 2018
 66

NO OBLIGADOS A OBLIGADOS A LLEVAR

LLEVAR CONTABILIDAD- CONTABILIDAD-
Los gastos y costos no Los gastos y costos no
deducibles no pueden deducibles no pueden
capitalizarse. capitalizarse.

Los costos y Los costos y

deducciones serán deducciones
aceptados fiscalmente devengados serán
cuando se paguen aceptados fiscalmente
artículos 58 y 104 E.T. así la factura este en el
otro año.
67
 68

Porcentaje
de Renta Para el año gravable del 2.019 y
Presuntiva 2.020 para efectos del impuesto
sobre la renta
Se presume que la renta líquida del
contribuyente no es inferior al uno punto
cinco por ciento (1,5%) de su patrimonio
líquido, en el último día del ejercicio
gravable inmediatamente anterior

A partir del año 2.021 no se calcula Renta

Presuntiva(Articulo 78 ley 1.943 del 2018
articulo 188 del Estatuto Tributario)
 69

PATRIMONIO LÍQUIDO

AÑO 1990 EL 7%
AÑO 1991 EL 7%
AÑO 1992 EL 6%
AÑO 1993 EL 5%
AÑO 1994 EL 4%
AÑO 1995 AL 2.000 EL 5%
AÑO 2.001 AL 2.006 EL 6%
AÑO 2.007 AL 2.016 EL 3%
AÑO 2.017 AL 2.018 EL3,5%
AÑO 2.019 AL 2.020 EL1,5%
AÑO 2.021 O+ EL 0%
 70

Renta Presuntiva Los contribuyentes podrán

Compensación compensar con la renta liquida
ordinaria en los 5 años siguientes

El valor equivalente a la diferencia

entre la renta presuntiva y la renta
calculada por el sistema ordinario. sin
poderla reajustar fiscalmente

La reta presuntiva se compensa en la

Cedula General
 71

Renta Las primeras 19.000 UVT en el

Presuntiva
depuración de
sector agropecuario
la base

Las primeras 8.000 UVT vivienda

de habitación

Valor patrimonial de los

aportes y acciones de
sociedades nacionales
 72

Rentas Rentas Rentas Total

de de No
trabajo Capital Laboral
es
Renta
presunti
va
Renta
liquida

Se tributa por la
Si la renta presuntiva
La renta
liquida < Presuntiva En la cedula
total Renta General

Articulo 31 Ley 1943 del 2018 articulo 333 del E.T.

 73

DONACIONES
Solo son aceptadas las realizadas: A las entidades
sin animo de lucro del régimen tributario especial a
las Entidades no Contribuyentes

Es un descuento tributario sobre el 25% de la

donación sin exceder del 25% del impuesto

Articulo 105 y 106 ley 1819 del 2016 y artículos 257 y

258 del Estatuto tributario
 74

Descuentos tributario del IVA

Descuentos tributarios del Impuesto a las ventas

pagado en bienes que sean activos fijos reales
productivos

Pagados por:
La adquisición del Bien; Construcción;
formación; Importación
Se incluye los servicios pagados para
ponerlos en marcha.

También opera para los bienes adquiridos

por leasing con opción irrevocable de
compra
 75

Descuentos tributario del ICA

Los contribuyentes pueden optar por tomar la

deuccion del 100% del Impuesto de Industria y
comercio complemetarios de aviso y tableros 0
tomarlo como descuento tributario

El valor del descuento por el Impuesto de

Industria y Comercio y Aviso y Tableros es del
50% para los años 2019 a 2021

El valor del descuento por el Impuesto de

Industria y Comercio y Aviso y Tableros es del
100% para los años 2022 y siguientes.
 TABLA DE IMPUESTO CEDULA GENERAL UVT 76

RANGO EN UVT RANGO EN UVT RETENCION EN LA

DESDE HASTA FUENTE
0 1.090 0
1.090 1.700 (I.G – 1.090 UVT) X 19%
1.700 4.100 (I.G – 1.700 UVT) X 28%
+ 116 UVT
4.100 8.670 (I.G – 4.100 UVT) X 33%
+ 788 UVT

8.670 18.970 (I.G – 8.670 UVT) X 35%

+ 2.296 UVT

18.970 31.000 (I.G – 18.970 UVT) X 37%

+ 5.901 UVT

31.000 En adelante (I.G – 31.000 UVT) X 39%

+ 10.352 UVT
 TABLA DE IMPUESTO CEDULA GENERAL 2019
77
RANGO EN $ 2019 RANGO EN $ 2019 RETENCION EN LA
DESDE HASTA FUENTE
0 37.354.300 0
37.354.300 58.259.000 (I.G – 37.354.300) X
19%
58.259.000 140.507.000 (I.G – 58.259.000) X
28% + 3.975.320
140.507.000 297.120.900 (I.G – 140.507.000) X
33% + 27.004.760

297.120.000 650.101.900 (I.G – 297.120.900) X

35% + 78.683.920

650.101.900 1.062.370.000 (I.G – 650..101.900) X

37% + 202.227.270

1.062.370.000 En adelante (I.G – 1.062.370.000)

X 39% + 354.763.040

Tabla para el año 2019 UVT 34.270

 78

Impuesto comparado ley 1943 del 2018 ley 1819 del 2016

Se compara con la misma UVT año 2018 legislación ley 1819

Año 2019 legislación ley 1943
 79

PERSONAS QUE SE LE INCREMENTA EL IMPUESTO

La Persona natural que tributaba por la cedula de Rentas de trabajo y
a la vez por la de rentas de capital yo rentas no laborales, se suman los
ingresos a una sola tabla

La persona natural que tiene rentas de trabajo superiores a 280

millones de renta liquida gravable.

Los Rentista de capital por el componente Inflacionario de los

rendimientos financieros
 80

PERSONAS QUE SE LE PUEDE DISMINUIR EL IMPUESTO

La Persona natural que tributaba por la cedula de rentas de capital yo
rentas no laborales, y sus ingresos gravables son inferiores a 980
millones.
La Persona natural que tributaba por la cedula de rentas de capital yo
rentas no laborales, y sus ingresos gravables son inferiores a 980
millones

La Persona natural que tributaba por la cedula de rentas de capital yo

rentas no laborales, y el limite de las rentas exentas y deducciones
subió al 40% del ingreso sin superar 5.040 UVT antes era del 10% y 1.000
UVT
 81

DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO
GRAVADOS PERSONAS
NATURALES RESIDENTES
 DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
GRAVADOS Y NO
GRAVADOS
Regimen de Transición para el Impuesto de dividendos 82

Lo previsto en los articulo 242, 245, 246, 342, y 343 del

Estatuto tributario solo sera aplicable a los dividendos que
se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del
año gravable 2017

Art. 242 E.T. Dividendos personas Naturales residentes

Art. 245 E.T. Dividendos Personas juridicas no domiciliadas
y personas naturales no residentes
Art. 246 E.T Establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras.

Articulo 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819

del 2016
 DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES

83

El impuesto de dividendos será

El impuesto de dividendos será
Cédular en la Cedula de
en Cédula aparte
rentas de capital

La retención en el año 2017 de El impuesto y la retención en el año 2019

utilidades del 2016 y anteriores es del 20 de utilidades del 2017 y posteriores, es Año 2020= 32%
% sobre dividendos que correspondan a del 33% sobre dividendos que Año 2021= 31%
utilidades que no tributaron en correspondan a utilidades que no Año 2020= 30%
Colombia tributaron en Colombia + tabla del 15%

El impuesto y la retención en el año 2019

La retención será del 0% sobre las de utilidades del 2017 y posteriores será
utilidades que tributaron en Colombia del 0%; 15% sobre las utilidades que
tributaron en Colombia.

Articulo 242, 246-1 Estatuto Tributario y articulo 9 de la ley 1819 del 2016
articulo 27 ley 1943 del 2018
 DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
a84

Tabla de impuesto sobre utilidades que

gravo la empresa
RANGO RANGO TARIFA IMPUESTO
UVT(desde) UVT (Hasta)
O 300 0% 0

300,1 O+ 15% (Divi.Grav –

300 uvt) x
15%

Articulo 242, 246-1 Estatuto Tributario articulo 27 de la ley 1943 del 2018
 DIVIDENDOS GENERADOS EN EL
AÑO 2017 Y REPARTIDOS EN EL
2019
En Miles de $
85

CONTABLE
INGRESOS 1.000.000
FISCAL
INGRESOS 1.000.000
GASTOS 200.000 GASTOS 180.000
COSTOS 400.000 COSTOS 400.000
EXENTA 000.000 EXENTA 100.000
UTILIDAD A.I. 400.000 UTILIDAD A.I. 000.000
RENTA LIQUIDA000.000 RENTA LIQUIDA 320.000
IMPUESTO 105.600 IMPUESTO 105.600
UTILIDAD 294.400 UTILIDAD 214.400

Utilidad Conteble 294.440 – Utilidad sobre la que pago impuestos = 214.440

Utilidad Gravable a tasa mayor = 294.440-214.440= 80.000
Utilidad No gravable o Gravable a tasa menor = 214.440
 DIVIDENDOS UTILIDADES GENERADAS 2017 Y REPARTIDOS 2019
Se tienen dos socios y cada uno tiene el 50% de la Cia
A cada uno le corresponde el 50% de la utilidad= 294.400 /
2 = 147.200 86
De los 147.200 utilidad gravada a tasa mayor= 40.000 y
En Miles de $ utilidad gravada a tasa menor= 107.220
IMPUESTO DIVIDENDOS A IMPUESTO DIVIDENDOS A
TASA MAYOR TASA MAYOR

(Dividendos X 33% Neto de los dividendos –

= (40.000 X 33%) = 13,200
= 13.200 = Impuesto 1
Dividendos - Impuesto
40.000-13.200
=26.800
300 uvt) x 15%
(26.800 – 10.281) x 15% =
16.519 x 15%
= 2.478 = Impuesto 2
Total Impuesto= Impuesto
1 + Impuesto 2= 13.200 +
2.478
Total Impuesto = 15.678
87
 88

SEGURO DE VIDA

Las indemnizaciones por seguro de vida es

una Ganancia Ocasional

No serán gravadas los primeros 12.500 UVT

( $428.375.000)

Articulo 28 ley 1943 del 2018 articulo 303-1

del E.T.