Universidad Autónoma de Baja California Sur 14 de febrero del 2020

ANALISIS DE LOS
INGRESOS
ACUMULABLES Y
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Contabilidad Superior

L.C.P. JAVIER LIZARRAGA CRUZ

LUCIA SELENE SOTO MARTINEZ

luciaselenesotomartinez@gmail.com
Ingresos acumulables.

Son todos aquellos ingresos que se obtengan por prestación de servicios o ventas de
productos. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en
crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de
sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso
que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por
pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones
que emita la propia sociedad o por utilizar para evaluar sus acciones el método de
participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su
capital así como tampoco las personas morales residentes en el extranjero, así como
cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos en su país,
que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, acumularán la totalidad
de los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerará ingreso atribuible a un
establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la oficina central de la
persona moral o de otro establecimiento de ésta. No serán atribuibles para los
contribuyentes los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas
morales residentes en México. Sin embargo, estos ingresos incrementarán la renta gravable
a que se refiere el artículo 16 de esta LISR.

LISR, CAP.I, ART.16.

Deducción autorizada

Deducción autorizada es el derecho que tiene el contribuyente a disminuir ciertos gastos a

los ingresos acumulables para obtener la utilidad fiscal.

Los contribuyentes podrán efectuar como deducciones autorizadas:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio, el costo de lo vendido, los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones. Las inversiones, los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito,
fuerza mayor, las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, las cuotas pagadas por los patrones al
Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de los
trabajadores., los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno, el ajuste
anual por inflación, los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas
de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a
sus miembros.

No serán deducibles:

Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los
de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, los
gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del
total de ingresos del contribuyente, los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza
análoga con excepción de aquéllos que estén directamente relacionados con la enajenación
de productos o la prestación de servicios, los gastos de representación, los viáticos o gastos
de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación,
transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona
beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que
circunde al establecimiento del contribuyente, las sanciones, las indemnizaciones por daños
y perjuicios o las penas convencionales, los intereses devengados por préstamos o por
adquisición, de valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios, así como tratándose de títulos de crédito, las provisiones para la
creación o el incremento de reservas complementarias, las reservas que se creen para
indemnizaciones al personal, las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el
contribuyente pague por el reembolso de las acciones que emita, las pérdidas por caso
fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes, cuando el valor de adquisición de los
mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dichos bienes
por el enajenante, el crédito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros y los pagos
por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o permiso
del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, así como de casas habitación.
No será deducible ningún gasto adicional relacionado con dicho uso o goce. Las casas de
recreo, en ningún caso serán deducibles.

LISR, CAP.I, ART. 25