IMPUESTO A LAS GANANCIAS

¿Qué se considera ganancia?

Para las personas humanas, se considera ganancia a:
 Los rendimientos, rentas o enriquecimientos que cumplan con el criterio de periodicidad,
permanencia y habilitación de la fuente que los genera.
 Los resultados obtenidos por la venta de bienes muebles amortizables e inmuebles y por la
transferencia de derechos sobre inmuebles.
 Los resultados obtenidos por la venta de acciones, valores representativos, certificados de depósito
de acciones, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
Tratándose de sociedades, empresas y explotaciones unipersonales, se considera ganancias a todos los
rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos, cumplan o no con las condiciones de periodicidad,
permanencia y habilitación, además de los resultados detallados para las personas humanas.
Fuente
Los residentes en el país tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior,
pudiendo computar como pago a cuenta lo pagado por impuestos análogos, sobre sus actividades en el
extranjero, hasta el límite establecido por la ley.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina.
Categorías
Las ganancias se dividen en 4 categorías, dependiendo de su origen:
 Ganancias de primera categoría: conocida como renta del suelo, incluye las ganancias generadas
por el usufructo de los inmuebles urbanos y rurales.
 Ganancias de segunda categoría: corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses,
dividendos, etc. Se las conoce como rentas del capital.
 Ganancias de tercera categoría: corresponde a las ganancias de las sociedades y empresas
unipersonales, sin importar su fuente u origen.
 Ganancias de cuarta categoría: son las obtenidas por el trabajo personal
¿Qué es la ganancia bruta?
Se considera ganancia bruta al total de las sumas obtenidas en las distintas categorías, sin tener en cuenta
cualquier concepto que disminuya dicho importe.
¿Qué es la ganancia neta?
En el caso de las personas humanas, para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los
gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, es decir, las deducciones
generales
La ganancia neta sujeta a impuesto surgirá de restar a la ganancia neta las deducciones personales.
Ganancia neta = Ganancia bruta - Deducciones generales
Ganancia neta sujeta a impuesto = Ganancia neta - Deducciones personales
En el caso de las sociedades y empresas unipersonales, la ganancia será aquella que surja del balance
impositivo.
Exenciones
Las exenciones, que se encuentran establecidas por ley, liberan a ciertas ganancias de la imposición del
gravamen.
¿Cuáles son las ganancias exentas de pagar el impuesto a las ganancias?
Estas son algunas de las excepciones establecidas en el artículo 26 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
 Las ganancias de fiscos Nacionales, provinciales y municipales y de sus instituciones.
 Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales y siempre que las ganancias
provengan directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas
entidades.
 Los sueldos de diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros
en la República.
 Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza.
 Las ganancias de las instituciones religiosas.
 Las ganancias de las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública,
caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de
cultura física o intelectual, siempre que esas ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de
su creación y en ningún caso se distribuyan entre los socios.
  Las ganancias de las mutuales.
 Los intereses originados por:
o Depósitos en cajas de ahorro.
o Depósitos en cuentas especiales de ahorro.
o Depósitos a plazo fijo en moneda nacional.
o Créditos laborales
 Las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor, hasta el tope establecido por la ley.
 Las sumas cobradas por exportadores de la categoría MiPyME por reintegros o reembolsos acordados
por el Poder Ejecutivo en concepto de impuestos abonados en el mercado interno, que incidan directa o
indirectamente sobre determinados productos, sus materias primas o servicios.
 El resultado de la venta de la casa-habitación.
 Las donaciones y herencias
 La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, que perciban los
trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante
los fines de semana.
 El salario que perciban los trabajadores en relación de dependencia en concepto de bono por
productividad, fallo de caja, o conceptos de similar naturaleza, hasta el 40% de la ganancia no
imponible y con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración bruta no supere los
$808.125-.
 El sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración y/o haber
bruto mensual no supere la suma equivalente a 15 veces el salario mínimo, vital y móvil vigente al 1 de
octubre de 2023.
 Las remuneraciones por guardias obligatorias, ya sean activas o pasivas, y horas extras, realizadas por
los profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud, cuando la
prestación del servicio se realice en centros de salud públicos o privados en todo el territorio nacional.
Asimismo, se entiende pertinente aclararle, a los agentes de retención que deberán proceder a la devolución
de las sumas retenidas en exceso en el año fiscal 2023 que pudieren resultar de comparar los importes
efectivamente retenidos hasta esta fecha con el que corresponda retener considerando la opinión en cada
dictamen.
¿Quiénes son residentes en la República Argentina?
A los fines del gravamen, son residentes en el país:
 Las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan
perdido la condición de residentes por haber adquirido la residencia permanente en un Estado
extranjero o por permanecer en forma continuada en el exterior durante 12 meses.
La pérdida de la condición de residente causará efecto a partir del primer día del mes siguiente a la
causal generadora.
No perderán la condición de residentes por la permanencia continuada en el exterior, las personas
humanas residentes en el país que actúen en el exterior como representantes oficiales del Estado
Nacional o en cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo o por las provincias,
municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
 Las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el
país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido con autorizaciones temporarias durante un
período de 12 meses.
 Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condición de
residente en el país.
 Las sociedades constituidas en el país.
A los efectos de las deducciones personales, se considera residentes a las personas humanas que vivan más
de 6 meses en el país en el transcurso del año fiscal.
¿Qué es la doble imposición?
La doble imposición internacional es la situación por la que una renta o un bien están sujetos al mismo
impuesto en dos o más países.
¿Cómo evito la doble imposición?
Para adquirir los beneficios para evitar la doble imposición internacional se deberá realizar - por duplicado -
una declaración jurada certificada por la autoridad fiscal competente del Estado contratante de que se trate.
Luego, presentar las declaraciones juradas ante el agente de retención o percepción y conservar el original
con la efectiva constancia de su recepción.
En caso de tratarse de varios agentes de retención o percepción, el duplicado podrá ser sustituido por una
fotocopia que deberá ser certificada por el respectivo agente de retención o percepción, previo cotejo con el
original.