INGRESOS

Clasificación de ingresos

Sueldos y Salarios

Son los obtenidos por concepto de sueldos y demás prestaciones derivadas de una

relación laboral, e incluyen tiempo extra y prestaciones adicionales, indemnizaciones,

jubilaciones, pensiones, seguro de retiro, gratificaciones, entre otras, excepto las

remuneraciones a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de

cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes

generales.

Arrendamiento

Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles

como son: casas habitación; departamentos habitacionales; edificios; locales comerciales,

bodegas, entre otros.

Enajenación de bienes

Es aquel en el cual las personas físicas o morales obtienen ingresos derivados de

toda transmisión de propiedad de bienes ya sea a través de una venta o permuta.

Adquisición de bienes

Es aquel en el cual las personas físicas obtienen ingresos por donación, tesoros,

adquisición por prescripción, entre otros.

 Ingresos por intereses

Es aquel en el que las personas físicas obtienen ingresos que les pagan las

instituciones bancarias, de seguros y financieras, derivados de cuentas o inversiones

bancarias, conocidos como intereses.

Ingresos por premios

Es aquel en el cual las personas físicas obtienen como ingreso, un premio al resultar

ganadoras en concursos autorizados legalmente, como pueden ser, rifas, sorteos, juegos con

apuestas y celebración de loterías.

Ingresos por dividendos

Es aquel en el cual las personas físicas también conocidas como socios o accionistas

que forman parte de una Persona Moral, obtienen ingresos derivados de las utilidades que

generan, denominados dividendos, ganancias o utilidades.

Ingresos por demás ingresos

Es aquel en el cual las personas físicas obtienen ingresos distintos a los

correspondientes en los demás regímenes fiscales que existen para las personas físicas,

como ingresos por deudas perdonadas, ganancias cambiarias, derechos de autor percibidos

por otros, los provenientes de operaciones financieras derivadas, entre otros.

Ingresos por actividad empresarial

Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas,

ganaderas, de pesca o silvícolas.

 Ingresos por servicios profesionales

Son los percibidos por prestar servicios profesionales independientes, tales como

médicos, de administración, financieros, contables, de arquitecturaa, de ingeniería,

informáticos, de diseño, artísticos, deportivos, de música, de canto, entre otros, siempre que

los servicios no se presten de manera subordinada, es decir, que no haya una relación

laboral.

Ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras

Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas,

ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades

representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las

enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen

estado afectos a su actividad.

Ingresos exentos y gravados sueldos y salarios para ISR

En el caso de las exenciones para ISR se deben de considerar las UMAS y no el

salario mínimo, ya que el día 27 de enero de 2016 se publicó el Decreto por el que se

declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos.

Los ingresos exentos para ISR se mencionan en el artículo 109 de la LISR establece

que no se pagará el impuesto por la obtención de diversas prestaciones salariales y de

previsión social, como son entre otras: Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso

trabajados, indemnización por riesgos o enfermedad, jubilaciones, pensiones, haberes de

retiro y pensiones vitalicias. Reembolso de gastos médicos y otros; diversas prestaciones de

previsión social: Fondos de ahorro, primas de antigüedad, primas de retiro,

indemnizaciones, gratificaciones, primas vacacionales, primas dominicales, viáticos.

 DEDUCCIONES

Deducciones autorizadas

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en

el ejercicio: el costo de lo vendido, los gastos netos de descuentos, bonificaciones o

devoluciones, las inversiones, los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito,

fuerza mayor, las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para

fondos de pensiones o jubilaciones del personal, las cuotas pagadas por los patrones al

Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores,

los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno, el ajuste anual por

inflación

Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de

producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus

miembros

Es destacable que cualquier deducción deberá ser estrictamente indispensable para

llevar su actividad a cabo. Asimismo, en casos de que la deducción sea mayor a $2,000.00,

deberá ser pagado con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, débito o de

servicios, a través de monederos electrónicos o por transferencia bancaria. Las deducciones

pagadas en efectivo no serán deducibles

Deducciones no deducibles

Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros

ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros,

los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del

total de ingresos del contribuyente, los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza
análoga con excepción de aquéllos que estén directamente relacionados con la enajenación

de productos o la prestación de servicios, los gastos de representación, los viáticos o gastos

de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación,

transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona

beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que

circunde al establecimiento del contribuyente.

Límites de los viáticos

Tipo de viático Monto deducible Documentación que debe

acompañar.

Hospedaje En el extranjero: $3,850.00 La relativa al transporte.

Hospedaje En territorio nacional: Sin La relativa al transporte.

límite

Alimentación En el extranjero: $1,500.00 La relativa al hospedaje o

diario por beneficiario transporte.

Alimentación En territorio nacional: Si la documentación

$750.00 diario por acompañada es solo la de

beneficiario transporte, se debe efectuar

el pago de los alimentos con

tarjeta de crédito a nombre

de la persona que realice el

viaje.

Renta de auto En el territorio nacional o La relativa al hospedaje o

 en el extranjero: $850.00 transporte.

diario

Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas

convencionales, los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a

cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios,

así como tratándose de títulos de crédito. Las provisiones para la creación o el incremento

de reservas complementarias, las reservas que se creen para indemnizaciones al personal,

las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el

reembolso de las acciones que emita.

Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes, cuando el

valor de adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se

adquirieron dichos bienes por el enajenante, el crédito comercial, aun cuando sea adquirido

de terceros, los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no

tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, así

como de casas habitación. No será deducible ningún gasto adicional relacionado con dicho

uso o goce, las casas de recreo, en ningún caso serán deducibles.