IVA

sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado.

el sujeto pasivo es la empresa o profesional que realiza la entrega del bien (vendedor) o
la prestación del servicio y que está
Base imponible

• El precio neto de las ventas.

• Se entiende por precio neto el que resulta de deducir del precio total lo siguiente.

• a. bonificaciones y descuentos hechos al comprador .

alicuota

13%, Se aplica este porcentaje a las compras y ventas

Cuál es el periodo Fisca

- Los contribuyentes del impuesto deben presentar la declaración jurada y pagar el

impuesto resultante, cuando corresponda, dentro de los 15 (QUINCE) días siguientes al
de la finalización del mes al que corresponden, en cualquiera de los bancos autorizados
ubicados en la jurisdicción de su domicilio
Quiénes están exento

Actividades exentas: • Exportaciones • Importaciones “bonafide" hasta 1.000 dólares americanos.

• La cesión de bienes o activos sujetos a proceso de titularización a cargo de sociedades
titularizadoras. • Transferencia de cartera. • Transferencias con valores de oferta pública.

Otros conceptos: • Exportaciones • Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros

• Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios Municipales ó Estatales • La venta de
libros y publicaciones estatales • El transporte internacional

sujeto Activo RC IVA

Personas naturales y sucesión indivisas y las instituciones públicas que contraten los
servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo completo.
Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector público
o privado a través del Agente de Retención (empleador). Personas naturales y sucesión
indivisas y las instituciones públicas que contraten los servicios de consultores, cuyo
trabajo se realice a tiempo completo
Cuál es el Alícuota.

El Régimen Complementario al Impuesto al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), grava

los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas (sueldos y salarios de
dependientes jornales sobre sueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.) con una alícuota
de 13% y que el pago se realiza de forma mensual.
Cuál es el periodo Fiscal
Se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado para las
personas naturales y aquellas que realizan sucesiones indivisas. Sólo en los meses que
exista impuesto retenido.
Quiénes están exentos
Según el artículo 1 del Decreto Supremo 24050 existen algunos ingresos exentos de pagar RC-
IVA, estos son:

sujeto Activo IUE

• Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas. • Sucursales de empresas que
efectúan actividades parciales en el país.

Son sujetos pasivos del IUE las empresas públicas y privadas, las cuales se encuentran establecidas
en el Artículo 37 de la Ley 843, de la siguiente forma:

Sociedades anónimas (incluye mixtas, en comandita por acciones y en comandita simples).

Cooperativas.

Sociedades de responsabilidad limitada (además colectivas, de hecho o irregulares)

Empresas unipersonales.

Sucursales.

Agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y

cualquier otro tipo de empresas.

Base Imponible IUE

El IUE grava la utilidad neta de las empresas (es decir, utilidad bruta menos gastos
deducibles) de las ganancias obtenidas dentro de toda la gestión fiscal, resultantes de los
estados financieros. La alícuota del impuesto es del 25% aplicable sobre la utilidad
neta imponible. Es un impuesto anual
Cuál es el Alícuota

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE? Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas
obligadas al pago del IUE quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento)

Cuál es el periodo Fiscal IUE.

El pago realizado del IUE hasta el 30 de abril, podrá ser compensado como pago a cuenta
del Impuesto a las Transacciones (IT) a partir del periodo fiscal correspondiente a
mayo/2021, que se declara en junio de esta gestión, de acuerdo con el documento public
QUIÉNES NO PAGAN EL IUE

Gobierno Nacional.
Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.

Universidades Públicas.

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.

Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El Alto).

Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.

Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas bolivianos

efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten
con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

sujeto Activo del IT

El sujeto activo de relación jurídico tributaria es el Estado, cuyas facultades de

recaudación, control verificación, valoración, inspección previa, fiscalización, liquidación,
determinación, ejecución, son ejercidas por la Administración Tributaria.

sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o
jurídicas, titulares propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual,
mancomunada o solidaria; las que realizan pagos o transferencias de fondos;

base imponible del it

En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal de llevar
libros y formular balances en forma comercial la base imponible será el total de los
ingresos percibidos en el período fiscal. En el caso de transmisiones gratuitas el
reglamento determinará la base imponible
Cuál es el Alícuota del it
 alícuota del 3%
 periodo fiscal correspondiente a mayo/2021, que se declara en junio de esta gestión, de
acuerdo con el documento publicado.
Quiénes están exentos del it

Trabajo personal en relación de dependencia.

Desempeño de cargos públicos.

Exportación de bienes.

Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos Departamentales y

Municipales.

Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.

Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.

Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así como cuotas de capital en
el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.

Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado interno, siempre que
sea destinado a la exportación.

Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas bolivianos

efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten
con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

ITF

Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras las personas naturales o jurídicas
titulares o propietarios de las cuentas corrientes y cajas de ahorro 

Base imponible

 La Base Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras está dada por el monto bruto de
las transacciones gravadas por este Impuesto.

ALICUOTA

La alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras será del 0,3%, durante los 12 primeros
meses de su aplicación y del 0,25% durante los siguientes 12 meses.

EXENCIONES

a) La acreditación o débito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial, Poder

Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales e Instituciones
Públicas. Esta exención no alcanza a las empresas públicas.

b) A condición de reciprocidad, los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las
misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático extranjero acreditadas en la República
de Bolivia, de acuerdo a reglamentación.

c) Los depósitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en moneda Nacional o

Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los depósitos y retiros en Cajas de Ahorro en moneda
extranjera de personas naturales con saldos menores o hasta $us. 1.000.- (un mil dólares
americanos).

d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su acreditación en cuentas

fiscales recaudadoras de Impuestos, cuentas recaudadoras de importes y primas creadas por
disposición legal, a la seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los débitos por concepto
de gasto de mantenimiento de cuenta así como los débitos en las cuentas utilizadas por las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras previsionales, para el
pago de las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios
derivados del Fondo de Capitalización Colectiva.
e) La acreditación en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por disposición legal, a la
Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, así como la acreditación en cuentas pagadoras
de prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del
Fondo de Capitalización Colectiva.

f) La acreditación o débito correspondiente a contra, asientos por error anulación de documentos
previamente acreditados o debitados en cuenta.

g) La acreditación o débito en las cuentas que las entidades por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras mantienen entre sí y con el Banco Central de Bolivia.

h) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas
administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de débito y crédito para
realizar compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero nacionales o
extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes u
operadoras, así como las efectuadas a través de dichas redes u operadoras, así como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.

i) Los créditos y débitos en cuentas de patrimonios autónomos.

j) En operaciones de reporto, los créditos y débitos en cuentas de los Agentes de Bolsa que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones, así como el crédito o débito en las cuentas de
contraparte del inversionista.

k) En operaciones de compra venta y pago de derechos económicos de valores, los débitos y
créditos en las cuentas de inversión de los Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para
estas operaciones, así como los créditos y débitos en cuentas bancarias utilizadas para la
compensación y liquidación realizados a través de Entidades de Depósito de Valores.

l) La acreditación y el retiro en depósitos a plazo fijo (DPF).

m) Los abonos por remesas provenientes del exterior.

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

El IDH es un impuesto que se liquida y paga mensualmente.

Los Sujetos Pasivos del IDH presentan sus Declaraciones Juradas y efectúan el pago el día 25 del
mes siguiente al mes de producción.

El pago del IDH sólo puede realizarse en efectivo

 Impuesto a los Consumos Especiales ICE

Son sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especificos:

a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a estos, de
acuerdo a la definición dada en el Artículo 83. A los fines de este impuesto se entiende que es
fabricante, toda persona natural o jurídica que elabora el producto final detallado en el anexo al
que se refiere el inciso a) del Artículo 79.

b) Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas.
periodo Fiscal

Mensualmente, hasta el 10 del mes siguiente al declarado, si la actividad es habitual, o en el

momento del despacho aduanero.

Base imponible y Alícuotas

Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:

a) El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la factura, nota fiscal o
documento equivalente, la que detallará en forma separada el monto de este impuesto.

b) En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF Aduana,
establecido por la liquidación o, en su caso, la reliquidación aceptada por la Aduana respectiva,
más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda potra erogación necesaria para
efectuar el despacho aduanero.

Destinado a personas naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes

minoristas

REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Son sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado, las personas naturales que realicen con
carácter habitual las actividades mencionadas en el Articulo 2º de este Decreto y que además
cumplan los requisitos establecidos a continuación: 1.

COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS

a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs. 18.800

b) El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante, constituido
por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes minoristas, las bebidas alcohólicas
y refrescantes, así como materiales e insumos expendidos y utilizados por los vivanderos, así como
por los activos fijos, constituidos por los muebles y enseres, vajilla y otros utensilios
correspondientes a la actividad gravada. En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del
capital ajeno

. c) Las ventas anuales no deben ser mayores a 69.122.

d) El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados, no

debe ser mayor a Bs. 100 para los Vivanderos y Bs. 300 para los Comerciantes Minoristas. 2.

ARTESANOS

a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs. 18.800. b) El capital se

determinará tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres, las herramientas y
pequeñas máquinas, correspondientes al activo fijo, así como también el valor de los materiales,
productos en proceso de elaboración y productos terminados, considerados como inventarios. c)
Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs. 69.122. d) El precio unitario de las
mercaderías vendidas no debe ser mayor a Bs. 400.
Se excluyen de este régimen impositivo, aún cuando cumplan los requisitos establecidos en el
Artículo 3º, a los siguientes sujetos pasivos

: a) Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos.

b) Los que están inscritos en el impuesto a los Consumos Específicos.

c) Los que elijan la opción establecida en el Artículo 8º, aunque cumplan los requisitos
consignados en el Artículo 3º del presente Decreto.

d) Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están en el

Régimen Tributario Rural Unificado o los que los sustituyan en el futuro.

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

¿Quiénes pertenecen al Sistema Tributario Integrado?

Personas Naturales que prestan servicio de:

TRANSPORTE PÚBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS Y/O CARGA.

TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROS Y/O DE CARGA

Que tengan registrado a su nombre hasta dos (2) vehículos.

¿Quiénes no pertenecen al Sistema Tributario Integrado?

Quienes prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga y/o pasajeros.

Aquellos que prestan el servicio de transporte nacional y/o internacional de carga y/o pasajeros.

Aquel que posea más de dos vehículos.

Quienes pertenezcan a otro Régimen (Régimen General, Régimen Tributario Simplificado y

Régimen Agropecuario Unificado).

Empresas de transporte urbano.

 Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes - I.T.G.B.

El Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes - I.T.G.B. grava las trasmisiones gratuitas de
bienes que son registrables en las oficinas de Derecho Reales.

Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes muebles, inmuebles,
acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.

¿Quienes pagan y quienes no el Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes - I.T.G.B.

Las personas que deben cancelar este impuesto son los beneficiarios de sucesiones, testamentos,
anticipos de legítimas, donaciones, legados y usucapión.

Las personas que no deben cancelar este impuesto son:

Gobierno Central, Gobiernos Departamentales, Municipalidades y las Instituciones Públicas.

Asociaciones, fundaciones o instituciones sin fines de lucro legalmente establecidas.

Benemérito de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurídico que da
origen a la traslación de dominio.

Las indemnizaciones por seguros de vida.

Cuál es la alícuota y cuando se paga el Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes -

I.T.G.B.

La alícuota a pagar es independientemente del Impuesto a las Transacciones. Se establecen las

siguientes alícuotas:

Ascendiente, descendiente, y cónyuge: 1%.

Hermanos y sus descendientes: 10%.

Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%.

Las cuales deberán ser canceladas a los 10 días hábiles posteriores a la fecha de la Declaratoria de
Herederos, Minuta de Transferencia o Anticipo de Legitima.

IMT
Es el Impuesto Municipal a las Transferencias, que grava la transferencia de dominio o de propiedad
de bienes inmuebles y se pagará  al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el
bien

Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y
vehículos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal
a las Transferencias de Inmuebles.  No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las
Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehículos automotores efectuada dentro de su giro por
casas comerciales, importadoras y fabricantes.

IPBI
Es el Impuesto anual a la Propiedad de Bienes Inmuebles que se debe pagar al Gobierno Municipal en
cuya jurisdicción se encuentre registrado el bien.

El IPBI fue creado mediante Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) que en su Art. 52º establece: Créase
un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional.