DERECHO TRIBUTARIO

UNIDAD XV
Impuesto a las premios de sorteos y concursos deportivos fue creado por la ley 20.630. El
ente organizador es el sustituto tributario y el ganador del premio es un destinatario legal
tributario sustituido que no es sujeto pasivo. Se trata de un tributo real, directo, instantáneo
y nacional, su aplicación fiscalización y percepción están a cargo dela AFIP. El hecho
imponible tiene cuatro aspectos.
Aspecto material. El hecho imponible de este gravamen consiste en que determinada
persona gane un premio en juegos o concursos, es decir, la ganancia del premio se
constituye como hecho imponible. Quedan exentos aquellos premios que por ausencia de
beneficiario queden en poder de la entidad organizadora.
Aspecto personal. Son destinatarios legales de este tributo los ganadores de los premios por
la ley 20.630.
Aspecto temporal. El hecho imponible de este tributo es de verificación inmediata y se
perfecciona cuando se consagra un triunfador.
Aspecto espacial. Están alcanzados los premios de juegos de sorteos y concursos de apuesta
de pronósticos deportivos organizados en el país.
El realizador de hecho imponible es el destinatario legal tributario, es decir, el ganador del
premio. Sobre él recae el peso económico del tributo, de su premio surgen los fondos para
pagar el impuesto; este último no afecta al patrimonio del organizador.
El organizador puede asumir dos caracteres: agente de retención, si el premio es dinerario;
o agente de percepción, si el premio es en especie (puede no entregar el premio al ganador
si previamente no recibe el monto tributario).
El sujeto pasivo de la relación tributaria es el ente organizador del concurso o sorteo.
La base imponible está constituida por el monto neto del premio, al que se le aplica una
tasa. La ley establece que se considerara como monto neto el 90% del mismo, menos la
deducción de los descuentos que las normas del juego regulen. En el caso de premios en
especie, el montó es fijado por el organizador o el valor corriente en plaza el día que se
otorga el premio (se perfeccione el derecho de cobro).
Están exentos del impuesto los premios cuyo monto no exceda de un $1200. No están
alcanzados por este gravamen los premios que combinan azar con elementos o
circunstancias como la cultura, habilidad, destreza, pericia o fuerza de los participantes
salvo que dependan de un sorteo final.
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UNIDAD XV
Impuesto a las diversiones y espectáculos públicos. Es un Impuesto Local, Ordinario,
Indirecto, Real, Instantáneo, Proporcional.
El hecho imponible de este impuesto es la realización de un espectáculo público en la
jurisdicción municipal correspondiente, que se configura con la asistencia del público al
espectáculo o presentación. Cabe aclarar que el impuesto no recae sobre el empresario sino
que debe ser sufragado por los asistentes al evento. Los empresarios están por su parte
obligados al pago de la patente de industria y comercio sobre los ingresos brutos que
deriven de la actividad que realizan. Para que nazca la obligación del contribuyente, debe
darse el hecho imponible, pudiendo solicitarse a la empresa organizadora, la devolución del
monto cancelado por impuesto en caso de no acudirse al evento; quedando la empresa
organizadora obligada a enterar el impuesto en base a la cantidad de personas asistentes al
espectáculo o presentación.
El sujeto activo siempre va a ser el Estado, representado en este caso por la Administración
Municipal. Los obligados a satisfacer la obligación tributaría derivada de este tributo son
los asistentes al evento, los espectadores, quienes al adquirir los billetes, boletos o entradas,
deben pagar en el precio del evento, el monto correspondiente al impuesto. Los empresarios
fungen así como verdaderos agentes de retención del fisco municipal.
Los denominados empresarios de espectáculos o diversiones, personas naturales o jurídicas
que de manera eventual o permanente asumen la dirección y gestión económica del
espectáculo o diversión, que emiten la boletería, responden ante el Municipio, son
responsables directos respecto a este tributo que pagan los espectadores, en calidad de
agentes de percepción, al intervenir en los actos y operaciones relacionadas a la percepción
del impuesto correspondiente.
La base de cálculo o medición del tributo se establece en una suma fija según el espectáculo
que se trate. Está fijada sobre el valor del billete o boleto de entrada. Generalmente se
aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un 10 % de ese
total de
La alícuota, cuota impositiva o tarifa aplicable puede variar de acuerdo con la naturaleza
del espectáculo (deportivo, de farándula, cinematográfico, etc.) y esta será establecida por
cada municipio en su respectiva ordenanza en concordancia de lo estipulado en la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal.
La determinación y liquidación del impuesto que deben pagar los asistentes al espectáculo,
en el que la empresa o empresario es el perceptor, se hace al momento de finalizar la venta
de los billetes o boletos de entrada, para lo cual los empresarios están obligados a mantener
cerradas las taquillas, a los fines de preceder, ante un funcionario de la Administración
Municipal, al contaje de los boletos de entrada vendidos y en consecuencia, a determinar el
impuesto percibido a los efectos de su liquidación.
En cuanto a las exenciones, las Ordenanzas reguladoras del tributo que nos ocupa suelen
exceptuar del pago del impuesto, cuando el billete o boleto de entrada no exceda de cierta
cantidad. Cuando los beneficios obtenidos por la venta de los billetes o boletos de entrada
se destinen exclusivamente a instituciones culturales de beneficencia, asistencia social,
educacionales u otros fines distintos a los lucrativos. Cuando La empresa o empresarios
ofrezcan al Municipio condiciones especiales en beneficio de los niños, estudiantes u otros
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UNIDAD XV
sectores de la sociedad. También cuando se exhiban largometrajes de producción nacional
o el programa conste únicamente de cortometrajes de producción nacional.
Impuesto a las transferencias bancarias. Fue impuesto de vigencia transitoria, era
indirecto y estaba cargo de la AFIP-DGI. El hecho imponible consistía en realizar
operaciones de crédito y débito, operaciones de las entidades financieras, movimientos de
fondos propios o de terceros, operaciones diversas con entrega de fondos en efectivo. El
impuesto se determinará sobre el importe bruto de las operaciones. La alícuota quedaba
establecida como tope el 6% para créditos y débitos, para entrega de fondos en efectivo
12%, y del 2,50% al 5% para créditos y débitos en cuenta corriente. Los sujetos pasivos son
los titulares de las cuentas bancarias, ordenantes o beneficiarios de las operaciones. Las
entidades financieras actuarán como agente de percepción y liquidación. Quedan exentos
los créditos y débitos en cuentas bancarias, operatorias y movimientos de fondos del Estado
Nacional, provinciales, o municipal, institutos de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, créditos y débitos en cuentas bancarias de las misiones diplomáticas y
consulares extranjeras acreditadas, créditos de cajas de ahorro o cuentas corrientes hasta la
suma acreditada en concepto de sueldos del personal en relación de dependencia o de
jubilaciones y pensiones y los débitos en dichas cuentas.

Impuesto sobre altas rentas. Se establece un impuesto de emergencia aplicable por única
vez a las personas de existencia visible y sucesiones indivisas (contribuyentes del impuesto
a las ganancias) que en los periodos fiscales 1998 o 1999 hubieran obtenido ganancias netas
superiores a CIENTO VEINTE MIL PESOS ($120.000) en cualquiera de ambos periodos.
Se extendió hasta el 2005.
El impuesto a ingresar por los contribuyentes indicados en el artículo anterior surgirá de
aplicar la tasa del VEINTE POR CIENTO (20%) sobre el monto de impuesto a las
ganancias determinado o que corresponda determinar por el periodo fiscal 1999.
Este gravamen no será deducible para la liquidación del impuesto a las ganancias y no
podrá ser computado como pago a cuenta del mismo, así como, de corresponder, del
impuesto a la ganancia mínima presunta establecido.
El gravamen establecido será percibido y fiscalizado por la AFIP, facultada para dictar
normas complementarias que resulten necesarias.