Impuesto de la Renta

Contribuyentes y las
personas exentas
Contribuyentes todas las empresas públicas o privadas
que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo
en el país.
 Entidades no sujetas al
impuesto

El Estado
Partidos Políticos e Zonas
instituciones Religiosas Francas

Asociaciones Hospicio de
Cooperativas
Solidaristas Huérfanos
Periodo Fiscal

01 oct
al
30 sept

Periodo
distinto
Exclusiones de la renta
bruta

Capital social

Revaluaciones
Donaciones
Activos Fijos

Premios de Utilidades y
Lotería dividendos
Gastos deducibles de la
renta bruta
Los sueldos y las regalías

Los impuestos y tasas que afecten los

bienes

Los intereses y gastos financieros

La deudas manifiestamente incobrables

Las cuotas patronales

Cuando se obtenga pérdidas en un

periodo fiscal
Los gastos por servicios profesionales

Los gastos de organización de las empresas

Las indemnizaciones, prestaciones y jubilaciones

Los gastos de publicidad y promoción

Las donaciones debidamente comprobadas

Las pérdidas por destrucción de vienes.

GASTOS NO DEDUCIBLES

Erogaciones Capitalizables

Gastos que no tengan su

origen en el negocio

Gastos no documentados o
fuera de periodo

Los obsequios, regalías o

donaciones hechas a los socios
o a parientes consanguíneos
GASTOS NO DEDUCIBLES

Los impuestos sobre renta

y ventas

Derechos de llave, marcas

(Activos Intangibles)

Gastos en inversiones de
lujo
Tarifas del Impuesto de Renta
Tarifas del Impuesto de Renta

Excepción
Tratamiento de la renta disponible
de las sociedades de capital
Excepciones:
Los contribuyentes que
1. Cuando el socio sea otra
paguen a sus socios
sociedad de capital
dividendos de cualquier tipo,
domiciliada en Costa Rica y
participaciones sociales y
sujeta a este impuesto.
otra clase de beneficios
asimilables a dividendos, 2. Cuando se distribuyan
estarán obligados a retener dividendos en acciones
el quince por ciento (15%) de nominativas o en cuotas
tales sumas.    sociales de la propia
sociedad
 Plazo para presentar
declaraciones y cancelar el
impuesto

Dos meses y quince

días naturales
siguientes al termino
del período fiscal.
 Liquidación y pago

El Impuesto sobre la renta se declara y paga cada año, 

dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al
cierre del período fiscal; para el periodo ordinario su
presentación es a más tardar el 15 de diciembre.
Pagos parciales del impuesto
 Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta
están obligados a efectuar pagos parciales

Formas de calcular las cuotas:

 Servirá de base para calcular las cuotas de pagos
parciales el impuesto determinado en el año inmediato
anterior.
 El promedio aritmético de los tres últimos períodos
fiscales.

*En el caso de contribuyentes que por cualquier

circunstancia no hubieren declarado en los tres períodos
fiscales anteriores, la base para calcular las cuotas de
los pagos parciales se determinará utilizando las
declaraciones que hubieren presentado
 Pagos parciales del impuesto

 Se hará una estimación fundamentada cuando sea la

primera vez que declara el impuesto, dicha
estimación será entregada a la administración
tributaria mas tardar el mes de enero de cada año,
sino la administración impondrá el monto de la cuota.

*Los pagos parciales deberán hacerse sucesivamente a

mas tardar el último día hábil de los meses de marzo,
junio y septiembre de cada año
 Retención de la fuente
Toda empresa pública o privada, sujeta o no al pago de este
impuesto está obligado a actuar como agente de retención o de
percepción del tributo. Los indicados sujetos deberán retener
y enterar al Fisco, por cuenta de los beneficiarios de las rentas
que a continuación se mencionan.
1. Salarios y cualquier otra remuneración que se pague en ocasión
de trabajos personales ejecutados en relación de dependencia.
2. Dietas, provengan o no de una relación laboral dependiente,
gratificaciones y otras prestaciones por servicios personales.

3. Excedentes pagados por las cooperativas y las

asociaciones solidaristas y similares. Estas entidades deberán
enterar al Fisco.
Retención de la fuente

4. Remesas o créditos a favor de beneficiarios

domiciliados en el exterior.
5. Transporte, comunicaciones, reaseguros,
películas cinematográficas, noticias
internacionales.
Liquidación de la retención
de la fuente
 Las personas que actúen como agentes de
retención o percepción del impuesto, deberán
depositar el importe de las retenciones
practicadas en el Banco Central de Costa Rica,
sus agencias, o en las tesorerías auxiliares
autorizadas, dentro de los primeros quince días
naturales del mes siguiente a la fecha en que se
efectuaron.
Extranjeros que prestan
servicios en el país.

Personas no domiciliadas en el país que

obtengan rentas de fuente costarricense, por
la prestación de servicios personales de
cualquier naturaleza, deberán pagar un
impuesto del quince por ciento (15%) sobre el
ingreso bruto.
 Escala de tarifas

Menores de Edad
o estudiantes
hasta los 25 años
 Ingresos no sujetos

No serán gravados con este impuesto los ingresos que las personas
perciban por los siguientes conceptos:

 El aguinaldo o decimotercer mes, hasta por la suma que no

exceda de la doceava parte de los salarios devengados en el año.
 Las indemnizaciones por causa de muerte o por incapacidades
ocasionadas por accidente o por enfermedad.
 Las remuneraciones que los gobiernos extranjeros paguen a sus
representantes diplomáticos.
 Las comisiones, cuando para su obtención sea necesario incurrir
en gastos.
 El monto total que reciben, por concepto de salario escolar, los
trabajadores.