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Estn exoneradas del impuesto a las transacciones financieras las siguientes operaciones:
a) Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el sistema de
detracciones
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador utilice para el pago de las
remuneraciones o pensiones
d) la acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios CTS
e) la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las administradoras de fondos de pensiones
AFP
f) la acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del sistema financiero mantienen entre
s y con el banco central de reserva del Per
g) la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de
redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de crdito, dbito y de minoristas u
operadoras de otras tarjetas reconocidas como medio de pago
h) la acreditacin o dbito en las cuentas del fondo de seguro de depsito a que se refiere el
artculo 144 de la ley general del sistema financiero
i) la acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las bolsas de valores en las empresas del sistema financiero
j) la acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin de valores en las empresas del
sistema financiero
k) la acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, las
bolsas de productos mantienen en empresas del sistema financiero
l) la acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que
las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de
productos mantienen en empresas del sistema financiero
m) la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las empresas de
transporte, custodia y administracin de numerario a que se refiere el artculo 17 de la ley
general para efectuar los pagos de pensiones
n) la acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que
los regulan, los agentes de intermediacin mantienen en las empresas del sistema financiero,
destinadas para las operaciones de intermediacin en el mercado de valores
o) la acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares,
organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per
p) la acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos
q) la acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de
cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados
en la agencia peruana de cooperacin internacional
r) los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto
s) la acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones de
documentos
t) la acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen
exclusivamente para el respaldo de las reservas tcnicas, patrimonio mnimo de solvencia y
fondos de garanta
u) la acreditacin o dbito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos de inversin, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, sociedades de propsito especial y fondos colectivos
mantienen en empresas del sistema financiero
v) la renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o distintos,
hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular
del depsito o del certificado
w) la renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la empresa del sistema financiero
x) el pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al fondo mi vivienda o al programa
techo propio
y) la acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de
arrendamiento financiero a que se refiere el literal b del artculo 16 de la ley general
En el caso de los incisos a), e), f), g), h), i), j), k), l), ll), m), n), o), p), s), t) y x), presentarn ante la
Empresa del Sistema Financiero, por cada exoneracin solicitada, una declaracin jurada en la que
declararn que en dicha(s) cuenta(s) se realizar exclusivamente operaciones exoneradas.
Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas para realizar operaciones exoneradas, deber
informarlo a la Empresa del Sistema Financiero con cinco (5) das hbiles de anticipacin.
La exoneracin establecida para las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y para la Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS,
as como para las transacciones a que se refieren los incisos q), r), u), v) y w) del Apndice operarn de
manera automtica, sin que se requiera la presentacin de documentacin alguna.
APLICACIN PRCTICA
1. Retiros de una cuenta o monto no exonerados:
Pagars el 0.005% del monto del retiro, es decir, pagars S/. 0.050
Pagars el S/.0.050 por cada retiro, es decir, pagars en total S/. 0.10
2. Cheque de Gerencia
Pagars 0.005% sobre el monto total de la operacin. El monto total de la operacin est conformado
por el valor del cheque y la comisin del banco. Si la comisin del banco es de S/.10.50, pagars S/.
0.051 en total.
No pagars ITF por cobrar el Cheque de Gerencia.
Caso Prctico N1
Seguros Pagados Por Adelantado e ITF
La empresa Buenaventura S.R.L. ha cancelado en forma adelantada la cobertura de un seguro
que proteger a la empresa por el lapso de un ao. En este sentido no es un gasto si no un
derecho que debe ser reconocido como un activo. El importe que la empresa ha pagado es de
S/. 7,000.00 y lo cancel con cheque N 000013 el 15/04/2013.
DEBE
01
18 Servicios y otros contratados por anticipado
182 Seguros
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el registro de la factura N 0001-1546
02
42 Cuentas por pagar comerciales
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura N 0001-1546 con cheque N 000013
03
64 Gastos por tributos
641 Gobierno central
6412 Impuesto a las transacciones financieras
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin del ITF
04
97 Gastos financieros
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por el destino del gasto del ITF
05
HABER
7,000.00
1,260.00
8,260.00
8,260.00
8,260.00
0.41
BASE
8,260.00 x
0.41
0.41
0.41
TITF
0.005%
0.41
Caso Prctico N 02
Contabilizacin de la doble alcuota del ITF
La empresa Brevetes Per S.A.C. ha efectuado pagos de sus operaciones sin utilizar dinero en
efectivo y sin medios de pago por un monto equivalente a S/ 35,000.00 y los pagos realizados en
el ejercicios asciende a S/ 165,550.00.
Tratamiento Contable:
Para realizar el tratamiento tributario primero tenemos que reconocer un pasivo. Un pasivo es
cuando en el momento del pago de esa obligacin haya surgido una salida de recursos. As
mismo se reconocer como gasto en el estado de resultados cuando ocurra un incremento en
los pasivos. Las transacciones se reconocern cuando ocurran y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente del efectivo.
DEBE
HABER
03
64 Gastos por tributos
641 Gobierno central
6412 Impuesto a las transacciones financieras
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos
40181 Impuesto a las transacciones financieras
x/x Por la provisin de la doble alcuota del ITF
04
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos
40181 Impuesto a las transacciones financieras
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la doble alicuota del ITF
05
1.02
1.02
1.02
1.02
Tratamiento Tributario:
Sobre los pagos sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago que superen en un ejercicio el
quince por ciento (15%) de las obligaciones canceladas en el perodo se encuentran sujetos a un
pago adicional conjuntamente con la regularizacin del Impuesto a la Renta equivalente al doble
de la alcuota del ITF, que para el ejercicio 2011 asciende a 0.01% (0.005% x 2). En el caso
planteado el clculo del importe gravado con la doble alcuota sera:
Detalle:
S/.
Monto total de pagos realizados en el ejercicio
165,550.00
Monto total de pagos realizados en el ejercicio utilizando dinero en efectivo o medios de pago
64,000.00
Monto total de pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago
35,000.00
BASE
24,832.50
165,550.00 x
10,167.50
1.02
TITF
15%
24,832.50