CASO: Examen a la cuenta EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO, MINERA TINTAYA

ANÁLISIS DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Los auditores iniciaron su examen el 05 de enero de 2020, practicando el Arqueo de
Caja, que el cajero tenía en su poder al 31-12-2019, dicha actividad se inicio a la 9:00
horas, el monto autorizado para la Caja ascendía a S/. 30,000.00
Para los fines del arqueo, el cajero presento el efectivo, cheques y documentos que
tenía en su poder, de acuerdo al siguiente detalle:
1. De la Caja
Efectivo: 4,800 monedas de S/. 0.50; 6,012 monedas de S/. 1.00; 800 monedas de S/.
5.00; 01 billete de S/. 100.00; 100 billetes de S/. 50.00; 120 billetes de S/. 20.00; 150
billetes de S/.10.00.
2. Documentos pendientes de reembolso
 Vale del 26 de diciembre de 2019, por Adelanto de Sueldo al Gerente de
Ventas por S/. 2,000.00.
 Factura Nº 1040 del 20 de diciembre de 2019, por compra de gasolina, para el
vehículo de la Gerencia General, emitida por el Grifo TIKI por S/. 550.00.
 Vale del 05 de diciembre de 2019, a nombre de Alfonso Santamaría
(vendedor), por pasaje y estadía a la ciudad de Arequipa por S/. 800.00.
 Factura Nº 2454 del 04 de diciembre de 2019 de Electrosur, por pago de
consumo de electricidad por el importe de S/. 1,138.00.
 Recibo de honorarios profesionales de fecha 14 de diciembre de 2019,
presentado por Artemio Durand, correspondiente a limpieza del local del mes
de noviembre 2019 por S/. 280.00.
 Factura Nº 3040 del 15 de diciembre de 2019, de la Librería Crisol, por la
compra de varios libros empresariales por S/. 1,250.00.
 Recibo del 10 de diciembre de 2019, a nombre de Jacinto Espinoza por
servicios de albañilería por S/. 1,300.00.
 Vale del 18 de diciembre de 2019, por adelanto de sueldo a empleado del Área
de Logística, Mariano Ricaldi por S/. 310.00.
 Factura Nº 5064 del 23 de diciembre de 2019, emitida por Expreso “Cruz del
Sur” por concepto de flete por S/. 960.00.
3. Ventas no depositadas en el Banco
Las ventas corresponden al 27 de diciembre de 2019 y ascendían a S/. 17,500.00,
habiendo sido cobradas por los vendedores: J. Abán S/. 6,000.00 (F/s. 200 a 207); F.
Chanamé S/.6,104.00 (F/s. 11 a 19); T. Díaz S/. 2,396.00 (F/s. 501 a 532); A. Mazarina
S/. 3,000 (F/s. 105 a 120).
Tales ventas están sustentadas de la siguiente forma: 110 billetes de S/. 10.00, 200
billetes de S/. 20.00; 18 billetes de S/. 50.00; 60 billetes de S/. 100.00 y 296 monedas
de S/. 1.00.
También presento: Ch/. 004526-Interbank por S/. 2,000.00 (26-12-2019); Ch/. 32156-
Banco Continental por S/. 600.00 (21-12-2019); Banco Financiero por S/. 500.00 (20-
12-2019); banco de Crédito por S/. 1,704.00 (26-12-2019). El Ch/. 004526 estaba
girado al Portador.
4. Cobranzas no depositadas
Las cobranzas del 27 de diciembre de 2019, ascendieron a S/. 182,851.20 y estaban
sustentadas por las siguientes planillas:
 Nº 501 – Cobrador F. Arrarte S/. 65,000; Nº 502 – Cobrador B. Rojas S/.
82,511.20; Nº 503 503 – Cobrador C. Altamirano S/. 35,340.
 Dichas cobranzas, están sustentadas de la siguiente forma: 1,250 billetes de
S/. 10.00; 600 billetes de S/. 100.00; 1,500 billetes de S/. 20.00; 400 billetes de
S/. 50.00; 11 monedas de S/. 1.00 y 01 moneda de S/. 0.20.
 Sustentando dichas cobranzas se presentan también, los cheques Nº 500035
del Banco Continental por S/. 25,000.00; Nº 567300 Interbank girado al
 portador por S/. 20,000.00 y cheque Nº 50501100 Banco Citibank por S/.
15,340.00
Todos los cheques estaban fechados el 26 de diciembre de 2019.
5. Salarios impagos de obreros, por un total de S/. 9,500, cuyo sustento estaba
conformado de la siguiente manera: 40 billetes de S/. 100.00; 210 billetes de S/. 20.00;
26 billetes de S/. 50.00. Dichos importes corresponden a los salarios de la tercera
semana del mes de Diciembre 2019, que todavía no se habían cobrado.

Datos adicionales: Según Directiva no permite compra de gasolina, pago de viáticos,

adelanto de sueldos. Tope máximo de cada comprobante de pago S/ 900.

COMPAÑÍA MINERA TINTAYA S.A.

CASO: Examen a la cuenta EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ACTA DE ARQUEO DE FONDO FIJO

En la ciudad Lima en la oficina de Tesorería de la compañía Minera Tintaya siendo las 9 horas
del día 05 del mes enero del año dos mil veinte, en presencia de los señores Juan Calvo
Contreras Jefe de la Oficina de Tesorería, Miguel Rodríguez Centeno, Cajero, Rubén Gómez
Sánchez, Auditor Externo, se procedió a realizar un arqueo sorpresivo del dinero en efectivo y
documentos valorados existentes, cuyos resultados a continuación se detallan:

RESUMEN DEL ARQUEO

Descripción Importe S/.

Dinero en efectivo (anexo 1) 21,412.00
Documentos pendientes de reembolso (anexo2) 8,588.00
Total Fondo para Caja Chica aprobado 30,000.00
Diferencia 0.00
Ventas no depositadas en el Banco (anexo 3) 17,100.00
Cobranzas no depositadas (anexo 4) 182,851.20
Dinero en efectivo en custodia (anexo 5) 9,500.00
Total recontado 239,451.20

Siendo las 12 horas y 30 minutos del mismo día, se dio por concluido dicho arqueo, dejando
constancia que el efectivo y valores recepcionados para su verificación fueron devueltos en el
acto, y con la conformidad de las partes se procedió a la firma respectiva.

__________________________ ________________________
Jefe de la Oficina de Tesorería Cajero

_______________________________
Auditor Externo
DESARROLLO
ANEXO N° 1
DINERO EN EFECTIVO

Cantidad Tipo Importe

de de
Billetes Billete
01 100 100
100 50 5,000
120 20 2,400
150 10 1,500
Sub total 9,000
Monedas
4,800 0.50 2,400
6,012 1.00 6,012
800 5.00 4,000
Sub total 12,412
Total 21,412

ANEXO N° 2
DOCUMENTOS PENDIENTES DE REEMBOLSO
N° Fecha Descripción Importe
Docto S/.
Vale 26-12-2019 Adelanto de sueldo al Gerente de Ventas 2,000
F/ 140 20-12-2019 Compra de gasolina – Grifo TIKI -Gerencia 550
Vale 05-12-2019 Pasaje y estadía en Arequipa – Alfonso Santa 800
F/ 2454 04-12-2019 Pago de consumo de electricidad 1,138
Rec.xh 14-12-2019 Limpieza de local – Artemio Durand 280
F/ 3040 15-12-2019 Compra de libros – Librería Crisol 1,250
Rec.xh 10-12-2019 Servicio de Albañilería – Jacinto Espino 1,300
Vale 18-12-2019 Adelanto de sueldo – Mariano Ricaldi 310
F/ 5064 23-12-2019 Pago de flete – Cruz del Sur 960
Total 8,588
Deficiencia: Existen documentos con fechas atrasadas significativamente, para los cuales no
se ha solicitado el reembolso oportuno.
ANEXO N° 3
VENTAS NO DEPOSITADAS EN EL BANCO
N° Factura Fecha Vendedor Importe S/.
200 a 207 27-12-2019 J. Abán 6,000
11 a 19 27-12-2019 F. Chaname 6,104
501 a 532 27-12-2019 T. Díaz 2,396
105 a 120 27-12-2019 A. Mazarina 3,000
Total 17,500
DINERO EN EFECTIVO
N° Banco Importe
Cheque S/.
0004526 Interbanc 2,000
32156 Continental 600
S/N Financiero 500
S/N Crédito 1,704
Sub total cheques 4,804
Cantidad Tipo de Importe
de Billete S/.
Billetes
60 100 6,000
18 50 900
200 20 4,000
110 10 1,100
Sub total Billetes 12,000
Monedas
296 1.00 296
Sub total Monedas 296
Total 17,100
 CONCLUSIONES

1. Se ha determinado una diferencia de S/. 400.00 respecto a las ventas que ascienden a
S/.17,500.00.
2. Las ventas realizadas corresponden al 27 de diciembre de 2019 y a la fecha no han
sido depositadas en el banco.
3. El cheque N° 0004526 del Interbank ha sido girado al portador.
ANEXO N° 4
COBRANZAS NO DEPOSITADAS
N°
PLLA FECHA COBRADOR MONTO (S/.)
501 27 12-2019 F. Arrate 65,000.00
502 27 12-2019 B. Rojas 82,511.20
503 27 12-2019 C. Altamirano 35,340.00
TOTAL 182,851.20

DINERO EN EFECTIVO
N° Banco Importe
Cheque S/.
567300 Interbanck 20,000
5000035 Continental 25,000
5050110 Citibank 15,340
0
Sub total cheques 60,340
Cantidad Tipo de Importe
de Billete S/.
Billetes
600 100 60,000
400 50 20,000
1,500 20 30,000
1,250 10 12,500
Sub total Billetes 122,500
Monedas
11 1.00 11
01 0.20 0.20
Sub total Monedas 11.20
Total 182,851.20

Deficiencia: Las cobranzas realizadas corresponden al 27 de diciembre de 2019 y a la fecha

no han sido depositadas en el banco.
ANEXO N° 5
DINERO EN EFECTIVO EN CUSTODIA

Cantidad Tipo Importe

de de
Billetes Billete
40 100 4,000
26 50 1,300
210 20 4,200
Total 9,500
Nota: El dinero en custodia corresponde salarios de la tercera semana del mes de diciembre de
2019, que todavía no ha sido cobrados.

RESUMEN DEL RECUENTO

Descripción Importe S/. Anexo
Dinero en efectivo 21,412.00 1
Documentos pendientes de reembolso 8,588.00 2
Total Fondo para Caja Chica aprobado 30,000.00
Faltante y/o sobrante 0.00
Ventas no depositadas en el Banco 17,100.00 3
Cobranzas no depositadas 182,851.20 4
Dinero en efectivo en custodia 9,500.00 5
 Total recontado S/. 239,451.20

a. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA
Según lo comunicado la diferencia de S/. 400.00 encontrada en las ventas de la empresa, se
debió a un descuido del cajero, que hasta la fecha no ha sido recuperado; en ese sentido se ha
comprometido a devolverlo a más tardar el 31 de enero del mes en curso.

b. OBSERVACIONES Y/O DEFICIENCIAS

Como resultado del arqueo se han determinado las siguientes deficiencias:

1. Existen documentos pendientes de reembolso que corresponden al fondo fijo por S/.
8,588.00, los cuales no obstante la fecha de emisión, no se ha efectuado el trámite
respectivo para su recupero oportuno, situación que resta liquidez al fondo fijo.
2. En el Área de Caja, se aprecia importes por ventas y cobranzas por S/. 199,951.00,
que son del 27 de diciembre de 2019 y que a la fecha no han sido depositados en el
banco, restando liquidez a la institución y afectando la razonabilidad de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2019. Por otro lado, no se han evidenciado
procedimientos, sobre los depósitos del dinero que capta el Área de Caja; en este
aspecto, es necesario regular los plazos para que dichos fondos se depositen
oportunamente en el banco respectivo.
3. Es necesario se establezca como procedimiento, la prohibición de recibir cheques
girados al portador.
4. Se ha encontrado dinero en custodia por S/. 9,500.00, que corresponde a salarios de la
tercera semana del mes de diciembre de 2019, que todavía no han sido cobrados no
obstante el tiempo transcurrido, en todo caso, de continuar esta situación deberá
tramitarse su devolución.

RECONCILIACIÓN BANCARIA
AL MES DE DICIEMBRE DE 2019

Saldo según Libro Banco 15,949.00

MÁS:
(Cheques girados y no cobrados)
Cheque N° 245237655 32,000.00
Cheque N° 245237670 49,261.00 81,261.00
(Notas de Abonos no recibidos)
Nota de Abono N° 00020 28,355.00 28,355.00
MENOS:
(Depósitos en tránsito)
Boleta N° 001 42,000.00
Boleta N° 002 60,029.00 ( 102,029.00)
(Notas de Cargos no recibidos)
Nota de Cargo N° 00567 ( 17,466.00)
Saldo según Banco (Extracto Bancario) 6,070.00
 MINERA TINTAYA SAC S.A.
AUDITORIA A LOS EE FF EJERCICIO 2019
PROGRAMA DE TRABAJO EXAMEN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTI

REF PREPARADO
PROCEDIMIENTOS
P/T FECHA HECHO
POR
Objetivo
Verificar si el efectivo existe y sea de propiedad de la empresa y que
los fondos se encuentren de libre disponibilidad. E, P, Ex, I, PR.
Procedimientos
Fondo fijo
1. Efectúa la evaluación de control interno. Aplique el cuestionario.
2. Efectúe un arqueo de fondos y levante el acta correspondiente.
Como parte del arqueo, revise la propiedad, legalidad,
autorización y autenticidad de los comprobantes que sustentan
los desembolsos efectuados.

Caja

3. Solicite los libros de caja al 31 de diciembre de 2019 y compare

los importes totales, con el saldo según balance.
4. Compare la relación diaria de ingresos recibidos con las
anotaciones efectuadas en el libro caja.
5. Compare las facturas y/o boletas de ventas realizadas al contado,
con relación a los ingresos registrados.
6. Compare las boletas de depósitos bancarios con las anotaciones
efectuadas en el libro caja.
Bancos
7. Solicite los libros de caja al 31 de diciembre de 2019 y compare
los importes totales, con el saldo según balance.
8. Obtenga información directa de los saldos bancarios por los
meses por examinar.
9. Cerciórese que todas las cuentas bancarias estén incluidas en el
Estado de Situación financiera.
10. Efectúe las confirmaciones de saldos con las instituciones
financieras.
11. Concilie cada una de las cuentas bancarias incluidas en la
respuesta del banco cotejando los saldos informados con los
estados de bancarios y conciliaciones realizadas a la fecha de
cierre del Balance.
12. Obtenga las conciliaciones bancarias preparadas por la entidad
durante el periodo sujeto a examen y verifique lo siguiente:
- El saldo libros concilie con el registro contable
- El saldo bancos concilie con el estado bancario
13. Efectúe una reconciliación bancaria.
14. Investigue y obtenga explicación satisfactoria respecto a partidas
en conciliación no consideradas por el banco.
15. En caso de encontrarse deficiencias o debilidades de control,
mencionarlas en el papel de trabajo. Redacte la deficiencia.
Leyenda de las Aseveraciones:
E = Existencia, P= Propiedad, Ex= Exactitud ,I= Integridad PR= Presentación Razonable
 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

1. Sumilla y/o título: Existen atrasos en la solicitud de reembolso por S/. 8,588

Condición
Del arqueo efectuado al fondo fijo realizado el dia 05 de enero 2020 se ha verificado que
existen atrasos en la solicitud de reembolso; tal como se aprecia a continuación:

DOCUMENTOS PENDIENTES DE REEMBOLSO

N° Fecha Descripción Importe
Docto S/.
Vale 26-12-2019 Adelanto de sueldo al Gerente de Ventas 2,000
F/ 140 20-12-2019 Compra de gasolina – Grifo TIKI -Gerencia 550
Vale 05-12-2019 Pasaje y estadía en Arequipa – Alfonso Santa 800
F/ 2454 04-12-2019 Pago de consumo de electricidad 1,138
Rec.xh 14-12-2019 Limpieza de local – Artemio Durand 280
F/ 3040 15-12-2019 Compra de libros – Librería Crisol 1,250
Rec.xh 10-12-2019 Servicio de Albañilería – Jacinto Espino 1,300
Vale 18-12-2019 Adelanto de sueldo – Mariano Ricaldi 310
F/ 5064 23-12-2019 Pago de flete – Cruz del Sur 960
Total 8,588

Criterio:
De acuerdo a la Directiva del manejo del fondo, precisa: los fondos debe solicitarse la
reposición en cuanto esto se reduzca como mínimo al 30%; asimismo dichos comprobantes de
pago las fechas no debe superar la fecha de la rendición anterior.

Causa:
Inobservancia de la norma
Efecto:
Esto trae como consecuencia, que resta liquidez al fondo.

Recomendación:
Al gerente administración ordene al tesorero supervise las labores del responsable del fondo a
efectos de dar estricto cumplimiento a la norma y por tanto el rendimiento oportuno de dicho
fondo.

2. Titulo: Ventas y Cobranzas no depositadas en los plazos oportunos por S/ 199,951

Condición:
Del arqueo efectuado, se aprecia que existen por ventas y cobranzas no depositadas en los
plazos oportunos por S/ 199,951.00; dichos ingresos corresponden al 27 de diciembre de
2019; tal como se precia a continuación:

VENTAS Y COBRANZAS NO DEPOSITADAS EN EL BANCO

N° Factura Fecha Vendedor Importe S/.
200 a 207 27-12-2019 J. Abán 6,000
11 a 19 27-12-2019 F. Chaname 6,104
501 a 532 27-12-2019 T. Díaz 2,396
105 a 120 27-12-2019 A. Mazarina 3,000
Sub Total 17,500
N° PLLA FECHA COBRADOR MONTO (S/.)
501 27 12-2019 F. Arrate 65,000.00
502 27 12-2019 B. Rojas 82,511.20
503 27 12-2019 C. Altamirano 35,340.00
Sub Total 182,851.20
Total 200,351.20
Asimismo, se aprecia una diferencia de S/. 400.00 respecto a las ventas por S/ 17,500 y
generando un importe distinto al valor a depositar dinero encontrado en la caja que asciende en
total a S/ 199,950, dicho faltante el cajero reconoce y se compromete a efectuar la devolución a
fin de mes.

Causa
Inobservancia de la norma

Efecto:
Restando liquidez a la empresa y afectando la razonabilidad de los estados financieros al 31 de
diciembre de 2019.

Recomendación
Al gerente de administración ordene al tesorero dar estricto cumplimiento de la norma, a fin de
que se efectúen los depósitos en los plazos oportunos de las ventas y cobranzas efectuadas y
tener los fondos disponibles en dichas cuentas corrientes a fin de minimizar el riesgo de
liquidez y por ende no afectar la razonabilidad de los estados financieros.

3. Sumilla: Existen cheques girados al portador

Condicion:

Criterio:

Causa:

Efecto:

Recomendación:

4. Sumilla: Existen sueldos impagos por S/ 9,500

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación

Titulo: Existen gastos no aceptados por S/. 8,588

Condición
Criterio:
Causa
Efecto:
Recomendación