CASO EMPRESARIAL DE ESTUDIO

Contabilidad Financiera II

Unidad 4: Inventarios

Con la finalidad de reforzar y medir los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión,
tendrán que resolver cada uno de los supuestos que se presentan a continuación:

PARTE A:
Crear un mapa conceptual sobre los conceptos, características y clasificación de los
Inventarios, según indicaciones de la Actividad 4, del Aula virtual.

PARTE B. Resolución de Supuestos

Elabore el ciclo contable hasta las cuentas T de los siguientes Movimientos.

1. Con la siguiente información determine el costo de adquisición del inventario;

exponga sus registros contables, los aspectos considerados de su parte y cualquier
recomendación frente al supuesto que se propone.

La compañía Emilia SAS efectúa la siguiente compra de inventario por sistema de

inventario permanente y presenta la información para poder capitalizar en sus
costos de adquisición del inventario:

a) El precio de la mercancía corresponde a $ 12.000.000 pesos colombianos.

1465 Inventarios en transito (D) 1110 (C )
b) Los impuestos asociados a esta importación (Arancel e IVA) están
representados en su totalidad por el 25%.
1465 ( D ) $3.000.000 1110 (C )
 c) El costo del transporte desde el país origen de la mercancía hasta el puerto de
Santa Marta es de 550 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era
de $2.968.
1465 ( D ) 111005 ( C )
d) el costo por bodegaje y arriendo de contenedores es de 96 dólares americanos,
cuya tasa de cambio a esa fecha era de $ 3.002.

e) La empresa paga por el arrendamiento de un terreno en el que se encuentran

sus oficinas administrativas y parte de la bodega de la empresa, el valor
mensual de este contrato de arriendo es de $450.000.

d) El descuento que el proveedor ofrece por pronto pago es del 3% sobre el precio
de compra de la mercancía.

e) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancía es de

$670.000 mensuales.
Finalmente hago el traslado de inventarios
1465 ( C ) 1435 ( D)
2. Tomando en consideración el resultado del punto anterior, determine el valor neto
de realización; exponga sus registros contables y en caso de que exista algún
deterioro evidenciado justifique a qué corresponde y por qué:

Uno de los productos que vende Emilia SAS es la referencia: 22ABC Zapatilla de
cuero; analice la información brindada y determine si existe deterioro o no:
a) Emilia tiene 230 unidades de las zapatillas a un precio unitario de $ 6.500; calcule
el precio total.
b) En el local de venta, Emilia tiene un administrador y un vendedor que les paga $
200.000 y $100.000 respectivamente; tienen una particularidad y es que sobre la
 venta tienen una comisión del 2% sobre la venta. (Se hace el supuesto de la
comisión considerando que se venden todas las unidades completas).
c) Por las ventas mensuales de las zapatillas, Emilia aporta por Industria y Comercio
la tarifa del 9.6 por mil.
d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $ 280.000.
e) El costo de adquisición del lote de las 230 zapatillas es de $1.645.290.
149835 (C ) 519835 (D)

PARTE C. Resuelva los siguientes ejercicios del Módulo de Activos- Unidad de

Inventarios. Complete el ciclo contable hasta los Estados Financieros. Pagina 57

TALLER DE APLICACIÓN

 
Mov. 49.1 .Ejercicio 1. Los siguientes son los saldos al 31 de octubre del 2.018 de la compañía Tolima Ltda. La cual
comercializa baterías para camperos y utiliza inventario permanente, valorando con promedio ponderado: (hacer Kardex)

Caja $780.000

Clientes $ 2.470.000

Inventario de Mercancías $2.160.000

Muebles y equipos $3.700.000

Proveedores $1.850.000

Capital Social $6.000.000

Reserva legal $ 360.000

Utilidades Acumuladas $ 900.000

El valor de las existencias en Oct. 31 del 2.018 corresponde a 36 baterías a $ 60.000 c/u.

Compañía Tolima LTDA

Balance inicial
31/10/2018
ACTIVO
1105 caja $780.000
1305 clientes $2.470.000
 1435 inventario $2.160.000
152405 muebles y equipos $3.700.000

TOTAL DE ACTIVO $9.110.000

PASIVO
220505 proveedores $1.850.000
TOTAL PASIVO $1.850.000
PATRIMONIO
3115 capital social $6.000.000
330505 reserva $360.000
3605 utilidad $900.000
TOTAL PATRIMONIO $7.260.000
PASIVO + PATRIMONIO $9.110.000

Con la información que se presenta a continuación:

A• Nov. 2 Vende a una persona natural, 15 baterías a $ 95.000 c/u. recibiendo la mitad de contado y el resto a 30 días,

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
02/11/2018 A 413506 INGRESOS $1.425.000

02/11/2018 A 240801 IVA GENERADO $270.750

02/11/2018 A 110505 CAJA GENERAL $847.875
02/11/2018 A 130505 CLIENTES $847.875

SUMAS IGUALES $1.695.750 $1.695.750

DETALLE: registró de venta de batería a persona natural.

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
02/11/2018 A 613528 COSTO DE MERCACIA $900.000

02/11/2018 A 143528 INVENTARIO $900.000

SUMAS IGUALES $900.000 $900.000

DETALLE: registro de costo de venta.
B• Nov. 7 Compra a Surtirepuestos SAS, 28 baterías a crédito en $ 1.680.000

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
07/11/2018 B 143506 COMPRA $1.680.000

07/11/2018 B 240802 IVA DESCONTABLE $319.200

07/11/2018 B 220505 PROVEEDORES $1.990.200

SUMAS IGUALES $1.990.200 $1.990.200

DETALLE: registro de compra de baterías surtirepuestos S.A.S

C• Nov. 10 Recibe $ 900.000 por cobro a clientes

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
10/11/2018 C 110505 CAJA GENERAL $900.000

10/11/2018 C 130505 CLIENTES $900.000

SUMAS IGUALES $900.000 $900.000

DETALLE: registro abono cliente.

D• Nov. 18 Vende a Grupo El Transportador Ltda., gran contribuyente, 20 baterías en $2 millones de contado

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
18/11/2018 D 413506 INGRESO $2.000.000

18/11/2018 D 240801 IVA GENERADO $380.000

18/11/2018 D 135515 RETENCION EN LA FUENTE $50.000

18/11/2018 D 135517 RETEIVA $57.000
18/11/2018 D 110505 CAJA GENERAL $2.273.000
SUMAS IGUALES $2.380.000 $2.380.000
DETALLE: registro de venta grupo transportador ltda gran contribuyente.

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
18/11/2018 D 613506 COSTO MERCANCIA $1.200.000

18/11/2018 D 143506 INVENTARIO $1.200.000

SUMAS IGUALES $1.200.000 $1.200.000

DETALLE: registro costo de venta.
E• Nov. 20 Recibe 2 baterías de las vendidas en nov. 2, devueltas por tener una referencia distinta a la solicitada

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
20/11/2018 E 417506 DEVOLUCIOIN EN VENTA $120.000

20/11/2018 E 240801 IVA $22.800

20/11/2018 E 130505 CLIENTES $142.800

SUMAS IGUALES $142.800 $142.800

DETALLE: REGISTRO DE DEVOLUCION DE VENTA 02 DE NOVIEMBRE.

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
20/11/2018 E 613506 COSTO DE MERCANCIA $120.000

20/11/2018 E 143506 INVENTARIO $120.000

SUMAS IGUALES $120.000 $120.000

DETALLE: REGISTRO COSTO DE VENTA POR DEVOLUCION DE COMPRA.

F• Nov. 22 Paga $ 1 millón de las deudas que tenía en oct. 31 del 2.018

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
22/11/2018 F 220505 PROVEEDORES $1.000.000

22/11/2018 F 110505 CAJA GENERAL $1.000.000

SUMAS IGUALES $1.000.000 $1.000.000

DETLLE: REGISTRO PAGO DEUDA A 31/10/2018

G• Nov. 24 Devuelve 5 baterías de las compradas en noviembre 7, por imperfecciones de fabricación.

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
24/11/2018 G 143506 DEVOLUCION EN COMPRA $300.000

24/11/2018 G 240802 IVA $57.000

24/11/2018 G 220505 PROVEEDORES $357.000

SUMAS IGUALES $357.000 $357.000

DETALLE: REGISTRO DE DEVOLUCION EN COMPRA.

H• Nov 30 Paga gastos causados durante el presente mes por $ 200.000

 FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO
CUENTA
30/11/2018 H 519595 GASTOS DIVERSOS $200.000

30/11/2018 H 110505 CAJA GENERAL $200.000

SUMAS IGUALES $200.000 $200.000

DETALLE: REGISTRO DE GASTOS CAUSADOS DURANTE EL MES.

I• Dic 05 Recibe el saldo de las ventas de noviembre 2

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
05/12/2018 I 130505 CLIENTES $705.075

05/112/2018 I 110505 CAJA GENERAL $705.075

SUMAS IGUALES $705.075 $705.075

DETALLE: REGISTRO PAGO CLIENTE VENTA CREDITO 02 NOV.

J• Dic 11 Compra a una persona natural, declarante de renta, responsable del IVA, 25 baterías en $ 1.500.000 pagando
$ 700.000 de contado resto a 60 días

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
11/12/2018 J 143506 COMPRA $1.500.000

11/12/2018 J 240802 IVA $285.000

11/12/2018 J 236540 RETENCION EN LA FUENTE $37.500

11/12/2018 J 110505 CAJA GENERAL $700.000
11/12/2018 J 220505 COMPRA $1.047.500
SUMAS IGUALES $1.785.000 $1.785.000
DETALLE: COMPRA DE MERCANCIA.

K• Dic 16 Vende a una persona natural, no responsable del IVA, 15 baterías a $ 90.000 c/ u a crédito

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
16/12/2018 K 413506 INGRESOS $1.350.000

16/12/2018 K 240801 IVA $256.500

16/12/2018 K 130505 CLIENTES $1.606.500

SUMAS IGUALES $1.606.500 $1.606.500

DETALLE: VENTA DE MERCANCIA PERSONA NATURAL

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
16/12/2018 K 613528 COSTO DE MERCANCIA $900.000

16/12/2018 K 143528 INVENTARIO $900.000

SUMAS IGUALES $900.000 $900.000

DETALLE : REGISTRO DE COSTO DE VENTA.

L• Dic 22 Paga el saldo de las compras de nov. 7

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
22/12/2018 L 220505 PROVEEDORES $1.856.400

22/12/2018 L 110505 CAJA GENERAL $1.856.400

SUMAS IGUALES $1.856.400 $1.856.400

DETALLE: PAGO A PROVEEDORES

LL• Dic 26 Devuelve 4 baterías de las compradas el 11 de noviembre porque llegaron en mal estado

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
26/12/2018 LL 143506 DEVOLUCION EN COMPRA $240.000

26/12/2018 LL 240802 IVA $45.600

26/12/2018 LL 236540 RETENCION EN LA FUENTE $6.000
26/12/2018 LL 220505 PROVEEDORES $279.600

SUMAS IGUALES $285.600 $285.600

DETALLE: DEVOLUCION EN COMPRA MERCANCIA EN MAL ESTADO.

M• Dic 28 Le devuelven 3 baterías de las vendidas en nov. 16 por estar descargadas

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
28/12/2018 M 417506 DEVOLUCION EN COMPRE $300.000

28/12/2018 M 240802 IVA $22.800

28/12/2018 M 135515 RETENCION EN LA FUENTE $7.500

28/12/2018 M 135517 RETEIVA $3.420
28/12/2018 M 220505 PROVEEDORES $311.880
 SUMAS IGUALES $322.800 $322.800
DETALLE: REGISTRO DE DEVOLUCION EN VENTA

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
28/12/2018 M 613506 COSTO MERCANCIA $180.000

28/12/2018 M 143506 INVENTARIO $180.000

SUMAS IGUALES $180.000 $180.000

DETALLA: REGISTRO DE COSTO DE VENTA POR DEVOLUCIO DE MERCANCIA

N• Dic 29 Recibe $ 1.500.000 por la venta de 15 baterías al detal a varias personas naturales

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
29/12/2018 N 413506 INGRESOS $1.500.000

29/12/2018 N 240801 IVA $285.00

29/12/2018 N 110505 CAJA GENERAL $1.785.000

SUMAS IGUALES $1.785.000 $1.785.000

DETALLE: REGISTRO VENTA AL DE TAL.

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
29/12/2018 N 613506 COSTO DE MERCANCIA $900.000

29/12/2018 N 143506 INVENTARIO $900.000

SUMAS IGUALES $900.000 $900.000

DETALLE: REGISTRO DE COSTO DE VENTA.

Ñ• Dic 31 Paga $ 220.000 por gastos del presente mes. 

FECHA MOV CODIGO NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO

CUENTA
31/12/2018 Ñ 519595 GASTOS DIVERSOS $220.000

31/12/2018 Ñ 110505 CAJA GENERAL $220.000

SUMAS IGUALES $220.000 $220.000

DETALLE: REGISTRO DE PAGO DE DIVERSOS.

Se requiere: Realizar el ciclo contable desde el asiento contable por partida doble, hasta sacar estados financieros a Dic
31 de 2018
 INVENTARIO PROMEDIO PONDERADO
      entradas salidas inventario final
PRECIO CAN CANTIDA CANTIDA
FECHA DETALLE UNITARIO T VALOR D VALOR D VALOR
INVENTARI $ $ $
31/10/2018 O FINAL 60.000 36 2.160.000     36 2.160.000
$ $ $
2/11/2018 venta 60.000     15 900.000 21 1.260.000
$ $ $
7/11/2019 compra 60.000 28 1.680.000     28 1.680.000
$
$ 1.200.00 $
18/11/2018 venta 60.000     20 0 49 2.940.000
devolucion $ $ $
20/11/2018 en venta 60.000 2 120.000     29 1.740.000
devolucion $ $ $
24/11/2018 en compra 60.000     5 300.000 31 1.860.000
$ $ $
11/12/2018 compra 60.000 25 1.500.000     26 1.560.000
$ $ $
16/12/2018 venta 60.000     15 900.000 51 3.060.000
devolucion $ $ $
26/12/2018 en compra 60.000     4 240.000 36 2.160.000
devolucion $ $ $
28/02/2018 en venta 60.000 3 180.000     32 1.920.000
$ $ $
29/12/2018 venta 60.000     15 900.000 35 2.100.000
$
              20 1.200.000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

152428
Debito Crédito

$ 3.700.000

$ 3.700.000
$ 3.700.000

CAJA GENERAL

110505
Debito Crédito

$ 1.785.000 $ 1.000.000

$ 780.000 $ 200.000

$ 847.875 $ 700.000
$ 900.000 $ 1.856.400
 $ 2.273.000 $ 220.000

$ 705.075

$ 7.290.950 $ 3.976.400

$ 3.314.550

INVENTARIOS
1435
Debito Crédito

$ 2.160.000 $ 900.000

$ 1.680.000 $ 1.200.000

$ 120.000 $ 300.000
$ 1.500.000 $ 900.000
$ 180.000 $ 240.000
  $ 900.000
$ 5.640.000 $ 4.440.000

$ 1.200.000
CLIENTES
130505
Debito Crédito

$
$ 2.470.000 900.000
$
$ 847.875 142.800
$
$ 1.606.500 705.075
$
$ 4.924.375 1.747.875

$ 3.176.500
PROVEEDORES
220505
Debito Crédito

$ 1.000.000 $ 1.999.200

$ 357.000 $ 1.850.000
 $ 1.856.400 $ 1.047.500
$ 279.600 $ 311.880
$ 3.493.000 $ 5.208.580

$ 1.715.580

CAPITAL SOCIAL
3115
Debito Crédito

-
$ 6.000.000
-
$ 6.000.000

Mov 49.2. Ejercicio 2. La compañía Melgar S.A. comercializa bolígrafos (Mercancía exenta de IVA) utilizando inventario
permanente. Todas las ventas la realizan en su punto de venta a personas que asisten a una feria artesanal.

1º de enero del 2.018 tenía en existencias 1(X) bolígrafos a un costo unitario de $ 3.000

Durante el 2.018 se hicieron las siguientes transacciones de contado:

A.-Febrero 5 Vende 20 bolígrafos a $ 4.400 c/u.

B-Abril 10 Compra 60 unidades a $ 3.600 e/u.

C-Mayo 15 Vende 50 bolígrafos a razón de $5.200 e/u. 

D-Julio 20 Vende 30 unidades en $ 156.000

E-Sep., 25 Compra 100 bolígrafos en $ 400.000

F-Nov. 30 Vende 60 unidades a $ 5.600 e/u.

E-Dic. 31 Paga los gastos del año por $ 120.000

Se requiere:

1. Registrar en una tarjeta de control de existencias, el movimiento de los bolígrafos durante el año 2.018

2. Realizar el ciclo contable desde el Asiento contable por partida doble. Presentar el Estado de Resultados del año
2.018, valorizando los inventarios mediante el método: a. PEPS b. UEPS e. Promedio Ponderado

Mov 49.3. Ejercicio 3. La compañía Zipaquirá Ltda. Inicia actividades el 1° de julio del año 2018 con un Inventario de 90
unidades de Cuadernos plastificados (Mercancía exenta de IVA) a $ l.800c/u.
Durante el mes de julio hizo las siguientes operaciones, con personas naturales, declarantes de renta, agentes de
retención.

A. Julio 8 Compra 80 unidades a $2.200 c/u, a crédito, con un descuento comercial del 15%

B. Julio 14 Vende 60 unidades a $ 3.600 c/u, a crédito, con descuento comercial del 5%

C. Julio 16 Devuelve 20 unidades de las compradas en julio 8

D. Julio 18 Vende de contado 60 unidades a $ 3.800 e/u, con descuento comercial del 10%

E. Julio 20 Le devuelven 10 unidades de las vendidas el 14 de julio

F. Julio 25 Paga el saldo de las mercancías compradas el 8 de julio y le conceden descuento financiero del 10%

G. Julio 28 Le pagan el saldo de las ventas de julio 14 y concede descuento financiero del 7%

H. Julio 31 Paga los gastos del mes por $ 150.000

Se requiere

1. Elaborar la tarjeta de Kardex para el movimiento de las mercancías utilizando el método: a. PEPS b. UEPS e.
Promedio Ponderado

2. Registrar las transacciones y presentar el Estado de Resultados del mes de julio, para cada le valoración.

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

143528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria $ 149.600
8-jul-18 3A 220505 proveedores nacionales $ 149.600
SUMAS IGUALES.Compra 80 unidades con descuento comercial del 15% $ 149.600 $ 149.600