Presentacion Reforma Tributaria 2018 PDF

REFORMA TRIBUTARIA 2018
“LEY DE FINANCIAMIENTO”
Cali, febrero 7 de 2019
1
INCONSTITUCIONALIDAD DE LA LEY
DE FINANCIAMIENTO
Luis Hernando Franco M
2
Inconstitucionalidad de la “Ley de
Financiamiento”
 De la ley como un todo
 Artículo 158 Constitución Nacional, unidad de materia
“Todo proyecto de ley debe referirse a una misma

materia y serán inadmisibles las disposiciones o
modificaciones que no se relacionen con ella”
 Aparentes irregularidades en trámites Senado y

Cámara
3
Inconstitucionalidad
 De la ley como un todo
 Confianza legítima y seguridad jurídica (violación

principios buena fe, proporcionalidad y seguridad
jurídica)
 Estabilidad jurídica y tributaria
 Eficiencia (art 363 CN)
 Deber de verificación efecto reformas anteriores antes

de aprobar una nueva
4
 De varios artículos de la ley:
 Artículo 14 – no cabe recurso alguno contra

determinación Dian para cambio régimen de “no
responsable” a “responsable IVA” (violación derecho de
defensa, artículo 29 CN)
 Impuesto patrimonio a sociedades extranjeras (num 5,

art 35). Sociedades nacionales no son sujetos pasivos;
desigualdad ante la ley
5
 Artículo 53 (llevado como Art 90 ET)
 Precio mínimo en enajenación de inmuebles tiene

que consultar valor comercial (listas de precios,
otros) sin opción para distar en más de un 15%
 Violación libertad contractual y desconocimiento

realidades eventuales por oportunidad de mercado,
necesidad del vendedor, otros
6
 liquidación de derechos notariales y de registro

sobre valor equivalente a cuatro veces valor incluido
en escritura cuando EP no advierte realidad precio y
que no hay pactos privados sobre valor diferente
(se parte del principio de mala fé) – sanción
desmedida y confiscatoria sobre punto meramente
formal; desequilibrio frente a equidad sistema
tributario, Art 363 CN
7
 A partir de enero 1 de 2019 pagos en efectivo no

serán constitutivos de costo bienes raíces –
violación libertad contractual, limitación derechos
del particular, cercenamiento equidad tributaria
8
 Artículo 80, parágrafo 7 – sobretasa a entidades

financieras sobre impuesto renta (desigualdad ante ley,
art 13 CN)
 Artículo 101, parágrafo 5 – pago valores adicionales

(“excedidos”) sobre norma de ley en terminación por
mutuo acuerdo procesos administrativos tributarios,
aduaneros y cambiarios: se considerará “pago de lo
debido” sin lugar a devoluciones (violación CN: no
puede haber ingreso tributario sin presupuestación
previa)
9
 Artículo 104 – Sistema de Carrera Administrativa para

funcionarios Dian (violación unidad de materia)
 Artículo 110 – pretensión gravamen a utilidades

“contables” Zonas Francas
10
 Artículo 114
 en razón de sostenibilidad fiscal no aplica a Dian

restricción en crecimiento gasto de personal
(violación unidad de materia)
 autorización a Dian para decisiones sobre
bonificación localización y sobre incentivos
desempeño (violación imparcialidad y transparencia
del sistema tributario)
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Inconstitucionalidad – efectos
 Advertencia Principio de Legalidad hacia:
 Aplicabilidad y exigibilidad de la ley mientras no haya

sido derogada o declarada inconstitucional (debe
cumplirse con lo dispuesto en ella)
 Firmeza actuaciones cumplidas por particulares

mientras esté vigente la ley (esto es, mientras no sea
derogada o declarada inconstitucional)
 No hay lugar a retroactividad en decisión Corte
Constitucional, salvo que se disponga lo contrario
 Costumbre judicial ha sido mantener efectos desde
promulgación ley hasta ejecutoria sentencia
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IMPUESTO A LAS VENTAS, IMPUESTO
AL CONSUMO Y RENTA PERSONAS
NATURALES
Brohin Seba Blel
13
IMPUESTO A LAS VENTAS
Cambios ley 1943 del 2018
Nuevo Régimen de No responsables
Se elimina el régimen simplificado y serán no

responsables los que cumplan las siguientes
condiciones:
1. Ingresos Brutos año anterior o año en curso

inferior a 3500 UVT, provenientes de la actividad.
2. No tener mas de un establecimiento, local,

oficina, sede o negocio.
14
3. No desarrollar actividades bajo Franquicia.

Concesión, regalía o cualquier sistema de
explotación de intangibles.
4. No ser usuarios Aduaneros.
5. No celebrar contratos de venta de B/S gravados

por valor individual mayor a 3500 UVT durante el
año anterior o año en curso.
15
6. No efectuar consignaciones bancarias,

depósitos o inversiones superiores a 3500UVT
7. Que no estén registrados en el régimen

simple, excepto Tiendas pequeñas,
minimercados, micromercados y peluquería
que podrán clasificar en el régimen simple e
incluiría el IVA
16
Cuando se celebren contratos de manera individual

superiores a 3500 UVT, deberá inscribirse como
responsable de IVA y el contratista deberá exigir la
inscripción para la procedencia del costo o gasto.
Los responsables del impuesto pueden solicitar el

retiro cuando demuestren que el año anterior se
cumplieron las condiciones de no responsable.
17
Medidas tendientes al control y evasión
La Dian vigilara:
a) La cancelación de establecimientos para abrir uno
nuevo con el mismo objeto
b) El fraccionamiento de los ingresos en varios
miembros de la familia y con la misma actividad.
c) Tendrán en cuenta los costos y gastos si son iguales
o superiores a 3500 UVT.
Si la Dian determina que es responsable del impuestos,
será notificado del cambio de régimen y deberá cumplir
el deber a partir del bimestre siguiente y no procede
recurso alguno
18
Bienes y servicios que pasan de gravados a
excluidos
1) Ventas de bienes inmuebles – pasan de ser gravados

con tarifa del 5% a ser ventas excluidas.
2) Pasan de gravados a excluidos los artículos que se

comercialicen en los departamentos de Guaviare y
Vichada (alimentos, vestuario, elementos de aseo y
medicamentos, materiales de construcción; bicicletas y
sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y
sus partes.
19
Bienes y servicios que pasan de gravados a excluidos
3) Servicio de Catering pasa de gravado a excluido
4) La importación de bienes objeto de trafico postal,

procedentes del resto del mundo, se excluyen del
impuesto a las ventas, siempre que no exceda de
US$200
5) los primeros 325 minutos de servicio conexión e

internet del estrato 3.
20
6) A partir del 1º de enero de 2019, los servicios de

hotelería y turismo que sean prestados en los municipios
que integran las zonas de régimen aduanero especial de
a)Urabá, Tumaco y Guapi; b) Inírida, Puerto Carreño, La
Primavera y Cumaribo; c) Maicao, Uribia y Manaure.
7) Transporte Aéreo Nacional turístico de pasajeros con

destino o procedencia a la Guajira, Nuquí, Mompox, y
Tolú.
21
8) Los servicios de Alimentación con recursos públicos

destinados a las Fuerzas Militares, Policía Nacional,
Centro de Desarrollo Infantil, centros geriátricos públicos,
hospitales públicos, comedores comunitarios.
9) Los servicios de intermediación para el pago de

incentivos o transferencias monetarias condicionadas en el
marco de los programas sociales el Gobierno Nacional.
22
Bienes y servicios que pasan de excluidos a gravados
a) Los tratamientos de Belleza y las cirugías estéticas,

diferentes a las cirugías plásticas reparadoras.
b) Las comisiones recibidas por las sociedades

administradoras de inversión, las comisiones pagadas por
colocación de seguros de vida y las de títulos de
capitalización, los servicios de corretaje de reaseguros,
mantenimiento a distancia de programas y equipos.
C) Quienes desarrollen actividades de comidas y bebidas

bajo franquicias –Transición junio 30 del 2019.
23
Bienes y servicios que pasan de gravados a exentos
-Los vehículos automotores de transporte público de

pasajeros completos y de servicio público o particular, de
transporte de carga y el chasis con motor y la carrocería
adquiridos individualmente para conformar un vehículo
automotor completo nuevo, de transporte público de
pasajeros o de carga de más de 10.5 toneladas de peso
bruto vehicular.
Aplicable a pequeños transportadores, con no mas de 2
vehículos, el beneficio será por una única vez y tendrá
vigencia de 5 años
24
Se establece el procedimiento para que los
prestadores de servicios del exterior que se
encuentren gravados declaren y paguen el impuesto
podrán presentar mediante un formulario, que permitirá

liquidar la obligación en dólares convertida a pesos con la
TRM del día de presentación y pago. Si no realiza el pago
se dan por no presentadas.
25
Prestadores de servicios del exterior
Los prestadores de servicios digitales y electrónicos desde

el exterior, podrán presentar la declaración de IVA de
manera bimestral o acogerse voluntariamente a la
retención en la fuente siempre y cuando preste:
1) Servicios audiovisuales
2) Servicios prestados a través de plataformas
digitales
3) Servicios de publicidad en línea
4) Enseñanza o entrenamiento a distancia.
5) Derechos de uso o explotación de intangibles
26
Prestadores de servicios del exterior
6) Servicios electrónicos o digitales con destino a

usuarios ubicados en Colombia.
La Dian designara el listado de prestadores desde el

exterior a los que deberá practicárseles la retención y será
aplicable siempre y cuando se presten a usuarios en
Colombia, que no se hayan acogido al sistema de
Declaración bimestral y se acojan voluntariamente a la
retención en la fuente y que el valor facturado corresponda
a la base gravable de IVA.
27
Retención en la fuente en el impuesto a las ventas
La retención de IVA puede ir hasta el 50% según lo

determine el gobierno, cuando no se haya establecido
será del 15%
28
Nuevos agentes de retención de IVA
- Los intermediarios del pago (Tarjetas debito, crédito,

prepago, recaudadores a cargo de terceros) a
prestadores de servicios desde el exterior serán
responsables de la retención del IVA al 100% cuando el
proveedor se acoja voluntariamente al sistema
alternativo de pago de impuesto.
- Cuando se adquieran bienes corporales muebles o

servicios gravados, de personas que se encuentren
registradas como contribuyentes del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).
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BASE GRAVABLE PARA LAS CERVEZAS DE
PRODUCCION NACIONAL E IMPORTADA
La base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA)

está constituida por el precio de venta menos el
impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de
que trata el artículo 185 y siguientes de la Ley 223 de
1995 o las leyes que lo modifiquen o sustituyan
(Impuesto al consumo propiedad de la Nación que
esta establecido en el 48% cervezas y sifones y el
20% para mezclas y refajos)
Transición para la aplicación hasta febrero 28 del 2019
30
-Se elimina la deducción especial en renta del impuesto

a las ventas por la adquisición o importación de bienes
de capital gravados. (Art 115 – 2 ET)
- Se elimina el Art 258-2 Impuesto sobre las ventas en

la importación de maquinaria pesada para industrias
básicas. (Posibilidad de manejarlo como descuento
tributario)
31
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
- Cambios ley 1943 del 2018
No responsables del impuesto al consumo
-Las personas naturales de restaurantes y bares cuando

sus Ingresos brutos (de la actividad) no superen 3500
UVT y que tenga un solo establecimiento.
-Los que desarrollen servicios de expendio de comidas y

bebidas que pertenezcan al régimen simple de tributación.
Las personas naturales que se vuelvan responsables del

impuesto al consumo deberán inscribirse previamente.
Para retirarse deberán demostrar que los tres años
anteriores no cumplieron con las condiciones.
32
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO -
Se Grava con impuesto al consumo
-El Servicio de Catering tarifa del 8%

-La venta de inmuebles diferentes a predios rurales
destinados a actividades agropecuarias cuyo valor
supere los 26800 UVT, El responsable es el vendedor y
la tarifa será del 2% y hará parte del costo del inmueble
y no puede tratarse como impuesto descontable ni como
gasto deducible.
Este impuesto no será aplicable cuando la enajenación
sea para predios destinados a VIS y VIP
33
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
- Cambios ley 1943 del 2018
Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles
Quedan exentos todos aquellos bienes que se adquieran a

cualquier título destinados para equipamientos colectivos
de interés público social. Siempre que el comprador sea
entidad estatal o ESAL.
34
RENTAS PERSONAS NATURALES
Se reducen las rentas cedulares de 5 a 3
Rentas de Trabajo, de
capital y no laborales
(Renta General) Pensiones
Dividendos y
participaciones
35
Rentas de Trabajo, de
Capital y no laborales
Son ingresos de esta cédula los señalados en el artículo

103 del E.T. ; las obtenidas por concepto de intereses,
rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad intelectual y se consideran
ingresos de las rentas no laborales todos los que no se
clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con
excepción de los dividendos y las ganancias
ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales
36
DEPURACION R.L.G. DE LA CEDULA GENERAL
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto
excepto los correspondientes a dividendos y ganancias
ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no

constitutivos de renta imputables a cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas

exentas y las deducciones especiales imputables a esta
cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del
resultado del numeral anterior, que en todo caso no
puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
37
DEPURACION R.L.G. DE LA CEDULA GENERAL
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas

de capital se podrán restar los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su
procedencia establecidos en las normas de este
Estatuto y que sean imputables a estas rentas
específicas.
para efectos de la renta presuntiva se compara con

la renta de la cédula general
38
Depuración Renta General
Renta
Detalle General
Ingresos rentas laborales
Ingresos de Capital
Ingresos rentas no laborales
Total ingresos
INCRNGO Rentas laborales
INCRNGO Rentas de Capital
INCRNGO Rentas no laborales
Subtotal Renta liquida
Deducciones y rentas exentas ( sin que exceda el
40% - 5040UVT)
Costos y gastos procedentes ( solo rentas de
capital y no laborales)
Renta Liquida cedular
Renta Presuntiva (3.5%)
Renta Liquida gravable
39
TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES
Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES(1)
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1090 0% 0
(Base Gravable en UVT menos 1090
>1090 1700 19% UVT) x 19%
>1700 4100 28% UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% UVT) x 33% + 788 UVT
>8670 18970 35% UVT) x 35% + 2296 UVT
(Base Gravable en UVT menos
>18970 31000 37% 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT
En (Base Gravable en UVT menos
>31000 adelante 39% 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
(1) Aquella asignación de bienes que se realiza por medio de un testamento, y
40
obliga al beneficiario de la asignación a darle una destinación especifica
Tabla Retención en la fuente Art 383
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Marginal
Desde Hasta
>0 87 0% 0
(Ingreso laboral en UVT menos 87
>87 145 19% UVT) x 19%
>145 335 28% UVT) x 28% + 11 UVT
>335 640 33% UVT) x 33% + 64 UVT
>640 945 35% UVT) x 35% + 165 UVT
>945 2300 37% UVT) x 37% + 272 UVT
En (Ingreso laboral en UVT menos 2300
>2300 adelante 39% UVT) x 39% + 773 UVT
41
Realización del ingreso de Cesantías e intereses de

cesantías para los no obligados a llevar contabilidad
Auxilio de cesantías Pago del empleador

e intereses directo al trabajador
Consignación al fondo de
cesantías
42
Realización del ingreso de Cesantías e intereses de
cesantías para los no obligados a llevar contabilidad
El auxilio de cesantías del régimen tradicional se

reconocerá cada año gravable, tomando la diferencia entre
el saldo del año gravable materia de la declaración y el
año anterior, En caso de retiros parciales, el valor debe ser
adicionado.
Da lugar a Renta exenta y reconocimiento patrimonial
43
Aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones
Aportes obligatorios INCRNGO
INCRNGO sin que

Aportes voluntarios al exceda el 25% IL o
régimen de ahorro Tributario anual,
individual limitado a 2500UVT
( $85.675.000)
Los retiros del ahorro voluntario al régimen de ahorro
individual con fines distintos a la obtención de una mayor
pensión constituye renta liquida gravable en el año que
sean retirados y tendrá retención del 35%
44
Renta exentas de trabajo
a) El seguro por muerte, las compensaciones por

muerte y las prestaciones sociales en actividad y en
retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la
Policía Nacional; b) El exceso del salario básico
percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados
Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales,
Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la
Policía Nacional; c) Los gastos de representación de los
rectores y profesores de universidades públicas, los
cuales no podrán exceder del cincuenta (50%) de su
salario; No estarán sujetas a la limitante del 40% - 5040
UVT.
45
Renta exentas de trabajo
Los honorarios percibidos por personas naturales

pueden aplicar la renta exenta del 25% para pagos
laborales siempre que vinculen menos de 2
trabajadores y por un tiempo inferior a 90 días continuos
o discontinuos
46
Se eliminan:
1.Renta exentas de trabajo
La renta exenta del 50% para los gastos de

representación de los magistrados y de sus fiscales y
del 25% para los jueces.
2. Ingresos no constitutivos de renta
El componente inflacionario de los rendimientos

financieros Art 38,39,40, 40-1, 41
47
Ganancia ocasional derivada de indemnizaciones
por concepto de seguros de vida.
A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones

por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa
aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto
que supere 12.500 UVT. ($ 428.375.000). Antes
exentas
48
Determinación de la renta para servidores públicos
diplomáticos, consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores.
La prima especial y la prima de costo de vida de que

trata el Decreto 3357 de 2009
(Régimen Salarial y Prestacional), o las normas que lo
modifiquen o sustituyan, estarán exentas del impuesto
sobre la renta y no se tendrán en cuenta para
establecer la limitante de renta exenta para pagos
laborales ( 40% - 5040 UVT)
49
LEY DE FINANCIAMIENTO
Luis Hernando Franco M
50
TEMARIO
 Impuesto al patrimonio
 Normalización tributaria bienes omitidos o pasivos

inexistentes
 Enajenación activos y valor comercial
51
TEMARIO
 Enajenaciones indirectas
 Retención en compra inmuebles por personas jurídicas,

requisito para escritura pública
 Penalización por evasión de impuestos
 Renta presuntiva
 Beneficio de auditoria
 Entidades Controladas del Exterior
52
TEMARIO
 Rentas hoteleras
 Impuesto con destino al turismo como inversión social
 Zonas Francas
 Conceptos DIAN
 Derogatorias
53
Análisis puntuales de artículos sobre
impuestos
54
Impuesto al patrimonio (arts 35 a 41 ley, arts 292-2 a 298-8 ET)
 Impuesto extraordinario creado por 2019, 2020 y 2021
 Sujetos pasivos
 Personas naturales, sucesiones ilíquidas,
contribuyentes impuesto renta y complementarios
 Personas naturales, nacionales o extranjeras, no
residentes en el país, respecto de patrimonio poseído
directamente en Colombia, salvo excepciones tratados
internacionales y derecho interno
 Personas naturales, nacionales o extranjeras, no
residentes en el país, respecto de patrimonio poseído
indirectamente en el país a través de establecimientos
permanentes, salvo excepciones tratados
internacionales y derecho interno
55
Impuesto al patrimonio
 Sujetos pasivos
 Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el

país al momento de muerte, respecto de patrimonio
nacional (poseído en Colombia)
56
 Sujetos pasivos
 Sociedades o entidades extranjeras no declarantes de

impuesto renta que posean bienes ubicados en
Colombia diferentes de acciones, cuentas por cobrar
y/o inversiones de portafolio siempre y cuando esas
inversiones cumplan con régimen cambiario
 Sociedades nacionales no están gravadas
 Gravados inmuebles, yates, botes, lanchas, obras
de arte, aeronaves, derechos mineros o petroleros,
otros (listado de la ley es enunciativo, no taxativo)
 No sujetas sociedades extranjeras no declarantes
de renta en Colombia, cuando suscriban contratos
arrendamiento financiero con residentes
colombianos
57
 Hecho generador
 Posesión de patrimonio líquido a enero 1 de 2019
 Por valor igual o superior a COP$5.000 millones
 Art 36 (hecho generador) refiere patrimonio líquido

SOLO hacia personas naturales. Art 37 (base gravable)
lo hace para personas naturales, sucesiones ilíquidas y
sociedades o entidades extranjeras
58
 Base gravable
 Patrimonio bruto enero 1 de 2019, 2020 y 2021 menos

deudas a cargo en esas mismas fechas
 Exclusiones
 Para personas naturales: primeras 13.500 UVT
valor patrimonial casa o apartamento habitación
donde efectivamente vive mayor parte del tiempo.
No aplica a inmuebles recreo, segundas viviendas u
otro inmueble que no sea lugar habitación
 50% valor patrimonial bienes objeto impuesto
complementario normalización tributaria declarados
2019 y repatriados a Colombia forma permanente
59
 Si base gravable 2020 y/o 2021
 es superior a 2019: base imponible será la menor entre
base 2019 más 25% inflación Dane para año anterior al
declarado, y base año que se declara
 es inferior a 2019: base imponible será la mayor entre
base 2019 menos 25% inflación Dane para año anterior
al declarado, y base año que se declara
 Tarifa: 1% por cada año
 Causación: a 1º enero 2019, 1º enero 2020, 1º enero 2021
 No deducibilidad, descuento ni compensación impuesto

patrimonio ni complementario normalización
60
Normalización tributaria bienes omitidos
o pasivos inexistentes (arts 42 a 49)
 Creación para 2019
 Impuesto creado como complementario a renta y

patrimonio
 Sujetos pasivos: contribuyentes renta que tengan activos

omitidos o pasivos “inexistentes” (sic) – sin soporte válido -
 Declaración, liquidación y pago septiembre 25 de 2019
 Hecho generador: posesión activos omitidos o pasivos

inexistentes a enero 1 de 2019
61
o pasivos inexistentes
 Base gravable
 costo fiscal histórico del activo o autoavalúo comercial

con soporte técnico
 estructuras que contengan activos omitidos, con costos

sustancialmente inferiores a costo fiscal de activos
subyacentes, no serán reconocidas y base gravable
será costo fiscal de tales activos
 pasivos: valor fiscal o el reportado en última

declaración de renta
62
 Base gravable
 fundaciones interés privado exterior, trusts exterior,

seguro con componente de ahorro material (*), fondo
de inversión o negocio fiduciario del exterior:
 se asimilan a derechos fiduciarios poseídos en
Colombia y están sujetos a impuesto normalización
tributaria
 valor patrimonial: costo fiscal histórico o autoavalúo
comercial
 aplica principio transparencia fiscal a activos
subyacentes
63
 Tarifa
 General: 13%
 Cuando activos estén en exterior y se repatríen al país

antes de diciembre 31 de 2019 para inversión con
vocación permanencia (mínimo 2 años): base gravable
será 50% (tarifa resulta de 6.5%)
64
 Incremento por normalización no dará lugar a:
 renta gravable por comparación patrimonial
 renta líquida (imporenta) año declaración ni anteriores
 sanción renta, IVA, precios transferencia ni información

exógena
 acción penal
 sanción cambiaria (registro activos exterior en BanRep)
65
 Normalización no implica legalización activos con origen

ilícito o relacionados, directa o indirectamente, con lavado
activos o financiación terrorismo
 Aplica para activos diferentes a inventarios que están

declarados por valor inferior al de mercado
 Declaración NO permite corrección ni presentación

extemporánea
66
Enajenación activos y valor comercial
(art 53 ley, 90 ET)
 Valor comercial deberá corresponder a precio comercial

promedio para bienes de la misma especie, “en la fecha
de su enajenación”
 Qué ocurre con negociaciones que se pactan en un

determinado tiempo y se cumplen o ejecutan en otro
tiempo, cuando valores comerciales son diferentes,
mayores o menores al de fecha acuerdo voluntades?
 Necesaria reglamentación …
67
 En bienes raíces no se aceptará precio inferior a costo,

avalúo catastral, autoavalúo, valor comercial, lista precios,
base datos, ofertas o cualquiera otro mecanismo
 Opción distanciamiento 15% frente a valor comercial

 Cuidado con ofertas y nivel descuentos comerciales
 Realidad versus forma para casos necesidad personal
u oportunidad comercial con precios menores
 Escritura tendría que hacerse por valor mayor al
pactado para dar cabida a norma 85%? Qué hacer con
CxC y CxP resultantes por la diferencia: se exigen? Se
eliminan? Efectos: no deducibilidad e ingreso gravado
68
 Valor inmueble está conformado por sumas pagadas para

adquisición, así se convengan o facturen por fuera de
escritura o correspondan a bienes o servicios accesorios
tales como aportes, mejoras, construcciones,
intermediación u otros
69
 En escritura pública enajenación o declaración de

construcción se debe declarar, bajo juramento, que precio
es real, que no hay pactos privados para precio diferente, y
que no existen sumas convenidas o declaradas por fuera
En evento de faltar esas declaraciones: impuesto renta,

ganancia ocasional, impuesto (sic) registro y derechos
notariales serán liquidados sobre base equivalente a 4
veces valor escritura. Notario deberá reportar a Dian
70
 Disposición aplica a inmuebles adquiridos a través de
fondos, fiducias, esquemas promoción inmobiliaria o
semejantes
 A partir de enero 1 de 2019 pagos NO desembolsados a

través de entidades financieras NO serán costo de bienes
raíces (caso “efectivo”. Posición frente otras formas pago)
 En enajenación acciones o cuotas interés social

sociedades que no coticen en Bolsa nacional o extranjera
se presume, salvo prueba en contrario, precio mínimo igual
a valor intrínseco más 30% (cobija derechos fiducia o en
fondos sobre acciones)
71
Enajenaciones indirectas (art 54 ley, 90-3 ET)
 Se entiende que hay “enajenación indirecta” de acciones,

derechos o activos ubicados en territorio nacional cuando
se transfieren a cualquier título acciones, participaciones o
derechos en entidades del exterior
 Operación se entiende gravada en Colombia como si

enajenación “activo subyacente” se hubiera realizado
directamente
 Ejemplo: cesión acciones en sociedad extranjera que tiene

inversión en inmueble nacional o en capital sociedad
domiciliada en Colombia
72
Enajenaciones indirectas
 Costo fiscal aplicable al activo subyacente será el del

tenedor, como si lo hubiera enajenado directamente en
Colombia. Precio debe corresponder a valor comercial
 Cuando adquirente sea residente colombiano, agente de

retención, practicará retención fuente sobre participación
total que tiene valor comercial del activo subyacente
ubicado en Colombia sobre valor total de enajenación
73
 No se considera que hay enajenación indirecta cuando:
 acciones o derechos que se enajenan se encuentran

inscritos en Bolsa que cuenta con mercado secundario
activo, y no hay concentración en mismo beneficiario
real en más de 20%
 cuando hay transferencia indirecta de sociedades o
activos nacionales que representen menos del 20% de
valor en libros y menos del 20% del valor comercial,
medidos sobre totalidad de activos poseídos por la
entidad del exterior que está siendo enajenada
74
 Subordinada colombiana responderá solidariamente con

vendedor por impuestos, intereses y sanciones.
Comprador será responsable solidario cuando tenga
conocimiento que operación constituye “abuso en materia
tributaria”
 Operación implica declaración de renta, que deberá

presentar vendedor del activo subyacente. Plazo: mes
siguiente a enajenación, salvo que vendedor sea residente
fiscal colombiano (aquí, plazo general de ley)
75
Retención en compra inmuebles por personas
jurídicas, requisito para escritura pública
(art 57 ley, parágrafo al art 401 ET)
 Comprador de bien inmueble que es persona jurídica o

sociedad de hecho pagará retención por impuesto renta e
imputará a declaración correspondiente
 Aportará copia recibo a Notario o a sociedad

administradora de fiducia o fondo
 Es requisito previo para otorgamiento escritura o

transferencia derechos o cuotas representativas bienes
inmuebles
76
Penalización por evasión de impuestos
(arts 63 y 64 ley, arts 434 A, 434 B y 793, ET)
 Art 63 - Omisión dolosa por contribuyente sobre activos,
presentación activos por menor valor o declaración pasivos
inexistentes / valor igual o superior a 5.000 SMLMV (*)
$4.140’580.000, que genere liquidación Dian imporenta
 Pena privativa libertad prisión 48 a 108 meses (4 a 9 años)

 Multa 20% de valor activos omitidos, pasivo inexistente o
diferencia de valor activos declarados
 Si valor omisión o pasivo superior a 7.250 SMLMV

($6.003’841.000) pero inferior a 8.500 SMLMV
($7.038’986.000), penas se incrementarán en 1/3
 Si valor es superior a 8.500 SMLMV ($7.038’986.000),
penas se incrementarán en 50%
* SMLMV 2019: $828.116
77
 Acción penal requiere solicitud previa Director Dian o de
autoridad competente, delegado o delegados especiales
 Solicitud debe seguir criterios (??) razonabilidad o
proporcionalidad
 No proceden sanciones cuando mayor valor impuesto
liquidado por Dian resulte de diferencia criterio
(interpretación razonable del derecho aplicable), siempre y
cuando hechos y cifras declarados sean completos y
verdaderos
 Sanción penal se extinguirá cuando haya presentación o
corrección declaración, pago valores a cargo (impuestos,
intereses, sanciones y multas), siempre que valor
irregularidad (omisión activos, menor valor declarado, o
pasivo) menor a 8.500 SMLMV
78
 Art 63 – Defraudación o evasión tributaria
 Contribuyente que dolosamente no declare, omita

ingresos, incluya costos o gastos inexistentes, y/o reclame
créditos fiscales, retenciones o anticipos improcedentes
 Dian liquide mayor impuesto a cargo por valor igual o
superior a 250 SMLMV ($207’029.000) e inferior a 2.500
SMLMV ($2.070’290.0000
 Pena privativa libertad - prisión 36 a 60 meses (3 a 5 años)
 Multa del 50% del mayor valor del impuesto determinado
 Siempre que conducta no constituya delito sancionado con
pena mayor
 Iguales eximentes y condicionamientos q’ omisión activos
79
 Art 64 – responsabilidad solidaria
 Además de listado Art. 793 ET, responden con el

contribuyente por pago del tributo:
 Personas o entidades que hayan sido parte en

negocios con propósitos evasión o abuso, por
impuestos, intereses y sanciones
 Quienes custodien, administren o de cualquier forma
gestionen activos en fondos o vehículos utilizados por
sus partícipes con propósitos de evasión o abuso, con
conocimiento de operación constitutiva de abuso en
materia tributaria
80
 Art 64 – responsabilidad solidaria
 Actuación Dian debe notificarse a deudores solidarios
 Auxiliares de la justicia liquidadores o interventores en

procesos concursales, designados por SuperSociedades,
responden subsidiariamente por tributos, intereses y
sanciones. Eximente: carencia de Contabilidad
81
Renta presuntiva (art 78 ley, 188 ET)
 2018 3.5%
 2019 y 2020 1,5%
 2021 y siguientes 0%
 RP no aplica a régimen simple de tributación “SIMPLE”
82
Beneficio de auditoria (art 105 ley, art 689-2 ET)
 Para periodos gravables 2019 y 2020
 Liquidación privada por impuesto renta y complementarios
 Incremento impuesto neto de renta en por lo menos 30%
 En relación con impuesto neto renta año inmediatamente
anterior
 En firme si dentro 6 meses siguientes a fecha presentación
Dian no notifica emplazamiento para corregir,
requerimiento especial, emplazamiento especial o
liquidación provisional
 Siempre que presentación y pago hayan sido oportunos
 Nota: con incremento 20%, firmeza en 12 meses
83
Beneficio de auditoria
 No aplica a contribuyentes que gocen de beneficios

tributarios en razón ubicación zona geográfica determinada
 Cuando declaración arroje pérdida fiscal, Dian podrá

ejercer fiscalización sobre procedencia de la misma y
sobre compensación años posteriores sin limitación a
término especial de firmeza por beneficio auditoría
 Se pierde beneficio cuando retenciones en la fuente

declaradas son inexistentes
84
Beneficio de auditoria
 Declaraciones corrección y solicitudes corrección
presentadas antes de término firmeza no afectarán validez
beneficio, siempre y cuando en declaración inicial se
cumpla con presentación oportuna, incremento impuesto
neto y pago, y cuando en correcciones se mantengan esos
requisitos (* viabilidad ajuste partidas *)
 Impuesto neto renta base para comparación (2018 vs

2019, 2019 vs 2020) debe ser mínimo 71 UVT ($2’434.000)
 En declaraciones con saldo a favor término para solicitar

devolución y/o compensación será igual al de firmeza x BA
 Beneficio no se extiende a iva ni a retención
85
Entidades Controladas del Exterior
(art 59 ley, art 885 ET)
 Se presume de derecho que:
 Habrá rentas pasivas cuando ingresos pasivos

representan 80% o más de ingresos totales
 Habrá rentas activas cuando ingresos activos o de

actividades económicas reales representan 80% o más
de ingresos totales
86
Rentas hoteleras (art 80 ley, par 5 art 240 ET)
Gravadas a tarifa impuesto renta del 9%, y son:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan

en municipios de hasta 200.000 habitantes dentro de 10 años
siguientes a entrada en vigencia ley 1819/16, por 20 años
b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o

amplíen en municipios de hasta 200.000 habitantes dentro de
10 años siguientes a entrada en vigencia ley 1819/16, por 20
años (corresponderá a proporción valor remodelación y/o
ampliación sobre costo fiscal inmueble)
87
Rentas hoteleras
c) A partir del 1 de enero de 2019 y por 10 años, servicios
prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de 4
años siguientes a entrada en vigencia ley 1819/16, en
municipios con población igual o superior a 200.000
habitantes
d) A partir del 1 de enero de 2019 y por 10 años, servicios

prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen dentro de
4 años siguientes a entrada en vigencia ley 1819/16, en
municipios con población igual o superior a 200.000
habitantes, siempre y cuando Vr remodelación y/o ampliación
no sea inferior a 50% Vr adquisición inmueble remodelado y/o
ampliado
88
Rentas hoteleras
e) Rentas exentas a las que tengan derecho personas
naturales que presten servicios hoteleros conforme a
legislación vigente en el momento de construcción nuevos
hoteles, remodelación y/o ampliación de hoteles, no están
sujetas a limitantes previstas en numeral 3 art 336 ET (sic)
f) A partir de 1 de enero de 2019, nuevos proyectos parques

temáticos, nuevos proyectos parques ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en
municipios de hasta 200.000 habitantes dentro de los 10 años
siguientes a entrada en vigencia ley 1819/16, por 20 años
89
Rentas hoteleras
g) A partir del 1 de enero de 2019, nuevos proyectos parques

temáticos, nuevos proyectos parques ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos, que se construyan
dentro de 4 años siguientes a entrada en vigencia Ley
1819/16 en municipios población igual o superior a 200.000
habitantes, por diez 10 años
h) No aplica a moteles y residencias
90
Impuesto con destino al turismo como
inversión social (art 109 ley, modif art 4 ley 1101/06
 Creación por ley 1101 de 2006
 Hecho generador: compra tiquetes aéreos pasajeros con
origen en exterior y destino final territorio colombiano
 No abarca “paquete turístico” (solo transporte aéreo
internacional)
 Contribuyentes: pasajeros que ingresen a Colombia en
medios transporte aéreo tráfico internacional (no sujetos
pasajeros en tránsito o conexión internacional)
 Valor o tarifa: US$15, incluido en valor tiquete
 Pago trimestral
 Recaudo por empresas transportadoras
91
Zonas Francas (art 110 ley)
 Finalidad última: evaluar pertinencia, eficacia, eficiencia,
prevenir competencia desleal en economía colombiana y
garantizar cumplimiento finalidades zonas francas y
beneficios tributarios
 Equipo conjunto de auditoría: SuperIndustria y Comercio,

Dian y Contraloría
 Objetivo mediato: hacer evaluación de beneficios

tributarios, exenciones tributarias y deducciones, para
determinar continuación, modificación y/o eliminación
92
 Presentación resultado auditoría ante MinComercio,

MinHacienda y Comisiones Económicas del Congreso: a
más tardar julio 2019
 Proyecto ley Gobierno a Congreso que grave utilidades

contables, eliminando rentas exentas y beneficios
tributarios especiales, para reemplazar impuesto renta:
plazo primer trimestre 2020
93
 Comentarios:
 Situación del esquema de Zonas Francas en el mundo
 Errada generalización objeciones (casos puntuales

ciertos)
 Posición del Gobierno Duque, posición de algunos

sectores del Congreso
 Lo que sigue y lo que debe monitorearse …
94
Conceptos DIAN (art 113 ley)
 Conceptos Dirección de Gestión Jurídica o Subdirección

de Gestión Normativa y Doctrina Dian constituyen
interpretación oficial para empleados Dian
 Tendrán carácter obligatorio para ellos
 No serán soporte para actuaciones del contribuyente, que

solo podrá sustentar actuaciones en vías gubernativa y
jurisdiccional con base en la ley
95
Derogatorias
 Art 264, ley 223 de 1995: Los contribuyentes que actúen
con base en conceptos escritos de la Subdirección
Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales podrán sustentar sus actuaciones en la vía
gubernativa y en la jurisdiccional con base en los
mismos. Durante el tiempo en que tales conceptos se
encuentren vigentes, las actuaciones tributarias
realizadas a su amparo no podrán ser objetadas por las
autoridades tributarias. Cuando la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales cambie la posición
asumida en un concepto previamente emitido por ella
deberá publicarlo
96
Derogatorias
 Art 292, ET: impuesto al patrimonio, 2007 a 2010

 Art 292-1, ET: impuesto al patrimonio, 2011
 Art 293, ET: hecho generador impuesto patrimonio, 2007 a
2010
 Art 293-1, ET: hecho generador impuesto patrimonio, 2011
 Art 293-2, ET: no contribuyentes impuesto a la riqueza
 Art 294, ET: causación impuesto al patrimonio, 2007 a
2010
 Art 294-1 ET: causación impuesto al patrimonio, 2011
 Art 295, ET: base gravable impuesto al patrimonio, 2007 a
2010
 Art 295-1, ET: base gravable impuesto al patrimonio, 2011
97
Derogatorias
 Art 296, ET: tarifa impuesto patrimonio

 Art 296-1, ET: tarifa impuesto patrimonio
 Art 297, ET: entidades no sujetas a impuesto patrimonio
 Art 297-1, ET: entidades no sujetas a impuesto patrimonio
 Art 298-3, ET: no deducibilidad impuesto patrimonio
 Art 298-4, ET: normas procedimiento aplicables a impuesto
patrimonio
 Art 298-5, ET: control y sanciones en impuesto patrimonio
 Art 505, ET: cambio régimen común a simplificado
 Art 714, inciso 5, ET: extensión 3 años plazo revisión
declaraciones tributarias en compensación pérdidas
cuando proceso se cumple dentro 2 últimos años
98
LEY DE FINANCIAMIENTO
Santiago Meza Mafla
99
TEMARIO
• Tarifa de renta personas jurídicas
• Impuesto a los dividendos
• Establecimientos permanentes
• Fondos de capital privado
• Incentivos tributarios
Régimen de megainversiones
Obras por impuestos
Rentas exentas
100
TEMARIO
• Deducciones y descuentos
Subcapitalización e intereses
Impuestos pagados
IVA activos fijos
Contribución a educación de empleados
Descuento por impuestos pagados en el exterior
Descuento por IVA en activos fijos
• Retención en la fuente
• Régimen de Compañías Holding Colombianas - CHC
• Régimen de tributación simple
• Derogatorias
101
TARIFA DE RENTA
Personas jurídicas – Art. 80
• Se reduce la tarifa de impuesto sobre la renta en el
régimen ordinario
2019 2020 2021 2022
Actual Ley 1943 33% 32% 31% 30%
Anterior Ley 1819 33% 33% 33% 33%
102
TARIFA DE RENTA
• Sobretasa para entidades financieras
2019 2020 2021 2022
Tarifa de renta 33% 32% 31% 30%

Sobretasa 4% 3% 3% 0%
Tarifa total 37% 35% 34% 30%
* Solo es aplicable para rentas gravables iguales o superiores

a 120.000 UVT ($4.112.400.000)
103
TARIFA DE RENTA
Tarifa especial del 9% para hoteles nuevos o
remodelados:
• En municipios de hasta 200.000 habitantes dentro de los

10 años siguientes, por 20 años.
• En municipios de 200.000 o más habitantes dentro de

los 4 años siguientes, por 10 años.
104
TARIFA DE RENTA
Tarifa especial del 9% para nuevos proyectos en
parques temáticos, de ecoturismo y agroturismo y
muelles náuticos:
• En municipios de hasta 200.000 habitantes dentro de los

10 años siguientes, por 20 años.
• En municipios de 200.000 o más habitantes dentro de

los 4 años siguientes, por 10 años.
105
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
106
Personas naturales residentes – Art. 27
• Provenientes de utilidades no gravadas
Retención en la fuente a tarifa del 15% (antes 5% y 10%).
A partir de 300 UVT (antes 600 UVT). (hoy $10.281.000)
• Provenientes de utilidades gravadas
Retención en la fuente a tarifa del 15% (antes 5% y 10%) una

vez disminuido el impuesto de renta a tarifa del 33% por el AG
2019, 32% por el AG 2020, 31% por el AG 2021 y 30% a partir
del AG 2022 (antes 35%).
107
Sociedades nacionales – Art. 50
Retención en la fuente a tarifa del 7.5% (antes 0%).
Retención en la fuente a tarifa del 7.5% (antes 0%) una vez

disminuido el impuesto de renta a tarifa del 33% por el AG 2019,
32% por el AG 2020, 31% por el AG 2021 y 30% a partir del AG
2022 (antes 35%).
108
Los dividendos decretados en calidad de exigibles al
31 de diciembre de 2018, mantendrán el
tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia
de la Ley 1493 de 2018.
109
Reglas
• La retención solo se practica en la sociedad nacional que

reciba los dividendos por primera vez.
• El crédito es trasladable hasta el beneficiario final persona

natural residente o inversionista residente en el exterior.
• Las sociedades bajo el régimen de Compañías Holding

Colombianas (CHC) no están sujetas a la retención sobre
dividendos distribuidos por sociedades en Colombia.
110
Reglas
• Los dividendos que se distribuyan dentro de los grupos

empresariales registrados en Cámara de Comercio no están
sujetos a retención en la fuente.
• Los dividendos decretados en calidad de exigibles al 31 de

diciembre de 2018, mantendrán el tratamiento aplicable con
anterioridad a la vigencia de la Ley 1493 de 2018. (Art. 121)
111
Sociedades extranjeras y P.N. no residentes –
Art. 51

2022 (antes 35%).
112
Establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras – Art. 52

2022 (antes 35%).
113
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES –
Art. 58
• Los establecimientos permanentes de individuos,

sociedades, o entidades extranjeras de cualquier
naturaleza, ubicados en el País, serán gravados sobre
las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y
extranjera que le sean atribuibles.
114
FONDOS DE CAPITAL PRIVADO Y DE
INVERSIÓN COLECTIVA - Art. 60
Se mantiene su calidad de no contribuyentes del impuesto
sobre la renta.
La realización de las rentas para los beneficiarios o

participes de los fondos de capital privado solo se diferirá
hasta el momento de la distribución de las utilidades en los
siguientes casos:
• Cuando las participaciones del fondo sean negociadas

en una bolsa de valores.
115
• Cuando el fondo no sea poseído en más de un 50%, por
un mismo beneficiario efectivo, o grupo inversionista
vinculado económicamente o por miembros de la misma
familia hasta un 4to. grado de consanguinidad, que sean
contribuyentes del impuesto sobre la renta.
• Cuando ninguno de los beneficiaros efectivos del fondo

o grupo inversionista vinculado o grupo familiar, de
manera individual o conjunta, tenga control o
discrecionalidad sobre las distribuciones del mismo.
116
Si el propósito principal para la creación del fondo es el

diferimiento de impuestos, como sucede con la
estructuración de un fondo para la venta de uno o varios
activos, las rentas de los partícipes se causarán en el
mismo ejercicio en que son percibidas por el fondo.
Régimen de transición hasta el 30 de junio de 2020 para

los fondos vigentes a 31 de diciembre de 2018.
117
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
118
RÉGIMEN DE MEGAINVERSIONES - Art. 67
Beneficios:
• Tarifa del 27% en el impuesto sobre la renta.
• Posibilidad de depreciar activos fijos en un período mínimo de dos

años.
• No sujeción al sistema de renta presuntiva.
• No sujeción al impuesto a los dividendos.
• No sujeción al impuesto al patrimonio.
• Facultad de suscribir contrato de estabilidad tributaria.
119
RÉGIMEN DE MEGAINVERSIONES - Art. 67
Condiciones:
• Generar al menos 250 empleos directos.
• Realizar nuevas inversiones dentro del territorio nacional

con valor igual o superior a 30.000.000 UVT ($1.028.100
millones) en cualquier actividad industrial, comercial y/o
de servicios.
• Las inversiones deben efectuarse en propiedades,

planta y equipo productivos, en un período máximo de
cinco años gravables.
120
RÉGIMEN DE MEGAINVERSIONES – Art. 67
El régimen aplica para inversiones realizadas con
anterioridad al 1 de enero de 2024 y por un término de 20
años.
No aplica para proyectos relacionados con la evaluación y

exploración de recurso naturales no renovables, tales
como la exploración, desarrollo y construcción de minas y
yacimientos de petróleo.
121
OBRAS POR IMPUESTOS - Arts. 70 y 71
• El beneficio bajo las previsiones de la Ley 1819 de 2016
continua vigente hasta el 30 de junio de 2019 y aplicará
únicamente para el desarrollo de proyectos que se hayan
aprobado en el mecanismo de obras por impuestos hasta
el 30 de junio de 2019.
• Se modifica la naturaleza del régimen pasando de un

mecanismo de pago de impuestos con la realización de
obras a un convenio a celebrar con entidades públicas de
orden nacional para la realización de obras en las zonas
más afectadas por el conflicto armado, recibiendo como
contraprestación títulos negociables para el pago de
impuestos (Títulos para la Renovación del Territorio)
122
• Los Títulos para la Renovación del Territorio (TRT) pueden
negociarse para el pago del 50% del impuesto sobre la
renta.
• Solo pueden optar contribuyentes con ingresos brutos

iguales o superiores a 33.610 UVT en el año anterior
($1.114.373.160).
• No pueden desarrollar proyectos vinculados a su objeto

social las empresas dedicadas a la exploración y
explotación de minerales e hidrocarburos, y las calificadas
como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad
portuaria.
123
• El beneficio es excluyente con el descuento de IVA en la
adquisición de activos fijos reales productivos.
• Puede ser usado de manera conjunta por varios

contribuyentes para la realización de un mismo
proyecto.
124
RENTAS EXENTAS - Art. 79
Economía naranja:
• Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de

valor agregado tecnológico y actividades creativas, por un
término de siete (7) años, siempre que se cumplan los
requisitos previstos en el artículo 235-2 del E.T.
Desarrollo del campo colombiano:
• Las rentas provenientes de inversiones que incrementen la

productividad en el sector agropecuario, por un término de
diez (10) años, siempre que cumplan los requisitos
previstos en el artículo 235-2 del E.T.
125
DEDUCCIONES Y DESCUENTOS
126
SUBCAPITALIZACIÓN – Art. 55
• A partir del año gravable 2019 aplica solo para intereses

por deudas contraídas entre vinculados económicos
nacionales y extranjeros.
• El límite se reduce para deudas cuyo monto total

promedio no exceda del resultado de multiplicar por dos
el patrimonio líquido al 31 de diciembre del AG anterior.
127
SUBCAPITALIZACIÓN – Art. 55
No aplica a:
• Contribuyentes sometidos a inspección y vigilancia de la

Superintendencia Financiera, ni a quienes realicen actividades
de factoring.
• Personas naturales o jurídicas contribuyentes del impuesto

sobre la renta que desarrollen empresas en período
improductivo.
• Casos de financiación de proyectos de infraestructura de

transporte y de servicios públicos, siempre que se encuentren a
cargo de sociedades, entidades o vehículos de propósito
especial.
128
DEDUCCIÓN POR INTERESES – Art. 55
Nueva condición
El contribuyente debe estar en capacidad de demostrar

mediante certificación de la entidad que obre como
acreedora, que el crédito no corresponde a operación de
endeudamiento con entidades vinculadas mediante un
aval, back-to-back, o cualquier otra operación en la que
sustancialmente dichas vinculadas actúen como
acreedoras.
129
DEDUCCIÓN POR INTERESES – Art. 57
Son deducibles los intereses y demás costos financieros

atribuidos a un establecimiento de comercio permanente
en Colombia, que se hayan sometido a retención en la
fuente (artículo 124-1 del E.T.)
130
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS – Art. 76
• Son deducibles el 100% de los impuestos, tasas y
contribuciones que se hayan pagado durante el período
gravable y que tengan relación con la actividad económica,
con excepción del impuesto sobre la renta.
• Es deducible el 50% del GMF que haya sido efectivamente

pagado durante el respectivo período gravable.
• El 50% del impuesto de industria y comercio y su

complementario de avisos y tableros efectivamente
pagados durante el año gravable pueden ser tomados
como descuento tributario. (100% a partir del AG 2022)
131
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS – Art. 76
• El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización

tributaria no son deducibles.
• Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios son

deducibles.
132
DEDUCCIÓN POR CONTRIBUCIONES A
EDUCACIÓN – Art. 77
• Los pagos destinados a programas de becas de
estudios totales o parciales y de créditos condonables
para educación, establecidos por las personas jurídicas
en beneficio de sus empleados o de los miembros del
núcleo familiar del trabajador;
• Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros

de atención, estimulación y desarrollo integral y/o de
educación inicial, para niños y niñas menores de siete
años, establecidos por las empresas exclusivamente
para los hijos de sus empleados;
133
DEDUCCIÓN POR CONTRIBUCIONES A
EDUCACIÓN – Art. 77
• Los aportes que realicen las empresas para
instituciones de educación básica-primaria y secundaria
-y media reconocidas por el Ministerio de Educación, y
las de educación técnica, tecnológica y de educación
superior que cumplan con los requisitos establecidos por
el Ministerio de Educación, y que se justifican por
beneficiar a las comunidades y zonas de influencia
donde se realiza la actividad productiva o comercial de
la persona jurídica.
134
DESCUENTO POR IMPUESTOS
PAGADOS EN EL EXTERIOR – Art. 81
Se mantiene el derecho a descontar del monto del
impuesto colombiano de renta y complementarios, el
impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su
denominación, liquidado sobre esas mismas rentas,
siempre que el descuento no exceda del monto del
impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por
esas mismas rentas.
Para efectos de esta limitación, las rentas deben depurarse

imputando ingresos, costos y gastos.
135
DESCUENTO POR IMPUESTOS
PAGADOS EN EL EXTERIOR – Art. 81
Se modifican las reglas del descuento cuando se tarta de
dividendos o participaciones de sociedades domiciliadas
en el exterior.
136
DESCUENTO POR IVA EN ACTIVOS
FIJOS REALES PRODUCTIVOS – Art. 83
• El descuento procede en el año en que se efectúe el pago,
o en cualquiera de los períodos gravables siguientes.
• Aplica por la adquisición, construcción, formación e

importación, incluyendo el valor asociado a los servicios
necesarios para ponerlos en condición de utilización.
• En el caso de activos formados o construidos, el IVA podrá

descontarse en el año gravable en que se active y
comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de
los períodos gravables siguientes.
137
DESCUENTO POR IVA EN ACTIVOS
FIJOS REALES PRODUCTIVOS – Art. 83
• Procede igualmente cuando el activo se haya adquirido,
construido o importado a través de contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opción irrevocable
de compra.
138
RETENCIÓN EN LA FUENTE
139
RETENCIÓN EN LA FUENTE - Arts. 61,
65 y 86
• Se modifican las reglas para los fondos de capital

privado y de inversión colectiva.
• Exportadores de servicios de entretenimiento para

adultos a través de webcam pasan a ser agentes de
retención.
• Se modifican tarifas por pagos al exterior.
140
RETENCIÓN EN LA FUENTE – Art. 86
Concepto Antes Hoy
Intereses, comisiones, honorarios, regalias, arrendamientos y serv. personales 15% 20%

Consultoria, servicios técnicos y asistencia técnica y consultoría 15% 20%
Explotación de películas cinematográficas 15% 20%
Explotación de software 26,40% 20%
Servicios de administración y dirección 15% 33%
141
RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS
HOLDING COLOMBIANAS
CHC
142
BENEFICIARIOS DEL RÉGIMEN CHC
Sociedades nacionales que tengan como una de sus

actividades principales la tenencia de valores, la inversión
o holding de acciones o participaciones en sociedades o
entidades colombianas y/o del exterior, y/o la
administración de dichas inversiones.
143
BENEFICIARIOS DEL RÉGIMEN CHC
Condiciones para pertenecer al Régimen:
1. Participación directa o indirecta en al menos el 10% del

capital de dos o más sociedades o entidades colombianas y/o
extranjeras por un período mínimo de 12 meses.
2. Contar con los recursos humanos y materiales para la plena

realización del objeto social. (al menos tres empleados, una
dirección propia en Colombia y pueda demostrar que la toma de
decisiones estratégicas respecto de las inversiones y los activos
de la CHC se realiza en el País)
144
BENEFICIOS RÉGIMEN CHC
• Los dividendos o participaciones distribuidos por entidades no
residentes en Colombia a una CHC están exentos del
impuesto sobre la renta y se declaran como rentas exentas
de capital.
• Los dividendos que distribuya una CHC a una persona

natural o jurídica residente, contribuyente del impuesto sobre
la renta, están gravados a la tarifa del impuesto sobre la renta
por concepto de dividendos.
• Los dividendos que distribuya una CHC a una persona

natural o jurídica no residente, se entenderán rentas de
fuente extranjera.
145
• Las rentas derivadas de la venta o transmisión de la
participación de una CHC en entidades no residentes en
Colombia están exentas del impuesto sobre la renta y deben
declararse como ganancias ocasionales exentas.
• Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las

acciones o participaciones en una CHC están exentas,
excepto por el valor correspondiente a las utilidades
obtenidas por actividades realizadas en Colombia.
146
Los beneficios no aplican cuando el perceptor de las rentas

derivadas de la venta de las acciones en la CHC o
distribuidas por esta, tenga su domicilio o sea residente en
una jurisdicción no cooperante de baja o nula imposición
y/o de un régimen tributario preferencial según lo dispuesto
en el artículo 260-7 del E.T. y sus normas reglamentarias.
147
RÉGIMEN SIMPLE
148
RÉGIMEN SIMPLE – Art. 66
• Régimen de tributación opcional de determinación
integral.
• Sustituye el impuesto sobre la renta e integra el

impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria
y comercio consolidado (ICA, avisos y tableros y
sobretasa bomberil).
• Vigente a partir del 1 de enero 2019.
• Busca reducir cargas formales y sustanciales, impulsar

la formalidad y simplificar y facilitar el cumplimiento de la
obligación tributaria.
149
RÉGIMEN SIMPLE – Art. 66
• Sometimiento voluntario.
• Declaración anual y anticipo bimestral.
• La DIAN de oficio puede registrar a los omisos en renta,

IVA, impoconsumo e ICA consolidado.
150
HECHO GENERADOR Y BASE
GRAVABLE
• H.G. Obtención de ingresos susceptibles de
producir incremento en el patrimonio.
• B.G. Totalidad de ingresos brutos,

ordinarios y extraordinarios, percibidos
en el respectivo período gravable.
Se excluyen los INCRNGO y los

ingresos constitutivos de G.O.
151
SUJETOS PASIVOS
Personas naturales o jurídicas que cumplan la totalidad de

los requisitos señalados en el artículo 905 del E.T.:
• Personas naturales que desarrollen una empresa o

personas jurídicas cuyos socios o accionistas sean
personas naturales residentes en Colombia
• Que en el AG anterior hubieren obtenido ingresos

brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000
UVT (2018 $2.652.400.000).
• …
152
SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR
• Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos
permanentes.
• Personas naturales sin residencia en el país o sus

establecimientos permanentes.
• Sociedades cuyos socios o administradores tengan una

relación laboral con el contratista por tratarse de servicios
personales.
• Entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias,

sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, o
de extranjeros no residentes.
153
SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR
• Sociedades que sean accionistas, suscriptores, participes,
fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o
entidades legales, en Colombia o en el exterior.
• Sociedades que sean entidades financieras.
• P.N. o P.J. dedicadas a las actividades señaladas en el

numeral 8 del artículo 906 del E.T.
• …
154
IMPUESTOS QUE LO INTEGRAN
• Impuesto sobre la renta.
• Impoconsumo, cuando se desarrollen servicios de expendio

de comidas y bebidas.
• IVA, únicamente cuando se desarrolle una o mas actividades

descritas en el numeral 1 del artículo 908 del E.T. (tiendas
pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías)
• ICA consolidado.
155
TARIFA
Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-créditos y peluquerías
Ingresos brutos anuales

Igual o superior Tarifa SIMPLE
(UVT) Inferior (UVT) consolidada
- 6.000 2,0%
6.000 15.000 2,8%
15.000 30.000 8,1%
30.000 80.000 11,6%

Igual o superior
($) Inferior ($) Impuesto SIMPLE consolidado
- 205.620.000 - 4.112.400
205.620.000 514.050.000 5.757.360 14.393.400
514.050.000 1.028.100.000 41.638.050 83.276.100
1.028.100.000 2.741.600.000 119.259.600 318.025.600
156
TARIFA
Servicios profesionales de consultoria y científicos, incluidas las
profesiones liberales

- 6.000 4,9%
6.000 15.000 5,3%
15.000 30.000 7,0%
30.000 80.000 8,5%

Igual o superior
- 205.620.000 - 10.075.380
205.620.000 514.050.000 10.897.860 27.244.650
514.050.000 1.028.100.000 35.983.500 71.967.000
1.028.100.000 2.741.600.000 87.388.500 233.036.000
157
TARIFA
Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte

- 6.000 3,4%
6.000 15.000 3,8%
15.000 30.000 5,5%
30.000 80.000 7,0%

Igual o superior
- 205.620.000 - 6.991.080
205.620.000 514.050.000 7.813.560 19.533.900
514.050.000 1.028.100.000 28.272.750 56.545.500
1.028.100.000 2.741.600.000 71.967.000 191.912.000
158
TARIFA
Actividades al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos,
electricistas, albañiles, servicios de construcción, talleres mecánicos
de vehículos y electrodomésticos, actividades industriales,
telecomunicaciones y las demás no incluidas

- 6.000 1,8%
6.000 15.000 2,2%
15.000 30.000 3,9%
30.000 80.000 5,4%

Igual o superior
- 205.620.000 - 3.701.160
205.620.000 514.050.000 4.523.640 11.309.100
514.050.000 1.028.100.000 20.047.950 40.095.900
1.028.100.000 2.741.600.000 55.517.400 148.046.400
159
RETENCIONES Y AUTORETENCIONES
Los contribuyentes pertenecientes al régimen no estarán
sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán
obligados a practicar retenciones y autoretenciones en la
fuente, excepto en pagos laborales.
En los pagos por compras de bienes o servicios realizados

por los contribuyentes pertenecientes al régimen, el tercero
receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario y
agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá
actuar como agente autoretenedor.
160
DEROGATORIAS – Art. 122
• Componente inflacionario de ingresos, costos y gastos.
• Aportes del empleador a fondos de cesantías, Art. 58-2.
• Deducción especial IVA, Art. 115-2.
• Deducción impuestos, regalías y contribuciones

pagados por los organismos descentralizados, Art. 116.
• Renta exenta de gastos de representación sector judicial

y rectores y profesores de universidades oficiales, Art.
206.
161
DEROGATORIAS – Art. 122
• Indemnizaciones seguros de vida, Art. 223.
• Descuento IVA maquinaria pesada en industrias básicas,

Art. 258-2.
• Impuesto al patrimonio.
• Régimen simplificado IVA.
• Notificaciones de actos de liquidación de impuestos y

resolución de recursos por fuera del término legal como
causal de nulidad.
162
MODIFICACIONES AL REGIMEN DE
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
David Martínez Guerrero
163
Modificaciones introducidas al régimen
de notificaciones
La disposición contenida en el artículo 91 de la Ley 1943 de
2018 adiciona inciso y parágrafo a previsión normativa
reglada en artículo 563 del Estatuto Tributario Nacional.
Dirección electrónica indicada en RUT a la autoridad tributaria

nacional será aquella a la que la entidad notifique
virtualmente todos los actos administrativos relacionados con
el contribuyente.
Igual aplicación procedimental en asuntos con UGPP.
Notificación preferente desde el 1 de julio de 2019.
164
Modificaciones introducidas al régimen de
notificaciones
Artículo 92 modifica inciso artículo 565 E.T., aclara término
comparecencia notificación personal resolución recursos.
Incorpora nuevos parágrafos (4 y 5) referentes a

notificación electrónica de Requerimientos, Liquidaciones,
Inspecciones, Emplazamientos, Resoluciones Sanción y
demás actos de proceso de cobro coactivo emitidos por
DIAN y UGPP.
DIAN implementará mecanismos requeridos en RUT y

casilla de habilitación en formato para apoderados.
165
Procedimiento de notificación electrónica
Informado e-mail ante la entidad, todos los actos emitidos

con posterioridad al registro del correo,
independientemente la etapa procesal en que se
encuentren serán notificados a la dirección electrónica
indicada a DIAN o UGPP, respectivamente.
Notificación queda surtida en fecha de envío de acto

administrativo a e-mail del contribuyente; término de
respuesta u oposición correrá al transcurrir 5 días (hábiles)
desde la fecha de recibido del correo.
166
Si contribuyente no puede acceder a contenido del acto

enviado en e-mail por razones tecnológicas, deberá
manifestarlo al organismo público dentro de los 3 días
siguientes a recibo de correo.
En tal caso la entidad enviará nuevamente el correo

electrónico (una sola vez), sin embargo notificación se
surte desde la fecha de envío de primer e-mail pero se
mantiene plazo antes indicado para impugnación u
oposición.
167
Si no es posible notificación electrónica por causas
atribuibles a DIAN (UGPP) o el contribuyente la norma
prevé que se aplicará lo dispuesto en los artículos 565 y
568 del E.T. A Saber:
 Requerimientos, inspecciones, verificaciones,

emplazamientos, citaciones, resoluciones sanción,
liquidaciones, se notificarán personalmente o por red
oficial de correos o servicio de mensajería
especializada.
 Actos que deciden recursos se notificarán

personalmente o por edicto.
168
Pago sin aceptación parcial o total de
glosas
El artículo 95 de la ley habilita al contribuyente para con
fundamento en los artículos 590, 709 y 713 del E.T., pueda
pagar total o parcialmente las glosas propuestas en el
respectivo acto administrativo liquidando interés bancario
corriente + 2 puntos y no interés moratorio., ello aunado a
beneficio de sanción reducida.
El interés bancario corriente se liquidará en proporción a

hechos aceptados. Aplica a procesos en tramite y
posteriores a reforma tributaria.
Administrado podrá seguir discutiendo “asuntos de fondo”

con la entidad o ante la jurisdicción contencioso
administrativa 169
Devolución de saldos a favor automática
Se adiciona parágrafo 5 al artículo 855 E.T., según el cual

DIAN podrá devolver saldos a favor automáticamente
siempre que se trate de:
 Contribuyentes de bajo riesgo acorde “Sistema de Análisis

de Riesgo – DIAN”.
 Mas del 85% de costos, gastos o impuestos descontables

provengan de proveedores que emitan factura electrónica.
Gobierno nacional reglamentará el mecanismo de devolución

automática (No se incluyó término).
170
Declaraciones retefuente ineficaces
constituyen título ejecutivo
Ley de financiamiento establece que la declaración de
retención en la fuente presentada sin pago total antes de
fecha de vencimiento producirá efectos legales siempre que
el pago se realice a mas tardar dentro de los 2 meses
siguientes a la fecha de vencimiento, sumando los intereses
respectivos.
Hasta tanto contribuyente no presente la declaración con

pago, la declaración inicial se reputa como título contentivo
de obligación expresa, clara y exigible en procesos de cobro
coactivo, aún cuando la misma se reporte como ineficaz.
171
Conciliación contencioso administrativa
Se podrán conciliar con DIAN aquellos procesos judiciales
que se encuentren en primera o segunda instancia referentes
a impuestos y demás, previstos en liquidaciones conforme los
siguientes parámetros:
 Si el proceso se encuentra en única o primera instancia,

será posible conciliar sobre el 80% del valor total de las
sanciones, intereses o actualización siempre que se pague
el 100% del tributo y el 20% de intereses, sanciones o
actualización.
 En segunda instancia el beneficio se reduce al 70%,

siempre que se pague el 100% del tributo y el 30% de
intereses, sanciones o actualización.
172
 Si se trata de acto administrativo por el cual se impuso

sanción dineraria tributaria, aduanera o cambiaria sin
tributo o impuesto en discusión, la conciliación procederá
sobre el 50% de la sanción actualizada, el porcentaje
restante deberá pagarse.
 Tratándose de resoluciones que impongan sanción por

devolución improcedente será conciliable el 50% de la
sanción actualizada, debiéndose pagar el 50% restante
debidamente actualizado y reintegrar el valor
indebidamente devuelto mas intereses.
173
Requisitos:
 Demanda presentada antes de vigencia Ley 1943 de 2018.
 Demanda admitida previamente a solicitud de conciliación.
 Inexistencia de providencia judicial en firme.
 Presentar solicitud antes del 30 de septiembre de 2019.
 Acta conciliatoria deberá suscribirse a más tardar el 31 de

octubre de 2019.
 Someterse a aprobación del juez o tribunal competente.

174
Exclusiones:
 Deudores de acuerdos de pago suscritos con fundamento

en leyes previas.
 Procesos judiciales en curso que se tramiten ante Consejo

de Estado a través de recursos de súplica o revisión.
 En asuntos aduaneros la conciliación no será aplicable a

los actos administrativos de definición de la situación legal
de mercancías.
175
Ante UGPP
 En iguales términos y plazos que lo dispuesto ante DIAN.
 Se excluyen intereses generados por pagos al sistema

general de pensiones, caso en el que se cancelará el
100% de los mismos.
 Los requisitos, recursos y oportunidades dentro del

proceso serán idénticos a lo reglado ante la administración
tributaria.
176
Terminación por mutuo acuerdo
La norma faculta a DIAN para transar procesos gubernativos
tributarios, aduaneros y cambiarios así:
 Contribuyentes notificados antes de vigencia de Ley 1943

de 2018, podrán transigir con la entidad el 80% de las
sanciones actualizadas e intereses, corrigiendo la
respectiva declaración y pagando el 100% del tributo a
cargo o menor saldo a favor propuesto, sumando el pago
del 20% de intereses o sanción actualizada.
 Si se trata de acto administrativo por el cual se impuso

sanción dineraria tributaria, aduanera o cambiaria sin
tributo o impuesto en discusión, la transacción procederá
sobre el 50% de la sanción actualizada, el porcentaje
restante deberá pagarse.
177
 En tratándose de resoluciones que imponen sanción por

no declarar y actos administrativos que resuelven recursos
será posible transar el 70% de la sanción e intereses,
imponiéndose la obligación de declarar y pagar el 100%
del tributo que corresponda, y el 30% restante de intereses
o sanción, acompañando prueba de pago de la liquidación
privada del impuesto objeto de transacción por el año
gravable 2018.
 Tratándose de resoluciones que impongan sanción por

devolución improcedente será transigible el 50% de la
sanción actualizada, debiéndose pagar el 50% restante
debidamente actualizado y reintegrar el valor
indebidamente devuelto mas intereses.
178
Requisitos y plazos:
 Hasta el 31 de octubre de 2019 será plausible formular

solicitud de terminación por mutuo acuerdo.
 DIAN tendrá plazo hasta el 17 de diciembre del año en

curso para resolver lo correspondiente.
 La solicitud no suspende los procesos de determinación ni

sancionatorio.
179
 No podrán acogerse a la norma los deudores de acuerdos

de pago suscritos con fundamento en leyes previas.
 En asuntos aduaneros la transacción no será aplicable a

los actos administrativos de definición de la situación legal
de mercancías.
 Si el contribuyente paga valores adicionales a los previstos

en la norma será considerado pago de lo debido y no
habrá lugar a reclamo o devolución.
180
 Las solicitudes no podrán ser rechazadas en razón a

firmeza del acto administrativo o caducidad de la acción
judicial siempre que el citado término sea posterior a la
fecha de presentación de la respectiva solicitud y antes del
31 de octubre de 2019 se acrediten los demás requisitos.
 Solicitud no suspende términos legales de firmeza del acto

administrativo ni de caducidad para acudir ante
contencioso administrativo.
 Si posterior a la Ley 1943 se presentó demanda, es posible

transar siempre que la misma no haya sido admitida y a
más tardar hasta el 31 de octubre de 2019. 181
Ante UGPP
 En iguales términos y plazos que lo dispuesto ante DIAN.
 Se excluyen intereses generados por pagos al sistema

general de pensiones, caso en el que se cancelará el
100% de los mismos.
 Los requisitos, recursos y oportunidades dentro del

proceso serán idénticos a lo reglado ante la administración
tributaria.
182
Principio favorabilidad etapa de cobro
Se faculta exclusivamente a DIAN y entes territoriales para
dar aplicación a principio de favorabilidad al régimen
tributario sancionatorio previsto en parágrafo 5 del artículo
640 E.T.
Puede ser solicitado por contribuyentes que a la fecha de

entrada en vigencia de la ley detenten obligaciones que
presten mérito ejecutivo.
Beneficio es aplicable conforme reducción de sanciones

prevista en Ley 1819 de 2016.
Deberá pagarse totalidad de impuesto a cargo e intereses,

incluyendo sanción reducida actualizada (Ley 1819 de 2016).
183
Principio favorabilidad etapa de cobro
En actos administrativos que únicamente imponen sanción
(no tributos en discusión) principio de favorabilidad aplica
pagando sanción reducida y actualizada.
Tratándose de sanciones por devoluciones improcedentes el

beneficio se da siempre que se reintegren los valores
indebidamente devueltos o compensados, mas intereses y
sanción reducida actualizada.
Plazo de solicitud: 28 de junio de 2019. DIAN resolverá en un

mes.
Interés será el bancario corriente mas 2 puntos

porcentuales.
184
Sanciones UGPP no envío de información
La norma dispone que los aportantes que no entreguen la
información solicitada por la entidad, o lo hagan de forma
incorrecta (inexacta) podrían ser sancionados hasta con
15.000 UVT ($514.050.000).
El límite antes mencionado se reducirá acorde el número de

meses de incumplimiento, el menor valor corresponderá a 30
UVT ($1.028.000) por un mes de retraso, hasta 11 meses
10.500 UVT ($359.835.000).
A partir de 12 meses se aplicará el mayor valor, 15.000 UVT.
Las sanciones de inexactitud y omisión serán aplicable en

adición a los intereses y calculo actuarial.
185
Beneficios fiscales y extra fiscales ante el
Municipio de Cali
Mediante Acuerdo 458 del 24 de enero de 2019, el Concejo
Municipal de Cali con fundamento en Ley 1943 de 2018
dispuso acoger los incentivos tributarios previstos en la
norma antes señalada.
La disposición territorial incluye beneficios en materia de

tributos municipales (Predial, ICA, vehículos etc.) al igual
que contribuciones por valorización (“megaobras”) y
reducción en pago de intereses en multas y comparendos.
El Acuerdo en comento entró a regir en la jurisdicción de

Cali a partir del 1 de febrero de 2019.
186
Beneficios fiscales y extra fiscales ante el
Municipio de Cali
Tratándose de impuestos es posible pagar con reducción de
intereses de mora hasta del 90% siempre que el pago de la
obligación fiscal se efectúe antes del 30 de junio de 2019.
Si el pago se realiza entre julio 1 y octubre 31 de 2019 la

reducción será del 60%.
En asuntos no fiscales (Comparendos, fotomultas,

sanciones del Código de Policía etc.,) el incentivo será del
70% hasta el 30 de junio y del 50% si la obligación se
cancela hasta octubre 31 de 2019.
Beneficios aplican a vigencias 2018 y anteriores.

187
FACTURACION ELECTRONICA Y ESAL
Juan Camilo Acosta
188
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
 ¿Qué modificó la Ley de Financiamiento?

 ¿Cuál es el estado actual de la facturación electrónica?
 ¿Cuál es la reglamentación pendiente y necesaria?
 ¿Desde cuando es obligatoria la facturación electrónica?
¿Cómo será el proceso de transición?
 ¿Qué se espera de la facturación electrónica y su
funcionamiento?
189
¿Qué modificó la Ley de Financiamiento?
 Inconveniente de orden tecnológico imputable a

la DIAN.
 Racionaliza la imposición de sanciones a
proveedores autorizados y tecnológicos.
 Desde el 1° de enero y hasta el 30 de junio de
2019 no se cobrarán sanciones por la no
emisión de facturas electrónicas.
 Limitación de deducciones e impuestos
descontables sin factura electrónica.
190
1. Inconvenientes de orden tecnológico imputable a

la DIAN.
 Expedición tras validación y entrega.

 Contingencia atribuible a la DIAN o proveedor
autorizado.
 Se faculta a la DIAN para indicar los requisitos
aplicables a cada sistema de facturación y
documentos equivalentes.
 Término de 48 horas para remitir facturación.
191
2.Racionaliza la imposición de sanciones a

 Limitó responsabilidad a la transmisión de las

facturas electrónicas a la DIAN para su
validación.
 Sustituyó responsabilidad del proveedor
tecnológico de validar por transmitir.
 Responsabilidad de entrega y validación del
obligado a facturar.
192
2.Racionaliza la imposición de sanciones a

 Incluyó obligación de soporte técnico

especializado.
 Garantizar disponibilidad de los servicios.
193
3. Desde el 1° de enero y hasta el 30 de junio de

2019 no se cobrarán sanciones por la no
emisión de facturas electrónicas.
 Expedir factura o documento equivalente.
 Demostrar razón de impedimento tecnológico o

inconveniencia comercial justificada.
194
Resolución 002 de 2019.

Cantidad de facturas expedidas durante el Plazo de envío en horas
periodo de contingencia
Hasta 500 48
Entre 501 y 1.500 72
Entre 1.501 y 4.500 168
Entre 4.501 y 12.350 264
Entre 12.350 y 30.000 408
Entre 30.001 y 100.000 1.080
Más de 100.000 1.440
 Inconvenientes comerciales informar a la DIAN.
195
4. Limitación de deducciones e impuestos

descontables sin factura electrónica.
 A partir del 1 de enero de 2020.

Año % máximo que podrá soportarse sin factura electrónica
2.020 30%
2.021 20%
2.022 10%
 POS no otorga derecho a deducciones e

impuestos descontables
196
¿Cuál es el estado actual de la facturación electrónica?
 Los obligados actuales son:
1. Grandes Contribuyentes.
2. Quienes hayan solicitado durante los últimos seis años
numeración de facturación electrónica.
3. Voluntarios con solicitud hasta el 18 de enero de 2019.
 Obligados exentos de sanciones hasta el 30 de junio de

2019 por inconvenientes tecnológicos o comerciales.
197
¿Cuál es la reglamentación pendiente y necesaria?
 Resolución 01 de 2019 prescribe el anexo técnico para el

proceso de validación previa de la facturación electrónica
por parte de la DIAN. Sujeta a vigencia del Art. 616-1 del
E.T. Reglamentación Gobierno Nacional.
 Plazos para la transición a la facturación electrónica.

Vigencia de tres meses Art. 10 del D. 2242 de 2015.
198
¿Qué se espera de la facturación electrónica y su
funcionamiento?
 Posibilidad de transición en periodos posteriores,

sujeta a limitación de soporte de deducciones e
impuestos descontables de clientes.
 Reglamentación y limitación de documentos equivalentes:
1. Tiquetes maquinas 5. Tiquetes de transporte
registradoras. aéreo de pasajeros.
2. Boleta ingreso a cine. 6. Boleta de juegos de
3. Tiquetes transportes de suerte y azar.
pasajeros. 7. Peajes.
4. Extractos por 8. POS.
sociedades fiduciarias.
199
ESAL – RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
 ¿Cuál es el proceso de actualización del RTE?
 ¿Cuál es la reglamentación pendiente y necesaria?
 ¿Exclusión del RTE, con distribución de excedentes
implica acreditación de ánimo de lucro?
 ¿Cuáles son los plazos y procedimientos para el AG 2018?
200
ESPECIAL
 Pérdida de RTE por exclusión podrán pedir nueva

calificación para el año gravable siguiente.
 Excepción cooperativas cuya calificación solo podrá

realizarse pasados 3 años desde su exclusión.
201
ESPECIAL
¿Cuál es el proceso de actualización del RTE?
 Monto y destino de la reinversión del AG 2018.

 Monto y destino de las asignaciones permanentes
del AG 2018.
 Modificaciones de cargos gerenciales, directivos o control.
 Modificaciones de la información del proceso de
permanencia.
 Monto del patrimonio al 31 de diciembre de 2018.
 Monto de las donaciones recibidas, donante, plazo para su
ejecución y destinación de las mismas.
202
ESPECIAL
¿Cuál es el proceso de actualización del RTE?
 Informe anual de resultados.

 Estados Financieros.
 Certificación revisor fiscal de haber cumplido todos los
requisitos.
 Número de formulario de la declaración de renta.
203
ESPECIAL
¿Exclusión del RTE, con distribución de excedentes
implica acreditación de ánimo de lucro?
Parágrafo 1. del artículo 364-3

“La exclusión de las entidades sin ánimo de lucro del
Régimen Tributario Especial por el incumplimiento de los
requisitos establecidos en la ley no significará que la
entidad pierda su calidad de sin ánimo de lucro, salvo
que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
o la entidad competente demuestre que la entidad
distribuyó excedentes, contrario a los dispuesto en el
artículo 356-1 del presente Estatuto.”
204
ESPECIAL
¿Cuáles son los plazos y procedimientos para el AG
2018?
Decreto 2442 de 2018
 Actualización del RTE entre el 22 y 29 de marzo de 2019.
 Declaración de renta del 9 de abril al 10 de mayo.
205
Muchas gracias!
Franco Murgueitio & Asociados

www.francomurgueitio.com
Calle 1 No. 4-38

Pbx 57-2-8933863, fax 57-2-8933935
Cali, Colombia, Sur América
206

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REFORMA TRIBUTARIA 2018

Cali, febrero 7 de 2019

Luis Hernando Franco M

 Artículo 158 Constitución Nacional, unidad de materia

“Todo proyecto de ley debe referirse a una misma

 Aparentes irregularidades en trámites Senado y

 De la ley como un todo

 Confianza legítima y seguridad jurídica (violación

 Estabilidad jurídica y tributaria

 Eficiencia (art 363 CN)

 Deber de verificación efecto reformas anteriores antes

 De varios artículos de la ley:

 Artículo 14 – no cabe recurso alguno contra

 Impuesto patrimonio a sociedades extranjeras (num 5,

 De varios artículos de la ley:

 Artículo 53 (llevado como Art 90 ET)

 Precio mínimo en enajenación de inmuebles tiene

 Violación libertad contractual y desconocimiento

 De varios artículos de la ley:

 Artículo 53 (llevado como Art 90 ET)

 liquidación de derechos notariales y de registro

 De varios artículos de la ley:

 Artículo 53 (llevado como Art 90 ET)

 A partir de enero 1 de 2019 pagos en efectivo no

 Artículo 80, parágrafo 7 – sobretasa a entidades

 Artículo 101, parágrafo 5 – pago valores adicionales

 De varios artículos de la ley:

 Artículo 104 – Sistema de Carrera Administrativa para

 Artículo 110 – pretensión gravamen a utilidades

 en razón de sostenibilidad fiscal no aplica a Dian

 Aplicabilidad y exigibilidad de la ley mientras no haya

 Firmeza actuaciones cumplidas por particulares

Brohin Seba Blel

Se elimina el régimen simplificado y serán no

1. Ingresos Brutos año anterior o año en curso

2. No tener mas de un establecimiento, local,

3. No desarrollar actividades bajo Franquicia.

4. No ser usuarios Aduaneros.

5. No celebrar contratos de venta de B/S gravados

6. No efectuar consignaciones bancarias,

7. Que no estén registrados en el régimen

Cuando se celebren contratos de manera individual

Los responsables del impuesto pueden solicitar el

1) Ventas de bienes inmuebles – pasan de ser gravados

2) Pasan de gravados a excluidos los artículos que se

3) Servicio de Catering pasa de gravado a excluido

4) La importación de bienes objeto de trafico postal,

5) los primeros 325 minutos de servicio conexión e

6) A partir del 1º de enero de 2019, los servicios de

7) Transporte Aéreo Nacional turístico de pasajeros con

8) Los servicios de Alimentación con recursos públicos

9) Los servicios de intermediación para el pago de

a) Los tratamientos de Belleza y las cirugías estéticas,

b) Las comisiones recibidas por las sociedades

C) Quienes desarrollen actividades de comidas y bebidas

-Los vehículos automotores de transporte público de

podrán presentar mediante un formulario, que permitirá

Los prestadores de servicios digitales y electrónicos desde

6) Servicios electrónicos o digitales con destino a

La Dian designara el listado de prestadores desde el

Retención en la fuente en el impuesto a las ventas

La retención de IVA puede ir hasta el 50% según lo

- Los intermediarios del pago (Tarjetas debito, crédito,