EMPRESA

Una empresa es un sistema con su entorno materializa una idea, de forma

planificada, dando satisfacción a demandas y deseos de clientes, a través de una
actividad comercial.

Requiere de una razón de ser, una misión, una estrategia, objetivos, tácticas y
políticas de actuación. Se necesita de una visión previa, y de una formulación y
desarrollo estratégico de la empresa.

Es el conjunto de varios factores como: equipo de trabajo, productos, servicios

mercadeo y clientes; empresa es tener un equipo de trabajo las cuales tienen la
capacidad de desarrollar productos y servicios para algunas personas que estén
dispuestos a pagar.

También la podemos definir como el conjunto de personas en el que a través de la

administración del capital y el trabajo se producen bienes y/o servicios con la
intención de satisfacer las necesidades de los clientes.

Otra definición -con un sentido más académico y de uso general entre sociólogos-
es: “Grupo social en el que a través de la administración de sus recursos, del
capital y del trabajo, se producen bienes o servicios tendientes a la satisfacción de
las necesidades de una comunidad.

Otra definición seria que Una empresa es una organización, institución o industria
dedicada a actividades o persecución de fines económicos o comerciales para
satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de
asegurar la continuidad de la estructura productivo-comercial así como sus
necesarias inversiones.

A continuación se da la clasificación de las empresas según las siguientes

variables:

1. SEGÚN SU SECTOR:

1.1 SECTOR PRIMARIO: Agricultura, ganadería, minería y la pesca.

1.2 SECTOR SEGUNDARIO: La industria y la energía.
1.3 SECTOR TERCIARIO: Comercio, turismo, transportes y sanidad.

2. SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA:

2.1 INDUSTRIALES. La actividad primordial de este tipo de empresas es la

producción de bienes mediante la transformación de la materia o
extracción de materias primas. Las industrias, a su vez, se clasifican en:
 2.1.1 EXTRACTIVAS. Cuando se dedican a la explotación de recursos
naturales, ya sea renovables o no renovables. Ejemplos de este tipo de
empresas son las pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc.

2.1.2 MANUFACTURERAS: Son empresas que transforman la materia

prima en productos terminados, y pueden ser:

2.1.2.1 DE CONSUMO FINAL. Producen bienes que satisfacen de

manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo: prendas
de vestir, muebles, alimentos, aparatos eléctricos, etc.

2.1.2.2 DE PRODUCCIÓN. Estas satisfacen a las personas de uso de

consumo final. Ejemplo: maquinaria ligera, productos químicos, etc.

2.2 COMERCIALES. Son intermediarias entre productor y consumidor;

su función primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden
clasificarse en:

2.2.1 MAYORISTAS: Venden a gran escala o a grandes rasgos.

2.2.2 MINORISTAS (DETALLISTAS): Venden al por menor.

2.2.3 COMISIONISTAS: Venden de lo que no es suyo, dan a

consignación.

2.3. SERVICIO. Son aquellas que satisfacen las necesidades de los clientes
y brindan servicio a la comunidad que a su vez se clasifican en:

2.3.1 Transporte: Son aquellas empresas que dedican a trasladar

personas, objetos y/o mercancías. Entre ellas tenemos terrestre, área,
fluvial y/o terrestre.

2.3.2 Turismo: Satisfacen las necesidades de ocio.

2.3.3 Instituciones financieras: Bancolombia, BBVA, Banco de la mujer,

Davivienda, Banco popular, las Villas, etc.

2.3.4 Servicios públicos: Energía, agua y tele-comunicaciones.

2.3.5 Servicios privados: Profesiones liberales, asesorías jurídicas,

asesorías contables,

2.3.6 Educación: Universidades, colegios, escuelas, jardines infantiles,

etc.
 2.3.7 Finanzas: las corporaciones y fundaciones entre ellas: fundación
amanecer, fundación de la mujer, juriscoop, etc.

2.3.8 SALUD: Encontramos las IPS y las EPS. Régimen subsidiado,

régimen contributivo, régimen especial y régimen prepagada.

3. SEGÚN SU TAMAÑO: El más utilizado suele ser según el número de

trabajadores (siempre dependiendo del tipo de empresa, sea construcción,
servicios, agropecuario, etc.).

Este criterio delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a

continuación: empresas grandes, pequeñas y medianas o microempresas.

3.1 LAS MICROEMPRESAS: Planta de personal de (10) trabajadores o

menos. Ejemplo: las artesanías y supermercado del barrio etc.

3.2 EMPRESAS PEQUEÑAS: Planta de personas de (11) y (50)

trabajadores. Ejemplo: Falck Services Las panaderías, los autoservicios y
ferreterías.

3.3 EMPRESAS MEDIANAS: Planta de personas entre (51) y (250)

trabajadores. Ejemplo: Arroz Casanare, los bancos, las telefonías celular.

3.4 EMPRESAS GRANDES: Planta de personas superior a los (251)

trabajadores. Ejemplo: Coca cola, Ecopetrol y Toyota etc.

1. SEGÚN SU TOTAL DE ACTIVOS: Microempresa, Empresas pequeñas,

Empresa mediana, Empresas grandes:

4.1 MICROEMPRESA: Activos por el valor inferior a (500) salarios mínimos

mensuales legales vigentes.

4.2 EMPRESAS PEQUEÑAS: Activos total entre (501) y (5000) salarios

mínimos vigentes.

4.3 Empresa mediana: Son activos en total (5.001) a (3.000) salarios

mínimos.

4.3 EMPRESAS GRANDES: Activos superior a (30.000 salarios mínimos

mensuales legales vigente.
2. SEGÚN SU PROPIEDAD DE CAPITAL: Empresas privadas, públicas o
mixtas

5.1 EMPRESAS PRIVADAS: DIRECTV, Coca Cola, Movistar etc.

5.2 EMPRESAS PÚBLICAS: alcaldía, gobernación asamblea

Departamental, empresas públicas de trasporte.

5.3 EMPRESAS MIXTAS: Servicio de aprendizaje nacional el Sena, enerca,

empresa de acueducto y alcantarillado de Yopal.

3. SEGÚN SU ÁMBITO DE ACTUACIÓN: En función del ámbito geográfico

en el que las empresas realizan su actividad, se pueden distinguir:

6.1 EMPRESAS LOCALES: son aquellas empresas que venden sus

productos o servicios dentro de una localidad determinada.

6.2 EMPRESAS NACIONALES: son aquellas empresas que actúan dentro

de un solo país.

6.3 EMPRESAS MULTINACIONALES O EMPRESAS INTERNACIONALES:

son aquellas que actúan en varios países.

6.4 EMPRESAS TRASNACIONALES: las empresas transnacionales son las

que no solo están establecidas en su país de origen, sino que también se
constituyen en otros países, para realizar sus actividades mercantiles no sólo
de venta y compra, sino de producción en los países donde se han
establecido.

7. SEGÚN EL DESTINO DEL CAPITAL: empresas con ánimo de lucro o

empresas sin ánimo de lucro.

7.1 EMPRESAS CON ÁNIMO DE LUCRO: SONNY, CAFAM, etc.

7.2 EMPRESAS SIN ÁNIMO DE LUCRO: SENA, TELETON, etc.

8. SEGÚN SU FORMACIÓN JURÍDICA: dependiendo de si se trata de

persona natural o persona jurídica.

8.1 PERSONA NATURAL Son personas todos los individuos de la especie

humana sin importar su edad, sexo, estirpe o condición, es un concepto
 estrictamente jurídico cuyo origen proviene de los primeros juristas
romanos. Conceptos y definiciones más comunes de persona natural:

8.1.1 Es todo ser humano o individuo que hace y obtiene la capacidad

legal en la sociedad sin importar edad, sexo o religión (Sócrates).
8.1.2 Persona es todo ente susceptible de tener derechos o deberes
jurídicos.
8.1.3 Persona es todo ente susceptible de figurar como término
subjetivo en una relación jurídica;
8.1.4 Persona es todo ente susceptible de ser sujeto.
8.1.5 En esta clasificación no existen opciones de empresa. Para un
emprendedor es la opción ideal, ya que no tendrá que desplegar
estructuras jurídicas ni de administración complejas y responderá
con su patrimonio ante cualquier acción realizada.
8.2 PERSONA JURÍDICA La persona jurídica es capaz de ejercer derechos
y contraer obligaciones siendo presentada judicial y extrajudicialmente. Tiene
lugar por la capacidad del papel protagónico y activo en el sistema jurídico,
es fundamental mencionar las dos características:

* La doctrina por excelencia de la separación de derechos y obligaciones

entre persona jurídica y los miembros que lo componen.

* La separación de uno y otro patrimonio (persona natural y jurídica). Para

esta clasificación existen ocho tipos de empresa clasificadas como
sociedades, estas son:

8.2.1 SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA Se constituye mediante

documento privado ante Cámara de Comercio o Escritura Pública ante
Notario con uno o más accionistas quienes responden hasta por el monto del
capital que han suministrado a la sociedad.

Se debe definir en el documento privado de constitución el nombre,

documento de identidad y domicilio de los accionistas; el domicilio principal
de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establezcan, así como
el capital autorizado, suscrito y pagado, la clase, número y valor nominal de
las acciones representativas del capital y la forma y términos en que éstas
deberán pagarse.

La estructura orgánica de la sociedad, su administración y el funcionamiento

de sus órganos pueden ser determinados libremente por los accionistas,
quienes solamente se encuentran obligados a designar un representante
legal de la compañía.
Su razón social será la denominación que definan sus accionistas pero
seguido de las siglas "sociedad por acciones simplificada"; o de las letras
S.A.S.

8.2.2 SOCIEDAD LIMITADA Se constituye mediante escritura pública entre

mínimo dos socios y máximo veinticinco, quienes responden con sus
respectivos aportes, y en algunos casos según el Código de Comercio
artículos 354, 355 y 357, se puede autorizar la responsabilidad ilimitada y
solidaria, para alguno de los socios.

Los socios deben definir en la escritura pública el tiempo de duración de la

empresa y podrán delegar la representación legal y administración en un
gerente, quien se guiará por las funciones establecidas en los estatutos.

El capital se representa en cuotas de igual valor que para su cesión, se

pueden vender o transferir en las condiciones previstas en la ley o en los
respectivos estatutos. Cualquiera que sea el nombre de la sociedad deberá
estar seguido de la palabra "Limitada" o su abreviatura "Ltda." que de no
aclararse en los estatutos hará responsable a los asociados solidaria e
ilimitadamente.

8.2.3 EMPRESA UNIPERSONAL Es el individuo, una y solo una persona

que se constituye como empresario mediante escritura o documento privado
ante Cámara de Comercio o ante notario con el debido reconocimiento de
firma y contenido del documento.

Basta con el Registro Mercantil para que sea una persona jurídica, quien
responderá limitadamente con los activos, cuotas de igual valor nominal,
descritos en el documento constitutivo. Corresponde al constituyente,
administrar la empresa o delegar a un tercero, caso en el cual, el empresario
inicial no podrá realizar actos ni contratos a nombre de la empresa
unipersonal.

Esta podrá tener razón social seguida de la frase "Empresa Unipersonal" o

su abreviatura "E.U" so pena de que el empresario responda ilimitadamente
con su patrimonio.

8.2.4 SOCIEDAD ANONIMA Se constituye mediante escritura pública entre

mínimo cinco accionistas quienes responden hasta por el monto o aporte de
capital respectivo que han suministrado para la sociedad. Se debe definir en
la escritura pública el tiempo de duración de la empresa y que lo hayan
expresado en su documento de fundación o estatutos.
La administración de ésta sociedad se desarrolla con la asamblea general de
accionistas quienes definen el revisor fiscal y la junta directiva, quien a su
vez define al gerente, quien es la persona que asume la representación legal
de la sociedad.

El capital se representa en acciones de igual valor que son títulos

negociables, todo ello es el capital autorizado y se debe aclarar cuánto de
esto es capital suscrito y cuánto capital pagado.

Su razón social será la denominación que definan sus accionistas pero

seguido de las palabras "Sociedad Anónima" o su abreviatura "S.A."

8.2.5 SOCIEDAD COLECTIVA Se constituye mediante escritura pública

entre dos o más socios quienes responden solidaria, ilimitada y
subsidiariamente por todas las operaciones sociales. Cuando se constituye
este tipo de sociedad, se debe definir en la escritura pública el tiempo de
duración de la empresa, el que deseen sus socios, quienes a su vez podrán
delegar la administración de la sociedad en otras personas extrañas, pero
perdiendo así la posibilidad de diligenciar o gestionar negocios.

Cada socio deberá entregar sus aportes en capital, especie o con trabajo,
definiendo de ésta manera el capital social de la empresa, el cual no tiene ni
un mínimo ni un máximo según la ley comercial.

Es importante saber que la razón social de estas sociedades se forma con el

nombre completo o solo apellido de uno de los socios, seguido de la palabra
"y compañía", "hermanos" o "e hijos". Esto quiere decir que no podrá ir un
nombre de un extraño en la razón social.

8.2.6 SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE Se constituye mediante escritura

pública entre uno o más socios gestores y uno o más socios comanditarios o
capitalistas. Los socios gestores responden solidaria, ilimitada y directamente
por las operaciones y los socios capitalistas o comanditarios solo responden
por sus respectivos aportes.

Cuando se constituye éste tipo de sociedad, se debe definir en la escritura

pública el tiempo de duración de la empresa. Solo los socios gestores podrán
administrar la sociedad o delegar esta administración en terceros, cosa que
no podrán hacer los socios capitalistas. Los socios capitalistas o
comanditarios aportan capital mientras los gestores aportan la administración
de los capitales y el desarrollo de los negocios.

Se debe tener claridad en la razón social de estas sociedades, la cual se

forma exclusivamente con el nombre completo o solo apellido de uno o más
socios colectivos comanditarios o gestores; seguido de la palabra "y
compañía" o su abreviatura "& Cía." y seguido de la abreviación "S. en C".

8.2.7 SOCIEDAD COMANDITA POR ACCIONES Se constituye mediante

escritura pública entre uno o más socios gestores y por lo menos 5 socios
capitalistas o comanditarios. Los socios gestores responden solidaria,
ilimitada y directamente por las operaciones y los socios capitalistas solo
responden por sus respectivos aportes. Cuando se constituye éste tipo de
sociedad, se debe definir en la escritura pública el tiempo de duración de la
empresa, solo los socios gestores podrán administrar la sociedad o delegar
esta administración en terceros, cosa que no podrán hacer los socios
capitalistas.

El capital se representa en acciones de igual valor, que son títulos

negociables aportados por los capitalistas e inclusive por los socios gestores,
quienes separan su aporte de industria el cual no forma parte del capital.

Se debe tener claridad en la razón social de estas sociedades, la cual se

forma exclusivamente con el nombre completo o solo apellido de uno o más
socios colectivos, seguido de la palabra "y compañía" o su abreviatura "&
Cía." seguido en todo caso por las palabras "Sociedad en Comandita por
Acciones" o su abreviatura "SCA".

8.2.8 EMPRESA ASOCIATIVA DE TRABAJO Se constituye mediante

escritura, acta de constitución o estatuto ante notario o juez con el debido
reconocimiento de firma y contenido del documento.

Sus miembros serán mínimo tres y máximo diez si es para producciones de

bienes, pues si es una empresa de servicios sus socios serán 20 máximo.
Todos ellos estarán representados por su aporte laboral y adicionalmente en
especie o bienes y responderán de acuerdo a la norma del Código de
Comercio.

Particularmente ésta empresa constituida con su persona jurídica debe

registrarse ante el Ministerio de Protección Social. El tiempo de duración
debe estar claramente determinado y su capital esta expresado en aportes
laborales, de tecnología, propiedad industrial o intelectual debidamente
registrada, en activos y dinero.

¿QUE SE ENTIENDE POR COMERCIANTES?

Recordemos que según el artículo 10 del código de comercio se considera

comerciante la persona que ejerza regularmente y de forma profesional
actividades mercantiles, de modo que quien sea calificado o sea calificable
como comerciante se expone a una sanción si no se inscribe a en el registro
mercantil, o si no inscribe uno de uno o varios de sus establecimientos de
comercio.

Es la persona que de manera constante se dedica a realizar actividades

propias del comercio. El código de comercio define que los comerciantes son
personas que de manera profesional ejecutan actividades que la ley
comercial cataloga como comerciales siempre y cuando se ejecuten de
manera permanente ya que lo ocasional no da status de comerciante.

SANCIÓN POR NO INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO MERCANTIL

Por su parte el artículo 11 del decreto 2153 de 1992 sobre el monto de la

sanción aplicable dice En consecuencia, ejercer el comercio sin la inscripción
del registro mercantil, esto es sin el registro en la cámara de comercio, tanto
del comerciante como cada uno de los establecimientos de comercio que
estén su nombre, expone al comerciante a que la Superintendencia de
industria y comercio le imponga una sanción que puede ser de hasta 17
salarios mínimos mensuales.

¿OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES SEGÚN

ESTATUTO TRIBUTARIO ART 571- 573?

1. Realizar la correspondiente inscripción de su actividad en el registro

mercantil que llevan las cámaras de comercio.

2. Realizar la inscripción de todos los actos que la ley comercial exija su

inscripción, tales como libros y documentos.

3. Llevar la contabilidad de los negocios que realiza.

4. Conservar los documentos relacionados con su actividad, como por

ejemplo facturas.

5. No actuar con competencia desleal.

ARTÍCULO 19 CÓDIGO DE COMERCIO

SON OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE:

ES OBLIGACIÓN DE TODO COMERCIANTE:

1) Matricularse en el registro mercantil;

2) Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos

respecto de los cuales la ley exija esa formalidad;
3) Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones
legales;

4) Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos

relacionados con sus negocios o actividades;

5) Denunciar ante el juez competente la cesación en el pago corriente de sus

obligaciones mercantiles, y

6) Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

REQUISITOS PARA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO EN EL AÑO
2016 Y 2017

ARTÍCULO 499 ESTATUTO TRIBUTARIO.

Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como
quienes presten servicios gravados.

Para que una persona natural pueda pertenecer al régimen simplificado debe
cumplir con todas las condiciones que se enumeran a continuación:

1. Tener como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio.

2. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

3. No ser usuario aduanero.

4. Tener ingresos en el año anterior inferiores a 3.500 UVT ($104.136.000).

5. No haber celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT ($104.136.000
en el 2016 y $111.507.000 en el 2017).
 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT ($104.136.000 en el 2016 y
$111.507.000 en el 2017).

La cifra más importante es la de $104.136.000, de manera que si los ingresos o

consignaciones del año anterior (2016) fueron iguales o superiores a ese monto,
ya no es posible pertenecer al régimen simplificado y se debe inscribir en el
régimen común.

Ahora, si durante el 2017 las consignaciones superan $111.507.000, se debe

pasar al régimen común, lo mismo si en el 2017 se firma un contrato que
individualmente supere ese monto. Ingresos que se deben tener en cuenta para
determinar si se pertenece al régimen simplificado

Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen
simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las
actividades gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una
actividad gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos originados
en la actividad gravada.

INSCRIPCIÓN DEL REGIMEN SIMPLIFICADO: No obstante, la ley ha reconocido

que existen algunos responsables que dado el volumen de operaciones no
requieren cumplir con la regulación existente para el régimen común; por lo que se
creó el Régimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los responsables que
cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los requisitos
deberán inscribirse en el Régimen común.

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están
obligados a:

1. Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único

tributario, RUT. Art 555-2 E.T.

Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales

que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión,
ocupación u oficio, y obtener el Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de
los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
2. Exhibir en un lugar visible al público el documento de la inscripción en la
DIAN del registro único tributario RUT con la categoría de régimen simplificado. Art
506 E.T.
3. Informar del cese de actividades. Art 614 E.T.

4. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. Art. 506 Y 616 E.T.

En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del
responsable y, además:

2.1 Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones

realizadas, en forma global o discriminada.

2.2 Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.

2.3 Al finalizar cada mes deberán totalizar:

2.3.1El valor de los ingresos del período,

2.3.2El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las
facturas que les hayan sido expedidas.

2.4 Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que
correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de
la Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del
año siguiente al de su elaboración.

3. Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno

nacional.

El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas
técnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de
base para la determinación de las obligaciones tributarias. La no adopción de
dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violación,
dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo
657 del mismo Estatuto

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen

simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la

Administración de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que
respalden dicha información, ya sean registrados en los libros de contabilidad,
libro de registro de operaciones diarias o en documentos públicos y privados. Los
mismos deben estar a disposición de la DIAN, de conformidad con lo señalado en
el artículo 632 del Estatuto Tributario.

En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento

equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al régimen
simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la
deducción con el comprobante de que trata el artículo 3o. del Decreto 3050 de
1997.

Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y
deberá reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.

3. Concepto.

4. Valor de la operación

PROHIBICIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO.

De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del
régimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les está permitido:

Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma
alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deberá cumplir
íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común.

Si el responsable del régimen simplificado incurre en esta situación, se encuentra

obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del régimen común
(Art.16 Decreto 380 de 1996).

Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto alguno

conforme con el artículo 594-2 del Estatuto Tributario.

Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.

Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o

excluidos del IVA.

Facturar: En efecto, por mandato del artículo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del
literal c) del artículo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no están
obligados a facturar los responsables del régimen simplificado.
Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo
cumpliendo los requisitos señalados para cada documento, según el caso, salvo lo
referente a la autorización de numeración de facturación.

El artículo 3 de la Resolución 3878 de 1.996 señaló a algunos responsables que

no necesitaban de la autorización de la numeración, norma que fue adicionada por
el artículo 3 de la Resolución 5709 del mismo año, en el sentido de que tampoco
requerirán autorización de la numeración los no obligados a facturar cuando opten
por expedirla, como los responsables del régimen simplificado.

Si un responsable del régimen simplificado que decide expedir facturas,

erradamente solicita a la Administración Tributaria la autorización de la
numeración, el ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se
dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la Administración emite la
resolución y autoriza determinado rango de facturación, tal actuación resulta
inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una
disposición normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede esta
actuación crear una situación jurídica y menos aún derivar consecuencias que la
norma superior no previó.

En consecuencia, en este evento no procederá para los responsables del régimen

simplificado, la aplicación de las sanciones que se han consagrado legalmente
para quienes estando obligados no den cumplimiento a la obligación de solicitar
autorización de la numeración de las facturas.

En conclusión, si un responsable del régimen simplificado a pesar de no tener

obligación de cumplir con el deber formal de facturar expide factura, no está
obligado a solicitar autorización de numeración de facturación y tampoco del
software para facturar por computador.

Si un responsable del régimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas,

debe tenerse en cuenta no solo la prohibición que tienen de cobrar el impuesto, de
determinarlo, sino lo previsto en el artículo 815 del Estatuto Tributario, el cual
consagra el derecho a la compensación y/o devolución de saldos a favor que se
originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artículo 850 Ibídem, que
señala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del
citado ordenamiento y aquellos que hayan sido objeto de retención en la fuente a
título de IVA como sujetos que pueden solicitar la devolución de los saldos a favor
liquidados en las declaraciones tributarias.

Tal y como se indicó anteriormente, si una persona responsable del régimen

simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las obligaciones de los
responsables del régimen común y por lo tanto el IVA recaudado en este evento,
no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de devolución, salvo
que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener
derecho a la devolución o compensación

A continuación se relacionan el valor de la UVT de los últimos 10 años y su

respectiva resolución.

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN COMÚN? Es una clasificación de responsabilidades

tributarias, al cual pertenecen las personas jurídicas o sociedades de hecho que
vendan o presten servicios gravados con IVA, del mismo modo, las personas
naturales comerciantes y los artesanos mayoristas. También pertenecen al
régimen común:
1. Los usuarios aduaneros, cuando las operaciones de comercio exterior
realizadas tengan relación de causalidad con actividades económicas
gravadas.
INSCRIPCIÓN EN EL RÉGIMEN COMÚN

El régimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Común y en principio en

él deben estar inscritos todos los responsables.

¿OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DEL RÉGIMEN COMÚN?

Los responsables del régimen común tienen una serie de responsabilidades y

obligaciones, estas son:
1. Inscribirse en el RUT previamente al inicio de la actividad económica. Art
555-2 E.T
2. Solicitar autorización de la numeración de facturación ante la DIAN.
3. Expedir factura o documento equivalente, con todos los requisitos de Ley.
Art 615 y 617 E.T.
4. Expedir el documento equivalente a la factura cuando el responsable del
régimen común adquiera bienes y/o servicios a comerciantes o personas
naturales inscritas en el régimen simplificado. DR 522/2003 Art 3.
5. Presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, aun
cuando no hubiere percibido ingresos gravados en el período, y mientras no
informe el cese de actividades. Art 602 E.T
6. Presentar la declaración de renta y complementarios.
7. Actuar como agente de retención cuando cumpla los requisitos de Ley.
8. Informar el cese de actividades, o en su defecto seguir declarando el IVA
bimestralmente. Art 614 E.T
9. Los comerciantes y demás, deben llevar libros de contabilidad registrados
ante la Cámara de Comercio.
10. Llevar un registro auxiliar de ventas y compras; y una cuenta mayor y de
balance.
11. Obligación de exigir el RUT. Para contratar cualquier obra, servicio o
compra de bienes o servicios, así sea por caja menor, se debe exigir al
proveedor que informe por escrito el RUT (Régimen simplificado), o expedir
la factura legal (Régimen común).