Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas | INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como: compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial; particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.) 2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.). 3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.). 4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.) 5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a terceros. 2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). 3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. 4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada, según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias.

a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de derecho. 2. 3. El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: 1. en el momento de la inscripción del respectivo documento. debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente. En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la Ordenanza de cada municipio. 3. 2. Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre transacciones inmobiliarias. En caso de que resultare alguna disparidad en los montos. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable. En bancos comerciales e instituciones bancarias. se efectuarán las correcciones necesarias. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. DEL PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante: 1.DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. las personas naturales. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. a nombre del Fisco Municipal. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN . o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario. quien se subrogará en los derechos. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. en calidad de contribuyentes o de responsables. También podrá ser efectuado por un tercero. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. las personas jurídicas y demás entes colectivos. las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica.

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta (60) años, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156 numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico municipal en desarrollo del mandato constitucional, establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

servicios. oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. los impuestos sobre actividades económicas de industria." La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este impuesto solamente lo menciona." . En estos casos. local. o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien.similar. los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal en el articulo N° 179. salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa. comercio. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal El artículo 207. al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas. consagra: “El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas" . o de índole similar. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos. numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos: N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios. En el artículo 205 de la Ley " Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien. Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos municipales correspondientes. las tasas administrativas por licencias y autorizaciones. ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al hecho imponible de este ingreso tributario.

. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución" Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos …. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. la Contraloría General de la República y la Fiscalía General de la República. principalmente. exoneraciones. así como la distribución de billetes de lotería. ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley.Art 208 “A los efectos de este tributo se considera: Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir. distintos a servicios. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. El poder tributario de los estados y municipios para la creación. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los . electricidad. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. gas. transformar. prestaciones de hacer. municipios y demás entes de la división político territorial. sea que predomine una labor física o la intelectual. los prestados bajo relación de dependencia. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas." Las administraciones Estadales y Municipales. en cuanto les sea aplicable. modificación." Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario. casinos y demás juegos de azar. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte.las normas de este Código se aplicaran en forma a los tributos de los estados." CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes: · Es un Impuesto municipal. beneficios y demás incentivos fiscales. menciona en su artículo 1 que: “…. telecomunicaciones y aseo urbano. obtener. incluyendo el establecimiento de exenciones. los bingos. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. local o territorial. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio. entre otros.

y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. que son independientes de eso. los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o eventual. industria o actividad de índole similar. sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio. servicios de índole similar puede ser realizado en forma habitual. que el contribuyente o responsable actúe sin obtención previa de la licencia. · Es un impuesto directo. también configura el hecho imponible de este impuesto municipal. ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. · Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. comercio. el beneficio económico obtenido de dicha actividad. comercio o de índole similar. El comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen. se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional. es decir. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados. · Es un impuesto proporcional. agencia. pues. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante. El ejercicio de la actividad económica lucrativa de industria. diferente a un tributo Nacional o estadal. de industria. y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos brutos. · Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria. · En principio. · No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. aun cuando estas actividades se realicen de hecho. la producción. servicio. Tampoco es un impuesto al capital. Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas.tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. se encuentra vinculado a un establecimiento comercial. en caso de ser persona natural. aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa. de carácter independiente. oficina. comercio o servicios. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. . servicio.

cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año. BASE IMPONIBLE . en el caso del impuesto sobre actividades económicas. de una actividad lucrativa. la de pagar el impuesto. El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal: ”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas”. sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables. en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. es el ejercicio habitual.ELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación. realizada en el espacio territorial de un municipio. de una industria. oficina comercial. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente. sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. consiste en el ejercicio de un comercio. Igualmente. vinculado o no a un local. aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia. en la jurisdicción del Municipio. industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación tributaria. El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas.

· Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio.T. de manera habitual en una industria. La base imponible o base de calculo. será fijada en la Ley de Presupuesto Anual. siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución.). como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente. consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas. de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio. El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas. de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados. industrial. comercio. SUJETO PASIVO: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto. La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios. industrial. el cual varía. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U. a proposición del Ejecutivo Nacional. dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. Se tendrán como deducciones de la base imponible: · Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios. local u oficina. ALICUOTA La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos. en calidad de industrial o comerciante. siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial. comercial.La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal. El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria. se encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas. Esta condición recae sobre los siguientes entes: .

· Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos. sea inferior al señalado como mínimo tributable. el impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza. sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre propio. financieras o de servicios de carácter comercial. DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior. en el Clasificador de las Actividades Económicas. respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan. dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. la alícuota que corresponda a cada una de ellas. se pagara por concepto del impuesto previsto en la ordenanza. agentes. se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de Actividades Económicas. consignatarios. como lo establece el Clasificador de Actividades Económicas. las actividades a que se refiere esta Ordenanza. · Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos. jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros. intermediarios. el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad. pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad. esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva. dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato. la alícuota mas alta. para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo. que corresponda al año anterior. · El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se . determinado. que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales. representantes. industriales. El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente: · Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada. · Los distribuidores. auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal. Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma mensual. comisionistas.· Las personas naturales. la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso. por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas.

pudiendo ser prorrogado por un lapso igual. comercial. EXONERACIONES Y REBAJAS Solo es posible acordar exenciones. conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante. EXENCIONES. · Cualquier otro que establezca la Ordenanza.presente la declaración jurada de ingresos brutos. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. el solicitante deberá presentar los siguientes documentos: · Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que haga sus veces. mediante formulario especial. sociales sin fines de lucro. Se entiende por ingresos brutos. especificando los tributos. · Entidades culturales. · Constancia de inspección emitida por el Instituto . · Los vendedores ambulantes · Los minusválidos. urbanismo y arquitectura vigentes. la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas. Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos. Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal. a los efectos de la determinación a pagar. de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas. todos los proventos o caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. industrial o de índole similar. ante las oficinas receptoras de impuesto municipales. tiene un uso compatible con la misma. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años. y pueden concederse a: · Los Institutos Autónomos. en los casos y con las formalidades previstas en las Ordenanzas. inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales. invidentes. los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas. según las disposiciones de zonificación.

· En caso de que el solicitante." Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su numeral 4.Autónomo del Cuerpo de Bomberos. · Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones. · Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido para estos fines. · Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF). salas de pool. suspender o cancelar la Licencia de Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria. ya sean bares. · Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el ejercicio de la actividad económica. En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que: “Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de infracciones. copia de poder notariado o carta de autorización debidamente firmada. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza respectiva. tascas. El funcionario facultado para otorgar. establece que: . deberán presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas. salas de bingos. discotecas y otros similares. restaurantes. · Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administración Tributaria Municipal. SANCIONES Y RECURSOS Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes: · Multas · Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. · En caso de expendidos de licores. no sea el representante Legal.

la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo. · La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su cargo. La prescripción requiere de tres elementos esenciales: · El transcurso de un tiempo determinado · La inactividad de las autoridades tributarias.Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción: · La que afecta el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. · La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias. por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. · La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas.“…. relacionados con la obligación tributaria. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de cuatro a seis años. suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos Administrativos. Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición. fiscalizaciones. Es decir. se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. pp. · La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos. dependiendo de la acción del contribuyente o responsable. El Recurso Jerárquico se interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa." De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario.295. sea positiva o negativa (hacer o no hacer). incumplimiento de los deberes formales. Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración.296). (Pérez Ayala José. sanciones. Igualmente se puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa. Las Inspecciones. y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios. CONCLUSIÓN . PRESCRIPCIÓN La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación.

1999. Igualmente. en el momento de la inscripción del respectivo documento.860. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. es posible concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos. 4. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. 2. Constitución de la Republica de Venezuela (1961). nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. establecida por el Poder Nacional. Con el análisis detallado sobre las actividades económicas. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. Diciembre 30. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. Tampoco es un impuesto al capital. BIBLIOGRAFÍA 1. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos.Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar.42 Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA . El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto. local o territorial. se efectuarán las correcciones necesarias. Enero 23. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). (2006) Gaceta Oficial Nº 38. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. Octubre 17. 2001.305. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36. la producción. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. logramos comprender que es un Impuesto municipal. diferente a un tributo Nacional o estadal. que son independientes de eso. 3. 1961.

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Genoveva Ángela* Morales Aldana. Esta investigación se apoya en documentos y se complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la Alcaldía de Maracaibo como son la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. 2007 El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Maracaibo Molero González. analizar la insuficiencia que presenta el catastro municipal.3 Marcaibo dic. Tel (0058)0261-7596513. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los elementos del impuesto. Tel (0058)02617596513 Resumen El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia. Adscrito al Instituto de Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Correo electrónico: mbeba2005@hotmail.13 n. para lo cual se realizó un estudio descriptivo-documental. municipio. donde se observa la desactualización de la ordenanza en el sentido de tener más de treinta años y por otro lado la creación de decretos con la finalidad de incrementar el impuesto. ordenanza.Indicadores Links relacionados Bookmark  Share on deliciousShare on googleShare on twitterShare on diggShare on citeulikeShare on connotea|More Sharing ServicesOtros Revista de Ciencias Sociales versión impresa ISSN 1315-9518 Revista de Ciencias Sociales v. Contador Público. analizar los procedimientos de recaudación. Edinson** * Investigador en Ciencias Sociales. impuestos municipales. examinar el comportamiento de recaudación durante el año 2003. catastro urbano municipal. ** Profesor titular de la Universidad del Zulia. Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos. Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo Abstract . Especialista Tributario.com.

mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional. Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralización. en el país se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la gestión municipal. en este sentido se puede afirmar que la Constitución establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipalista. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolución significativa con el paso del tiempo. luego como una contribución de los propietarios a las cargas públicas de acuerdo a su capacidad contributiva. ordinances. on the other hand. Key words: Urban property tax. acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos. En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el año 1875 y tiene como primer antecedente la . a través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las instancias del poder público. fiscalización y control de los tributos. and examined collection behavior during the year 2003. for which a descriptive-documentary study was performed. es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del pueblo. Actualmente este impuesto presenta como característica común entre los países de América Latina el ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. municipal taxes. analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry. que persigue una situación financiera más sólida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad. como un instrumento tendiente al logro de la correcta ordenación del suelo y de las construcciones. for which it was observed that the ordinances are outdated. el objetivo fundamental de la administración de los gobiernos municipales. satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad. municipality. y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudación. Results allowed the researchers to: identify elements of the tax.The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo. analyze collection procedures. This investigation was supported by documents and complemented by open interviews carried out with employees at the administrative units of the Mayor’s Office. que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor autonomía de los mismos. y hoy en día además. primero como una carga real de los inmuebles. State of Zulia. the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax. such as the Directorate of Land Registry and the Autonomous Municipal Tax Service. municipal urban land registry. being more than thirty years old. iniciado en los últimos años. ya que su eficiente aplicación se asocia al diseño e implementación de los sistemas de catastro. Según la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana. como principal fuente de sus ingresos. La Constitución venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. es por ello. Recibido: 06-04-20 · Aceptado: 07-03-08 Introducción Desde que se inició la reforma de la división político territorial en el año 1989.

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. .. Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. Es un instrumento que las Alcaldías han utilizado para el ordenamiento de la expansión urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios. Esta tendencia entra en contradicción con el esquema internacional en el cual constituye el impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos más importante para los gobierno locales. ordinal 2. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. y de esta manera los residentes del municipio sientan que la gestión realizada es efectiva en función de sus intereses. o de índoles similar mediante el exceso de tarifas”. es decir. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos está consagrado en el artículo 179. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. Se entrevistó a funcionarios de la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. 1. en la actualidad está basado en el principio de generalidad. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. han centrado sus esfuerzos en aumentar la recaudación en el Impuesto sobre actividades económicas de industria. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. según señala González (1998:56). beneficiando a la comunidad. Fondo Intergubernamental para la Descentralización y la Ley de Asignaciones Económicas). en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan ningún esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situación. 2002). comercio. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el comportamiento de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de determinar la importancia. Conocido popularmente como “derecho de frente”. de modo que permitan un proceso de modernización de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional. debido a que este representa uno los impuestos más significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este.Constitución de 1947. El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de recaudación. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. “cayó de poco menos de 12% de los ingresos del conjunto total de municipios en 1986 a algo más del 3% en 1994. servicios.

1. 2. La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente típicamente local de financiamiento de los municipios. se ha reducido como proporción del total de los ingresos fiscales de los municipios. La Dirección Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes técnicos respectivos. entre otros. Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios públicos. Corresponde al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano. se podría presumir que este costo político no existiría y los habitantes respondería en sus pagos. es decir. Sin embargo. este impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son apáticos para el pago. que para la administración municipal venezolana. Para Evans (1998). Hecho imponible El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal. permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios bastante alto en cantidad. sea declarado como urbano. El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. mediante resolución especial.Unas de las ventajas que genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los municipios específicamente en su área urbana (residenciales. cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. entre otros) constituyen bienes considerables de valor. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. 2. el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago y un inmueble urbano. sin embargo. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. comerciales. además de severas sanciones para los evasores del tributo. Según Ruiz (1998). mecanismos efectivos de fiscalización y control que reduzcan los costos de cumplimiento. educación. definiciones de estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la inflación. revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. no se gravan por separado el terreno y la construcción. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. que lo convierte rápidamente en el primer impuesto en generación de recursos propios. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. infraestructura física. . Es decir. Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 2.2. Base imponible En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo edificado. Para esta área se necesitan sistemas automáticos de actualización de registro. construido e instalado. industriales. o por la titularidad de un derecho real de usufructuario. seguridad. enfiteuta. para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro.

Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. en su área urbana que varían estos valores de mercado. El Código Orgánico Tributario en su artículo 19 establece que el contribuyente o responsable es el obligado a cancelar el tributo. y que por esa circunstancia se suman a éste o actúan paralelamente a él o también puede sustituirlo íntegramente. el uso de zonificación. Estos instrumentos. su productividad y renta efectiva derivado del mismo. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe incluir tres aspectos importantes como son:    Sus características físicas (ubicación.2. por lo general. son elaborados cada cinco años o cada tres años tiempo suficiente para su actualización y aprobación por parte de las Cámaras Municipales. 2. Los sujetos pasivos según la administración municipal venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. específicamente tabla de valores de la tierra y de la construcción adecuados. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Indice de Precios al Consumidor. Determinación del valor del inmueble Ruiz (1998). unidades comerciales.5. Normalmente. Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoración masiva. construidos mediante el valor del mercado. etc. plantea que en la mayoría de los municipios venezolanos desde el inicio de su creación las autoridades municipales han utilizado tres criterios de valoración: valor del inmueble. servicios públicos) Documentación que ampare la historia de traslaciones de propiedad y modificaciones de área. El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del municipio Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. descripción. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoración fiscal.3. servicios públicos. el sujeto pasivo del tributo (el contribuyente) es también sujeto pasivo de la obligación. multifamiliares. Su valor económico o precio de mercado 2. Sujeto pasivo. Alícuota . industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad de Maracaibo. específicamente. se clasifican en: Sujeto activo.4. linderos. por estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el tributo. sin embargo hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligación de pagar el tributo a otras personas distintas al contribuyente. Sujetos del tributo Son los que intervienen en la determinación tributaria.

causando una fuga de ingresos por este concepto. De Bs. son suscriptores registrados. 120. no representan el comportamiento de los valores catastrales de nuestros días. 80. se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble.000 (3/1000) anual c.001 a Bs. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir. 3. En la práctica el cobro de este impuesto es una pequeña porción del mismo. Hasta Bs. ya que no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles.000 (5/1000) anual e.La alícuota. la tasa de productividad del inmueble.00) por este motivo hoy en día se aplica el siete por mil (7/1. por lo que ha traído una desactualización de este artículo en la ordenanza vigente. La Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales (1980). Una vez determinado el valor del inmueble se procede al cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de 1971.001 a Bs.001 a Bs. De Bs. en su artículo 4 el cual establece lo siguiente: a. De Bs.000 (4/1000) anual d. 150.000 (6/1000) anual f.000 (2/1000) anual b. 200. De Bs. De Bs.000) a los inmuebles de uso residencial. para determinar el impuesto a pagar. 200. comercial e industrial para el cálculo del impuesto. 80. ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolívares (Bs. La tendencia actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente. Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que atraviesa el país.001 a Bs. donde le confiere legalmente la condición de agente de percepción de dicho impuesto. 40. de acuerdo al uso o destino del mismo. establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias de servicios públicos municipales.000. fijando en un 10% la comisión por el servicio de recaudación. 40. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. .001 en adelante (7/1000) anual. 200. 150. Procedimiento de recaudación El Municipio Maracaibo en el año 1974 dio inicio al proceso de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal realizó un convenio debidamente suscrito con la Compañía Anónima de Energía Eléctrica de Venezuela (ENELVEN). 120. Es obvio que estos valores establecidos hace más de treinta años.

la Dirección de Catastro irrespeta el principio de legalidad. sólo en ese momento es cuando la Alcaldía recauda el impuesto en su totalidad. por cuanto este porcentaje no está establecido en la ordenanza y en ningún decreto aprobado por la Cámara Municipal. b. para firmar los respectivos convenios con los municipios. por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con el mencionado decreto. ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que se desarrolla en su jurisdicción. 039.Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras: a. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro para determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del documento de propiedad y copia del último recibo de electricidad. Se puede decir. según información obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan oneroso. también es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad. es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio. 018. el inmueble sufre modificaciones en cuanto a su valor. luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del inmueble. 049 del 30 de Abril de 2001 vigente. afecta la capacidad económica del contribuyente. Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado. El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado solamente cuando el propietario necesita realizar una operación de compra-venta. generando pérdida de ingresos para el municipio) con base al valor real de la transacción inmobiliaria (valor declarado en el documento. la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble donde se liquidará el impuesto de los últimos cuatro años obteniendo de esta manera la solvencia municipal. el cual por efectos de la inflación y según los índices de precio al consumidor la alícuota establecida en la ordenanza. tal como lo establece el Decreto en referencia. de lo contrario se le suspende el mencionado servicio. 049) se le resta el monto de electricidad que se ha cancelado en los últimos 4 años. en gran parte de los casos la mayoría de los años transcurridos prescriben. comercial e industrial. siendo las condiciones urbanísticas iguales. debido a que lo cancelado por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal. el cálculo se realiza del impuesto causado en los últimos cuatro años (el contribuyente deja de pagar años de este impuesto. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial: El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto a través de la factura de electricidad. que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. más los Decreto No. que se clasifica por sectores. Calculada de esta manera la base imponible. urbanización) pagan impuestos con montos diferentes. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro se viene implementando los correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos. que prácticamente. debido a la indiferencia de los organismos encargados de los servicios. Si bien es cierto que éste es un medio de recaudación eficaz donde el contribuyente se ve obligado a pagar. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba acorde con realidad. donde se aplica el Decreto No. según el uso al cual están destinados como: residencial. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso comercial e industrial: .

Para Cuenca (1998: 207). Catastro municipal El catastro municipal comprende un inventario físico y estudios jurídicos y económicos de la propiedad inmobiliaria urbana. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. dentro del contexto de la Ley sobre Terrenos Baldíos en su artículo 1 que dispone: Se procederá a la averiguación formal de todas las tierras baldías que existan en las provincias de la república. no por eso constituye la fuente más importante de ingresos municipales. El sistema de percepción a través de la factura del servicio de electricidad no incluye a los terrenos vacíos que carecen de este servicio. a través de la Oficina de Catastro. y a la mensura. Cartografía y Catastro. para la protocolización de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro”. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto a través del recibo de electricidad. 4. así como su tenencia y valor económico. se envía un reporte a la empresa de electricidad donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. limitándose a percibir el pago de los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la administración tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. Una de las limitaciones de la recaudación de este impuesto en los fiscos municipales es la ausencia y desactualización de los catastros urbanos municipales y su respectiva planta de valores. El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de información territorial establecido en el artículo 25 de la Ley de Geografía. formación de planos y justiprecio de ellos en los términos de la ley. La determinación del valor del inmueble le corresponde. En Venezuela el catastro tiene su origen en el año 1848. La elaboración y actualización del catastro municipal es compleja y costosa y estas son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a las deficiencias del catastro urbano municipal. antiguos resguardos indígenas. “a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario. también está establecido en las competencias propias del municipio en su artículo 55 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal como servicio de catastro. ya que los municipios venezolanos no gestionan su cobranza. unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los inmuebles existentes en la jurisdicción del municipio para generar la planta de valores actualizada que sirve de base de cálculo. a su deslinde de los correspondientes ejidos.Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. con el fin de determinar su ubicación. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para dirigirse a realizar dicha labor. . salvo que sean enajenados. aun cuando están gravados según lo establecido en la ordenanza. dimensiones y demás características físicas. La recaudación de este impuesto por parte de la compañía eléctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente. Una vez vencido el avalúo fiscal. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. a la Administración Municipal. corporaciones y personas particulares.

El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece. ya que elaborar una planta de valores es muy costosa. ya que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuantía del impuesto. . ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. En 1997. El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971. la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. la cual aporta como mínimo. igualmente por Decreto No.Según Marcano (2002). Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos. Como puede observarse estos avalúos no se realizan en cumplimiento con lo señalado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del año 1971 con aplicación de una tabla propia. donde la generación de recursos económicos les permitan asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos. la obligación de realizar avalúos de todos los inmuebles de la ciudad y también le asigna a los propietarios el deber de formular una declaración a este efecto. financiándose por la vía del situado. la vigencia de estos valores era hasta el año 1996. donde establece a cargo de la Dirección de Catastro. sino apoyándose en operativos de emergencia como los decretos mencionados. 039 del año 1985 que corresponde a la Tabla de Valores de la Construcción. En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:    Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales. los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso. pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. con excepción del municipio San Francisco y Maracaibo. y su ausencia total en otros municipios. la mitad del ingreso total. Procedimiento de recaudación En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales. actualización esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo año. 018 se autorizó un incremento porcentual de los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del municipio Maracaibo. ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. 5. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal. Esta planta de valores del municipio Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No. las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran. como Rodríguez y Almirante Padilla. Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria. en la realidad muestran otra situación. En esto casos. que requiere de una inversión en cuantos a recursos humanos y financieros. Esta situación ha incidido negativamente en el nivel de recaudación de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. Al respecto plantea González (1993).

que se muestra seguidamente.355. ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.537. Estas cifras de ingresos mensuales aunque representan un porcentaje favorable de recaudación no cubre por completo las metas de recaudación de dicho impuesto.996.696.25 14.67 1. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003) Impuestos Actividades económicas de industria. disminuyendo el potencial de gasto que pudiera tener el municipio.630.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.08 100.023.07 69.360. para atender las demandas de servicios por parte de la comunidad. se está logrando un significativo nivel de recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. lo que ha permitido evitar la evasión de períodos anteriores.La mayoría de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria. Tabla I. Pero aún el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales.93 28. Para conocer el comportamiento de recaudación durante el año 2003. .321.05 51.04 0.00 504. se analiza los ingresos recaudado por impuestos.94 346. las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos provienen por vía del Situado (incluyendo los ingresos por la administración del puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo Intergubernamental para la Descentralización y de la Ley de Asignaciones Económicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes estatales y nacionales del gobierno.549. ingresos recaudados por el sistema de percepción de Enelven y los ingresos recaudados desde el año 1998 hasta 2003.800. dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor. servicio o de índole similar. comercio.98 0. se observa que a través del sistema de percepción de ENELVEN. servicios o de índole similar Inmuebles urbanos Patente de vehículos Propaganda y avisos comerciales Espectáculos públicos Juegos y apuestas lícitas TOTAL Bolívares % 35.68 0. En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudación y el porcentaje que cada uno representa del total recaudado.618. Según Marcano (2002).438. comercio.196.630. El Maracaibo ha empleado más de treinta años para modificar y actualizar la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.425.567.01 22. que en la mayoría de los países europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia.460. por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco. En la Tabla II.46 541.

630.00 944. según información obtenida por los funcionarios del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.438.629.460.538.21% 9.121. Tabla III. En la Tabla III se muestra la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el año 1998 hasta el 2003.294.Tabla II.141.594.719.344.036.047.141.834.00 525.615.574. 6.561.43 5.552 4.00 985. Recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Maracaibo Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 TOTAL Monto en Bolívares 2.635.297.160.00 1.084.00 1.02 % 5.00 1.93 49. Sistema de percepción por ENELVEN (2003) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL Monto en Bolívares 895. este incremento obedece por un lado a la asignación de fiscales en los registros subalternos que verifican la legalidad de la solvencia municipal.028.032.00 957.000.880.653.647.514.434.879.385.193.050.677.88 14.000.926. como puede observarse hay un crecimiento a partir del año 1999.614.35% 28.35% 100% Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (2003).43% 29.954.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.142.686.00 1.090.27% 16.901.201.011.00 966.407.343.991.38% 11.00 11.002. ya que anteriormente los contribuyentes que realizaban cualquier operación (venta de inmuebles. y por otro lado algunos comercios e industrias desde el año 2003 vienen cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a través de la aplicación del sistema de percepción de ENELVEN.93 13.545.00 8.545.932.00 1. Conclusiones . préstamos hipotecarios) presentaban la solvencia ilegal.00 1. lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este concepto.193.989.

para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal. [ Links ] . El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la generación de recursos a través de este tributo como la extensión geográfica.24).-Municipal (2006). actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de contribuyentes. la Alcaldía del municipio Maracaibo debe incrementar el presupuesto anual de la Dirección de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos técnicos y humanos.com.La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado. (2000. [ Links ] 2. esto permitirá llevar un control adecuado del proceso de recaudación. que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven).305 (2001. 37. la base del cálculo y la forma de recaudación son determinantes para la generación de recursos fiscales por esta vía. Asimismo la administración del impuesto es factor esencial del sistema impositivo.453. Extraordinaria No. Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones. puesto que involucra además las actividades presupuestarias y catastrales. específicamente. A manera de recomendación. marzo. Bibliografía citada 1. que por lo general se hace cuando se realiza alguna operación de compra-venta. Gaceta Oficial de la República de Venezuela. 5.ayudaurbana. a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes. el grado de urbanización y la naturaleza de las actividades económicas. Código Orgánico Tributario. ni de sus características físicas. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Red Inter. Octubre. así como también la Alcaldía en conjunto. censos inmobiliarios. Gaceta Oficial No. fecha de consulta 24-02-2006. Así como actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propósito de actualizar el valor de los inmuebles. Igualmente se observó la poca información que tienen los ciudadanos de la recaudación del Impuesto Inmobiliario Urbano. Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Dirección de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles. Finanzas Municipales ¿Qué es? En www. el nivel de población. [ Links ] 3. y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas públicas. perdiéndose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el proceso y aplicaran controles más eficientes. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Ayuda Urbana. que se realiza de dos maneras: un 10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el contribuyente lo haga anualmente. para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. 17). lo que evidencia un descuido en la gestión administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad. esto se hace sin ningún tipo de control tributario.

República de Venezuela. Caracas (Venezuela). Universidad el Zulia. Estado Zulia. División de Estudios para Graduados.297. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1971). República de Venezuela. Decreto No. Gaceta Municipal de Maracaibo. Ediciones IESA Caracas (Venezuela). Caracas (Venezuela). Estado Zulia. Ronald (1998). Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Extraordinaria No 59. Evans Márquez. Mac Graw Hill. 38. República de Venezuela. González de Pacheco. No. 1. (Monografías): Series Jurídicas.4. 049. Gaceta Municipal de Maracaibo. [ Links ] . [ Links ] 12. Extraordinaria No 106. Rosa (1998). República de Venezuela. [ Links ] 14. Ley de Geografía. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Autonomía y dependencia fiscal en los gobiernos locales. Ley sobre Terrenos Baldíos (1848). Estado Zulia. Aspectos Jurídicos y Administrativos. Trabajo Especial de Grado. República de Venezuela. Cartografía y Catastro (2000) Decreto No. Decreto No. [ Links ] 6. Cuenca de Ramírez. En Gerencia Municipal. Consideraciones Jurídicas y Fiscales del Impuesto Inmobiliario Urbano en el Estado Zulia.002 [ Links ] 11. [ Links ] 16. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 37. Nelly (1998). Decreto No. Volumen 3.A. Estado Zulia. Estado Zulia. Primera Edición. Extraordinaria No 199. 3. Estado Zulia. [ Links ] 17. Extraordinaria No 72. [ Links ] 8. Maracaibo (Venezuela). PH Editorial. Caracas-Venezuela. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. 018. Introducción al Régimen Impositivo Municipal Venezolano. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1980). Caracas (Venezuela). [ Links ] 15. Extraordinaria No 176. [ Links ] 10. Debates IESA.204 del 08 de junio de 2005. Gaceta Municipal de Maracaibo. Alcaldía del municipio Maracaibo (2001). Mayola (2002). [ Links ] 9. [ Links ] 13. 039. Extraordinaria No 285. C. Alcaldía del municipio Maracaibo (1997). Republica Bolivariana de Venezuela. Decreto No. Ordenanza sobre Catastro. Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en Tributación Municipal en Venezuela II. González de Pacheco. Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1970). Marcano. Rosa (1993). Alcaldía del municipio Maracaibo (1995). [ Links ] 7. [ Links ] 5. Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.

o de índole similar. Tomo II. [ Links ] © 2012 Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. C. Libra. [ Links ] 19.Venezuela Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. Ciudad de Buenos Aires (Argentina). Héctor (2002).* Universidad Dr. COMERCIO. 8va. Edición actualizada y ampliada.Venezuela edicionessastrodata@cantv. Editorial Astrea.julio 2010 > Villalobos Tamaño de la letra: LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA. trade.18. derecho financiero y tributario. SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR (Benefits or tax incentives in tax on municipal economic activities of industry.julio 2010         Inicio Acerca de. Rafael Belloso Chacín – Venezuela Recibido: 05 de marzo de 2010 Aceptado: 01 de mayo de 2010 RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria.net <body Comercium et Tributum. Ingresar Registro Buscar Actual Archivos Anuncios Inicio > Volumen IV . Villegas.A. Juan Eliezer (1998). Caracas (Venezuela). services or similar measures) Felipe S. Ruiz Blanco. Curso de finanzas. comercio. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en . Volumen IV . Derecho Tributario Municipal. Villalobos G...

ABSTRACT This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry. Maestría en Gerencia Tributaria. y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas. San Francisco Maracaibo Zulia state. Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia. was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. as well as various authors in this field such as the spleen (2008). Methodologically this research was biographical and descriptive. Lagunillas. la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina. exemptions and tax rebates under study. Metodológicamente. exemption. Rafael Belloso Chacín. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999). se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio. exoneración. Sanmiguel (2006 ). Consequently. with the limits. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities. Diplomado en Administración Tributaria. Lagunillas. entre otros. exención. the Tax Code (2001). Palabras clave: impuesto. esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva. * Felipe Villalobos: Abogado. municipio. Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. trade. exemptions. Quinones (2007). Granadillo Asesores & Asociados. y en las leyes nacionales y estadales. tales como: Bazó (2008). empleándose métodos de interpretación jurídica. the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada. actividades económicas. Fraga (2006). the Organic Law of Municipal Public Power (2009). Fraga (2006). En consecuencia. las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada. Además. Maracaibo y San Francisco del estado Zulia. Also included is what are the exceptions. given by the municipalities. Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. se consideran cuáles son las exenciones. all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries. among others.la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). economic activities. Introducción . Universidad del Zulia. Key words: tax. Quiñones (2007). rebajas. Rafael Belloso Chacín. county. el Código Orgánico Tributario (2001). con las limitaciones establecidas. rebates. Abogado-Asociado de la Firma Blanchard. Universidad Dr. así como diversos autores en la materia. Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. Sanmiguel (2006). otorgado por los Municipios. or similar. todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios. it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela.

a través de su competencia legislativa por medio de la creación de las ordenanzas de contenido tributario. En este sentido. así como las condiciones para . comercio. y en consecuencia le corresponde “la creación. las circunstancias a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración. definirán los tributos que comprenden.La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999). en consecuencia es necesario que el Municipio para conceder un beneficio fiscal. los presupuestos necesarios para que procedan. se establece que el Municipio. y (iii) los Municipios no pueden legislar sobre materias de reserva legal del Poder Público Nacional. el artículo 167 del texto legal ut supra. Cuando la ordenanza autorice al alcalde para conferir exoneraciones. recaudación e inversión de sus ingresos”. como unidad primaria de la organización nacional. debe estar previa establecido en una ordenanza. ni contribuciones que no estén establecidos en la ley. se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios tributarios constitucionales. Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado. Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal. al expresar: “No podrán cobrarse impuestos. que en todo caso. en los casos y con los requisitos previstos en las ordenanzas”. ni conceder exenciones y rebajas. (Ordinal 3). exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. Además. (ii) los Municipios debe respetar las prohibiciones impuestas por el artículo 183 de la CRBV (1999). en lo cual se incluye el referido impuesto. prescribe que es atribución del Concejo Municipal. (Resaltado del autor). expresa la LOPPM (2009) que por medio de ordenanzas los Municipios pueden regular. goza entre otros atributos. el principio de legalidad tributaria. con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. sino en los casos previstos por la leyes”. Esta atribución la ejerce el Concejo Municipal. “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio” (artículo 95 numeral 4). La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) instituye en el artículo 317. en el artículo 168 ejusdem. establecer los supuestos de beneficios o incentivos fiscales que juzgaren más convenientes. consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180). modificar o suprimir los tributos asignados por disposiciones constitucionales o por leyes estatales o estadales. de acuerdo con lo pautado en el artículo 54 ordinal 1 ejusdem. ni otras forma de incentivos fiscales. no será mayor de cuatro años. tasas. y en el mismo orden de ideas. establece que “los Municipios sólo acordarán exenciones. El legislador venezolano en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009). de autonomía. servicios o de índoles similar (IMAE). se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. Asimismo.

La autonomía política: que es la potestad conferida a los fines de que los Municipios se autogobiernen y elijan sus autoridades. hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o. y sus actos sólo son objetados o reclamados por ante la autoridad judicial competente. goza de personalidad jurídica propia y de autonomía en el marco de lo establecido en esa Constitución y en las leyes nacionales y estadales. de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano a tenor de lo expuesto. cuando se le garantiza la libre gestión en las materias de su competencia y la recaudación e inversión de sus ingresos. La autonomía tributaria: la atribución que hace la propia Constitución Nacional a favor del ente local. especialmente en lo atinente a impuesto y contribuciones. se dan su propia organización funcional. 4. La autonomía organizativa o funcional: ya que a través de ésta. los Municipios pueden auto gobernarse. En este sentido. San Francisco. . En consecuencia. sin la oficiosidad de otros entes públicos. como la unidad política primaria de la organización nacional. La autonomía administrativa: se otorga autonomía administrativa a los Municipios. así como también la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). con competencia para atender las materias asignadas por la Constitución de la República y las leyes. 5. Lagunillas y Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. de tributos propios como consecuencia del poder originario. establecer su propias normas jurídicas. pretende analizar el régimen de los beneficios fiscales (exenciones. el Municipio es un ente jurídico político territorial. 3. recaudar e invertir sus ingresos. El Municipio El Municipio es considerado por la CRBV (1999). en su defecto. La autonomía normativa: por medio de la cual pueden dictar su propio ordenamiento jurídico. Esa autonomía comprende: 1. el presente artículo de investigación. Se considera que los Municipios gozan del atributo de la autonomía como consecuencia de ser un ente jurídico político territorial que forma parte de la organización pública. con personalidad jurídica y autonomía propia. le corresponde al Concejo Municipal. así como crear. como órgano legislativo del Municipio a través de las ordenanzas. comercio. el previsto como máximo en la ley.renovarla. regular el régimen de beneficios o incentivos fiscales correspondiente a los tributos municipales. 1. Por medio del carácter autonómico. considerando las ordenanzas que disciplinan esta materia de los Municipios Maracaibo. exoneraciones y rebajas) del impuesto sobre las actividades económicas de industria. 2. servicios o de índole similar. En tal sentido.

está limitada por las normas superiores constitucionales y legales. 391). Las tasas por el uso de sus bienes o servicio. … (Omissis). concede a los Municipios competencias e ingresos tributarios al señalar: Artículo 179. (Resaltado del autor). Impuesto sobre las actividades económicas de industria. los impuestos sobre actividades económicas de industria. los impuestos sobre inmuebles urbanos. servicios. es un tributo otorgado por la CRBV (1999) a los Municipios. o de índole similar. aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.pero esa autonomía no es ilimitada. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. . la participación en la contribución por mejorar y otros ramos tributarios nacionales o estadales. propaganda y publicidad comercial. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:… (Omissis) 2. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. comercio. o índole similar Según Sanmiguel (2006. en concordancia con el artículo 179. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. servicios. servicios. por el contrario. señala notoriamente en su artículo 180. 2. sobre determinadas materias o actividades. servicios. vehículos. la Carta Magna venezolana de 1999. para la satisfacción de sus necesidades”. tal y como se ha señalado anteriormente. o índole similar. o índole similar. en la jurisdicción del Municipio. conforme a las leyes de creación de dichos tributos. que es distinta y autónoma de las competencias reguladoras que el ordenamiento jurídico atribuye al Poder Público Estatal o Estadal. de conformidad con esta Constitución”… Es evidente que el constituyente venezolano de 1999 le asigna al Municipio la potestad de regular y recaudar sus propios tributos. en el ordinal 14 expresa:… “La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y transacciones inmobiliarias. impuesto es: “Obligación pecuniaria que el Estado. al establecer las competencias del Poder Público Nacional. sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. p. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. espectáculos públicos. El artículo 156. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). comercio. en el artículo 179 ordinales 2 y 3. El impuesto sobre las actividades económicas de industria. juegos y apuestas lícitas. En referencia a la potestad tributaria municipal. … (Omissis). en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos. cuya recaudación y control corresponda a los Municipios. comercio. 3. entre los que se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. comercio. La Ley Orgánica del Poder Público (2009) estipula en su artículo 204 que: El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual.

el artículo 208 ejusdem. el producto de este impuesto hace parte de los ingresos propios del municipio. p. 3. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. así como la distribución de billetes de lotería. ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. considera la ley que rige la materia. gas. por orden constitucional y legal. entre otros. Por otra parte. 2. 432). electricidad. p. distintos a servicios. prestación de hacer. transformar. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. está constituida por los ingresos brutos del contribuyente. a los ingresos brutos que efectivamente sean percibidos en el periodo impositivo. (el cual coincidirá con el año natural). siempre que sea imputable a la actividad económica u operaciones ejercidas en la circunscripción territorial del Municipio. de contado o a crédito. expresa: Este impuesto grava la enajenación o venta realizada por comerciantes al por mayor o al detal. principalmente. 177). los bingos.Asimismo. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. obtener. considerando las siguientes actividades como: 1. El hecho imponible lo constituye el ejercicio de una actividad económica en un tiempo y en un lugar. es propiedad del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de recaudación… . los cuales pueden estar referidos al tiempo real en que se materializa el hecho imponible. se consultó a Sanmiguel (2006. Quiñones (2007. y demás juegos de azar. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra derivadas de actos de comercio. en la jurisdicción del respectivo municipio. los prestados bajo relación de dependencia. al expresar: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. grava la actividad económica –comercial e industrial. Este impuesto. casinos. define para los efectos de este tributo a las actividades económicas. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte. Para definir el impuesto municipal sobre actividades económicas. por su parte. siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante… (Omissis). o que se estime ocurridas en esa circunscripción de acuerdo con lo previsto en la LOPPM (2009) o en los Acuerdo o Convenios celebrados para regular este tributo. lo que se concibe por ingresos brutos como elemento de la base imponible del IMAE. En el mismo orden de ideas. La base imponible.en la correspondiente circunscripción territorial. establece en el artículo 210 de la LOPPM (2009). sea que predomine la labor física o la intelectual. telecomunicaciones y aseo urbano. quien de manera textual señala: Este impuesto es un tributo municipal que. Con respecto a la base imponible de este impuesto. o bien a períodos anteriores. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir. por mandato constitucional.

En consecuencia, como lo afirma Bazó (2008), el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año natural del cual es acreedor el Municipio. 3. Beneficios e incentivos fiscales Los beneficios fiscales a tenor de lo referido por el SENIAT (S/F, p. 6) comprenden: “toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular; con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios”. A este respecto, indica Sanmiguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”. De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sitúa en los incentivos fiscales, al expresar, que son: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Para Sanmiguel (2006, p. 439), los incentivos fiscales “son los que favorecen el mayor trabajo o inversión del contribuyente…” En cuanto a los incentivos fiscales a la inversión privada, comenta el autor citado, que “consiste en otorgar una serie de ventajas fiscales a aquellas persona naturales... o jurídicas que de acuerdo con unos planes establecidos por el Estado dedican parte su excedente a la inversión. …” (Omissis) En este sentido, tanto el beneficio como el incentivo fiscal, tiene una doble función; por un lado beneficiar al contribuyente con algunos eximentes en el pago del impuesto, y por el otro crear condiciones que atraigan la inversión y desarrollo económico de las regiones donde se aplican. Entre los beneficios fiscales se encuentra la exoneración, la exención y la rebaja. La exención se puede definir de manera general, considerando a Ossorio (S/F, p. 303) como una “situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales”. …. (Omissis). También se define como lo expresa Martínez (2006, p. 565): “Excluir del pago de contribuciones a determinados sujetos pasivos: grupos de personas, una rama de la actividad económica o social…”.

La regulación de la exención en el artículo 73 Código Orgánico Tributario (COT) (2001), prescribe: “…es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley…” En consecuencia, de las anteriores definiciones se puede afirmar que la exención es un elemento tributario, que obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo (contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades económicas o sociales (elemento objetivo); los cual lo excusa del pago la obligación tributaria en los casos expresamente permitidos por la ley. En una primera aproximación del vocablo exoneración, de acuerdo con Martínez (2006, p. 565), es: “Liberar a alguien de un deber o compromiso”; y según lo expuesto por Ossorio (S/F, p. 304), se entiende que es la “liberación del cumplimiento de una obligación o carga”. De igual manera el Código Orgánico Tributario (2001) en el artículo 73, establece que “… exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. Vale decir que la exoneración es otorgado por la Administración Tributaria solamente en los casos que la ley expresamente lo permita, en tal sentido, se puede identificar como discrecional y no vinculante. Otro tipo de beneficio o incentivo fiscal lo constituye la rebaja tributaria, que es definida por Sanmiguel (2006, p. 595), cuando expresa, que: “Está determinado por un incentivo otorgado por la Ley, para que los contribuyentes puedan invertir partes de sus ingresos en mejorar su posición y aumentar su producción, según sea el caso”. De manera usual el vocablo rebaja aplicado en materia tributaria, de acuerdo el SENIAT (S/F, p. 25), son los: “montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo”. En tal sentido, se considera que las rebajas son beneficios o incentivos tributarios otorgados por la ley en favor de los contribuyentes, con el objetivo de estimular el desarrollo de algunas políticas económicas así como atraer nuevas inversiones y creación de empleos. A los Municipios, como entes políticos territoriales le asigna la Carta Magna, “la obligación de la ordenación y promoción del desarrollo económico y social” (artículo 178); en consecuencias optan por crear políticas de beneficios o incentivos fiscales, incluyendo las rebajas, con el objeto de cumplir las atribuciones establecidas en el ordenamiento jurídico. Por las razones expuestas, se puede afirma que los beneficios o incentivos fiscales en cualquiera de sus manifestaciones, bien sean ésta, exenciones, exoneraciones, o rebajas; son eximentes o concesiones que hace la ley a favor de los contribuyentes del pago generado por la obligación tributaria. 4. Reglamentación de los beneficios o incentivos fiscales en el Régimen Municipal La CRBV (1999) en su artículo 317, al disciplinar el principio de legalidad tributaria, conocido también como legalidad de los impuestos, reza: “No podrán cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por leyes…” (Omissis). (Resaltado del autor). Asimismo, el COT (2001) expresa en su artículo 3 que “sólo a las leyes corresponde regulación con sujeción a las normas generales de este Código las siguiente materias: … 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales…” (Omissis). El Parágrafo Primero de esta disposición en comento, textualmente expresa: Los órganos legislativos nacionales, estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. (Resaltado del autor). Como bien lo explica Fraga (2006:34), también es parte de la reserva legal tributaria el otorgamiento de exenciones, rebajas y la determinación de los supuestos para ser concedidas exoneraciones. “Como es natural, si la exención neutraliza los efectos del hecho imponible y no permite que nazca la obligación tributaria”; si la rebaja no afecta ninguno de los elementos estructurales del tributo, pero disminuye la incidencia del mismo, al reducir el monto de la obligación tributaria que el sujeto debe satisfacer; y la exoneración es concedida por el Poder Ejecutivo en los casos permitidos por la Ley, “es lógico que sea también la ley quien disponga cuando puede suceder”. Igualmente, la LOPPM (2009) dispone en el artículo 159, que el Municipio por medios de las ordenanzas logra regular los tributos que le corresponde por disposiciones constitucionales o legales, también pueden establecer los supuestos de exoneración y rebajas de los tributos que le son propios. Además, el artículo 167 expresa: El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones y rebajas será de cuatro años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Significa entonces que el legislador venezolano ordena al Poder Legislativo Local por órgano del Concejo Municipal, “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio”

a legislar sobre materia tributaria. Las Asociaciones Cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley de Cooperativas y registradas ante la Superintendencia Nacional de Cooperativas. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”. en el sentido que tiene que estar regulados por ordenanza. . Los servicios de hospedaje en casas de pensión o residencias. … (Omissis). instauran los beneficios fiscales que consideran más convenientes para los contribuyentes y el desarrollo económico y social del Municipio. Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal. económicas y sociales. debe cumplir con los principios constitucionales expresados en los artículos 133. “… son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal. (iii) cuando concedan exoneraciones se debe indicar los casos y condiciones para que procedan. 3. concernientes a la autonomía municipal normativa y tributaria. 2. naturales. Personas naturales o jurídicas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación. 316 y 317 de la norma fundamental. razonando las condiciones geográficas. de orfebrería y demás actividades de arte. cuando se realizan en su propia residencia y sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio. o índole similar Sobre la base de las consideraciones anteriores. 8. que de acuerdo con lo establecido en el artículo 54 numeral 1 ejusdem. En ejercicio de este Poder Legislativo Local. ya que a través de las ordenanzas se ordenan los tributos municipales. 6. Entre las exenciones más resaltantes se encuentran: 1. es menester analizar e interpretar las ordenanzas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias municipales. Las Fundaciones o Asociaciones civiles sin fines de lucro. para establecer los beneficios fiscales en materia municipal. Los Institutos y servicios autónomos nacionales. Por lo tanto.(artículo 95 numeral 4 LOPPM-2009). entre otras circunstancias vinculantes. y (iv) el plazo de duración. (ii) incluir las formalidades para su otorgamiento. estadales y municipales. 4. Los Municipios. deben considerar: (i) el principio de legalidad tributaria o reserva legal. 5. el Concejo Municipal. 7. Las exenciones en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio. 5. la cual es ejercida a través de la ordenanzas. servicios. Las personas que ejerzan actividades artesanales. de acuerdo con lo señalado en párrafos anteriores. los beneficios o incentivos fiscales en el ámbito de aplicación municipal. comercio.

9. a excepción de la Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia (2009). Servicios o de Índole Similar (2005). en su artículo 75. Las exoneraciones impuesto sobre las actividades económicas de industria. son contradictorias e imprecisas. sólo certifica el cumplimiento del supuesto legal que otorga la exención. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. que las disposiciones anteriormente transcritas. 11. en la Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. …”. es decir. Las empresas que por primera se instalen en la circunscripción territorial del Municipio. y a partir de la autorización dada por escrito por la misma. Y con respecto a la norma de la ordenanza del Municipio Lagunillas no indica cuál es el procedimiento para la verificación del hecho de la exención. la adecuación del supuesto de hecho de la exención impositiva. Se observa también. servicios. en el sentido que la exención es otorgada por la ley. En cuanto al procedimiento para conceder la exoneración. En cuanto al procedimiento para el optar por el beneficio de la exención. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. o índole similar Con referencia a las exoneraciones como beneficios o incentivos fiscales en el ámbito tributario municipal. previo análisis de los recaudos exigidos por la Administración Tributaria. puesto que la LOOPM (2009) en el artículo 159 en concordancia con el 167 ejusdem lo establece. Comercio. ya que la Administración Tributaria. sin que medie auxilio de empleados u obreros. que: . los contribuyente siguientes: … (Omissis)”. como ya se ha comentado. es necesario recalcar que los casos de exoneración deben estar comprendidos en ordenanza. no autoriza la exención. que el procedimiento mencionado es para “… verificar conforme al procedimiento establecido. Comercio. comercio. 6. las ordenanzas en su generalidad. El servicio público de pasajeros por rutas concedidas por el Municipio. en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económica de Industria. 12. 10. como en el caso del Municipio Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. referente al control del beneficio de exención. algunos municipios indican en las ordenanzas respectivas. así como el procedimiento para su otorgamiento. Servicios o de Índole Similar (2008) del Municipio Lagunillas del estado Zulia. obra por efecto de la ley. Resulta para el autor de la investigación. 13. así como la etapa preoperativa si fuere el caso. que indica en su artículo 87 que: “Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económica. no lo establece. Los minusválidos que ejerzan eventualmente actividades económicas individualmente. por un plazo de uno a cuatro años considerando el capital social y el número de empleo que generen.

Se remite el expediente formado a la Comisión de Hacienda del Concejo Municipal. el COT (2001) en el artículo 74. ya que legislador expresa que la exoneración es facultad del Poder Ejecutivo al señalar a la exoneración como la dispensa concedida por el Poder Ejecutivo en los casos previstos en la ley. 5. mediante decreto. la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. el procedimiento para aprobar la exoneración. En el mismo orden de ideas. el cual consta de las fases siguientes: 1. para que ésta la someta a la aprobación del Concejo Municipal. los presupuestos necesarios para que proceda. 83. y el Alcalde. interesado en obtener una exoneración. no hay coincidencia con el espíritu de la legislación. el Acuerdo se publicará en la Gaceta Municipal. Cabe agregar que la LOPPM (2009). mediante resolución. podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza. A tales efectos. por las dos terceras (2/3 partes de sus miembros. presentará la correspondiente solitud ante la Dirección de Hacienda Municipal. con los recaudos exigidos. Se puede observar en los casos que anteceden. podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para otorgar la exoneración total o parcial del pago del impuesto contemplado en esta Ordenanzas…” (Artículo 115). Servicios o de Índole Similar (2008). Del mismo modo. 82. la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). regula de manera semejante las exoneraciones. 2. y en un lapso de treinta días resuelva mediante acuerdo la autorización del otorgamiento de la exoneración. …”. en el artículo 167. 3. Presentada la solicitud se extenderá comprobante de recepción. en cumplimiento del Principio de Legalidad o Reserva Legal. del Municipio Lagunillas del estado Zulia.“El Concejo Municipal. en el artículo 56 expresa: “El Alcalde. al establecer: “… La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para . En caso de ser autorizada la exoneración. El contribuyente o su representante. expide la exoneración y se procede a la notificación del interesado. regulado por las ordenanzas ut supra. 4. en formulario dispuesto para tal fin. 84 y 85. por lo menos. previo acuerdo aprobado por la mayoría relativa de los miembros del Concejo Municipal presente en la sesión del Concejo. señala que: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda. 73 y 74 del COT (2001) y específicamente con los artículos 159 y 172 de la LOPPM (2009). y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. prescrita en el artículo 317 de la CRBV (1999) en concordancia con los artículos 3. destaca en los artículos 81. La Dirección de Hacienda Municipal formará expediente y verificará el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas. Parágrafo Primero. La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos. Comercio. por acuerdo aprobado.

las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél… (Omissis)”. autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio”. 4. que el legislador municipal al regular las exoneraciones. a la autorización del Concejo Municipal. coinciden con el ordenamiento jurídico. comercio. servicios. tecnológica o de salud. 244) expresa. puesto que este beneficio es otorgado por el Poder Ejecutivo. para dar cumplimiento a los principios constitucionales que reglamentan la función pública. o índole similar Quiñones (2007. En consecuencia. 3. en los casos autorizados por la ley. al indicar en su articulado la autorización expresa al Alcalde para decretar las exoneraciones totales y parciales sobre las actividades económicas de industria. deportivas. el Concejo. pero la Ley Orgánica del Régimen Municipal (1989-derogada). el Alcalde como máxima autoridad de este poder. Las actividades culturales. Por lo tanto. considera el autor. observando todo el ordenamiento jurídico municipal. conceder la exoneración. (órgano legislativo y de control local). y no de acto administrativo del Concejo Municipal (Acuerdo). Las consideradas de especial interés para el desarrollo municipal. ordenanzas como las de los Municipio Maracaibo (2010) y San Francisco (2009) del estado Zulia. Por lo contario. así como a la protección y fomento de la flora y fauna. y de investigación social. mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3 partes) de sus miembros.conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenden los presupuestos necesarios para que proceda. que son: “Valores que se rebajan en Ordenanza debidamente . en el contexto legal y doctrinario tributario. Los casos de exoneración señalados por las ordenanzas en estudio. 2. 7. le corresponde al Alcalde de acuerdo a lo estipulados en las ordenanzas que rigen la materia del IMAE. comercio y servicios que se ejecuten en sus territorios. Las empresas vinculadas exclusivamente con actividades de protección y conservación ambiental. no puede establecer como requisito o condición que esté sometida tal concesión. Las rebajas en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. p. establece en el artículo 155 al referirse a las exoneraciones lo siguientes: “… A estos fines. Esta disposición luce desproporcionada. en este caso. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) es clara en este sentido. es decir la autorización emana de la ley local (Ordenanza). Las actividades de aquellos contribuyentes relacionadas con la construcción de vivienda definida de interés social bajo el sistema de política habitacional previsto en la Ley de Régimen de Prestacional de Vivienda y Hábitat. refiriéndose a las rebajas tributaria en materia de imposición municipal. turísticas. de modo más frecuente son: 1.

Con referencia a las rebajas por pago del impuesto en el lapso establecido. servicios o de índole similar. gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo. que en la Administración Tributaria Municipal se ejerce por medio de las ordenanzas.aprobada para (sic) el municipio. Evidentemente las rebajas tributarias. A tenor de lo expuesto. presenta un método y condiciones para calcular las rebajas de manera diferente. no hace ninguna mención de esta rebaja. y otras que tiene una relación directa con las políticas de desarrollo económico y social que persiguen los Municipios de acuerdo a sus condiciones geopolíticas. la ordenanza del Municipio Lagunillas sobre este impuesto. que se disminuyen de la cantidad total liquidada”. especialmente el de legalidad. contrario con lo que sucede en la regulación de las exenciones y exoneraciones. ya sea por impuesto o ya sea por intereses moratorios. sino que difieren mucho de un Municipio a otro. Por el contrario. se determinan dos tipos de rebajas: una que se conoce coloquialmente como rebaja por pronto pago o pago inmediato. En el caso de la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005) del Municipio Chacao del estado Miranda. tal y como está plasmado en las diversas definiciones expuestas. las rebajas son concedidas por los Municipios. dentro del primer mes del ejercicio fiscal del que se trate. se puede mencionar que las rebajas establecidas no son muy coincidentes. del monto del impuesto que resulte a pagar en ese trimestre. cancela en el plazo determinado por la ordenanza. Por esta razón se incluirá en punto aparte el tratamiento que proporciona el Municipio Chacao del estado Miranda. las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas de los Municipios Maracaibo (2010). (Resaltado de la Ordenanza). . que existen bastantes coincidencia. que se disfrutará de una rebaja que fluctúa entre un cinco por ciento (5%) y diez por ciento (10%). en caso que el contribuyentes o responsables paguen la totalidad del tributo declarado correspondiente a todo el trimestre entre cinco (5) y diez (10) días continuos del plazo para declarar y pagar. en la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005). En la consultas realizadas en las ordenanzas anteriormente mencionadas y que aquí se dan por reproducidas como si a la letra se insertará. Parágrafo Único: El descuento aquí establecido no se tomará en cuenta a los fines de la imputación contra el impuesto definitivo. la cuota que corresponda de la declaración estimada. cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de industria. como cumplimiento de una obligación material de dar. al ser consideradas como un beneficio o incentivo fiscal. comercio. garantizan el cumplimiento de los principios constitucionales tributario. en el que se tendrá como pagado el monto del anticipo. al establecer en el artículo 49 lo siguiente: Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual. disponen. San Francisco (2009) y Jesús Enrique Lossada (2005). Las Ordenanzas que reglamentan los impuestos sobre actividades económicas.

exenciones y rebajas considerando las condiciones objetivas y subjetivas. con características de autonomía. en tal sentido las exenciones y rebajas. La regulación de tales beneficios o incentivos se rigen por el principio de la legalidad tributaria. se cumpla con la reglamentación de los mismos en las ordenanzas que regulan la materia. educativo y cultural. se puede concluir que el Municipio es considerado por el ordenamiento jurídico como una persona jurídica pública. social. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela. Así. las ordenanzas que disciplinan el IMAE. Venezuela: Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. asumen la clasificación de las exoneraciones.Por otro parte. Rebajas por donaciones a instituciones benéficas que dependan del Municipio. sólo pueden ser otorgadas por la ley y las exoneraciones por la administración tributaria con las condiciones establecidas en la ley. comprende las siguientes: 1. tanto en la legislación patria como en la doctrina. servicios o de índole similar. Rebajas por razones de actividad. como parte la política generada en el gobierno local. (1999). Rebajas por inversiones en obras y servicios de interés público. 4. desarrollado por la LOPPM (2009) como ingreso propio el IMAE que los beneficios o incentivos fiscales tienen como finalidad crear condiciones propicias para el desarrollo socio económico sostenido de las regiones y su entorno. Rebajas por incentivos al empleo y a la capacitación de personal. comercio. 2. que goza de una potestad tributaria propia. 5. entre otros aspectos. Caracas. Rebajas por actividades de interés municipal. o a las asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del sector privado. las rebajas referidas el desarrollo económico. Conclusiones Al evaluar los aspectos de los beneficios e incentivos fiscales en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. 3. sobre las condiciones objetivas y subjetivas para su otorgamiento. .453 de fecha 24 de marzo de 2000. la CRBV (1999) le asigna al Municipio. así como instituir formulas para favorecer a los contribuyentes con algunos eximentes tributarios. En consecuencias. Que para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales del IMAE.

Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia.chacao.A. (2006). Código Orgánico Tributario. Caracas. de fecha 22 de abril de 2009. Venezuela: Editorial Torino. Bazó. Comercio. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Lagunillas. enero-febreromarzo 2008. Consulta: 13 de agosto de 2008. (2009). Congreso de la República de Venezuela. Caracas. 755-A. Concejo Municipal del Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Caracas. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada N° 10. (1989). Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del Poder Público Municipal (LOPPM). Venezuela: Gaceta Municipal de Maracaibo. Caracas. Venezuela: Legis Editores.ve. Maracaibo. C. Documento en línea. Venezuela: Gaceta Oficial N° 4. 063-2010. Concejo Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada del Estado Zulia (2005). Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Servicios o de Índole Similar. de fecha 30 de junio de 2010. Concejo Municipal del Municipio Lagunillas del Estado Zulia. Comerciales. Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda. Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Venezuela. Venezuela: Gaceta Municipal N° 258 de fecha 11 de diciembre de 2009. . Industriales. Venezuela: Gaceta Oficial N° 37. L. La Concepción. Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. Comercio. Jurisprudencia. de fecha 15 de junio de 1989. (2006). (2008). Servicios o de Índole Similar. Diccionario Jurídico General. de fecha 18 de abril de 2008.gov. (2009). Revista de Derecho Tributario N° 117. (2010). México DF. Concejo Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia. de fecha 28 de diciembre de 2005. Caracas. R. Disponible en: http://www.305 de fecha 17 de octubre de 2001. Caracas. (2005). Fraga. Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.409 Extraordinario. San Francisco. Martínez. Ext. Tomo 2 (D-N). Principios Constitucionales de la Tributación. Ordenanza sobre Licencia e Impuesto sobre Actividades Económicas. Venezuela: Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. (2008). Ley Orgánica de Régimen Municipal.163. de Servicio o de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia. Ciudad Ojeda. A. México. Iure Editores. (2001). Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda.

A. (2007). (2006). Buenos Aires. www. </body Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Buscar más trabajos sobre. Valencia. SENIAT. San Cristóbal.lisandroferreira.com .comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS. Glosario de Tributos Internos. F. Refbacks  No hay Refbacks actualmente. Consulta: 12 de agostos de 2010. Disponible en: http://www. Diccionario de Derecho Tributario. Diccionario Jurídico-Tributario para Efectos Municipales. Quiñones. E. Venezuela: Lito-Formas. (S/F).pdf. Documento en línea. Argentina: Editorial Heliasta S.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá.R. C.L. Diccionario de Ciencias Jurídicas. (S/F)..habitatsrealty. Sanmiguel.Ossorio.. Venezuela: Lizcalibros. M. Políticas y Sociales. × Derecho Monografias.

que el gravamen que nos ocupa es bastante universal. Procedimiento de recaudación 11. Reparo 14. Recursos 13. El impuesto sobre inmuebles urbanos 5. Prescripción.org Lic. En particular en América Latina. y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposición. de acuerdo con Lepoldo Ustariz. Además la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado. www. 4. Hecho imponible 6. Sujetos del tributo 8. Trámites para el pago del impuesto 15. y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. Determinación 9. La tierra era fuente primordial de riqueza. 2 1. Exenciones y exoneraciones 12. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente la Constitución Nacional del año 1947. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. Colombia) con excepción de Argentina y Uruguay donde tiene carácter departamental. Estudios en Salud Publica.bjnewlife. Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital). El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. Alícuota 10. Base imponible 7. tiene como característica común el de ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile. aún cuando en el primero de los casos puede ser . Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. Bolivia. citado por Villegas. según Giannini. Naturaleza jurídica de los tributos municipales 3. en Salud Publica Universidad a Distancia. Obligaciones del contribuyente.Libros critianos gratis Sermones y libros cristianos gratis sobre temas básicos y avanzados. Antecedentes 2. www. En la actualidad puede decirse. Solvencia. 2002).edu/Universidad Partes: 1. Brasil. Dirección de planificación urbana y catastro municipal ANTECEDENTES Es el más antiguo de los impuestos directos.aiu. En la actualidad está basado en el principio de generalidad.

sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción de un municipal de que se trate. destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. como es pertinente. El Capítulo V del Título V de la referida ley. la cual deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal. el aspecto tributario. muebles o inmuebles. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único. ellos no podrán tener como base imponible el monto a ser pagado por concepto de otro tributo. El artículo 162 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza del 28 de mayo de 1875. éstos no podrán tener efecto confiscatorio.421. dejando claro que. el citado autor dice. ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. En Venezuela este tributo. sobre toda riqueza tangible que tenga valor de cambio. De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley. publicada en la Gaceta Oficial de la República número 38. hasta por cuatro años. de conformidad con lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Respecto a los Estados Unidos de América. Como novedad. que en ese país el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la propiedad concebida en sentido amplio. prevé los requisitos para la validez de los tributos municipales. u otros derechos reales. recayendo por tanto. modificar o suprimir los tributos que le corresponden y establecer los supuestos de exoneración o rebajas de aquellos. contempla. se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos impositivos. u otros elementos determinativos del tributo. el municipio podrá crear.delegado a los Municipios. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. la ley ratifica el principio según el cual. de fecha veintiuno de abril de 2006. y en tal sentido. en referencia a alícuotas. en primer lugar. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Partes: 1. dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital). no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. 2 Página siguiente . se refiere a la potestad tributaria de los municipios.

 Derecho Tributario Reforma constitucional de . por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto .  S� bado. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. Páginas: 1 Para dejar un comentario. Facultades disciplinarias. Mariangely Devera Muñoz. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. fue por decreto presidencial o por sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. felicito a su autor Ronald castro. gracias.. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. inicie sesión. Procesos de conocimiento. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje.. por favor ayudeme con esta duda. regístrese gratis o si ya está registrado. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. cual fue el basamento legal que utilizo. La acción es un derecho públ. agradesco enormemente su ayuda. Las partes.Comentarios  Jueves.

Derecho comparado.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página... Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Organo de control.com.).com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. avanzadas formulas matemáticas. puede descargarlo desde el menú superior. El objetivo de Monografias. etc. Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Monografias. Bienes corporales. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.  Derecho Civil Bienes y derechos reales. Concepto de bienes. Asimismo... Derecho tributario. esquemas o tablas complejas. Derecho real de propiedad.com como fuentes de información.A. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Copropied. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. Documentos. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías.1994. Bienes en general..com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Volver al principio del trabajo Página siguiente Página anterior .com S. El Centro de Tesis. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.

regirá lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.com Libros Pdf Gratis Utilices La Herramienta Online Aquí Aplicación Gratis Hecha Para Tu PC pdfgratis. Está prevista también la obligación del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en los procesos de fiscalización y recaudación de tributos. a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal. los cuales no podrán ser delegados a particulares.mx Partes: 1. CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia. se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales.londres212. www. 2 Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias. está consagrado en el artículo 179. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. aplicándose éste de manera supletoria a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas.com.com Departamentos Amueblados En renta Londres 212 Tel. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.habitatsrealty.Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) (página 2) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá.alot. 5525 0910 Servicio D hotel TV/cable WiFi yMas www. ordinal 2. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto. en su artículo 175 considera como inmuebles urbanos: .

que son aquellos terrenos que dispongan de vías de comunicación. El suelo urbano susceptible de urbanización. Es real. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS 1. se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local. suministros de aguas.1. es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro. tanques. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos. beneficiando a la comunidad. . ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado. sin tomar en cuenta la situación económica personaldel contribuyente. cargaderos y muelles. que se encuentre dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización. es decir. son aquellos que no se pueden transportar. que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. 2. aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas. Los bienes inmuebles por su naturaleza. y estén ubicados dentro de la jurisdicción del mismo. las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. tales como diques. Es un impuesto directo que no se puede trasladar. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto. que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. debido a que se centra en las cualidades del inmueble. b) Las instalaciones asimilables a los mismos. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos. 3. entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas. servicio de disposición de aguas servidas. 2. es decir. edificaciones y en general cualquier construcción que constituya un inmueble por su naturaleza. cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior. así mismo. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. suministro de energía eléctrica y alumbrado público. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. Tal como lo define la doctrina venezolana.

Es decir. 6. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria. en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. . Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado. no se gravan por separado el terreno y la construcción. Para obtener dicho valor fiscal. HECHO IMPONIBLE El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. según el sector en que estén ubicados los inmuebles. dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal. va a determinar el valor del impuesto a pagar. De modo que.4. cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. calculado en Unidades Tributarias. Es Proporcional. el patrimonio o el gasto. dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. 5. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto. ya que la aplicación de la alícuota. ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. construido e instalado. según que graven la renta. con base en los metros cuadrados del mismo. Es la excepción. la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble. Es el único impuesto al capital en materia municipal. por ejemplo. En la Alcaldía del Municipio Baruta. normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. esto revela capacidad de pago y por lo tanto. BASE IMPONIBLE La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado. no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. es decir. está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio. es decir. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. según la estimación de los precios de mercado.

por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo. se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. y las cuotas podrán devengar un interés máximo . unidades comerciales. Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada. los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto. y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble. ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales. el uso de zonificación. Cuando se trate de predios rurales. 2. SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinación tributaria. siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. servicios públicos. son de competencia del Poder Público Nacional. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. en su área urbana. ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público. que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta. multifamiliares. Por lo que respecta a las contribuciones especiales. está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien. etc. y por mejoras. por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años.El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años. Sujeto Pasivo. La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. Sujeto Activo. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles. se clasifican en: 1. que varían de acuerdo a los valores de mercado. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. DETERMINACIÓN El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor. Es el Municipio en cualquiera de sus formas.

cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. Este impuesto se ajusta y revisa periódicamente. La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. en ningún caso. del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos. El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia. la tasa de productividad del inmueble. como consecuencia de esas obras o servicios. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial. se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. será de 0. partiendo del valor catastral. para determinar el impuesto a pagar al Municipio. a. de acuerdo al uso o destino del mismo. que se clasifica por sectores. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El impuesto se fija por anualidades. . estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. Por lo general. El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. según el uso al cual están destinados: residencial. comercial e industrial. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional. En el Municipio Baruta por ejemplo. los Municipios le otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. pero no excederá. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble.20%.equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales. siempre que. a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año. tomando en consideración las mejoras urbanas. ALÍCUOTA La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial.

los siguientes inmuebles: 1. mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble. privadas o mixtas. Procedimiento de recaudación del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e industrial. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. Las Embajadas o Misiones Diplomáticas. Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. se envía un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. los templos religiosos de libre acceso al público. Una vez realizado el avalúo fiscal. mediante el pago de una comisión. mediante convenio podrá contratar con personas naturales o jurídicas. así como prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo. . con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la Administración Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. AGENTE DE RECAUDACIÓN La Administración Tributaria Municipal. públicas. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto según su clasificación. 3. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para emprender dicha labor. EXENCIONES Y EXONERACIONES Sólo están exentos del pago. 4.En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta. Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad privada. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autónomos. para obtener de esta manera la solvencia municipal. a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo. 2. b. Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio público. suministrándole toda la información posible. donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años.

Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores.T. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. tal como la determinación. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales. correspondiéndole al Alcalde decidirlo. Parágrafo Primero. Los de propiedad privada. en el mismo escrito. 6. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin fines de lucro. sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de los administrados. la liquidación del tributo. Contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligación tributaria. corporaciones científicas y religiosas. Se rige por las disposiciones establecidas en el Capítulo II. 2. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. reparo. en aplicación a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. . El Código Orgánico Tributario en su artículo 259. Los destinados a fines benéficos. fiscalizaciones. cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 años. 4. para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio. el cual procederá: . 8. La acción Contencioso Tributaria Subsidiaria. lo cual se regirá por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos. 7. que constituya su vivienda principal y estén ocupados por ellos. personal y directo. inspecciones. Su decisión agota la vía administrativa (Art. 242 del C. su decisión agota la vía administrativa. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 años. mediante la interposición del Recurso Jerárquico y por ante el funcionario que dictó el acto administrativo. Título V. 9. El Recurso Jerárquico se interpone por ante el funcionario que dictó el acto y es el Alcalde quien lo decide.). establece: " El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico.Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico.5. siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad de uso. o denegación tácita de éste" . El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artículo 259 ejusdem. términos y condiciones ahí establecidos. del Código Orgánico Tributario. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiación por causa de utilidad pública o social.O. 10. RECURSOS Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los siguientes: 1. 3.

se emitirá una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia. necesario para mantener actualizada la información física. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria Municipal.   Planilla de Declaración Jurada. esta deberá ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) días. Este trámite consiste en la inscripción del inmueble en el registro catastral del municipio. en el horario de atención al usuario que tengan preestablecido en cada Alcaldía. Departamento de Planificación Urbana y Catastro . cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artículo 255 del Código Orgánico Tributario.. PRESCRIPCIÓN Los créditos a favor del Municipio. jurídica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisión de la cédula catastral y cancelación de los impuestos correspondientes. TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Solicitud de cuenta inicial Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio.Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico interpuesto contra actos de efectos particulares. REPARO Los errores materiales o de cálculo que la Administración Tributaria Municipal haya observado en la liquidación del impuesto deberán ser corregidos de oficio o a petición del propietario o contribuyente del impuesto. o esté pendiente la decisión de un Recurso. de lunes a viernes. Copia del título de propiedad registrado:  . Cuando exista un convenio de pago y la deuda aún no haya sido saldada totalmente. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administración Tributaria Municipal.Taquilla de Catastro. las obligaciones tributarias y sus accesorios. tampoco será motivo para negar la misma. Su interrupción y suspensión se rige por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. LA SOLVENCIA Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligación tributaria relativa al pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. para la cancelación de impuestos municipales.Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior. Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio. El producto de este trámite es la cédula catastral. . prescribirán a los cuatro años a partir del día en que el impuesto se cause. La falta de pago de impuestos de un inmueble no será motivo para negar la solvencia correspondiente a otro inmueble.

el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. conformación parcelaria. En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN. con que cuenta el Municipio y requiere de la constante . La Planificación Urbana Local: Abocada a la definición de la visión de futuro deseada para el Municipio. En caso que le corresponda cancelar la multa. le acarreará una multa en Unidades Tributarias. debe realizar la inscripción correspondiente en un lapso no mayor de 60 días continuos una vez realizada la transacción. copia de la cédula de identidad · En caso de personas jurídicas. El Catastro Municipal: Relacionado con la actualización catastral física. El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) días hábiles. como elemento base de la gestión municipal.       En caso de persona natural. La Geología Municipal: Íntimamente relacionado con el territorio vulnerable. asignación de áreas verdes y demás actividades específicas de la materia catastral. ya que en caso contrario. económica y jurídica de la estructura parcelaria del Municipio. se realizará una inspección técnica. El propietario del inmueble. y la elaboración y contratación directa de proyectos de diseño urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos específicos del Municipio. promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios. anexar carta de autorización del propietario y copia de la cédula de identidad del autorizado. desde el punto de vista geológico. copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesión Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario) Levantamiento topográfico en coordenadas REGVEN (Red Geocéntrica Venezolana). en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin. En el caso de bienhechurías. o o o DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y CATASTRO MUNICIPAL OBJETIVOS Y FUNCIONES La Dirección de Planificación Urbana y Catastro orienta. anexar memoria descriptiva (descripción de uso de áreas de la construcción). consiste en la aplicación de instrumentos legales en materia urbanística para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios. al momento de retirar la respuesta. no es necesario otro plano. En caso de parcelas. copia del RIF y registro mercantil En caso de sucesiones. por lo que la Administración tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita. Lo mismo le será notificado mediante resolución. cambio de firma. así como la atención directa a contribuyentes que solicitan la estimación y tramitación del Impuesto sobre inmuebles urbanos. deberá depositar el monto correspondiente.. Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado. lotes de terreno y bienhechurías.

o Revisión de linderos en campo. o Definición de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la materia. o Elaboración del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. o Elaboración del plano de linderos del municipio. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura. o Levantamiento de la información del mercado inmobiliario. geológicos y geotécnicos que ocurran en el Municipio. estudiar los problemas geomorfológicos. y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecución. supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geológicas que se realicen en torno a la ejecución de nuevas infraestructuras. inspeccionar y supervisar las obras civiles en general. construcciones destinadas a desarrollar. o Actualización de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio. Ordenanzas Tributarias: o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. o Revisión de la normativa legal vigente de los límites del Municipio. o Análisis estadístico de los datos obtenidos. o Corrección de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal. o Revisión de la Ordenanza vigente. Proyectos de Catastro a corto plazo: Definición de Límites del Municipio: o Rectificar y ajustar el instrumento jurídico para la definición de los límites del Municipio.supervisión y seguimiento de los problemas en esta materia. Actualización de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio: o Revisión de la actual planta de valores de la tierra y de la construcción. Cálculo de Impuestos Inmobiliarios: . conjuntamente con la Gerencia de Ingeniería Municipal.

o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el cálculo sistematizado e inmediato de los impuestos municipales. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra. o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo. elaboración de planos y asignación de números catastrales. por favor ayudeme con esta duda. Proyectos de Catastro a mediano plazo. Definición de políticas para la adjudicación de los éjidos. valuación de inmuebles. Levantamiento en campo. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboración de planos. Catastro Integral por Sectores del Municipio: o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios. 2 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios  Jueves. Autor: Ronald Castro Partes: 1. valuación de inmuebles. cual fue el basamento legal que utilizo.o Análisis y cálculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos según la tabla de valores de inmuebles urbanos aplicables para el año gravable 2001. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. fue por decreto presidencial o por .

. Derecho tributario.. Derecho real de propiedad. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. Páginas: 1 Para dejar un comentario. gracias. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto .  S� bado. agradesco enormemente su ayuda. Las partes. felicito a su autor Ronald castro. Copropied.sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. inicie sesión. Bienes en general. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. La acción es un derecho públ. Concepto de bienes..  Derecho Tributario Reforma constitucional de 1994.. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos.. Facultades disciplinarias.. Procesos de conocimiento. Organo de control. Mariangely Devera Muñoz.  Derecho Civil Bienes y derechos reales.. Bienes corporales. Derecho comparado. . regístrese gratis o si ya está registrado.

000+ documentos Categoría: Temas Variados Enviado por: karlo 15 junio 2011 Palabras: 11099 | Páginas: 45 . Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. Asimismo.com S.. que ejerce una cuota parte del poder público en el sistema de distribución vertical del poder público. Monografias Ensayos Gratis Buscar Ensay Leer Ensayo Completo Impuestos Municipales Impuestos Municipales Imprimir Documento! Suscríbase a ClubEnsayos . Ensayos de Calidad. es una de las ramas del poder publico en el contexto del la .com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. No solo es una administración más dentro de una administración pública unitaria. El poder Municipal.A. upremo de Justicia de 02 de mayo de 2001).com como fuentes de información.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias.Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. sino que es un nivel político territorial que con una administración publica propia. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. expresa que El Municipio es la rama del poder público que se ejerce a nivel territorial local. etc. el destacado autor Allan Bewer Carias (1989). puede descargarlo desde el menú superior. Documentos. Por su parte. en definitiva.. no se trata de una simple demarcación administrativa dentro de la estructura del Estado.com. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. Tareas.). El objetivo de Monografias. avanzadas formulas matemáticas.busque más de 472. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. El Centro de Tesis. esquemas o tablas complejas. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.

no es un hecho jurídicamente aislado o ilimitado. surgieron numerosas controversias y ha sido la doctrina y la jurisprudencia las encargadas de establecer criterios al respecto. sino relativa. Ante esta ausencia de normativa y de definiciones teóricas que permitieran distinguir una y otra. Villegas (1992). no existía ninguna disposición legal que diferenciara y atribuyera autonomía a la potestad tributaria municipal frente a la potestad reguladora de los demás entes político territoriales. El municipio es autónomo dentro de la “Organización Nacional” y como a toda autonomía. El artículo 180 de nuestra Constitución señala: “La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. No obstante la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. le corresponde los poderes.” En este sentido. A su vez. antes citado. la creación y organización de los impuestos. limitada y fuertemente condicionada(…). Por lo tanto. Tiene mucha razón este autor. no es absoluta o ilimitada. Amalia Octavio en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. fue necesario que la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia se pronunciara respecto al alcance del mismo. tasas y contribuciones especiales. citado por Moya (2006). Leonardo Palacios. sino. todo ello conforme al artículo 168 de la Constitución. La Autonomía del Municipio Venezolano comprende tres ámbitos: el político (Elegir sus propias autoridades). que admitiera su coexistencia.Constitución. sino que por el contrario. señala que la autonomía local como figura subjetiva. organizativa. no debe llegarse a la conclusión simplista de la “Autonomía Municipal” entendida como una libertad que tiende a hacerse absoluta e incondicional. concebidos como limites expresos al poder de imposición y a la naturaleza de cada especie tributaria. relativo. recaudación e inversión de sus ingresos).p. lo cual hizo en sentencia dictada en fecha 04 de Marzo de 2004. señala que la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. vale decir. al decidir dos recursos de interpretación interpuestos por el Alcalde del Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia y un grupo de empresas del .116). En cuanto a la Potestad Tributaria.p. y con ella el articulo 180. por tanto. competencias y funciones que de una manera expresa le confiere la Constitución y las leyes. propia y consustancial a las entidades públicas de base territorial.87-88). Por otra parte. Moya (2006) la define como la facultad de un ente para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al ámbito espacial de esa ley. la autonomía del municipio no significa un poder absoluto. debe responder a los principios constitucionales de la tributación. señala que antes de la entrada en vigencia de la actual Constitución. Normativo (Gestionar libremente las materias de su competencia y el Financiero (La creación.

una cosa es la potestad reguladora del Poder Nacional en las materias que le han conferidas en la Constitución y otra la Potestad Tributaria de los estados y municipios. mecanismos y sujetos de descentralización. que no deben verse afectadas por lo que solo sean potestades nacionales de regulación (…)” En tal virtud. Asociarse en mancomunidades y demás formas asociativas intergubernamentales para fines de interés público determinados. . publicada en Gaceta Oficial No. los municipios no se ven impedidos de ejercer sus poderes tributarios. 5. aunque el Poder Nacional o estadal corresponda legislar sobre determinada materia.sector petrolero. constitucionalmente reconocidos. señala: En el ejercicio de su autonomía corresponde al municipio: 1. salvo que prevea lo contrario para el caso concreto.204 de fecha 08 de Junio de 2005. por error de imprenta. con reforma parcial de fecha 06 de Abril de 2006. aunque la regulación de esa actividad sea competencia del Poder Nacional o de los estados. “(…) la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras atribuibles al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. Extraordinario de fecha 10 de Abril de 2006. conforme a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la ley. publicada en Gaceta Oficial No. y posteriormente publicada Gaceta Oficial No. pretende sentar bases sólidas para la consolidación de la autonomía financiera de los Municipios y el desarrollo generalizado de la descentralización en el País. aplicado al caso de autos. 38. y sobre la organización y funcionamiento de los distintos órganos del municipio. así como. De esta manera. Legislar en materia de su competencia. • Ley Orgánica del Poder Público Municipal ( Gaceta Oficial Nº 38. Lo anterior. 5. constitucionalmente reconocidos. 4.806. armonizar el sistema tributario municipal. deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal de Junio de 1989. implica que los municipios pueden exigir el pago de los impuestos sobre actividades económicas. Elegir sus autoridades. Así se declara. la primera parte del articulo 180 de la Constitución debe entenderse como la separación del poder normativo de la Republica y los estados respecto al poder tributario de los municipios. Crear instancias.435 de fecha 12 de Mayo de 2006 ) La Ley del Poder Público Municipal. 38.” (…) Como se puede deducir en la sentencia de la Sala. Crear parroquias y otras entidades locales. Con esta disposición se dejan a salvo las potestades tributarias locales. 2.435 del 12 de Mayo de 2006. 3. En su Artículo 4.

Num. así como las operaciones relativas a los mismos. 15.14 Entre los aspectos tributarios más resaltantes que contiene esta Ley. El municipio ejercerá sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurídicos: 1. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. señala: “(…)A la doctrina nacional sobre descentralización fiscal se le ha pasado por alto un dato importante que diferencia las condiciones de financiamiento de los Municipios en Venezuela…Se trata de la atribución de tributos concretos a los Municipios en el propio texto Constitucional. . • Artículo 54. en el ejercicio de sus actuaciones. en el libro Temas sobre Tributación Municipal. recaudar e invertir sus ingresos. 9.: La parroquia tendrá atribuida facultad expresa para gestionar los asuntos y procesos siguientes: 15. 7. 10. Las demás actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. 8. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. Coadyuvar con las administraciones tributarias locales en la gestión de los tributos. a la sociedad organizada de su jurisdicción. a los ciudadanos y ciudadanas. Gestionar las materias de su competencia. vigilar y fiscalizar los ingresos. Los actos del municipio sólo podrán ser impugnados por ante los tribunales competentes. la vacatio legis a partir de su publicación. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. Controlar. 2. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes.6. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos sobre asuntos de efecto particular. pero siempre que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad tributaria de los Municipios(…)” p. a los efectos de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y demás deberes formales. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. a los otros órganos del municipio. lo cual nuestra doctrina jurídica identifica con la existencia de poder tributario originario…No resulta necesariamente negativa. miembro de la comisión para la elaboración del proyecto de Ley Orgánica del Poder Público Municipal. están los siguientes: • Articulo 37. Impulsar y promover la participación ciudadana. Crear. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. gastos y bienes municipales. . La Abogada Adriana Vigilanza.

(…)En materia tributaria la tasa aplicable para el cálculo de los intereses moratorios. será como máximo. Reglamentos: Son los actos del Concejo para establecer su propio régimen. deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos. 3. Decretos. Acuerdos. así como el de sus órganos. Num. Decretos: son los actos administrativos de efecto general. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales. Si no la estableciera. • Artículo 162. Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras . propósito o razón y. se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal. • Artículo 146. modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. dictados por el alcalde o alcaldesa. • La ordenanza que crea un tributo. los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos.: Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal: 4. • Artículo 163. Las Ordenanzas. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular. Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Municipal por causa de infracciones. Reglamentos. ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. dictados por el alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios competentes. la prevista en el Código Orgánico Tributario. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. fijará un lapso para su entrada en vigencia.Estos acuerdos serán Publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pública Municipal. 5. estadales y locales. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo a la ordenanza respectiva. Otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa. 4. • Artículo 164. sin alterar su espíritu. servicios y dependencias. Asimismo. 6. en todo caso. ajustados a las previsiones que las leyes señalen. 4. • Articulo 95. (…) los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio. Ejercer la potestad normativa tributaria del municipio. Estos reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal. El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decreto. • Artículo 147.

2. • Artículo 169. La base imponible. El municipio sólo podrá acordar exenciones. 3. el alcalde o alcaldesa podrá otorgar una prórroga. • Artículo 167. asimismo lo serán las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. 4. Los impuestos. tasa. ni prologados en el último año de la gestión municipal. exoneraciones o rebajas de . al término del mismo. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles. 5. • Artículo 170. tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. así como tampoco podrán comprometerse contractualmente a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales. • Artículo 165. así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. El alcalde o alcaldesa podrá celebrar dichos convenios y entrarán en vigor previa autorización del Concejo. Estos contratos no podrán ser celebrados. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros elementos determinativos del tributo. No podrá cobrarse impuesto. 6. Los municipios en sus contrataciones no podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. en lo concerniente a alícuotas. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos.entidades político-territoriales con el fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter jurisdiccional. La duración de tales contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia. • Artículo 168. El régimen de infracciones y sanciones. Dicho código aplicará de manera supletoria a la materia tributaria municipal que no esté expresamente regulada en esta ley o en las ordenanzas. Tales estipulaciones serán nulas de pleno derecho y. como máximo hasta por el mismo plazo. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su Publicación en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique.

beneficios y demás incentivos fiscales. sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales. prevalece sobre las leyes ordinarias regidas por él. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares. Así como el crédito público y el régimen presupuestario . debían acatarse las normas del C. señala: “(…) Las normas de este Código se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los estados. en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas (…) • Artículo 173. Existen dos corrientes o tesis doctrinarias. al considerar el Código Orgánico Tributario como Ley básica procesal y uniformadora de los principios elementales de la tributación. que favorece a los Municipios. es un paso importante al proceso de coordinación y armonización. modificación. una a favor y otra en contra de la aplicación directa del Código Orgánico Tributario (C. tiene trascendencia nacional. a los contribuyentes y al país en general. tanto en su aspecto sancionatorio como procesal.305 de fecha 17 de Octubre de 2001 ) En su artículo Nº 1.T que desarrollan los principios constitucionales sobre la materia impositiva. opina que la aplicación de los principios y regulaciones contenidos en el C. de los estados o de la República. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución. incluyendo el establecimiento de exenciones.impuestos o contribuciones municipales especiales. En las II Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario. declara: “El Código Orgánico Tributario tiene carácter de ley orgánica.O. que aun con incidencia local. gestión y recaudación de sus tributos propios. Es competencia de los municipios la fiscalización. municipios y demás entes de la división político territorial. Es indudable.O. El poder tributario de los estado y municipios para la creación. • Código Orgánico Tributario ( Gaceta Oficial Nº 37. garantizando la uniformidad jurídica tributaria. Una corriente apoyada por un sector de la doctrina que se encuentra a favor. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan.O.T constituye un expediente que lograría uniformar sistemáticamente una materia.” Manuel Boedo Curras.12). Estadal o Nacional. en su ley comentada “Código Orgánico Tributario al alcance de todos (18-10-2001). exoneración. se recomendó que en la aplicación de los tributos municipales. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. La Administración Tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta o coordinada con las demás Administraciones Tributarias Municipal.” (p. que la entrada en vigencia de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. • Artículo 175.T) a los tributos municipales. Para algunos autores entre ella Evelyn Marrero Ortiz.

destinados a regular las relaciones jurídicas . la Corte Suprema de Justicia dejo asentado que: los Concejos Municipales son órganos legislativos. a los ciudadanos y ciudadanas. la vacatio legis a partir de su publicación. Sentencia de fecha 14 de febrero de 1995. Jurisprudencia de Última Instancia. el procedimiento judicial en materia contencioso-tributario.T al régimen de las deudas tributarias de manera directa y de manera supletoria a la materia tributaria municipal que este expresamente regulada por la ley o por las ordenanzas. (Edgar José Moya Millán. Aplicabilidad del Código Orgánico Tributario de los Estados y Municipios. Pero jurisprudencialmente se les ha admitido el carácter de leyes locales y al efecto. Acuerdos. Derecho Tributario Municipal. a los otros órganos del municipio. 31) En el año de 1953. en reiteradas decisiones la Corte Suprema de Justicia (1975) ha dejado asentado que las Ordenanzas Municipales en virtud de su generalidad y obligatoriedad dentro de los limites de su territorio. Decretos. manifestaciones de las finanzas publicas. puede considerársele como Ley de carácter local y ella es para el Municipio lo que la Ley es para el Estado.” (Oscar Pierre Tapia Nº 2. Según el artículo No. Edgar José Moya Millán. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local.O.” (Evelyn Marrero Ortiz. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. p. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. Estas normas son leyes locales. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes.124) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. facultados para sancionar textos constitutivos de normas. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas.294 y 295). podemos afirmar que todos los procedimientos de impugnación. Repertorio Mensual. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de . ha expresado lo siguiente: “(…) dado el carácter orgánico que posee esta reunión sistemática de normas y principios. aunado a la especificidad de la materia tributaria. • Ordenanzas Municipales. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. Reglamentos. p.municipal están sometidos a los principios contenidos en las leyes orgánicas nacionales sobre las materias respectivas. Caracas. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. como los anteriores. Las Ordenanzas. Respecto a la regulación de los procedimientos administrativos para la determinación de los tributos municipales serán aplicables pero de manera supletoria. señala que doctrinariamente existen discrepancias acerca de la naturaleza de las ordenanzas.tributarias. vale decir. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. en Revista de la Fundación Procuraduría General de la Republica Nº 9. p. no existe razón para excluir el régimen tributario que representan. 2006. serán regulados de manera directa y principal por las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. a la sociedad organizada de su jurisdicción. remite la aplicación del C. las ordenanzas son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal.54 numeral 01 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

deben ser pagados. Vehículo. las cuales son aprobadas por la Cámara Municipal. son los que pagan este impuesto. Curso de finanzas. cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes: • Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios. □ TIPOS DE TRIBUTOS MUNICIPALES • Tasas y Contribuciones Tanto la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal consagran a las tasas y a las contribuciones especiales. Son impuestos de carácter directo. • Son parte de los ingresos con que cuentan los Municipios. opera el sistema de traslación de la carga impositiva. ya que el contribuyente soporta económicamente la carga impositiva y de carácter indirecto. ya que. el usuario y el jugador. derecho financiero y tributario. • Que no puedan realizarse por el sector privado. respectivamente. divisible e inherente a su soberanía.90) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 166. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Héctor. p. como el de Espectáculos Públicos y Juegos y Apuestas Lícitas. • Su territorialidad y ámbito de aplicación comprende la Jurisdicción del Municipio correspondiente. como medios de ingresos. establece: “Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización privativa de bienes de su dominio público. • En algunos casos se convierte en un impuesto al capital. la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. Para Villegas. estadales y locales. □ CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Entre las características mas resaltantes de los impuestos municipales se pueden citar: • Son regulados por instrumentos de Ley llamados ordenanzas. por requerir intervención o ejercicio de . Publicidad. así como por servicios públicos o actividades de su competencia. independientemente que la empresa sufra pérdidas económicas. Propiedad Inmobiliaria y Comercio Ambulante. impuestos de carácter directo e indirecto. ya que. • En el sistema de tributación municipal convergen.las autoridades nacionales. los mismos. el de Actividades Económicas. son establecidos en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela en su artículo 179.

(p.8) Regulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. concubinato.” Como ejemplos de algunos tipos de tasa tenemos. Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. cartas de soltería. siempre que. Las Contribuciones por Mejoras: La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio o con su financiamiento de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. 1. En cuanto a las Contribuciones Especiales. Esta contribución especial solo podrá crearse cuando el valor de las propiedades inmuebles se incremente o sea superior al veinticinco por ciento (25%). A los efectos de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales. permiso de construcción. como consecuencia de esas obras o servicios. • Impuesto sobre Plusvalía de Inmuebles: Este tributo originado por cambios de uso o de intensidad en aprovechamiento. Los que realicen otras entidades públicas o privadas concesionarios.autoridad o por estar reservados legalmente al sector público. que pueden crear los Municipios mediante ordenanzas. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas o grupos sociales. La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del dominio público objeto del uso privativo. el glosario de tributos internos del Seniat. permiso para ejercer una actividad lucrativa. 3. Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el Poder Nacional o Estadal. lo define como: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. uso de bienes municipales ( parques). las actas de matrimonio. se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de aprovechamientos previstos en los planes de ordenación urbanística con que esa propiedad sea beneficiada. en sus artículos 181 al 194. establece dos tipos de contribuciones especiales. se consideraran obras y servicios financiados por los municipios: 1. con aportaciones . por la prestación de obras o prestación de servicios urbanos q2ue se determine en la ordenanza respectiva. 2.

Las cantidades recaudadas por la contribución especial por mejoras sólo podrán destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. gravar todos aquellos terrenos. hacienda. esta dedicado a uso agrícola.1655) Es decir. que se encuentren sometidos a algún tipo de regulación de carácter urbanístico. 2006. el 28 de Mayo de 1875. u otros derechos reales. En nuestro País aparece por primera vez. aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas urbanas determinadas por el Municipio. Este tributo aparece establecido en la LOPPM. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. Este tributo tiene su base Constitucional en el numeral 03 del articulo 179 que establece: “Articulo 179. Según el autor Edgar Millán. 119) La ordenanza vigente del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maturín. (p. y tiene como finalidad. Los mecanismos de recaudación y control por parte del municipio. define Predio como Heredad. el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado. p. La base imponible o de calculo es la valuación fiscal del bien. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 3. parcelas y construcciones o edificaciones de cualquier género. es el más antiguo de los impuestos directos. en el articulo 179. fuera de las poblaciones. su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (Edgar José Moya Millán. tierra o posesión inmueble…El que. (Ver Anexo Nº 1) Este tributo es igualmente conocido en algunos municipios como Derecho de Frente. pecuario o forestal. en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las tierras .económicas del municipio. • Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. se consideran que son predios rurales. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes.” Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. que surge como consecuencia de la operación de catastro. Las contribuciones especiales por mejoras sólo podrán ser exigidas por el municipio una vez cada diez años respecto de los mismos inmuebles. fue promulgada el 05 de Abril de 1995. Derecho Tributario Municipal. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). de la siguiente manera: Artículo 179. • Impuesto Sobre Predios Rurales.

sobre transacciones inmobiliarias. tiene por objeto. del 22-12-2006.833. en jurisdicción del Municipio Maturín. la cual deroga el referido instrumento. donde no existan levantamientos catastrales.08. la ley prevé de manera específica que los adquirentes de bienes inmuebles pagarán impuestos a los municipios por la inscripción de documentos relativos a la enajenación de tales bienes. sean estos urbanos o rurales. agencias. • Impuesto Sobre Vehículos. se ejerce cuando el contribuyente tenga en el Municipio Maturín. señala: Artículo 180. reformada el 26 de abril del año 1995. Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos.rurales. publicada en Gaceta Oficial N° 5. La Ley de Registro Público y del Notariado.333. de la ordenanza. sucursales. en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción. el monto del tributo se prorrateará entre cada uno de ellos. independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo. del 27-11-2001. El municipio lo regulará por Ordenanza. la titularidad de la propiedad del vehiculo. de fecha 13-112001. extraordinario. gravar la titularidad de la propiedad del vehiculo. Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones municipales. • Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias. En materia municipal. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. no se podrán cobrar los impuestos antes referidos. residencia. es conocido como “El Trimestre. En las zonas urbanas o rurales. establecimientos. La Tasa de Inscripción equivale al 2% de la UT vigente para el momento del pago. la ordenanza sobre Patente de Vehículos. Según el articulo No. En algunos Municipios de Venezuela.” En el Municipio Maturín del Estado Monagas. destinados al uso o transporte de personas o cosas. El artículo 180 de la LOPPM. publicado en la Gaceta Oficial N° 37. . el asiento principal de los negocios e intereses. en su artículo 195. que estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio. señala: Artículo 195. creare el Poder Nacional. Consiste en gravar la transferencia del domino a titulo oneroso de los bienes inmuebles. que se encuentren ubicados en la jurisdicción de un Municipio. cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el municipio respectivo. El Impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica. Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que.

3. Durante los primeros tres (03) años de edad del vehículo la base imponible será el precio de compra del mismo (valor neto. Nunca ha pagado impuestos por este vehiculo y desea saber el monto a pagar. grava la adquisición de cualquier boleto.Serán sancionados aquellos contribuyentes que no inscriban su vehículo con antigüedad mayor a tres años con una multa de Bs. compra un vehiculo Marca Fiat. el día 25 de Julio de 2.000. es decir. SANCIONES: .). • Impuesto Sobre Espectáculos Públicos. residenciado en la Urb. Petroriente. C. que la base impositiva. ante las oficinas recaudadoras que la Administración Tributaria.000. Se encuentra consagrado en el artículo 179 ordinal 2º de nuestra Carta fundamental. que se tomara para la liquidación y determinación del impuesto.007. una multa equivalente al 2% del monto que le correspondía cancelar. 05 de la ordenanza. Placa Nº NAO68U. ya que.00. La Constructora CVA.18 Ordenanza sobre Patente de Vehículos).632 x 2% = Bs. en los formularios y modelos que al efecto autorice y suministre para tal fin. Jesús Pérez.000. . Desea saber el monto a pagar por tasa de inscripción e Impuestos. por lo que se trata de una Potestad Tributaria Municipal Originaria. billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos . etc. además de los recargos e intereses moratorios.(Año 2007: 1 UT= 37.A. 3. en Bs. Igualmente determinado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Este tributo de característica indirecto. Modelo Siena.C. Los Girasoles de la ciudad de Maturín.00 más Bs.00 .00.000. dentro de los primeros treinta (30) días del mes de enero de cada año. necesita venderlo. Ejercicios Prácticos: 1.20%.Quienes dejen de presentar dentro de los lapsos previstos la declaración exigida. Cuando la edad del vehículo fuese superior a tres (3) años el impuesto consistirá en una cantidad fija. establece. será el valor original del vehículo. 43. adquirió el 15 de Septiembre de 1989.600. se pagará trimestralmente.00 en accesorios (Valores según factura).Multa de Bs. (Ver Anexo Nº 02) El monto del impuesto determinado. al cual se le aplicará la alícuota del 0.12A año 1990 por Bs. 200. sin que éste incluya accesorios u otro tipo de monto por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA). 753. Placa Nº 74T. 2. aquellos contribuyentes que no inscriban sus vehículos nuevos dentro del lapso previsto (Art. 1.000. domiciliada en el C.00) El artículo No. un Camión marca Ford.000. año 2008. El Ing.( incluyendo Iva 9%).

regir todos los Espectáculos Públicos que se presenten en jurisdicción del Municipio. La Ordenanza sobre Espectáculos Públicos. (4 Pases de adulto de Cortesía) Determine la cuota tributaria que al representante legal del parque le correspondería pagar al Municipio Maturín por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público • Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas Tiene su origen o nacimiento en el año de 1. la asistencia de público fue el siguiente: Función 1: 120 niños y 150 adultos. 10. El impuesto a pagar lo constituye el 15% del valor del boleto o la entrada al espectáculo público.978. el valor de las entradas es el siguiente: Niños: Bs. se determinó.00.00 y 300 entradas generales a Bs. 20. un concierto de Vallenato. se realizó en el estacionamiento del C. el día 19-08-2007.00.o en salas abiertas al público Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992.00 Ejercicios Prácticos: El día 18-08-2007. de la Ciudad de Maturín. tiene 3 funciones diarias.000. o en cualquier otro edificio o lugar en que se congrega la gente para presenciarla.C Monagas Plaza. 15. 50. El Parque de Diversiones Arco iris.00 x 15% Bs.892) En el Municipio Maturín del Estado Monagas. Al final del espectáculo. 1.00 Precio pagado por el Consumidor: Bs. Adultos Bs.000.200 entradas de preventa a un valor de Bs. (10 Pases de niños de Cortesía) Función 2: 75 niños y 90 adultos Función 3: 240 niños y 214 adultos. tiene como disposición fundamental.000.000. en un circo. 30. (p.000.00. 15.000. promulgada el 01 de Noviembre de 1961. Ejemplo: Base Imponible Alícuota Cuota Tributaria (Valor Entrada) Bs. 23.00 c/u.000. define Espectáculo en los siguientes términos: Función o diversión pública celebrada en un teatro.000. 3. con la promulgación de la Ley . Calcule el monto de impuesto a pagar por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público. que se vendieron 500 entradas Vip a un valor de Bs.

el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible: | |ALÍCUOTA |LIQUIDACIÓN | |MATERIA | | | | | |SEMANAL | |HIPICOS |3 U. fue publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No. señala que este impuesto indirecto. 4 Reg. La Constitución del año 1999. toda actividad por la que se arriesga una cantidad de dinero sobre el resultado de un acontecimiento determinado. formularios o instrumentos o aparatos electrónicos o similares que permitan la participación en rifas.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |BINGOS |(Art. cartones. billetes. establece: “se considerará como juego toda actividad en la cual su ejercicio dependa del azar o de la destreza y en la que los participantes se arriesgan a ganar o a perder. 6 Ord.” Igualmente. Es decir. 01 de la ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Licitas.Orgánica de Régimen Municipal que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas licitas que se realicen en su territorio. el artículo anterior define como apuesta.) |FINALIZAR LA RIFA | | |2 U. de desenlace incierto y ajeno a las partes intervinientes. Según el Reglamento parcial No. El Artículo No. que con la adquisición del boleto. 03 de fecha 18 de enero de 2002.T |MENSUAL | . Un Vehiculo. le dio carácter constitucional.( Una Nevera. loterías o sorteo de dinero o cualquier clase de bien. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. 6 Ord.T (Art. 6 Ord. vales.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |LOTERIAS |(Art. ) La Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas en el Municipio Maturín. cantidades de dinero u objetos evaluables económicamente (…) mediante la utilización de aparatos automáticos o con la intervención de la actividad humana. Una Lavadora. cupones. se causa al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio.) | | | |10% SOBRE LOS JUGADO O APOSTADO |EL DIA SIGUIENTE DE | |RIFAS |(Art. 03 de la ordenanza.

A. productos.00. 3 Reg. para determinar la base imponible. El 01-09-2007. 300. como último factor. va a depender del tipo de publicidad comercial que el contribuyente disponga. usuarios o compradores de los mismos. la cantidad que le corresponde.A. pancartas. publicidad en cine. hojas impresas. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. define Publicidad Comercial. El parágrafo único del artículo No. se toman en consideración las medidas del aviso u letrero publicitario. tales como.000 cartones a un valor de Bs.500 cartones a un valor de Bs. aumentada en un cincuenta por ciento ( 50 % ). A los efectos de este tributo. con fines de lucro y destinados a dar a conocer.) | | Ejercicio Práctico: El Bingo Suerte. materiales metálicos. • Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso. se determina que se vendieron 15. son considerados para efectos del cálculo impositivo. desea colocar varios tipos de avisos publicitarios en . tales como .00 cada uno y 1. como todo anuncio o mensaje difundido por cualquier de los medios de publicidad previstos. letreros. La base imponible de este impuesto. 4. exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio.neón. persona o actividad específica. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso. 500. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. vallas. exhibiciones artísticas. avisos. de destreza o habilidades. folletos. 1. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. servicios.00. La ordenanza de Publicidad Comercial. se pagará como impuesto. informar o divulgar. con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores. del Municipio Maturin. inicia operaciones el 04 de Agosto de 2007. C.000 cartones a un precio unitario de Bs. vinil. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. Calcule el monto de impuesto a pagar. C. con 45 máquinas traganíqueles.|MAQUINAS TRAGANIQULES |(Art. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. promover. 01 de la ordenanza. que sea instalada. igualmente. con fines comerciales. suplementos publicitarios. sancionada el 27 de diciembre del año 1995. que el ejercicio de publicidad de cualquier tipo de bebidas alcohólicas o de productos derivados del tabaco. Ejercicio Práctico: La empresa Zapatería Katy. en jurisdicción del Municipio Maturín. según el medio publicitario utilizado. el material con el cual esta elaborada la publicidad. publicidad ambulante. empresas o establecimientos mercantiles o similares. artículos. tiene por objeto regular la publicidad comercial.000. (Ver Anexo Nº 03) Cabe destacar.

el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que ella consista y en el caso de tratarse de una persona jurídica. citando a Villegas. aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio. La Cascada.C.000 mini encartes tamaño media carta. prestaciones de hacer. 2. Comercio. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas. gas. y adquiere el nombre de impuesto sobre actividades económicas. 2. El artículo 207 de la ley define como hecho imponible de este impuesto el ejercicio habitual. . una industria o un oficio. • Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. cualquiera que comporte. Además de precisar cuáles son las actividades industriales y comerciales. de industria. deja de denominarse Patente de Industria y Comercio. ya sea un comercio. a la Alcaldía del Municipio Maturín. principalmente. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. 3. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. quien a su vez cita a Jarach como fuente. Una (01) Valla con Reflectores de 80 mts2 en la vía que conduce al C. Dos (02) Vallas de 20 mts2 cada una dentro del Estadio Monumental de Maturín. consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas. que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios. La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. El período impositivo del impuesto coincide con el año natural. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. Desea saber cuanto es el monto de impuesto a pagar para el año 2007. Servicios.229) En nuestra Constitución aparece desde el año 1830. En estos tiempos los señores feudales o los soberanos otorgaban una carta-patente que consistía en una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad. o de Índole Similar. telecomunicaciones y aseo urbano. la ley define como actividad de servicios. en los periódicos de circulación regional del día domingo 12-08-2007. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. comercio servicios o de índole similar. en su trabajo “Notas sobre el origen y la Naturaleza de la Patente de Industria y Comercio”. sea que predomine la labor física o la intelectual. Ezra Mizrachi. que la Patente de Industria y Comercio “… se remonta a la época medieval. lo cual no exime al contribuyente de las respectivas sanciones.sitios estratégicos de la ciudad: 1.” (p. en la jurisdicción del municipio. electricidad. pudiendo ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado. aun cuando dicha actividad sea realizada sin la respectiva licencia. y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo.

en el lugar en el que esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. administradoras y corredoras de bienes inmuebles. la ley busca de desarrollar el principio constitucional de armonización tributaria en beneficio del contribuyente. no forman parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado o similares. siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses. en el servicio de telefonía móvil. dejando fuera del concepto los servicios prestados bajo relación de dependencia. Sin embargo. la ley recoge el criterio jurisprudencial según el cual la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente o base fija. las regalías o impuestos a consumos selectivos. comisiones o remuneraciones similares que sean percibidas. el producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. en la jurisdicción en la que el usuario esté domiciliado. o sobre actividades económicas específicas. En general. o que deban reputarse como generados en esa jurisdicción. en el lugar donde el servicio sea contratado. cuando éstos hayan sido celebrados. en el caso de servicios de televisión por cable. La base imponible estará constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente. corredores de seguro. las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. además de las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio y los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. Se deducirán de la base imponible. corresponderá al juez solucionar una gran cantidad de situaciones no previstas expresamente con base a dicho principio. se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios. debidos a otro nivel político territorial. en la jurisdicción donde ocurra el consumo. casinos y demás juegos de azar. agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o remuneraciones similares. a saber: en la prestación del servicio de energía eléctrica. el producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas.así como la distribución de billetes de lotería. De manera puntual. el ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente. hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos previstos en la ley. la ley prevé las siguientes normas de atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales a los efectos de determinar la base imponible. de acuerdo con los criterios previstos en la ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. En el desarrollo de este precepto. los bingos. los ajustes contables en el valor de los activos. Además. En el caso de agencias de publicidad. de internet y otros similares. los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o estadal. en el servicio de telefonía fija. las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio. Como novedad positiva. en la jurisdicción del municipio en el cual el . en el caso de actividades de transporte entre varios municipios.

S.000. caballeros.000.000.E a pagar a la Alcaldía del Municipio Maturín. en un plazo de 90 días continuos a su cierre fiscal.C. pero la alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alícuotas distintas. niños.000. pesca y actividad forestal siempre que no se trate de actividad primaria.000.000.000.usuario esté domiciliado. que sustituyó a la anterior Ordenanza de Patente de Industria y Comercio del año 1997. 350.110 |Detal de prendas de vestir para damas. obtuvo el siguiente resultado en el ejercicio fiscal al 3112-2006: Venta de Ropa Bs. P/B Local No. J. En el Municipio Maturín.T | . Clasificador de Actividades Económicas: |50. 60. Ejercicios Prácticos: La Empresa Boutique Fashion. discriminando las actividades ejercidas en jurisdicción del Municipio Maturín y tomando en cuenta el clasificador de actividades que contiene la ordenanza. niñas y/o infantes |0. 180. Si el monto del impuesto determinado.00 Venta de Activo Fijo (Mobiliario) Bs. se comienza hacer uso de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. La Cascada.000.A. Servicios o de Índole Similar (Gaceta Municipal Extraordinario Nº 51 de fecha 27 de junio de 2005). 140. Licencia de Funcionamiento No. están obligados a presentar un declaración en los formularios autorizados por la Administración Tributaria. lo determina el propio contribuyente.000.345. la tarifa porcentual que le corresponda a cada actividad según el clasificador de actividades económicas. Los sujetos pasivos del impuesto de Actividades Económicas. 10.A. Comercio. podrán ser gravadas con el impuesto sobre actividades económicas. es inferior al señalado como mínimo tributable.00. el monto del impuesto a pagar será el que aparece como mínimo tributable.00 Gastos Administrativos Bs.00 El anticipo del ejercicio fiscal anterior fue de Bs. cría. con domicilio fiscal en el C. determine el I.000. que estuvo siendo utilizada hasta el 31 de Diciembre de 2006. Las actividades de agricultura.dedicada a la compra-venta de ropa para damas. 150.90% | 3 U. 18. 14.00 Costo de Venta Bs.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. El monto del impuesto de Actividades Económicas. aplicando a la base imponible. a partir de Enero de 2007.

2. con dirección fiscal en la Av.000.00 Se pide.seniat. Galpón No.D. que la empresa posee de su ejercicio fiscal anterior. Caracas.dinero. BOEDO. Ventas de Papelería (Incluye 14% IVA) Bs.320 |Detal de maquinarias y accesorios para oficina. Cuarta Edición.T | | |y excluye computadoras).00.. La Tributación como herramienta fiscal del Gobierno.T.000. C.453 Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2000.dinero.000. determinar el monto de impuesto a pagar.ve.90% |4 U. 12. | | | BIBLIOGRAFÍA Asociación Venezolana de Derecho Tributario.com.000. Juan. Juan.00 Ventas de Accesorios de oficina (Incluye 14% IVA) Bs.000. Licencia No.60% |3 U.A J-30241820-2. tomando en cuenta el anticipo de Bs. 20.V. www. Maturín. |0. Colegios de Abogados.. tiene en Retenciones del impuesto de actividades económicas por Bs. Foro: Ley Orgánica del Poder Público Municipal.5.| |(incluye accesorios).420.350. 8. www.A.000.ve (2004).265 |Detal de papelería. 10. 4. 2. (incluye repuestos|0.gov. 2001.000. Tributación. Alirio U. 150.00 Devoluciones en Ventas Papelería Bs.ve . S. librería y revistas. Caracas. Fondo editorial A.350. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela.com. Global Ediciones. nos presenta la información de sus ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal al 31-12-2006.200. (2005). GOLÍA A. evasión y economía informal. Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela. Manuel: Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos (18-10-2001). | | | La Librería y Papelería Mayor.00 Descuentos en Ventas Papelería Bs.000. 830.000. Clasificador de Actividades Económicas: |50. GOLÍA A. Junio 2006 GLOSARIO DEL SENIAT.000.500.000. Gaceta Oficial No. Pelayo. www.T | |50.00.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. Igualmente.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Mobilibros.ine. Jenny.204 del 08 de Junio de 2005.ve (Julio 2007).001) como instrumento de Control de la Evasión Fiscal. Ordenanzas Municipio Maturín. Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela.cav. Edo.monagas. PROYECTOS INTEGRADORES. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. de fecha 27 de diciembre del año 1995.dinero.Junio 2007) www.avdt.V. comercio.ve (Mayo 2007) www.T. Gaceta Municipal Nº 51 el 27 de junio de 2005.com (Julio 2007). de fecha 01 de Noviembre de 1961. Ordenanza sobre Patente de Vehículos. Caracas. Gaceta Oficial No. 1999 Obras Colectivas.421 del 21 de Abril de 2006.(2004). C. 03 de fecha 18 de enero de 2002. servicios o de índole similar.69. 38. Ordenanza: Publicidad Comercial. Fondo Editorial A. Caracas.A. Ordenanza: Impuesto sobre actividades económicas de industria. El Código Orgánico Tributario (2. 38. de fecha 26 de abril de 1995. Monagas: Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas.ve (Mayo 2007) www. de fecha el 05 de Abril de 1995. Ordenanza: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. 2005. Curso de Inducción de Impuestos Municipales. Ordenanza: Espectáculos Públicos. (Reforma Parcial) Gaceta Oficial No. Gaceta Municipal Extraordinaria No.gov. . (2004) RAMÍREZ.org. Germán.com. Edgar. www. 2006. Tesis Universidad de Carabobo.D. ACEDO. Colección Estudios Jurídicos No. Régimen Tributario Municipal Venezolano. Caracas. 2004. BIBLIOGRAFÍA ELECTRÓNICA: www. MOYA.gov.ve (Mayo . Derecho Tributario Municipal.

361.ve (Abril 2007) Anexos Nº 01 Avalúo Municipio Maturín Nº 02 Tabla para el Cálculo del Impuesto sobre Vehículos En el Municipio Maturín.055.073.610.717.426.857.15 |6.81 |1.35 |9.24 | | Nº 03 Tabla de Tarifas Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial ----------------------[pic] Leer Ensayo Completo Impuesto Saltar a: navegación. | |AÑOS | |TIPO |2.26 |885.com (Febrero 2007) www.76 |974.10 |17.430.95 |2.052.81 |9.384.357.59 |2.16 | |MINIBUS |4.771.ve (Febrero 2007) www.143.853.23 |8.44 | |AUTOBUS |8.org.781.314.559.95 |11.435.68 |5. búsqueda El recaudador de impuestos.60 |14.868.37 |1.715.487.org.178.ccpel.89 |1.000 | AUTO |1.789. obra de Pieter Brueghel el Joven.redcontable. Se caracteriza por no requerir una .296.831.948.75 |11.937.85 |7.89 |23.73 |13.77 |7.75 |2.13 |3.bcv.29 | |MOTOS |805.61 |19.138.56 |1.48 |25.569. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público.59 |10.17 |21.846.58 |1.51 |1.743.53 |5.17 |31.72 |2.579.071.531.43 |28.55 |8.105.www.99 |1.593.415.29 | |CARGA |16.

principalmente con el objeto de financiar sus gastos. De esta manera. Es decir. se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. denominado "Capacidad Contributiva". etc. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. puertos. Su principio rector. Índice Finalidades comenzades  Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. prestaciones por invalidez o accidentes laborales). tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. sistemas de protección social (desempleo. eléctricas). prestar los servicios públicos de sanidad. obra de Jan Massys. . En ocasiones. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado". se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas. defensa. como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo.contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad. ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal.1 El recaudador de impuestos. aeropuertos. educación. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado.

Metz. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. caliza de Jaumont. conservada en Musée de la Cour d'Or.III siglo. origina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero.  Elementos del impuesto Pago de impuestos. Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. departamental. y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. municipal o distrital. la venta de bienes y la prestación de servicios. Sujeto pasivo: el que debe. En el caso colombiano. al que la ley impone la carga tributaria. por ejemplo. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos. Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. de acuerdo con la ley. II . es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias.     Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización. Se distingue entre contribuyente. pero puede también tratarse .

llamados tasas de impuestos o alícuotas. Principio de economía:consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. época de pago.  Impuesto plano o proporcional. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. litros de alcohol o número de cigarros. . como el número de personas que viven en una vivienda. 2005. tarifa. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales(objeto. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. exenciones. infracciones y sanciones). Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente. sujeto. litros de gasolina. la base imponible. Dicha proporción puede ser fija o variable. Clases de impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos. sobre un valor particular. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.   de otros signos. Principios fundamentales de los impuestos     Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición.cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. su recaudación no debe de ser onerosa.

que siendo un impuesto plano en su alícuota. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad". Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. lo que la doctrina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores.  Impuesto progresivo. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Impuesto regresivo. para conseguir la "igualdad de esfuerzos". la minería. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable). Impuestos directos e indirectos . es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. a igual renta. a mayor renta. cuando a mayor ganancia o renta.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas". debe aportarse en mayor medida. La Constitución de la Nación Argentina (art. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. consumo o patrimonio. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas. al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas. un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. La equidad horizontal indica que. cuanto mayor es la ganancia o renta. a tasas más altas. cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible. es decir. como las maderas autóctonas. consumo o patrimonio. los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. Es el caso del IVA. La equidad vertical indica que. Basándose en este último concepto.

el impuesto sobre el patrimonio.Carátula de la obra Wealth of Nations. Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. de Adam Smith. la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles). . Son el impuesto sobre la renta. la propiedad o la renta. 1776. debe considerarse. es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. Históricamente. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). animales. si se la traslada a los factores de la producción. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes). Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. el impuesto de sucesiones. lateral. sólo la traslación hacia adelante. los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Esta posición es ampliamente difundida. según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). hacia atrás. etc. si se la traslada a otras empresas).

beneficios y ganancias de capital o Impuestos de sociedades sobre la renta. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas. impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios. No obstante. los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta. beneficios y ganancias de capital o Otros Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta o Impuestos sobre herencias. en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. Tipos de impuestos La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:       Impuestos sobre la renta (ISR). Otros impuestos o Pagados exclusivamente por negocios o Otros . Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA. Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:  Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias). y Derechos de Importación. y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas.  Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades. los impuestos al Patrimonio (en Argentina. impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países).pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. Derechos de Exportación. sucesiones y donaciones o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos. transferencias. productos o elementos patrimoniales. Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción. venta. esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta).

En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM. En México por ejemplo. En España es del 21%. de modo que se resarce de la carga del impuesto. Impuesto a la herencia Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. a veces. traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio. Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%.Ejemplos de impuestos existentes                Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. la cuantía del tributo. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. . En Guatemala es del 12%. algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan. en Suiza 8%. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina). a través de una elevación en los precios. Percusión Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En Chile es de un 19%. Impuesto sobre Actividades Económicas. En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). Por otro lado. involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Transferencia o Traslación Se da cuando el sujeto de iure.. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre sociedades. En Paraguay es el 10%. Impuesto al alcohol. Impuestos de los Ayuntamientos. ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que. es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores. en Alemania 19%. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México Efectos económicos de los impuestos El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente. en Perú es del 18%. es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto. Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes. Impuesto al tabaco.

Diferencia entre Tasas e Impuestos Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos  Medio de financiación: Según este criterio. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta. en el consumo y en el ahorro. sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios. porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto. distinto de la incidencia. se denomina amortización del impuesto. Amortización  Uno de los efectos de los impuestos. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). en cierto modo. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo . Se da por:  Vía Directa: igual a la percusión. El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta. Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. con quien no tiene ningún vínculo.Éste es un efecto económico y no jurídico. Incidencia Artículo principal: Incidencia fiscal. que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que.  Vía Indirecta: es la misma que traslación. Difusión   Fenómeno general que se manifiesta por las lentas. porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto.

Ariel Economía. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. 2008. Bibliografía     Pérez Royo. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. 2001. sin importar que sea efectiva o potencial. Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la OCDE Ver las calificaciones de la página Evalúa este artículo ¿Qué es esto? Confiable Objetivo . Referencias 1. Ciencia de las Finanzas Públicas . Barcelona. As. ed. Thomson Cívitas. Curso de Derecho financiero. ISBN 84-470-2650-7. Real Academia Española. I.. Parte General. Diccionario de la lengua española (vigésima segunda edición). Thomson Civitas. Rafael Calvo Ortega. ed. Albi Ibáñez. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. 23ª ed. Emilio: Sistema Fiscal Español I. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. Argentina Véase también        Lista de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB Evasión de impuestos Elusión de impuestos IVA Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre la renta Impuesto Directo Enlaces externos   Wikcionario tiene definiciones para impuesto. 17ª ed. ed. Parte General. ↑ «fiscalidad». Fernando: Derecho Financiero y Tributario. José María Martín.  goza). Derecho tributario.Bs.

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