P. 1
Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias.docx

Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias.docx

|Views: 2.820|Likes:
Publicado porEnith Perez Rangel

More info:

Published by: Enith Perez Rangel on Feb 12, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

01/31/2014

pdf

text

original

Sections

  • Ensayos relacionados con
  • Servicios Personalizados
  • Articulo
  • Indicadores
  • Links relacionados
  • Bookmark
  • Revista de Ciencias Sociales
  • Comercium et Tributum, Volumen IV - julio 2010
  • ANTECEDENTES
  • NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
  • Comentarios
  • Trabajos relacionados
  • CONCEPTO DE INMUEBLE
  • EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS
  • HECHO IMPONIBLE
  • BASE IMPONIBLE
  • SUJETOS DEL TRIBUTO
  • DETERMINACIÓN
  • ALÍCUOTA
  • PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN
  • OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
  • RECURSOS
  • PRESCRIPCIÓN
  • TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO
  • DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y
  • Índice
  • Finalidades comenzades
  • Elementos del impuesto
  • Principios fundamentales de los impuestos
  • Clases de impuestos
  • Tipos de impuestos
  • Efectos económicos de los impuestos
  • Diferencia entre Tasas e Impuestos
  • Referencias
  • Bibliografía
  • Véase también
  • Enlaces externos

Impuesto Sobre Transacciones
Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas

|

INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre
Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de
estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias
legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica
del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones
Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio
regularlo

mediante

ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la
competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o
actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de
índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de
Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de
toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada
en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que
pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo
fin

sea

el

lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos,
transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles,
dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se
prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes;
adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o
compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones
consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y
otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de
sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes
inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como:
compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los
bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de
dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial;
particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y
otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas
vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así
como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que
los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio.

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en
la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del
inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y
del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.)
2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades
tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.).
3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil
quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.).
4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil
quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.)
5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco
unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a
la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e
hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el
veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta
Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las
siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor
valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el
precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a
terceros.
2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la
cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se
establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni
cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad
tributaria (1 U.T.).
3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro
se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras.
4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del
saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad
con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación
de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la
concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos
en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la
hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o
declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada,
según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán
cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones
inmobiliarias.

DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES
INMOBILIARIAS

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurídicas y demás entes colectivos, a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de
derecho, las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles
ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia.

En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de
contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la
Ordenanza de cada municipio.
Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre
transacciones inmobiliarias, en calidad de contribuyentes o de responsables.

DEL PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante:

1. Las oficinas
receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio.
2. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio
ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio.
3. En bancos comerciales e instituciones bancarias, debidamente autorizados por la
Administración Tributaria Municipal, a nombre del Fisco Municipal.

El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias:

1. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable, en el momento de la
inscripción del respectivo documento, por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o
Notaria Pública correspondiente.
2. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. En caso de que
resultare alguna disparidad en los montos, se efectuarán las correcciones necesarias,
expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria, sí faltare alícuota del
impuesto por liquidar; o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios, reconociendo
el crédito fiscal del contribuyente.
3. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. También podrá
ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios
del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario.

DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de
dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o
explotación de los particulares o formen parte de una concesión
por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción.
2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del
dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los
particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos,
no operará la no sujeción.
3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas
que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad
de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública
y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades

indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos
religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede
consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características
físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier
tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de
la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta

(60) años, siempre
que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen
a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y
descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean
vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda
principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los
cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del
impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio
Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las
transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con
identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos
en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del
impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá
la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta
Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos
liquidados por un monto inferior
al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a
instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación
complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla
complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere
lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de
Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a
petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración
Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier
acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del
contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor
o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria
correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el
cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas
a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156
numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto
sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico
municipal en desarrollo del mandato constitucional,
establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de
los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que
el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de
índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de
Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o
soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para
que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un
oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio
que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de
la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de
Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas,
de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre
de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen
la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos
que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado
Municipio y que pueda estar sometido
a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal
sobre la producción o el consumo especifico de un bien, o al ejercicio de una actividad
en particular y se causara con independencia de estos.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal
en el articulo N° 179, numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos:

N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios; las tasas administrativas por
licencias y autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitución."
La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este
impuesto solamente lo menciona, ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al
hecho imponible de este ingreso tributario.

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal

El artículo 207, consagra:

“El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el

territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio
público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por
aguas" .
Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos
municipales correspondientes, salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa.

En el artículo 205 de la Ley
" Este impuesto es distinto a los tributos que
corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico
de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia
de éstos. En estos casos, al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades
económicas, los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal
en la actividad económica de que se trate.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación
general o la dictada por la Asamblea Nacional."

Art 208

“A los efectos de este tributo se considera:

Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o
perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso
preparatorio.
Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución
de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras
actividades derivadas de actos de comercio, distintos a servicios.
Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte, principalmente, prestaciones de
hacer, sea que predomine una labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este
renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano,
entre otros, así como la distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás
juegos de azar. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se
considerarán servicios, los prestados bajo relación de dependencia."

Código Orgánico Tributario

El Código Orgánico Tributario, menciona en su artículo 1 que:
“….las normas de este Código se aplicaran en
forma a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político
territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación,
modificación, supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le
atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y
demás incentivos fiscales., será ejercido por dichos entes dentro del marco de la
competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución y
las leyes dictadas en su ejecución"

Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos

…." Las administraciones Estadales y Municipales, la Contraloría General de la

República y la Fiscalía General de la República, ajustarán igualmente sus
actividades a la presente ley, en cuanto les sea aplicable."

CARACTERÍSTICAS

Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes:

· Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el ámbito espacial de un
municipio determinado. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con
independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el
hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial
(contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los

tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.

· Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria,
servicio, comercio o de índole similar, de carácter independiente, aun cuando estas
actividades se realicen de hecho, es decir, que el contribuyente
o responsable actúe sin obtención previa de la licencia.

Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el beneficio económico
obtenido de dicha actividad, en caso de ser persona natural, deberá ser reinvertido en el
objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de
tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre
los socios o asociados.

· No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos
brutos producto de las ventas. Tampoco es un impuesto al capital, ya que estos
impuestos son competencias del Poder Nacional. Es un tributo que grava el ejercicio de
una actividad particular, la producción, diferente a un tributo Nacional o estadal, que
son independientes de eso.

· En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial, agencia,
oficina, sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de
comercio, servicio, industria o actividad de índole similar. El comercio eventual o
ambulante también es objeto de este gravamen.

· Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. El ejercicio de la actividad
económica lucrativa de industria, comercio, servicios de índole similar puede ser
realizado en forma habitual, los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en
forma ocasional o eventual, también configura el hecho imponible de este impuesto
municipal.

Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas, pues, se
corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional.

· Es un impuesto directo,
ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas, y mide la capacidad económica del
contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos.

· Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es
constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos
brutos, aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica
lucrativa, de industria, comercio o servicios.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya
realización origina el nacimiento de una obligación, la de pagar el impuesto.
Igualmente, cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la
ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en
la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible.

El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio
habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente, realizada en el
espacio territorial de un municipio, vinculado o no a un local, oficina comercial,
industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio.

El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el
territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o
del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas.

El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación
tributaria, en el caso del impuesto sobre actividades económicas,
consiste en el ejercicio de un comercio, de una industria, de una actividad lucrativa.

El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal:

”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas, es el ejercicio

habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia, sin
menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables.
El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos
gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos
mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en
el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable
consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas.
El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades

económicas”.

BASE IMPONIBLE

La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica, industrial,
comercial, de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos
efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el
ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un
determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica
del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados.
La base imponible o base de calculo,
consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones
efectuadas, como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen
correspondiente.

Se tendrán como deducciones de la base imponible:

· Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre que se
haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución.
· Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio.

ALICUOTA
La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra establecida en
el clasificador de Actividades Económicas, el cual varía, dependiendo de la actividad o
actividades desarrolladas. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo
tributable en Unidades Tributarias (U.T.). La alícuota impositiva aplicable de manera
general a todos los municipios, será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a
proposición del Ejecutivo Nacional.

SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal.

SUJETO PASIVO:
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de industrial o
comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial, industrial, de
servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio, de manera habitual en
una industria, comercio, local u oficina.

El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de
la obligación tributaria.
El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por
disposición legal cumplir con las obligaciones que
le han sido atribuidas.

Esta condición recae sobre los siguientes entes:

· Las personas naturales, jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional, que sean
propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades
comerciales, industriales, financieras o de servicios de carácter comercial.

· Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios,
intermediarios, consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre
o por cuenta de otros, las actividades a que se refiere esta Ordenanza, respecto a la
obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan, sin perjuicio
de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en
nombre propio.

DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN

Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada
anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior,
dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato,
determinado, auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública
Municipal, por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador
de actividades Económicas.

Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma
mensual; esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva.

El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente:
· Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración
jurada, que corresponda al año anterior, se le aplicara la alícuota prevista en el
clasificador de Actividades Económicas, para cada actividad desarrollada por el sujeto
pasivo.

· Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos,
el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada
actividad, la alícuota que corresponda a cada una de ellas, como lo establece el
Clasificador de Actividades Económicas; pero de no ser posible determinar la base
imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad, el impuesto se determinará
y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza, la alícuota mas alta.

· Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos, sea inferior
al señalado como mínimo tributable, se pagara por concepto del impuesto previsto en la
ordenanza, la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso, en el
Clasificador de las Actividades Económicas.

· El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se

presente la declaración jurada de ingresos brutos, mediante formulario especial, ante las
oficinas receptoras de impuesto municipales.

Se entiende por ingresos brutos, conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder
Publico Municipal, a los efectos de la determinación a pagar, todos los proventos o
caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento
permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas, siempre
que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de
otro contrato semejante.

EXENCIONES, EXONERACIONES Y REBAJAS

Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o
contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en
las Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas, especificando
los tributos, los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida
el beneficio. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años,
pudiendo ser prorrogado por un lapso igual, y pueden concederse a:

· Los Institutos Autónomos.
· Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.
· Los vendedores ambulantes
· Los minusválidos, invidentes.
· Cualquier otro que establezca la Ordenanza.

Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de
los miembros integrantes del Consejo Municipal.

REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO

Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas,
comercial, industrial o de índole similar, el solicitante deberá presentar los siguientes
documentos:

· Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que
haga sus veces, de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas,
tiene un uso compatible con la misma, según las disposiciones de zonificación,
urbanismo y arquitectura vigentes. Este requisito no será necesario cuando los sujetos
pasivos realicen sus actividades en establecimientos, inmuebles o locales ubicados
dentro de mercados Municipales.
· Constancia de inspección emitida por el Instituto

Autónomo del Cuerpo de Bomberos.

· Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la
Administración Tributaria Municipal.

· Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones.

· Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF).

· En caso de expendidos de licores, ya sean bares, tascas, restaurantes, salas de bingos,
salas de pool, discotecas y otros similares, deberán presentar constancia de haber
cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas.

· En caso de que el solicitante, no sea el representante Legal, copia de poder notariado
o carta de autorización debidamente firmada.

· Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido
para estos fines.

El funcionario facultado para otorgar, suspender o cancelar la Licencia de Patente de
Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria.

SANCIONES Y RECURSOS

Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes:
· Multas
· Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento.
· Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento
La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el
ejercicio de la actividad económica.

En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que:

“Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de

infracciones, serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el
funcionario competente de acuerdo con
lo establecido en la ordenanza respectiva."

Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su
numeral 4, establece que:

“….Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que
contemple el Código Orgánico Tributario."
De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa
entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario.

Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición, suspensión o
cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige
por la Ley de Procedimientos Administrativos, y los actos de efectos particulares
emanados de órganos o funcionarios, relacionados con la obligación tributaria,
sanciones, incumplimiento de los deberes formales. Las Inspecciones, fiscalizaciones,
se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. El Recurso Jerárquico se
interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa. Igualmente se
puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa.

PRESCRIPCIÓN

La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación, por
el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. La prescripción
requiere de tres elementos esenciales:
· El transcurso de un tiempo determinado
· La inactividad de las autoridades tributarias.
· La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su
cargo.
Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción:
· La que afecta
el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna
liquidación. Es decir, la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo.
· La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas.
· La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias.
· La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos.
Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración.
(Pérez Ayala José, pp.295.296).
El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones
contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de
cuatro a seis años, dependiendo de la acción del contribuyente o responsable, sea
positiva o negativa (hacer o no hacer).

CONCLUSIÓN

Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones
inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio, es posible
concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos,
establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante
ordenanza.

El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto, en el momento de
la inscripción del respectivo documento, por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o
Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria
Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos, se efectuarán las
correcciones necesarias, expidiéndose la respectiva planilla de liquidación
complementaria, sí faltare alícuota del impuesto por liquidar; o se harán las
rectificaciones y ajustes necesarios, reconociendo el crédito fiscal del contribuyente.

Con el análisis detallado sobre las actividades económicas, logramos comprender que es
un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el ámbito espacial de un
municipio determinado. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con
independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el
hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial
(contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los
tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.

Igualmente, nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o
al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. Tampoco
es un impuesto al capital, ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional.
Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, la producción, diferente
a un tributo Nacional o estadal, que son independientes de eso.

BIBLIOGRAFÍA

1. Constitución de la Republica de Venezuela (1961), Gaceta Oficial Extraordinaria
Nº 662. Enero 23, 1961.
2. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999), Gaceta Oficial
Extraordinaria Nº 36.860. Diciembre 30, 1999.
3. Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de
Venezuela Nº 37.305. Octubre 17, 2001.
4. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (2006)
Gaceta Oficial Nº 38.42
Ver como multi-páginas

Cite este ensayo

APA

(2012, 10). Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. BuenasTareas.com.
Recuperado 10, 2012, de http://www.buenastareas.com/ensayos/Impuesto-
Sobre-Transacciones-Inmobiliarias/5718704.html

MLA
CHICAGO

Documentos Salvados

Impuesto Sobre...
Ver Todo

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->