Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas | INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como: compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial; particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.) 2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.). 3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.). 4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.) 5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a terceros. 2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). 3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. 4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada, según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias.

DEL PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante: 1. 3. se efectuarán las correcciones necesarias. DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN . en calidad de contribuyentes o de responsables. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente. El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: 1. quien se subrogará en los derechos. 2. 3. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. las personas jurídicas y demás entes colectivos. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. En bancos comerciales e instituciones bancarias.DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. las personas naturales. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable. Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre transacciones inmobiliarias. En caso de que resultare alguna disparidad en los montos. adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia. En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la Ordenanza de cada municipio. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio. debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. También podrá ser efectuado por un tercero. a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de derecho. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. en el momento de la inscripción del respectivo documento. a nombre del Fisco Municipal. 2. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario.

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta (60) años, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156 numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico municipal en desarrollo del mandato constitucional, establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal El artículo 207. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien." La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este impuesto solamente lo menciona. realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial. o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. En estos casos. salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa. o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos.similar." . los impuestos sobre actividades económicas de industria. servicios. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos municipales correspondientes. ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al hecho imponible de este ingreso tributario. numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos: N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. En el artículo 205 de la Ley " Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien. comercio. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal en el articulo N° 179. consagra: “El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas" . local. los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas. oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. o de índole similar. las tasas administrativas por licencias y autorizaciones.

Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte. ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. El poder tributario de los estados y municipios para la creación. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. local o territorial.. la Contraloría General de la República y la Fiscalía General de la República. obtener." CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes: · Es un Impuesto municipal." Las administraciones Estadales y Municipales. exoneraciones. ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley.Art 208 “A los efectos de este tributo se considera: Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir.las normas de este Código se aplicaran en forma a los tributos de los estados. los prestados bajo relación de dependencia. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución" Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos …. telecomunicaciones y aseo urbano. incluyendo el establecimiento de exenciones. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. casinos y demás juegos de azar. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. menciona en su artículo 1 que: “…. entre otros. distintos a servicios. en cuanto les sea aplicable. electricidad. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. así como la distribución de billetes de lotería. modificación. prestaciones de hacer. transformar. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los . principalmente. los bingos. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio. sea que predomine una labor física o la intelectual." Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario. beneficios y demás incentivos fiscales. gas. municipios y demás entes de la división político territorial. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan.

de industria. agencia. comercio. · Es un impuesto directo. · En principio. comercio o de índole similar. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. aun cuando estas actividades se realicen de hecho. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. es decir. en caso de ser persona natural. que son independientes de eso. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. diferente a un tributo Nacional o estadal. pues. Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas. y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. industria o actividad de índole similar. · Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. . el beneficio económico obtenido de dicha actividad. El comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen. la producción. y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos brutos. sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio. comercio o servicios. servicio. que el contribuyente o responsable actúe sin obtención previa de la licencia. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante. servicio. se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional. · Es un impuesto proporcional. · Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria. también configura el hecho imponible de este impuesto municipal. Tampoco es un impuesto al capital. oficina. · No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa. los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o eventual. ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas. El ejercicio de la actividad económica lucrativa de industria.tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados. se encuentra vinculado a un establecimiento comercial. servicios de índole similar puede ser realizado en forma habitual. de carácter independiente.

realizada en el espacio territorial de un municipio. en el caso del impuesto sobre actividades económicas. Igualmente. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas”. aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia. El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año. sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas. El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal: ”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas. cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación tributaria. la de pagar el impuesto. en la jurisdicción del Municipio. de una industria. oficina comercial. consiste en el ejercicio de un comercio. de una actividad lucrativa. en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables. es el ejercicio habitual.ELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación. vinculado o no a un local. BASE IMPONIBLE . industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio.

SUJETO PASIVO: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto. El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas.La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica. siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial. siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria. Se tendrán como deducciones de la base imponible: · Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios. se encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas. como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente. será fijada en la Ley de Presupuesto Anual. · Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. Esta condición recae sobre los siguientes entes: . consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal. de manera habitual en una industria.). comercial.T. el cual varía. industrial. dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U. La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios. industrial. en calidad de industrial o comerciante. local u oficina. a proposición del Ejecutivo Nacional. comercio. La base imponible o base de calculo. ALICUOTA La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos. de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio.

intermediarios. el impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza. la alícuota mas alta. las actividades a que se refiere esta Ordenanza. El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente: · Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada. que corresponda al año anterior. financieras o de servicios de carácter comercial. · El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se . auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal. la alícuota que corresponda a cada una de ellas. pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad. · Los distribuidores. se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de Actividades Económicas. jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. industriales. en el Clasificador de las Actividades Económicas. DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior. sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre propio. el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad. dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato. la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso. sea inferior al señalado como mínimo tributable. por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas. esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva. se pagara por concepto del impuesto previsto en la ordenanza. consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros. representantes. dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma mensual.· Las personas naturales. respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan. consignatarios. · Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos. agentes. que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales. como lo establece el Clasificador de Actividades Económicas. · Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos. determinado. comisionistas. para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo.

urbanismo y arquitectura vigentes. · Cualquier otro que establezca la Ordenanza. y pueden concederse a: · Los Institutos Autónomos. EXENCIONES. Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años. · Los vendedores ambulantes · Los minusválidos. invidentes. tiene un uso compatible con la misma. Se entiende por ingresos brutos. mediante formulario especial. conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. en los casos y con las formalidades previstas en las Ordenanzas. a los efectos de la determinación a pagar. pudiendo ser prorrogado por un lapso igual. industrial o de índole similar. el solicitante deberá presentar los siguientes documentos: · Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que haga sus veces. de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas. ante las oficinas receptoras de impuesto municipales.presente la declaración jurada de ingresos brutos. · Constancia de inspección emitida por el Instituto . todos los proventos o caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante. según las disposiciones de zonificación. · Entidades culturales. la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas. REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. especificando los tributos. sociales sin fines de lucro. Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos. EXONERACIONES Y REBAJAS Solo es posible acordar exenciones. comercial. inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales.

discotecas y otros similares. · Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el ejercicio de la actividad económica. SANCIONES Y RECURSOS Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes: · Multas · Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. · Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF). suspender o cancelar la Licencia de Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria. · Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones. · En caso de que el solicitante.Autónomo del Cuerpo de Bomberos. establece que: . El funcionario facultado para otorgar. · En caso de expendidos de licores. · Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido para estos fines. salas de bingos. · Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administración Tributaria Municipal. no sea el representante Legal. ya sean bares. salas de pool. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza respectiva. tascas. En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que: “Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de infracciones. deberán presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas. copia de poder notariado o carta de autorización debidamente firmada." Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su numeral 4. restaurantes.

· La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos. El Recurso Jerárquico se interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa. Las Inspecciones.296). El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de cuatro a seis años. pp. dependiendo de la acción del contribuyente o responsable.295. Igualmente se puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa. Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción: · La que afecta el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios. · La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias. Es decir.Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración. · La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su cargo.“…. La prescripción requiere de tres elementos esenciales: · El transcurso de un tiempo determinado · La inactividad de las autoridades tributarias. la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo. fiscalizaciones. por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. · La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas. (Pérez Ayala José. sanciones. sea positiva o negativa (hacer o no hacer). se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. PRESCRIPCIÓN La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación. Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición." De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario. incumplimiento de los deberes formales. suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos Administrativos. relacionados con la obligación tributaria. CONCLUSIÓN .

local o territorial. logramos comprender que es un Impuesto municipal. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36. 4. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos.42 Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA . 2001.Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio. 3. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. Octubre 17.305. Con el análisis detallado sobre las actividades económicas. 1999. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. Enero 23. Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. Tampoco es un impuesto al capital. Constitución de la Republica de Venezuela (1961). se efectuarán las correcciones necesarias. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. (2006) Gaceta Oficial Nº 38. BIBLIOGRAFÍA 1. en el momento de la inscripción del respectivo documento. diferente a un tributo Nacional o estadal. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza. que son independientes de eso. Igualmente. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. 2. El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto.860. es posible concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. 1961. establecida por el Poder Nacional. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). Diciembre 30. la producción.

.. (OBJETO). 72 pagesJun 2012 . 98 pagesFeb 2012  Procedimiento Para El Control De Impuesto De Juegos y Apuesta Licitas En El Estado Aragua .... 11 pagesNov 2011  Análisis De Impuesto Al Patrimonio En Cuatro Países De Latinoamerica y Sus Factibilidades De Establecerlo En Chile . BuenasTareas. El Impuesto a.. ARTICULO 2.html MLA CHICAGO Documentos Salvados   Impuesto Sobre... de http://www..(2012.. Es importante... .buenastareas..el encargado de monitoriar el enteramiento de los impuestos municipales. 10).com.. Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. 7 pagesOct 2010  El Impuesto y Potestades Tributarias....a partir de la vigencia de la presente Ley.demás ramos conexos Impuesto a las donaciones Impuesto a los demás ramos. 2012. * Difusión: es la irradiación en todo el mercado de los.. 77 pagesApr 2012  Impuesto De Alcoholes .. Ver Todo Ensayos relacionados con  Impuesto a Transacciones De Bolivia .com/ensayos/ImpuestoSobre-Transacciones-Inmobiliarias/5718704... Recuperado 10.sacrificio impositivo.Se entiende por Poder Público cada uno de los órganos fundamentales de que se sirve el..

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Adscrito al Instituto de Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. analizar los procedimientos de recaudación. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los elementos del impuesto. catastro urbano municipal.13 n. 2007 El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Maracaibo Molero González. para lo cual se realizó un estudio descriptivo-documental. Correo electrónico: mbeba2005@hotmail. Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos. impuestos municipales. analizar la insuficiencia que presenta el catastro municipal. donde se observa la desactualización de la ordenanza en el sentido de tener más de treinta años y por otro lado la creación de decretos con la finalidad de incrementar el impuesto. Edinson** * Investigador en Ciencias Sociales. Tel (0058)02617596513 Resumen El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia. Tel (0058)0261-7596513. Especialista Tributario. Contador Público.com. ordenanza. Genoveva Ángela* Morales Aldana. examinar el comportamiento de recaudación durante el año 2003.Indicadores Links relacionados Bookmark  Share on deliciousShare on googleShare on twitterShare on diggShare on citeulikeShare on connotea|More Sharing ServicesOtros Revista de Ciencias Sociales versión impresa ISSN 1315-9518 Revista de Ciencias Sociales v. ** Profesor titular de la Universidad del Zulia. municipio. Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo Abstract .3 Marcaibo dic. Esta investigación se apoya en documentos y se complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la Alcaldía de Maracaibo como son la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.

Actualmente este impuesto presenta como característica común entre los países de América Latina el ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. Results allowed the researchers to: identify elements of the tax. luego como una contribución de los propietarios a las cargas públicas de acuerdo a su capacidad contributiva. analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry. the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax. State of Zulia. being more than thirty years old. En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el año 1875 y tiene como primer antecedente la . analyze collection procedures. Key words: Urban property tax. Según la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana. and examined collection behavior during the year 2003. ordinances. Recibido: 06-04-20 · Aceptado: 07-03-08 Introducción Desde que se inició la reforma de la división político territorial en el año 1989. mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional. como principal fuente de sus ingresos. municipal taxes. La Constitución venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. on the other hand. iniciado en los últimos años. for which it was observed that the ordinances are outdated. es por ello. y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudación. satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad. Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralización. el objetivo fundamental de la administración de los gobiernos municipales. such as the Directorate of Land Registry and the Autonomous Municipal Tax Service. a través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las instancias del poder público. en el país se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la gestión municipal. y hoy en día además. como un instrumento tendiente al logro de la correcta ordenación del suelo y de las construcciones. This investigation was supported by documents and complemented by open interviews carried out with employees at the administrative units of the Mayor’s Office. ya que su eficiente aplicación se asocia al diseño e implementación de los sistemas de catastro. es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del pueblo. que persigue una situación financiera más sólida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad. for which a descriptive-documentary study was performed. municipal urban land registry. primero como una carga real de los inmuebles. fiscalización y control de los tributos. municipality. acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos. que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor autonomía de los mismos. en este sentido se puede afirmar que la Constitución establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipalista. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolución significativa con el paso del tiempo.The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo.

servicios. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Se entrevistó a funcionarios de la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. 1. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. Es un instrumento que las Alcaldías han utilizado para el ordenamiento de la expansión urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. en la actualidad está basado en el principio de generalidad. Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. Fondo Intergubernamental para la Descentralización y la Ley de Asignaciones Económicas). beneficiando a la comunidad. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el comportamiento de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de determinar la importancia.Constitución de 1947. El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de recaudación. o de índoles similar mediante el exceso de tarifas”. Conocido popularmente como “derecho de frente”. . debido a que este representa uno los impuestos más significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. y de esta manera los residentes del municipio sientan que la gestión realizada es efectiva en función de sus intereses. comercio. es decir. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. han centrado sus esfuerzos en aumentar la recaudación en el Impuesto sobre actividades económicas de industria. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. según señala González (1998:56). Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. de modo que permitan un proceso de modernización de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. “cayó de poco menos de 12% de los ingresos del conjunto total de municipios en 1986 a algo más del 3% en 1994. Esta tendencia entra en contradicción con el esquema internacional en el cual constituye el impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos más importante para los gobierno locales. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos está consagrado en el artículo 179. en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan ningún esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situación. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. 2002). ordinal 2.. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión.

para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. infraestructura física. educación. revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. se ha reducido como proporción del total de los ingresos fiscales de los municipios. Base imponible En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo edificado. 2. . Sin embargo. entre otros. sin embargo. comerciales. este impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son apáticos para el pago. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. que para la administración municipal venezolana. o por la titularidad de un derecho real de usufructuario. definiciones de estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la inflación. industriales. mecanismos efectivos de fiscalización y control que reduzcan los costos de cumplimiento. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 2. mediante resolución especial.1. Para Evans (1998). el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago y un inmueble urbano.2. construido e instalado. sea declarado como urbano. La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente típicamente local de financiamiento de los municipios. 2. Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios públicos. permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios bastante alto en cantidad. Corresponde al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano. La Dirección Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes técnicos respectivos. Para esta área se necesitan sistemas automáticos de actualización de registro. enfiteuta. no se gravan por separado el terreno y la construcción. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. se podría presumir que este costo político no existiría y los habitantes respondería en sus pagos. entre otros) constituyen bienes considerables de valor. seguridad. Según Ruiz (1998). aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. es decir. El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. además de severas sanciones para los evasores del tributo. Es decir.Unas de las ventajas que genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los municipios específicamente en su área urbana (residenciales. que lo convierte rápidamente en el primer impuesto en generación de recursos propios. Hecho imponible El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal.

específicamente tabla de valores de la tierra y de la construcción adecuados. Alícuota . se clasifican en: Sujeto activo. construidos mediante el valor del mercado. servicios públicos. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Indice de Precios al Consumidor. multifamiliares. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. y que por esa circunstancia se suman a éste o actúan paralelamente a él o también puede sustituirlo íntegramente. el sujeto pasivo del tributo (el contribuyente) es también sujeto pasivo de la obligación. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. El Código Orgánico Tributario en su artículo 19 establece que el contribuyente o responsable es el obligado a cancelar el tributo.4.2. Normalmente. etc. 2.5. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe incluir tres aspectos importantes como son:    Sus características físicas (ubicación. Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoración masiva. el uso de zonificación. por estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el tributo. El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del municipio Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. plantea que en la mayoría de los municipios venezolanos desde el inicio de su creación las autoridades municipales han utilizado tres criterios de valoración: valor del inmueble. descripción. Sujeto pasivo. Su valor económico o precio de mercado 2. Estos instrumentos. servicios públicos) Documentación que ampare la historia de traslaciones de propiedad y modificaciones de área. Determinación del valor del inmueble Ruiz (1998). unidades comerciales. su productividad y renta efectiva derivado del mismo. sin embargo hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligación de pagar el tributo a otras personas distintas al contribuyente. linderos. por lo general.3. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad de Maracaibo. en su área urbana que varían estos valores de mercado. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoración fiscal. son elaborados cada cinco años o cada tres años tiempo suficiente para su actualización y aprobación por parte de las Cámaras Municipales. Sujetos del tributo Son los que intervienen en la determinación tributaria. Los sujetos pasivos según la administración municipal venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. específicamente.

Procedimiento de recaudación El Municipio Maracaibo en el año 1974 dio inicio al proceso de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal realizó un convenio debidamente suscrito con la Compañía Anónima de Energía Eléctrica de Venezuela (ENELVEN). La Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales (1980). 200. 80. En la práctica el cobro de este impuesto es una pequeña porción del mismo. 200.000 (2/1000) anual b.001 a Bs. 150. por lo que ha traído una desactualización de este artículo en la ordenanza vigente. son suscriptores registrados.000 (6/1000) anual f. Es obvio que estos valores establecidos hace más de treinta años.000.00) por este motivo hoy en día se aplica el siete por mil (7/1. La tendencia actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente.001 a Bs.000) a los inmuebles de uso residencial. ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolívares (Bs. no representan el comportamiento de los valores catastrales de nuestros días. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación.001 en adelante (7/1000) anual. la tasa de productividad del inmueble. causando una fuga de ingresos por este concepto. fijando en un 10% la comisión por el servicio de recaudación. De Bs. Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que atraviesa el país. comercial e industrial para el cálculo del impuesto. en su artículo 4 el cual establece lo siguiente: a. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. para determinar el impuesto a pagar. se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble.000 (5/1000) anual e. Hasta Bs. 80.000 (4/1000) anual d. De Bs. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir.001 a Bs. De Bs. 40. establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias de servicios públicos municipales. De Bs. 40.000 (3/1000) anual c. De Bs. ya que no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles. 120.La alícuota. donde le confiere legalmente la condición de agente de percepción de dicho impuesto. 200. . de acuerdo al uso o destino del mismo. 150. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. 3. 120. Una vez determinado el valor del inmueble se procede al cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de 1971.001 a Bs.

Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras: a. luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del inmueble. el cálculo se realiza del impuesto causado en los últimos cuatro años (el contribuyente deja de pagar años de este impuesto. la Dirección de Catastro irrespeta el principio de legalidad. 018. tal como lo establece el Decreto en referencia. más los Decreto No. que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con el mencionado decreto. siendo las condiciones urbanísticas iguales. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba acorde con realidad. que prácticamente. ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que se desarrolla en su jurisdicción. 049 del 30 de Abril de 2001 vigente. también es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad. afecta la capacidad económica del contribuyente. El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado solamente cuando el propietario necesita realizar una operación de compra-venta. sólo en ese momento es cuando la Alcaldía recauda el impuesto en su totalidad. Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado. 049) se le resta el monto de electricidad que se ha cancelado en los últimos 4 años. debido a la indiferencia de los organismos encargados de los servicios. el inmueble sufre modificaciones en cuanto a su valor. b. urbanización) pagan impuestos con montos diferentes. según el uso al cual están destinados como: residencial. para firmar los respectivos convenios con los municipios. la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble donde se liquidará el impuesto de los últimos cuatro años obteniendo de esta manera la solvencia municipal. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro se viene implementando los correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos. donde se aplica el Decreto No. debido a que lo cancelado por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial: El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto a través de la factura de electricidad. que se clasifica por sectores. 039. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso comercial e industrial: . en gran parte de los casos la mayoría de los años transcurridos prescriben. de lo contrario se le suspende el mencionado servicio. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro para determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del documento de propiedad y copia del último recibo de electricidad. según información obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan oneroso. Se puede decir. el cual por efectos de la inflación y según los índices de precio al consumidor la alícuota establecida en la ordenanza. generando pérdida de ingresos para el municipio) con base al valor real de la transacción inmobiliaria (valor declarado en el documento. Calculada de esta manera la base imponible. Si bien es cierto que éste es un medio de recaudación eficaz donde el contribuyente se ve obligado a pagar. por cuanto este porcentaje no está establecido en la ordenanza y en ningún decreto aprobado por la Cámara Municipal. comercial e industrial. es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio.

En Venezuela el catastro tiene su origen en el año 1848. no por eso constituye la fuente más importante de ingresos municipales. 4. dentro del contexto de la Ley sobre Terrenos Baldíos en su artículo 1 que dispone: Se procederá a la averiguación formal de todas las tierras baldías que existan en las provincias de la república. La determinación del valor del inmueble le corresponde. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto a través del recibo de electricidad. dimensiones y demás características físicas. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. antiguos resguardos indígenas. con el fin de determinar su ubicación. a su deslinde de los correspondientes ejidos. El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de información territorial establecido en el artículo 25 de la Ley de Geografía. Una vez vencido el avalúo fiscal. unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los inmuebles existentes en la jurisdicción del municipio para generar la planta de valores actualizada que sirve de base de cálculo. La recaudación de este impuesto por parte de la compañía eléctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente. también está establecido en las competencias propias del municipio en su artículo 55 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal como servicio de catastro. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para dirigirse a realizar dicha labor. Cartografía y Catastro. . para la protocolización de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro”. El sistema de percepción a través de la factura del servicio de electricidad no incluye a los terrenos vacíos que carecen de este servicio. limitándose a percibir el pago de los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal. salvo que sean enajenados. formación de planos y justiprecio de ellos en los términos de la ley. y a la mensura. Una de las limitaciones de la recaudación de este impuesto en los fiscos municipales es la ausencia y desactualización de los catastros urbanos municipales y su respectiva planta de valores. así como su tenencia y valor económico.Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. “a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario. aun cuando están gravados según lo establecido en la ordenanza. a través de la Oficina de Catastro. se envía un reporte a la empresa de electricidad donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. corporaciones y personas particulares. La elaboración y actualización del catastro municipal es compleja y costosa y estas son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a las deficiencias del catastro urbano municipal. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la administración tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. Para Cuenca (1998: 207). ya que los municipios venezolanos no gestionan su cobranza. a la Administración Municipal. Catastro municipal El catastro municipal comprende un inventario físico y estudios jurídicos y económicos de la propiedad inmobiliaria urbana.

y su ausencia total en otros municipios. la cual aporta como mínimo. El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971. ya que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuantía del impuesto. En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:    Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales. 039 del año 1985 que corresponde a la Tabla de Valores de la Construcción. pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso. con excepción del municipio San Francisco y Maracaibo. financiándose por la vía del situado. ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. donde la generación de recursos económicos les permitan asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos. En 1997. ya que elaborar una planta de valores es muy costosa. Al respecto plantea González (1993). Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria. 5. El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece. 018 se autorizó un incremento porcentual de los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del municipio Maracaibo. En esto casos. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal. que requiere de una inversión en cuantos a recursos humanos y financieros. ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. como Rodríguez y Almirante Padilla. en la realidad muestran otra situación. la mitad del ingreso total. las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran. sino apoyándose en operativos de emergencia como los decretos mencionados. Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos. la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. . Esta situación ha incidido negativamente en el nivel de recaudación de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. la obligación de realizar avalúos de todos los inmuebles de la ciudad y también le asigna a los propietarios el deber de formular una declaración a este efecto. Procedimiento de recaudación En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales. Esta planta de valores del municipio Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No.Según Marcano (2002). igualmente por Decreto No. la vigencia de estos valores era hasta el año 1996. Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. donde establece a cargo de la Dirección de Catastro. Como puede observarse estos avalúos no se realizan en cumplimiento con lo señalado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del año 1971 con aplicación de una tabla propia. actualización esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo año.

537. servicios o de índole similar Inmuebles urbanos Patente de vehículos Propaganda y avisos comerciales Espectáculos públicos Juegos y apuestas lícitas TOTAL Bolívares % 35. por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco. servicio o de índole similar.98 0.94 346.425. Según Marcano (2002). En la Tabla II. se está logrando un significativo nivel de recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.438.04 0.00 504.996.La mayoría de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria.67 1.05 51.93 28. disminuyendo el potencial de gasto que pudiera tener el municipio. las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos provienen por vía del Situado (incluyendo los ingresos por la administración del puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo Intergubernamental para la Descentralización y de la Ley de Asignaciones Económicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes estatales y nacionales del gobierno. se observa que a través del sistema de percepción de ENELVEN. Tabla I.196.696.355.07 69. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003) Impuestos Actividades económicas de industria. comercio.01 22. En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudación y el porcentaje que cada uno representa del total recaudado. El Maracaibo ha empleado más de treinta años para modificar y actualizar la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. comercio. que en la mayoría de los países europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia.800.360.460.618. ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.46 541.630. Estas cifras de ingresos mensuales aunque representan un porcentaje favorable de recaudación no cubre por completo las metas de recaudación de dicho impuesto. Pero aún el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales.023. ingresos recaudados por el sistema de percepción de Enelven y los ingresos recaudados desde el año 1998 hasta 2003. para atender las demandas de servicios por parte de la comunidad. lo que ha permitido evitar la evasión de períodos anteriores.25 14.68 0. .567.08 100. Para conocer el comportamiento de recaudación durante el año 2003.630.321.549.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor. que se muestra seguidamente. se analiza los ingresos recaudado por impuestos.

lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este concepto.294.141.93 13. según información obtenida por los funcionarios del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.93 49.02 % 5.653.880.615.27% 16.21% 9.00 525.545.297.00 1. ya que anteriormente los contribuyentes que realizaban cualquier operación (venta de inmuebles.090.545. como puede observarse hay un crecimiento a partir del año 1999. En la Tabla III se muestra la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el año 1998 hasta el 2003.201.141.574.344.954.028.000.385. y por otro lado algunos comercios e industrias desde el año 2003 vienen cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a través de la aplicación del sistema de percepción de ENELVEN.00 944.35% 100% Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (2003).011.879.047.88 14.514.142.614.00 1.460.991.032.343.932.Tabla II.630.561.00 1.00 8.38% 11.989.00 1.43% 29.084.160. Tabla III. Conclusiones .00 11.35% 28.193.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.834.050. Recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Maracaibo Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 TOTAL Monto en Bolívares 2.002.036. este incremento obedece por un lado a la asignación de fiscales en los registros subalternos que verifican la legalidad de la solvencia municipal.926.407.000.901.635.121.00 1.677.538.552 4.00 957. Sistema de percepción por ENELVEN (2003) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL Monto en Bolívares 895.00 966. 6.00 985.594.647.686.193. préstamos hipotecarios) presentaban la solvencia ilegal.438.43 5.434.719.00 1.629.

La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado. Red Inter. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Extraordinaria No. [ Links ] . para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. Ayuda Urbana. censos inmobiliarios.305 (2001. ni de sus características físicas.com. 5. fecha de consulta 24-02-2006. lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal. Asimismo la administración del impuesto es factor esencial del sistema impositivo. que se realiza de dos maneras: un 10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el contribuyente lo haga anualmente. y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas públicas. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el proceso y aplicaran controles más eficientes. actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de contribuyentes. así como también la Alcaldía en conjunto. Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones. Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Dirección de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles.453. lo que evidencia un descuido en la gestión administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad. a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes. para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. el grado de urbanización y la naturaleza de las actividades económicas. que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven). Finanzas Municipales ¿Qué es? En www. Así como actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propósito de actualizar el valor de los inmuebles. la Alcaldía del municipio Maracaibo debe incrementar el presupuesto anual de la Dirección de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos técnicos y humanos. Bibliografía citada 1. que por lo general se hace cuando se realiza alguna operación de compra-venta. perdiéndose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente.-Municipal (2006). Igualmente se observó la poca información que tienen los ciudadanos de la recaudación del Impuesto Inmobiliario Urbano. Gaceta Oficial de la República de Venezuela. 17). El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la generación de recursos a través de este tributo como la extensión geográfica. puesto que involucra además las actividades presupuestarias y catastrales.24). [ Links ] 3. esto permitirá llevar un control adecuado del proceso de recaudación. la base del cálculo y la forma de recaudación son determinantes para la generación de recursos fiscales por esta vía. 37. Octubre. marzo. Gaceta Oficial No. Código Orgánico Tributario.ayudaurbana. (2000. esto se hace sin ningún tipo de control tributario. [ Links ] 2. específicamente. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. A manera de recomendación. el nivel de población.

República de Venezuela. Estado Zulia.A. [ Links ] 8. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. Extraordinaria No 72.204 del 08 de junio de 2005. 039. C. No. Mayola (2002). Extraordinaria No 176. [ Links ] 12. República de Venezuela. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Marcano. Nelly (1998). República de Venezuela. [ Links ] . Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Gaceta Municipal de Maracaibo. Gaceta Municipal de Maracaibo. República de Venezuela. González de Pacheco. Consideraciones Jurídicas y Fiscales del Impuesto Inmobiliario Urbano en el Estado Zulia. Decreto No. Caracas (Venezuela). [ Links ] 16. En Gerencia Municipal. Estado Zulia. República de Venezuela. Universidad el Zulia. Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1970). División de Estudios para Graduados. Decreto No. Evans Márquez. [ Links ] 17. 38. Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. 049. Cuenca de Ramírez. Extraordinaria No 59. Autonomía y dependencia fiscal en los gobiernos locales. 37. 018. [ Links ] 10. Aspectos Jurídicos y Administrativos. [ Links ] 14. Ley sobre Terrenos Baldíos (1848). Extraordinaria No 285. Trabajo Especial de Grado. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1980). Caracas (Venezuela). Extraordinaria No 199. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Rosa (1993). Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales. Estado Zulia. Extraordinaria No 106. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en Tributación Municipal en Venezuela II. Mac Graw Hill. González de Pacheco. Gaceta Municipal de Maracaibo.002 [ Links ] 11. [ Links ] 15. Alcaldía del municipio Maracaibo (1995). Introducción al Régimen Impositivo Municipal Venezolano. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Ley de Geografía. Republica Bolivariana de Venezuela. Ediciones IESA Caracas (Venezuela). Rosa (1998). Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Estado Zulia. Volumen 3. Caracas (Venezuela).297. [ Links ] 13. [ Links ] 6. 1. Alcaldía del municipio Maracaibo (2001). Decreto No. Primera Edición. [ Links ] 9. PH Editorial. Ordenanza sobre Catastro. Ronald (1998). [ Links ] 5. Decreto No. Maracaibo (Venezuela). (Monografías): Series Jurídicas.4. Cartografía y Catastro (2000) Decreto No. [ Links ] 7. Caracas-Venezuela. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1971). 3. Estado Zulia. Debates IESA. Estado Zulia. Alcaldía del municipio Maracaibo (1997).

services or similar measures) Felipe S. Curso de finanzas. Villegas.net <body Comercium et Tributum. Villalobos G. C. Ciudad de Buenos Aires (Argentina). Tomo II.A. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en .* Universidad Dr. Volumen IV .julio 2010         Inicio Acerca de.Venezuela Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. Ruiz Blanco.Venezuela edicionessastrodata@cantv.. Editorial Astrea. o de índole similar.. Edición actualizada y ampliada. SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR (Benefits or tax incentives in tax on municipal economic activities of industry. Libra. Rafael Belloso Chacín – Venezuela Recibido: 05 de marzo de 2010 Aceptado: 01 de mayo de 2010 RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria. comercio.18. 8va. Ingresar Registro Buscar Actual Archivos Anuncios Inicio > Volumen IV . Caracas (Venezuela). [ Links ] © 2012 Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. Héctor (2002). [ Links ] 19. COMERCIO. Derecho Tributario Municipal.julio 2010 > Villalobos Tamaño de la letra: LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA. Juan Eliezer (1998). trade. derecho financiero y tributario.

Quiñones (2007). * Felipe Villalobos: Abogado. exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio. Key words: tax. entre otros. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. among others. Lagunillas. se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. ABSTRACT This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry. rebajas. Universidad del Zulia. se consideran cuáles son las exenciones. all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries. Methodologically this research was biographical and descriptive. Quinones (2007). county. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999). con las limitaciones establecidas. Rafael Belloso Chacín. Introducción . Fraga (2006). el Código Orgánico Tributario (2001). it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela. Palabras clave: impuesto. Lagunillas. así como diversos autores en la materia. or similar. rebates. Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia. exención. En consecuencia. exoneración. otorgado por los Municipios. actividades económicas. Also included is what are the exceptions. exemption. economic activities. Sanmiguel (2006). empleándose métodos de interpretación jurídica.la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). the Organic Law of Municipal Public Power (2009). Abogado-Asociado de la Firma Blanchard. Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities. Además. trade. la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). municipio. the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada. Maracaibo y San Francisco del estado Zulia. Metodológicamente. se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina. y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas. given by the municipalities. exemptions and tax rebates under study. exemptions. y en las leyes nacionales y estadales. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios. esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva. with the limits. las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada. as well as various authors in this field such as the spleen (2008). Granadillo Asesores & Asociados. Diplomado en Administración Tributaria. Maestría en Gerencia Tributaria. the Tax Code (2001). Sanmiguel (2006 ). tales como: Bazó (2008). San Francisco Maracaibo Zulia state. Consequently. was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. Fraga (2006).

el principio de legalidad tributaria. de autonomía. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) instituye en el artículo 317. en lo cual se incluye el referido impuesto. recaudación e inversión de sus ingresos”. servicios o de índoles similar (IMAE). y en el mismo orden de ideas. Asimismo. ni conceder exenciones y rebajas. expresa la LOPPM (2009) que por medio de ordenanzas los Municipios pueden regular. de acuerdo con lo pautado en el artículo 54 ordinal 1 ejusdem. sino en los casos previstos por la leyes”. los presupuestos necesarios para que procedan. en consecuencia es necesario que el Municipio para conceder un beneficio fiscal. con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999.La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999). prescribe que es atribución del Concejo Municipal. goza entre otros atributos. las circunstancias a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración. al expresar: “No podrán cobrarse impuestos. a través de su competencia legislativa por medio de la creación de las ordenanzas de contenido tributario. en el artículo 168 ejusdem. ni contribuciones que no estén establecidos en la ley. El legislador venezolano en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009). se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios tributarios constitucionales. establecer los supuestos de beneficios o incentivos fiscales que juzgaren más convenientes. (Ordinal 3). exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. Cuando la ordenanza autorice al alcalde para conferir exoneraciones. En este sentido. consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180). y en consecuencia le corresponde “la creación. Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado. y (iii) los Municipios no pueden legislar sobre materias de reserva legal del Poder Público Nacional. el artículo 167 del texto legal ut supra. Esta atribución la ejerce el Concejo Municipal. definirán los tributos que comprenden. debe estar previa establecido en una ordenanza. así como las condiciones para . se establece que el Municipio. que en todo caso. (ii) los Municipios debe respetar las prohibiciones impuestas por el artículo 183 de la CRBV (1999). en los casos y con los requisitos previstos en las ordenanzas”. (Resaltado del autor). comercio. tasas. no será mayor de cuatro años. Además. ni otras forma de incentivos fiscales. establece que “los Municipios sólo acordarán exenciones. modificar o suprimir los tributos asignados por disposiciones constitucionales o por leyes estatales o estadales. Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal. “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio” (artículo 95 numeral 4). como unidad primaria de la organización nacional. se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria.

como órgano legislativo del Municipio a través de las ordenanzas. En este sentido. comercio. Se considera que los Municipios gozan del atributo de la autonomía como consecuencia de ser un ente jurídico político territorial que forma parte de la organización pública. con competencia para atender las materias asignadas por la Constitución de la República y las leyes. San Francisco. así como también la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). pretende analizar el régimen de los beneficios fiscales (exenciones. 4. Lagunillas y Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. en su defecto. La autonomía política: que es la potestad conferida a los fines de que los Municipios se autogobiernen y elijan sus autoridades. cuando se le garantiza la libre gestión en las materias de su competencia y la recaudación e inversión de sus ingresos. especialmente en lo atinente a impuesto y contribuciones. 5. exoneraciones y rebajas) del impuesto sobre las actividades económicas de industria. los Municipios pueden auto gobernarse. considerando las ordenanzas que disciplinan esta materia de los Municipios Maracaibo. de tributos propios como consecuencia del poder originario. La autonomía administrativa: se otorga autonomía administrativa a los Municipios. le corresponde al Concejo Municipal. hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o. el previsto como máximo en la ley. regular el régimen de beneficios o incentivos fiscales correspondiente a los tributos municipales. el Municipio es un ente jurídico político territorial. 1. goza de personalidad jurídica propia y de autonomía en el marco de lo establecido en esa Constitución y en las leyes nacionales y estadales. recaudar e invertir sus ingresos. se dan su propia organización funcional. así como crear. En tal sentido. el presente artículo de investigación.renovarla. servicios o de índole similar. El Municipio El Municipio es considerado por la CRBV (1999). En consecuencia. Esa autonomía comprende: 1. La autonomía organizativa o funcional: ya que a través de ésta. La autonomía tributaria: la atribución que hace la propia Constitución Nacional a favor del ente local. 3. y sus actos sólo son objetados o reclamados por ante la autoridad judicial competente. 2. como la unidad política primaria de la organización nacional. de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano a tenor de lo expuesto. Por medio del carácter autonómico. establecer su propias normas jurídicas. con personalidad jurídica y autonomía propia. . La autonomía normativa: por medio de la cual pueden dictar su propio ordenamiento jurídico. sin la oficiosidad de otros entes públicos.

391). la Carta Magna venezolana de 1999. … (Omissis). está limitada por las normas superiores constitucionales y legales. la participación en la contribución por mejorar y otros ramos tributarios nacionales o estadales. cuya recaudación y control corresponda a los Municipios. comercio. sobre determinadas materias o actividades. servicios. La Ley Orgánica del Poder Público (2009) estipula en su artículo 204 que: El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual. p. es un tributo otorgado por la CRBV (1999) a los Municipios. por el contrario. comercio. comercio. En referencia a la potestad tributaria municipal. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. al establecer las competencias del Poder Público Nacional. señala notoriamente en su artículo 180. o de índole similar. entre los que se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. 2. en la jurisdicción del Municipio. servicios. juegos y apuestas lícitas. en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos. o índole similar. vehículos. propaganda y publicidad comercial. o índole similar. sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. El impuesto sobre las actividades económicas de industria. de conformidad con esta Constitución”… Es evidente que el constituyente venezolano de 1999 le asigna al Municipio la potestad de regular y recaudar sus propios tributos. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). conforme a las leyes de creación de dichos tributos. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. o índole similar Según Sanmiguel (2006. comercio. en el artículo 179 ordinales 2 y 3. servicios. servicios. (Resaltado del autor). en concordancia con el artículo 179. 3. concede a los Municipios competencias e ingresos tributarios al señalar: Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:… (Omissis) 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicio. en el ordinal 14 expresa:… “La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y transacciones inmobiliarias. espectáculos públicos. que es distinta y autónoma de las competencias reguladoras que el ordenamiento jurídico atribuye al Poder Público Estatal o Estadal. El artículo 156. tal y como se ha señalado anteriormente.pero esa autonomía no es ilimitada. aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia. Impuesto sobre las actividades económicas de industria. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. los impuestos sobre inmuebles urbanos. los impuestos sobre actividades económicas de industria. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. . para la satisfacción de sus necesidades”. impuesto es: “Obligación pecuniaria que el Estado. … (Omissis).

gas. sea que predomine la labor física o la intelectual. Por otra parte. el producto de este impuesto hace parte de los ingresos propios del municipio. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. o bien a períodos anteriores. considerando las siguientes actividades como: 1. p. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir. expresa: Este impuesto grava la enajenación o venta realizada por comerciantes al por mayor o al detal. entre otros. casinos. se consultó a Sanmiguel (2006. distintos a servicios. el artículo 208 ejusdem. Quiñones (2007. al expresar: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. por mandato constitucional. los bingos. quien de manera textual señala: Este impuesto es un tributo municipal que. principalmente. así como la distribución de billetes de lotería. transformar. La base imponible. Para definir el impuesto municipal sobre actividades económicas. y demás juegos de azar. los cuales pueden estar referidos al tiempo real en que se materializa el hecho imponible. en la jurisdicción del respectivo municipio. lo que se concibe por ingresos brutos como elemento de la base imponible del IMAE. de contado o a crédito. prestación de hacer. siempre que sea imputable a la actividad económica u operaciones ejercidas en la circunscripción territorial del Municipio. Con respecto a la base imponible de este impuesto. Este impuesto. establece en el artículo 210 de la LOPPM (2009). por su parte. 2. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. (el cual coincidirá con el año natural). 177). p. telecomunicaciones y aseo urbano. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte. En el mismo orden de ideas. electricidad. obtener. o que se estime ocurridas en esa circunscripción de acuerdo con lo previsto en la LOPPM (2009) o en los Acuerdo o Convenios celebrados para regular este tributo. define para los efectos de este tributo a las actividades económicas.en la correspondiente circunscripción territorial. 3. a los ingresos brutos que efectivamente sean percibidos en el periodo impositivo. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua.Asimismo. grava la actividad económica –comercial e industrial. por orden constitucional y legal. siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante… (Omissis). considera la ley que rige la materia. está constituida por los ingresos brutos del contribuyente. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra derivadas de actos de comercio. es propiedad del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de recaudación… . 432). El hecho imponible lo constituye el ejercicio de una actividad económica en un tiempo y en un lugar. los prestados bajo relación de dependencia.

En consecuencia, como lo afirma Bazó (2008), el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año natural del cual es acreedor el Municipio. 3. Beneficios e incentivos fiscales Los beneficios fiscales a tenor de lo referido por el SENIAT (S/F, p. 6) comprenden: “toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular; con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios”. A este respecto, indica Sanmiguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”. De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sitúa en los incentivos fiscales, al expresar, que son: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Para Sanmiguel (2006, p. 439), los incentivos fiscales “son los que favorecen el mayor trabajo o inversión del contribuyente…” En cuanto a los incentivos fiscales a la inversión privada, comenta el autor citado, que “consiste en otorgar una serie de ventajas fiscales a aquellas persona naturales... o jurídicas que de acuerdo con unos planes establecidos por el Estado dedican parte su excedente a la inversión. …” (Omissis) En este sentido, tanto el beneficio como el incentivo fiscal, tiene una doble función; por un lado beneficiar al contribuyente con algunos eximentes en el pago del impuesto, y por el otro crear condiciones que atraigan la inversión y desarrollo económico de las regiones donde se aplican. Entre los beneficios fiscales se encuentra la exoneración, la exención y la rebaja. La exención se puede definir de manera general, considerando a Ossorio (S/F, p. 303) como una “situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales”. …. (Omissis). También se define como lo expresa Martínez (2006, p. 565): “Excluir del pago de contribuciones a determinados sujetos pasivos: grupos de personas, una rama de la actividad económica o social…”.

La regulación de la exención en el artículo 73 Código Orgánico Tributario (COT) (2001), prescribe: “…es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley…” En consecuencia, de las anteriores definiciones se puede afirmar que la exención es un elemento tributario, que obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo (contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades económicas o sociales (elemento objetivo); los cual lo excusa del pago la obligación tributaria en los casos expresamente permitidos por la ley. En una primera aproximación del vocablo exoneración, de acuerdo con Martínez (2006, p. 565), es: “Liberar a alguien de un deber o compromiso”; y según lo expuesto por Ossorio (S/F, p. 304), se entiende que es la “liberación del cumplimiento de una obligación o carga”. De igual manera el Código Orgánico Tributario (2001) en el artículo 73, establece que “… exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. Vale decir que la exoneración es otorgado por la Administración Tributaria solamente en los casos que la ley expresamente lo permita, en tal sentido, se puede identificar como discrecional y no vinculante. Otro tipo de beneficio o incentivo fiscal lo constituye la rebaja tributaria, que es definida por Sanmiguel (2006, p. 595), cuando expresa, que: “Está determinado por un incentivo otorgado por la Ley, para que los contribuyentes puedan invertir partes de sus ingresos en mejorar su posición y aumentar su producción, según sea el caso”. De manera usual el vocablo rebaja aplicado en materia tributaria, de acuerdo el SENIAT (S/F, p. 25), son los: “montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo”. En tal sentido, se considera que las rebajas son beneficios o incentivos tributarios otorgados por la ley en favor de los contribuyentes, con el objetivo de estimular el desarrollo de algunas políticas económicas así como atraer nuevas inversiones y creación de empleos. A los Municipios, como entes políticos territoriales le asigna la Carta Magna, “la obligación de la ordenación y promoción del desarrollo económico y social” (artículo 178); en consecuencias optan por crear políticas de beneficios o incentivos fiscales, incluyendo las rebajas, con el objeto de cumplir las atribuciones establecidas en el ordenamiento jurídico. Por las razones expuestas, se puede afirma que los beneficios o incentivos fiscales en cualquiera de sus manifestaciones, bien sean ésta, exenciones, exoneraciones, o rebajas; son eximentes o concesiones que hace la ley a favor de los contribuyentes del pago generado por la obligación tributaria. 4. Reglamentación de los beneficios o incentivos fiscales en el Régimen Municipal La CRBV (1999) en su artículo 317, al disciplinar el principio de legalidad tributaria, conocido también como legalidad de los impuestos, reza: “No podrán cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por leyes…” (Omissis). (Resaltado del autor). Asimismo, el COT (2001) expresa en su artículo 3 que “sólo a las leyes corresponde regulación con sujeción a las normas generales de este Código las siguiente materias: … 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales…” (Omissis). El Parágrafo Primero de esta disposición en comento, textualmente expresa: Los órganos legislativos nacionales, estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. (Resaltado del autor). Como bien lo explica Fraga (2006:34), también es parte de la reserva legal tributaria el otorgamiento de exenciones, rebajas y la determinación de los supuestos para ser concedidas exoneraciones. “Como es natural, si la exención neutraliza los efectos del hecho imponible y no permite que nazca la obligación tributaria”; si la rebaja no afecta ninguno de los elementos estructurales del tributo, pero disminuye la incidencia del mismo, al reducir el monto de la obligación tributaria que el sujeto debe satisfacer; y la exoneración es concedida por el Poder Ejecutivo en los casos permitidos por la Ley, “es lógico que sea también la ley quien disponga cuando puede suceder”. Igualmente, la LOPPM (2009) dispone en el artículo 159, que el Municipio por medios de las ordenanzas logra regular los tributos que le corresponde por disposiciones constitucionales o legales, también pueden establecer los supuestos de exoneración y rebajas de los tributos que le son propios. Además, el artículo 167 expresa: El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones y rebajas será de cuatro años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Significa entonces que el legislador venezolano ordena al Poder Legislativo Local por órgano del Concejo Municipal, “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio”

Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio. “… son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal. 7. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”. comercio. Las exenciones en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. entre otras circunstancias vinculantes. Las personas que ejerzan actividades artesanales. los beneficios o incentivos fiscales en el ámbito de aplicación municipal. de acuerdo con lo señalado en párrafos anteriores. concernientes a la autonomía municipal normativa y tributaria. Las Asociaciones Cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley de Cooperativas y registradas ante la Superintendencia Nacional de Cooperativas. naturales. Por lo tanto. 3. Entre las exenciones más resaltantes se encuentran: 1. para establecer los beneficios fiscales en materia municipal. el Concejo Municipal. Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal. 8. En ejercicio de este Poder Legislativo Local. económicas y sociales. y (iv) el plazo de duración. instauran los beneficios fiscales que consideran más convenientes para los contribuyentes y el desarrollo económico y social del Municipio. Los Municipios. 5. a legislar sobre materia tributaria. cuando se realizan en su propia residencia y sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio. Los servicios de hospedaje en casas de pensión o residencias. 5. debe cumplir con los principios constitucionales expresados en los artículos 133. estadales y municipales. Los Institutos y servicios autónomos nacionales. ya que a través de las ordenanzas se ordenan los tributos municipales. deben considerar: (i) el principio de legalidad tributaria o reserva legal. 6.(artículo 95 numeral 4 LOPPM-2009). razonando las condiciones geográficas. que de acuerdo con lo establecido en el artículo 54 numeral 1 ejusdem. la cual es ejercida a través de la ordenanzas. servicios. es menester analizar e interpretar las ordenanzas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias municipales. de orfebrería y demás actividades de arte. (ii) incluir las formalidades para su otorgamiento. (iii) cuando concedan exoneraciones se debe indicar los casos y condiciones para que procedan. 4. 316 y 317 de la norma fundamental. Las Fundaciones o Asociaciones civiles sin fines de lucro. Personas naturales o jurídicas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación. . … (Omissis). en el sentido que tiene que estar regulados por ordenanza. o índole similar Sobre la base de las consideraciones anteriores. 2.

en su artículo 75. no lo establece. los contribuyente siguientes: … (Omissis)”. Las exoneraciones impuesto sobre las actividades económicas de industria. 12. son contradictorias e imprecisas. como ya se ha comentado. Resulta para el autor de la investigación. ya que la Administración Tributaria. en la Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. Las empresas que por primera se instalen en la circunscripción territorial del Municipio. sin que medie auxilio de empleados u obreros. algunos municipios indican en las ordenanzas respectivas. en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económica de Industria. 10. previo análisis de los recaudos exigidos por la Administración Tributaria. servicios. puesto que la LOOPM (2009) en el artículo 159 en concordancia con el 167 ejusdem lo establece. que las disposiciones anteriormente transcritas. Y con respecto a la norma de la ordenanza del Municipio Lagunillas no indica cuál es el procedimiento para la verificación del hecho de la exención. …”. las ordenanzas en su generalidad. o índole similar Con referencia a las exoneraciones como beneficios o incentivos fiscales en el ámbito tributario municipal. El servicio público de pasajeros por rutas concedidas por el Municipio. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. a excepción de la Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia (2009). referente al control del beneficio de exención. que el procedimiento mencionado es para “… verificar conforme al procedimiento establecido. así como el procedimiento para su otorgamiento. En cuanto al procedimiento para conceder la exoneración. es decir.9. 6. En cuanto al procedimiento para el optar por el beneficio de la exención. Comercio. obra por efecto de la ley. Los minusválidos que ejerzan eventualmente actividades económicas individualmente. y a partir de la autorización dada por escrito por la misma. comercio. así como la etapa preoperativa si fuere el caso. Servicios o de Índole Similar (2008) del Municipio Lagunillas del estado Zulia. 11. por un plazo de uno a cuatro años considerando el capital social y el número de empleo que generen. no autoriza la exención. sólo certifica el cumplimiento del supuesto legal que otorga la exención. en el sentido que la exención es otorgada por la ley. Comercio. es necesario recalcar que los casos de exoneración deben estar comprendidos en ordenanza. que indica en su artículo 87 que: “Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económica. la adecuación del supuesto de hecho de la exención impositiva. Se observa también. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. 13. como en el caso del Municipio Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. que: . Servicios o de Índole Similar (2005).

Se remite el expediente formado a la Comisión de Hacienda del Concejo Municipal. del Municipio Lagunillas del estado Zulia. En el mismo orden de ideas. Servicios o de Índole Similar (2008). al establecer: “… La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para . el COT (2001) en el artículo 74. prescrita en el artículo 317 de la CRBV (1999) en concordancia con los artículos 3. en cumplimiento del Principio de Legalidad o Reserva Legal. Comercio. mediante resolución. en formulario dispuesto para tal fin. el Acuerdo se publicará en la Gaceta Municipal. por las dos terceras (2/3 partes de sus miembros. Presentada la solicitud se extenderá comprobante de recepción. regulado por las ordenanzas ut supra. el procedimiento para aprobar la exoneración. y el Alcalde. interesado en obtener una exoneración. Cabe agregar que la LOPPM (2009). por lo menos. el cual consta de las fases siguientes: 1. regula de manera semejante las exoneraciones. En caso de ser autorizada la exoneración. expide la exoneración y se procede a la notificación del interesado. 4. Parágrafo Primero. 3. la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos. en el artículo 167. 83. previo acuerdo aprobado por la mayoría relativa de los miembros del Concejo Municipal presente en la sesión del Concejo. …”. en el artículo 56 expresa: “El Alcalde. con los recaudos exigidos. mediante decreto. podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza. Del mismo modo. para que ésta la someta a la aprobación del Concejo Municipal. 82. 5. la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. ya que legislador expresa que la exoneración es facultad del Poder Ejecutivo al señalar a la exoneración como la dispensa concedida por el Poder Ejecutivo en los casos previstos en la ley. 84 y 85. 73 y 74 del COT (2001) y específicamente con los artículos 159 y 172 de la LOPPM (2009). y en un lapso de treinta días resuelva mediante acuerdo la autorización del otorgamiento de la exoneración. A tales efectos. La Dirección de Hacienda Municipal formará expediente y verificará el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas. destaca en los artículos 81. y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. no hay coincidencia con el espíritu de la legislación. 2. por acuerdo aprobado. los presupuestos necesarios para que proceda. podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para otorgar la exoneración total o parcial del pago del impuesto contemplado en esta Ordenanzas…” (Artículo 115).“El Concejo Municipal. presentará la correspondiente solitud ante la Dirección de Hacienda Municipal. señala que: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda. Se puede observar en los casos que anteceden. El contribuyente o su representante.

las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél… (Omissis)”. considera el autor. coinciden con el ordenamiento jurídico. de modo más frecuente son: 1. Esta disposición luce desproporcionada. es decir la autorización emana de la ley local (Ordenanza). conceder la exoneración. 3. no puede establecer como requisito o condición que esté sometida tal concesión. Por lo contario. comercio. turísticas. Las actividades de aquellos contribuyentes relacionadas con la construcción de vivienda definida de interés social bajo el sistema de política habitacional previsto en la Ley de Régimen de Prestacional de Vivienda y Hábitat. 7. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) es clara en este sentido. p. tecnológica o de salud. que son: “Valores que se rebajan en Ordenanza debidamente . Por lo tanto. autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio”. (órgano legislativo y de control local). Las empresas vinculadas exclusivamente con actividades de protección y conservación ambiental. a la autorización del Concejo Municipal. deportivas. pero la Ley Orgánica del Régimen Municipal (1989-derogada). al indicar en su articulado la autorización expresa al Alcalde para decretar las exoneraciones totales y parciales sobre las actividades económicas de industria. Las rebajas en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. en este caso. le corresponde al Alcalde de acuerdo a lo estipulados en las ordenanzas que rigen la materia del IMAE. que el legislador municipal al regular las exoneraciones. En consecuencia. Las consideradas de especial interés para el desarrollo municipal. para dar cumplimiento a los principios constitucionales que reglamentan la función pública. comercio y servicios que se ejecuten en sus territorios. puesto que este beneficio es otorgado por el Poder Ejecutivo. servicios. establece en el artículo 155 al referirse a las exoneraciones lo siguientes: “… A estos fines. en los casos autorizados por la ley. así como a la protección y fomento de la flora y fauna. refiriéndose a las rebajas tributaria en materia de imposición municipal.conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenden los presupuestos necesarios para que proceda. 244) expresa. en el contexto legal y doctrinario tributario. Las actividades culturales. y de investigación social. observando todo el ordenamiento jurídico municipal. 4. Los casos de exoneración señalados por las ordenanzas en estudio. 2. mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3 partes) de sus miembros. el Alcalde como máxima autoridad de este poder. y no de acto administrativo del Concejo Municipal (Acuerdo). o índole similar Quiñones (2007. ordenanzas como las de los Municipio Maracaibo (2010) y San Francisco (2009) del estado Zulia. el Concejo.

cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de industria. comercio. en caso que el contribuyentes o responsables paguen la totalidad del tributo declarado correspondiente a todo el trimestre entre cinco (5) y diez (10) días continuos del plazo para declarar y pagar. se determinan dos tipos de rebajas: una que se conoce coloquialmente como rebaja por pronto pago o pago inmediato. especialmente el de legalidad. la cuota que corresponda de la declaración estimada. Evidentemente las rebajas tributarias. las rebajas son concedidas por los Municipios. no hace ninguna mención de esta rebaja. cancela en el plazo determinado por la ordenanza. . como cumplimiento de una obligación material de dar. que existen bastantes coincidencia. disponen. la ordenanza del Municipio Lagunillas sobre este impuesto. Con referencia a las rebajas por pago del impuesto en el lapso establecido. presenta un método y condiciones para calcular las rebajas de manera diferente. En la consultas realizadas en las ordenanzas anteriormente mencionadas y que aquí se dan por reproducidas como si a la letra se insertará. que se disminuyen de la cantidad total liquidada”. al ser consideradas como un beneficio o incentivo fiscal. Por esta razón se incluirá en punto aparte el tratamiento que proporciona el Municipio Chacao del estado Miranda. Por el contrario. que se disfrutará de una rebaja que fluctúa entre un cinco por ciento (5%) y diez por ciento (10%). sino que difieren mucho de un Municipio a otro. servicios o de índole similar. gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo. al establecer en el artículo 49 lo siguiente: Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual. del monto del impuesto que resulte a pagar en ese trimestre. Parágrafo Único: El descuento aquí establecido no se tomará en cuenta a los fines de la imputación contra el impuesto definitivo. las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas de los Municipios Maracaibo (2010). se puede mencionar que las rebajas establecidas no son muy coincidentes.aprobada para (sic) el municipio. dentro del primer mes del ejercicio fiscal del que se trate. Las Ordenanzas que reglamentan los impuestos sobre actividades económicas. En el caso de la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005) del Municipio Chacao del estado Miranda. en la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005). garantizan el cumplimiento de los principios constitucionales tributario. (Resaltado de la Ordenanza). contrario con lo que sucede en la regulación de las exenciones y exoneraciones. tal y como está plasmado en las diversas definiciones expuestas. y otras que tiene una relación directa con las políticas de desarrollo económico y social que persiguen los Municipios de acuerdo a sus condiciones geopolíticas. que en la Administración Tributaria Municipal se ejerce por medio de las ordenanzas. A tenor de lo expuesto. San Francisco (2009) y Jesús Enrique Lossada (2005). ya sea por impuesto o ya sea por intereses moratorios. en el que se tendrá como pagado el monto del anticipo.

se puede concluir que el Municipio es considerado por el ordenamiento jurídico como una persona jurídica pública. las rebajas referidas el desarrollo económico. La regulación de tales beneficios o incentivos se rigen por el principio de la legalidad tributaria. 3. comprende las siguientes: 1. Rebajas por actividades de interés municipal. exenciones y rebajas considerando las condiciones objetivas y subjetivas. las ordenanzas que disciplinan el IMAE. desarrollado por la LOPPM (2009) como ingreso propio el IMAE que los beneficios o incentivos fiscales tienen como finalidad crear condiciones propicias para el desarrollo socio económico sostenido de las regiones y su entorno. En consecuencias. Conclusiones Al evaluar los aspectos de los beneficios e incentivos fiscales en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. servicios o de índole similar. Rebajas por inversiones en obras y servicios de interés público. Que para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales del IMAE. la CRBV (1999) le asigna al Municipio. con características de autonomía. Rebajas por incentivos al empleo y a la capacitación de personal. social. se cumpla con la reglamentación de los mismos en las ordenanzas que regulan la materia. Venezuela: Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5. sobre las condiciones objetivas y subjetivas para su otorgamiento. Rebajas por donaciones a instituciones benéficas que dependan del Municipio. entre otros aspectos. Caracas. Así. o a las asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del sector privado. (1999). comercio. educativo y cultural. asumen la clasificación de las exoneraciones. en tal sentido las exenciones y rebajas.453 de fecha 24 de marzo de 2000. tanto en la legislación patria como en la doctrina.Por otro parte. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela. así como instituir formulas para favorecer a los contribuyentes con algunos eximentes tributarios. 2. 4. como parte la política generada en el gobierno local. sólo pueden ser otorgadas por la ley y las exoneraciones por la administración tributaria con las condiciones establecidas en la ley. 5. . Rebajas por razones de actividad. que goza de una potestad tributaria propia.

de Servicio o de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia. 063-2010. R. Concejo Municipal del Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Servicios o de Índole Similar. (2001). Caracas. (2005). La Concepción. Caracas. Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del Poder Público Municipal (LOPPM). de fecha 15 de junio de 1989. Venezuela. Venezuela: Gaceta Oficial N° 37. Ext. Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. (2006). (1989). Maracaibo. L. Fraga.A. . Documento en línea. Diccionario Jurídico General. Comercio. Concejo Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada del Estado Zulia (2005). (2010). Caracas. México. Ciudad Ojeda. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada N° 10. Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda. C. Bazó. Iure Editores. Venezuela: Editorial Torino.gov. de fecha 28 de diciembre de 2005. A. México DF. (2009). Tomo 2 (D-N). Venezuela: Gaceta Municipal N° 258 de fecha 11 de diciembre de 2009.chacao. Código Orgánico Tributario. (2008). Consulta: 13 de agosto de 2008. Caracas. Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. (2008).ve. Concejo Municipal del Municipio Lagunillas del Estado Zulia.409 Extraordinario. (2009). 755-A. Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda.305 de fecha 17 de octubre de 2001. Venezuela: Gaceta Oficial N° 4. Concejo Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia. enero-febreromarzo 2008.163. Venezuela: Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39. Principios Constitucionales de la Tributación.Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Revista de Derecho Tributario N° 117. Comerciales. Servicios o de Índole Similar. Disponible en: http://www. Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Lagunillas. Jurisprudencia. de fecha 22 de abril de 2009. Comercio. Venezuela: Gaceta Municipal de Maracaibo. (2006). Ley Orgánica de Régimen Municipal. Ordenanza sobre Licencia e Impuesto sobre Actividades Económicas. Industriales. Venezuela: Legis Editores. de fecha 18 de abril de 2008. Congreso de la República de Venezuela. Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia. Caracas. San Francisco. de fecha 30 de junio de 2010. Martínez. Caracas.

Venezuela: Lizcalibros. Quiñones. M. Diccionario Jurídico-Tributario para Efectos Municipales.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. (2007).lisandroferreira.. Venezuela: Lito-Formas.R. Consulta: 12 de agostos de 2010.. Argentina: Editorial Heliasta S. (S/F). (S/F). Documento en línea. www. Buenos Aires. Políticas y Sociales. Diccionario de Ciencias Jurídicas. Sanmiguel. Glosario de Tributos Internos. Valencia. E. </body Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Buscar más trabajos sobre.habitatsrealty. C. Disponible en: http://www. × Derecho Monografias.com . F.L.A. Refbacks  No hay Refbacks actualmente. Diccionario de Derecho Tributario.Ossorio.comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS.pdf. (2006). SENIAT. San Cristóbal.

Hecho imponible 6. Base imponible 7. Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital). Procedimiento de recaudación 11. Sujetos del tributo 8. y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposición.bjnewlife. Obligaciones del contribuyente.org Lic. aún cuando en el primero de los casos puede ser . Exenciones y exoneraciones 12. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado. Determinación 9. citado por Villegas. El impuesto sobre inmuebles urbanos 5. Alícuota 10. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este.edu/Universidad Partes: 1. Dirección de planificación urbana y catastro municipal ANTECEDENTES Es el más antiguo de los impuestos directos. de acuerdo con Lepoldo Ustariz. Trámites para el pago del impuesto 15. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Antecedentes 2. En la actualidad puede decirse. www. Prescripción. tiene como característica común el de ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile. Bolivia. Colombia) con excepción de Argentina y Uruguay donde tiene carácter departamental. Naturaleza jurídica de los tributos municipales 3. de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente la Constitución Nacional del año 1947. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. según Giannini. La tierra era fuente primordial de riqueza. Recursos 13. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. En particular en América Latina. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. Además la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. Solvencia. y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos.Libros critianos gratis Sermones y libros cristianos gratis sobre temas básicos y avanzados. que el gravamen que nos ocupa es bastante universal. www. Reparo 14. 2 1. Estudios en Salud Publica. En la actualidad está basado en el principio de generalidad. en Salud Publica Universidad a Distancia. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. Brasil.aiu. 4. 2002).

En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza del 28 de mayo de 1875. se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos impositivos. El Capítulo V del Título V de la referida ley. de fecha veintiuno de abril de 2006. sobre toda riqueza tangible que tenga valor de cambio. hasta por cuatro años. modificar o suprimir los tributos que le corresponden y establecer los supuestos de exoneración o rebajas de aquellos. El artículo 162 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Partes: 1. el citado autor dice. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal. el aspecto tributario. 2 Página siguiente . la cual deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal. u otros derechos reales. dejando claro que. publicada en la Gaceta Oficial de la República número 38. ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. ellos no podrán tener como base imponible el monto a ser pagado por concepto de otro tributo. como es pertinente. éstos no podrán tener efecto confiscatorio. en referencia a alícuotas. destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. prevé los requisitos para la validez de los tributos municipales. la ley ratifica el principio según el cual. u otros elementos determinativos del tributo. muebles o inmuebles.421. el municipio podrá crear. De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley. no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. se refiere a la potestad tributaria de los municipios.delegado a los Municipios. que en ese país el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la propiedad concebida en sentido amplio. en primer lugar. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. de conformidad con lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. y en tal sentido. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción de un municipal de que se trate. Como novedad. Respecto a los Estados Unidos de América. recayendo por tanto. contempla. dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital). En Venezuela este tributo.

por favor ayudeme con esta duda. felicito a su autor Ronald castro. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro.Comentarios  Jueves. Facultades disciplinarias.. cual fue el basamento legal que utilizo. Las partes. inicie sesión. agradesco enormemente su ayuda. regístrese gratis o si ya está registrado. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . Páginas: 1 Para dejar un comentario.. fue por decreto presidencial o por sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. gracias. La acción es un derecho públ. Mariangely Devera Muñoz. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios.  S� bado. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. Procesos de conocimiento.  Derecho Tributario Reforma constitucional de . Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora.

Organo de control.. Derecho comparado. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. avanzadas formulas matemáticas. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. Documentos..com como fuentes de información. etc. Derecho tributario.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Volver al principio del trabajo Página siguiente Página anterior ... El Centro de Tesis. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com S. Concepto de bienes.).  Derecho Civil Bienes y derechos reales. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. puede descargarlo desde el menú superior.com.. Copropied.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. esquemas o tablas complejas. Bienes en general. Bienes corporales.1994. Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. El objetivo de Monografias. Derecho real de propiedad. Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Monografias. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Asimismo.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias.A.

mx Partes: 1. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto. aplicándose éste de manera supletoria a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas.com Libros Pdf Gratis Utilices La Herramienta Online Aquí Aplicación Gratis Hecha Para Tu PC pdfgratis.alot. en su artículo 175 considera como inmuebles urbanos: . regirá lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. 5525 0910 Servicio D hotel TV/cable WiFi yMas www. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal.com Departamentos Amueblados En renta Londres 212 Tel.Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) (página 2) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. ordinal 2. CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia. www. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal. está consagrado en el artículo 179.com. a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse.londres212. 2 Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias. los cuales no podrán ser delegados a particulares. Está prevista también la obligación del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en los procesos de fiscalización y recaudación de tributos. se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales.habitatsrealty.

es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. Es real. tales como diques. EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. que se encuentre dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio. Tal como lo define la doctrina venezolana. y estén ubicados dentro de la jurisdicción del mismo. son aquellos que no se pueden transportar. tanques. entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas. edificaciones y en general cualquier construcción que constituya un inmueble por su naturaleza. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. 2. debido a que se centra en las cualidades del inmueble. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos. 3. sin tomar en cuenta la situación económica personaldel contribuyente. ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto. 2. servicio de disposición de aguas servidas. suministro de energía eléctrica y alumbrado público. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior. ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio. es decir. que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. b) Las instalaciones asimilables a los mismos. El suelo urbano susceptible de urbanización. que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización. que son aquellos terrenos que dispongan de vías de comunicación. suministros de aguas. las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones.1. aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS 1. beneficiando a la comunidad. así mismo. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. . Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. Los bienes inmuebles por su naturaleza. es decir. cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos. cargaderos y muelles. Es un impuesto directo que no se puede trasladar.

es decir. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal. según la estimación de los precios de mercado. es decir. según el sector en que estén ubicados los inmuebles. . va a determinar el valor del impuesto a pagar. no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que. BASE IMPONIBLE La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado. ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. Es la excepción. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria. normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto. construido e instalado. con base en los metros cuadrados del mismo. según que graven la renta. 5. Es el único impuesto al capital en materia municipal. calculado en Unidades Tributarias. En la Alcaldía del Municipio Baruta. la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble. dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado. esto revela capacidad de pago y por lo tanto. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. no se gravan por separado el terreno y la construcción.4. el patrimonio o el gasto. 6. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. HECHO IMPONIBLE El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. por ejemplo. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. Es Proporcional. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto. cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. ya que la aplicación de la alícuota. Es decir. las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. Para obtener dicho valor fiscal. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio.

Sujeto Activo. unidades comerciales. el uso de zonificación. DETERMINACIÓN El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años. ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales. Por lo que respecta a las contribuciones especiales. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor. que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta.El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años. La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. multifamiliares. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión. etc. Sujeto Pasivo. los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto. servicios públicos. 2. y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza. SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinación tributaria. Cuando se trate de predios rurales. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. en su área urbana. Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada. está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien. son de competencia del Poder Público Nacional. que varían de acuerdo a los valores de mercado. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles. ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. Es el Municipio en cualquiera de sus formas. se clasifican en: 1. y por mejoras. registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público. se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. y las cuotas podrán devengar un interés máximo . y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble.

del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año. El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia. pero no excederá. de acuerdo al uso o destino del mismo. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El impuesto se fija por anualidades. será de 0. en ningún caso. según el uso al cual están destinados: residencial. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. En el Municipio Baruta por ejemplo. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial. ALÍCUOTA La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. comercial e industrial. Este impuesto se ajusta y revisa periódicamente. se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios. partiendo del valor catastral. . que se clasifica por sectores. El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos. como consecuencia de esas obras o servicios.20%. La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. la tasa de productividad del inmueble. Por lo general. tomando en consideración las mejoras urbanas. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional. los Municipios le otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia. cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. para determinar el impuesto a pagar al Municipio.equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales. la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble. a. siempre que.

EXENCIONES Y EXONERACIONES Sólo están exentos del pago. mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autónomos. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la Administración Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. AGENTE DE RECAUDACIÓN La Administración Tributaria Municipal. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. Procedimiento de recaudación del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e industrial. para obtener de esta manera la solvencia municipal. Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio público. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para emprender dicha labor. los templos religiosos de libre acceso al público. Una vez realizado el avalúo fiscal. privadas o mixtas. 3. Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. 2. b. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto según su clasificación. Las Embajadas o Misiones Diplomáticas. se envía un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad privada.En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta. 4. los siguientes inmuebles: 1. . pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. mediante el pago de una comisión. mediante convenio podrá contratar con personas naturales o jurídicas. a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo. donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo. así como prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente. públicas. suministrándole toda la información posible.

7. reparo. en aplicación a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. en el mismo escrito. para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. Parágrafo Primero. correspondiéndole al Alcalde decidirlo. Los de propiedad privada. establece: " El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico. El Recurso Jerárquico se interpone por ante el funcionario que dictó el acto y es el Alcalde quien lo decide. siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad de uso. El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artículo 259 ejusdem. corporaciones científicas y religiosas. 4. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio. La acción Contencioso Tributaria Subsidiaria. sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de los administrados. términos y condiciones ahí establecidos. lo cual se regirá por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos. . Los destinados a fines benéficos. 3. Título V. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. El Código Orgánico Tributario en su artículo 259.Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiación por causa de utilidad pública o social.).5. RECURSOS Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los siguientes: 1. 10. 2. o denegación tácita de éste" . que constituya su vivienda principal y estén ocupados por ellos. Su decisión agota la vía administrativa (Art. su decisión agota la vía administrativa.T. la liquidación del tributo. mediante la interposición del Recurso Jerárquico y por ante el funcionario que dictó el acto administrativo. fiscalizaciones. 242 del C. el cual procederá: . cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 años.O. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 años. del Código Orgánico Tributario. personal y directo. 9. 6. Contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligación tributaria. 8. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin fines de lucro. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales. inspecciones. tal como la determinación. Se rige por las disposiciones establecidas en el Capítulo II.

las obligaciones tributarias y sus accesorios. o esté pendiente la decisión de un Recurso. Este trámite consiste en la inscripción del inmueble en el registro catastral del municipio. cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artículo 255 del Código Orgánico Tributario. jurídica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisión de la cédula catastral y cancelación de los impuestos correspondientes. de lunes a viernes. TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Solicitud de cuenta inicial Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio. esta deberá ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) días. en el horario de atención al usuario que tengan preestablecido en cada Alcaldía. El producto de este trámite es la cédula catastral. Cuando exista un convenio de pago y la deuda aún no haya sido saldada totalmente.   Planilla de Declaración Jurada.Taquilla de Catastro. para la cancelación de impuestos municipales. . Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio. Copia del título de propiedad registrado:  . se emitirá una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia..Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico interpuesto contra actos de efectos particulares. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria Municipal.Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior. La falta de pago de impuestos de un inmueble no será motivo para negar la solvencia correspondiente a otro inmueble. REPARO Los errores materiales o de cálculo que la Administración Tributaria Municipal haya observado en la liquidación del impuesto deberán ser corregidos de oficio o a petición del propietario o contribuyente del impuesto. prescribirán a los cuatro años a partir del día en que el impuesto se cause. LA SOLVENCIA Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligación tributaria relativa al pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administración Tributaria Municipal. tampoco será motivo para negar la misma. PRESCRIPCIÓN Los créditos a favor del Municipio. necesario para mantener actualizada la información física. Su interrupción y suspensión se rige por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. Departamento de Planificación Urbana y Catastro .

La Planificación Urbana Local: Abocada a la definición de la visión de futuro deseada para el Municipio. o o o DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y CATASTRO MUNICIPAL OBJETIVOS Y FUNCIONES La Dirección de Planificación Urbana y Catastro orienta. le acarreará una multa en Unidades Tributarias. anexar memoria descriptiva (descripción de uso de áreas de la construcción).       En caso de persona natural. por lo que la Administración tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita. deberá depositar el monto correspondiente. el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. cambio de firma. La Geología Municipal: Íntimamente relacionado con el territorio vulnerable. Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado. y la elaboración y contratación directa de proyectos de diseño urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos específicos del Municipio. al momento de retirar la respuesta. consiste en la aplicación de instrumentos legales en materia urbanística para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios. copia del RIF y registro mercantil En caso de sucesiones. En caso que le corresponda cancelar la multa. En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN. El Catastro Municipal: Relacionado con la actualización catastral física. En caso de parcelas. conformación parcelaria. desde el punto de vista geológico. Lo mismo le será notificado mediante resolución. como elemento base de la gestión municipal. así como la atención directa a contribuyentes que solicitan la estimación y tramitación del Impuesto sobre inmuebles urbanos. copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesión Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario) Levantamiento topográfico en coordenadas REGVEN (Red Geocéntrica Venezolana). se realizará una inspección técnica.. debe realizar la inscripción correspondiente en un lapso no mayor de 60 días continuos una vez realizada la transacción. promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios. En el caso de bienhechurías. no es necesario otro plano. económica y jurídica de la estructura parcelaria del Municipio. El propietario del inmueble. en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin. ya que en caso contrario. lotes de terreno y bienhechurías. anexar carta de autorización del propietario y copia de la cédula de identidad del autorizado. con que cuenta el Municipio y requiere de la constante . copia de la cédula de identidad · En caso de personas jurídicas. asignación de áreas verdes y demás actividades específicas de la materia catastral. El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) días hábiles.

Cálculo de Impuestos Inmobiliarios: . Ordenanzas Tributarias: o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. o Revisión de la Ordenanza vigente. o Elaboración del plano de linderos del municipio. geológicos y geotécnicos que ocurran en el Municipio. Actualización de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio: o Revisión de la actual planta de valores de la tierra y de la construcción. conjuntamente con la Gerencia de Ingeniería Municipal. Proyectos de Catastro a corto plazo: Definición de Límites del Municipio: o Rectificar y ajustar el instrumento jurídico para la definición de los límites del Municipio. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura. y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecución. o Revisión de linderos en campo. inspeccionar y supervisar las obras civiles en general. o Revisión de la normativa legal vigente de los límites del Municipio. supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geológicas que se realicen en torno a la ejecución de nuevas infraestructuras. o Definición de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la materia. o Corrección de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal. estudiar los problemas geomorfológicos.supervisión y seguimiento de los problemas en esta materia. o Actualización de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio. o Elaboración del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. o Análisis estadístico de los datos obtenidos. construcciones destinadas a desarrollar. o Levantamiento de la información del mercado inmobiliario.

9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboración de planos. valuación de inmuebles. elaboración de planos y asignación de números catastrales.o Análisis y cálculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos según la tabla de valores de inmuebles urbanos aplicables para el año gravable 2001. o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo. fue por decreto presidencial o por . Autor: Ronald Castro Partes: 1. Levantamiento en campo. 2 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios  Jueves. valuación de inmuebles. Proyectos de Catastro a mediano plazo. Definición de políticas para la adjudicación de los éjidos. por favor ayudeme con esta duda. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra. Catastro Integral por Sectores del Municipio: o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios. cual fue el basamento legal que utilizo. o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el cálculo sistematizado e inmediato de los impuestos municipales.

 S� bado..  Derecho Tributario Reforma constitucional de 1994.. La acción es un derecho públ. regístrese gratis o si ya está registrado. Derecho real de propiedad. .  Derecho Civil Bienes y derechos reales. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. gracias. Mariangely Devera Muñoz. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción.sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. agradesco enormemente su ayuda.. Derecho tributario.. Derecho comparado.. Copropied. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. felicito a su autor Ronald castro. Procesos de conocimiento. Las partes. Organo de control.. Páginas: 1 Para dejar un comentario. inicie sesión. Facultades disciplinarias.. Concepto de bienes. Bienes en general. Bienes corporales.

es una de las ramas del poder publico en el contexto del la . Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías.com S. Asimismo. El poder Municipal.. El objetivo de Monografias. etc.). Monografias Ensayos Gratis Buscar Ensay Leer Ensayo Completo Impuestos Municipales Impuestos Municipales Imprimir Documento! Suscríbase a ClubEnsayos . expresa que El Municipio es la rama del poder público que se ejerce a nivel territorial local. avanzadas formulas matemáticas. upremo de Justicia de 02 de mayo de 2001). que ejerce una cuota parte del poder público en el sistema de distribución vertical del poder público. no se trata de una simple demarcación administrativa dentro de la estructura del Estado.com. No solo es una administración más dentro de una administración pública unitaria.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. El Centro de Tesis.A.000+ documentos Categoría: Temas Variados Enviado por: karlo 15 junio 2011 Palabras: 11099 | Páginas: 45 . el destacado autor Allan Bewer Carias (1989). en definitiva. puede descargarlo desde el menú superior. sino que es un nivel político territorial que con una administración publica propia. esquemas o tablas complejas.. Ensayos de Calidad.busque más de 472. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Tareas. Documentos. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Por su parte. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red.com como fuentes de información.Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página.

sino relativa. Tiene mucha razón este autor. lo cual hizo en sentencia dictada en fecha 04 de Marzo de 2004. Villegas (1992). En cuanto a la Potestad Tributaria. la autonomía del municipio no significa un poder absoluto. no es absoluta o ilimitada. concebidos como limites expresos al poder de imposición y a la naturaleza de cada especie tributaria. vale decir. Amalia Octavio en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. fue necesario que la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia se pronunciara respecto al alcance del mismo. todo ello conforme al artículo 168 de la Constitución. y con ella el articulo 180.87-88). que admitiera su coexistencia. antes citado. señala que la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. relativo.” En este sentido. La Autonomía del Municipio Venezolano comprende tres ámbitos: el político (Elegir sus propias autoridades). sino que por el contrario. El municipio es autónomo dentro de la “Organización Nacional” y como a toda autonomía. tasas y contribuciones especiales. por tanto. en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. organizativa. Por lo tanto. Ante esta ausencia de normativa y de definiciones teóricas que permitieran distinguir una y otra. No obstante la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. no es un hecho jurídicamente aislado o ilimitado. Moya (2006) la define como la facultad de un ente para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al ámbito espacial de esa ley. competencias y funciones que de una manera expresa le confiere la Constitución y las leyes. le corresponde los poderes.p. no existía ninguna disposición legal que diferenciara y atribuyera autonomía a la potestad tributaria municipal frente a la potestad reguladora de los demás entes político territoriales. señala que antes de la entrada en vigencia de la actual Constitución. propia y consustancial a las entidades públicas de base territorial. recaudación e inversión de sus ingresos).Constitución. debe responder a los principios constitucionales de la tributación.116). A su vez. El artículo 180 de nuestra Constitución señala: “La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. sino. Leonardo Palacios. la creación y organización de los impuestos.p. surgieron numerosas controversias y ha sido la doctrina y la jurisprudencia las encargadas de establecer criterios al respecto. Normativo (Gestionar libremente las materias de su competencia y el Financiero (La creación. Por otra parte. señala que la autonomía local como figura subjetiva. limitada y fuertemente condicionada(…). no debe llegarse a la conclusión simplista de la “Autonomía Municipal” entendida como una libertad que tiende a hacerse absoluta e incondicional. citado por Moya (2006). al decidir dos recursos de interpretación interpuestos por el Alcalde del Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia y un grupo de empresas del .

En su Artículo 4. Crear parroquias y otras entidades locales. Legislar en materia de su competencia. por error de imprenta. aunque la regulación de esa actividad sea competencia del Poder Nacional o de los estados. salvo que prevea lo contrario para el caso concreto. con reforma parcial de fecha 06 de Abril de 2006. señala: En el ejercicio de su autonomía corresponde al municipio: 1. aunque el Poder Nacional o estadal corresponda legislar sobre determinada materia. Lo anterior. los municipios no se ven impedidos de ejercer sus poderes tributarios. la primera parte del articulo 180 de la Constitución debe entenderse como la separación del poder normativo de la Republica y los estados respecto al poder tributario de los municipios. conforme a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la ley. Asociarse en mancomunidades y demás formas asociativas intergubernamentales para fines de interés público determinados. Crear instancias.204 de fecha 08 de Junio de 2005. De esta manera. así como. constitucionalmente reconocidos.435 de fecha 12 de Mayo de 2006 ) La Ley del Poder Público Municipal. armonizar el sistema tributario municipal.” (…) Como se puede deducir en la sentencia de la Sala. Elegir sus autoridades.435 del 12 de Mayo de 2006. que no deben verse afectadas por lo que solo sean potestades nacionales de regulación (…)” En tal virtud. publicada en Gaceta Oficial No. constitucionalmente reconocidos. 3. Extraordinario de fecha 10 de Abril de 2006.806. publicada en Gaceta Oficial No.sector petrolero. y posteriormente publicada Gaceta Oficial No. implica que los municipios pueden exigir el pago de los impuestos sobre actividades económicas. • Ley Orgánica del Poder Público Municipal ( Gaceta Oficial Nº 38. 38. mecanismos y sujetos de descentralización. 2. Así se declara. 5. Con esta disposición se dejan a salvo las potestades tributarias locales. una cosa es la potestad reguladora del Poder Nacional en las materias que le han conferidas en la Constitución y otra la Potestad Tributaria de los estados y municipios. “(…) la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras atribuibles al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. aplicado al caso de autos. deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal de Junio de 1989. 5. y sobre la organización y funcionamiento de los distintos órganos del municipio. . pretende sentar bases sólidas para la consolidación de la autonomía financiera de los Municipios y el desarrollo generalizado de la descentralización en el País. 38. 4.

7. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. Las demás actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza.14 Entre los aspectos tributarios más resaltantes que contiene esta Ley. Num. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. la vacatio legis a partir de su publicación. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos sobre asuntos de efecto particular. a la sociedad organizada de su jurisdicción. 15. El municipio ejercerá sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurídicos: 1. 2. Controlar. . en el ejercicio de sus actuaciones. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. pero siempre que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad tributaria de los Municipios(…)” p. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. • Artículo 54.6. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. 10. a los efectos de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y demás deberes formales. La Abogada Adriana Vigilanza. Los actos del municipio sólo podrán ser impugnados por ante los tribunales competentes. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. recaudar e invertir sus ingresos. vigilar y fiscalizar los ingresos. a los ciudadanos y ciudadanas. Impulsar y promover la participación ciudadana. así como las operaciones relativas a los mismos. 8. señala: “(…)A la doctrina nacional sobre descentralización fiscal se le ha pasado por alto un dato importante que diferencia las condiciones de financiamiento de los Municipios en Venezuela…Se trata de la atribución de tributos concretos a los Municipios en el propio texto Constitucional.: La parroquia tendrá atribuida facultad expresa para gestionar los asuntos y procesos siguientes: 15. a los otros órganos del municipio. 9. gastos y bienes municipales. Crear. lo cual nuestra doctrina jurídica identifica con la existencia de poder tributario originario…No resulta necesariamente negativa. . miembro de la comisión para la elaboración del proyecto de Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Coadyuvar con las administraciones tributarias locales en la gestión de los tributos. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. están los siguientes: • Articulo 37. Gestionar las materias de su competencia. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. en el libro Temas sobre Tributación Municipal.

(…)En materia tributaria la tasa aplicable para el cálculo de los intereses moratorios. los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. Acuerdos. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. la prevista en el Código Orgánico Tributario. Num. Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Municipal por causa de infracciones. Si no la estableciera. dictados por el alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. Asimismo.Estos acuerdos serán Publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pública Municipal. 6. dictados por el alcalde o alcaldesa. Decretos. Decretos: son los actos administrativos de efecto general. el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios competentes. en todo caso. Reglamentos. ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos. • La ordenanza que crea un tributo. • Artículo 163. El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decreto. 4. • Artículo 146. modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. sin alterar su espíritu. deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. • Artículo 164. Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras . Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular. Las Ordenanzas. Reglamentos: Son los actos del Concejo para establecer su propio régimen. Estos reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal. será como máximo. • Artículo 162. (…) los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio. Otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa. así como el de sus órganos. servicios y dependencias. ajustados a las previsiones que las leyes señalen. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo a la ordenanza respectiva. • Artículo 147. 4. estadales y locales. • Articulo 95. Ejercer la potestad normativa tributaria del municipio. 3. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales. 5.: Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal: 4. fijará un lapso para su entrada en vigencia. se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal. propósito o razón y.

No podrá cobrarse impuesto. Los municipios en sus contrataciones no podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos. Dicho código aplicará de manera supletoria a la materia tributaria municipal que no esté expresamente regulada en esta ley o en las ordenanzas. en lo concerniente a alícuotas. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros elementos determinativos del tributo. tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo. Estos contratos no podrán ser celebrados. 2. así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. 3. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia. Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. asimismo lo serán las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. ni prologados en el último año de la gestión municipal. así como tampoco podrán comprometerse contractualmente a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su Publicación en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. La base imponible. El alcalde o alcaldesa podrá celebrar dichos convenios y entrarán en vigor previa autorización del Concejo. 4. • Artículo 169.entidades político-territoriales con el fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter jurisdiccional. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. • Artículo 167. La duración de tales contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. El régimen de infracciones y sanciones. 5. tasa. el alcalde o alcaldesa podrá otorgar una prórroga. Los impuestos. como máximo hasta por el mismo plazo. exoneraciones o rebajas de . • Artículo 170. los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles. • Artículo 165. • Artículo 168. 6. al término del mismo. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. El municipio sólo podrá acordar exenciones. Tales estipulaciones serán nulas de pleno derecho y.

impuestos o contribuciones municipales especiales.O.T constituye un expediente que lograría uniformar sistemáticamente una materia. En las II Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario.O.12). gestión y recaudación de sus tributos propios. se recomendó que en la aplicación de los tributos municipales. opina que la aplicación de los principios y regulaciones contenidos en el C. beneficios y demás incentivos fiscales. sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales. Estadal o Nacional. al considerar el Código Orgánico Tributario como Ley básica procesal y uniformadora de los principios elementales de la tributación.T) a los tributos municipales. Una corriente apoyada por un sector de la doctrina que se encuentra a favor.” (p.O. La Administración Tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta o coordinada con las demás Administraciones Tributarias Municipal. Existen dos corrientes o tesis doctrinarias. prevalece sobre las leyes ordinarias regidas por él.T que desarrollan los principios constitucionales sobre la materia impositiva. • Artículo 175. que favorece a los Municipios. garantizando la uniformidad jurídica tributaria. es un paso importante al proceso de coordinación y armonización. de los estados o de la República. en su ley comentada “Código Orgánico Tributario al alcance de todos (18-10-2001). El poder tributario de los estado y municipios para la creación. • Código Orgánico Tributario ( Gaceta Oficial Nº 37. declara: “El Código Orgánico Tributario tiene carácter de ley orgánica. debían acatarse las normas del C. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. exoneración. modificación. a los contribuyentes y al país en general. incluyendo el establecimiento de exenciones. una a favor y otra en contra de la aplicación directa del Código Orgánico Tributario (C. Es indudable. que aun con incidencia local. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución. Así como el crédito público y el régimen presupuestario . señala: “(…) Las normas de este Código se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los estados. Para algunos autores entre ella Evelyn Marrero Ortiz. que la entrada en vigencia de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas (…) • Artículo 173.” Manuel Boedo Curras.305 de fecha 17 de Octubre de 2001 ) En su artículo Nº 1. tiene trascendencia nacional. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. municipios y demás entes de la división político territorial. Es competencia de los municipios la fiscalización. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares. tanto en su aspecto sancionatorio como procesal.

” (Oscar Pierre Tapia Nº 2. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. Pero jurisprudencialmente se les ha admitido el carácter de leyes locales y al efecto. Las Ordenanzas. en reiteradas decisiones la Corte Suprema de Justicia (1975) ha dejado asentado que las Ordenanzas Municipales en virtud de su generalidad y obligatoriedad dentro de los limites de su territorio.294 y 295). serán regulados de manera directa y principal por las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. remite la aplicación del C. las ordenanzas son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. la vacatio legis a partir de su publicación. facultados para sancionar textos constitutivos de normas. destinados a regular las relaciones jurídicas . Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes.124) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Derecho Tributario Municipal. Según el artículo No. • Ordenanzas Municipales. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. podemos afirmar que todos los procedimientos de impugnación. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. Estas normas son leyes locales. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. manifestaciones de las finanzas publicas. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. no existe razón para excluir el régimen tributario que representan. 2006. Reglamentos. (Edgar José Moya Millán. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local.tributarias. Caracas. ha expresado lo siguiente: “(…) dado el carácter orgánico que posee esta reunión sistemática de normas y principios.54 numeral 01 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. puede considerársele como Ley de carácter local y ella es para el Municipio lo que la Ley es para el Estado. 31) En el año de 1953. p. a los ciudadanos y ciudadanas. aunado a la especificidad de la materia tributaria. la Corte Suprema de Justicia dejo asentado que: los Concejos Municipales son órganos legislativos. vale decir. en Revista de la Fundación Procuraduría General de la Republica Nº 9. p. el procedimiento judicial en materia contencioso-tributario. Sentencia de fecha 14 de febrero de 1995. Aplicabilidad del Código Orgánico Tributario de los Estados y Municipios. Repertorio Mensual. Respecto a la regulación de los procedimientos administrativos para la determinación de los tributos municipales serán aplicables pero de manera supletoria. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de .T al régimen de las deudas tributarias de manera directa y de manera supletoria a la materia tributaria municipal que este expresamente regulada por la ley o por las ordenanzas. a los otros órganos del municipio.O. Edgar José Moya Millán. señala que doctrinariamente existen discrepancias acerca de la naturaleza de las ordenanzas. como los anteriores. Acuerdos.municipal están sometidos a los principios contenidos en las leyes orgánicas nacionales sobre las materias respectivas. Decretos. Jurisprudencia de Última Instancia.” (Evelyn Marrero Ortiz. a la sociedad organizada de su jurisdicción. p.

estadales y locales. como el de Espectáculos Públicos y Juegos y Apuestas Lícitas. así como por servicios públicos o actividades de su competencia. □ TIPOS DE TRIBUTOS MUNICIPALES • Tasas y Contribuciones Tanto la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal consagran a las tasas y a las contribuciones especiales. cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes: • Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios. Curso de finanzas. el de Actividades Económicas. • En algunos casos se convierte en un impuesto al capital.las autoridades nacionales. opera el sistema de traslación de la carga impositiva. divisible e inherente a su soberanía. impuestos de carácter directo e indirecto. como medios de ingresos. la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. respectivamente. • Su territorialidad y ámbito de aplicación comprende la Jurisdicción del Municipio correspondiente. son los que pagan este impuesto. Para Villegas. por requerir intervención o ejercicio de . el usuario y el jugador. ya que el contribuyente soporta económicamente la carga impositiva y de carácter indirecto. los mismos. independientemente que la empresa sufra pérdidas económicas. Propiedad Inmobiliaria y Comercio Ambulante.90) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 166. • Son parte de los ingresos con que cuentan los Municipios. □ CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Entre las características mas resaltantes de los impuestos municipales se pueden citar: • Son regulados por instrumentos de Ley llamados ordenanzas. Publicidad. Vehículo. p. deben ser pagados. • En el sistema de tributación municipal convergen. • Que no puedan realizarse por el sector privado. son establecidos en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela en su artículo 179. ya que. ya que. derecho financiero y tributario. establece: “Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización privativa de bienes de su dominio público. Son impuestos de carácter directo. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Héctor. las cuales son aprobadas por la Cámara Municipal.

Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el Poder Nacional o Estadal.” Como ejemplos de algunos tipos de tasa tenemos. las actas de matrimonio. lo define como: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. con aportaciones . 1. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas o grupos sociales. permiso de construcción. cartas de soltería.autoridad o por estar reservados legalmente al sector público. se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de aprovechamientos previstos en los planes de ordenación urbanística con que esa propiedad sea beneficiada. como consecuencia de esas obras o servicios. La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del dominio público objeto del uso privativo. que pueden crear los Municipios mediante ordenanzas. establece dos tipos de contribuciones especiales. siempre que. • Impuesto sobre Plusvalía de Inmuebles: Este tributo originado por cambios de uso o de intensidad en aprovechamiento. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. En cuanto a las Contribuciones Especiales. por la prestación de obras o prestación de servicios urbanos q2ue se determine en la ordenanza respectiva. A los efectos de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Esta contribución especial solo podrá crearse cuando el valor de las propiedades inmuebles se incremente o sea superior al veinticinco por ciento (25%). concubinato. 2. permiso para ejercer una actividad lucrativa. el glosario de tributos internos del Seniat. (p.8) Regulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales. se consideraran obras y servicios financiados por los municipios: 1. Los que realicen otras entidades públicas o privadas concesionarios. en sus artículos 181 al 194. uso de bienes municipales ( parques). Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos. Las Contribuciones por Mejoras: La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio o con su financiamiento de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. 3.

(Ver Anexo Nº 1) Este tributo es igualmente conocido en algunos municipios como Derecho de Frente. fuera de las poblaciones. es el más antiguo de los impuestos directos.económicas del municipio. y tiene como finalidad. La base imponible o de calculo es la valuación fiscal del bien. que se encuentren sometidos a algún tipo de regulación de carácter urbanístico. Este tributo aparece establecido en la LOPPM. Los mecanismos de recaudación y control por parte del municipio. el 28 de Mayo de 1875. u otros derechos reales. 119) La ordenanza vigente del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maturín.” Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas urbanas determinadas por el Municipio. • Impuesto Sobre Predios Rurales. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). tierra o posesión inmueble…El que. pecuario o forestal. parcelas y construcciones o edificaciones de cualquier género. Según el autor Edgar Millán. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. define Predio como Heredad. • Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. se consideran que son predios rurales. Las cantidades recaudadas por la contribución especial por mejoras sólo podrán destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido. 2006. que surge como consecuencia de la operación de catastro. Este tributo tiene su base Constitucional en el numeral 03 del articulo 179 que establece: “Articulo 179.1655) Es decir. En nuestro País aparece por primera vez. el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado. su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (Edgar José Moya Millán. en el articulo 179. Derecho Tributario Municipal. hacienda. gravar todos aquellos terrenos. fue promulgada el 05 de Abril de 1995. de la siguiente manera: Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 3. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. (p. p. en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las tierras . esta dedicado a uso agrícola. Las contribuciones especiales por mejoras sólo podrán ser exigidas por el municipio una vez cada diez años respecto de los mismos inmuebles.

• Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. el asiento principal de los negocios e intereses. extraordinario. en su artículo 195. La Tasa de Inscripción equivale al 2% de la UT vigente para el momento del pago. de fecha 13-112001. gravar la titularidad de la propiedad del vehiculo. establecimientos. publicado en la Gaceta Oficial N° 37. Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos. En algunos Municipios de Venezuela. . La Ley de Registro Público y del Notariado. El Impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica. en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción. creare el Poder Nacional. independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo. en jurisdicción del Municipio Maturín. tiene por objeto. cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el municipio respectivo. la ordenanza sobre Patente de Vehículos.” En el Municipio Maturín del Estado Monagas. del 27-11-2001. En las zonas urbanas o rurales. del 22-12-2006.rurales. la ley prevé de manera específica que los adquirentes de bienes inmuebles pagarán impuestos a los municipios por la inscripción de documentos relativos a la enajenación de tales bienes. El municipio lo regulará por Ordenanza. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Consiste en gravar la transferencia del domino a titulo oneroso de los bienes inmuebles. que estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio. la titularidad de la propiedad del vehiculo. En materia municipal.833. de la ordenanza. sucursales.333. El artículo 180 de la LOPPM. la cual deroga el referido instrumento. reformada el 26 de abril del año 1995. destinados al uso o transporte de personas o cosas. señala: Artículo 195. donde no existan levantamientos catastrales. sean estos urbanos o rurales. agencias. Según el articulo No. Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones municipales. • Impuesto Sobre Vehículos. se ejerce cuando el contribuyente tenga en el Municipio Maturín. señala: Artículo 180. que se encuentren ubicados en la jurisdicción de un Municipio. no se podrán cobrar los impuestos antes referidos. ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias. Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que.08. el monto del tributo se prorrateará entre cada uno de ellos. es conocido como “El Trimestre. publicada en Gaceta Oficial N° 5. residencia. sobre transacciones inmobiliarias.

753. 43. 2. . que la base impositiva.00 más Bs. 200. Cuando la edad del vehículo fuese superior a tres (3) años el impuesto consistirá en una cantidad fija. La Constructora CVA.Multa de Bs.Serán sancionados aquellos contribuyentes que no inscriban su vehículo con antigüedad mayor a tres años con una multa de Bs. Ejercicios Prácticos: 1.00 en accesorios (Valores según factura). ante las oficinas recaudadoras que la Administración Tributaria. Jesús Pérez.000. Los Girasoles de la ciudad de Maturín. 05 de la ordenanza. (Ver Anexo Nº 02) El monto del impuesto determinado. el día 25 de Julio de 2. 3. domiciliada en el C. 3. establece.000. • Impuesto Sobre Espectáculos Públicos. una multa equivalente al 2% del monto que le correspondía cancelar.20%. un Camión marca Ford. necesita venderlo.00) El artículo No. Desea saber el monto a pagar por tasa de inscripción e Impuestos. dentro de los primeros treinta (30) días del mes de enero de cada año. será el valor original del vehículo. etc. Petroriente. que se tomara para la liquidación y determinación del impuesto. Placa Nº NAO68U. 1. billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos . se pagará trimestralmente. por lo que se trata de una Potestad Tributaria Municipal Originaria. Este tributo de característica indirecto.). grava la adquisición de cualquier boleto.A.600.000. ya que. además de los recargos e intereses moratorios. Nunca ha pagado impuestos por este vehiculo y desea saber el monto a pagar. año 2008. SANCIONES: . Durante los primeros tres (03) años de edad del vehículo la base imponible será el precio de compra del mismo (valor neto. C. compra un vehiculo Marca Fiat.000. adquirió el 15 de Septiembre de 1989.18 Ordenanza sobre Patente de Vehículos). Se encuentra consagrado en el artículo 179 ordinal 2º de nuestra Carta fundamental.00. residenciado en la Urb. en los formularios y modelos que al efecto autorice y suministre para tal fin. en Bs. sin que éste incluya accesorios u otro tipo de monto por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA).(Año 2007: 1 UT= 37.007.632 x 2% = Bs. aquellos contribuyentes que no inscriban sus vehículos nuevos dentro del lapso previsto (Art.12A año 1990 por Bs.000.00 .00.Quienes dejen de presentar dentro de los lapsos previstos la declaración exigida. Modelo Siena. Igualmente determinado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. El Ing. Placa Nº 74T.C.( incluyendo Iva 9%).000. al cual se le aplicará la alícuota del 0. es decir.

promulgada el 01 de Noviembre de 1961. la asistencia de público fue el siguiente: Función 1: 120 niños y 150 adultos. (p.00. que se vendieron 500 entradas Vip a un valor de Bs.000.892) En el Municipio Maturín del Estado Monagas. 15. Adultos Bs.000. Ejemplo: Base Imponible Alícuota Cuota Tributaria (Valor Entrada) Bs. El Parque de Diversiones Arco iris. define Espectáculo en los siguientes términos: Función o diversión pública celebrada en un teatro. un concierto de Vallenato.00 c/u. se determinó. (10 Pases de niños de Cortesía) Función 2: 75 niños y 90 adultos Función 3: 240 niños y 214 adultos.000. 15.C Monagas Plaza. el valor de las entradas es el siguiente: Niños: Bs. o en cualquier otro edificio o lugar en que se congrega la gente para presenciarla.00 x 15% Bs.00 Precio pagado por el Consumidor: Bs. 10.00 Ejercicios Prácticos: El día 18-08-2007. (4 Pases de adulto de Cortesía) Determine la cuota tributaria que al representante legal del parque le correspondería pagar al Municipio Maturín por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público • Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas Tiene su origen o nacimiento en el año de 1.000. 3. 23. se realizó en el estacionamiento del C. Calcule el monto de impuesto a pagar por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público. 1.000. Al final del espectáculo. con la promulgación de la Ley .00.000.000. de la Ciudad de Maturín. 30.200 entradas de preventa a un valor de Bs. El impuesto a pagar lo constituye el 15% del valor del boleto o la entrada al espectáculo público.00. tiene 3 funciones diarias. en un circo. La Ordenanza sobre Espectáculos Públicos.000. tiene como disposición fundamental. el día 19-08-2007.978.00 y 300 entradas generales a Bs. 50. regir todos los Espectáculos Públicos que se presenten en jurisdicción del Municipio. 20.o en salas abiertas al público Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992.

) | | | |10% SOBRE LOS JUGADO O APOSTADO |EL DIA SIGUIENTE DE | |RIFAS |(Art.T |MENSUAL | . Un Vehiculo. cartones. de desenlace incierto y ajeno a las partes intervinientes. 01 de la ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Licitas.) |FINALIZAR LA RIFA | | |2 U. que con la adquisición del boleto. loterías o sorteo de dinero o cualquier clase de bien. establece: “se considerará como juego toda actividad en la cual su ejercicio dependa del azar o de la destreza y en la que los participantes se arriesgan a ganar o a perder. le dio carácter constitucional. billetes. 4 Reg. cantidades de dinero u objetos evaluables económicamente (…) mediante la utilización de aparatos automáticos o con la intervención de la actividad humana. fue publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No.Orgánica de Régimen Municipal que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas licitas que se realicen en su territorio. El Artículo No.( Una Nevera. vales. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. La Constitución del año 1999. Es decir. el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible: | |ALÍCUOTA |LIQUIDACIÓN | |MATERIA | | | | | |SEMANAL | |HIPICOS |3 U. 03 de la ordenanza.” Igualmente.T (Art. Una Lavadora. 6 Ord. ) La Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas en el Municipio Maturín. señala que este impuesto indirecto.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |LOTERIAS |(Art. 6 Ord. formularios o instrumentos o aparatos electrónicos o similares que permitan la participación en rifas. se causa al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio. el artículo anterior define como apuesta.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |BINGOS |(Art. 03 de fecha 18 de enero de 2002. cupones. Según el Reglamento parcial No. 6 Ord. toda actividad por la que se arriesga una cantidad de dinero sobre el resultado de un acontecimiento determinado.

define Publicidad Comercial. como último factor. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso.000 cartones a un valor de Bs.000. La ordenanza de Publicidad Comercial. con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores. como todo anuncio o mensaje difundido por cualquier de los medios de publicidad previstos. publicidad en cine. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. avisos. C. folletos. igualmente. 3 Reg. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. hojas impresas. aumentada en un cincuenta por ciento ( 50 % ). empresas o establecimientos mercantiles o similares. Ejercicio Práctico: La empresa Zapatería Katy. se determina que se vendieron 15. publicidad ambulante.00 cada uno y 1. que sea instalada.00. inicia operaciones el 04 de Agosto de 2007. va a depender del tipo de publicidad comercial que el contribuyente disponga. son considerados para efectos del cálculo impositivo. Calcule el monto de impuesto a pagar. materiales metálicos. tales como .neón. usuarios o compradores de los mismos. 01 de la ordenanza. El parágrafo único del artículo No. sancionada el 27 de diciembre del año 1995. con fines de lucro y destinados a dar a conocer. en jurisdicción del Municipio Maturín. con fines comerciales.A. de destreza o habilidades. según el medio publicitario utilizado.|MAQUINAS TRAGANIQULES |(Art. suplementos publicitarios. del Municipio Maturin. artículos. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. vallas. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. servicios. desea colocar varios tipos de avisos publicitarios en . La base imponible de este impuesto. que el ejercicio de publicidad de cualquier tipo de bebidas alcohólicas o de productos derivados del tabaco. para determinar la base imponible. 300. se pagará como impuesto. informar o divulgar. tales como. 1. persona o actividad específica. productos. promover. se toman en consideración las medidas del aviso u letrero publicitario. El 01-09-2007.00. 500. el material con el cual esta elaborada la publicidad. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. 4.500 cartones a un valor de Bs.000 cartones a un precio unitario de Bs. letreros. la cantidad que le corresponde. tiene por objeto regular la publicidad comercial. pancartas.A. A los efectos de este tributo. (Ver Anexo Nº 03) Cabe destacar. vinil.) | | Ejercicio Práctico: El Bingo Suerte. exhibiciones artísticas. exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio. con 45 máquinas traganíqueles. • Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso. C.

de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. Una (01) Valla con Reflectores de 80 mts2 en la vía que conduce al C. en la jurisdicción del municipio.” (p. citando a Villegas.000 mini encartes tamaño media carta. cualquiera que comporte. que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios. prestaciones de hacer. principalmente. Dos (02) Vallas de 20 mts2 cada una dentro del Estadio Monumental de Maturín. consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas. gas. que la Patente de Industria y Comercio “… se remonta a la época medieval. En estos tiempos los señores feudales o los soberanos otorgaban una carta-patente que consistía en una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad. telecomunicaciones y aseo urbano. El período impositivo del impuesto coincide con el año natural.C. comercio servicios o de índole similar. pudiendo ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado. o de Índole Similar. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. Ezra Mizrachi.sitios estratégicos de la ciudad: 1. ya sea un comercio. y adquiere el nombre de impuesto sobre actividades económicas. La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas. La Cascada. sea que predomine la labor física o la intelectual. deja de denominarse Patente de Industria y Comercio. Además de precisar cuáles son las actividades industriales y comerciales. El artículo 207 de la ley define como hecho imponible de este impuesto el ejercicio habitual. el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que ella consista y en el caso de tratarse de una persona jurídica. 2. electricidad. una industria o un oficio. Servicios. • Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. . Desea saber cuanto es el monto de impuesto a pagar para el año 2007. de industria. en los periódicos de circulación regional del día domingo 12-08-2007. 3. la ley define como actividad de servicios. quien a su vez cita a Jarach como fuente. a la Alcaldía del Municipio Maturín. Comercio. lo cual no exime al contribuyente de las respectivas sanciones. 2. en su trabajo “Notas sobre el origen y la Naturaleza de la Patente de Industria y Comercio”. y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. aun cuando dicha actividad sea realizada sin la respectiva licencia. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999.229) En nuestra Constitución aparece desde el año 1830.

o sobre actividades económicas específicas. de acuerdo con los criterios previstos en la ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos.así como la distribución de billetes de lotería. Se deducirán de la base imponible. En el caso de agencias de publicidad. en la jurisdicción en la que el usuario esté domiciliado. de internet y otros similares. el producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. De manera puntual. en el lugar donde el servicio sea contratado. casinos y demás juegos de azar. corredores de seguro. la ley busca de desarrollar el principio constitucional de armonización tributaria en beneficio del contribuyente. los bingos. en el servicio de telefonía fija. comisiones o remuneraciones similares que sean percibidas. la ley prevé las siguientes normas de atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales a los efectos de determinar la base imponible. el ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente. en el caso de servicios de televisión por cable. en el caso de actividades de transporte entre varios municipios. administradoras y corredoras de bienes inmuebles. los ajustes contables en el valor de los activos. en la jurisdicción del municipio en el cual el . además de las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio y los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. La base imponible estará constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente. En general. los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o estadal. dejando fuera del concepto los servicios prestados bajo relación de dependencia. Como novedad positiva. corresponderá al juez solucionar una gran cantidad de situaciones no previstas expresamente con base a dicho principio. en el lugar en el que esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses. las regalías o impuestos a consumos selectivos. se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios. Sin embargo. en la jurisdicción donde ocurra el consumo. cuando éstos hayan sido celebrados. debidos a otro nivel político territorial. En el desarrollo de este precepto. hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos previstos en la ley. las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. a saber: en la prestación del servicio de energía eléctrica. la ley recoge el criterio jurisprudencial según el cual la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente o base fija. las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio. Además. el producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas. en el servicio de telefonía móvil. no forman parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado o similares. agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o remuneraciones similares. o que deban reputarse como generados en esa jurisdicción.

podrán ser gravadas con el impuesto sobre actividades económicas. a partir de Enero de 2007.C. que estuvo siendo utilizada hasta el 31 de Diciembre de 2006. 150. S. pero la alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alícuotas distintas. 60. obtuvo el siguiente resultado en el ejercicio fiscal al 3112-2006: Venta de Ropa Bs.E a pagar a la Alcaldía del Municipio Maturín. 10. Licencia de Funcionamiento No.00 El anticipo del ejercicio fiscal anterior fue de Bs.000. Ejercicios Prácticos: La Empresa Boutique Fashion.00 Costo de Venta Bs. con domicilio fiscal en el C. Clasificador de Actividades Económicas: |50.345.000.000. En el Municipio Maturín.000. discriminando las actividades ejercidas en jurisdicción del Municipio Maturín y tomando en cuenta el clasificador de actividades que contiene la ordenanza.000. 350.A.00 Gastos Administrativos Bs.000. el monto del impuesto a pagar será el que aparece como mínimo tributable. en un plazo de 90 días continuos a su cierre fiscal.000. Servicios o de Índole Similar (Gaceta Municipal Extraordinario Nº 51 de fecha 27 de junio de 2005). es inferior al señalado como mínimo tributable. Las actividades de agricultura. cría. pesca y actividad forestal siempre que no se trate de actividad primaria.000. están obligados a presentar un declaración en los formularios autorizados por la Administración Tributaria. Comercio.00 Venta de Activo Fijo (Mobiliario) Bs.usuario esté domiciliado. 180. aplicando a la base imponible. J. 14. Los sujetos pasivos del impuesto de Actividades Económicas.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs.dedicada a la compra-venta de ropa para damas. 140. caballeros. La Cascada.T | .110 |Detal de prendas de vestir para damas. se comienza hacer uso de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. niños.90% | 3 U. P/B Local No.000. 18. la tarifa porcentual que le corresponda a cada actividad según el clasificador de actividades económicas. determine el I. El monto del impuesto de Actividades Económicas.A. lo determina el propio contribuyente. Si el monto del impuesto determinado. niñas y/o infantes |0.000.00. que sustituyó a la anterior Ordenanza de Patente de Industria y Comercio del año 1997.

www. (incluye repuestos|0.00 Devoluciones en Ventas Papelería Bs. La Tributación como herramienta fiscal del Gobierno.V.seniat. GOLÍA A.000. www.00 Descuentos en Ventas Papelería Bs.ve.00 Se pide.000. 8. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela. nos presenta la información de sus ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal al 31-12-2006. Galpón No.| |(incluye accesorios).ve .com.90% |4 U. Global Ediciones. Licencia No. Juan. | | | La Librería y Papelería Mayor. Ventas de Papelería (Incluye 14% IVA) Bs.00. 4.000. Fondo editorial A. (2005).gov. |0. 2. 10.000. Gaceta Oficial No. Juan. 2.350. Tributación. librería y revistas.000. Igualmente.dinero.T | |50. Cuarta Edición.420. 830.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. Junio 2006 GLOSARIO DEL SENIAT. C. 2001.000. Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela. Colegios de Abogados..A J-30241820-2. evasión y economía informal.5.D. Clasificador de Actividades Económicas: |50. Alirio U.. Caracas.T.000.00 Ventas de Accesorios de oficina (Incluye 14% IVA) Bs. tiene en Retenciones del impuesto de actividades económicas por Bs.60% |3 U. www.320 |Detal de maquinarias y accesorios para oficina. 12.00. BOEDO. 150. Caracas. determinar el monto de impuesto a pagar.500.dinero.000.000.200.350. Foro: Ley Orgánica del Poder Público Municipal.A. tomando en cuenta el anticipo de Bs.453 Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2000. Maturín. Pelayo. con dirección fiscal en la Av. GOLÍA A.com.ve (2004).000. que la empresa posee de su ejercicio fiscal anterior.265 |Detal de papelería. | | | BIBLIOGRAFÍA Asociación Venezolana de Derecho Tributario.T | | |y excluye computadoras). Manuel: Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos (18-10-2001). 20.000. S.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal.001) como instrumento de Control de la Evasión Fiscal. Germán. Ordenanza: Publicidad Comercial. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Ordenanza sobre Patente de Vehículos. 38. Edo.ve (Mayo 2007) www. Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela.ve (Mayo 2007) www. Edgar.ine. Ordenanzas Municipio Maturín. El Código Orgánico Tributario (2. Caracas. Gaceta Municipal Extraordinaria No. Gaceta Municipal Nº 51 el 27 de junio de 2005. MOYA.monagas. Mobilibros. 03 de fecha 18 de enero de 2002. Ordenanza: Impuesto sobre actividades económicas de industria.204 del 08 de Junio de 2005. Ordenanza: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.com (Julio 2007). Monagas: Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas. Ordenanza: Espectáculos Públicos. Régimen Tributario Municipal Venezolano.avdt. www. Colección Estudios Jurídicos No.(2004). de fecha 26 de abril de 1995.dinero.Junio 2007) www. ACEDO.gov. Derecho Tributario Municipal. comercio.org.ve (Julio 2007). BIBLIOGRAFÍA ELECTRÓNICA: www.com. 2005. .T. de fecha 01 de Noviembre de 1961. (2004) RAMÍREZ.cav.gov. de fecha el 05 de Abril de 1995.69. 1999 Obras Colectivas.V. 2006. Curso de Inducción de Impuestos Municipales. C. Caracas. 38. servicios o de índole similar. Fondo Editorial A.421 del 21 de Abril de 2006. de fecha 27 de diciembre del año 1995. (Reforma Parcial) Gaceta Oficial No. Jenny.A. PROYECTOS INTEGRADORES. Gaceta Oficial No. 2004.D. Caracas.ve (Mayo . Tesis Universidad de Carabobo.

29 | |CARGA |16.868.75 |2.95 |2.23 |8.48 |25.55 |8.743.415.43 |28.846.redcontable.430.org. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público.138.071. | |AÑOS | |TIPO |2.579.26 |885.435.487.948.60 |14.77 |7.17 |21.717.89 |23.426.76 |974.314.ve (Febrero 2007) www.51 |1.bcv.24 | | Nº 03 Tabla de Tarifas Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial ----------------------[pic] Leer Ensayo Completo Impuesto Saltar a: navegación.781.ve (Abril 2007) Anexos Nº 01 Avalúo Municipio Maturín Nº 02 Tabla para el Cálculo del Impuesto sobre Vehículos En el Municipio Maturín.58 |1.95 |11.15 |6.56 |1.72 |2.37 |1.789.44 | |AUTOBUS |8.143.68 |5.384.857.831.59 |2.715.937.61 |19.357.89 |1.99 |1.853.www.81 |1.10 |17.178.569.16 | |MINIBUS |4. obra de Pieter Brueghel el Joven.35 |9.361.13 |3.29 | |MOTOS |805.105. Se caracteriza por no requerir una .531.000 | AUTO |1.055.org.53 |5.85 |7.17 |31.296.593.771. búsqueda El recaudador de impuestos.75 |11.com (Febrero 2007) www.559.73 |13.59 |10.610.81 |9.ccpel.073.052.

Índice Finalidades comenzades  Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. educación. etc. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. sistemas de protección social (desempleo. . eléctricas). defensa. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad. En ocasiones. obra de Jan Massys. De esta manera. ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. prestar los servicios públicos de sanidad. en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas. prestaciones por invalidez o accidentes laborales). Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado". puertos. denominado "Capacidad Contributiva".contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.1 El recaudador de impuestos. Es decir. sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. Su principio rector. aeropuertos.

 Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. caliza de Jaumont. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. II . Se distingue entre contribuyente. Se trata de una cantidad de dinero. Metz.III siglo. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. la venta de bienes y la prestación de servicios. es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. municipal o distrital. En el caso colombiano. la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos. pero puede también tratarse .  Elementos del impuesto Pago de impuestos. conservada en Musée de la Cour d'Or. y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.     Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. origina la obligación tributaria. Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. por ejemplo. al que la ley impone la carga tributaria. departamental. de acuerdo con la ley. Sujeto pasivo: el que debe.

.  Impuesto plano o proporcional. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos.cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Principio de economía:consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. tarifa. exenciones. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente. litros de gasolina. infracciones y sanciones). Clases de impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE. como el número de personas que viven en una vivienda. época de pago. Principios fundamentales de los impuestos     Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición. 2005. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. la base imponible. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes.   de otros signos. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Dicha proporción puede ser fija o variable. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. sobre un valor particular. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. su recaudación no debe de ser onerosa. litros de alcohol o número de cigarros. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales(objeto. llamados tasas de impuestos o alícuotas. sujeto.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. Basándose en este último concepto. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. lo que la doctrina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". consumo o patrimonio. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable). es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas. o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. para conseguir la "igualdad de esfuerzos". que siendo un impuesto plano en su alícuota. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad". cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. a tasas más altas. debe aportarse en mayor medida. es decir. menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. La Constitución de la Nación Argentina (art. un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas". La equidad horizontal indica que. cuanto mayor es la ganancia o renta. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. cuando a mayor ganancia o renta. a igual renta. consumo o patrimonio. a mayor renta. La equidad vertical indica que. Es el caso del IVA. Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. Impuesto regresivo. los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida.  Impuesto progresivo. la minería. como las maderas autóctonas. Impuestos directos e indirectos .

de Adam Smith. si se la traslada a otras empresas). hacia atrás. los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. Son el impuesto sobre la renta. es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto.Carátula de la obra Wealth of Nations. es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes). según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. etc. . teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. el impuesto sobre el patrimonio. sólo la traslación hacia adelante. debe considerarse. animales. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición. Históricamente. el impuesto de sucesiones. y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. Esta posición es ampliamente difundida. 1776. Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. lateral. la propiedad o la renta. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles). si se la traslada a los factores de la producción. Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo.

y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias). productos o elementos patrimoniales. Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:  Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas. y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. y Derechos de Importación. transferencias. Tipos de impuestos La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:       Impuestos sobre la renta (ISR). beneficios y ganancias de capital o Impuestos de sociedades sobre la renta. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas. Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta). Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA. Otros impuestos o Pagados exclusivamente por negocios o Otros . en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. beneficios y ganancias de capital o Otros Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta o Impuestos sobre herencias. los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta. arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios. Derechos de Exportación. impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. No obstante.  Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades. los impuestos al Patrimonio (en Argentina. venta.pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. sucesiones y donaciones o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos. esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción. impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países).

En Chile es de un 19%. esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes. En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. Impuesto al tabaco.. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina). en Alemania 19%. en Suiza 8%. En México por ejemplo. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México Efectos económicos de los impuestos El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente. En España es del 21%. en Perú es del 18%. a veces. En Guatemala es del 12%. Impuesto al alcohol. . Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%.Ejemplos de impuestos existentes                Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. de modo que se resarce de la carga del impuesto. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM. a través de una elevación en los precios. es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto. Impuesto sobre Actividades Económicas. aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). la cuantía del tributo. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre sociedades. es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. Percusión Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan. Impuesto a la herencia Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Por otro lado. involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. Impuestos de los Ayuntamientos. traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio. En Paraguay es el 10%. ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que. Transferencia o Traslación Se da cuando el sujeto de iure.

El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta. Incidencia Artículo principal: Incidencia fiscal. Difusión   Fenómeno general que se manifiesta por las lentas. en el consumo y en el ahorro. porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. se denomina amortización del impuesto. en cierto modo. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.Éste es un efecto económico y no jurídico. Amortización  Uno de los efectos de los impuestos. Diferencia entre Tasas e Impuestos Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos  Medio de financiación: Según este criterio. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. Se da por:  Vía Directa: igual a la percusión. porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto. con quien no tiene ningún vínculo. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo . sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares. que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que. distinto de la incidencia.  Vía Indirecta: es la misma que traslación. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto.

Real Academia Española. ed. Thomson Civitas. Ariel Economía. ISBN 84-470-2650-7. Rafael Calvo Ortega. ed. ↑ «fiscalidad». 23ª ed. I. Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Curso de Derecho financiero. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación.Bs. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. Parte General. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. Ciencia de las Finanzas Públicas . Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. Derecho tributario. sin importar que sea efectiva o potencial. 2008. As. Referencias 1. Diccionario de la lengua española (vigésima segunda edición). Argentina Véase también        Lista de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB Evasión de impuestos Elusión de impuestos IVA Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre la renta Impuesto Directo Enlaces externos   Wikcionario tiene definiciones para impuesto. Parte General. Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la OCDE Ver las calificaciones de la página Evalúa este artículo ¿Qué es esto? Confiable Objetivo . José María Martín. Thomson Cívitas. Barcelona. Emilio: Sistema Fiscal Español I. Bibliografía     Pérez Royo.  goza). Albi Ibáñez. 17ª ed. ed. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible.. 2001.

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