Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas | INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como: compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial; particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.) 2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.). 3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.). 4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.) 5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a terceros. 2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). 3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. 4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada, según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias.

en el momento de la inscripción del respectivo documento. Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre transacciones inmobiliarias. 2. En bancos comerciales e instituciones bancarias. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia. 3. DEL PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante: 1. a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de derecho. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN . a nombre del Fisco Municipal. las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. También podrá ser efectuado por un tercero. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio.DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. 3. las personas jurídicas y demás entes colectivos. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio. 2. en calidad de contribuyentes o de responsables. las personas naturales. debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. En caso de que resultare alguna disparidad en los montos. se efectuarán las correcciones necesarias. El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: 1. quien se subrogará en los derechos. garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la Ordenanza de cada municipio.

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta (60) años, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156 numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico municipal en desarrollo del mandato constitucional, establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

las tasas administrativas por licencias y autorizaciones. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos municipales correspondientes. consagra: “El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas" . al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas. numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos: N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios. los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. los impuestos sobre actividades económicas de industria. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien.similar. comercio. o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos. o de índole similar." . salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa. servicios. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal en el articulo N° 179. ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al hecho imponible de este ingreso tributario. local. realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial." La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este impuesto solamente lo menciona. oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. En estos casos. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal El artículo 207. En el artículo 205 de la Ley " Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien.

" CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes: · Es un Impuesto municipal. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. modificación.Art 208 “A los efectos de este tributo se considera: Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución" Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos …. gas. local o territorial. transformar. beneficios y demás incentivos fiscales. la Contraloría General de la República y la Fiscalía General de la República. menciona en su artículo 1 que: “…. principalmente. casinos y demás juegos de azar. electricidad.las normas de este Código se aplicaran en forma a los tributos de los estados. incluyendo el establecimiento de exenciones. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley. telecomunicaciones y aseo urbano. los prestados bajo relación de dependencia. El poder tributario de los estados y municipios para la creación. entre otros. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio. distintos a servicios. ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio.. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. en cuanto les sea aplicable. municipios y demás entes de la división político territorial. sea que predomine una labor física o la intelectual." Las administraciones Estadales y Municipales. exoneraciones. así como la distribución de billetes de lotería. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los . Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios." Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. obtener. los bingos. prestaciones de hacer.

servicio. · En principio. · Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria. los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o eventual. agencia. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. · Es un impuesto directo. que son independientes de eso. · Es un impuesto proporcional. se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional. · No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. que el contribuyente o responsable actúe sin obtención previa de la licencia. se encuentra vinculado a un establecimiento comercial. y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados. en caso de ser persona natural. ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas. aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa. El ejercicio de la actividad económica lucrativa de industria. aun cuando estas actividades se realicen de hecho. el beneficio económico obtenido de dicha actividad. servicio.tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. · Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. industria o actividad de índole similar. El comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante. . pues. también configura el hecho imponible de este impuesto municipal. servicios de índole similar puede ser realizado en forma habitual. comercio o servicios. sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio. y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos brutos. comercio. es decir. la producción. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. Tampoco es un impuesto al capital. diferente a un tributo Nacional o estadal. oficina. de industria. de carácter independiente. comercio o de índole similar.

realizada en el espacio territorial de un municipio. El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación tributaria. El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año. consiste en el ejercicio de un comercio. Igualmente. industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio. vinculado o no a un local. El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente. BASE IMPONIBLE . cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables. en el caso del impuesto sobre actividades económicas. sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. de una actividad lucrativa. El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal: ”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas. oficina comercial.ELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación. aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia. la de pagar el impuesto. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas”. es el ejercicio habitual. de una industria. en la jurisdicción del Municipio.

siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. será fijada en la Ley de Presupuesto Anual. El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas. SUJETO PASIVO: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto. siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial. de manera habitual en una industria.). Se tendrán como deducciones de la base imponible: · Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios. dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. el cual varía. a proposición del Ejecutivo Nacional. · Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. local u oficina. industrial. de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados. como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente. se encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas.T. ALICUOTA La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos. Esta condición recae sobre los siguientes entes: . La base imponible o base de calculo. industrial. comercio. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U.La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal. comercial. de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio. La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios. consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas. en calidad de industrial o comerciante. El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria.

· Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos. respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan. esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva. Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma mensual. jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica.· Las personas naturales. financieras o de servicios de carácter comercial. dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. en el Clasificador de las Actividades Económicas. comisionistas. intermediarios. pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad. sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre propio. la alícuota mas alta. representantes. el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad. · El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se . la alícuota que corresponda a cada una de ellas. se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de Actividades Económicas. El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente: · Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada. consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros. · Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos. · Los distribuidores. las actividades a que se refiere esta Ordenanza. como lo establece el Clasificador de Actividades Económicas. DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior. determinado. se pagara por concepto del impuesto previsto en la ordenanza. auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal. por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas. sea inferior al señalado como mínimo tributable. que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales. dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato. industriales. la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso. que corresponda al año anterior. agentes. el impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza. consignatarios. para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo.

en los casos y con las formalidades previstas en las Ordenanzas. industrial o de índole similar. la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas. a los efectos de la determinación a pagar. invidentes. comercial. · Constancia de inspección emitida por el Instituto . pudiendo ser prorrogado por un lapso igual. · Cualquier otro que establezca la Ordenanza. mediante formulario especial. REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas. conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales. de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas. · Entidades culturales. urbanismo y arquitectura vigentes. Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal. especificando los tributos. EXONERACIONES Y REBAJAS Solo es posible acordar exenciones. y pueden concederse a: · Los Institutos Autónomos. Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos. · Los vendedores ambulantes · Los minusválidos.presente la declaración jurada de ingresos brutos. tiene un uso compatible con la misma. EXENCIONES. según las disposiciones de zonificación. sociales sin fines de lucro. siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante. ante las oficinas receptoras de impuesto municipales. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años. Se entiende por ingresos brutos. el solicitante deberá presentar los siguientes documentos: · Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que haga sus veces. todos los proventos o caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas.

· Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones. En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que: “Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de infracciones. · En caso de expendidos de licores." Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su numeral 4. · Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el ejercicio de la actividad económica. deberán presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas. · Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administración Tributaria Municipal.Autónomo del Cuerpo de Bomberos. restaurantes. salas de bingos. ya sean bares. establece que: . SANCIONES Y RECURSOS Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes: · Multas · Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. El funcionario facultado para otorgar. copia de poder notariado o carta de autorización debidamente firmada. · Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido para estos fines. tascas. · En caso de que el solicitante. salas de pool. · Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF). no sea el representante Legal. discotecas y otros similares. suspender o cancelar la Licencia de Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza respectiva.

Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción: · La que afecta el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación." De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario. incumplimiento de los deberes formales. Igualmente se puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa. y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios. Es decir. PRESCRIPCIÓN La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación. Las Inspecciones. suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos Administrativos. · La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias. CONCLUSIÓN . (Pérez Ayala José. sea positiva o negativa (hacer o no hacer). relacionados con la obligación tributaria. por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. · La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos. dependiendo de la acción del contribuyente o responsable. Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición. se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. · La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su cargo.Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración.“…. pp. fiscalizaciones. La prescripción requiere de tres elementos esenciales: · El transcurso de un tiempo determinado · La inactividad de las autoridades tributarias. la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de cuatro a seis años.295. El Recurso Jerárquico se interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa.296). sanciones. · La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas.

establecida por el Poder Nacional. (2006) Gaceta Oficial Nº 38. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. BIBLIOGRAFÍA 1. 2001. la producción. es posible concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos. correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza. diferente a un tributo Nacional o estadal. Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto. que son independientes de eso. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. Constitución de la Republica de Venezuela (1961). logramos comprender que es un Impuesto municipal. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. en el momento de la inscripción del respectivo documento. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional.42 Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA . nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. se efectuarán las correcciones necesarias. Tampoco es un impuesto al capital.860. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36.305. local o territorial. Enero 23. 4. Diciembre 30. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. 1961. Octubre 17. 2.Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. Con el análisis detallado sobre las actividades económicas. 3. Igualmente. 1999.

.. (OBJETO).com.......demás ramos conexos Impuesto a las donaciones Impuesto a los demás ramos. 72 pagesJun 2012 .. 10).(2012.. * Difusión: es la irradiación en todo el mercado de los.el encargado de monitoriar el enteramiento de los impuestos municipales.sacrificio impositivo. Es importante. BuenasTareas. Ver Todo Ensayos relacionados con  Impuesto a Transacciones De Bolivia .Se entiende por Poder Público cada uno de los órganos fundamentales de que se sirve el.. 2012.a partir de la vigencia de la presente Ley. ARTICULO 2...html MLA CHICAGO Documentos Salvados   Impuesto Sobre.... de http://www. Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. Recuperado 10.. 11 pagesNov 2011  Análisis De Impuesto Al Patrimonio En Cuatro Países De Latinoamerica y Sus Factibilidades De Establecerlo En Chile . . 98 pagesFeb 2012  Procedimiento Para El Control De Impuesto De Juegos y Apuesta Licitas En El Estado Aragua ...buenastareas. El Impuesto a. 77 pagesApr 2012  Impuesto De Alcoholes . 7 pagesOct 2010  El Impuesto y Potestades Tributarias.com/ensayos/ImpuestoSobre-Transacciones-Inmobiliarias/5718704....

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Correo electrónico: mbeba2005@hotmail. 2007 El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Maracaibo Molero González. Contador Público.com. Especialista Tributario. Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo Abstract .3 Marcaibo dic. donde se observa la desactualización de la ordenanza en el sentido de tener más de treinta años y por otro lado la creación de decretos con la finalidad de incrementar el impuesto. municipio. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los elementos del impuesto. Genoveva Ángela* Morales Aldana.13 n. Tel (0058)0261-7596513. para lo cual se realizó un estudio descriptivo-documental. ** Profesor titular de la Universidad del Zulia. analizar la insuficiencia que presenta el catastro municipal.Indicadores Links relacionados Bookmark  Share on deliciousShare on googleShare on twitterShare on diggShare on citeulikeShare on connotea|More Sharing ServicesOtros Revista de Ciencias Sociales versión impresa ISSN 1315-9518 Revista de Ciencias Sociales v. analizar los procedimientos de recaudación. Esta investigación se apoya en documentos y se complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la Alcaldía de Maracaibo como son la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. ordenanza. impuestos municipales. catastro urbano municipal. Tel (0058)02617596513 Resumen El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia. Adscrito al Instituto de Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. examinar el comportamiento de recaudación durante el año 2003. Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos. Edinson** * Investigador en Ciencias Sociales.

This investigation was supported by documents and complemented by open interviews carried out with employees at the administrative units of the Mayor’s Office. es por ello. municipality. en el país se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la gestión municipal. primero como una carga real de los inmuebles. Results allowed the researchers to: identify elements of the tax. being more than thirty years old. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolución significativa con el paso del tiempo. en este sentido se puede afirmar que la Constitución establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipalista. y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudación. Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralización. el objetivo fundamental de la administración de los gobiernos municipales. luego como una contribución de los propietarios a las cargas públicas de acuerdo a su capacidad contributiva.The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo. La Constitución venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos. municipal taxes. such as the Directorate of Land Registry and the Autonomous Municipal Tax Service. y hoy en día además. ya que su eficiente aplicación se asocia al diseño e implementación de los sistemas de catastro. que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor autonomía de los mismos. analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry. the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax. En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el año 1875 y tiene como primer antecedente la . for which it was observed that the ordinances are outdated. on the other hand. iniciado en los últimos años. fiscalización y control de los tributos. es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del pueblo. Según la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana. como un instrumento tendiente al logro de la correcta ordenación del suelo y de las construcciones. State of Zulia. for which a descriptive-documentary study was performed. and examined collection behavior during the year 2003. ordinances. satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad. analyze collection procedures. Actualmente este impuesto presenta como característica común entre los países de América Latina el ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. a través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las instancias del poder público. que persigue una situación financiera más sólida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad. como principal fuente de sus ingresos. Key words: Urban property tax. mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional. Recibido: 06-04-20 · Aceptado: 07-03-08 Introducción Desde que se inició la reforma de la división político territorial en el año 1989. municipal urban land registry.

han centrado sus esfuerzos en aumentar la recaudación en el Impuesto sobre actividades económicas de industria. Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. beneficiando a la comunidad. El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de recaudación. Esta tendencia entra en contradicción con el esquema internacional en el cual constituye el impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos más importante para los gobierno locales. en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan ningún esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situación. . Se entrevistó a funcionarios de la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. Conocido popularmente como “derecho de frente”. “cayó de poco menos de 12% de los ingresos del conjunto total de municipios en 1986 a algo más del 3% en 1994. en la actualidad está basado en el principio de generalidad. según señala González (1998:56). servicios. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. comercio. debido a que este representa uno los impuestos más significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. ordinal 2. 2002). por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. de modo que permitan un proceso de modernización de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional. 1. Es un instrumento que las Alcaldías han utilizado para el ordenamiento de la expansión urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios. Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. es decir. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos está consagrado en el artículo 179. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. y de esta manera los residentes del municipio sientan que la gestión realizada es efectiva en función de sus intereses. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas.Constitución de 1947.. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. o de índoles similar mediante el exceso de tarifas”. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. Fondo Intergubernamental para la Descentralización y la Ley de Asignaciones Económicas). analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el comportamiento de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de determinar la importancia.

no se gravan por separado el terreno y la construcción. La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente típicamente local de financiamiento de los municipios. definiciones de estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la inflación. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. o por la titularidad de un derecho real de usufructuario. 2. cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. comerciales. además de severas sanciones para los evasores del tributo. que para la administración municipal venezolana. Corresponde al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano. Para Evans (1998). Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 2. entre otros) constituyen bienes considerables de valor. infraestructura física. este impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son apáticos para el pago.1. . se podría presumir que este costo político no existiría y los habitantes respondería en sus pagos. Base imponible En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo edificado. Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios públicos. Sin embargo. educación. 2. sea declarado como urbano. mecanismos efectivos de fiscalización y control que reduzcan los costos de cumplimiento. Para esta área se necesitan sistemas automáticos de actualización de registro. La Dirección Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes técnicos respectivos. industriales. Es decir. para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. Según Ruiz (1998). que lo convierte rápidamente en el primer impuesto en generación de recursos propios. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. sin embargo.2. construido e instalado. entre otros. enfiteuta. El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. se ha reducido como proporción del total de los ingresos fiscales de los municipios. es decir.Unas de las ventajas que genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los municipios específicamente en su área urbana (residenciales. permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios bastante alto en cantidad. mediante resolución especial. seguridad. el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago y un inmueble urbano. Hecho imponible El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar.

Sujeto pasivo. Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoración masiva. su productividad y renta efectiva derivado del mismo. son elaborados cada cinco años o cada tres años tiempo suficiente para su actualización y aprobación por parte de las Cámaras Municipales. en su área urbana que varían estos valores de mercado. Alícuota . Normalmente. el sujeto pasivo del tributo (el contribuyente) es también sujeto pasivo de la obligación. El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del municipio Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. descripción. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoración fiscal. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad de Maracaibo. por lo general. por estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el tributo. construidos mediante el valor del mercado. servicios públicos. multifamiliares. 2. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe incluir tres aspectos importantes como son:    Sus características físicas (ubicación. etc. específicamente tabla de valores de la tierra y de la construcción adecuados.5. Sujetos del tributo Son los que intervienen en la determinación tributaria.4. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. El Código Orgánico Tributario en su artículo 19 establece que el contribuyente o responsable es el obligado a cancelar el tributo. y que por esa circunstancia se suman a éste o actúan paralelamente a él o también puede sustituirlo íntegramente. plantea que en la mayoría de los municipios venezolanos desde el inicio de su creación las autoridades municipales han utilizado tres criterios de valoración: valor del inmueble. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Indice de Precios al Consumidor. sin embargo hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligación de pagar el tributo a otras personas distintas al contribuyente. se clasifican en: Sujeto activo.3. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. el uso de zonificación. Determinación del valor del inmueble Ruiz (1998). según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. Los sujetos pasivos según la administración municipal venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho.2. Su valor económico o precio de mercado 2. linderos. Estos instrumentos. específicamente. servicios públicos) Documentación que ampare la historia de traslaciones de propiedad y modificaciones de área. unidades comerciales.

donde le confiere legalmente la condición de agente de percepción de dicho impuesto. De Bs.001 a Bs. La Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales (1980). comercial e industrial para el cálculo del impuesto. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. 120. . En la práctica el cobro de este impuesto es una pequeña porción del mismo. De Bs. para determinar el impuesto a pagar. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal.000. 80. de acuerdo al uso o destino del mismo. 40. se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. ya que no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles. 80. 120.000 (2/1000) anual b. Procedimiento de recaudación El Municipio Maracaibo en el año 1974 dio inicio al proceso de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal realizó un convenio debidamente suscrito con la Compañía Anónima de Energía Eléctrica de Venezuela (ENELVEN). De Bs. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble.000 (5/1000) anual e. por lo que ha traído una desactualización de este artículo en la ordenanza vigente. 200. son suscriptores registrados. establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias de servicios públicos municipales.001 a Bs.000 (4/1000) anual d.001 a Bs. La tendencia actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente. 3. 150. 150.000) a los inmuebles de uso residencial. 200. causando una fuga de ingresos por este concepto. la tasa de productividad del inmueble.000 (3/1000) anual c. 40. 200.000 (6/1000) anual f. Es obvio que estos valores establecidos hace más de treinta años. Una vez determinado el valor del inmueble se procede al cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de 1971. Hasta Bs. no representan el comportamiento de los valores catastrales de nuestros días. De Bs. Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que atraviesa el país.001 a Bs. en su artículo 4 el cual establece lo siguiente: a.001 en adelante (7/1000) anual.00) por este motivo hoy en día se aplica el siete por mil (7/1.La alícuota. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir. De Bs. ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolívares (Bs. fijando en un 10% la comisión por el servicio de recaudación.

de lo contrario se le suspende el mencionado servicio. la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble donde se liquidará el impuesto de los últimos cuatro años obteniendo de esta manera la solvencia municipal. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro para determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del documento de propiedad y copia del último recibo de electricidad. Si bien es cierto que éste es un medio de recaudación eficaz donde el contribuyente se ve obligado a pagar. tal como lo establece el Decreto en referencia. que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba acorde con realidad. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial: El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto a través de la factura de electricidad. 049) se le resta el monto de electricidad que se ha cancelado en los últimos 4 años. generando pérdida de ingresos para el municipio) con base al valor real de la transacción inmobiliaria (valor declarado en el documento. 049 del 30 de Abril de 2001 vigente. Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado. sólo en ese momento es cuando la Alcaldía recauda el impuesto en su totalidad. 039. más los Decreto No. también es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad. el cual por efectos de la inflación y según los índices de precio al consumidor la alícuota establecida en la ordenanza. donde se aplica el Decreto No. es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio. según información obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan oneroso. debido a la indiferencia de los organismos encargados de los servicios. para firmar los respectivos convenios con los municipios. por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con el mencionado decreto. por cuanto este porcentaje no está establecido en la ordenanza y en ningún decreto aprobado por la Cámara Municipal. Calculada de esta manera la base imponible. urbanización) pagan impuestos con montos diferentes. en gran parte de los casos la mayoría de los años transcurridos prescriben. que prácticamente. según el uso al cual están destinados como: residencial. el cálculo se realiza del impuesto causado en los últimos cuatro años (el contribuyente deja de pagar años de este impuesto. ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que se desarrolla en su jurisdicción.Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras: a. luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del inmueble. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso comercial e industrial: . el inmueble sufre modificaciones en cuanto a su valor. afecta la capacidad económica del contribuyente. El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado solamente cuando el propietario necesita realizar una operación de compra-venta. b. debido a que lo cancelado por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal. la Dirección de Catastro irrespeta el principio de legalidad. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro se viene implementando los correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos. Se puede decir. siendo las condiciones urbanísticas iguales. comercial e industrial. que se clasifica por sectores. 018.

también está establecido en las competencias propias del municipio en su artículo 55 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal como servicio de catastro. dimensiones y demás características físicas. “a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario. La elaboración y actualización del catastro municipal es compleja y costosa y estas son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a las deficiencias del catastro urbano municipal.Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. no por eso constituye la fuente más importante de ingresos municipales. Para Cuenca (1998: 207). En Venezuela el catastro tiene su origen en el año 1848. antiguos resguardos indígenas. Catastro municipal El catastro municipal comprende un inventario físico y estudios jurídicos y económicos de la propiedad inmobiliaria urbana. El sistema de percepción a través de la factura del servicio de electricidad no incluye a los terrenos vacíos que carecen de este servicio. a través de la Oficina de Catastro. con el fin de determinar su ubicación. La determinación del valor del inmueble le corresponde. se envía un reporte a la empresa de electricidad donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. Una de las limitaciones de la recaudación de este impuesto en los fiscos municipales es la ausencia y desactualización de los catastros urbanos municipales y su respectiva planta de valores. El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de información territorial establecido en el artículo 25 de la Ley de Geografía. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la administración tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. formación de planos y justiprecio de ellos en los términos de la ley. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. así como su tenencia y valor económico. Una vez vencido el avalúo fiscal. a su deslinde de los correspondientes ejidos. Cartografía y Catastro. salvo que sean enajenados. dentro del contexto de la Ley sobre Terrenos Baldíos en su artículo 1 que dispone: Se procederá a la averiguación formal de todas las tierras baldías que existan en las provincias de la república. ya que los municipios venezolanos no gestionan su cobranza. . corporaciones y personas particulares. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto a través del recibo de electricidad. 4. limitándose a percibir el pago de los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal. para la protocolización de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro”. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para dirigirse a realizar dicha labor. aun cuando están gravados según lo establecido en la ordenanza. y a la mensura. a la Administración Municipal. La recaudación de este impuesto por parte de la compañía eléctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente. unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los inmuebles existentes en la jurisdicción del municipio para generar la planta de valores actualizada que sirve de base de cálculo.

5. como Rodríguez y Almirante Padilla. los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso. 018 se autorizó un incremento porcentual de los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del municipio Maracaibo. Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria. pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. En esto casos. y su ausencia total en otros municipios. que requiere de una inversión en cuantos a recursos humanos y financieros. En 1997. 039 del año 1985 que corresponde a la Tabla de Valores de la Construcción. la cual aporta como mínimo. las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran. Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. la obligación de realizar avalúos de todos los inmuebles de la ciudad y también le asigna a los propietarios el deber de formular una declaración a este efecto. donde establece a cargo de la Dirección de Catastro. Esta planta de valores del municipio Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No. Esta situación ha incidido negativamente en el nivel de recaudación de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. . Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos. En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:    Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal. El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece. igualmente por Decreto No. El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971. ya que elaborar una planta de valores es muy costosa. la mitad del ingreso total. Al respecto plantea González (1993). financiándose por la vía del situado. la vigencia de estos valores era hasta el año 1996. la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. donde la generación de recursos económicos les permitan asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos. sino apoyándose en operativos de emergencia como los decretos mencionados. en la realidad muestran otra situación. Procedimiento de recaudación En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales. ya que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuantía del impuesto. Como puede observarse estos avalúos no se realizan en cumplimiento con lo señalado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del año 1971 con aplicación de una tabla propia. con excepción del municipio San Francisco y Maracaibo.Según Marcano (2002). actualización esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo año.

comercio. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003) Impuestos Actividades económicas de industria.618.549.68 0. Pero aún el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales. Según Marcano (2002). dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor. que se muestra seguidamente. En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudación y el porcentaje que cada uno representa del total recaudado. para atender las demandas de servicios por parte de la comunidad.La mayoría de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria. comercio.360.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos provienen por vía del Situado (incluyendo los ingresos por la administración del puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo Intergubernamental para la Descentralización y de la Ley de Asignaciones Económicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes estatales y nacionales del gobierno.05 51. se está logrando un significativo nivel de recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.25 14. Estas cifras de ingresos mensuales aunque representan un porcentaje favorable de recaudación no cubre por completo las metas de recaudación de dicho impuesto.67 1.321. Para conocer el comportamiento de recaudación durante el año 2003.630. El Maracaibo ha empleado más de treinta años para modificar y actualizar la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.196. En la Tabla II.630.355. ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.07 69. Tabla I.567. que en la mayoría de los países europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia.46 541.08 100.696. servicios o de índole similar Inmuebles urbanos Patente de vehículos Propaganda y avisos comerciales Espectáculos públicos Juegos y apuestas lícitas TOTAL Bolívares % 35.94 346.98 0.996.425. se analiza los ingresos recaudado por impuestos. ingresos recaudados por el sistema de percepción de Enelven y los ingresos recaudados desde el año 1998 hasta 2003. por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco.93 28. .00 504.800.438.023. disminuyendo el potencial de gasto que pudiera tener el municipio. se observa que a través del sistema de percepción de ENELVEN. lo que ha permitido evitar la evasión de períodos anteriores.04 0. servicio o de índole similar.537.460.01 22.

00 11.630.514.141.00 1.00 944.545.028.193.00 525.21% 9. según información obtenida por los funcionarios del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.294.43 5.93 13.438.036.000.538.201.002.879.615.00 1.653.00 1.594.011.343.000.545.407.434.38% 11.385.00 1. préstamos hipotecarios) presentaban la solvencia ilegal.00 1. como puede observarse hay un crecimiento a partir del año 1999.090.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.02 % 5.142.932.00 985.00 8.141. y por otro lado algunos comercios e industrias desde el año 2003 vienen cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a través de la aplicación del sistema de percepción de ENELVEN.Tabla II. ya que anteriormente los contribuyentes que realizaban cualquier operación (venta de inmuebles.629.93 49. En la Tabla III se muestra la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el año 1998 hasta el 2003.344.991.047.193.297.989. este incremento obedece por un lado a la asignación de fiscales en los registros subalternos que verifican la legalidad de la solvencia municipal. Conclusiones . Tabla III. Recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Maracaibo Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 TOTAL Monto en Bolívares 2.032.050. lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este concepto. Sistema de percepción por ENELVEN (2003) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL Monto en Bolívares 895.901.460.647.00 957.35% 28.35% 100% Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (2003).574.121. 6.954.686.614.561.834.88 14.160.00 1.880.926.552 4.719.43% 29.635.084.00 966.677.27% 16.

para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Dirección de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles. para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano.La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado. [ Links ] . la base del cálculo y la forma de recaudación son determinantes para la generación de recursos fiscales por esta vía. Octubre. a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes. A manera de recomendación. censos inmobiliarios. esto se hace sin ningún tipo de control tributario. Red Inter. esto permitirá llevar un control adecuado del proceso de recaudación. así como también la Alcaldía en conjunto. Así como actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propósito de actualizar el valor de los inmuebles. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas públicas. Extraordinaria No. Finanzas Municipales ¿Qué es? En www. Código Orgánico Tributario. Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones. Igualmente se observó la poca información que tienen los ciudadanos de la recaudación del Impuesto Inmobiliario Urbano. 5. 17). 37.-Municipal (2006). el nivel de población. perdiéndose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente. el grado de urbanización y la naturaleza de las actividades económicas. que se realiza de dos maneras: un 10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el contribuyente lo haga anualmente. la Alcaldía del municipio Maracaibo debe incrementar el presupuesto anual de la Dirección de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos técnicos y humanos.24). Gaceta Oficial de la República de Venezuela. Asimismo la administración del impuesto es factor esencial del sistema impositivo. lo que evidencia un descuido en la gestión administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad. (2000. puesto que involucra además las actividades presupuestarias y catastrales. El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la generación de recursos a través de este tributo como la extensión geográfica. ni de sus características físicas. específicamente.453. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.com. [ Links ] 3.ayudaurbana. fecha de consulta 24-02-2006. que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven). Gaceta Oficial No. Bibliografía citada 1. [ Links ] 2. actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de contribuyentes.305 (2001. marzo. que por lo general se hace cuando se realiza alguna operación de compra-venta. Ayuda Urbana. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el proceso y aplicaran controles más eficientes. lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal.

Primera Edición. Nelly (1998). Mac Graw Hill. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1971). Consideraciones Jurídicas y Fiscales del Impuesto Inmobiliario Urbano en el Estado Zulia. Republica Bolivariana de Venezuela. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1980). Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Universidad el Zulia. Mayola (2002). C. [ Links ] 5. 1. Trabajo Especial de Grado. Aspectos Jurídicos y Administrativos. Rosa (1998). Estado Zulia. Ediciones IESA Caracas (Venezuela). [ Links ] 14. (Monografías): Series Jurídicas. Cartografía y Catastro (2000) Decreto No. Alcaldía del municipio Maracaibo (1997). No. [ Links ] 16.002 [ Links ] 11. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Ronald (1998). [ Links ] 7. [ Links ] 17. Estado Zulia. República de Venezuela. [ Links ] 10.4. 3. 049. Caracas-Venezuela. 38. Extraordinaria No 176. Extraordinaria No 106. División de Estudios para Graduados. Decreto No. Caracas (Venezuela). Decreto No. [ Links ] 13. [ Links ] 15. Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales. Extraordinaria No 285. Volumen 3. Decreto No.A. República de Venezuela. Estado Zulia. 018.204 del 08 de junio de 2005. Autonomía y dependencia fiscal en los gobiernos locales. Maracaibo (Venezuela). Extraordinaria No 72. Debates IESA. Evans Márquez. República de Venezuela. Gaceta Municipal de Maracaibo. Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. González de Pacheco. Estado Zulia. Caracas (Venezuela). Decreto No. Estado Zulia. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en Tributación Municipal en Venezuela II. Marcano. Alcaldía del municipio Maracaibo (1995). Ordenanza sobre Catastro. 37. [ Links ] 9. Caracas (Venezuela). República de Venezuela. [ Links ] . [ Links ] 12.297. 039. Introducción al Régimen Impositivo Municipal Venezolano. Ley de Geografía. [ Links ] 8. González de Pacheco. Ley sobre Terrenos Baldíos (1848). Alcaldía del municipio Maracaibo (2001). Gaceta Municipal de Maracaibo. PH Editorial. Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1970). Rosa (1993). Extraordinaria No 199. En Gerencia Municipal. [ Links ] 6. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Extraordinaria No 59. Estado Zulia. Cuenca de Ramírez. República de Venezuela. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Gaceta Municipal de Maracaibo.

comercio.julio 2010         Inicio Acerca de. Caracas (Venezuela).Venezuela edicionessastrodata@cantv. [ Links ] 19. Villalobos G. derecho financiero y tributario. Ciudad de Buenos Aires (Argentina).. 8va. [ Links ] © 2012 Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. COMERCIO. Libra.net <body Comercium et Tributum. services or similar measures) Felipe S. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en . Editorial Astrea. Tomo II. Curso de finanzas. Edición actualizada y ampliada. Ingresar Registro Buscar Actual Archivos Anuncios Inicio > Volumen IV . Rafael Belloso Chacín – Venezuela Recibido: 05 de marzo de 2010 Aceptado: 01 de mayo de 2010 RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria.18. o de índole similar.* Universidad Dr.julio 2010 > Villalobos Tamaño de la letra: LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA.A. C.. Villegas. Volumen IV . SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR (Benefits or tax incentives in tax on municipal economic activities of industry. trade. Derecho Tributario Municipal. Héctor (2002).Venezuela Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. Juan Eliezer (1998). Ruiz Blanco.

y en las leyes nacionales y estadales. the Tax Code (2001). Rafael Belloso Chacín. se consideran cuáles son las exenciones. exemptions. Además. rebates. se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina. Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia. Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. Also included is what are the exceptions. todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios. was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas. exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio. San Francisco Maracaibo Zulia state. Fraga (2006). exoneración. otorgado por los Municipios. empleándose métodos de interpretación jurídica. esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva. Abogado-Asociado de la Firma Blanchard. actividades económicas. Maracaibo y San Francisco del estado Zulia. the Organic Law of Municipal Public Power (2009). En consecuencia. with the limits. así como diversos autores en la materia. Granadillo Asesores & Asociados. Universidad Dr. se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999). Rafael Belloso Chacín.la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). exemption. or similar. Universidad del Zulia. * Felipe Villalobos: Abogado. Quiñones (2007). las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada. Methodologically this research was biographical and descriptive. given by the municipalities. Maestría en Gerencia Tributaria. Sanmiguel (2006 ). ABSTRACT This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry. economic activities. all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries. trade. Quinones (2007). Rafael Belloso Chacín. con las limitaciones establecidas. Palabras clave: impuesto. as well as various authors in this field such as the spleen (2008). Consequently. rebajas. Universidad Dr. exemptions and tax rebates under study. municipio. it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela. exención. Metodológicamente. Introducción . Fraga (2006). Diplomado en Administración Tributaria. entre otros. Lagunillas. el Código Orgánico Tributario (2001). and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities. Key words: tax. county. Sanmiguel (2006). la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). Lagunillas. among others. tales como: Bazó (2008).

en el artículo 168 ejusdem. sino en los casos previstos por la leyes”. Asimismo. goza entre otros atributos. (Ordinal 3). ni contribuciones que no estén establecidos en la ley. y en el mismo orden de ideas. Cuando la ordenanza autorice al alcalde para conferir exoneraciones. establece que “los Municipios sólo acordarán exenciones. así como las condiciones para . ni conceder exenciones y rebajas. servicios o de índoles similar (IMAE). como unidad primaria de la organización nacional. definirán los tributos que comprenden. en los casos y con los requisitos previstos en las ordenanzas”. en consecuencia es necesario que el Municipio para conceder un beneficio fiscal. y en consecuencia le corresponde “la creación. prescribe que es atribución del Concejo Municipal. Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal. debe estar previa establecido en una ordenanza. se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios tributarios constitucionales. se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. Esta atribución la ejerce el Concejo Municipal. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) instituye en el artículo 317. al expresar: “No podrán cobrarse impuestos. de autonomía. modificar o suprimir los tributos asignados por disposiciones constitucionales o por leyes estatales o estadales. se establece que el Municipio. (Resaltado del autor). El legislador venezolano en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009). consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180). (ii) los Municipios debe respetar las prohibiciones impuestas por el artículo 183 de la CRBV (1999). de acuerdo con lo pautado en el artículo 54 ordinal 1 ejusdem. los presupuestos necesarios para que procedan. En este sentido. que en todo caso. las circunstancias a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración. en lo cual se incluye el referido impuesto.La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999). el principio de legalidad tributaria. comercio. recaudación e inversión de sus ingresos”. y (iii) los Municipios no pueden legislar sobre materias de reserva legal del Poder Público Nacional. Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado. no será mayor de cuatro años. ni otras forma de incentivos fiscales. Además. a través de su competencia legislativa por medio de la creación de las ordenanzas de contenido tributario. “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio” (artículo 95 numeral 4). expresa la LOPPM (2009) que por medio de ordenanzas los Municipios pueden regular. el artículo 167 del texto legal ut supra. establecer los supuestos de beneficios o incentivos fiscales que juzgaren más convenientes. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. tasas. con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999.

2. se dan su propia organización funcional. el presente artículo de investigación. La autonomía tributaria: la atribución que hace la propia Constitución Nacional a favor del ente local. exoneraciones y rebajas) del impuesto sobre las actividades económicas de industria. establecer su propias normas jurídicas. y sus actos sólo son objetados o reclamados por ante la autoridad judicial competente. con personalidad jurídica y autonomía propia. hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o. de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano a tenor de lo expuesto. Se considera que los Municipios gozan del atributo de la autonomía como consecuencia de ser un ente jurídico político territorial que forma parte de la organización pública. 1. como la unidad política primaria de la organización nacional. así como crear. El Municipio El Municipio es considerado por la CRBV (1999). La autonomía política: que es la potestad conferida a los fines de que los Municipios se autogobiernen y elijan sus autoridades. recaudar e invertir sus ingresos. Por medio del carácter autonómico. La autonomía administrativa: se otorga autonomía administrativa a los Municipios. goza de personalidad jurídica propia y de autonomía en el marco de lo establecido en esa Constitución y en las leyes nacionales y estadales. pretende analizar el régimen de los beneficios fiscales (exenciones. el previsto como máximo en la ley. comercio. 5. En consecuencia. 3.renovarla. con competencia para atender las materias asignadas por la Constitución de la República y las leyes. servicios o de índole similar. regular el régimen de beneficios o incentivos fiscales correspondiente a los tributos municipales. los Municipios pueden auto gobernarse. San Francisco. La autonomía organizativa o funcional: ya que a través de ésta. especialmente en lo atinente a impuesto y contribuciones. Lagunillas y Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. el Municipio es un ente jurídico político territorial. en su defecto. sin la oficiosidad de otros entes públicos. En este sentido. considerando las ordenanzas que disciplinan esta materia de los Municipios Maracaibo. En tal sentido. La autonomía normativa: por medio de la cual pueden dictar su propio ordenamiento jurídico. 4. cuando se le garantiza la libre gestión en las materias de su competencia y la recaudación e inversión de sus ingresos. como órgano legislativo del Municipio a través de las ordenanzas. de tributos propios como consecuencia del poder originario. así como también la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). . Esa autonomía comprende: 1. le corresponde al Concejo Municipal.

La Ley Orgánica del Poder Público (2009) estipula en su artículo 204 que: El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual. o índole similar Según Sanmiguel (2006. la Carta Magna venezolana de 1999. comercio. entre los que se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. 391). concede a los Municipios competencias e ingresos tributarios al señalar: Artículo 179. sobre determinadas materias o actividades. en la jurisdicción del Municipio. El impuesto sobre las actividades económicas de industria. en el artículo 179 ordinales 2 y 3. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. Impuesto sobre las actividades económicas de industria. los impuestos sobre actividades económicas de industria. espectáculos públicos. p. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. en el ordinal 14 expresa:… “La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y transacciones inmobiliarias.pero esa autonomía no es ilimitada. comercio. que es distinta y autónoma de las competencias reguladoras que el ordenamiento jurídico atribuye al Poder Público Estatal o Estadal. comercio. juegos y apuestas lícitas. por el contrario. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:… (Omissis) 2. señala notoriamente en su artículo 180. para la satisfacción de sus necesidades”. 3. o índole similar. … (Omissis). En referencia a la potestad tributaria municipal. servicios. o índole similar. … (Omissis). es un tributo otorgado por la CRBV (1999) a los Municipios. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. impuesto es: “Obligación pecuniaria que el Estado. al establecer las competencias del Poder Público Nacional. servicios. vehículos. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). servicios. los impuestos sobre inmuebles urbanos. (Resaltado del autor). 2. conforme a las leyes de creación de dichos tributos. está limitada por las normas superiores constitucionales y legales. comercio. tal y como se ha señalado anteriormente. de conformidad con esta Constitución”… Es evidente que el constituyente venezolano de 1999 le asigna al Municipio la potestad de regular y recaudar sus propios tributos. cuya recaudación y control corresponda a los Municipios. sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. la participación en la contribución por mejorar y otros ramos tributarios nacionales o estadales. propaganda y publicidad comercial. El artículo 156. en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. o de índole similar. . en concordancia con el artículo 179. aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia. Las tasas por el uso de sus bienes o servicio. servicios.

Por otra parte. telecomunicaciones y aseo urbano. define para los efectos de este tributo a las actividades económicas. es propiedad del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de recaudación… . o bien a períodos anteriores. 3. por orden constitucional y legal. lo que se concibe por ingresos brutos como elemento de la base imponible del IMAE. se consultó a Sanmiguel (2006.Asimismo. p. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte. Quiñones (2007. expresa: Este impuesto grava la enajenación o venta realizada por comerciantes al por mayor o al detal. 432). considera la ley que rige la materia. p. así como la distribución de billetes de lotería. prestación de hacer. ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. por mandato constitucional. siempre que sea imputable a la actividad económica u operaciones ejercidas en la circunscripción territorial del Municipio. y demás juegos de azar. siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante… (Omissis). o que se estime ocurridas en esa circunscripción de acuerdo con lo previsto en la LOPPM (2009) o en los Acuerdo o Convenios celebrados para regular este tributo. de contado o a crédito. los cuales pueden estar referidos al tiempo real en que se materializa el hecho imponible. Con respecto a la base imponible de este impuesto. (el cual coincidirá con el año natural). está constituida por los ingresos brutos del contribuyente. grava la actividad económica –comercial e industrial. obtener. distintos a servicios. a los ingresos brutos que efectivamente sean percibidos en el periodo impositivo. En el mismo orden de ideas. quien de manera textual señala: Este impuesto es un tributo municipal que. El hecho imponible lo constituye el ejercicio de una actividad económica en un tiempo y en un lugar. establece en el artículo 210 de la LOPPM (2009). en la jurisdicción del respectivo municipio. principalmente.en la correspondiente circunscripción territorial. gas. sea que predomine la labor física o la intelectual. al expresar: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. el producto de este impuesto hace parte de los ingresos propios del municipio. 2. Para definir el impuesto municipal sobre actividades económicas. los prestados bajo relación de dependencia. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir. el artículo 208 ejusdem. 177). La base imponible. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. casinos. transformar. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra derivadas de actos de comercio. entre otros. electricidad. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. los bingos. Este impuesto. considerando las siguientes actividades como: 1. por su parte.

En consecuencia, como lo afirma Bazó (2008), el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año natural del cual es acreedor el Municipio. 3. Beneficios e incentivos fiscales Los beneficios fiscales a tenor de lo referido por el SENIAT (S/F, p. 6) comprenden: “toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular; con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios”. A este respecto, indica Sanmiguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”. De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sitúa en los incentivos fiscales, al expresar, que son: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Para Sanmiguel (2006, p. 439), los incentivos fiscales “son los que favorecen el mayor trabajo o inversión del contribuyente…” En cuanto a los incentivos fiscales a la inversión privada, comenta el autor citado, que “consiste en otorgar una serie de ventajas fiscales a aquellas persona naturales... o jurídicas que de acuerdo con unos planes establecidos por el Estado dedican parte su excedente a la inversión. …” (Omissis) En este sentido, tanto el beneficio como el incentivo fiscal, tiene una doble función; por un lado beneficiar al contribuyente con algunos eximentes en el pago del impuesto, y por el otro crear condiciones que atraigan la inversión y desarrollo económico de las regiones donde se aplican. Entre los beneficios fiscales se encuentra la exoneración, la exención y la rebaja. La exención se puede definir de manera general, considerando a Ossorio (S/F, p. 303) como una “situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales”. …. (Omissis). También se define como lo expresa Martínez (2006, p. 565): “Excluir del pago de contribuciones a determinados sujetos pasivos: grupos de personas, una rama de la actividad económica o social…”.

La regulación de la exención en el artículo 73 Código Orgánico Tributario (COT) (2001), prescribe: “…es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley…” En consecuencia, de las anteriores definiciones se puede afirmar que la exención es un elemento tributario, que obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo (contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades económicas o sociales (elemento objetivo); los cual lo excusa del pago la obligación tributaria en los casos expresamente permitidos por la ley. En una primera aproximación del vocablo exoneración, de acuerdo con Martínez (2006, p. 565), es: “Liberar a alguien de un deber o compromiso”; y según lo expuesto por Ossorio (S/F, p. 304), se entiende que es la “liberación del cumplimiento de una obligación o carga”. De igual manera el Código Orgánico Tributario (2001) en el artículo 73, establece que “… exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. Vale decir que la exoneración es otorgado por la Administración Tributaria solamente en los casos que la ley expresamente lo permita, en tal sentido, se puede identificar como discrecional y no vinculante. Otro tipo de beneficio o incentivo fiscal lo constituye la rebaja tributaria, que es definida por Sanmiguel (2006, p. 595), cuando expresa, que: “Está determinado por un incentivo otorgado por la Ley, para que los contribuyentes puedan invertir partes de sus ingresos en mejorar su posición y aumentar su producción, según sea el caso”. De manera usual el vocablo rebaja aplicado en materia tributaria, de acuerdo el SENIAT (S/F, p. 25), son los: “montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo”. En tal sentido, se considera que las rebajas son beneficios o incentivos tributarios otorgados por la ley en favor de los contribuyentes, con el objetivo de estimular el desarrollo de algunas políticas económicas así como atraer nuevas inversiones y creación de empleos. A los Municipios, como entes políticos territoriales le asigna la Carta Magna, “la obligación de la ordenación y promoción del desarrollo económico y social” (artículo 178); en consecuencias optan por crear políticas de beneficios o incentivos fiscales, incluyendo las rebajas, con el objeto de cumplir las atribuciones establecidas en el ordenamiento jurídico. Por las razones expuestas, se puede afirma que los beneficios o incentivos fiscales en cualquiera de sus manifestaciones, bien sean ésta, exenciones, exoneraciones, o rebajas; son eximentes o concesiones que hace la ley a favor de los contribuyentes del pago generado por la obligación tributaria. 4. Reglamentación de los beneficios o incentivos fiscales en el Régimen Municipal La CRBV (1999) en su artículo 317, al disciplinar el principio de legalidad tributaria, conocido también como legalidad de los impuestos, reza: “No podrán cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por leyes…” (Omissis). (Resaltado del autor). Asimismo, el COT (2001) expresa en su artículo 3 que “sólo a las leyes corresponde regulación con sujeción a las normas generales de este Código las siguiente materias: … 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales…” (Omissis). El Parágrafo Primero de esta disposición en comento, textualmente expresa: Los órganos legislativos nacionales, estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. (Resaltado del autor). Como bien lo explica Fraga (2006:34), también es parte de la reserva legal tributaria el otorgamiento de exenciones, rebajas y la determinación de los supuestos para ser concedidas exoneraciones. “Como es natural, si la exención neutraliza los efectos del hecho imponible y no permite que nazca la obligación tributaria”; si la rebaja no afecta ninguno de los elementos estructurales del tributo, pero disminuye la incidencia del mismo, al reducir el monto de la obligación tributaria que el sujeto debe satisfacer; y la exoneración es concedida por el Poder Ejecutivo en los casos permitidos por la Ley, “es lógico que sea también la ley quien disponga cuando puede suceder”. Igualmente, la LOPPM (2009) dispone en el artículo 159, que el Municipio por medios de las ordenanzas logra regular los tributos que le corresponde por disposiciones constitucionales o legales, también pueden establecer los supuestos de exoneración y rebajas de los tributos que le son propios. Además, el artículo 167 expresa: El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones y rebajas será de cuatro años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Significa entonces que el legislador venezolano ordena al Poder Legislativo Local por órgano del Concejo Municipal, “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio”

deben considerar: (i) el principio de legalidad tributaria o reserva legal. Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal. y (iv) el plazo de duración. (iii) cuando concedan exoneraciones se debe indicar los casos y condiciones para que procedan. Los Institutos y servicios autónomos nacionales. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio. concernientes a la autonomía municipal normativa y tributaria. entre otras circunstancias vinculantes. 4. Los servicios de hospedaje en casas de pensión o residencias. Las exenciones en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. debe cumplir con los principios constitucionales expresados en los artículos 133. 3. 7. “… son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal. . de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”. Las personas que ejerzan actividades artesanales. comercio. Entre las exenciones más resaltantes se encuentran: 1. de orfebrería y demás actividades de arte. 2. 316 y 317 de la norma fundamental. En ejercicio de este Poder Legislativo Local. los beneficios o incentivos fiscales en el ámbito de aplicación municipal. Las Asociaciones Cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley de Cooperativas y registradas ante la Superintendencia Nacional de Cooperativas. ya que a través de las ordenanzas se ordenan los tributos municipales. razonando las condiciones geográficas. servicios. 5. 8. Los Municipios. (ii) incluir las formalidades para su otorgamiento. naturales. … (Omissis). 5. o índole similar Sobre la base de las consideraciones anteriores. instauran los beneficios fiscales que consideran más convenientes para los contribuyentes y el desarrollo económico y social del Municipio. cuando se realizan en su propia residencia y sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio. que de acuerdo con lo establecido en el artículo 54 numeral 1 ejusdem. económicas y sociales.(artículo 95 numeral 4 LOPPM-2009). estadales y municipales. 6. Personas naturales o jurídicas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación. en el sentido que tiene que estar regulados por ordenanza. Las Fundaciones o Asociaciones civiles sin fines de lucro. de acuerdo con lo señalado en párrafos anteriores. es menester analizar e interpretar las ordenanzas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias municipales. el Concejo Municipal. Por lo tanto. a legislar sobre materia tributaria. la cual es ejercida a través de la ordenanzas. para establecer los beneficios fiscales en materia municipal.

Y con respecto a la norma de la ordenanza del Municipio Lagunillas no indica cuál es el procedimiento para la verificación del hecho de la exención. en el sentido que la exención es otorgada por la ley. es necesario recalcar que los casos de exoneración deben estar comprendidos en ordenanza. así como la etapa preoperativa si fuere el caso. Las exoneraciones impuesto sobre las actividades económicas de industria. servicios. en la Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. previo análisis de los recaudos exigidos por la Administración Tributaria. Comercio. puesto que la LOOPM (2009) en el artículo 159 en concordancia con el 167 ejusdem lo establece. 11. por un plazo de uno a cuatro años considerando el capital social y el número de empleo que generen. en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económica de Industria. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. sólo certifica el cumplimiento del supuesto legal que otorga la exención. y a partir de la autorización dada por escrito por la misma. así como el procedimiento para su otorgamiento. Resulta para el autor de la investigación. como en el caso del Municipio Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. Comercio. que indica en su artículo 87 que: “Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económica. sin que medie auxilio de empleados u obreros. Se observa también.9. no lo establece. comercio. que el procedimiento mencionado es para “… verificar conforme al procedimiento establecido. la adecuación del supuesto de hecho de la exención impositiva. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. En cuanto al procedimiento para el optar por el beneficio de la exención. que: . no autoriza la exención. En cuanto al procedimiento para conceder la exoneración. referente al control del beneficio de exención. ya que la Administración Tributaria. 13. a excepción de la Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia (2009). 6. es decir. obra por efecto de la ley. las ordenanzas en su generalidad. Los minusválidos que ejerzan eventualmente actividades económicas individualmente. El servicio público de pasajeros por rutas concedidas por el Municipio. como ya se ha comentado. Servicios o de Índole Similar (2008) del Municipio Lagunillas del estado Zulia. …”. Las empresas que por primera se instalen en la circunscripción territorial del Municipio. en su artículo 75. 12. los contribuyente siguientes: … (Omissis)”. o índole similar Con referencia a las exoneraciones como beneficios o incentivos fiscales en el ámbito tributario municipal. que las disposiciones anteriormente transcritas. Servicios o de Índole Similar (2005). algunos municipios indican en las ordenanzas respectivas. 10. son contradictorias e imprecisas.

La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos. destaca en los artículos 81. regulado por las ordenanzas ut supra. Se puede observar en los casos que anteceden. Se remite el expediente formado a la Comisión de Hacienda del Concejo Municipal. 3.“El Concejo Municipal. 83. Comercio. Servicios o de Índole Similar (2008). los presupuestos necesarios para que proceda. podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para otorgar la exoneración total o parcial del pago del impuesto contemplado en esta Ordenanzas…” (Artículo 115). el COT (2001) en el artículo 74. el cual consta de las fases siguientes: 1. previo acuerdo aprobado por la mayoría relativa de los miembros del Concejo Municipal presente en la sesión del Concejo. podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza. 84 y 85. 82. por las dos terceras (2/3 partes de sus miembros. y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. 73 y 74 del COT (2001) y específicamente con los artículos 159 y 172 de la LOPPM (2009). en el artículo 56 expresa: “El Alcalde. 4. Del mismo modo. mediante decreto. En caso de ser autorizada la exoneración. el procedimiento para aprobar la exoneración. expide la exoneración y se procede a la notificación del interesado. no hay coincidencia con el espíritu de la legislación. Presentada la solicitud se extenderá comprobante de recepción. en cumplimiento del Principio de Legalidad o Reserva Legal. por lo menos. La Dirección de Hacienda Municipal formará expediente y verificará el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas. para que ésta la someta a la aprobación del Concejo Municipal. y en un lapso de treinta días resuelva mediante acuerdo la autorización del otorgamiento de la exoneración. ya que legislador expresa que la exoneración es facultad del Poder Ejecutivo al señalar a la exoneración como la dispensa concedida por el Poder Ejecutivo en los casos previstos en la ley. señala que: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda. A tales efectos. y el Alcalde. por acuerdo aprobado. del Municipio Lagunillas del estado Zulia. En el mismo orden de ideas. Parágrafo Primero. al establecer: “… La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para . interesado en obtener una exoneración. mediante resolución. el Acuerdo se publicará en la Gaceta Municipal. presentará la correspondiente solitud ante la Dirección de Hacienda Municipal. en el artículo 167. en formulario dispuesto para tal fin. prescrita en el artículo 317 de la CRBV (1999) en concordancia con los artículos 3. regula de manera semejante las exoneraciones. 5. la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). El contribuyente o su representante. con los recaudos exigidos. la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. 2. …”. Cabe agregar que la LOPPM (2009).

4. 244) expresa. coinciden con el ordenamiento jurídico. que son: “Valores que se rebajan en Ordenanza debidamente . las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél… (Omissis)”. comercio y servicios que se ejecuten en sus territorios. turísticas. al indicar en su articulado la autorización expresa al Alcalde para decretar las exoneraciones totales y parciales sobre las actividades económicas de industria. Las actividades de aquellos contribuyentes relacionadas con la construcción de vivienda definida de interés social bajo el sistema de política habitacional previsto en la Ley de Régimen de Prestacional de Vivienda y Hábitat. 7. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) es clara en este sentido. Las rebajas en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. puesto que este beneficio es otorgado por el Poder Ejecutivo. y no de acto administrativo del Concejo Municipal (Acuerdo). p. considera el autor. tecnológica o de salud. para dar cumplimiento a los principios constitucionales que reglamentan la función pública. el Concejo. no puede establecer como requisito o condición que esté sometida tal concesión. en este caso. autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio”. establece en el artículo 155 al referirse a las exoneraciones lo siguientes: “… A estos fines. a la autorización del Concejo Municipal. refiriéndose a las rebajas tributaria en materia de imposición municipal. Las empresas vinculadas exclusivamente con actividades de protección y conservación ambiental. observando todo el ordenamiento jurídico municipal. Los casos de exoneración señalados por las ordenanzas en estudio. Esta disposición luce desproporcionada. 3. es decir la autorización emana de la ley local (Ordenanza). comercio. pero la Ley Orgánica del Régimen Municipal (1989-derogada). o índole similar Quiñones (2007. conceder la exoneración. Por lo tanto. de modo más frecuente son: 1. el Alcalde como máxima autoridad de este poder. le corresponde al Alcalde de acuerdo a lo estipulados en las ordenanzas que rigen la materia del IMAE. en los casos autorizados por la ley. ordenanzas como las de los Municipio Maracaibo (2010) y San Francisco (2009) del estado Zulia. así como a la protección y fomento de la flora y fauna. servicios. En consecuencia. y de investigación social. Las consideradas de especial interés para el desarrollo municipal. Por lo contario. deportivas. Las actividades culturales. (órgano legislativo y de control local). 2. en el contexto legal y doctrinario tributario. que el legislador municipal al regular las exoneraciones.conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenden los presupuestos necesarios para que proceda. mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3 partes) de sus miembros.

no hace ninguna mención de esta rebaja. ya sea por impuesto o ya sea por intereses moratorios. en la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005). cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de industria. del monto del impuesto que resulte a pagar en ese trimestre. San Francisco (2009) y Jesús Enrique Lossada (2005). sino que difieren mucho de un Municipio a otro. la ordenanza del Municipio Lagunillas sobre este impuesto. que se disminuyen de la cantidad total liquidada”. que existen bastantes coincidencia. comercio. la cuota que corresponda de la declaración estimada.aprobada para (sic) el municipio. En la consultas realizadas en las ordenanzas anteriormente mencionadas y que aquí se dan por reproducidas como si a la letra se insertará. las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas de los Municipios Maracaibo (2010). A tenor de lo expuesto. que en la Administración Tributaria Municipal se ejerce por medio de las ordenanzas. En el caso de la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005) del Municipio Chacao del estado Miranda. Por esta razón se incluirá en punto aparte el tratamiento que proporciona el Municipio Chacao del estado Miranda. en caso que el contribuyentes o responsables paguen la totalidad del tributo declarado correspondiente a todo el trimestre entre cinco (5) y diez (10) días continuos del plazo para declarar y pagar. presenta un método y condiciones para calcular las rebajas de manera diferente. disponen. se puede mencionar que las rebajas establecidas no son muy coincidentes. servicios o de índole similar. tal y como está plasmado en las diversas definiciones expuestas. que se disfrutará de una rebaja que fluctúa entre un cinco por ciento (5%) y diez por ciento (10%). especialmente el de legalidad. cancela en el plazo determinado por la ordenanza. las rebajas son concedidas por los Municipios. . Evidentemente las rebajas tributarias. y otras que tiene una relación directa con las políticas de desarrollo económico y social que persiguen los Municipios de acuerdo a sus condiciones geopolíticas. dentro del primer mes del ejercicio fiscal del que se trate. contrario con lo que sucede en la regulación de las exenciones y exoneraciones. gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo. en el que se tendrá como pagado el monto del anticipo. al ser consideradas como un beneficio o incentivo fiscal. Las Ordenanzas que reglamentan los impuestos sobre actividades económicas. garantizan el cumplimiento de los principios constitucionales tributario. Con referencia a las rebajas por pago del impuesto en el lapso establecido. Parágrafo Único: El descuento aquí establecido no se tomará en cuenta a los fines de la imputación contra el impuesto definitivo. como cumplimiento de una obligación material de dar. (Resaltado de la Ordenanza). se determinan dos tipos de rebajas: una que se conoce coloquialmente como rebaja por pronto pago o pago inmediato. Por el contrario. al establecer en el artículo 49 lo siguiente: Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual.

asumen la clasificación de las exoneraciones. exenciones y rebajas considerando las condiciones objetivas y subjetivas. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. así como instituir formulas para favorecer a los contribuyentes con algunos eximentes tributarios. En consecuencias. La regulación de tales beneficios o incentivos se rigen por el principio de la legalidad tributaria. sólo pueden ser otorgadas por la ley y las exoneraciones por la administración tributaria con las condiciones establecidas en la ley.Por otro parte. tanto en la legislación patria como en la doctrina. 4. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela. desarrollado por la LOPPM (2009) como ingreso propio el IMAE que los beneficios o incentivos fiscales tienen como finalidad crear condiciones propicias para el desarrollo socio económico sostenido de las regiones y su entorno. o a las asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del sector privado. Rebajas por razones de actividad. entre otros aspectos. comprende las siguientes: 1. Rebajas por donaciones a instituciones benéficas que dependan del Municipio. educativo y cultural. Rebajas por incentivos al empleo y a la capacitación de personal. como parte la política generada en el gobierno local. las rebajas referidas el desarrollo económico.453 de fecha 24 de marzo de 2000. que goza de una potestad tributaria propia. . las ordenanzas que disciplinan el IMAE. Que para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales del IMAE. social. 5. 3. 2. Rebajas por inversiones en obras y servicios de interés público. sobre las condiciones objetivas y subjetivas para su otorgamiento. (1999). Venezuela: Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5. se cumpla con la reglamentación de los mismos en las ordenanzas que regulan la materia. se puede concluir que el Municipio es considerado por el ordenamiento jurídico como una persona jurídica pública. Conclusiones Al evaluar los aspectos de los beneficios e incentivos fiscales en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. la CRBV (1999) le asigna al Municipio. con características de autonomía. Rebajas por actividades de interés municipal. comercio. en tal sentido las exenciones y rebajas. Caracas. servicios o de índole similar. Así.

Concejo Municipal del Municipio Lagunillas del Estado Zulia. (2001). . 755-A. San Francisco. (1989). 063-2010. México DF. Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda. (2010).163. Venezuela: Gaceta Municipal de Maracaibo. Ordenanza sobre Licencia e Impuesto sobre Actividades Económicas. Concejo Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada del Estado Zulia (2005). (2006). Caracas. A. Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del Poder Público Municipal (LOPPM). Ciudad Ojeda. Venezuela: Gaceta Oficial N° 4. (2006). de fecha 28 de diciembre de 2005. (2005). La Concepción. Concejo Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia. de fecha 22 de abril de 2009. de Servicio o de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia. Jurisprudencia. Venezuela: Gaceta Municipal N° 258 de fecha 11 de diciembre de 2009. Maracaibo.gov. Servicios o de Índole Similar. (2008). Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. de fecha 15 de junio de 1989. Venezuela. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada N° 10. Caracas. Disponible en: http://www.Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Lagunillas. R. de fecha 18 de abril de 2008. Comercio.409 Extraordinario. enero-febreromarzo 2008. de fecha 30 de junio de 2010. Industriales. Comercio. Ext. Código Orgánico Tributario. Caracas. Revista de Derecho Tributario N° 117. Congreso de la República de Venezuela. Venezuela: Editorial Torino.chacao. Documento en línea. Principios Constitucionales de la Tributación. Comerciales. Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Iure Editores. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Bazó.ve.A. (2008). Tomo 2 (D-N). Caracas.305 de fecha 17 de octubre de 2001. Caracas. Venezuela: Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39. C. (2009). Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda. México. Venezuela: Gaceta Oficial N° 37. Concejo Municipal del Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Fraga. Venezuela: Legis Editores. Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia. Martínez. Caracas. (2009). Ley Orgánica de Régimen Municipal. Consulta: 13 de agosto de 2008. Servicios o de Índole Similar. Diccionario Jurídico General. L.

</body Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Buscar más trabajos sobre. Valencia. Sanmiguel. Diccionario Jurídico-Tributario para Efectos Municipales. Argentina: Editorial Heliasta S. www.Ossorio. Quiñones.. Consulta: 12 de agostos de 2010. Documento en línea. E.. Disponible en: http://www.com .com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. Diccionario de Derecho Tributario. San Cristóbal. F. Refbacks  No hay Refbacks actualmente.lisandroferreira. M. SENIAT. (S/F).pdf. Políticas y Sociales. Diccionario de Ciencias Jurídicas. Glosario de Tributos Internos. × Derecho Monografias.A.L. (S/F). C. Venezuela: Lizcalibros. Buenos Aires.habitatsrealty. (2007).comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS. Venezuela: Lito-Formas. (2006).R.

aún cuando en el primero de los casos puede ser . Además la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. Prescripción. Bolivia. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposición. Estudios en Salud Publica. Naturaleza jurídica de los tributos municipales 3. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. Hecho imponible 6. Obligaciones del contribuyente. Determinación 9. y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital). 4. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. Reparo 14. Base imponible 7. www. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. Solvencia. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. según Giannini. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. En la actualidad está basado en el principio de generalidad.bjnewlife. de acuerdo con Lepoldo Ustariz. Sujetos del tributo 8. El impuesto sobre inmuebles urbanos 5.Libros critianos gratis Sermones y libros cristianos gratis sobre temas básicos y avanzados. Dirección de planificación urbana y catastro municipal ANTECEDENTES Es el más antiguo de los impuestos directos. que el gravamen que nos ocupa es bastante universal. Trámites para el pago del impuesto 15. en Salud Publica Universidad a Distancia. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado. Recursos 13. Exenciones y exoneraciones 12. Alícuota 10. Colombia) con excepción de Argentina y Uruguay donde tiene carácter departamental. Antecedentes 2. 2 1. En la actualidad puede decirse. Procedimiento de recaudación 11. tiene como característica común el de ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile.edu/Universidad Partes: 1. En particular en América Latina.org Lic. de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente la Constitución Nacional del año 1947. www.aiu. La tierra era fuente primordial de riqueza. Brasil. 2002). citado por Villegas.

no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal.delegado a los Municipios. sobre toda riqueza tangible que tenga valor de cambio. el municipio podrá crear. u otros derechos reales. ellos no podrán tener como base imponible el monto a ser pagado por concepto de otro tributo. El Capítulo V del Título V de la referida ley. muebles o inmuebles. que en ese país el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la propiedad concebida en sentido amplio. se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos impositivos. destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. Partes: 1.421. modificar o suprimir los tributos que le corresponden y establecer los supuestos de exoneración o rebajas de aquellos. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. de conformidad con lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. de fecha veintiuno de abril de 2006. y en tal sentido. el aspecto tributario. en primer lugar. la ley ratifica el principio según el cual. publicada en la Gaceta Oficial de la República número 38. ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. hasta por cuatro años. 2 Página siguiente . El artículo 162 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. la cual deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal. se refiere a la potestad tributaria de los municipios. contempla. el citado autor dice. En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza del 28 de mayo de 1875. Respecto a los Estados Unidos de América. prevé los requisitos para la validez de los tributos municipales. De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley. como es pertinente. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único. en referencia a alícuotas. recayendo por tanto. Como novedad. dejando claro que. dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital). sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción de un municipal de que se trate. u otros elementos determinativos del tributo. En Venezuela este tributo. éstos no podrán tener efecto confiscatorio.

9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. felicito a su autor Ronald castro. regístrese gratis o si ya está registrado.  Derecho Tributario Reforma constitucional de . inicie sesión. Procesos de conocimiento. agradesco enormemente su ayuda. fue por decreto presidencial o por sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. Las partes. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. Páginas: 1 Para dejar un comentario. cual fue el basamento legal que utilizo. Mariangely Devera Muñoz.. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto .Comentarios  Jueves.  S� bado. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos.. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. La acción es un derecho públ. gracias. por favor ayudeme con esta duda. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. Facultades disciplinarias.

Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. Derecho comparado. puede descargarlo desde el menú superior. Bienes corporales. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. El objetivo de Monografias. Asimismo.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Volver al principio del trabajo Página siguiente Página anterior ..com. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. El Centro de Tesis. Derecho real de propiedad. Concepto de bienes. Documentos.. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.1994.). Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Monografias. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información.com como fuentes de información.com S. avanzadas formulas matemáticas. Copropied..com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias... Derecho tributario. esquemas o tablas complejas.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Organo de control.  Derecho Civil Bienes y derechos reales.A. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. etc. Bienes en general.

de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal.habitatsrealty. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse.mx Partes: 1. en su artículo 175 considera como inmuebles urbanos: .Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) (página 2) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. www. 2 Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias.londres212. 5525 0910 Servicio D hotel TV/cable WiFi yMas www.com Libros Pdf Gratis Utilices La Herramienta Online Aquí Aplicación Gratis Hecha Para Tu PC pdfgratis. aplicándose éste de manera supletoria a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas. está consagrado en el artículo 179. los cuales no podrán ser delegados a particulares. Está prevista también la obligación del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en los procesos de fiscalización y recaudación de tributos. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia. regirá lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.alot.com Departamentos Amueblados En renta Londres 212 Tel. ordinal 2.com.

Es un impuesto directo que no se puede trasladar. . las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones. tanques. 2. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. servicio de disposición de aguas servidas. edificaciones y en general cualquier construcción que constituya un inmueble por su naturaleza. suministro de energía eléctrica y alumbrado público. que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos. que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. tales como diques. son aquellos que no se pueden transportar. suministros de aguas. Es real. debido a que se centra en las cualidades del inmueble. aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas. Los bienes inmuebles por su naturaleza. entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas. El suelo urbano susceptible de urbanización. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. que son aquellos terrenos que dispongan de vías de comunicación. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana.1. Tal como lo define la doctrina venezolana. cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos. así mismo. ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS 1. 2. sin tomar en cuenta la situación económica personaldel contribuyente. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. b) Las instalaciones asimilables a los mismos. ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado. cargaderos y muelles. cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior. es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro. es decir. se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo. es decir. beneficiando a la comunidad. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización. 3. EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto. que se encuentre dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. y estén ubicados dentro de la jurisdicción del mismo.

es decir. normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. construido e instalado. se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado. según el sector en que estén ubicados los inmuebles. está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio. según que graven la renta. 6. Para obtener dicho valor fiscal. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. . Es decir. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. Es el único impuesto al capital en materia municipal. calculado en Unidades Tributarias. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. el patrimonio o el gasto. va a determinar el valor del impuesto a pagar. Es la excepción. en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. por ejemplo. Es Proporcional. En la Alcaldía del Municipio Baruta. dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto. 5. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. BASE IMPONIBLE La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado.4. HECHO IMPONIBLE El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. es decir. no se gravan por separado el terreno y la construcción. no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. con base en los metros cuadrados del mismo. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria. según la estimación de los precios de mercado. la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble. ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado. esto revela capacidad de pago y por lo tanto. De modo que. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal. ya que la aplicación de la alícuota. las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro.

servicios públicos. Cuando se trate de predios rurales. ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. Sujeto Activo. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. multifamiliares. por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo. se clasifican en: 1. La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. en su área urbana. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles. por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años. son de competencia del Poder Público Nacional. unidades comerciales. el uso de zonificación. Por lo que respecta a las contribuciones especiales. registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público.El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años. 2. y por mejoras. ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales. los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto. que varían de acuerdo a los valores de mercado. SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinación tributaria. y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión. está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza. DETERMINACIÓN El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble. Sujeto Pasivo. que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta. Es el Municipio en cualquiera de sus formas. etc. y las cuotas podrán devengar un interés máximo .

El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia. cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente. para determinar el impuesto a pagar al Municipio. en ningún caso. según el uso al cual están destinados: residencial.equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales. los Municipios le otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. a. de acuerdo al uso o destino del mismo. como consecuencia de esas obras o servicios. a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año. La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad.20%. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional. nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. siempre que. que se clasifica por sectores. Por lo general. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos. la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El impuesto se fija por anualidades. tomando en consideración las mejoras urbanas. En el Municipio Baruta por ejemplo. Este impuesto se ajusta y revisa periódicamente. . la tasa de productividad del inmueble. partiendo del valor catastral. pero no excederá. se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial. será de 0. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. ALÍCUOTA La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. comercial e industrial.

pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. privadas o mixtas. donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años. mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para emprender dicha labor. 4. para obtener de esta manera la solvencia municipal. AGENTE DE RECAUDACIÓN La Administración Tributaria Municipal. suministrándole toda la información posible. mediante el pago de una comisión. Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. b. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. . Una vez realizado el avalúo fiscal. Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio público. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto según su clasificación. a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autónomos. 3. los siguientes inmuebles: 1. 2. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo.En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta. se envía un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. mediante convenio podrá contratar con personas naturales o jurídicas. Procedimiento de recaudación del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e industrial. Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad privada. EXENCIONES Y EXONERACIONES Sólo están exentos del pago. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la Administración Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. públicas. los templos religiosos de libre acceso al público. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. Las Embajadas o Misiones Diplomáticas. así como prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente.

tal como la determinación. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin fines de lucro. o denegación tácita de éste" . Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores.Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico. El Recurso Jerárquico se interpone por ante el funcionario que dictó el acto y es el Alcalde quien lo decide. sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de los administrados. . su decisión agota la vía administrativa. personal y directo.T. términos y condiciones ahí establecidos. la liquidación del tributo. 4. reparo. Su decisión agota la vía administrativa (Art. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. 2. correspondiéndole al Alcalde decidirlo. en el mismo escrito. 9. inspecciones. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales. La acción Contencioso Tributaria Subsidiaria. 8. El Código Orgánico Tributario en su artículo 259. el cual procederá: .). para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. 6. Título V. Contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligación tributaria. Los de propiedad privada. Parágrafo Primero. establece: " El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico. del Código Orgánico Tributario. 10. 7. siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad de uso. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 años. que constituya su vivienda principal y estén ocupados por ellos.5. lo cual se regirá por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos. fiscalizaciones. en aplicación a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. corporaciones científicas y religiosas. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio. El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artículo 259 ejusdem. RECURSOS Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los siguientes: 1. mediante la interposición del Recurso Jerárquico y por ante el funcionario que dictó el acto administrativo. 3.O. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiación por causa de utilidad pública o social. Los destinados a fines benéficos. Se rige por las disposiciones establecidas en el Capítulo II. cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 años. 242 del C.

. tampoco será motivo para negar la misma. REPARO Los errores materiales o de cálculo que la Administración Tributaria Municipal haya observado en la liquidación del impuesto deberán ser corregidos de oficio o a petición del propietario o contribuyente del impuesto. jurídica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisión de la cédula catastral y cancelación de los impuestos correspondientes. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administración Tributaria Municipal. El producto de este trámite es la cédula catastral. esta deberá ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) días.Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior.   Planilla de Declaración Jurada.Taquilla de Catastro. Copia del título de propiedad registrado:  . Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio. LA SOLVENCIA Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligación tributaria relativa al pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. en el horario de atención al usuario que tengan preestablecido en cada Alcaldía. Cuando exista un convenio de pago y la deuda aún no haya sido saldada totalmente. Este trámite consiste en la inscripción del inmueble en el registro catastral del municipio. las obligaciones tributarias y sus accesorios. necesario para mantener actualizada la información física. PRESCRIPCIÓN Los créditos a favor del Municipio. de lunes a viernes. La falta de pago de impuestos de un inmueble no será motivo para negar la solvencia correspondiente a otro inmueble. prescribirán a los cuatro años a partir del día en que el impuesto se cause. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria Municipal. para la cancelación de impuestos municipales. TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Solicitud de cuenta inicial Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio.. cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artículo 255 del Código Orgánico Tributario. Departamento de Planificación Urbana y Catastro .Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico interpuesto contra actos de efectos particulares. se emitirá una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia. Su interrupción y suspensión se rige por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. o esté pendiente la decisión de un Recurso.

       En caso de persona natural. copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesión Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario) Levantamiento topográfico en coordenadas REGVEN (Red Geocéntrica Venezolana). por lo que la Administración tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita.. con que cuenta el Municipio y requiere de la constante . desde el punto de vista geológico. En el caso de bienhechurías. Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado. promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios. En caso que le corresponda cancelar la multa. no es necesario otro plano. copia del RIF y registro mercantil En caso de sucesiones. se realizará una inspección técnica. y la elaboración y contratación directa de proyectos de diseño urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos específicos del Municipio. en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin. ya que en caso contrario. como elemento base de la gestión municipal. anexar memoria descriptiva (descripción de uso de áreas de la construcción). En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN. asignación de áreas verdes y demás actividades específicas de la materia catastral. La Planificación Urbana Local: Abocada a la definición de la visión de futuro deseada para el Municipio. el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. al momento de retirar la respuesta. o o o DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y CATASTRO MUNICIPAL OBJETIVOS Y FUNCIONES La Dirección de Planificación Urbana y Catastro orienta. anexar carta de autorización del propietario y copia de la cédula de identidad del autorizado. le acarreará una multa en Unidades Tributarias. así como la atención directa a contribuyentes que solicitan la estimación y tramitación del Impuesto sobre inmuebles urbanos. deberá depositar el monto correspondiente. Lo mismo le será notificado mediante resolución. lotes de terreno y bienhechurías. económica y jurídica de la estructura parcelaria del Municipio. El Catastro Municipal: Relacionado con la actualización catastral física. consiste en la aplicación de instrumentos legales en materia urbanística para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios. La Geología Municipal: Íntimamente relacionado con el territorio vulnerable. El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) días hábiles. En caso de parcelas. El propietario del inmueble. copia de la cédula de identidad · En caso de personas jurídicas. debe realizar la inscripción correspondiente en un lapso no mayor de 60 días continuos una vez realizada la transacción. conformación parcelaria. cambio de firma.

supervisión y seguimiento de los problemas en esta materia. o Definición de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la materia. o Actualización de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio. o Corrección de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal. estudiar los problemas geomorfológicos. construcciones destinadas a desarrollar. o Elaboración del plano de linderos del municipio. conjuntamente con la Gerencia de Ingeniería Municipal. Actualización de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio: o Revisión de la actual planta de valores de la tierra y de la construcción. o Revisión de la Ordenanza vigente. Ordenanzas Tributarias: o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geológicas que se realicen en torno a la ejecución de nuevas infraestructuras. Proyectos de Catastro a corto plazo: Definición de Límites del Municipio: o Rectificar y ajustar el instrumento jurídico para la definición de los límites del Municipio. o Elaboración del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. o Revisión de linderos en campo. geológicos y geotécnicos que ocurran en el Municipio. o Análisis estadístico de los datos obtenidos. inspeccionar y supervisar las obras civiles en general. o Levantamiento de la información del mercado inmobiliario. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura. y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecución. Cálculo de Impuestos Inmobiliarios: . o Revisión de la normativa legal vigente de los límites del Municipio.

Catastro Integral por Sectores del Municipio: o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios.o Análisis y cálculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos según la tabla de valores de inmuebles urbanos aplicables para el año gravable 2001. Definición de políticas para la adjudicación de los éjidos. 2 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios  Jueves. elaboración de planos y asignación de números catastrales. Autor: Ronald Castro Partes: 1. fue por decreto presidencial o por . cual fue el basamento legal que utilizo. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. Levantamiento en campo. valuación de inmuebles. por favor ayudeme con esta duda. Proyectos de Catastro a mediano plazo. valuación de inmuebles. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboración de planos. o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo. o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el cálculo sistematizado e inmediato de los impuestos municipales. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra.

Derecho comparado. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. La acción es un derecho públ.. Bienes en general. Páginas: 1 Para dejar un comentario. Procesos de conocimiento..  Derecho Civil Bienes y derechos reales. Derecho tributario. inicie sesión. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción.  Derecho Tributario Reforma constitucional de 1994. Mariangely Devera Muñoz. Las partes.. regístrese gratis o si ya está registrado. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje.  S� bado. Concepto de bienes.. Copropied. Bienes corporales. Organo de control. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora.. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios.sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito.. felicito a su autor Ronald castro. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . agradesco enormemente su ayuda. Derecho real de propiedad. gracias. Facultades disciplinarias. ..

El objetivo de Monografias.. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. sino que es un nivel político territorial que con una administración publica propia.). Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.com como fuentes de información.com.com S. es una de las ramas del poder publico en el contexto del la . upremo de Justicia de 02 de mayo de 2001).com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. avanzadas formulas matemáticas. esquemas o tablas complejas. en definitiva. no se trata de una simple demarcación administrativa dentro de la estructura del Estado. Asimismo. Ensayos de Calidad. el destacado autor Allan Bewer Carias (1989). Tareas.A.Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. puede descargarlo desde el menú superior. El poder Municipal. Por su parte.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Monografias Ensayos Gratis Buscar Ensay Leer Ensayo Completo Impuestos Municipales Impuestos Municipales Imprimir Documento! Suscríbase a ClubEnsayos .busque más de 472..000+ documentos Categoría: Temas Variados Enviado por: karlo 15 junio 2011 Palabras: 11099 | Páginas: 45 . expresa que El Municipio es la rama del poder público que se ejerce a nivel territorial local. No solo es una administración más dentro de una administración pública unitaria. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. que ejerce una cuota parte del poder público en el sistema de distribución vertical del poder público. Documentos. El Centro de Tesis. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. etc.

la autonomía del municipio no significa un poder absoluto. lo cual hizo en sentencia dictada en fecha 04 de Marzo de 2004. sino que por el contrario. la creación y organización de los impuestos.Constitución. Normativo (Gestionar libremente las materias de su competencia y el Financiero (La creación. Moya (2006) la define como la facultad de un ente para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al ámbito espacial de esa ley. que admitiera su coexistencia.87-88). Tiene mucha razón este autor. En cuanto a la Potestad Tributaria. todo ello conforme al artículo 168 de la Constitución. surgieron numerosas controversias y ha sido la doctrina y la jurisprudencia las encargadas de establecer criterios al respecto.116). recaudación e inversión de sus ingresos). concebidos como limites expresos al poder de imposición y a la naturaleza de cada especie tributaria. limitada y fuertemente condicionada(…). señala que la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. sino relativa. Por otra parte. competencias y funciones que de una manera expresa le confiere la Constitución y las leyes. Leonardo Palacios. Ante esta ausencia de normativa y de definiciones teóricas que permitieran distinguir una y otra. citado por Moya (2006). tasas y contribuciones especiales.” En este sentido. fue necesario que la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia se pronunciara respecto al alcance del mismo. le corresponde los poderes. señala que la autonomía local como figura subjetiva. no es un hecho jurídicamente aislado o ilimitado.p. no es absoluta o ilimitada. y con ella el articulo 180. sino. Villegas (1992). No obstante la entrada en vigencia de la Constitución de 1999.p. vale decir. señala que antes de la entrada en vigencia de la actual Constitución. El artículo 180 de nuestra Constitución señala: “La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. organizativa. no existía ninguna disposición legal que diferenciara y atribuyera autonomía a la potestad tributaria municipal frente a la potestad reguladora de los demás entes político territoriales. A su vez. antes citado. no debe llegarse a la conclusión simplista de la “Autonomía Municipal” entendida como una libertad que tiende a hacerse absoluta e incondicional. El municipio es autónomo dentro de la “Organización Nacional” y como a toda autonomía. por tanto. debe responder a los principios constitucionales de la tributación. relativo. La Autonomía del Municipio Venezolano comprende tres ámbitos: el político (Elegir sus propias autoridades). propia y consustancial a las entidades públicas de base territorial. al decidir dos recursos de interpretación interpuestos por el Alcalde del Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia y un grupo de empresas del . Amalia Octavio en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. Por lo tanto.

por error de imprenta. Así se declara. los municipios no se ven impedidos de ejercer sus poderes tributarios. Elegir sus autoridades. Extraordinario de fecha 10 de Abril de 2006. Asociarse en mancomunidades y demás formas asociativas intergubernamentales para fines de interés público determinados. 5. con reforma parcial de fecha 06 de Abril de 2006.” (…) Como se puede deducir en la sentencia de la Sala. 4. y posteriormente publicada Gaceta Oficial No.435 de fecha 12 de Mayo de 2006 ) La Ley del Poder Público Municipal. implica que los municipios pueden exigir el pago de los impuestos sobre actividades económicas. mecanismos y sujetos de descentralización. 3. 38. la primera parte del articulo 180 de la Constitución debe entenderse como la separación del poder normativo de la Republica y los estados respecto al poder tributario de los municipios. constitucionalmente reconocidos. constitucionalmente reconocidos. 2. pretende sentar bases sólidas para la consolidación de la autonomía financiera de los Municipios y el desarrollo generalizado de la descentralización en el País.204 de fecha 08 de Junio de 2005. . Crear instancias. conforme a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la ley. así como. señala: En el ejercicio de su autonomía corresponde al municipio: 1. deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal de Junio de 1989. y sobre la organización y funcionamiento de los distintos órganos del municipio. Con esta disposición se dejan a salvo las potestades tributarias locales. • Ley Orgánica del Poder Público Municipal ( Gaceta Oficial Nº 38. una cosa es la potestad reguladora del Poder Nacional en las materias que le han conferidas en la Constitución y otra la Potestad Tributaria de los estados y municipios. publicada en Gaceta Oficial No. Legislar en materia de su competencia. 38. aunque la regulación de esa actividad sea competencia del Poder Nacional o de los estados. 5. Lo anterior. De esta manera. aplicado al caso de autos. armonizar el sistema tributario municipal. En su Artículo 4. Crear parroquias y otras entidades locales. publicada en Gaceta Oficial No. salvo que prevea lo contrario para el caso concreto. “(…) la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras atribuibles al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.sector petrolero. aunque el Poder Nacional o estadal corresponda legislar sobre determinada materia.806. que no deben verse afectadas por lo que solo sean potestades nacionales de regulación (…)” En tal virtud.435 del 12 de Mayo de 2006.

Controlar. a los otros órganos del municipio. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. Impulsar y promover la participación ciudadana.: La parroquia tendrá atribuida facultad expresa para gestionar los asuntos y procesos siguientes: 15. Las demás actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. La Abogada Adriana Vigilanza. pero siempre que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad tributaria de los Municipios(…)” p. • Artículo 54. 10. 7. Gestionar las materias de su competencia. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. . de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. a los efectos de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y demás deberes formales. vigilar y fiscalizar los ingresos.14 Entre los aspectos tributarios más resaltantes que contiene esta Ley. 15. 9. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. Coadyuvar con las administraciones tributarias locales en la gestión de los tributos. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. Crear. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. 2. gastos y bienes municipales. El municipio ejercerá sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurídicos: 1. Num. lo cual nuestra doctrina jurídica identifica con la existencia de poder tributario originario…No resulta necesariamente negativa. así como las operaciones relativas a los mismos. recaudar e invertir sus ingresos. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. a la sociedad organizada de su jurisdicción. en el ejercicio de sus actuaciones. Los actos del municipio sólo podrán ser impugnados por ante los tribunales competentes. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos sobre asuntos de efecto particular. .6. miembro de la comisión para la elaboración del proyecto de Ley Orgánica del Poder Público Municipal. 8. señala: “(…)A la doctrina nacional sobre descentralización fiscal se le ha pasado por alto un dato importante que diferencia las condiciones de financiamiento de los Municipios en Venezuela…Se trata de la atribución de tributos concretos a los Municipios en el propio texto Constitucional. la vacatio legis a partir de su publicación. a los ciudadanos y ciudadanas. en el libro Temas sobre Tributación Municipal. están los siguientes: • Articulo 37.

serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo a la ordenanza respectiva.: Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal: 4. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales. • Artículo 146. Asimismo. (…) los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio. Num. modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. será como máximo. se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal. dictados por el alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. • La ordenanza que crea un tributo. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. Las Ordenanzas. ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. la prevista en el Código Orgánico Tributario. deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. así como el de sus órganos. • Artículo 162. estadales y locales. 3. • Artículo 147. • Articulo 95.Estos acuerdos serán Publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pública Municipal. servicios y dependencias. 6. Reglamentos: Son los actos del Concejo para establecer su propio régimen. fijará un lapso para su entrada en vigencia. Reglamentos. en todo caso. 4. propósito o razón y. el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios competentes. tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos. Estos reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal. Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras . Si no la estableciera. El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decreto. Ejercer la potestad normativa tributaria del municipio. Decretos: son los actos administrativos de efecto general. 5. • Artículo 164. dictados por el alcalde o alcaldesa. • Artículo 163. Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Municipal por causa de infracciones. Decretos. ajustados a las previsiones que las leyes señalen. Otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa. 4. Acuerdos. (…)En materia tributaria la tasa aplicable para el cálculo de los intereses moratorios. sin alterar su espíritu.

al término del mismo. 2. tasa. así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. así como tampoco podrán comprometerse contractualmente a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1. Los impuestos. ni prologados en el último año de la gestión municipal. Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. No podrá cobrarse impuesto. Estos contratos no podrán ser celebrados. • Artículo 169. el alcalde o alcaldesa podrá otorgar una prórroga. los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. El régimen de infracciones y sanciones. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros elementos determinativos del tributo.entidades político-territoriales con el fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter jurisdiccional. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. • Artículo 168. La duración de tales contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. 6. Dicho código aplicará de manera supletoria a la materia tributaria municipal que no esté expresamente regulada en esta ley o en las ordenanzas. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su Publicación en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique. • Artículo 170. El alcalde o alcaldesa podrá celebrar dichos convenios y entrarán en vigor previa autorización del Concejo. 4. exoneraciones o rebajas de . La base imponible. 3. asimismo lo serán las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. Tales estipulaciones serán nulas de pleno derecho y. • Artículo 165. como máximo hasta por el mismo plazo. • Artículo 167. Los municipios en sus contrataciones no podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos. en lo concerniente a alícuotas. 5. tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. El municipio sólo podrá acordar exenciones.

T que desarrollan los principios constitucionales sobre la materia impositiva.305 de fecha 17 de Octubre de 2001 ) En su artículo Nº 1. tiene trascendencia nacional. en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas (…) • Artículo 173. El poder tributario de los estado y municipios para la creación. que aun con incidencia local. sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales. • Artículo 175. en su ley comentada “Código Orgánico Tributario al alcance de todos (18-10-2001). opina que la aplicación de los principios y regulaciones contenidos en el C. al considerar el Código Orgánico Tributario como Ley básica procesal y uniformadora de los principios elementales de la tributación. beneficios y demás incentivos fiscales. es un paso importante al proceso de coordinación y armonización.” (p. modificación. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. de los estados o de la República. que favorece a los Municipios. a los contribuyentes y al país en general. Estadal o Nacional.impuestos o contribuciones municipales especiales. tanto en su aspecto sancionatorio como procesal. una a favor y otra en contra de la aplicación directa del Código Orgánico Tributario (C.O. gestión y recaudación de sus tributos propios. • Código Orgánico Tributario ( Gaceta Oficial Nº 37.O. Para algunos autores entre ella Evelyn Marrero Ortiz. debían acatarse las normas del C. Así como el crédito público y el régimen presupuestario .O.T constituye un expediente que lograría uniformar sistemáticamente una materia. que la entrada en vigencia de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. se recomendó que en la aplicación de los tributos municipales. incluyendo el establecimiento de exenciones. Es indudable. La Administración Tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta o coordinada con las demás Administraciones Tributarias Municipal. municipios y demás entes de la división político territorial.T) a los tributos municipales. prevalece sobre las leyes ordinarias regidas por él. señala: “(…) Las normas de este Código se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los estados. Es competencia de los municipios la fiscalización. Una corriente apoyada por un sector de la doctrina que se encuentra a favor.12). de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución.” Manuel Boedo Curras. En las II Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario. declara: “El Código Orgánico Tributario tiene carácter de ley orgánica. exoneración. Existen dos corrientes o tesis doctrinarias. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. garantizando la uniformidad jurídica tributaria.

p. serán regulados de manera directa y principal por las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. puede considerársele como Ley de carácter local y ella es para el Municipio lo que la Ley es para el Estado. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de . p. Según el artículo No. Derecho Tributario Municipal. manifestaciones de las finanzas publicas. a los otros órganos del municipio. Acuerdos. las ordenanzas son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. facultados para sancionar textos constitutivos de normas. (Edgar José Moya Millán. 31) En el año de 1953. como los anteriores. remite la aplicación del C. el procedimiento judicial en materia contencioso-tributario.tributarias. Reglamentos.54 numeral 01 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. la vacatio legis a partir de su publicación. destinados a regular las relaciones jurídicas . Las Ordenanzas. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. ha expresado lo siguiente: “(…) dado el carácter orgánico que posee esta reunión sistemática de normas y principios.” (Oscar Pierre Tapia Nº 2. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. 2006. la Corte Suprema de Justicia dejo asentado que: los Concejos Municipales son órganos legislativos. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. p.O.” (Evelyn Marrero Ortiz.294 y 295). no existe razón para excluir el régimen tributario que representan. Respecto a la regulación de los procedimientos administrativos para la determinación de los tributos municipales serán aplicables pero de manera supletoria. Caracas. aunado a la especificidad de la materia tributaria. Sentencia de fecha 14 de febrero de 1995. en reiteradas decisiones la Corte Suprema de Justicia (1975) ha dejado asentado que las Ordenanzas Municipales en virtud de su generalidad y obligatoriedad dentro de los limites de su territorio. Repertorio Mensual. Jurisprudencia de Última Instancia.124) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa.T al régimen de las deudas tributarias de manera directa y de manera supletoria a la materia tributaria municipal que este expresamente regulada por la ley o por las ordenanzas. • Ordenanzas Municipales. a la sociedad organizada de su jurisdicción. vale decir. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. en Revista de la Fundación Procuraduría General de la Republica Nº 9.municipal están sometidos a los principios contenidos en las leyes orgánicas nacionales sobre las materias respectivas. Pero jurisprudencialmente se les ha admitido el carácter de leyes locales y al efecto. Decretos. Aplicabilidad del Código Orgánico Tributario de los Estados y Municipios. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. a los ciudadanos y ciudadanas. Edgar José Moya Millán. podemos afirmar que todos los procedimientos de impugnación. señala que doctrinariamente existen discrepancias acerca de la naturaleza de las ordenanzas. Estas normas son leyes locales.

hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Héctor. □ CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Entre las características mas resaltantes de los impuestos municipales se pueden citar: • Son regulados por instrumentos de Ley llamados ordenanzas. impuestos de carácter directo e indirecto. divisible e inherente a su soberanía. Son impuestos de carácter directo. establece: “Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización privativa de bienes de su dominio público. estadales y locales. • Que no puedan realizarse por el sector privado. p. son establecidos en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela en su artículo 179. la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. son los que pagan este impuesto. □ TIPOS DE TRIBUTOS MUNICIPALES • Tasas y Contribuciones Tanto la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal consagran a las tasas y a las contribuciones especiales. el usuario y el jugador. Propiedad Inmobiliaria y Comercio Ambulante. deben ser pagados. como medios de ingresos. derecho financiero y tributario. por requerir intervención o ejercicio de . ya que. Para Villegas. opera el sistema de traslación de la carga impositiva. • En el sistema de tributación municipal convergen. Publicidad. • En algunos casos se convierte en un impuesto al capital. • Son parte de los ingresos con que cuentan los Municipios. ya que el contribuyente soporta económicamente la carga impositiva y de carácter indirecto. • Su territorialidad y ámbito de aplicación comprende la Jurisdicción del Municipio correspondiente. los mismos. independientemente que la empresa sufra pérdidas económicas. cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes: • Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios.90) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 166. Curso de finanzas.las autoridades nacionales. ya que. las cuales son aprobadas por la Cámara Municipal. como el de Espectáculos Públicos y Juegos y Apuestas Lícitas. el de Actividades Económicas. respectivamente. así como por servicios públicos o actividades de su competencia. Vehículo.

La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del dominio público objeto del uso privativo. Esta contribución especial solo podrá crearse cuando el valor de las propiedades inmuebles se incremente o sea superior al veinticinco por ciento (25%). uso de bienes municipales ( parques). A los efectos de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.autoridad o por estar reservados legalmente al sector público.” Como ejemplos de algunos tipos de tasa tenemos. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. que pueden crear los Municipios mediante ordenanzas. a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales. con aportaciones . por la prestación de obras o prestación de servicios urbanos q2ue se determine en la ordenanza respectiva. 1. siempre que. concubinato. 2. se consideraran obras y servicios financiados por los municipios: 1.8) Regulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. permiso para ejercer una actividad lucrativa. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas o grupos sociales. Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos. Las Contribuciones por Mejoras: La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio o con su financiamiento de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. establece dos tipos de contribuciones especiales. • Impuesto sobre Plusvalía de Inmuebles: Este tributo originado por cambios de uso o de intensidad en aprovechamiento. se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de aprovechamientos previstos en los planes de ordenación urbanística con que esa propiedad sea beneficiada. como consecuencia de esas obras o servicios. (p. el glosario de tributos internos del Seniat. 3. Los que realicen otras entidades públicas o privadas concesionarios. lo define como: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. las actas de matrimonio. Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el Poder Nacional o Estadal. cartas de soltería. en sus artículos 181 al 194. permiso de construcción. En cuanto a las Contribuciones Especiales.

es el más antiguo de los impuestos directos. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 3.” Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. p. esta dedicado a uso agrícola. que se encuentren sometidos a algún tipo de regulación de carácter urbanístico. parcelas y construcciones o edificaciones de cualquier género. (Ver Anexo Nº 1) Este tributo es igualmente conocido en algunos municipios como Derecho de Frente. • Impuesto Sobre Predios Rurales. que surge como consecuencia de la operación de catastro. y tiene como finalidad. Este tributo aparece establecido en la LOPPM. su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (Edgar José Moya Millán. fue promulgada el 05 de Abril de 1995. en el articulo 179. se consideran que son predios rurales.económicas del municipio. Los mecanismos de recaudación y control por parte del municipio. Las cantidades recaudadas por la contribución especial por mejoras sólo podrán destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido. en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las tierras . Las contribuciones especiales por mejoras sólo podrán ser exigidas por el municipio una vez cada diez años respecto de los mismos inmuebles. Según el autor Edgar Millán. En nuestro País aparece por primera vez.1655) Es decir. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. fuera de las poblaciones. Este tributo tiene su base Constitucional en el numeral 03 del articulo 179 que establece: “Articulo 179. (p. La base imponible o de calculo es la valuación fiscal del bien. gravar todos aquellos terrenos. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. de la siguiente manera: Artículo 179. hacienda. tierra o posesión inmueble…El que. 2006. Derecho Tributario Municipal. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). define Predio como Heredad. u otros derechos reales. el 28 de Mayo de 1875. • Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. pecuario o forestal. aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas urbanas determinadas por el Municipio. el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado. 119) La ordenanza vigente del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maturín.

la ley prevé de manera específica que los adquirentes de bienes inmuebles pagarán impuestos a los municipios por la inscripción de documentos relativos a la enajenación de tales bienes. establecimientos. sean estos urbanos o rurales. Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones municipales. ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias. sobre transacciones inmobiliarias. de la ordenanza. El artículo 180 de la LOPPM. Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos. . En materia municipal. El Impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica. gravar la titularidad de la propiedad del vehiculo. publicada en Gaceta Oficial N° 5.08. extraordinario. El municipio lo regulará por Ordenanza.333. sucursales. destinados al uso o transporte de personas o cosas. independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo. el monto del tributo se prorrateará entre cada uno de ellos. del 27-11-2001. la titularidad de la propiedad del vehiculo. residencia. señala: Artículo 195. señala: Artículo 180. en jurisdicción del Municipio Maturín.rurales. es conocido como “El Trimestre. creare el Poder Nacional. del 22-12-2006. que estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio. en su artículo 195. no se podrán cobrar los impuestos antes referidos. que se encuentren ubicados en la jurisdicción de un Municipio. de fecha 13-112001. donde no existan levantamientos catastrales. la cual deroga el referido instrumento. tiene por objeto. • Impuesto Sobre Vehículos.833. publicado en la Gaceta Oficial N° 37. En las zonas urbanas o rurales. en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción. Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. La Tasa de Inscripción equivale al 2% de la UT vigente para el momento del pago. agencias. reformada el 26 de abril del año 1995. se ejerce cuando el contribuyente tenga en el Municipio Maturín.” En el Municipio Maturín del Estado Monagas. Según el articulo No. la ordenanza sobre Patente de Vehículos. Consiste en gravar la transferencia del domino a titulo oneroso de los bienes inmuebles. cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el municipio respectivo. • Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. En algunos Municipios de Venezuela. La Ley de Registro Público y del Notariado. el asiento principal de los negocios e intereses.

un Camión marca Ford. necesita venderlo. C. (Ver Anexo Nº 02) El monto del impuesto determinado. 05 de la ordenanza.007. 43. 3. sin que éste incluya accesorios u otro tipo de monto por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA). La Constructora CVA. Igualmente determinado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos . 200. dentro de los primeros treinta (30) días del mes de enero de cada año. aquellos contribuyentes que no inscriban sus vehículos nuevos dentro del lapso previsto (Art. . Nunca ha pagado impuestos por este vehiculo y desea saber el monto a pagar.000. El Ing.00 . 3. será el valor original del vehículo. por lo que se trata de una Potestad Tributaria Municipal Originaria. además de los recargos e intereses moratorios. al cual se le aplicará la alícuota del 0.00.(Año 2007: 1 UT= 37. Placa Nº NAO68U.20%.( incluyendo Iva 9%). se pagará trimestralmente.000.12A año 1990 por Bs. una multa equivalente al 2% del monto que le correspondía cancelar. Ejercicios Prácticos: 1.000.A. ante las oficinas recaudadoras que la Administración Tributaria.00 en accesorios (Valores según factura). Jesús Pérez. Petroriente. grava la adquisición de cualquier boleto. establece.Quienes dejen de presentar dentro de los lapsos previstos la declaración exigida. SANCIONES: . Cuando la edad del vehículo fuese superior a tres (3) años el impuesto consistirá en una cantidad fija.).C. Se encuentra consagrado en el artículo 179 ordinal 2º de nuestra Carta fundamental. el día 25 de Julio de 2. residenciado en la Urb.000. en los formularios y modelos que al efecto autorice y suministre para tal fin. año 2008. que la base impositiva.18 Ordenanza sobre Patente de Vehículos). 1.000. Desea saber el monto a pagar por tasa de inscripción e Impuestos. 2. ya que.Serán sancionados aquellos contribuyentes que no inscriban su vehículo con antigüedad mayor a tres años con una multa de Bs. Placa Nº 74T.000. adquirió el 15 de Septiembre de 1989. 753.632 x 2% = Bs. Los Girasoles de la ciudad de Maturín. en Bs. compra un vehiculo Marca Fiat. • Impuesto Sobre Espectáculos Públicos.00) El artículo No. que se tomara para la liquidación y determinación del impuesto.00 más Bs. Este tributo de característica indirecto. Durante los primeros tres (03) años de edad del vehículo la base imponible será el precio de compra del mismo (valor neto.Multa de Bs. es decir.600. etc. domiciliada en el C. Modelo Siena.00.

200 entradas de preventa a un valor de Bs.00.00 c/u. define Espectáculo en los siguientes términos: Función o diversión pública celebrada en un teatro.00 x 15% Bs. (4 Pases de adulto de Cortesía) Determine la cuota tributaria que al representante legal del parque le correspondería pagar al Municipio Maturín por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público • Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas Tiene su origen o nacimiento en el año de 1.000. 50. 30. se realizó en el estacionamiento del C. 15. Calcule el monto de impuesto a pagar por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público. en un circo.00.000. la asistencia de público fue el siguiente: Función 1: 120 niños y 150 adultos. 10. se determinó.000.00.978. Adultos Bs.000.000.000.o en salas abiertas al público Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. (10 Pases de niños de Cortesía) Función 2: 75 niños y 90 adultos Función 3: 240 niños y 214 adultos.C Monagas Plaza.000.892) En el Municipio Maturín del Estado Monagas. con la promulgación de la Ley . La Ordenanza sobre Espectáculos Públicos. o en cualquier otro edificio o lugar en que se congrega la gente para presenciarla. de la Ciudad de Maturín.00 y 300 entradas generales a Bs. Al final del espectáculo. 15. tiene como disposición fundamental. 20. un concierto de Vallenato. 23. 1. que se vendieron 500 entradas Vip a un valor de Bs. promulgada el 01 de Noviembre de 1961.000. 3. tiene 3 funciones diarias. Ejemplo: Base Imponible Alícuota Cuota Tributaria (Valor Entrada) Bs. el valor de las entradas es el siguiente: Niños: Bs. regir todos los Espectáculos Públicos que se presenten en jurisdicción del Municipio.00 Ejercicios Prácticos: El día 18-08-2007. (p. El impuesto a pagar lo constituye el 15% del valor del boleto o la entrada al espectáculo público.00 Precio pagado por el Consumidor: Bs. El Parque de Diversiones Arco iris. el día 19-08-2007.

loterías o sorteo de dinero o cualquier clase de bien. 01 de la ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Licitas. billetes. cartones. El Artículo No.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |BINGOS |(Art. 6 Ord. ) La Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas en el Municipio Maturín. 4 Reg. se causa al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio. le dio carácter constitucional. señala que este impuesto indirecto.) | | | |10% SOBRE LOS JUGADO O APOSTADO |EL DIA SIGUIENTE DE | |RIFAS |(Art. cantidades de dinero u objetos evaluables económicamente (…) mediante la utilización de aparatos automáticos o con la intervención de la actividad humana. Según el Reglamento parcial No. Un Vehiculo. formularios o instrumentos o aparatos electrónicos o similares que permitan la participación en rifas. Una Lavadora.” Igualmente. toda actividad por la que se arriesga una cantidad de dinero sobre el resultado de un acontecimiento determinado. La Constitución del año 1999. de desenlace incierto y ajeno a las partes intervinientes. 6 Ord. 03 de fecha 18 de enero de 2002. establece: “se considerará como juego toda actividad en la cual su ejercicio dependa del azar o de la destreza y en la que los participantes se arriesgan a ganar o a perder. 6 Ord. 03 de la ordenanza. vales. el artículo anterior define como apuesta. el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible: | |ALÍCUOTA |LIQUIDACIÓN | |MATERIA | | | | | |SEMANAL | |HIPICOS |3 U.T |MENSUAL | . Es decir.) |FINALIZAR LA RIFA | | |2 U.T (Art.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |LOTERIAS |(Art. fue publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal.Orgánica de Régimen Municipal que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas licitas que se realicen en su territorio. que con la adquisición del boleto. cupones.( Una Nevera.

artículos. en jurisdicción del Municipio Maturín. usuarios o compradores de los mismos. La base imponible de este impuesto. vinil. Ejercicio Práctico: La empresa Zapatería Katy.neón. informar o divulgar. con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores. exhibiciones artísticas. avisos.|MAQUINAS TRAGANIQULES |(Art. sancionada el 27 de diciembre del año 1995. empresas o establecimientos mercantiles o similares.00. El parágrafo único del artículo No. pancartas. que el ejercicio de publicidad de cualquier tipo de bebidas alcohólicas o de productos derivados del tabaco. materiales metálicos. 3 Reg.) | | Ejercicio Práctico: El Bingo Suerte. que sea instalada. 4. suplementos publicitarios. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. con fines de lucro y destinados a dar a conocer. hojas impresas. vallas. tiene por objeto regular la publicidad comercial. C. servicios. 300.A. desea colocar varios tipos de avisos publicitarios en . Calcule el monto de impuesto a pagar. el material con el cual esta elaborada la publicidad.A. promover. 01 de la ordenanza. va a depender del tipo de publicidad comercial que el contribuyente disponga.00. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. como todo anuncio o mensaje difundido por cualquier de los medios de publicidad previstos. folletos. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. se determina que se vendieron 15. con 45 máquinas traganíqueles.000 cartones a un valor de Bs. para determinar la base imponible. aumentada en un cincuenta por ciento ( 50 % ). persona o actividad específica. define Publicidad Comercial. se pagará como impuesto. son considerados para efectos del cálculo impositivo.000 cartones a un precio unitario de Bs. tales como. del Municipio Maturin. tales como . publicidad ambulante. • Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso. la cantidad que le corresponde. exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio. 1. inicia operaciones el 04 de Agosto de 2007. productos. 500.000. se toman en consideración las medidas del aviso u letrero publicitario. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. A los efectos de este tributo. letreros. C. publicidad en cine. igualmente.00 cada uno y 1. de destreza o habilidades. con fines comerciales. (Ver Anexo Nº 03) Cabe destacar. según el medio publicitario utilizado. como último factor.500 cartones a un valor de Bs. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso. La ordenanza de Publicidad Comercial. El 01-09-2007.

telecomunicaciones y aseo urbano. en los periódicos de circulación regional del día domingo 12-08-2007. citando a Villegas. aun cuando dicha actividad sea realizada sin la respectiva licencia. que la Patente de Industria y Comercio “… se remonta a la época medieval. aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio. sea que predomine la labor física o la intelectual. consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas. El artículo 207 de la ley define como hecho imponible de este impuesto el ejercicio habitual. El período impositivo del impuesto coincide con el año natural. . Además de precisar cuáles son las actividades industriales y comerciales. Dos (02) Vallas de 20 mts2 cada una dentro del Estadio Monumental de Maturín. que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios. principalmente. quien a su vez cita a Jarach como fuente. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas.000 mini encartes tamaño media carta. comercio servicios o de índole similar. 2. y adquiere el nombre de impuesto sobre actividades económicas. 3. ya sea un comercio. una industria o un oficio. Desea saber cuanto es el monto de impuesto a pagar para el año 2007.” (p.229) En nuestra Constitución aparece desde el año 1830. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. o de Índole Similar.C. Una (01) Valla con Reflectores de 80 mts2 en la vía que conduce al C. La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. prestaciones de hacer. en su trabajo “Notas sobre el origen y la Naturaleza de la Patente de Industria y Comercio”. a la Alcaldía del Municipio Maturín. En estos tiempos los señores feudales o los soberanos otorgaban una carta-patente que consistía en una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad. Ezra Mizrachi. en la jurisdicción del municipio.sitios estratégicos de la ciudad: 1. gas. el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que ella consista y en el caso de tratarse de una persona jurídica. cualquiera que comporte. de industria. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. • Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. deja de denominarse Patente de Industria y Comercio. electricidad. Comercio. La Cascada. pudiendo ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado. Servicios. y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. lo cual no exime al contribuyente de las respectivas sanciones. la ley define como actividad de servicios. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. 2. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua.

de acuerdo con los criterios previstos en la ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. En el caso de agencias de publicidad. en la jurisdicción donde ocurra el consumo. Sin embargo. los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o estadal. En el desarrollo de este precepto. o sobre actividades económicas específicas. Se deducirán de la base imponible. comisiones o remuneraciones similares que sean percibidas. las regalías o impuestos a consumos selectivos. dejando fuera del concepto los servicios prestados bajo relación de dependencia. Como novedad positiva. los ajustes contables en el valor de los activos. hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos previstos en la ley. la ley prevé las siguientes normas de atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales a los efectos de determinar la base imponible. los bingos. en el lugar en el que esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios. corredores de seguro. a saber: en la prestación del servicio de energía eléctrica. casinos y demás juegos de azar. las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. la ley recoge el criterio jurisprudencial según el cual la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente o base fija. en el caso de actividades de transporte entre varios municipios. agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o remuneraciones similares. de internet y otros similares. administradoras y corredoras de bienes inmuebles. en el caso de servicios de televisión por cable. en la jurisdicción en la que el usuario esté domiciliado. la ley busca de desarrollar el principio constitucional de armonización tributaria en beneficio del contribuyente. siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses. el producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. en la jurisdicción del municipio en el cual el . La base imponible estará constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente.así como la distribución de billetes de lotería. no forman parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado o similares. las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio. el ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente. En general. en el lugar donde el servicio sea contratado. cuando éstos hayan sido celebrados. además de las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio y los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. De manera puntual. debidos a otro nivel político territorial. Además. en el servicio de telefonía fija. o que deban reputarse como generados en esa jurisdicción. en el servicio de telefonía móvil. el producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas. corresponderá al juez solucionar una gran cantidad de situaciones no previstas expresamente con base a dicho principio.

Clasificador de Actividades Económicas: |50.00 Venta de Activo Fijo (Mobiliario) Bs.A.00 Costo de Venta Bs. es inferior al señalado como mínimo tributable.000.usuario esté domiciliado. a partir de Enero de 2007.90% | 3 U. cría. pesca y actividad forestal siempre que no se trate de actividad primaria. P/B Local No. J. 140. El monto del impuesto de Actividades Económicas. determine el I.dedicada a la compra-venta de ropa para damas. discriminando las actividades ejercidas en jurisdicción del Municipio Maturín y tomando en cuenta el clasificador de actividades que contiene la ordenanza. Licencia de Funcionamiento No.00 El anticipo del ejercicio fiscal anterior fue de Bs. lo determina el propio contribuyente. con domicilio fiscal en el C. Comercio.110 |Detal de prendas de vestir para damas. están obligados a presentar un declaración en los formularios autorizados por la Administración Tributaria.000.00 Gastos Administrativos Bs. 18. aplicando a la base imponible. 180. Los sujetos pasivos del impuesto de Actividades Económicas. Servicios o de Índole Similar (Gaceta Municipal Extraordinario Nº 51 de fecha 27 de junio de 2005). la tarifa porcentual que le corresponda a cada actividad según el clasificador de actividades económicas.E a pagar a la Alcaldía del Municipio Maturín.000. Ejercicios Prácticos: La Empresa Boutique Fashion.000.T | . 60. se comienza hacer uso de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.000. obtuvo el siguiente resultado en el ejercicio fiscal al 3112-2006: Venta de Ropa Bs. pero la alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alícuotas distintas. 350. niños. 14.000. 150.C. Si el monto del impuesto determinado. el monto del impuesto a pagar será el que aparece como mínimo tributable. 10.000.000.00. en un plazo de 90 días continuos a su cierre fiscal. podrán ser gravadas con el impuesto sobre actividades económicas. La Cascada.345. que sustituyó a la anterior Ordenanza de Patente de Industria y Comercio del año 1997. niñas y/o infantes |0. En el Municipio Maturín.000. caballeros. que estuvo siendo utilizada hasta el 31 de Diciembre de 2006.A.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs.000. S. Las actividades de agricultura.

420. 2. 2001. determinar el monto de impuesto a pagar.T | |50. tiene en Retenciones del impuesto de actividades económicas por Bs.T.ve.gov. Caracas. S.000.00 Ventas de Accesorios de oficina (Incluye 14% IVA) Bs. Maturín.00 Se pide. que la empresa posee de su ejercicio fiscal anterior. 4.000. 830.5.D.| |(incluye accesorios). GOLÍA A. Galpón No. 12. Tributación..320 |Detal de maquinarias y accesorios para oficina.60% |3 U.453 Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2000. Global Ediciones.ve (2004). 2. | | | La Librería y Papelería Mayor. evasión y economía informal. | | | BIBLIOGRAFÍA Asociación Venezolana de Derecho Tributario.00 Devoluciones en Ventas Papelería Bs. Gaceta Oficial No. Licencia No.00 Descuentos en Ventas Papelería Bs. (2005).A. GOLÍA A.. librería y revistas.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs.000. Manuel: Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos (18-10-2001). Igualmente.000. Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela.00. Alirio U.265 |Detal de papelería. 20. 8. 10. Foro: Ley Orgánica del Poder Público Municipal. |0. La Tributación como herramienta fiscal del Gobierno.com.V. www. Clasificador de Actividades Económicas: |50.00.000. 150. Junio 2006 GLOSARIO DEL SENIAT.000.90% |4 U. www. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela. (incluye repuestos|0.000. www. C.T | | |y excluye computadoras).000. Juan.200. Cuarta Edición. Juan.350.dinero.000. Ventas de Papelería (Incluye 14% IVA) Bs. Fondo editorial A.350.A J-30241820-2. tomando en cuenta el anticipo de Bs. BOEDO.000.dinero. Pelayo.seniat. Colegios de Abogados.500.ve . con dirección fiscal en la Av.com. Caracas. nos presenta la información de sus ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal al 31-12-2006.000.

org. Ordenanza: Publicidad Comercial. Derecho Tributario Municipal.ve (Julio 2007).gov. Caracas.monagas.ve (Mayo 2007) www.D. servicios o de índole similar.V. 38. MOYA. 2005.com. www. Ordenanza: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. de fecha 27 de diciembre del año 1995. (2004) RAMÍREZ.A.com (Julio 2007). Caracas.cav.Junio 2007) www. Colección Estudios Jurídicos No. Curso de Inducción de Impuestos Municipales.ve (Mayo 2007) www. El Código Orgánico Tributario (2. Fondo Editorial A. Mobilibros. BIBLIOGRAFÍA ELECTRÓNICA: www. 2004. Gaceta Oficial No. PROYECTOS INTEGRADORES. Jenny. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. C.421 del 21 de Abril de 2006. Edo. de fecha el 05 de Abril de 1995. Tesis Universidad de Carabobo. Ordenanzas Municipio Maturín. comercio. Ordenanza: Impuesto sobre actividades económicas de industria. 2006. . Edgar.(2004).69.204 del 08 de Junio de 2005. Gaceta Municipal Extraordinaria No. Régimen Tributario Municipal Venezolano.ine.dinero.avdt. Monagas: Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas. Ordenanza sobre Patente de Vehículos. de fecha 26 de abril de 1995. (Reforma Parcial) Gaceta Oficial No.T. Caracas. Ley Orgánica del Poder Público Municipal.ve (Mayo . Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela. ACEDO. 38. de fecha 01 de Noviembre de 1961. Gaceta Municipal Nº 51 el 27 de junio de 2005.001) como instrumento de Control de la Evasión Fiscal. 03 de fecha 18 de enero de 2002. Ordenanza: Espectáculos Públicos.gov. 1999 Obras Colectivas. Germán.

bcv.44 | |AUTOBUS |8.715.10 |17. obra de Pieter Brueghel el Joven.org.071.831.53 |5.531.17 |21.384.75 |2.www.789.052. | |AÑOS | |TIPO |2.15 |6.org.48 |25.610. Se caracteriza por no requerir una .55 |8.51 |1.23 |8.781.redcontable.868.89 |23.35 |9.89 |1.743.415.937.37 |1.58 |1.846.314.95 |11.055.143.138.559.ve (Febrero 2007) www.435.105.77 |7.81 |9.59 |10.569.26 |885.60 |14.59 |2.29 | |CARGA |16.75 |11.85 |7.487. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público.16 | |MINIBUS |4.357.ccpel.296.948.13 |3.56 |1.73 |13.426.579.43 |28.593.178.81 |1.361.95 |2.853.68 |5.29 | |MOTOS |805.17 |31.857.000 | AUTO |1.771.99 |1.ve (Abril 2007) Anexos Nº 01 Avalúo Municipio Maturín Nº 02 Tabla para el Cálculo del Impuesto sobre Vehículos En el Municipio Maturín.717.76 |974.430.073.com (Febrero 2007) www.72 |2. búsqueda El recaudador de impuestos.24 | | Nº 03 Tabla de Tarifas Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial ----------------------[pic] Leer Ensayo Completo Impuesto Saltar a: navegación.61 |19.

etc. prestaciones por invalidez o accidentes laborales).contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). obra de Jan Massys. educación. Índice Finalidades comenzades  Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. defensa. ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. En ocasiones. puertos. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado". sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. prestar los servicios públicos de sanidad. . se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. Es decir. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. sistemas de protección social (desempleo. como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo. denominado "Capacidad Contributiva".1 El recaudador de impuestos. De esta manera. eléctricas). aeropuertos. Su principio rector. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. conservada en Musée de la Cour d'Or. la venta de bienes y la prestación de servicios. II . Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. Se distingue entre contribuyente. En el caso colombiano.III siglo. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. municipal o distrital. origina la obligación tributaria. Sujeto pasivo: el que debe. caliza de Jaumont. departamental. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. de acuerdo con la ley. por ejemplo. pero puede también tratarse . la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos.  Elementos del impuesto Pago de impuestos.     Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. Se trata de una cantidad de dinero. Metz. al que la ley impone la carga tributaria.

Clases de impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE. sobre un valor particular. llamados tasas de impuestos o alícuotas. Principios fundamentales de los impuestos     Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición. su recaudación no debe de ser onerosa. litros de alcohol o número de cigarros. época de pago. como el número de personas que viven en una vivienda. . Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos. tarifa. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. exenciones. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales(objeto. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.  Impuesto plano o proporcional. Dicha proporción puede ser fija o variable.cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. litros de gasolina. 2005. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes. infracciones y sanciones). Principio de economía:consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. la base imponible.   de otros signos. sujeto. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen.

menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. que siendo un impuesto plano en su alícuota. al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas. consumo o patrimonio. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad". un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país. La equidad vertical indica que. Impuestos directos e indirectos . a igual renta. lo que la doctrina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas. como las maderas autóctonas. cuanto mayor es la ganancia o renta.  Impuesto progresivo. la minería. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. Impuesto regresivo. a mayor renta. cuando a mayor ganancia o renta. para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Es el caso del IVA. los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. debe aportarse en mayor medida. consumo o patrimonio. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas". pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. Basándose en este último concepto. a tasas más altas. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable). o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. es decir. La Constitución de la Nación Argentina (art. cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. La equidad horizontal indica que. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto.

a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. 1776. . sólo la traslación hacia adelante. de Adam Smith. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes). es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. la propiedad o la renta. el impuesto de sucesiones. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. Son el impuesto sobre la renta. la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles). Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). Esta posición es ampliamente difundida. si se la traslada a los factores de la producción. etc. debe considerarse. si se la traslada a otras empresas). Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. hacia atrás. Históricamente. el impuesto sobre el patrimonio.Carátula de la obra Wealth of Nations. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. animales. lateral. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición.

venta. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA.pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:  Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas. productos o elementos patrimoniales. impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias). los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta. Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción. No obstante. beneficios y ganancias de capital o Otros Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta o Impuestos sobre herencias. y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. los impuestos al Patrimonio (en Argentina. sucesiones y donaciones o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas. beneficios y ganancias de capital o Impuestos de sociedades sobre la renta. Otros impuestos o Pagados exclusivamente por negocios o Otros . esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta). transferencias. impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países). en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. y Derechos de Importación. Derechos de Exportación.  Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades. Tipos de impuestos La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:       Impuestos sobre la renta (ISR). arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios. y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas.

Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina). de modo que se resarce de la carga del impuesto. En Chile es de un 19%. Percusión Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM. traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio. en Suiza 8%. Impuestos de los Ayuntamientos. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre sociedades. esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. Transferencia o Traslación Se da cuando el sujeto de iure. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan. involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. a través de una elevación en los precios. . Impuesto sobre Actividades Económicas. a veces.Ejemplos de impuestos existentes                Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. en Alemania 19%. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. la cuantía del tributo. Impuesto a la herencia Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. En España es del 21%. Impuesto al alcohol. Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes. Por otro lado. Impuesto al tabaco. es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto. ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México Efectos económicos de los impuestos El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente. En Paraguay es el 10%.. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. en Perú es del 18%. En Guatemala es del 12%. En México por ejemplo.

porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto. en cierto modo. porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.  Vía Indirecta: es la misma que traslación. distinto de la incidencia. Se da por:  Vía Directa: igual a la percusión. con quien no tiene ningún vínculo. Diferencia entre Tasas e Impuestos Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos  Medio de financiación: Según este criterio. Amortización  Uno de los efectos de los impuestos. que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que.Éste es un efecto económico y no jurídico. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo . se denomina amortización del impuesto. sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto. Difusión   Fenómeno general que se manifiesta por las lentas. Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). Incidencia Artículo principal: Incidencia fiscal. El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.

Diccionario de la lengua española (vigésima segunda edición).Bs. ed.. Parte General. Derecho tributario. Barcelona. sin importar que sea efectiva o potencial. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. Ciencia de las Finanzas Públicas . I. ed. Parte General. Argentina Véase también        Lista de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB Evasión de impuestos Elusión de impuestos IVA Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre la renta Impuesto Directo Enlaces externos   Wikcionario tiene definiciones para impuesto. Thomson Cívitas. Ariel Economía. Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Thomson Civitas. Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la OCDE Ver las calificaciones de la página Evalúa este artículo ¿Qué es esto? Confiable Objetivo . José María Martín. ISBN 84-470-2650-7. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. Real Academia Española. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. Emilio: Sistema Fiscal Español I. Albi Ibáñez. ↑ «fiscalidad». Rafael Calvo Ortega. Bibliografía     Pérez Royo. As. Referencias 1. ed. Curso de Derecho financiero.  goza). en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. 2008. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. 17ª ed. 23ª ed. 2001.

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