Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas | INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como: compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial; particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.) 2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.). 3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.). 4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.) 5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a terceros. 2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). 3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. 4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada, según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias.

en calidad de contribuyentes o de responsables. También podrá ser efectuado por un tercero. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. En caso de que resultare alguna disparidad en los montos. a nombre del Fisco Municipal. 2. las personas jurídicas y demás entes colectivos. adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. 2. quien se subrogará en los derechos. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. DEL PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante: 1. En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la Ordenanza de cada municipio. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN . Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio.DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de derecho. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente. las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre transacciones inmobiliarias. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable. debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. 3. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio. se efectuarán las correcciones necesarias. 3. las personas naturales. El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: 1. en el momento de la inscripción del respectivo documento. En bancos comerciales e instituciones bancarias.

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta (60) años, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156 numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico municipal en desarrollo del mandato constitucional, establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

con las limitaciones establecidas en esta Constitución. oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos: N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios. En estos casos. local.similar." . o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. consagra: “El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas" . realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial. Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos municipales correspondientes. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien. los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al hecho imponible de este ingreso tributario. las tasas administrativas por licencias y autorizaciones. los impuestos sobre actividades económicas de industria. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal en el articulo N° 179. servicios. comercio. o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos. al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal El artículo 207. En el artículo 205 de la Ley " Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien. salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa." La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este impuesto solamente lo menciona. o de índole similar.

El poder tributario de los estados y municipios para la creación. gas. entre otros. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. beneficios y demás incentivos fiscales. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte.. ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley.las normas de este Código se aplicaran en forma a los tributos de los estados. la Contraloría General de la República y la Fiscalía General de la República. incluyendo el establecimiento de exenciones. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. obtener. electricidad. así como la distribución de billetes de lotería. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los . principalmente. distintos a servicios. ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. en cuanto les sea aplicable. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio. casinos y demás juegos de azar. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución" Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos …. transformar. telecomunicaciones y aseo urbano. exoneraciones. sea que predomine una labor física o la intelectual." Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario.Art 208 “A los efectos de este tributo se considera: Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir. prestaciones de hacer. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas." Las administraciones Estadales y Municipales. local o territorial. los bingos. los prestados bajo relación de dependencia. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes." CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes: · Es un Impuesto municipal. modificación. menciona en su artículo 1 que: “…. municipios y demás entes de la división político territorial. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua.

. y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. el beneficio económico obtenido de dicha actividad. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o eventual. diferente a un tributo Nacional o estadal. aun cuando estas actividades se realicen de hecho. aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa. comercio. es decir.tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos brutos. se encuentra vinculado a un establecimiento comercial. oficina. El comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen. la producción. agencia. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. · Es un impuesto proporcional. · Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria. ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas. pues. también configura el hecho imponible de este impuesto municipal. industria o actividad de índole similar. sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio. · En principio. de carácter independiente. · Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas. deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados. que el contribuyente o responsable actúe sin obtención previa de la licencia. que son independientes de eso. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante. servicio. El ejercicio de la actividad económica lucrativa de industria. en caso de ser persona natural. servicio. · Es un impuesto directo. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. servicios de índole similar puede ser realizado en forma habitual. · No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. de industria. comercio o servicios. Tampoco es un impuesto al capital. se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional. comercio o de índole similar.

BASE IMPONIBLE . vinculado o no a un local. El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas. cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. consiste en el ejercicio de un comercio. en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación tributaria. de una industria. industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio. El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año. oficina comercial. aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia. Igualmente. en la jurisdicción del Municipio. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. de una actividad lucrativa. sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables. realizada en el espacio territorial de un municipio. El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente. El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal: ”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas”. sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. en el caso del impuesto sobre actividades económicas.ELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación. es el ejercicio habitual. la de pagar el impuesto.

comercial. como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente. industrial. Se tendrán como deducciones de la base imponible: · Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios. local u oficina. ALICUOTA La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos. consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas. La base imponible o base de calculo. Esta condición recae sobre los siguientes entes: . de manera habitual en una industria. dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. será fijada en la Ley de Presupuesto Anual. industrial.La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica. El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas. se encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas.T. · Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. SUJETO PASIVO: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto. de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados. siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial. La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios. comercio. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal. en calidad de industrial o comerciante. el cual varía.). a proposición del Ejecutivo Nacional. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U. El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria. de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio.

pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad. la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso. determinado. que corresponda al año anterior. financieras o de servicios de carácter comercial. agentes. consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros. las actividades a que se refiere esta Ordenanza. · Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos. dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva. representantes. la alícuota que corresponda a cada una de ellas. intermediarios. DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior. el impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza. sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre propio. consignatarios. se pagara por concepto del impuesto previsto en la ordenanza. · Los distribuidores.· Las personas naturales. el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad. dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato. · El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se . auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal. se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de Actividades Económicas. · Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos. para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo. que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales. por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas. El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente: · Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada. comisionistas. la alícuota mas alta. Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma mensual. respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan. en el Clasificador de las Actividades Económicas. sea inferior al señalado como mínimo tributable. como lo establece el Clasificador de Actividades Económicas. industriales.

REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas. siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante. · Los vendedores ambulantes · Los minusválidos. en los casos y con las formalidades previstas en las Ordenanzas. invidentes. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años. mediante formulario especial. tiene un uso compatible con la misma.presente la declaración jurada de ingresos brutos. industrial o de índole similar. los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. según las disposiciones de zonificación. la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas. EXENCIONES. urbanismo y arquitectura vigentes. sociales sin fines de lucro. todos los proventos o caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. ante las oficinas receptoras de impuesto municipales. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas. Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal. inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales. · Constancia de inspección emitida por el Instituto . · Cualquier otro que establezca la Ordenanza. a los efectos de la determinación a pagar. especificando los tributos. y pueden concederse a: · Los Institutos Autónomos. Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos. · Entidades culturales. comercial. conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. Se entiende por ingresos brutos. EXONERACIONES Y REBAJAS Solo es posible acordar exenciones. pudiendo ser prorrogado por un lapso igual. el solicitante deberá presentar los siguientes documentos: · Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que haga sus veces.

SANCIONES Y RECURSOS Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes: · Multas · Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. salas de bingos. · En caso de que el solicitante.Autónomo del Cuerpo de Bomberos. discotecas y otros similares. · Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones." Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su numeral 4. copia de poder notariado o carta de autorización debidamente firmada. El funcionario facultado para otorgar. establece que: . · Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el ejercicio de la actividad económica. restaurantes. deberán presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas. · Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF). · En caso de expendidos de licores. tascas. no sea el representante Legal. ya sean bares. salas de pool. · Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administración Tributaria Municipal. En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que: “Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de infracciones. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza respectiva. suspender o cancelar la Licencia de Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria. · Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido para estos fines.

Es decir. La prescripción requiere de tres elementos esenciales: · El transcurso de un tiempo determinado · La inactividad de las autoridades tributarias. CONCLUSIÓN .“…. dependiendo de la acción del contribuyente o responsable. El Recurso Jerárquico se interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa. Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción: · La que afecta el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos Administrativos. PRESCRIPCIÓN La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación. Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición. pp. sea positiva o negativa (hacer o no hacer).296). y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios. se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario.Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de cuatro a seis años. · La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su cargo.295. sanciones. Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración. incumplimiento de los deberes formales. Igualmente se puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa. por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo. · La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas. · La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias." De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario. (Pérez Ayala José. · La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos. fiscalizaciones. Las Inspecciones. relacionados con la obligación tributaria.

Con el análisis detallado sobre las actividades económicas. 1961. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. es posible concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. diferente a un tributo Nacional o estadal. Diciembre 30. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente.Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio. 2. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.305. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. que son independientes de eso. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. 3. la producción. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. local o territorial. establecida por el Poder Nacional.860. Constitución de la Republica de Venezuela (1961). Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. (2006) Gaceta Oficial Nº 38. en el momento de la inscripción del respectivo documento. nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. se efectuarán las correcciones necesarias. 2001. 4.42 Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA . BIBLIOGRAFÍA 1. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. Igualmente. El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto. 1999. Enero 23. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos. Tampoco es un impuesto al capital. logramos comprender que es un Impuesto municipal. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36. Octubre 17. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria.

Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias.. 11 pagesNov 2011  Análisis De Impuesto Al Patrimonio En Cuatro Países De Latinoamerica y Sus Factibilidades De Establecerlo En Chile . 7 pagesOct 2010  El Impuesto y Potestades Tributarias.. de http://www.Se entiende por Poder Público cada uno de los órganos fundamentales de que se sirve el. 72 pagesJun 2012 .... Recuperado 10. 2012..a partir de la vigencia de la presente Ley.el encargado de monitoriar el enteramiento de los impuestos municipales. ARTICULO 2.com.com/ensayos/ImpuestoSobre-Transacciones-Inmobiliarias/5718704..(2012. * Difusión: es la irradiación en todo el mercado de los.. 10).. (OBJETO).. 77 pagesApr 2012  Impuesto De Alcoholes . Es importante.buenastareas..demás ramos conexos Impuesto a las donaciones Impuesto a los demás ramos. Ver Todo Ensayos relacionados con  Impuesto a Transacciones De Bolivia .... El Impuesto a.....html MLA CHICAGO Documentos Salvados   Impuesto Sobre... BuenasTareas. .sacrificio impositivo... 98 pagesFeb 2012  Procedimiento Para El Control De Impuesto De Juegos y Apuesta Licitas En El Estado Aragua .

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ordenanza. examinar el comportamiento de recaudación durante el año 2003. analizar los procedimientos de recaudación. Contador Público. Correo electrónico: mbeba2005@hotmail.3 Marcaibo dic. ** Profesor titular de la Universidad del Zulia. Esta investigación se apoya en documentos y se complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la Alcaldía de Maracaibo como son la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. Genoveva Ángela* Morales Aldana. para lo cual se realizó un estudio descriptivo-documental.Indicadores Links relacionados Bookmark  Share on deliciousShare on googleShare on twitterShare on diggShare on citeulikeShare on connotea|More Sharing ServicesOtros Revista de Ciencias Sociales versión impresa ISSN 1315-9518 Revista de Ciencias Sociales v. Especialista Tributario. Adscrito al Instituto de Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los elementos del impuesto. impuestos municipales. municipio. analizar la insuficiencia que presenta el catastro municipal. Tel (0058)0261-7596513. Edinson** * Investigador en Ciencias Sociales. Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo Abstract . Tel (0058)02617596513 Resumen El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia. 2007 El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Maracaibo Molero González.com. donde se observa la desactualización de la ordenanza en el sentido de tener más de treinta años y por otro lado la creación de decretos con la finalidad de incrementar el impuesto.13 n. catastro urbano municipal. Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos.

Key words: Urban property tax. que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor autonomía de los mismos. municipality. for which it was observed that the ordinances are outdated. analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry. for which a descriptive-documentary study was performed. municipal urban land registry. mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional. Recibido: 06-04-20 · Aceptado: 07-03-08 Introducción Desde que se inició la reforma de la división político territorial en el año 1989. En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el año 1875 y tiene como primer antecedente la . analyze collection procedures. es por ello. Actualmente este impuesto presenta como característica común entre los países de América Latina el ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. como un instrumento tendiente al logro de la correcta ordenación del suelo y de las construcciones. and examined collection behavior during the year 2003. Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralización. acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos. en este sentido se puede afirmar que la Constitución establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipalista. satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad. ya que su eficiente aplicación se asocia al diseño e implementación de los sistemas de catastro. La Constitución venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. y hoy en día además. a través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las instancias del poder público. el objetivo fundamental de la administración de los gobiernos municipales. es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del pueblo. being more than thirty years old. en el país se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la gestión municipal. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolución significativa con el paso del tiempo. State of Zulia. Results allowed the researchers to: identify elements of the tax. como principal fuente de sus ingresos. iniciado en los últimos años. municipal taxes. This investigation was supported by documents and complemented by open interviews carried out with employees at the administrative units of the Mayor’s Office. ordinances. primero como una carga real de los inmuebles.The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo. the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax. que persigue una situación financiera más sólida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad. y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudación. on the other hand. such as the Directorate of Land Registry and the Autonomous Municipal Tax Service. fiscalización y control de los tributos. Según la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana. luego como una contribución de los propietarios a las cargas públicas de acuerdo a su capacidad contributiva.

Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. en la actualidad está basado en el principio de generalidad. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria.Constitución de 1947. ordinal 2. comercio. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. Conocido popularmente como “derecho de frente”. 1. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el comportamiento de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de determinar la importancia. de modo que permitan un proceso de modernización de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. servicios. debido a que este representa uno los impuestos más significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan ningún esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situación. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. y de esta manera los residentes del municipio sientan que la gestión realizada es efectiva en función de sus intereses. o de índoles similar mediante el exceso de tarifas”. es decir. Esta tendencia entra en contradicción con el esquema internacional en el cual constituye el impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos más importante para los gobierno locales.. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos está consagrado en el artículo 179. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. Es un instrumento que las Alcaldías han utilizado para el ordenamiento de la expansión urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios. El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de recaudación. Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Fondo Intergubernamental para la Descentralización y la Ley de Asignaciones Económicas). es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. según señala González (1998:56). “cayó de poco menos de 12% de los ingresos del conjunto total de municipios en 1986 a algo más del 3% en 1994. beneficiando a la comunidad. Se entrevistó a funcionarios de la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. han centrado sus esfuerzos en aumentar la recaudación en el Impuesto sobre actividades económicas de industria. 2002). .

comerciales. enfiteuta. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. infraestructura física.Unas de las ventajas que genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los municipios específicamente en su área urbana (residenciales. no se gravan por separado el terreno y la construcción. Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 2. La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente típicamente local de financiamiento de los municipios. Hecho imponible El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal. es decir. que lo convierte rápidamente en el primer impuesto en generación de recursos propios. educación. 2.1. entre otros. o por la titularidad de un derecho real de usufructuario.2. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. industriales. seguridad. para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios públicos. construido e instalado. Para Evans (1998). cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. sin embargo. Corresponde al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano. Base imponible En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo edificado. además de severas sanciones para los evasores del tributo. entre otros) constituyen bienes considerables de valor. mecanismos efectivos de fiscalización y control que reduzcan los costos de cumplimiento. Sin embargo. Según Ruiz (1998). permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios bastante alto en cantidad. La Dirección Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes técnicos respectivos. . Para esta área se necesitan sistemas automáticos de actualización de registro. sea declarado como urbano. Es decir. definiciones de estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la inflación. se ha reducido como proporción del total de los ingresos fiscales de los municipios. el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago y un inmueble urbano. que para la administración municipal venezolana. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. se podría presumir que este costo político no existiría y los habitantes respondería en sus pagos. mediante resolución especial. 2. El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. este impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son apáticos para el pago.

servicios públicos) Documentación que ampare la historia de traslaciones de propiedad y modificaciones de área. su productividad y renta efectiva derivado del mismo.5. el sujeto pasivo del tributo (el contribuyente) es también sujeto pasivo de la obligación. 2.3. Sujeto pasivo. Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoración masiva. Los sujetos pasivos según la administración municipal venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. por lo general. sin embargo hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligación de pagar el tributo a otras personas distintas al contribuyente. El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del municipio Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. Determinación del valor del inmueble Ruiz (1998). son elaborados cada cinco años o cada tres años tiempo suficiente para su actualización y aprobación por parte de las Cámaras Municipales. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Sujetos del tributo Son los que intervienen en la determinación tributaria. multifamiliares. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe incluir tres aspectos importantes como son:    Sus características físicas (ubicación. etc. Normalmente. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Indice de Precios al Consumidor. específicamente. servicios públicos. descripción. Su valor económico o precio de mercado 2. específicamente tabla de valores de la tierra y de la construcción adecuados. el uso de zonificación. construidos mediante el valor del mercado. y que por esa circunstancia se suman a éste o actúan paralelamente a él o también puede sustituirlo íntegramente. unidades comerciales. plantea que en la mayoría de los municipios venezolanos desde el inicio de su creación las autoridades municipales han utilizado tres criterios de valoración: valor del inmueble.2. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoración fiscal. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad de Maracaibo. por estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el tributo. se clasifican en: Sujeto activo. Estos instrumentos. linderos. Alícuota .4. El Código Orgánico Tributario en su artículo 19 establece que el contribuyente o responsable es el obligado a cancelar el tributo. en su área urbana que varían estos valores de mercado.

Es obvio que estos valores establecidos hace más de treinta años.000 (5/1000) anual e.La alícuota. 80. 40. 200. 200. fijando en un 10% la comisión por el servicio de recaudación. son suscriptores registrados. La tendencia actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente.001 en adelante (7/1000) anual.000 (4/1000) anual d. 120. Procedimiento de recaudación El Municipio Maracaibo en el año 1974 dio inicio al proceso de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal realizó un convenio debidamente suscrito con la Compañía Anónima de Energía Eléctrica de Venezuela (ENELVEN). Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. la tasa de productividad del inmueble. Hasta Bs. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. La Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales (1980). esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir. 150. De Bs. 150. causando una fuga de ingresos por este concepto. De Bs. 40.000 (3/1000) anual c.001 a Bs. 200. donde le confiere legalmente la condición de agente de percepción de dicho impuesto. 3. por lo que ha traído una desactualización de este artículo en la ordenanza vigente. De Bs.00) por este motivo hoy en día se aplica el siete por mil (7/1. de acuerdo al uso o destino del mismo. De Bs. ya que no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles.001 a Bs. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación.001 a Bs. se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble.001 a Bs.000 (6/1000) anual f. . comercial e industrial para el cálculo del impuesto. para determinar el impuesto a pagar. Una vez determinado el valor del inmueble se procede al cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de 1971. en su artículo 4 el cual establece lo siguiente: a. De Bs. establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias de servicios públicos municipales. En la práctica el cobro de este impuesto es una pequeña porción del mismo. ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolívares (Bs.000 (2/1000) anual b. 80. Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que atraviesa el país. no representan el comportamiento de los valores catastrales de nuestros días. 120.000.000) a los inmuebles de uso residencial.

El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado solamente cuando el propietario necesita realizar una operación de compra-venta. urbanización) pagan impuestos con montos diferentes. 018. comercial e industrial. Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro se viene implementando los correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro para determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del documento de propiedad y copia del último recibo de electricidad. 039. 049 del 30 de Abril de 2001 vigente. el inmueble sufre modificaciones en cuanto a su valor. donde se aplica el Decreto No. por cuanto este porcentaje no está establecido en la ordenanza y en ningún decreto aprobado por la Cámara Municipal. según el uso al cual están destinados como: residencial. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba acorde con realidad. que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. que prácticamente. afecta la capacidad económica del contribuyente. ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que se desarrolla en su jurisdicción. Se puede decir. la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble donde se liquidará el impuesto de los últimos cuatro años obteniendo de esta manera la solvencia municipal. sólo en ese momento es cuando la Alcaldía recauda el impuesto en su totalidad. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso comercial e industrial: . b. siendo las condiciones urbanísticas iguales. también es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad.Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras: a. la Dirección de Catastro irrespeta el principio de legalidad. más los Decreto No. para firmar los respectivos convenios con los municipios. debido a que lo cancelado por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal. el cálculo se realiza del impuesto causado en los últimos cuatro años (el contribuyente deja de pagar años de este impuesto. de lo contrario se le suspende el mencionado servicio. el cual por efectos de la inflación y según los índices de precio al consumidor la alícuota establecida en la ordenanza. Si bien es cierto que éste es un medio de recaudación eficaz donde el contribuyente se ve obligado a pagar. según información obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan oneroso. generando pérdida de ingresos para el municipio) con base al valor real de la transacción inmobiliaria (valor declarado en el documento. luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del inmueble. 049) se le resta el monto de electricidad que se ha cancelado en los últimos 4 años. que se clasifica por sectores. por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con el mencionado decreto. tal como lo establece el Decreto en referencia. Calculada de esta manera la base imponible. debido a la indiferencia de los organismos encargados de los servicios. en gran parte de los casos la mayoría de los años transcurridos prescriben. es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial: El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto a través de la factura de electricidad.

Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. se envía un reporte a la empresa de electricidad donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. también está establecido en las competencias propias del municipio en su artículo 55 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal como servicio de catastro. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para dirigirse a realizar dicha labor. Cartografía y Catastro. antiguos resguardos indígenas. a la Administración Municipal. no por eso constituye la fuente más importante de ingresos municipales. Una de las limitaciones de la recaudación de este impuesto en los fiscos municipales es la ausencia y desactualización de los catastros urbanos municipales y su respectiva planta de valores. 4. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto a través del recibo de electricidad. El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de información territorial establecido en el artículo 25 de la Ley de Geografía. Catastro municipal El catastro municipal comprende un inventario físico y estudios jurídicos y económicos de la propiedad inmobiliaria urbana. En Venezuela el catastro tiene su origen en el año 1848. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. dentro del contexto de la Ley sobre Terrenos Baldíos en su artículo 1 que dispone: Se procederá a la averiguación formal de todas las tierras baldías que existan en las provincias de la república. Una vez vencido el avalúo fiscal. con el fin de determinar su ubicación. unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los inmuebles existentes en la jurisdicción del municipio para generar la planta de valores actualizada que sirve de base de cálculo. . a través de la Oficina de Catastro. dimensiones y demás características físicas. La recaudación de este impuesto por parte de la compañía eléctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente. aun cuando están gravados según lo establecido en la ordenanza. Para Cuenca (1998: 207). formación de planos y justiprecio de ellos en los términos de la ley. El sistema de percepción a través de la factura del servicio de electricidad no incluye a los terrenos vacíos que carecen de este servicio. “a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario. a su deslinde de los correspondientes ejidos. La determinación del valor del inmueble le corresponde. para la protocolización de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro”. y a la mensura. salvo que sean enajenados. limitándose a percibir el pago de los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal. ya que los municipios venezolanos no gestionan su cobranza. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. corporaciones y personas particulares. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la administración tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. La elaboración y actualización del catastro municipal es compleja y costosa y estas son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a las deficiencias del catastro urbano municipal. así como su tenencia y valor económico.

En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:    Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales. los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso. y su ausencia total en otros municipios.Según Marcano (2002). pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria. 018 se autorizó un incremento porcentual de los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del municipio Maracaibo. la obligación de realizar avalúos de todos los inmuebles de la ciudad y también le asigna a los propietarios el deber de formular una declaración a este efecto. En 1997. donde establece a cargo de la Dirección de Catastro. Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos. la cual aporta como mínimo. con excepción del municipio San Francisco y Maracaibo. . ya que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuantía del impuesto. igualmente por Decreto No. 5. que requiere de una inversión en cuantos a recursos humanos y financieros. donde la generación de recursos económicos les permitan asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos. Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. como Rodríguez y Almirante Padilla. Al respecto plantea González (1993). en la realidad muestran otra situación. actualización esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo año. Esta planta de valores del municipio Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No. ya que elaborar una planta de valores es muy costosa. la mitad del ingreso total. financiándose por la vía del situado. ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran. la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece. Como puede observarse estos avalúos no se realizan en cumplimiento con lo señalado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del año 1971 con aplicación de una tabla propia. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal. Procedimiento de recaudación En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales. ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. Esta situación ha incidido negativamente en el nivel de recaudación de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971. la vigencia de estos valores era hasta el año 1996. sino apoyándose en operativos de emergencia como los decretos mencionados. En esto casos. 039 del año 1985 que corresponde a la Tabla de Valores de la Construcción.

Pero aún el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales.00 504.360.321.05 51.460.996. comercio.355.549.04 0.46 541. El Maracaibo ha empleado más de treinta años para modificar y actualizar la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.La mayoría de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003) Impuestos Actividades económicas de industria.438.196.630. se está logrando un significativo nivel de recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.618.567.800.94 346. En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudación y el porcentaje que cada uno representa del total recaudado.425.67 1.537. para atender las demandas de servicios por parte de la comunidad. ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.25 14. por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco.01 22.98 0. ingresos recaudados por el sistema de percepción de Enelven y los ingresos recaudados desde el año 1998 hasta 2003. servicios o de índole similar Inmuebles urbanos Patente de vehículos Propaganda y avisos comerciales Espectáculos públicos Juegos y apuestas lícitas TOTAL Bolívares % 35. Según Marcano (2002). Tabla I. servicio o de índole similar. se observa que a través del sistema de percepción de ENELVEN.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.630. . que en la mayoría de los países europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia.08 100.07 69. dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor. Para conocer el comportamiento de recaudación durante el año 2003.023.68 0. lo que ha permitido evitar la evasión de períodos anteriores. disminuyendo el potencial de gasto que pudiera tener el municipio. Estas cifras de ingresos mensuales aunque representan un porcentaje favorable de recaudación no cubre por completo las metas de recaudación de dicho impuesto. las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos provienen por vía del Situado (incluyendo los ingresos por la administración del puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo Intergubernamental para la Descentralización y de la Ley de Asignaciones Económicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes estatales y nacionales del gobierno. comercio. En la Tabla II.696.93 28. se analiza los ingresos recaudado por impuestos. que se muestra seguidamente.

93 49.084.88 14.141.545. Sistema de percepción por ENELVEN (2003) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL Monto en Bolívares 895.686.594.02 % 5.514. préstamos hipotecarios) presentaban la solvencia ilegal.438. ya que anteriormente los contribuyentes que realizaban cualquier operación (venta de inmuebles.00 944.294.002.121. Conclusiones .407.834.011.160.954.460.00 8.614.677.926.00 11. Tabla III.629. Recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Maracaibo Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 TOTAL Monto en Bolívares 2.297.434.538. lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este concepto.028.00 1. este incremento obedece por un lado a la asignación de fiscales en los registros subalternos que verifican la legalidad de la solvencia municipal.00 1.43 5.989.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.050.880.000.43% 29.036.Tabla II.545.561.21% 9. En la Tabla III se muestra la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el año 1998 hasta el 2003.142.552 4.201.00 525.193.00 1.35% 100% Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (2003).193.00 1.93 13.000.00 985.090.00 1. y por otro lado algunos comercios e industrias desde el año 2003 vienen cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a través de la aplicación del sistema de percepción de ENELVEN.344.047. 6.00 1.385. según información obtenida por los funcionarios del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.991.719. como puede observarse hay un crecimiento a partir del año 1999.00 966.27% 16.343.647.35% 28.141.574.630.932.00 957.653.879.635.38% 11.901.032.615.

Asimismo la administración del impuesto es factor esencial del sistema impositivo. [ Links ] . que se realiza de dos maneras: un 10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el contribuyente lo haga anualmente. 37. actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de contribuyentes. marzo. específicamente. Gaceta Oficial No. Finanzas Municipales ¿Qué es? En www.La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado. Gaceta Oficial de la República de Venezuela.24). la Alcaldía del municipio Maracaibo debe incrementar el presupuesto anual de la Dirección de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos técnicos y humanos. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el proceso y aplicaran controles más eficientes. que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven). El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la generación de recursos a través de este tributo como la extensión geográfica. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. así como también la Alcaldía en conjunto.453. [ Links ] 2. ni de sus características físicas. Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones. lo que evidencia un descuido en la gestión administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad. (2000. Igualmente se observó la poca información que tienen los ciudadanos de la recaudación del Impuesto Inmobiliario Urbano. esto se hace sin ningún tipo de control tributario. lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal. para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. 17). Así como actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propósito de actualizar el valor de los inmuebles. que por lo general se hace cuando se realiza alguna operación de compra-venta. y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas públicas. [ Links ] 3. Bibliografía citada 1. para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. puesto que involucra además las actividades presupuestarias y catastrales. fecha de consulta 24-02-2006. Extraordinaria No. la base del cálculo y la forma de recaudación son determinantes para la generación de recursos fiscales por esta vía.305 (2001. a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes. A manera de recomendación. Octubre. Red Inter. censos inmobiliarios. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. esto permitirá llevar un control adecuado del proceso de recaudación. 5.-Municipal (2006). Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Dirección de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles. perdiéndose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente. Ayuda Urbana.ayudaurbana. el nivel de población. el grado de urbanización y la naturaleza de las actividades económicas.com. Código Orgánico Tributario.

El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1980). Rosa (1998). [ Links ] 15. González de Pacheco. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Estado Zulia. Alcaldía del municipio Maracaibo (1997). [ Links ] 9. Estado Zulia. Gaceta Municipal de Maracaibo. Ley sobre Terrenos Baldíos (1848).4. [ Links ] 10. Alcaldía del municipio Maracaibo (2001). Extraordinaria No 199.002 [ Links ] 11. Consideraciones Jurídicas y Fiscales del Impuesto Inmobiliario Urbano en el Estado Zulia.204 del 08 de junio de 2005. República de Venezuela. Gaceta Municipal de Maracaibo. 37. Ronald (1998). No. Gaceta Municipal de Maracaibo. Ley de Geografía. [ Links ] 7. [ Links ] 16. 38. Alcaldía del municipio Maracaibo (1995). Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Introducción al Régimen Impositivo Municipal Venezolano. Nelly (1998). Decreto No. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. [ Links ] 5. [ Links ] 17. República de Venezuela. Debates IESA. Republica Bolivariana de Venezuela. González de Pacheco. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. En Gerencia Municipal. Rosa (1993). 049. Estado Zulia. Marcano. Maracaibo (Venezuela). (Monografías): Series Jurídicas. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en Tributación Municipal en Venezuela II. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1971). Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1970). Decreto No. Evans Márquez. Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Extraordinaria No 285. República de Venezuela. PH Editorial. C. Trabajo Especial de Grado. República de Venezuela. Extraordinaria No 106.297. República de Venezuela. [ Links ] 8. Extraordinaria No 59. [ Links ] 13. 018. Ediciones IESA Caracas (Venezuela). Caracas-Venezuela. [ Links ] 14. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Estado Zulia. 1. Decreto No. Caracas (Venezuela). 039. Caracas (Venezuela). 3. [ Links ] 6. Extraordinaria No 72. Ordenanza sobre Catastro. [ Links ] . Estado Zulia. [ Links ] 12. División de Estudios para Graduados. Autonomía y dependencia fiscal en los gobiernos locales. Universidad el Zulia. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Aspectos Jurídicos y Administrativos. Extraordinaria No 176. Decreto No. Caracas (Venezuela). Mac Graw Hill. Cartografía y Catastro (2000) Decreto No. Mayola (2002). Volumen 3. Cuenca de Ramírez. Primera Edición.A. Estado Zulia.

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Quiñones (2007). given by the municipalities. municipio. el Código Orgánico Tributario (2001). Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. Sanmiguel (2006 ). Methodologically this research was biographical and descriptive. county. con las limitaciones establecidas. exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio. exemption. Maracaibo y San Francisco del estado Zulia. Además. exención. Abogado-Asociado de la Firma Blanchard. or similar. Palabras clave: impuesto. y en las leyes nacionales y estadales. la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). the Tax Code (2001). entre otros. Key words: tax. ABSTRACT This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry. with the limits. was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. San Francisco Maracaibo Zulia state. Also included is what are the exceptions. the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada. * Felipe Villalobos: Abogado. las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada. empleándose métodos de interpretación jurídica. actividades económicas. Universidad Dr. as well as various authors in this field such as the spleen (2008). En consecuencia. Consequently. Rafael Belloso Chacín. Sanmiguel (2006). exoneración. and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities. the Organic Law of Municipal Public Power (2009). todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios. Rafael Belloso Chacín. Fraga (2006). Diplomado en Administración Tributaria. tales como: Bazó (2008). economic activities. esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva. se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries.la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). exemptions. Metodológicamente. among others. it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela. rebates. Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999). Lagunillas. así como diversos autores en la materia. y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas. Lagunillas. exemptions and tax rebates under study. Maestría en Gerencia Tributaria. rebajas. Introducción . Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. Granadillo Asesores & Asociados. Fraga (2006). se consideran cuáles son las exenciones. trade. otorgado por los Municipios. Quinones (2007). Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. Universidad del Zulia. se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina.

Esta atribución la ejerce el Concejo Municipal. ni contribuciones que no estén establecidos en la ley. no será mayor de cuatro años. que en todo caso. servicios o de índoles similar (IMAE). se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios tributarios constitucionales. sino en los casos previstos por la leyes”. Asimismo. y (iii) los Municipios no pueden legislar sobre materias de reserva legal del Poder Público Nacional. en los casos y con los requisitos previstos en las ordenanzas”. como unidad primaria de la organización nacional.La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999). En este sentido. debe estar previa establecido en una ordenanza. expresa la LOPPM (2009) que por medio de ordenanzas los Municipios pueden regular. al expresar: “No podrán cobrarse impuestos. en el artículo 168 ejusdem. comercio. en lo cual se incluye el referido impuesto. consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180). exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. prescribe que es atribución del Concejo Municipal. el artículo 167 del texto legal ut supra. (Resaltado del autor). con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. (ii) los Municipios debe respetar las prohibiciones impuestas por el artículo 183 de la CRBV (1999). definirán los tributos que comprenden. de autonomía. goza entre otros atributos. a través de su competencia legislativa por medio de la creación de las ordenanzas de contenido tributario. recaudación e inversión de sus ingresos”. se establece que el Municipio. se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. en consecuencia es necesario que el Municipio para conceder un beneficio fiscal. “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio” (artículo 95 numeral 4). los presupuestos necesarios para que procedan. El legislador venezolano en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009). y en el mismo orden de ideas. de acuerdo con lo pautado en el artículo 54 ordinal 1 ejusdem. Cuando la ordenanza autorice al alcalde para conferir exoneraciones. las circunstancias a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración. (Ordinal 3). Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal. tasas. ni conceder exenciones y rebajas. ni otras forma de incentivos fiscales. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) instituye en el artículo 317. modificar o suprimir los tributos asignados por disposiciones constitucionales o por leyes estatales o estadales. establece que “los Municipios sólo acordarán exenciones. así como las condiciones para . establecer los supuestos de beneficios o incentivos fiscales que juzgaren más convenientes. y en consecuencia le corresponde “la creación. el principio de legalidad tributaria. Además. Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado.

y sus actos sólo son objetados o reclamados por ante la autoridad judicial competente. La autonomía administrativa: se otorga autonomía administrativa a los Municipios. La autonomía política: que es la potestad conferida a los fines de que los Municipios se autogobiernen y elijan sus autoridades. servicios o de índole similar. se dan su propia organización funcional. El Municipio El Municipio es considerado por la CRBV (1999). el previsto como máximo en la ley. 4. el Municipio es un ente jurídico político territorial. establecer su propias normas jurídicas. 5. de tributos propios como consecuencia del poder originario. el presente artículo de investigación. considerando las ordenanzas que disciplinan esta materia de los Municipios Maracaibo. recaudar e invertir sus ingresos. especialmente en lo atinente a impuesto y contribuciones. en su defecto.renovarla. exoneraciones y rebajas) del impuesto sobre las actividades económicas de industria. 3. En consecuencia. Lagunillas y Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. 2. En tal sentido. La autonomía normativa: por medio de la cual pueden dictar su propio ordenamiento jurídico. con personalidad jurídica y autonomía propia. hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o. con competencia para atender las materias asignadas por la Constitución de la República y las leyes. cuando se le garantiza la libre gestión en las materias de su competencia y la recaudación e inversión de sus ingresos. como la unidad política primaria de la organización nacional. le corresponde al Concejo Municipal. sin la oficiosidad de otros entes públicos. San Francisco. La autonomía tributaria: la atribución que hace la propia Constitución Nacional a favor del ente local. 1. los Municipios pueden auto gobernarse. comercio. La autonomía organizativa o funcional: ya que a través de ésta. En este sentido. pretende analizar el régimen de los beneficios fiscales (exenciones. Por medio del carácter autonómico. goza de personalidad jurídica propia y de autonomía en el marco de lo establecido en esa Constitución y en las leyes nacionales y estadales. . así como crear. regular el régimen de beneficios o incentivos fiscales correspondiente a los tributos municipales. así como también la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). Se considera que los Municipios gozan del atributo de la autonomía como consecuencia de ser un ente jurídico político territorial que forma parte de la organización pública. como órgano legislativo del Municipio a través de las ordenanzas. Esa autonomía comprende: 1. de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano a tenor de lo expuesto.

o índole similar Según Sanmiguel (2006. … (Omissis). la Carta Magna venezolana de 1999. es un tributo otorgado por la CRBV (1999) a los Municipios. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. El artículo 156. propaganda y publicidad comercial. La Ley Orgánica del Poder Público (2009) estipula en su artículo 204 que: El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual. comercio. en el artículo 179 ordinales 2 y 3. o índole similar. Impuesto sobre las actividades económicas de industria. comercio.pero esa autonomía no es ilimitada. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. 3. servicios. (Resaltado del autor). El impuesto sobre las actividades económicas de industria. de conformidad con esta Constitución”… Es evidente que el constituyente venezolano de 1999 le asigna al Municipio la potestad de regular y recaudar sus propios tributos. . que es distinta y autónoma de las competencias reguladoras que el ordenamiento jurídico atribuye al Poder Público Estatal o Estadal. vehículos. entre los que se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. servicios. En referencia a la potestad tributaria municipal. … (Omissis). comercio. conforme a las leyes de creación de dichos tributos. p. servicios. sobre determinadas materias o actividades. está limitada por las normas superiores constitucionales y legales. cuya recaudación y control corresponda a los Municipios. señala notoriamente en su artículo 180. en concordancia con el artículo 179. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). los impuestos sobre inmuebles urbanos. 2. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. para la satisfacción de sus necesidades”. en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos. al establecer las competencias del Poder Público Nacional. servicios. impuesto es: “Obligación pecuniaria que el Estado. comercio. o índole similar. concede a los Municipios competencias e ingresos tributarios al señalar: Artículo 179. aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. tal y como se ha señalado anteriormente. los impuestos sobre actividades económicas de industria. por el contrario. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:… (Omissis) 2. en la jurisdicción del Municipio. la participación en la contribución por mejorar y otros ramos tributarios nacionales o estadales. juegos y apuestas lícitas. espectáculos públicos. en el ordinal 14 expresa:… “La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y transacciones inmobiliarias. o de índole similar. 391). Las tasas por el uso de sus bienes o servicio.

los prestados bajo relación de dependencia. La base imponible. casinos. En el mismo orden de ideas. lo que se concibe por ingresos brutos como elemento de la base imponible del IMAE.en la correspondiente circunscripción territorial. y demás juegos de azar. entre otros. en la jurisdicción del respectivo municipio. expresa: Este impuesto grava la enajenación o venta realizada por comerciantes al por mayor o al detal. Con respecto a la base imponible de este impuesto. considerando las siguientes actividades como: 1. es propiedad del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de recaudación… . los cuales pueden estar referidos al tiempo real en que se materializa el hecho imponible. transformar. o bien a períodos anteriores. prestación de hacer. ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. Para definir el impuesto municipal sobre actividades económicas. así como la distribución de billetes de lotería. por su parte. de contado o a crédito. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir. p. el artículo 208 ejusdem. El hecho imponible lo constituye el ejercicio de una actividad económica en un tiempo y en un lugar. Este impuesto. por mandato constitucional. siempre que sea imputable a la actividad económica u operaciones ejercidas en la circunscripción territorial del Municipio. gas. a los ingresos brutos que efectivamente sean percibidos en el periodo impositivo. los bingos. electricidad. Quiñones (2007. grava la actividad económica –comercial e industrial. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. distintos a servicios. 2. al expresar: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. 177).Asimismo. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte. o que se estime ocurridas en esa circunscripción de acuerdo con lo previsto en la LOPPM (2009) o en los Acuerdo o Convenios celebrados para regular este tributo. está constituida por los ingresos brutos del contribuyente. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra derivadas de actos de comercio. obtener. establece en el artículo 210 de la LOPPM (2009). considera la ley que rige la materia. siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante… (Omissis). 432). (el cual coincidirá con el año natural). Por otra parte. quien de manera textual señala: Este impuesto es un tributo municipal que. 3. por orden constitucional y legal. sea que predomine la labor física o la intelectual. se consultó a Sanmiguel (2006. telecomunicaciones y aseo urbano. p. principalmente. el producto de este impuesto hace parte de los ingresos propios del municipio. define para los efectos de este tributo a las actividades económicas.

En consecuencia, como lo afirma Bazó (2008), el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año natural del cual es acreedor el Municipio. 3. Beneficios e incentivos fiscales Los beneficios fiscales a tenor de lo referido por el SENIAT (S/F, p. 6) comprenden: “toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular; con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios”. A este respecto, indica Sanmiguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”. De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sitúa en los incentivos fiscales, al expresar, que son: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Para Sanmiguel (2006, p. 439), los incentivos fiscales “son los que favorecen el mayor trabajo o inversión del contribuyente…” En cuanto a los incentivos fiscales a la inversión privada, comenta el autor citado, que “consiste en otorgar una serie de ventajas fiscales a aquellas persona naturales... o jurídicas que de acuerdo con unos planes establecidos por el Estado dedican parte su excedente a la inversión. …” (Omissis) En este sentido, tanto el beneficio como el incentivo fiscal, tiene una doble función; por un lado beneficiar al contribuyente con algunos eximentes en el pago del impuesto, y por el otro crear condiciones que atraigan la inversión y desarrollo económico de las regiones donde se aplican. Entre los beneficios fiscales se encuentra la exoneración, la exención y la rebaja. La exención se puede definir de manera general, considerando a Ossorio (S/F, p. 303) como una “situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales”. …. (Omissis). También se define como lo expresa Martínez (2006, p. 565): “Excluir del pago de contribuciones a determinados sujetos pasivos: grupos de personas, una rama de la actividad económica o social…”.

La regulación de la exención en el artículo 73 Código Orgánico Tributario (COT) (2001), prescribe: “…es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley…” En consecuencia, de las anteriores definiciones se puede afirmar que la exención es un elemento tributario, que obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo (contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades económicas o sociales (elemento objetivo); los cual lo excusa del pago la obligación tributaria en los casos expresamente permitidos por la ley. En una primera aproximación del vocablo exoneración, de acuerdo con Martínez (2006, p. 565), es: “Liberar a alguien de un deber o compromiso”; y según lo expuesto por Ossorio (S/F, p. 304), se entiende que es la “liberación del cumplimiento de una obligación o carga”. De igual manera el Código Orgánico Tributario (2001) en el artículo 73, establece que “… exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. Vale decir que la exoneración es otorgado por la Administración Tributaria solamente en los casos que la ley expresamente lo permita, en tal sentido, se puede identificar como discrecional y no vinculante. Otro tipo de beneficio o incentivo fiscal lo constituye la rebaja tributaria, que es definida por Sanmiguel (2006, p. 595), cuando expresa, que: “Está determinado por un incentivo otorgado por la Ley, para que los contribuyentes puedan invertir partes de sus ingresos en mejorar su posición y aumentar su producción, según sea el caso”. De manera usual el vocablo rebaja aplicado en materia tributaria, de acuerdo el SENIAT (S/F, p. 25), son los: “montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo”. En tal sentido, se considera que las rebajas son beneficios o incentivos tributarios otorgados por la ley en favor de los contribuyentes, con el objetivo de estimular el desarrollo de algunas políticas económicas así como atraer nuevas inversiones y creación de empleos. A los Municipios, como entes políticos territoriales le asigna la Carta Magna, “la obligación de la ordenación y promoción del desarrollo económico y social” (artículo 178); en consecuencias optan por crear políticas de beneficios o incentivos fiscales, incluyendo las rebajas, con el objeto de cumplir las atribuciones establecidas en el ordenamiento jurídico. Por las razones expuestas, se puede afirma que los beneficios o incentivos fiscales en cualquiera de sus manifestaciones, bien sean ésta, exenciones, exoneraciones, o rebajas; son eximentes o concesiones que hace la ley a favor de los contribuyentes del pago generado por la obligación tributaria. 4. Reglamentación de los beneficios o incentivos fiscales en el Régimen Municipal La CRBV (1999) en su artículo 317, al disciplinar el principio de legalidad tributaria, conocido también como legalidad de los impuestos, reza: “No podrán cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por leyes…” (Omissis). (Resaltado del autor). Asimismo, el COT (2001) expresa en su artículo 3 que “sólo a las leyes corresponde regulación con sujeción a las normas generales de este Código las siguiente materias: … 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales…” (Omissis). El Parágrafo Primero de esta disposición en comento, textualmente expresa: Los órganos legislativos nacionales, estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. (Resaltado del autor). Como bien lo explica Fraga (2006:34), también es parte de la reserva legal tributaria el otorgamiento de exenciones, rebajas y la determinación de los supuestos para ser concedidas exoneraciones. “Como es natural, si la exención neutraliza los efectos del hecho imponible y no permite que nazca la obligación tributaria”; si la rebaja no afecta ninguno de los elementos estructurales del tributo, pero disminuye la incidencia del mismo, al reducir el monto de la obligación tributaria que el sujeto debe satisfacer; y la exoneración es concedida por el Poder Ejecutivo en los casos permitidos por la Ley, “es lógico que sea también la ley quien disponga cuando puede suceder”. Igualmente, la LOPPM (2009) dispone en el artículo 159, que el Municipio por medios de las ordenanzas logra regular los tributos que le corresponde por disposiciones constitucionales o legales, también pueden establecer los supuestos de exoneración y rebajas de los tributos que le son propios. Además, el artículo 167 expresa: El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones y rebajas será de cuatro años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Significa entonces que el legislador venezolano ordena al Poder Legislativo Local por órgano del Concejo Municipal, “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio”

Las Asociaciones Cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley de Cooperativas y registradas ante la Superintendencia Nacional de Cooperativas. naturales. económicas y sociales. servicios. Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal. 2. Las personas que ejerzan actividades artesanales. Los servicios de hospedaje en casas de pensión o residencias. la cual es ejercida a través de la ordenanzas. y (iv) el plazo de duración. entre otras circunstancias vinculantes. ya que a través de las ordenanzas se ordenan los tributos municipales. “… son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal. comercio. Entre las exenciones más resaltantes se encuentran: 1. (iii) cuando concedan exoneraciones se debe indicar los casos y condiciones para que procedan. es menester analizar e interpretar las ordenanzas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias municipales. (ii) incluir las formalidades para su otorgamiento. razonando las condiciones geográficas. 6. . Las exenciones en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. En ejercicio de este Poder Legislativo Local. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio. 4. 5. Los Municipios. los beneficios o incentivos fiscales en el ámbito de aplicación municipal. 5. Los Institutos y servicios autónomos nacionales. concernientes a la autonomía municipal normativa y tributaria. 3. deben considerar: (i) el principio de legalidad tributaria o reserva legal. estadales y municipales. 316 y 317 de la norma fundamental. para establecer los beneficios fiscales en materia municipal. 8. 7. Personas naturales o jurídicas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación. debe cumplir con los principios constitucionales expresados en los artículos 133. que de acuerdo con lo establecido en el artículo 54 numeral 1 ejusdem. el Concejo Municipal. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”. en el sentido que tiene que estar regulados por ordenanza. Por lo tanto.(artículo 95 numeral 4 LOPPM-2009). cuando se realizan en su propia residencia y sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio. o índole similar Sobre la base de las consideraciones anteriores. a legislar sobre materia tributaria. instauran los beneficios fiscales que consideran más convenientes para los contribuyentes y el desarrollo económico y social del Municipio. … (Omissis). de acuerdo con lo señalado en párrafos anteriores. Las Fundaciones o Asociaciones civiles sin fines de lucro. de orfebrería y demás actividades de arte.

6. sin que medie auxilio de empleados u obreros. como ya se ha comentado. Comercio. no autoriza la exención. 12. es necesario recalcar que los casos de exoneración deben estar comprendidos en ordenanza. Las exoneraciones impuesto sobre las actividades económicas de industria. Se observa también. como en el caso del Municipio Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. en la Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. En cuanto al procedimiento para conceder la exoneración. las ordenanzas en su generalidad. que las disposiciones anteriormente transcritas. Comercio. en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económica de Industria. ya que la Administración Tributaria. referente al control del beneficio de exención. y a partir de la autorización dada por escrito por la misma. la adecuación del supuesto de hecho de la exención impositiva. que: . en el sentido que la exención es otorgada por la ley. obra por efecto de la ley. Los minusválidos que ejerzan eventualmente actividades económicas individualmente. o índole similar Con referencia a las exoneraciones como beneficios o incentivos fiscales en el ámbito tributario municipal. comercio. En cuanto al procedimiento para el optar por el beneficio de la exención. por un plazo de uno a cuatro años considerando el capital social y el número de empleo que generen. los contribuyente siguientes: … (Omissis)”. así como la etapa preoperativa si fuere el caso. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. Resulta para el autor de la investigación. puesto que la LOOPM (2009) en el artículo 159 en concordancia con el 167 ejusdem lo establece. 13. a excepción de la Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia (2009). son contradictorias e imprecisas. que indica en su artículo 87 que: “Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económica. sólo certifica el cumplimiento del supuesto legal que otorga la exención. así como el procedimiento para su otorgamiento. Servicios o de Índole Similar (2005). Las empresas que por primera se instalen en la circunscripción territorial del Municipio. algunos municipios indican en las ordenanzas respectivas. previo análisis de los recaudos exigidos por la Administración Tributaria. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. 11. en su artículo 75. no lo establece. …”. El servicio público de pasajeros por rutas concedidas por el Municipio. Servicios o de Índole Similar (2008) del Municipio Lagunillas del estado Zulia. es decir. que el procedimiento mencionado es para “… verificar conforme al procedimiento establecido. Y con respecto a la norma de la ordenanza del Municipio Lagunillas no indica cuál es el procedimiento para la verificación del hecho de la exención. servicios. 10.9.

3. regulado por las ordenanzas ut supra. 84 y 85. El contribuyente o su representante. prescrita en el artículo 317 de la CRBV (1999) en concordancia con los artículos 3. en el artículo 167. la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). mediante decreto. para que ésta la someta a la aprobación del Concejo Municipal. previo acuerdo aprobado por la mayoría relativa de los miembros del Concejo Municipal presente en la sesión del Concejo.“El Concejo Municipal. 83. y en un lapso de treinta días resuelva mediante acuerdo la autorización del otorgamiento de la exoneración. Presentada la solicitud se extenderá comprobante de recepción. Se remite el expediente formado a la Comisión de Hacienda del Concejo Municipal. por las dos terceras (2/3 partes de sus miembros. los presupuestos necesarios para que proceda. interesado en obtener una exoneración. el procedimiento para aprobar la exoneración. el Acuerdo se publicará en la Gaceta Municipal. podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza. al establecer: “… La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para . en formulario dispuesto para tal fin. Parágrafo Primero. en el artículo 56 expresa: “El Alcalde. …”. Comercio. por lo menos. Se puede observar en los casos que anteceden. el COT (2001) en el artículo 74. 5. en cumplimiento del Principio de Legalidad o Reserva Legal. podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para otorgar la exoneración total o parcial del pago del impuesto contemplado en esta Ordenanzas…” (Artículo 115). del Municipio Lagunillas del estado Zulia. el cual consta de las fases siguientes: 1. y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. destaca en los artículos 81. mediante resolución. presentará la correspondiente solitud ante la Dirección de Hacienda Municipal. la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. por acuerdo aprobado. no hay coincidencia con el espíritu de la legislación. regula de manera semejante las exoneraciones. En caso de ser autorizada la exoneración. señala que: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda. 73 y 74 del COT (2001) y específicamente con los artículos 159 y 172 de la LOPPM (2009). 82. Del mismo modo. 2. expide la exoneración y se procede a la notificación del interesado. La Dirección de Hacienda Municipal formará expediente y verificará el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas. 4. ya que legislador expresa que la exoneración es facultad del Poder Ejecutivo al señalar a la exoneración como la dispensa concedida por el Poder Ejecutivo en los casos previstos en la ley. con los recaudos exigidos. Servicios o de Índole Similar (2008). y el Alcalde. Cabe agregar que la LOPPM (2009). A tales efectos. En el mismo orden de ideas. La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos.

observando todo el ordenamiento jurídico municipal. y no de acto administrativo del Concejo Municipal (Acuerdo). el Concejo. En consecuencia. 2. de modo más frecuente son: 1. para dar cumplimiento a los principios constitucionales que reglamentan la función pública. coinciden con el ordenamiento jurídico. Por lo tanto.conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenden los presupuestos necesarios para que proceda. tecnológica o de salud. deportivas. pero la Ley Orgánica del Régimen Municipal (1989-derogada). 4. (órgano legislativo y de control local). en el contexto legal y doctrinario tributario. es decir la autorización emana de la ley local (Ordenanza). Las empresas vinculadas exclusivamente con actividades de protección y conservación ambiental. puesto que este beneficio es otorgado por el Poder Ejecutivo. 244) expresa. o índole similar Quiñones (2007. en este caso. conceder la exoneración. a la autorización del Concejo Municipal. Los casos de exoneración señalados por las ordenanzas en estudio. Por lo contario. turísticas. al indicar en su articulado la autorización expresa al Alcalde para decretar las exoneraciones totales y parciales sobre las actividades económicas de industria. considera el autor. que son: “Valores que se rebajan en Ordenanza debidamente . 3. Las actividades de aquellos contribuyentes relacionadas con la construcción de vivienda definida de interés social bajo el sistema de política habitacional previsto en la Ley de Régimen de Prestacional de Vivienda y Hábitat. y de investigación social. así como a la protección y fomento de la flora y fauna. no puede establecer como requisito o condición que esté sometida tal concesión. que el legislador municipal al regular las exoneraciones. Esta disposición luce desproporcionada. en los casos autorizados por la ley. establece en el artículo 155 al referirse a las exoneraciones lo siguientes: “… A estos fines. 7. Las rebajas en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. p. servicios. el Alcalde como máxima autoridad de este poder. refiriéndose a las rebajas tributaria en materia de imposición municipal. comercio y servicios que se ejecuten en sus territorios. ordenanzas como las de los Municipio Maracaibo (2010) y San Francisco (2009) del estado Zulia. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) es clara en este sentido. Las consideradas de especial interés para el desarrollo municipal. Las actividades culturales. le corresponde al Alcalde de acuerdo a lo estipulados en las ordenanzas que rigen la materia del IMAE. las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél… (Omissis)”. comercio. mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3 partes) de sus miembros. autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio”.

Por esta razón se incluirá en punto aparte el tratamiento que proporciona el Municipio Chacao del estado Miranda. que se disfrutará de una rebaja que fluctúa entre un cinco por ciento (5%) y diez por ciento (10%). al ser consideradas como un beneficio o incentivo fiscal. dentro del primer mes del ejercicio fiscal del que se trate. que existen bastantes coincidencia. San Francisco (2009) y Jesús Enrique Lossada (2005). cancela en el plazo determinado por la ordenanza. y otras que tiene una relación directa con las políticas de desarrollo económico y social que persiguen los Municipios de acuerdo a sus condiciones geopolíticas. al establecer en el artículo 49 lo siguiente: Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual. se determinan dos tipos de rebajas: una que se conoce coloquialmente como rebaja por pronto pago o pago inmediato. cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de industria. presenta un método y condiciones para calcular las rebajas de manera diferente. ya sea por impuesto o ya sea por intereses moratorios. En la consultas realizadas en las ordenanzas anteriormente mencionadas y que aquí se dan por reproducidas como si a la letra se insertará. la cuota que corresponda de la declaración estimada. que se disminuyen de la cantidad total liquidada”. A tenor de lo expuesto. Las Ordenanzas que reglamentan los impuestos sobre actividades económicas. como cumplimiento de una obligación material de dar. del monto del impuesto que resulte a pagar en ese trimestre. sino que difieren mucho de un Municipio a otro. comercio. que en la Administración Tributaria Municipal se ejerce por medio de las ordenanzas. (Resaltado de la Ordenanza). la ordenanza del Municipio Lagunillas sobre este impuesto. Por el contrario. tal y como está plasmado en las diversas definiciones expuestas. En el caso de la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005) del Municipio Chacao del estado Miranda. . especialmente el de legalidad. garantizan el cumplimiento de los principios constitucionales tributario. Con referencia a las rebajas por pago del impuesto en el lapso establecido. en el que se tendrá como pagado el monto del anticipo. se puede mencionar que las rebajas establecidas no son muy coincidentes. Evidentemente las rebajas tributarias. en caso que el contribuyentes o responsables paguen la totalidad del tributo declarado correspondiente a todo el trimestre entre cinco (5) y diez (10) días continuos del plazo para declarar y pagar. no hace ninguna mención de esta rebaja. contrario con lo que sucede en la regulación de las exenciones y exoneraciones. disponen. gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo. las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas de los Municipios Maracaibo (2010). Parágrafo Único: El descuento aquí establecido no se tomará en cuenta a los fines de la imputación contra el impuesto definitivo.aprobada para (sic) el municipio. las rebajas son concedidas por los Municipios. servicios o de índole similar. en la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005).

Caracas. 2. desarrollado por la LOPPM (2009) como ingreso propio el IMAE que los beneficios o incentivos fiscales tienen como finalidad crear condiciones propicias para el desarrollo socio económico sostenido de las regiones y su entorno. Que para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales del IMAE. Rebajas por actividades de interés municipal. las rebajas referidas el desarrollo económico. la CRBV (1999) le asigna al Municipio. Rebajas por inversiones en obras y servicios de interés público. Rebajas por incentivos al empleo y a la capacitación de personal. como parte la política generada en el gobierno local. Venezuela: Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5. servicios o de índole similar. con características de autonomía. Así. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. educativo y cultural. comprende las siguientes: 1. Conclusiones Al evaluar los aspectos de los beneficios e incentivos fiscales en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. Rebajas por razones de actividad. exenciones y rebajas considerando las condiciones objetivas y subjetivas. tanto en la legislación patria como en la doctrina.Por otro parte. se puede concluir que el Municipio es considerado por el ordenamiento jurídico como una persona jurídica pública. sobre las condiciones objetivas y subjetivas para su otorgamiento. o a las asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del sector privado. Rebajas por donaciones a instituciones benéficas que dependan del Municipio. asumen la clasificación de las exoneraciones. se cumpla con la reglamentación de los mismos en las ordenanzas que regulan la materia. social. en tal sentido las exenciones y rebajas. comercio. entre otros aspectos. que goza de una potestad tributaria propia. . 3. (1999). REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela. así como instituir formulas para favorecer a los contribuyentes con algunos eximentes tributarios.453 de fecha 24 de marzo de 2000. En consecuencias. sólo pueden ser otorgadas por la ley y las exoneraciones por la administración tributaria con las condiciones establecidas en la ley. las ordenanzas que disciplinan el IMAE. 4. La regulación de tales beneficios o incentivos se rigen por el principio de la legalidad tributaria. 5.

Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Venezuela: Gaceta Oficial N° 4. Caracas. Venezuela: Editorial Torino. Ciudad Ojeda. Venezuela: Gaceta Municipal de Maracaibo. Venezuela. Caracas. de fecha 22 de abril de 2009. Consulta: 13 de agosto de 2008. 063-2010. Martínez. Revista de Derecho Tributario N° 117. Caracas. Concejo Municipal del Municipio Maracaibo del Estado Zulia.305 de fecha 17 de octubre de 2001. Caracas. Jurisprudencia.gov. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada N° 10.ve. Caracas. enero-febreromarzo 2008. Ordenanza sobre Licencia e Impuesto sobre Actividades Económicas. Ext. Venezuela: Legis Editores. Servicios o de Índole Similar. Venezuela: Gaceta Municipal N° 258 de fecha 11 de diciembre de 2009. Fraga. Maracaibo. R. Iure Editores. de Servicio o de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia. Código Orgánico Tributario. Comercio. Diccionario Jurídico General. Servicios o de Índole Similar.Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Documento en línea.A. (2010). de fecha 15 de junio de 1989. A. Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. México. Principios Constitucionales de la Tributación. (2006). Comerciales. Industriales. Tomo 2 (D-N). 755-A. Concejo Municipal del Municipio Lagunillas del Estado Zulia. (1989).409 Extraordinario. Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda. Concejo Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada del Estado Zulia (2005). (2009). (2005). Disponible en: http://www. San Francisco. (2008). Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia. La Concepción. Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda.chacao. de fecha 18 de abril de 2008. Caracas. México DF. Congreso de la República de Venezuela. Ley Orgánica de Régimen Municipal. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Venezuela: Gaceta Oficial N° 37. Venezuela: Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39. Comercio. (2001). . Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Lagunillas. (2008). C. Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. Concejo Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia. de fecha 28 de diciembre de 2005. (2006). L.163. Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del Poder Público Municipal (LOPPM). Bazó. de fecha 30 de junio de 2010. (2009).

Valencia.comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS. Disponible en: http://www. Sanmiguel. C.A. Consulta: 12 de agostos de 2010. San Cristóbal.R.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. E. Buenos Aires. Diccionario de Ciencias Jurídicas. (2006). Venezuela: Lizcalibros. Documento en línea..habitatsrealty. (S/F).Ossorio. Refbacks  No hay Refbacks actualmente. Venezuela: Lito-Formas. Diccionario Jurídico-Tributario para Efectos Municipales. Glosario de Tributos Internos. (S/F). Diccionario de Derecho Tributario. F.L. × Derecho Monografias. M. Políticas y Sociales. Argentina: Editorial Heliasta S. SENIAT. www..lisandroferreira.pdf. (2007). Quiñones. </body Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Buscar más trabajos sobre.com .

Dirección de planificación urbana y catastro municipal ANTECEDENTES Es el más antiguo de los impuestos directos. Obligaciones del contribuyente.Libros critianos gratis Sermones y libros cristianos gratis sobre temas básicos y avanzados. 2 1.bjnewlife. Procedimiento de recaudación 11. Prescripción. en Salud Publica Universidad a Distancia. La tierra era fuente primordial de riqueza. En la actualidad está basado en el principio de generalidad. Bolivia. que el gravamen que nos ocupa es bastante universal. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. Brasil. Alícuota 10. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado.edu/Universidad Partes: 1. En la actualidad puede decirse. de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente la Constitución Nacional del año 1947. Naturaleza jurídica de los tributos municipales 3. citado por Villegas. Hecho imponible 6. Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital). En particular en América Latina. Colombia) con excepción de Argentina y Uruguay donde tiene carácter departamental. tiene como característica común el de ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile. Estudios en Salud Publica. 2002). Además la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. Solvencia. Reparo 14. www. Exenciones y exoneraciones 12. El impuesto sobre inmuebles urbanos 5. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. Trámites para el pago del impuesto 15. 4. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. Recursos 13. Base imponible 7. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos.org Lic. www.aiu. aún cuando en el primero de los casos puede ser . Sujetos del tributo 8. Determinación 9. Antecedentes 2. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. según Giannini. de acuerdo con Lepoldo Ustariz. y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposición.

éstos no podrán tener efecto confiscatorio. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción de un municipal de que se trate. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal. muebles o inmuebles.421. en primer lugar. destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. u otros derechos reales. como es pertinente. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único. de fecha veintiuno de abril de 2006. la cual deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal. se refiere a la potestad tributaria de los municipios. sobre toda riqueza tangible que tenga valor de cambio. en referencia a alícuotas. el citado autor dice. De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley. el municipio podrá crear. la ley ratifica el principio según el cual. que en ese país el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la propiedad concebida en sentido amplio. El Capítulo V del Título V de la referida ley. En Venezuela este tributo. ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. hasta por cuatro años. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. contempla. u otros elementos determinativos del tributo. dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital). y en tal sentido. En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza del 28 de mayo de 1875. no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. prevé los requisitos para la validez de los tributos municipales. Como novedad. ellos no podrán tener como base imponible el monto a ser pagado por concepto de otro tributo. de conformidad con lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. publicada en la Gaceta Oficial de la República número 38. Respecto a los Estados Unidos de América. 2 Página siguiente . el aspecto tributario. Partes: 1. se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos impositivos. El artículo 162 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. dejando claro que. recayendo por tanto. modificar o suprimir los tributos que le corresponden y establecer los supuestos de exoneración o rebajas de aquellos.delegado a los Municipios.

felicito a su autor Ronald castro. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. agradesco enormemente su ayuda. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. Procesos de conocimiento. fue por decreto presidencial o por sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto .  S� bado. La acción es un derecho públ.  Derecho Tributario Reforma constitucional de . cual fue el basamento legal que utilizo. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. Mariangely Devera Muñoz. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. gracias. regístrese gratis o si ya está registrado. Las partes. Facultades disciplinarias.Comentarios  Jueves. Páginas: 1 Para dejar un comentario.. por favor ayudeme con esta duda. inicie sesión. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción..

com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. Asimismo. Concepto de bienes. Bienes corporales. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información.com. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red..com S. Bienes en general.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Volver al principio del trabajo Página siguiente Página anterior .com como fuentes de información. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.1994.. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías... Organo de control. Documentos. Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página.. Derecho real de propiedad. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Monografias. Derecho comparado.). etc. puede descargarlo desde el menú superior. El Centro de Tesis. esquemas o tablas complejas.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Copropied.  Derecho Civil Bienes y derechos reales. El objetivo de Monografias. Derecho tributario.A. avanzadas formulas matemáticas.

Está prevista también la obligación del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en los procesos de fiscalización y recaudación de tributos. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto. a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse.londres212.com. en su artículo 175 considera como inmuebles urbanos: .com Departamentos Amueblados En renta Londres 212 Tel. 2 Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias.Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) (página 2) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. los cuales no podrán ser delegados a particulares.mx Partes: 1. ordinal 2. aplicándose éste de manera supletoria a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas. se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales.com Libros Pdf Gratis Utilices La Herramienta Online Aquí Aplicación Gratis Hecha Para Tu PC pdfgratis.habitatsrealty. 5525 0910 Servicio D hotel TV/cable WiFi yMas www. regirá lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia. está consagrado en el artículo 179.alot. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. www.

2. es decir. debido a que se centra en las cualidades del inmueble. es decir. suministro de energía eléctrica y alumbrado público. se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo. son aquellos que no se pueden transportar. las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones. El suelo urbano susceptible de urbanización. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local. cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior. aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas. b) Las instalaciones asimilables a los mismos. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto. edificaciones y en general cualquier construcción que constituya un inmueble por su naturaleza. ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio. Es un impuesto directo que no se puede trasladar. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización. Es real. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. beneficiando a la comunidad. cargaderos y muelles. EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. y estén ubicados dentro de la jurisdicción del mismo. tales como diques. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. servicio de disposición de aguas servidas. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS 1. sin tomar en cuenta la situación económica personaldel contribuyente. 2. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. así mismo. . tanques. que son aquellos terrenos que dispongan de vías de comunicación. Tal como lo define la doctrina venezolana. cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos. que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. Los bienes inmuebles por su naturaleza. es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas. suministros de aguas. ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado. que se encuentre dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio. 3. que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado.1.

Es decir. por ejemplo. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. esto revela capacidad de pago y por lo tanto. ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. según que graven la renta. Es el único impuesto al capital en materia municipal. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. Es la excepción. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria. la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto. ya que la aplicación de la alícuota. En la Alcaldía del Municipio Baruta. . De modo que. 5. cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. no se gravan por separado el terreno y la construcción. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. es decir. calculado en Unidades Tributarias.4. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. va a determinar el valor del impuesto a pagar. BASE IMPONIBLE La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado. las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. HECHO IMPONIBLE El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro. no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. construido e instalado. según el sector en que estén ubicados los inmuebles. Es Proporcional. dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto. normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. es decir. con base en los metros cuadrados del mismo. está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio. 6. Para obtener dicho valor fiscal. en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. según la estimación de los precios de mercado. el patrimonio o el gasto. dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado. se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado.

servicios públicos. ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. Sujeto Activo. por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo. se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales. multifamiliares. Es el Municipio en cualquiera de sus formas.El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años. que varían de acuerdo a los valores de mercado. y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor. en su área urbana. siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza. Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien. se clasifican en: 1. y por mejoras. Sujeto Pasivo. que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles. por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años. los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto. Cuando se trate de predios rurales. unidades comerciales. son de competencia del Poder Público Nacional. etc. SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinación tributaria. Por lo que respecta a las contribuciones especiales. el uso de zonificación. 2. DETERMINACIÓN El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble. y las cuotas podrán devengar un interés máximo . registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares.

que se clasifica por sectores. La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. como consecuencia de esas obras o servicios. a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año. del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. pero no excederá. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El impuesto se fija por anualidades. El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos. a. En el Municipio Baruta por ejemplo. los Municipios le otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. la tasa de productividad del inmueble. se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. será de 0. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente. de acuerdo al uso o destino del mismo. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. comercial e industrial. ALÍCUOTA La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia. El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. Este impuesto se ajusta y revisa periódicamente.equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales.20%. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional. en ningún caso. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. partiendo del valor catastral. El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia. Por lo general. según el uso al cual están destinados: residencial. El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios. . estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble. para determinar el impuesto a pagar al Municipio. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. tomando en consideración las mejoras urbanas. siempre que.

Las Embajadas o Misiones Diplomáticas. AGENTE DE RECAUDACIÓN La Administración Tributaria Municipal. mediante el pago de una comisión.En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta. mediante convenio podrá contratar con personas naturales o jurídicas. Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad privada. los templos religiosos de libre acceso al público. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años. 3. suministrándole toda la información posible. los siguientes inmuebles: 1. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para emprender dicha labor. EXENCIONES Y EXONERACIONES Sólo están exentos del pago. 2. a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autónomos. b. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo. Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio público. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. privadas o mixtas. . 4. para obtener de esta manera la solvencia municipal. se envía un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. así como prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto según su clasificación. Una vez realizado el avalúo fiscal. públicas. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la Administración Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble. Procedimiento de recaudación del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e industrial.

Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin fines de lucro. 7. El Recurso Jerárquico se interpone por ante el funcionario que dictó el acto y es el Alcalde quien lo decide. sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de los administrados. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiación por causa de utilidad pública o social. cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 años. 8. personal y directo. o denegación tácita de éste" . 6. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales. lo cual se regirá por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos. 3. el cual procederá: . El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artículo 259 ejusdem. . Su decisión agota la vía administrativa (Art. mediante la interposición del Recurso Jerárquico y por ante el funcionario que dictó el acto administrativo. Título V. Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores.). correspondiéndole al Alcalde decidirlo.Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico. inspecciones. la liquidación del tributo. La acción Contencioso Tributaria Subsidiaria. siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad de uso. Se rige por las disposiciones establecidas en el Capítulo II. Los de propiedad privada. 4.O. corporaciones científicas y religiosas. 10. para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. del Código Orgánico Tributario. su decisión agota la vía administrativa. que constituya su vivienda principal y estén ocupados por ellos. Los destinados a fines benéficos. Contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligación tributaria. establece: " El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico. RECURSOS Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los siguientes: 1. tal como la determinación.5. 242 del C. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. fiscalizaciones.T. reparo. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 años. El Código Orgánico Tributario en su artículo 259. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. 9. términos y condiciones ahí establecidos. en el mismo escrito. 2. Parágrafo Primero. en aplicación a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.

.. prescribirán a los cuatro años a partir del día en que el impuesto se cause. Departamento de Planificación Urbana y Catastro . Copia del título de propiedad registrado:  . El producto de este trámite es la cédula catastral. Este trámite consiste en la inscripción del inmueble en el registro catastral del municipio.Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico interpuesto contra actos de efectos particulares. las obligaciones tributarias y sus accesorios. se emitirá una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia. para la cancelación de impuestos municipales. Cuando exista un convenio de pago y la deuda aún no haya sido saldada totalmente. necesario para mantener actualizada la información física. de lunes a viernes. o esté pendiente la decisión de un Recurso. La falta de pago de impuestos de un inmueble no será motivo para negar la solvencia correspondiente a otro inmueble. REPARO Los errores materiales o de cálculo que la Administración Tributaria Municipal haya observado en la liquidación del impuesto deberán ser corregidos de oficio o a petición del propietario o contribuyente del impuesto. PRESCRIPCIÓN Los créditos a favor del Municipio.   Planilla de Declaración Jurada. Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio.Taquilla de Catastro. TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Solicitud de cuenta inicial Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio. cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artículo 255 del Código Orgánico Tributario. esta deberá ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) días. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria Municipal. tampoco será motivo para negar la misma.Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior. Su interrupción y suspensión se rige por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. jurídica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisión de la cédula catastral y cancelación de los impuestos correspondientes. LA SOLVENCIA Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligación tributaria relativa al pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administración Tributaria Municipal. en el horario de atención al usuario que tengan preestablecido en cada Alcaldía.

el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. En el caso de bienhechurías. promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios. desde el punto de vista geológico. Lo mismo le será notificado mediante resolución. le acarreará una multa en Unidades Tributarias. lotes de terreno y bienhechurías. anexar carta de autorización del propietario y copia de la cédula de identidad del autorizado. Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado.. En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN. debe realizar la inscripción correspondiente en un lapso no mayor de 60 días continuos una vez realizada la transacción. económica y jurídica de la estructura parcelaria del Municipio. se realizará una inspección técnica. conformación parcelaria. consiste en la aplicación de instrumentos legales en materia urbanística para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios. y la elaboración y contratación directa de proyectos de diseño urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos específicos del Municipio. El Catastro Municipal: Relacionado con la actualización catastral física. El propietario del inmueble. ya que en caso contrario. copia de la cédula de identidad · En caso de personas jurídicas.       En caso de persona natural. deberá depositar el monto correspondiente. copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesión Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario) Levantamiento topográfico en coordenadas REGVEN (Red Geocéntrica Venezolana). en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin. por lo que la Administración tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita. La Geología Municipal: Íntimamente relacionado con el territorio vulnerable. como elemento base de la gestión municipal. con que cuenta el Municipio y requiere de la constante . asignación de áreas verdes y demás actividades específicas de la materia catastral. La Planificación Urbana Local: Abocada a la definición de la visión de futuro deseada para el Municipio. al momento de retirar la respuesta. no es necesario otro plano. cambio de firma. copia del RIF y registro mercantil En caso de sucesiones. así como la atención directa a contribuyentes que solicitan la estimación y tramitación del Impuesto sobre inmuebles urbanos. El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) días hábiles. o o o DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y CATASTRO MUNICIPAL OBJETIVOS Y FUNCIONES La Dirección de Planificación Urbana y Catastro orienta. En caso de parcelas. anexar memoria descriptiva (descripción de uso de áreas de la construcción). En caso que le corresponda cancelar la multa.

o Revisión de linderos en campo. estudiar los problemas geomorfológicos. Proyectos de Catastro a corto plazo: Definición de Límites del Municipio: o Rectificar y ajustar el instrumento jurídico para la definición de los límites del Municipio. geológicos y geotécnicos que ocurran en el Municipio. o Revisión de la normativa legal vigente de los límites del Municipio. o Corrección de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal. o Levantamiento de la información del mercado inmobiliario. Cálculo de Impuestos Inmobiliarios: . inspeccionar y supervisar las obras civiles en general. y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecución. o Análisis estadístico de los datos obtenidos. construcciones destinadas a desarrollar. o Elaboración del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. o Definición de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la materia. o Revisión de la Ordenanza vigente.supervisión y seguimiento de los problemas en esta materia. o Actualización de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio. Ordenanzas Tributarias: o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geológicas que se realicen en torno a la ejecución de nuevas infraestructuras. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura. conjuntamente con la Gerencia de Ingeniería Municipal. Actualización de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio: o Revisión de la actual planta de valores de la tierra y de la construcción. o Elaboración del plano de linderos del municipio.

verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboración de planos. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. 2 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios  Jueves. Definición de políticas para la adjudicación de los éjidos. Proyectos de Catastro a mediano plazo. valuación de inmuebles. Autor: Ronald Castro Partes: 1. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra. o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el cálculo sistematizado e inmediato de los impuestos municipales. fue por decreto presidencial o por . valuación de inmuebles.o Análisis y cálculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos según la tabla de valores de inmuebles urbanos aplicables para el año gravable 2001. Levantamiento en campo. o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo. Catastro Integral por Sectores del Municipio: o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios. elaboración de planos y asignación de números catastrales. por favor ayudeme con esta duda. cual fue el basamento legal que utilizo.

 Derecho Tributario Reforma constitucional de 1994. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . Bienes en general. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. Organo de control. Concepto de bienes. Las partes. Mariangely Devera Muñoz. gracias...  Derecho Civil Bienes y derechos reales. Bienes corporales. Copropied. inicie sesión. Facultades disciplinarias. felicito a su autor Ronald castro. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora.sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito.. . agradesco enormemente su ayuda. Derecho real de propiedad. La acción es un derecho públ. Procesos de conocimiento. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. Derecho tributario.  S� bado. Páginas: 1 Para dejar un comentario... Derecho comparado. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción.. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos.. regístrese gratis o si ya está registrado.

etc.).. El Centro de Tesis. Por su parte. avanzadas formulas matemáticas. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.000+ documentos Categoría: Temas Variados Enviado por: karlo 15 junio 2011 Palabras: 11099 | Páginas: 45 . que ejerce una cuota parte del poder público en el sistema de distribución vertical del poder público. es una de las ramas del poder publico en el contexto del la . El poder Municipal. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. el destacado autor Allan Bewer Carias (1989).com como fuentes de información. puede descargarlo desde el menú superior. El objetivo de Monografias.com. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. Monografias Ensayos Gratis Buscar Ensay Leer Ensayo Completo Impuestos Municipales Impuestos Municipales Imprimir Documento! Suscríbase a ClubEnsayos . upremo de Justicia de 02 de mayo de 2001). Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. esquemas o tablas complejas. Asimismo.com S. Tareas. en definitiva.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. Ensayos de Calidad. sino que es un nivel político territorial que con una administración publica propia.. expresa que El Municipio es la rama del poder público que se ejerce a nivel territorial local. no se trata de una simple demarcación administrativa dentro de la estructura del Estado. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.busque más de 472. Documentos.A. No solo es una administración más dentro de una administración pública unitaria.

vale decir. surgieron numerosas controversias y ha sido la doctrina y la jurisprudencia las encargadas de establecer criterios al respecto. que admitiera su coexistencia. debe responder a los principios constitucionales de la tributación. por tanto. señala que la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. relativo. citado por Moya (2006). en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. sino relativa. no es absoluta o ilimitada. propia y consustancial a las entidades públicas de base territorial.116). sino. la creación y organización de los impuestos. fue necesario que la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia se pronunciara respecto al alcance del mismo. la autonomía del municipio no significa un poder absoluto. antes citado. Amalia Octavio en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. Por otra parte. tasas y contribuciones especiales. El municipio es autónomo dentro de la “Organización Nacional” y como a toda autonomía. Moya (2006) la define como la facultad de un ente para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al ámbito espacial de esa ley. Ante esta ausencia de normativa y de definiciones teóricas que permitieran distinguir una y otra. al decidir dos recursos de interpretación interpuestos por el Alcalde del Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia y un grupo de empresas del . Leonardo Palacios. señala que la autonomía local como figura subjetiva. organizativa. Normativo (Gestionar libremente las materias de su competencia y el Financiero (La creación. Villegas (1992).87-88). Tiene mucha razón este autor. señala que antes de la entrada en vigencia de la actual Constitución. recaudación e inversión de sus ingresos). le corresponde los poderes. competencias y funciones que de una manera expresa le confiere la Constitución y las leyes. concebidos como limites expresos al poder de imposición y a la naturaleza de cada especie tributaria. lo cual hizo en sentencia dictada en fecha 04 de Marzo de 2004. El artículo 180 de nuestra Constitución señala: “La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. todo ello conforme al artículo 168 de la Constitución. limitada y fuertemente condicionada(…). no es un hecho jurídicamente aislado o ilimitado. En cuanto a la Potestad Tributaria.p. No obstante la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. sino que por el contrario. no debe llegarse a la conclusión simplista de la “Autonomía Municipal” entendida como una libertad que tiende a hacerse absoluta e incondicional. La Autonomía del Municipio Venezolano comprende tres ámbitos: el político (Elegir sus propias autoridades).Constitución. Por lo tanto.p. no existía ninguna disposición legal que diferenciara y atribuyera autonomía a la potestad tributaria municipal frente a la potestad reguladora de los demás entes político territoriales. y con ella el articulo 180. A su vez.” En este sentido.

salvo que prevea lo contrario para el caso concreto. una cosa es la potestad reguladora del Poder Nacional en las materias que le han conferidas en la Constitución y otra la Potestad Tributaria de los estados y municipios. armonizar el sistema tributario municipal. conforme a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la ley. Legislar en materia de su competencia.sector petrolero.” (…) Como se puede deducir en la sentencia de la Sala. 2. y sobre la organización y funcionamiento de los distintos órganos del municipio. Lo anterior. Crear instancias. constitucionalmente reconocidos. los municipios no se ven impedidos de ejercer sus poderes tributarios. 5. .806. implica que los municipios pueden exigir el pago de los impuestos sobre actividades económicas. Asociarse en mancomunidades y demás formas asociativas intergubernamentales para fines de interés público determinados. con reforma parcial de fecha 06 de Abril de 2006. pretende sentar bases sólidas para la consolidación de la autonomía financiera de los Municipios y el desarrollo generalizado de la descentralización en el País. “(…) la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras atribuibles al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.204 de fecha 08 de Junio de 2005. Así se declara. 3. 38. Elegir sus autoridades. así como. aplicado al caso de autos. publicada en Gaceta Oficial No. 38. deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal de Junio de 1989. la primera parte del articulo 180 de la Constitución debe entenderse como la separación del poder normativo de la Republica y los estados respecto al poder tributario de los municipios. De esta manera.435 del 12 de Mayo de 2006. Crear parroquias y otras entidades locales. 4. En su Artículo 4. publicada en Gaceta Oficial No. que no deben verse afectadas por lo que solo sean potestades nacionales de regulación (…)” En tal virtud. 5. constitucionalmente reconocidos. mecanismos y sujetos de descentralización. señala: En el ejercicio de su autonomía corresponde al municipio: 1. aunque el Poder Nacional o estadal corresponda legislar sobre determinada materia.435 de fecha 12 de Mayo de 2006 ) La Ley del Poder Público Municipal. por error de imprenta. Extraordinario de fecha 10 de Abril de 2006. • Ley Orgánica del Poder Público Municipal ( Gaceta Oficial Nº 38. y posteriormente publicada Gaceta Oficial No. Con esta disposición se dejan a salvo las potestades tributarias locales. aunque la regulación de esa actividad sea competencia del Poder Nacional o de los estados.

2. Gestionar las materias de su competencia. señala: “(…)A la doctrina nacional sobre descentralización fiscal se le ha pasado por alto un dato importante que diferencia las condiciones de financiamiento de los Municipios en Venezuela…Se trata de la atribución de tributos concretos a los Municipios en el propio texto Constitucional. están los siguientes: • Articulo 37. 8. . El municipio ejercerá sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurídicos: 1.: La parroquia tendrá atribuida facultad expresa para gestionar los asuntos y procesos siguientes: 15. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. Coadyuvar con las administraciones tributarias locales en la gestión de los tributos.6. vigilar y fiscalizar los ingresos. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. a los ciudadanos y ciudadanas. Los actos del municipio sólo podrán ser impugnados por ante los tribunales competentes.14 Entre los aspectos tributarios más resaltantes que contiene esta Ley. • Artículo 54. 9. 10. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. así como las operaciones relativas a los mismos. Controlar. lo cual nuestra doctrina jurídica identifica con la existencia de poder tributario originario…No resulta necesariamente negativa. la vacatio legis a partir de su publicación. . Impulsar y promover la participación ciudadana. gastos y bienes municipales. pero siempre que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad tributaria de los Municipios(…)” p. a los otros órganos del municipio. 7. a los efectos de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y demás deberes formales. Las demás actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos sobre asuntos de efecto particular. recaudar e invertir sus ingresos. en el libro Temas sobre Tributación Municipal. La Abogada Adriana Vigilanza. en el ejercicio de sus actuaciones. 15. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. Crear. miembro de la comisión para la elaboración del proyecto de Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. Num. a la sociedad organizada de su jurisdicción.

(…) los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio. • Articulo 95. • Artículo 146. • La ordenanza que crea un tributo. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo a la ordenanza respectiva. 4. Decretos. ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. la prevista en el Código Orgánico Tributario. Num. Reglamentos: Son los actos del Concejo para establecer su propio régimen. • Artículo 163. así como el de sus órganos. 3. los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. Otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa. dictados por el alcalde o alcaldesa. El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decreto. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales. Ejercer la potestad normativa tributaria del municipio. fijará un lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera. propósito o razón y. • Artículo 164. • Artículo 162. 5. • Artículo 147. se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal. Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Municipal por causa de infracciones. tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos. dictados por el alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios competentes. 4. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular. (…)En materia tributaria la tasa aplicable para el cálculo de los intereses moratorios. Estos reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal.: Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal: 4. servicios y dependencias. 6. Decretos: son los actos administrativos de efecto general. deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital.Estos acuerdos serán Publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pública Municipal. estadales y locales. será como máximo. Las Ordenanzas. ajustados a las previsiones que las leyes señalen. Asimismo. Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras . Reglamentos. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. sin alterar su espíritu. Acuerdos. modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. en todo caso.

Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. exoneraciones o rebajas de . así como tampoco podrán comprometerse contractualmente a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales. tasa. tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo. asimismo lo serán las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. 5. así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. en lo concerniente a alícuotas. • Artículo 170. 2. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. como máximo hasta por el mismo plazo. 6. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros elementos determinativos del tributo. 3. • Artículo 167. Estos contratos no podrán ser celebrados. El municipio sólo podrá acordar exenciones.entidades político-territoriales con el fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter jurisdiccional. • Artículo 168. Los impuestos. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su Publicación en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique. El alcalde o alcaldesa podrá celebrar dichos convenios y entrarán en vigor previa autorización del Concejo. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. • Artículo 165. ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. Tales estipulaciones serán nulas de pleno derecho y. al término del mismo. No podrá cobrarse impuesto. Dicho código aplicará de manera supletoria a la materia tributaria municipal que no esté expresamente regulada en esta ley o en las ordenanzas. El régimen de infracciones y sanciones. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. La duración de tales contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. 4. Los municipios en sus contrataciones no podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos. • Artículo 169. ni prologados en el último año de la gestión municipal. el alcalde o alcaldesa podrá otorgar una prórroga. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia. los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. La base imponible.

” Manuel Boedo Curras. a los contribuyentes y al país en general. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. exoneración. opina que la aplicación de los principios y regulaciones contenidos en el C. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan.O. tanto en su aspecto sancionatorio como procesal. sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales. señala: “(…) Las normas de este Código se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los estados. municipios y demás entes de la división político territorial. debían acatarse las normas del C. tiene trascendencia nacional. • Artículo 175. modificación. una a favor y otra en contra de la aplicación directa del Código Orgánico Tributario (C.T que desarrollan los principios constitucionales sobre la materia impositiva.305 de fecha 17 de Octubre de 2001 ) En su artículo Nº 1. prevalece sobre las leyes ordinarias regidas por él. que aun con incidencia local. en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas (…) • Artículo 173. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares. Es competencia de los municipios la fiscalización. incluyendo el establecimiento de exenciones. En las II Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario.impuestos o contribuciones municipales especiales.” (p. El poder tributario de los estado y municipios para la creación.T) a los tributos municipales. que favorece a los Municipios. gestión y recaudación de sus tributos propios.T constituye un expediente que lograría uniformar sistemáticamente una materia. Es indudable. de los estados o de la República. declara: “El Código Orgánico Tributario tiene carácter de ley orgánica. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución. es un paso importante al proceso de coordinación y armonización. Para algunos autores entre ella Evelyn Marrero Ortiz.O. al considerar el Código Orgánico Tributario como Ley básica procesal y uniformadora de los principios elementales de la tributación.12). Una corriente apoyada por un sector de la doctrina que se encuentra a favor. garantizando la uniformidad jurídica tributaria. La Administración Tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta o coordinada con las demás Administraciones Tributarias Municipal. Así como el crédito público y el régimen presupuestario . Estadal o Nacional. beneficios y demás incentivos fiscales. Existen dos corrientes o tesis doctrinarias. que la entrada en vigencia de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. se recomendó que en la aplicación de los tributos municipales. en su ley comentada “Código Orgánico Tributario al alcance de todos (18-10-2001). • Código Orgánico Tributario ( Gaceta Oficial Nº 37.O.

vale decir. Pero jurisprudencialmente se les ha admitido el carácter de leyes locales y al efecto. Reglamentos. Jurisprudencia de Última Instancia.tributarias. las ordenanzas son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. Según el artículo No. p. la vacatio legis a partir de su publicación. Edgar José Moya Millán. serán regulados de manera directa y principal por las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. en reiteradas decisiones la Corte Suprema de Justicia (1975) ha dejado asentado que las Ordenanzas Municipales en virtud de su generalidad y obligatoriedad dentro de los limites de su territorio. puede considerársele como Ley de carácter local y ella es para el Municipio lo que la Ley es para el Estado. a la sociedad organizada de su jurisdicción.” (Evelyn Marrero Ortiz. 2006. p. (Edgar José Moya Millán. ha expresado lo siguiente: “(…) dado el carácter orgánico que posee esta reunión sistemática de normas y principios.” (Oscar Pierre Tapia Nº 2. podemos afirmar que todos los procedimientos de impugnación. aunado a la especificidad de la materia tributaria.T al régimen de las deudas tributarias de manera directa y de manera supletoria a la materia tributaria municipal que este expresamente regulada por la ley o por las ordenanzas. Respecto a la regulación de los procedimientos administrativos para la determinación de los tributos municipales serán aplicables pero de manera supletoria. • Ordenanzas Municipales. Aplicabilidad del Código Orgánico Tributario de los Estados y Municipios. señala que doctrinariamente existen discrepancias acerca de la naturaleza de las ordenanzas. en Revista de la Fundación Procuraduría General de la Republica Nº 9. Decretos. p. Acuerdos. no existe razón para excluir el régimen tributario que representan. manifestaciones de las finanzas publicas.54 numeral 01 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. Caracas. Repertorio Mensual. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. remite la aplicación del C.municipal están sometidos a los principios contenidos en las leyes orgánicas nacionales sobre las materias respectivas. como los anteriores. Sentencia de fecha 14 de febrero de 1995. a los ciudadanos y ciudadanas. a los otros órganos del municipio. facultados para sancionar textos constitutivos de normas. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas.294 y 295). de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de .O.124) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. 31) En el año de 1953. Derecho Tributario Municipal. Estas normas son leyes locales. Las Ordenanzas. el procedimiento judicial en materia contencioso-tributario. la Corte Suprema de Justicia dejo asentado que: los Concejos Municipales son órganos legislativos. destinados a regular las relaciones jurídicas . y atenderá las opiniones por ellos emitidas.

independientemente que la empresa sufra pérdidas económicas. como el de Espectáculos Públicos y Juegos y Apuestas Lícitas. Publicidad. opera el sistema de traslación de la carga impositiva. son los que pagan este impuesto. el de Actividades Económicas. • Son parte de los ingresos con que cuentan los Municipios. ya que. respectivamente. por requerir intervención o ejercicio de . □ TIPOS DE TRIBUTOS MUNICIPALES • Tasas y Contribuciones Tanto la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal consagran a las tasas y a las contribuciones especiales. como medios de ingresos. Son impuestos de carácter directo. deben ser pagados. las cuales son aprobadas por la Cámara Municipal. • Su territorialidad y ámbito de aplicación comprende la Jurisdicción del Municipio correspondiente.las autoridades nacionales. p. Vehículo. Curso de finanzas. Propiedad Inmobiliaria y Comercio Ambulante. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Héctor. Para Villegas. impuestos de carácter directo e indirecto. • En el sistema de tributación municipal convergen. ya que. el usuario y el jugador. □ CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Entre las características mas resaltantes de los impuestos municipales se pueden citar: • Son regulados por instrumentos de Ley llamados ordenanzas. • Que no puedan realizarse por el sector privado. son establecidos en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela en su artículo 179. la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. ya que el contribuyente soporta económicamente la carga impositiva y de carácter indirecto. derecho financiero y tributario. cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes: • Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios. divisible e inherente a su soberanía.90) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 166. • En algunos casos se convierte en un impuesto al capital. estadales y locales. los mismos. así como por servicios públicos o actividades de su competencia. establece: “Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización privativa de bienes de su dominio público.

2. A los efectos de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. con aportaciones . 3. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas o grupos sociales. En cuanto a las Contribuciones Especiales. Las Contribuciones por Mejoras: La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio o con su financiamiento de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. establece dos tipos de contribuciones especiales. uso de bienes municipales ( parques). • Impuesto sobre Plusvalía de Inmuebles: Este tributo originado por cambios de uso o de intensidad en aprovechamiento. Esta contribución especial solo podrá crearse cuando el valor de las propiedades inmuebles se incremente o sea superior al veinticinco por ciento (25%). como consecuencia de esas obras o servicios. 1. cartas de soltería. Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el Poder Nacional o Estadal. en sus artículos 181 al 194. (p. por la prestación de obras o prestación de servicios urbanos q2ue se determine en la ordenanza respectiva. que pueden crear los Municipios mediante ordenanzas. siempre que. permiso para ejercer una actividad lucrativa.autoridad o por estar reservados legalmente al sector público. el glosario de tributos internos del Seniat. Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos. se consideraran obras y servicios financiados por los municipios: 1. lo define como: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del dominio público objeto del uso privativo. permiso de construcción. las actas de matrimonio. Los que realicen otras entidades públicas o privadas concesionarios.8) Regulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.” Como ejemplos de algunos tipos de tasa tenemos. se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de aprovechamientos previstos en los planes de ordenación urbanística con que esa propiedad sea beneficiada. a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales. concubinato.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). Este tributo aparece establecido en la LOPPM. se consideran que son predios rurales. Las cantidades recaudadas por la contribución especial por mejoras sólo podrán destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido. Los mecanismos de recaudación y control por parte del municipio. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. esta dedicado a uso agrícola. pecuario o forestal. Derecho Tributario Municipal. fue promulgada el 05 de Abril de 1995. define Predio como Heredad. hacienda.” Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. en el articulo 179.1655) Es decir. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 3. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. Las contribuciones especiales por mejoras sólo podrán ser exigidas por el municipio una vez cada diez años respecto de los mismos inmuebles.económicas del municipio. Según el autor Edgar Millán. aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas urbanas determinadas por el Municipio. en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las tierras . parcelas y construcciones o edificaciones de cualquier género. y tiene como finalidad. el 28 de Mayo de 1875. que surge como consecuencia de la operación de catastro. el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado. de la siguiente manera: Artículo 179. (Ver Anexo Nº 1) Este tributo es igualmente conocido en algunos municipios como Derecho de Frente. u otros derechos reales. gravar todos aquellos terrenos. su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (Edgar José Moya Millán. tierra o posesión inmueble…El que. fuera de las poblaciones. Este tributo tiene su base Constitucional en el numeral 03 del articulo 179 que establece: “Articulo 179. p. • Impuesto Sobre Predios Rurales. 119) La ordenanza vigente del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maturín. En nuestro País aparece por primera vez. que se encuentren sometidos a algún tipo de regulación de carácter urbanístico. 2006. • Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. es el más antiguo de los impuestos directos. La base imponible o de calculo es la valuación fiscal del bien. (p.

Consiste en gravar la transferencia del domino a titulo oneroso de los bienes inmuebles.333. El artículo 180 de la LOPPM. agencias. señala: Artículo 195. sobre transacciones inmobiliarias. • Impuesto Sobre Vehículos. en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción. En materia municipal. establecimientos. extraordinario.” En el Municipio Maturín del Estado Monagas.833. reformada el 26 de abril del año 1995. La Ley de Registro Público y del Notariado. de la ordenanza. sucursales. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. publicada en Gaceta Oficial N° 5. La Tasa de Inscripción equivale al 2% de la UT vigente para el momento del pago. Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos. publicado en la Gaceta Oficial N° 37. El Impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica. en jurisdicción del Municipio Maturín. En algunos Municipios de Venezuela. residencia.08. • Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. tiene por objeto. en su artículo 195. la ordenanza sobre Patente de Vehículos. la titularidad de la propiedad del vehiculo. la ley prevé de manera específica que los adquirentes de bienes inmuebles pagarán impuestos a los municipios por la inscripción de documentos relativos a la enajenación de tales bienes. señala: Artículo 180. que estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio. gravar la titularidad de la propiedad del vehiculo. destinados al uso o transporte de personas o cosas. Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones municipales. independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo.rurales. el asiento principal de los negocios e intereses. que se encuentren ubicados en la jurisdicción de un Municipio. de fecha 13-112001. cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el municipio respectivo. sean estos urbanos o rurales. del 27-11-2001. En las zonas urbanas o rurales. Según el articulo No. donde no existan levantamientos catastrales. del 22-12-2006. Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que. no se podrán cobrar los impuestos antes referidos. . ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias. El municipio lo regulará por Ordenanza. es conocido como “El Trimestre. el monto del tributo se prorrateará entre cada uno de ellos. se ejerce cuando el contribuyente tenga en el Municipio Maturín. creare el Poder Nacional. la cual deroga el referido instrumento.

en Bs. dentro de los primeros treinta (30) días del mes de enero de cada año. sin que éste incluya accesorios u otro tipo de monto por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA).C. 200.000. Durante los primeros tres (03) años de edad del vehículo la base imponible será el precio de compra del mismo (valor neto. Se encuentra consagrado en el artículo 179 ordinal 2º de nuestra Carta fundamental. residenciado en la Urb. Los Girasoles de la ciudad de Maturín. Placa Nº 74T. La Constructora CVA.Quienes dejen de presentar dentro de los lapsos previstos la declaración exigida.000. Jesús Pérez. 43. domiciliada en el C. 753. 2.( incluyendo Iva 9%).00) El artículo No. por lo que se trata de una Potestad Tributaria Municipal Originaria.12A año 1990 por Bs.18 Ordenanza sobre Patente de Vehículos).00. billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos . un Camión marca Ford.632 x 2% = Bs. grava la adquisición de cualquier boleto. será el valor original del vehículo.(Año 2007: 1 UT= 37. establece. adquirió el 15 de Septiembre de 1989. 3.20%.00 más Bs.00.). Nunca ha pagado impuestos por este vehiculo y desea saber el monto a pagar. SANCIONES: . Cuando la edad del vehículo fuese superior a tres (3) años el impuesto consistirá en una cantidad fija. necesita venderlo. 1.007.000. que se tomara para la liquidación y determinación del impuesto. ante las oficinas recaudadoras que la Administración Tributaria.000. • Impuesto Sobre Espectáculos Públicos. 05 de la ordenanza. C.A. al cual se le aplicará la alícuota del 0. en los formularios y modelos que al efecto autorice y suministre para tal fin.00 . etc. ya que. Desea saber el monto a pagar por tasa de inscripción e Impuestos.000. compra un vehiculo Marca Fiat.600. una multa equivalente al 2% del monto que le correspondía cancelar. El Ing. 3. Placa Nº NAO68U. se pagará trimestralmente.Serán sancionados aquellos contribuyentes que no inscriban su vehículo con antigüedad mayor a tres años con una multa de Bs. (Ver Anexo Nº 02) El monto del impuesto determinado.000.Multa de Bs. además de los recargos e intereses moratorios. es decir. que la base impositiva. Este tributo de característica indirecto. . Petroriente. Igualmente determinado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. aquellos contribuyentes que no inscriban sus vehículos nuevos dentro del lapso previsto (Art. Ejercicios Prácticos: 1. el día 25 de Julio de 2.00 en accesorios (Valores según factura). año 2008. Modelo Siena.

892) En el Municipio Maturín del Estado Monagas. tiene como disposición fundamental. promulgada el 01 de Noviembre de 1961.00 Ejercicios Prácticos: El día 18-08-2007.000. 1. El impuesto a pagar lo constituye el 15% del valor del boleto o la entrada al espectáculo público. tiene 3 funciones diarias.C Monagas Plaza.00 x 15% Bs. que se vendieron 500 entradas Vip a un valor de Bs.978. 30. 20.000.00. el valor de las entradas es el siguiente: Niños: Bs. 10. (10 Pases de niños de Cortesía) Función 2: 75 niños y 90 adultos Función 3: 240 niños y 214 adultos.200 entradas de preventa a un valor de Bs.000.o en salas abiertas al público Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. 50. 23. Adultos Bs. se determinó.000. el día 19-08-2007. Ejemplo: Base Imponible Alícuota Cuota Tributaria (Valor Entrada) Bs. (p. Calcule el monto de impuesto a pagar por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público. 15. regir todos los Espectáculos Públicos que se presenten en jurisdicción del Municipio.00 y 300 entradas generales a Bs. 15.00. o en cualquier otro edificio o lugar en que se congrega la gente para presenciarla.00 Precio pagado por el Consumidor: Bs. en un circo.000. (4 Pases de adulto de Cortesía) Determine la cuota tributaria que al representante legal del parque le correspondería pagar al Municipio Maturín por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público • Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas Tiene su origen o nacimiento en el año de 1. La Ordenanza sobre Espectáculos Públicos.000. un concierto de Vallenato. 3. la asistencia de público fue el siguiente: Función 1: 120 niños y 150 adultos. define Espectáculo en los siguientes términos: Función o diversión pública celebrada en un teatro. de la Ciudad de Maturín.000. Al final del espectáculo.00 c/u. se realizó en el estacionamiento del C.00. con la promulgación de la Ley . El Parque de Diversiones Arco iris.000.

Un Vehiculo.) |FINALIZAR LA RIFA | | |2 U. que con la adquisición del boleto. 6 Ord. el artículo anterior define como apuesta. 03 de la ordenanza. billetes.T |MENSUAL | . La Constitución del año 1999. formularios o instrumentos o aparatos electrónicos o similares que permitan la participación en rifas.) | | | |10% SOBRE LOS JUGADO O APOSTADO |EL DIA SIGUIENTE DE | |RIFAS |(Art.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |LOTERIAS |(Art. toda actividad por la que se arriesga una cantidad de dinero sobre el resultado de un acontecimiento determinado. 4 Reg. cupones.T (Art.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |BINGOS |(Art. 03 de fecha 18 de enero de 2002. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. señala que este impuesto indirecto. loterías o sorteo de dinero o cualquier clase de bien. ) La Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas en el Municipio Maturín. fue publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No.( Una Nevera. vales. el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible: | |ALÍCUOTA |LIQUIDACIÓN | |MATERIA | | | | | |SEMANAL | |HIPICOS |3 U. establece: “se considerará como juego toda actividad en la cual su ejercicio dependa del azar o de la destreza y en la que los participantes se arriesgan a ganar o a perder.” Igualmente. Una Lavadora. le dio carácter constitucional. El Artículo No. Según el Reglamento parcial No. cantidades de dinero u objetos evaluables económicamente (…) mediante la utilización de aparatos automáticos o con la intervención de la actividad humana. 01 de la ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Licitas. de desenlace incierto y ajeno a las partes intervinientes.Orgánica de Régimen Municipal que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas licitas que se realicen en su territorio. 6 Ord. se causa al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio. cartones. Es decir. 6 Ord.

El parágrafo único del artículo No.00. va a depender del tipo de publicidad comercial que el contribuyente disponga. para determinar la base imponible. exhibiciones artísticas. se toman en consideración las medidas del aviso u letrero publicitario. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. publicidad en cine. Calcule el monto de impuesto a pagar. letreros. tales como.A. 300. La base imponible de este impuesto. usuarios o compradores de los mismos.neón. con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores.500 cartones a un valor de Bs.A.000 cartones a un precio unitario de Bs. vallas. tiene por objeto regular la publicidad comercial. según el medio publicitario utilizado. con 45 máquinas traganíqueles. que sea instalada.000 cartones a un valor de Bs. El 01-09-2007. publicidad ambulante. pancartas. se determina que se vendieron 15. (Ver Anexo Nº 03) Cabe destacar. dentro de la respectiva jurisdicción municipal.00 cada uno y 1. informar o divulgar. A los efectos de este tributo. como último factor. desea colocar varios tipos de avisos publicitarios en . de destreza o habilidades. materiales metálicos. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público.|MAQUINAS TRAGANIQULES |(Art. empresas o establecimientos mercantiles o similares. en jurisdicción del Municipio Maturín. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. C. servicios. vinil. C. suplementos publicitarios. inicia operaciones el 04 de Agosto de 2007. persona o actividad específica. tales como . la cantidad que le corresponde. folletos. 1. Ejercicio Práctico: La empresa Zapatería Katy.000. La ordenanza de Publicidad Comercial. aumentada en un cincuenta por ciento ( 50 % ). con fines comerciales. artículos. productos. son considerados para efectos del cálculo impositivo. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso.00. define Publicidad Comercial. promover. igualmente. • Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso. 4. 3 Reg. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. con fines de lucro y destinados a dar a conocer. 01 de la ordenanza. se pagará como impuesto. del Municipio Maturin. sancionada el 27 de diciembre del año 1995. hojas impresas. el material con el cual esta elaborada la publicidad. exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio. 500.) | | Ejercicio Práctico: El Bingo Suerte. avisos. que el ejercicio de publicidad de cualquier tipo de bebidas alcohólicas o de productos derivados del tabaco. como todo anuncio o mensaje difundido por cualquier de los medios de publicidad previstos.

C. 2. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. y adquiere el nombre de impuesto sobre actividades económicas. aun cuando dicha actividad sea realizada sin la respectiva licencia. • Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. .” (p. Una (01) Valla con Reflectores de 80 mts2 en la vía que conduce al C. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua.000 mini encartes tamaño media carta.sitios estratégicos de la ciudad: 1. El artículo 207 de la ley define como hecho imponible de este impuesto el ejercicio habitual. que la Patente de Industria y Comercio “… se remonta a la época medieval. consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas. y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. Ezra Mizrachi. principalmente. electricidad. La Cascada. sea que predomine la labor física o la intelectual. 3. citando a Villegas. aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio. una industria o un oficio. deja de denominarse Patente de Industria y Comercio. Además de precisar cuáles son las actividades industriales y comerciales. lo cual no exime al contribuyente de las respectivas sanciones. Dos (02) Vallas de 20 mts2 cada una dentro del Estadio Monumental de Maturín. ya sea un comercio. en la jurisdicción del municipio. el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que ella consista y en el caso de tratarse de una persona jurídica. cualquiera que comporte. quien a su vez cita a Jarach como fuente. Comercio. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas. telecomunicaciones y aseo urbano. 2. en los periódicos de circulación regional del día domingo 12-08-2007. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. de industria. pudiendo ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios. Desea saber cuanto es el monto de impuesto a pagar para el año 2007.229) En nuestra Constitución aparece desde el año 1830. en su trabajo “Notas sobre el origen y la Naturaleza de la Patente de Industria y Comercio”. o de Índole Similar. Servicios. La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. El período impositivo del impuesto coincide con el año natural. comercio servicios o de índole similar. En estos tiempos los señores feudales o los soberanos otorgaban una carta-patente que consistía en una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad. gas. prestaciones de hacer. a la Alcaldía del Municipio Maturín. la ley define como actividad de servicios.

dejando fuera del concepto los servicios prestados bajo relación de dependencia. Sin embargo. comisiones o remuneraciones similares que sean percibidas. la ley busca de desarrollar el principio constitucional de armonización tributaria en beneficio del contribuyente. se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios. administradoras y corredoras de bienes inmuebles. Como novedad positiva. de acuerdo con los criterios previstos en la ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. En el caso de agencias de publicidad. la ley recoge el criterio jurisprudencial según el cual la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente o base fija. en la jurisdicción donde ocurra el consumo. en la jurisdicción en la que el usuario esté domiciliado. en el caso de servicios de televisión por cable. en la jurisdicción del municipio en el cual el . en el servicio de telefonía fija. corredores de seguro. en el caso de actividades de transporte entre varios municipios. en el servicio de telefonía móvil. debidos a otro nivel político territorial. el ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente. los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o estadal. los ajustes contables en el valor de los activos.así como la distribución de billetes de lotería. no forman parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado o similares. el producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o remuneraciones similares. la ley prevé las siguientes normas de atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales a los efectos de determinar la base imponible. los bingos. corresponderá al juez solucionar una gran cantidad de situaciones no previstas expresamente con base a dicho principio. En general. de internet y otros similares. casinos y demás juegos de azar. o sobre actividades económicas específicas. En el desarrollo de este precepto. en el lugar en el que esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos previstos en la ley. Además. De manera puntual. o que deban reputarse como generados en esa jurisdicción. cuando éstos hayan sido celebrados. las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. en el lugar donde el servicio sea contratado. Se deducirán de la base imponible. el producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas. las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio. además de las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio y los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. las regalías o impuestos a consumos selectivos. siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses. a saber: en la prestación del servicio de energía eléctrica. La base imponible estará constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente.

14.T | . 60.90% | 3 U. determine el I.000. lo determina el propio contribuyente.110 |Detal de prendas de vestir para damas. el monto del impuesto a pagar será el que aparece como mínimo tributable.00 Costo de Venta Bs.A.000. Ejercicios Prácticos: La Empresa Boutique Fashion.000. Servicios o de Índole Similar (Gaceta Municipal Extraordinario Nº 51 de fecha 27 de junio de 2005).000.000. que sustituyó a la anterior Ordenanza de Patente de Industria y Comercio del año 1997. pero la alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alícuotas distintas. La Cascada. la tarifa porcentual que le corresponda a cada actividad según el clasificador de actividades económicas. J. S. 180. 350. con domicilio fiscal en el C. En el Municipio Maturín.000.dedicada a la compra-venta de ropa para damas.00 Gastos Administrativos Bs.E a pagar a la Alcaldía del Municipio Maturín. Los sujetos pasivos del impuesto de Actividades Económicas. podrán ser gravadas con el impuesto sobre actividades económicas. niñas y/o infantes |0. están obligados a presentar un declaración en los formularios autorizados por la Administración Tributaria.00 Venta de Activo Fijo (Mobiliario) Bs. El monto del impuesto de Actividades Económicas.000. pesca y actividad forestal siempre que no se trate de actividad primaria. 140.000.345. P/B Local No. Comercio. a partir de Enero de 2007. que estuvo siendo utilizada hasta el 31 de Diciembre de 2006. obtuvo el siguiente resultado en el ejercicio fiscal al 3112-2006: Venta de Ropa Bs. 10.A.00. niños. Si el monto del impuesto determinado. aplicando a la base imponible. Las actividades de agricultura. cría. se comienza hacer uso de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.00 El anticipo del ejercicio fiscal anterior fue de Bs. Clasificador de Actividades Económicas: |50. Licencia de Funcionamiento No. 18. caballeros. 150.000.C.000. es inferior al señalado como mínimo tributable.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs.usuario esté domiciliado. en un plazo de 90 días continuos a su cierre fiscal. discriminando las actividades ejercidas en jurisdicción del Municipio Maturín y tomando en cuenta el clasificador de actividades que contiene la ordenanza.

Igualmente. 2. www. Junio 2006 GLOSARIO DEL SENIAT.00.T | |50.000. librería y revistas.000. BOEDO. | | | La Librería y Papelería Mayor. Tributación.com. GOLÍA A.265 |Detal de papelería. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela.350.350. Juan.00 Descuentos en Ventas Papelería Bs..00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs.90% |4 U. 150.ve (2004). 4.320 |Detal de maquinarias y accesorios para oficina. que la empresa posee de su ejercicio fiscal anterior. Caracas. S. Maturín. 2. 8. Ventas de Papelería (Incluye 14% IVA) Bs.ve . tomando en cuenta el anticipo de Bs. (incluye repuestos|0.000.com.seniat. Clasificador de Actividades Económicas: |50.00 Se pide. Pelayo. determinar el monto de impuesto a pagar. 2001.000. 10.| |(incluye accesorios).ve. | | | BIBLIOGRAFÍA Asociación Venezolana de Derecho Tributario.60% |3 U.420. Licencia No. Gaceta Oficial No. 20. Foro: Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Alirio U. Juan.000.000.gov.000.00 Devoluciones en Ventas Papelería Bs.T.000. Colegios de Abogados. Galpón No. (2005).000.500. Fondo editorial A. Global Ediciones. nos presenta la información de sus ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal al 31-12-2006. Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela.5. La Tributación como herramienta fiscal del Gobierno. 12.000.000.V. |0. con dirección fiscal en la Av. evasión y economía informal. C.dinero.453 Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2000. www.00 Ventas de Accesorios de oficina (Incluye 14% IVA) Bs.D. Manuel: Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos (18-10-2001).dinero.00. GOLÍA A. 830.. www.A. tiene en Retenciones del impuesto de actividades económicas por Bs.T | | |y excluye computadoras). Caracas.A J-30241820-2. Cuarta Edición.200.

001) como instrumento de Control de la Evasión Fiscal.A. Régimen Tributario Municipal Venezolano.(2004). BIBLIOGRAFÍA ELECTRÓNICA: www.com (Julio 2007). Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (Reforma Parcial) Gaceta Oficial No.monagas. Jenny.gov.T. de fecha 26 de abril de 1995. Fondo Editorial A.avdt. de fecha 27 de diciembre del año 1995. ACEDO. 38. 38. Monagas: Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas. Gaceta Municipal Extraordinaria No.dinero.ve (Julio 2007). www. de fecha el 05 de Abril de 1995. 2004.204 del 08 de Junio de 2005. Mobilibros. Ordenanza sobre Patente de Vehículos.com.ve (Mayo 2007) www. Caracas. Colección Estudios Jurídicos No. Germán. PROYECTOS INTEGRADORES. MOYA. Caracas. 2005. Ordenanza: Impuesto sobre actividades económicas de industria. El Código Orgánico Tributario (2.cav.Junio 2007) www. Gaceta Municipal Nº 51 el 27 de junio de 2005. comercio.ve (Mayo . 1999 Obras Colectivas.ve (Mayo 2007) www.421 del 21 de Abril de 2006. 03 de fecha 18 de enero de 2002.V. Ordenanza: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Edgar. Ordenanza: Espectáculos Públicos. Curso de Inducción de Impuestos Municipales. .D. Ordenanzas Municipio Maturín. (2004) RAMÍREZ. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. de fecha 01 de Noviembre de 1961.ine. Ordenanza: Publicidad Comercial. servicios o de índole similar. 2006. C.org. Edo. Tesis Universidad de Carabobo.69. Gaceta Oficial No.gov. Caracas. Derecho Tributario Municipal.

868.789.58 |1.ve (Abril 2007) Anexos Nº 01 Avalúo Municipio Maturín Nº 02 Tabla para el Cálculo del Impuesto sobre Vehículos En el Municipio Maturín.846.771.430.743.781.717.99 |1.ccpel.com (Febrero 2007) www.org.95 |2.81 |1.24 | | Nº 03 Tabla de Tarifas Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial ----------------------[pic] Leer Ensayo Completo Impuesto Saltar a: navegación.531.43 |28.35 |9.715.23 |8.55 |8.85 |7.59 |10.75 |11. | |AÑOS | |TIPO |2.73 |13.569.29 | |CARGA |16.org.296.052.055.178.17 |31.60 |14.16 | |MINIBUS |4.77 |7.68 |5. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público.75 |2.17 |21.10 |17.138.073.72 |2.89 |1.559.105.071.ve (Febrero 2007) www.384.bcv.89 |23.29 | |MOTOS |805.415.61 |19.redcontable. Se caracteriza por no requerir una .314.831.610.593.487. obra de Pieter Brueghel el Joven.000 | AUTO |1.26 |885.143.853.357.www.13 |3.76 |974.361.857.937.579.15 |6.51 |1.53 |5.95 |11.48 |25.59 |2.37 |1.435.81 |9. búsqueda El recaudador de impuestos.56 |1.426.948.44 | |AUTOBUS |8.

En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. Índice Finalidades comenzades  Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad. . obra de Jan Massys. puertos. prestar los servicios públicos de sanidad. En ocasiones. aeropuertos. se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. De esta manera. prestaciones por invalidez o accidentes laborales). educación. como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo. en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas. ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. eléctricas).contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). defensa. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. denominado "Capacidad Contributiva". Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado".1 El recaudador de impuestos. Es decir. etc. Su principio rector. sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. sistemas de protección social (desempleo.

En el caso colombiano. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.  Elementos del impuesto Pago de impuestos. Sujeto pasivo: el que debe. por ejemplo. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. de acuerdo con la ley.     Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización. municipal o distrital. la venta de bienes y la prestación de servicios. caliza de Jaumont. Se trata de una cantidad de dinero. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. origina la obligación tributaria. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos. departamental. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. Se distingue entre contribuyente. es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Metz. al que la ley impone la carga tributaria. II . y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. conservada en Musée de la Cour d'Or. pero puede también tratarse .III siglo.

2005.  Impuesto plano o proporcional. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. llamados tasas de impuestos o alícuotas. Principio de economía:consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. Dicha proporción puede ser fija o variable. sujeto. sobre un valor particular. la base imponible. época de pago. infracciones y sanciones). su recaudación no debe de ser onerosa. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales(objeto. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.   de otros signos. tarifa. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. litros de alcohol o número de cigarros. exenciones. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos.cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. . litros de gasolina. Principios fundamentales de los impuestos     Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición. Clases de impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes. como el número de personas que viven en una vivienda.

En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable). Impuestos directos e indirectos . o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país. es decir. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad".  Impuesto progresivo. cuando a mayor ganancia o renta. al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas. La equidad vertical indica que. para conseguir la "igualdad de esfuerzos". que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. a igual renta. como las maderas autóctonas. menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. a mayor renta. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. debe aportarse en mayor medida.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas". consumo o patrimonio. la minería. es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. cuanto mayor es la ganancia o renta. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. La equidad horizontal indica que. Impuesto regresivo. cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible. a tasas más altas. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. que siendo un impuesto plano en su alícuota. La Constitución de la Nación Argentina (art. Es el caso del IVA. consumo o patrimonio. Basándose en este último concepto. lo que la doctrina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales".

teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. lateral. etc. Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes). según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). Históricamente. animales. 1776. si se la traslada a otras empresas). El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. el impuesto de sucesiones. Esta posición es ampliamente difundida. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. hacia atrás. la propiedad o la renta. sólo la traslación hacia adelante. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). de Adam Smith. el impuesto sobre el patrimonio. es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. . Son el impuesto sobre la renta. los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. debe considerarse. la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles).Carátula de la obra Wealth of Nations. si se la traslada a los factores de la producción. y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. transferencias. impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países). venta. Derechos de Exportación. No obstante. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA. Otros impuestos o Pagados exclusivamente por negocios o Otros . esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta). sucesiones y donaciones o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos. productos o elementos patrimoniales. Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:  Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas. y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias). y Derechos de Importación. arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios. los impuestos al Patrimonio (en Argentina. Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción. los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas. beneficios y ganancias de capital o Impuestos de sociedades sobre la renta. beneficios y ganancias de capital o Otros Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta o Impuestos sobre herencias. Tipos de impuestos La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:       Impuestos sobre la renta (ISR).  Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades. y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito.

a veces. ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que. es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto. . En Guatemala es del 12%. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. a través de una elevación en los precios. En España es del 21%. la cuantía del tributo. Impuesto sobre Actividades Económicas.Ejemplos de impuestos existentes                Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes. involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Impuesto al tabaco. en Perú es del 18%. aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio. Percusión Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores. algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. en Suiza 8%. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México Efectos económicos de los impuestos El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente.. En Paraguay es el 10%. En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. de modo que se resarce de la carga del impuesto. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina). Impuesto al alcohol. En Chile es de un 19%. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM. esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. Transferencia o Traslación Se da cuando el sujeto de iure. En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. En México por ejemplo. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre sociedades. Impuesto a la herencia Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Impuestos de los Ayuntamientos. Por otro lado. en Alemania 19%.

Amortización  Uno de los efectos de los impuestos. Se da por:  Vía Directa: igual a la percusión. Difusión   Fenómeno general que se manifiesta por las lentas. Incidencia Artículo principal: Incidencia fiscal. Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que. porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta. distinto de la incidencia. porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta. sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios. con quien no tiene ningún vínculo. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza).Éste es un efecto económico y no jurídico. se denomina amortización del impuesto. en cierto modo. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo .  Vía Indirecta: es la misma que traslación. Diferencia entre Tasas e Impuestos Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos  Medio de financiación: Según este criterio. en el consumo y en el ahorro.

en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. ed. As. Emilio: Sistema Fiscal Español I. 23ª ed. Parte General. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. Parte General.  goza). sin importar que sea efectiva o potencial. Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la OCDE Ver las calificaciones de la página Evalúa este artículo ¿Qué es esto? Confiable Objetivo . Rafael Calvo Ortega. 17ª ed. Diccionario de la lengua española (vigésima segunda edición). Referencias 1. ISBN 84-470-2650-7. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. ed. Real Academia Española. José María Martín. Ciencia de las Finanzas Públicas .Bs. Thomson Civitas. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. ↑ «fiscalidad». Bibliografía     Pérez Royo. Curso de Derecho financiero. 2001. 2008. I. Barcelona. ed.. Ariel Economía. Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Albi Ibáñez. Thomson Cívitas. Argentina Véase también        Lista de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB Evasión de impuestos Elusión de impuestos IVA Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre la renta Impuesto Directo Enlaces externos   Wikcionario tiene definiciones para impuesto. Derecho tributario. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible.

Completo Bien escrito Estoy muy bien informado sobre este tema (opcional) Categorías:          Impuestos Derecho tributario Crear una cuenta Ingresar Artículo Discusión Leer Editar Ver historial          Portada Portal de la comunidad Actualidad Cambios recientes Páginas nuevas Página aleatoria Ayuda Donaciones Notificar un error Imprimir/exportar    Crear un libro Descargar como PDF Versión para imprimir Herramientas Otros proyectos En otros idiomas       Aragonés ‫ال عرب ية‬ ‫ܐܐܪܡܝ‬ ‫م صرى‬ Azərbaycanca Žemaitėška .

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