Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas | INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como: compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial; particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.) 2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.). 3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.). 4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.) 5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a terceros. 2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). 3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. 4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada, según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias.

adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia. 3. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. se efectuarán las correcciones necesarias. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio. 2.DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. También podrá ser efectuado por un tercero. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente. 3. las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. DEL PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante: 1. en calidad de contribuyentes o de responsables. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio. las personas naturales. Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre transacciones inmobiliarias. a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de derecho. en el momento de la inscripción del respectivo documento. quien se subrogará en los derechos. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. En caso de que resultare alguna disparidad en los montos. En bancos comerciales e instituciones bancarias. En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la Ordenanza de cada municipio. debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. las personas jurídicas y demás entes colectivos. DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN . El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: 1. garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. a nombre del Fisco Municipal. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable. 2.

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta (60) años, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156 numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico municipal en desarrollo del mandato constitucional, establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa." . En estos casos. Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos municipales correspondientes. las tasas administrativas por licencias y autorizaciones. los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. comercio. o de índole similar. los impuestos sobre actividades económicas de industria. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas." La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este impuesto solamente lo menciona. consagra: “El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas" .similar. ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al hecho imponible de este ingreso tributario. numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos: N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos. o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial. servicios. En el artículo 205 de la Ley " Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal El artículo 207. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal en el articulo N° 179. local.

.las normas de este Código se aplicaran en forma a los tributos de los estados." Las administraciones Estadales y Municipales. ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución" Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos ….Art 208 “A los efectos de este tributo se considera: Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir." CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes: · Es un Impuesto municipal. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte. prestaciones de hacer. casinos y demás juegos de azar. distintos a servicios. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley. transformar. modificación. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. así como la distribución de billetes de lotería. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. local o territorial. electricidad. los bingos. telecomunicaciones y aseo urbano. principalmente. entre otros. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio. menciona en su artículo 1 que: “…. El poder tributario de los estados y municipios para la creación. incluyendo el establecimiento de exenciones. sea que predomine una labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. obtener. exoneraciones. municipios y demás entes de la división político territorial. gas. la Contraloría General de la República y la Fiscalía General de la República." Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. beneficios y demás incentivos fiscales. en cuanto les sea aplicable. los prestados bajo relación de dependencia. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los .

aun cuando estas actividades se realicen de hecho. · Es un impuesto directo. · Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. comercio o de índole similar. en caso de ser persona natural. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante. pues. comercio. servicio. deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. servicios de índole similar puede ser realizado en forma habitual. · Es un impuesto proporcional. sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio. los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o eventual. también configura el hecho imponible de este impuesto municipal. se encuentra vinculado a un establecimiento comercial. que son independientes de eso. el beneficio económico obtenido de dicha actividad. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. que el contribuyente o responsable actúe sin obtención previa de la licencia. El comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen. diferente a un tributo Nacional o estadal. ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas. . industria o actividad de índole similar. se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional. aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa. la producción. servicio. comercio o servicios.tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. de carácter independiente. y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos brutos. Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas. · No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. oficina. · En principio. Tampoco es un impuesto al capital. El ejercicio de la actividad económica lucrativa de industria. de industria. agencia. es decir. · Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional.

en la jurisdicción del Municipio. realizada en el espacio territorial de un municipio. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación tributaria. El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente. oficina comercial.ELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación. BASE IMPONIBLE . sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas. Igualmente. El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año. vinculado o no a un local. de una actividad lucrativa. la de pagar el impuesto. aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia. de una industria. industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio. en el caso del impuesto sobre actividades económicas. sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables. consiste en el ejercicio de un comercio. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas”. El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal: ”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas. en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. es el ejercicio habitual.

La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios. industrial. SUJETO PASIVO: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal. dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria. el cual varía.). comercio. La base imponible o base de calculo. ALICUOTA La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos. siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. se encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas. será fijada en la Ley de Presupuesto Anual. Esta condición recae sobre los siguientes entes: . de manera habitual en una industria. industrial. El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas. a proposición del Ejecutivo Nacional. de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio.La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U. comercial.T. consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas. local u oficina. Se tendrán como deducciones de la base imponible: · Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios. como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente. en calidad de industrial o comerciante. · Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial. de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados.

consignatarios. esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva. jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. el impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza. Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma mensual. sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre propio.· Las personas naturales. dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato. se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de Actividades Económicas. El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente: · Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada. para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo. como lo establece el Clasificador de Actividades Económicas. el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad. DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior. las actividades a que se refiere esta Ordenanza. se pagara por concepto del impuesto previsto en la ordenanza. agentes. comisionistas. · Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos. sea inferior al señalado como mínimo tributable. auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal. consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros. · El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se . respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan. intermediarios. por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas. industriales. pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad. que corresponda al año anterior. dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. financieras o de servicios de carácter comercial. la alícuota que corresponda a cada una de ellas. en el Clasificador de las Actividades Económicas. la alícuota mas alta. representantes. que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales. · Los distribuidores. la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso. · Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos. determinado.

industrial o de índole similar. · Los vendedores ambulantes · Los minusválidos. ante las oficinas receptoras de impuesto municipales. en los casos y con las formalidades previstas en las Ordenanzas. REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas. EXONERACIONES Y REBAJAS Solo es posible acordar exenciones. el solicitante deberá presentar los siguientes documentos: · Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que haga sus veces. y pueden concederse a: · Los Institutos Autónomos. Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal. comercial. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años. de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas. siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante. todos los proventos o caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos. conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. Se entiende por ingresos brutos. urbanismo y arquitectura vigentes. mediante formulario especial. tiene un uso compatible con la misma. a los efectos de la determinación a pagar. inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales. los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. según las disposiciones de zonificación. la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. · Entidades culturales. especificando los tributos. sociales sin fines de lucro.presente la declaración jurada de ingresos brutos. invidentes. pudiendo ser prorrogado por un lapso igual. EXENCIONES. · Constancia de inspección emitida por el Instituto . · Cualquier otro que establezca la Ordenanza.

suspender o cancelar la Licencia de Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria." Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su numeral 4. · Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones.Autónomo del Cuerpo de Bomberos. tascas. salas de pool. ya sean bares. · Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el ejercicio de la actividad económica. · En caso de expendidos de licores. · Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administración Tributaria Municipal. discotecas y otros similares. establece que: . En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que: “Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de infracciones. · En caso de que el solicitante. restaurantes. SANCIONES Y RECURSOS Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes: · Multas · Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. · Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF). copia de poder notariado o carta de autorización debidamente firmada. no sea el representante Legal. salas de bingos. El funcionario facultado para otorgar. deberán presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza respectiva. · Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido para estos fines.

la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo. sea positiva o negativa (hacer o no hacer). Las Inspecciones.“…. · La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su cargo.Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. relacionados con la obligación tributaria. (Pérez Ayala José. sanciones. Es decir. por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos Administrativos. Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración. Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción: · La que afecta el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. dependiendo de la acción del contribuyente o responsable. Igualmente se puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa. incumplimiento de los deberes formales. Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición. · La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas. y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de cuatro a seis años. se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. · La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias. PRESCRIPCIÓN La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación. fiscalizaciones. El Recurso Jerárquico se interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa.295. CONCLUSIÓN . La prescripción requiere de tres elementos esenciales: · El transcurso de un tiempo determinado · La inactividad de las autoridades tributarias.296). pp." De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario. · La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos.

sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. Diciembre 30. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. 4. Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. Tampoco es un impuesto al capital. que son independientes de eso. es posible concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. la producción. en el momento de la inscripción del respectivo documento. Con el análisis detallado sobre las actividades económicas. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. 1961. Constitución de la Republica de Venezuela (1961). aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos. Enero 23. logramos comprender que es un Impuesto municipal. 2001. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. se efectuarán las correcciones necesarias. diferente a un tributo Nacional o estadal. 2. El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto.Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio. local o territorial. nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas.305. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). BIBLIOGRAFÍA 1.42 Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA . establecida por el Poder Nacional. Octubre 17. (2006) Gaceta Oficial Nº 38. 3. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. 1999.860. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza. Igualmente.

Recuperado 10.com/ensayos/ImpuestoSobre-Transacciones-Inmobiliarias/5718704..buenastareas. (OBJETO). Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias... 98 pagesFeb 2012  Procedimiento Para El Control De Impuesto De Juegos y Apuesta Licitas En El Estado Aragua .demás ramos conexos Impuesto a las donaciones Impuesto a los demás ramos.(2012..... 77 pagesApr 2012  Impuesto De Alcoholes .. ARTICULO 2... Es importante.html MLA CHICAGO Documentos Salvados   Impuesto Sobre. 7 pagesOct 2010  El Impuesto y Potestades Tributarias.sacrificio impositivo.. Ver Todo Ensayos relacionados con  Impuesto a Transacciones De Bolivia .. 2012.....el encargado de monitoriar el enteramiento de los impuestos municipales. 11 pagesNov 2011  Análisis De Impuesto Al Patrimonio En Cuatro Países De Latinoamerica y Sus Factibilidades De Establecerlo En Chile .. BuenasTareas.a partir de la vigencia de la presente Ley.. El Impuesto a.Se entiende por Poder Público cada uno de los órganos fundamentales de que se sirve el.... de http://www. . * Difusión: es la irradiación en todo el mercado de los..com. 72 pagesJun 2012 . 10).

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Especialista Tributario. Tel (0058)0261-7596513. ** Profesor titular de la Universidad del Zulia.com. Contador Público. ordenanza. municipio.13 n.3 Marcaibo dic. Tel (0058)02617596513 Resumen El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia. Adscrito al Instituto de Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.Indicadores Links relacionados Bookmark  Share on deliciousShare on googleShare on twitterShare on diggShare on citeulikeShare on connotea|More Sharing ServicesOtros Revista de Ciencias Sociales versión impresa ISSN 1315-9518 Revista de Ciencias Sociales v. Correo electrónico: mbeba2005@hotmail. 2007 El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Maracaibo Molero González. para lo cual se realizó un estudio descriptivo-documental. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los elementos del impuesto. analizar los procedimientos de recaudación. Genoveva Ángela* Morales Aldana. catastro urbano municipal. analizar la insuficiencia que presenta el catastro municipal. donde se observa la desactualización de la ordenanza en el sentido de tener más de treinta años y por otro lado la creación de decretos con la finalidad de incrementar el impuesto. Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos. examinar el comportamiento de recaudación durante el año 2003. Esta investigación se apoya en documentos y se complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la Alcaldía de Maracaibo como son la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. Edinson** * Investigador en Ciencias Sociales. impuestos municipales. Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo Abstract .

municipality. such as the Directorate of Land Registry and the Autonomous Municipal Tax Service. iniciado en los últimos años. acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos. ordinances. como un instrumento tendiente al logro de la correcta ordenación del suelo y de las construcciones. el objetivo fundamental de la administración de los gobiernos municipales. es por ello. for which it was observed that the ordinances are outdated. luego como una contribución de los propietarios a las cargas públicas de acuerdo a su capacidad contributiva. Key words: Urban property tax. the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax. This investigation was supported by documents and complemented by open interviews carried out with employees at the administrative units of the Mayor’s Office. que persigue una situación financiera más sólida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad. Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralización. municipal taxes. La Constitución venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Actualmente este impuesto presenta como característica común entre los países de América Latina el ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. en el país se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la gestión municipal. que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor autonomía de los mismos. ya que su eficiente aplicación se asocia al diseño e implementación de los sistemas de catastro. and examined collection behavior during the year 2003. for which a descriptive-documentary study was performed. on the other hand. como principal fuente de sus ingresos. es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del pueblo. being more than thirty years old. State of Zulia. analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry. satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad. primero como una carga real de los inmuebles.The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo. En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el año 1875 y tiene como primer antecedente la . y hoy en día además. Recibido: 06-04-20 · Aceptado: 07-03-08 Introducción Desde que se inició la reforma de la división político territorial en el año 1989. Results allowed the researchers to: identify elements of the tax. en este sentido se puede afirmar que la Constitución establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipalista. y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudación. mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional. municipal urban land registry. analyze collection procedures. a través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las instancias del poder público. fiscalización y control de los tributos. Según la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolución significativa con el paso del tiempo.

que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. 1. . Es un instrumento que las Alcaldías han utilizado para el ordenamiento de la expansión urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios.Constitución de 1947. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. en la actualidad está basado en el principio de generalidad. Se entrevistó a funcionarios de la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. según señala González (1998:56). El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos está consagrado en el artículo 179. beneficiando a la comunidad. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. debido a que este representa uno los impuestos más significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de recaudación. Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. Esta tendencia entra en contradicción con el esquema internacional en el cual constituye el impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos más importante para los gobierno locales.. de modo que permitan un proceso de modernización de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional. es decir. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. Fondo Intergubernamental para la Descentralización y la Ley de Asignaciones Económicas). de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. 2002). ordinal 2. en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan ningún esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situación. analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el comportamiento de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de determinar la importancia. o de índoles similar mediante el exceso de tarifas”. han centrado sus esfuerzos en aumentar la recaudación en el Impuesto sobre actividades económicas de industria. servicios. “cayó de poco menos de 12% de los ingresos del conjunto total de municipios en 1986 a algo más del 3% en 1994. comercio. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. y de esta manera los residentes del municipio sientan que la gestión realizada es efectiva en función de sus intereses. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Conocido popularmente como “derecho de frente”.

el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago y un inmueble urbano. que lo convierte rápidamente en el primer impuesto en generación de recursos propios. comerciales. seguridad. El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. educación.1.Unas de las ventajas que genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los municipios específicamente en su área urbana (residenciales. que para la administración municipal venezolana. Para esta área se necesitan sistemas automáticos de actualización de registro. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. o por la titularidad de un derecho real de usufructuario. es decir. 2. revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. se ha reducido como proporción del total de los ingresos fiscales de los municipios. Hecho imponible El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal. Sin embargo. definiciones de estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la inflación. permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios bastante alto en cantidad. industriales. para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. construido e instalado. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. . La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente típicamente local de financiamiento de los municipios. entre otros. 2. este impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son apáticos para el pago. enfiteuta. cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 2. se podría presumir que este costo político no existiría y los habitantes respondería en sus pagos. sin embargo. La Dirección Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes técnicos respectivos. entre otros) constituyen bienes considerables de valor. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar.2. Es decir. mecanismos efectivos de fiscalización y control que reduzcan los costos de cumplimiento. Corresponde al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano. Para Evans (1998). Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios públicos. mediante resolución especial. sea declarado como urbano. además de severas sanciones para los evasores del tributo. no se gravan por separado el terreno y la construcción. Según Ruiz (1998). Base imponible En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo edificado. infraestructura física.

industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad de Maracaibo. y que por esa circunstancia se suman a éste o actúan paralelamente a él o también puede sustituirlo íntegramente. por lo general. 2. son elaborados cada cinco años o cada tres años tiempo suficiente para su actualización y aprobación por parte de las Cámaras Municipales. Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoración masiva. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. específicamente. Sujeto pasivo. plantea que en la mayoría de los municipios venezolanos desde el inicio de su creación las autoridades municipales han utilizado tres criterios de valoración: valor del inmueble. su productividad y renta efectiva derivado del mismo. linderos. en su área urbana que varían estos valores de mercado. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe incluir tres aspectos importantes como son:    Sus características físicas (ubicación. Estos instrumentos. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoración fiscal.5. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. servicios públicos.3. Normalmente. Alícuota . Sujetos del tributo Son los que intervienen en la determinación tributaria.2. etc. sin embargo hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligación de pagar el tributo a otras personas distintas al contribuyente. específicamente tabla de valores de la tierra y de la construcción adecuados. servicios públicos) Documentación que ampare la historia de traslaciones de propiedad y modificaciones de área. construidos mediante el valor del mercado. el uso de zonificación. multifamiliares. descripción. El Código Orgánico Tributario en su artículo 19 establece que el contribuyente o responsable es el obligado a cancelar el tributo. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Indice de Precios al Consumidor. el sujeto pasivo del tributo (el contribuyente) es también sujeto pasivo de la obligación. por estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el tributo. se clasifican en: Sujeto activo. unidades comerciales.4. Los sujetos pasivos según la administración municipal venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. Su valor económico o precio de mercado 2. Determinación del valor del inmueble Ruiz (1998). El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del municipio Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos.

Procedimiento de recaudación El Municipio Maracaibo en el año 1974 dio inicio al proceso de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal realizó un convenio debidamente suscrito con la Compañía Anónima de Energía Eléctrica de Venezuela (ENELVEN). Es obvio que estos valores establecidos hace más de treinta años.001 en adelante (7/1000) anual.000 (5/1000) anual e. comercial e industrial para el cálculo del impuesto. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. fijando en un 10% la comisión por el servicio de recaudación.000) a los inmuebles de uso residencial.000 (6/1000) anual f. De Bs. ya que no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles.001 a Bs. 40. 3. De Bs. Una vez determinado el valor del inmueble se procede al cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de 1971. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble.00) por este motivo hoy en día se aplica el siete por mil (7/1. De Bs. 200. en su artículo 4 el cual establece lo siguiente: a.001 a Bs.001 a Bs. La tendencia actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente. De Bs. por lo que ha traído una desactualización de este artículo en la ordenanza vigente.La alícuota. la tasa de productividad del inmueble. Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que atraviesa el país.000 (3/1000) anual c. De Bs. no representan el comportamiento de los valores catastrales de nuestros días. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir.000 (4/1000) anual d. se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. son suscriptores registrados. Hasta Bs. donde le confiere legalmente la condición de agente de percepción de dicho impuesto. 80.000. La Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales (1980). ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolívares (Bs. 80. establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias de servicios públicos municipales. 200. 40. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. para determinar el impuesto a pagar.001 a Bs. 150. 120. 120. En la práctica el cobro de este impuesto es una pequeña porción del mismo.000 (2/1000) anual b. causando una fuga de ingresos por este concepto. de acuerdo al uso o destino del mismo. . 150. 200.

es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio. que se clasifica por sectores. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro se viene implementando los correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos. de lo contrario se le suspende el mencionado servicio. donde se aplica el Decreto No. sólo en ese momento es cuando la Alcaldía recauda el impuesto en su totalidad. según el uso al cual están destinados como: residencial. 049 del 30 de Abril de 2001 vigente. el cálculo se realiza del impuesto causado en los últimos cuatro años (el contribuyente deja de pagar años de este impuesto. que prácticamente. Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado. por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con el mencionado decreto. más los Decreto No. también es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad. la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble donde se liquidará el impuesto de los últimos cuatro años obteniendo de esta manera la solvencia municipal. luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del inmueble. tal como lo establece el Decreto en referencia. Si bien es cierto que éste es un medio de recaudación eficaz donde el contribuyente se ve obligado a pagar. según información obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan oneroso. el cual por efectos de la inflación y según los índices de precio al consumidor la alícuota establecida en la ordenanza. afecta la capacidad económica del contribuyente. Calculada de esta manera la base imponible. por cuanto este porcentaje no está establecido en la ordenanza y en ningún decreto aprobado por la Cámara Municipal. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial: El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto a través de la factura de electricidad. debido a la indiferencia de los organismos encargados de los servicios. generando pérdida de ingresos para el municipio) con base al valor real de la transacción inmobiliaria (valor declarado en el documento. el inmueble sufre modificaciones en cuanto a su valor. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro para determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del documento de propiedad y copia del último recibo de electricidad. 018. en gran parte de los casos la mayoría de los años transcurridos prescriben. para firmar los respectivos convenios con los municipios. siendo las condiciones urbanísticas iguales. El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado solamente cuando el propietario necesita realizar una operación de compra-venta. b. que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso comercial e industrial: .Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras: a. 049) se le resta el monto de electricidad que se ha cancelado en los últimos 4 años. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba acorde con realidad. 039. urbanización) pagan impuestos con montos diferentes. Se puede decir. comercial e industrial. la Dirección de Catastro irrespeta el principio de legalidad. ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que se desarrolla en su jurisdicción. debido a que lo cancelado por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal.

dimensiones y demás características físicas. . limitándose a percibir el pago de los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal. antiguos resguardos indígenas. La recaudación de este impuesto por parte de la compañía eléctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. a la Administración Municipal. La elaboración y actualización del catastro municipal es compleja y costosa y estas son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a las deficiencias del catastro urbano municipal. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. Una vez vencido el avalúo fiscal. aun cuando están gravados según lo establecido en la ordenanza. Una de las limitaciones de la recaudación de este impuesto en los fiscos municipales es la ausencia y desactualización de los catastros urbanos municipales y su respectiva planta de valores. se envía un reporte a la empresa de electricidad donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. a su deslinde de los correspondientes ejidos. La determinación del valor del inmueble le corresponde. El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de información territorial establecido en el artículo 25 de la Ley de Geografía. Cartografía y Catastro. así como su tenencia y valor económico. Para Cuenca (1998: 207). Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para dirigirse a realizar dicha labor. y a la mensura. dentro del contexto de la Ley sobre Terrenos Baldíos en su artículo 1 que dispone: Se procederá a la averiguación formal de todas las tierras baldías que existan en las provincias de la república. ya que los municipios venezolanos no gestionan su cobranza. a través de la Oficina de Catastro. corporaciones y personas particulares. En Venezuela el catastro tiene su origen en el año 1848. salvo que sean enajenados. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto a través del recibo de electricidad. “a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario. formación de planos y justiprecio de ellos en los términos de la ley. unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los inmuebles existentes en la jurisdicción del municipio para generar la planta de valores actualizada que sirve de base de cálculo.Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. con el fin de determinar su ubicación. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la administración tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. también está establecido en las competencias propias del municipio en su artículo 55 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal como servicio de catastro. para la protocolización de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro”. no por eso constituye la fuente más importante de ingresos municipales. 4. Catastro municipal El catastro municipal comprende un inventario físico y estudios jurídicos y económicos de la propiedad inmobiliaria urbana. El sistema de percepción a través de la factura del servicio de electricidad no incluye a los terrenos vacíos que carecen de este servicio.

Como puede observarse estos avalúos no se realizan en cumplimiento con lo señalado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del año 1971 con aplicación de una tabla propia. El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece. En esto casos. con excepción del municipio San Francisco y Maracaibo. 018 se autorizó un incremento porcentual de los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del municipio Maracaibo. pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. como Rodríguez y Almirante Padilla. la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. la cual aporta como mínimo. sino apoyándose en operativos de emergencia como los decretos mencionados.Según Marcano (2002). y su ausencia total en otros municipios. donde la generación de recursos económicos les permitan asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos. El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal. ya que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuantía del impuesto. . ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria. la mitad del ingreso total. igualmente por Decreto No. ya que elaborar una planta de valores es muy costosa. Procedimiento de recaudación En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales. actualización esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo año. los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso. Al respecto plantea González (1993). En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:    Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales. Esta situación ha incidido negativamente en el nivel de recaudación de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. donde establece a cargo de la Dirección de Catastro. la obligación de realizar avalúos de todos los inmuebles de la ciudad y también le asigna a los propietarios el deber de formular una declaración a este efecto. financiándose por la vía del situado. Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos. las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran. en la realidad muestran otra situación. que requiere de una inversión en cuantos a recursos humanos y financieros. En 1997. la vigencia de estos valores era hasta el año 1996. 039 del año 1985 que corresponde a la Tabla de Valores de la Construcción. ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. 5. Esta planta de valores del municipio Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No.

630. disminuyendo el potencial de gasto que pudiera tener el municipio. que se muestra seguidamente.La mayoría de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria. que en la mayoría de los países europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia.25 14.00 504.800.67 1. se analiza los ingresos recaudado por impuestos. Según Marcano (2002). servicio o de índole similar.321.07 69. comercio.567. ingresos recaudados por el sistema de percepción de Enelven y los ingresos recaudados desde el año 1998 hasta 2003. Pero aún el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales.630.05 51.696.46 541. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003) Impuestos Actividades económicas de industria. se observa que a través del sistema de percepción de ENELVEN. servicios o de índole similar Inmuebles urbanos Patente de vehículos Propaganda y avisos comerciales Espectáculos públicos Juegos y apuestas lícitas TOTAL Bolívares % 35.93 28.023.01 22.537. Estas cifras de ingresos mensuales aunque representan un porcentaje favorable de recaudación no cubre por completo las metas de recaudación de dicho impuesto.360.98 0. Tabla I.08 100.460.94 346.618. ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad. por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco. lo que ha permitido evitar la evasión de períodos anteriores. El Maracaibo ha empleado más de treinta años para modificar y actualizar la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. se está logrando un significativo nivel de recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.438. En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudación y el porcentaje que cada uno representa del total recaudado. En la Tabla II.549.68 0. Para conocer el comportamiento de recaudación durante el año 2003.355. para atender las demandas de servicios por parte de la comunidad. .04 0.196.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.425. dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor.996. las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos provienen por vía del Situado (incluyendo los ingresos por la administración del puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo Intergubernamental para la Descentralización y de la Ley de Asignaciones Económicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes estatales y nacionales del gobierno. comercio.

834.002.991.141.552 4.047.00 525.21% 9.121. Sistema de percepción por ENELVEN (2003) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL Monto en Bolívares 895.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.00 944.000.27% 16.084.193.438.677.00 8.00 966.193.574. ya que anteriormente los contribuyentes que realizaban cualquier operación (venta de inmuebles. 6.43 5.615.Tabla II.614.343.93 13.02 % 5.294.032.954. según información obtenida por los funcionarios del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.926.00 1.686.594.036.090.35% 28.344.653.000.385.160. y por otro lado algunos comercios e industrias desde el año 2003 vienen cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a través de la aplicación del sistema de percepción de ENELVEN.028.901.141.43% 29.630.460.545. lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este concepto.932.35% 100% Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (2003).00 1.545.719.00 1.880.93 49.989.00 1. Conclusiones .38% 11.879. como puede observarse hay un crecimiento a partir del año 1999. Tabla III.407.00 957.297.538.142.629.00 1.88 14.201.011.635.514. este incremento obedece por un lado a la asignación de fiscales en los registros subalternos que verifican la legalidad de la solvencia municipal. préstamos hipotecarios) presentaban la solvencia ilegal.050.647.00 11.434.561.00 1.00 985. Recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Maracaibo Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 TOTAL Monto en Bolívares 2. En la Tabla III se muestra la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el año 1998 hasta el 2003.

específicamente.305 (2001. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el proceso y aplicaran controles más eficientes. Asimismo la administración del impuesto es factor esencial del sistema impositivo. para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. esto permitirá llevar un control adecuado del proceso de recaudación. Finanzas Municipales ¿Qué es? En www. 17). la Alcaldía del municipio Maracaibo debe incrementar el presupuesto anual de la Dirección de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos técnicos y humanos. perdiéndose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente. [ Links ] . esto se hace sin ningún tipo de control tributario. marzo. que se realiza de dos maneras: un 10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el contribuyente lo haga anualmente. censos inmobiliarios. Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones. A manera de recomendación. fecha de consulta 24-02-2006. Octubre. Ayuda Urbana.-Municipal (2006). a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de contribuyentes. (2000. 37. la base del cálculo y la forma de recaudación son determinantes para la generación de recursos fiscales por esta vía.24). que por lo general se hace cuando se realiza alguna operación de compra-venta. Bibliografía citada 1. [ Links ] 3.453. el nivel de población. Igualmente se observó la poca información que tienen los ciudadanos de la recaudación del Impuesto Inmobiliario Urbano. y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas públicas. puesto que involucra además las actividades presupuestarias y catastrales.ayudaurbana.com. [ Links ] 2. el grado de urbanización y la naturaleza de las actividades económicas. Gaceta Oficial de la República de Venezuela. Red Inter. para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal. ni de sus características físicas. Código Orgánico Tributario. así como también la Alcaldía en conjunto. Extraordinaria No. Gaceta Oficial No. Así como actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propósito de actualizar el valor de los inmuebles. 5. Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Dirección de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles. lo que evidencia un descuido en la gestión administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad. que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven). El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la generación de recursos a través de este tributo como la extensión geográfica.

Ley de Geografía. Ronald (1998). Decreto No. Extraordinaria No 176. Ordenanza sobre Catastro. Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1970). Estado Zulia. Extraordinaria No 59. Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales. [ Links ] 10. Primera Edición. Extraordinaria No 199. Ley sobre Terrenos Baldíos (1848). Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. En Gerencia Municipal. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1971). Caracas (Venezuela). Estado Zulia. Introducción al Régimen Impositivo Municipal Venezolano. República de Venezuela. [ Links ] 17. Autonomía y dependencia fiscal en los gobiernos locales. Caracas-Venezuela. Gaceta Municipal de Maracaibo. Estado Zulia. Marcano. 38. Debates IESA. República de Venezuela. Volumen 3.002 [ Links ] 11. [ Links ] 9. Aspectos Jurídicos y Administrativos. República de Venezuela. Decreto No. Extraordinaria No 106. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Gaceta Municipal de Maracaibo. Evans Márquez. 049. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Alcaldía del municipio Maracaibo (1995). Gaceta Municipal de Maracaibo. Caracas (Venezuela).297. Extraordinaria No 72. No. Maracaibo (Venezuela). Decreto No. (Monografías): Series Jurídicas. [ Links ] 13. Trabajo Especial de Grado. Extraordinaria No 285. Decreto No. Estado Zulia. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. [ Links ] 14. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1980). [ Links ] 5. República de Venezuela. [ Links ] 16. Nelly (1998). [ Links ] 8. 1. Mayola (2002). Estado Zulia. [ Links ] 15. Alcaldía del municipio Maracaibo (2001). Consideraciones Jurídicas y Fiscales del Impuesto Inmobiliario Urbano en el Estado Zulia. 37. 018. 039. República de Venezuela. Rosa (1993). C. Estado Zulia.204 del 08 de junio de 2005.A.4. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Caracas (Venezuela). Cuenca de Ramírez. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. Universidad el Zulia. [ Links ] 7. [ Links ] 12. PH Editorial. Republica Bolivariana de Venezuela. Rosa (1998). [ Links ] . Mac Graw Hill. [ Links ] 6. Ediciones IESA Caracas (Venezuela). 3. División de Estudios para Graduados. González de Pacheco. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. González de Pacheco. Alcaldía del municipio Maracaibo (1997). El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en Tributación Municipal en Venezuela II. Cartografía y Catastro (2000) Decreto No.

Héctor (2002). derecho financiero y tributario. 8va. Villalobos G. Tomo II. Libra. [ Links ] 19. Rafael Belloso Chacín – Venezuela Recibido: 05 de marzo de 2010 Aceptado: 01 de mayo de 2010 RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria.* Universidad Dr.julio 2010         Inicio Acerca de. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en . trade. Curso de finanzas. Derecho Tributario Municipal. Editorial Astrea.A.net <body Comercium et Tributum. Juan Eliezer (1998).. services or similar measures) Felipe S.Venezuela edicionessastrodata@cantv.julio 2010 > Villalobos Tamaño de la letra: LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA. comercio. SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR (Benefits or tax incentives in tax on municipal economic activities of industry. C. Villegas.. Ingresar Registro Buscar Actual Archivos Anuncios Inicio > Volumen IV . Edición actualizada y ampliada. Ciudad de Buenos Aires (Argentina). Volumen IV . o de índole similar.18.Venezuela Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. Ruiz Blanco. [ Links ] © 2012 Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. COMERCIO. Caracas (Venezuela).

Key words: tax. Metodológicamente. Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia. empleándose métodos de interpretación jurídica. and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities. Quinones (2007). * Felipe Villalobos: Abogado. given by the municipalities. Granadillo Asesores & Asociados. rebates. it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela. exención. exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio. Rafael Belloso Chacín. exemption. actividades económicas. entre otros. con las limitaciones establecidas. the Tax Code (2001). Universidad Dr. y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas. Introducción . with the limits. Rafael Belloso Chacín. San Francisco Maracaibo Zulia state. exemptions. Consequently. county. was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. Universidad Dr. las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada.la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Además. the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada. exoneración. municipio. Palabras clave: impuesto. Maestría en Gerencia Tributaria. Methodologically this research was biographical and descriptive. as well as various authors in this field such as the spleen (2008). Quiñones (2007). y en las leyes nacionales y estadales. the Organic Law of Municipal Public Power (2009). exemptions and tax rebates under study. se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Lagunillas. Diplomado en Administración Tributaria. En consecuencia. all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries. así como diversos autores en la materia. trade. among others. Universidad del Zulia. or similar. Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. Also included is what are the exceptions. tales como: Bazó (2008). Maracaibo y San Francisco del estado Zulia. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999). rebajas. otorgado por los Municipios. Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. Lagunillas. economic activities. la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva. se consideran cuáles son las exenciones. ABSTRACT This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry. todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios. Abogado-Asociado de la Firma Blanchard. Rafael Belloso Chacín. se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina. Fraga (2006). el Código Orgánico Tributario (2001). Fraga (2006). Sanmiguel (2006 ). Sanmiguel (2006).

Además. y en el mismo orden de ideas. que en todo caso. las circunstancias a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración. Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal. se establece que el Municipio. así como las condiciones para . (Resaltado del autor). sino en los casos previstos por la leyes”. el principio de legalidad tributaria. comercio. goza entre otros atributos. (Ordinal 3). ni otras forma de incentivos fiscales. establece que “los Municipios sólo acordarán exenciones. recaudación e inversión de sus ingresos”. ni contribuciones que no estén establecidos en la ley. se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios tributarios constitucionales.La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999). servicios o de índoles similar (IMAE). prescribe que es atribución del Concejo Municipal. a través de su competencia legislativa por medio de la creación de las ordenanzas de contenido tributario. modificar o suprimir los tributos asignados por disposiciones constitucionales o por leyes estatales o estadales. El legislador venezolano en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009). definirán los tributos que comprenden. ni conceder exenciones y rebajas. expresa la LOPPM (2009) que por medio de ordenanzas los Municipios pueden regular. “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio” (artículo 95 numeral 4). en el artículo 168 ejusdem. establecer los supuestos de beneficios o incentivos fiscales que juzgaren más convenientes. no será mayor de cuatro años. Esta atribución la ejerce el Concejo Municipal. al expresar: “No podrán cobrarse impuestos. En este sentido. en consecuencia es necesario que el Municipio para conceder un beneficio fiscal. Cuando la ordenanza autorice al alcalde para conferir exoneraciones. (ii) los Municipios debe respetar las prohibiciones impuestas por el artículo 183 de la CRBV (1999). como unidad primaria de la organización nacional. los presupuestos necesarios para que procedan. se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. y (iii) los Municipios no pueden legislar sobre materias de reserva legal del Poder Público Nacional. Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado. en lo cual se incluye el referido impuesto. tasas. debe estar previa establecido en una ordenanza. Asimismo. consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180). en los casos y con los requisitos previstos en las ordenanzas”. de acuerdo con lo pautado en el artículo 54 ordinal 1 ejusdem. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. el artículo 167 del texto legal ut supra. y en consecuencia le corresponde “la creación. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) instituye en el artículo 317. de autonomía.

y sus actos sólo son objetados o reclamados por ante la autoridad judicial competente. La autonomía administrativa: se otorga autonomía administrativa a los Municipios. recaudar e invertir sus ingresos. 4. el presente artículo de investigación. La autonomía organizativa o funcional: ya que a través de ésta. 5. así como crear. establecer su propias normas jurídicas. hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o. 2. pretende analizar el régimen de los beneficios fiscales (exenciones. Se considera que los Municipios gozan del atributo de la autonomía como consecuencia de ser un ente jurídico político territorial que forma parte de la organización pública. como la unidad política primaria de la organización nacional. de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano a tenor de lo expuesto. comercio. 3. se dan su propia organización funcional. sin la oficiosidad de otros entes públicos. exoneraciones y rebajas) del impuesto sobre las actividades económicas de industria. cuando se le garantiza la libre gestión en las materias de su competencia y la recaudación e inversión de sus ingresos. En tal sentido. regular el régimen de beneficios o incentivos fiscales correspondiente a los tributos municipales.renovarla. de tributos propios como consecuencia del poder originario. así como también la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). La autonomía normativa: por medio de la cual pueden dictar su propio ordenamiento jurídico. servicios o de índole similar. los Municipios pueden auto gobernarse. En consecuencia. Esa autonomía comprende: 1. Por medio del carácter autonómico. La autonomía política: que es la potestad conferida a los fines de que los Municipios se autogobiernen y elijan sus autoridades. San Francisco. con personalidad jurídica y autonomía propia. La autonomía tributaria: la atribución que hace la propia Constitución Nacional a favor del ente local. especialmente en lo atinente a impuesto y contribuciones. como órgano legislativo del Municipio a través de las ordenanzas. el Municipio es un ente jurídico político territorial. el previsto como máximo en la ley. 1. El Municipio El Municipio es considerado por la CRBV (1999). le corresponde al Concejo Municipal. . Lagunillas y Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. goza de personalidad jurídica propia y de autonomía en el marco de lo establecido en esa Constitución y en las leyes nacionales y estadales. En este sentido. en su defecto. considerando las ordenanzas que disciplinan esta materia de los Municipios Maracaibo. con competencia para atender las materias asignadas por la Constitución de la República y las leyes.

es un tributo otorgado por la CRBV (1999) a los Municipios. Las tasas por el uso de sus bienes o servicio. la participación en la contribución por mejorar y otros ramos tributarios nacionales o estadales. La Ley Orgánica del Poder Público (2009) estipula en su artículo 204 que: El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual. está limitada por las normas superiores constitucionales y legales. El artículo 156. 391). aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. los impuestos sobre actividades económicas de industria. que es distinta y autónoma de las competencias reguladoras que el ordenamiento jurídico atribuye al Poder Público Estatal o Estadal. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. juegos y apuestas lícitas. comercio. comercio. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. en el ordinal 14 expresa:… “La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y transacciones inmobiliarias. espectáculos públicos. cuya recaudación y control corresponda a los Municipios. tal y como se ha señalado anteriormente. servicios. 3. impuesto es: “Obligación pecuniaria que el Estado. sobre determinadas materias o actividades. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. 2. servicios. entre los que se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:… (Omissis) 2. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. … (Omissis). para la satisfacción de sus necesidades”. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). servicios. concede a los Municipios competencias e ingresos tributarios al señalar: Artículo 179. señala notoriamente en su artículo 180. en la jurisdicción del Municipio. en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos. (Resaltado del autor). En referencia a la potestad tributaria municipal. comercio. . la Carta Magna venezolana de 1999. servicios. de conformidad con esta Constitución”… Es evidente que el constituyente venezolano de 1999 le asigna al Municipio la potestad de regular y recaudar sus propios tributos. o de índole similar. en concordancia con el artículo 179. vehículos. al establecer las competencias del Poder Público Nacional. en el artículo 179 ordinales 2 y 3.pero esa autonomía no es ilimitada. conforme a las leyes de creación de dichos tributos. por el contrario. los impuestos sobre inmuebles urbanos. o índole similar Según Sanmiguel (2006. Impuesto sobre las actividades económicas de industria. … (Omissis). p. o índole similar. propaganda y publicidad comercial. El impuesto sobre las actividades económicas de industria. o índole similar. comercio.

a los ingresos brutos que efectivamente sean percibidos en el periodo impositivo. define para los efectos de este tributo a las actividades económicas. La base imponible. El hecho imponible lo constituye el ejercicio de una actividad económica en un tiempo y en un lugar. es propiedad del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de recaudación… .en la correspondiente circunscripción territorial. obtener. En el mismo orden de ideas. se consultó a Sanmiguel (2006. Con respecto a la base imponible de este impuesto. por mandato constitucional. grava la actividad económica –comercial e industrial. considerando las siguientes actividades como: 1. quien de manera textual señala: Este impuesto es un tributo municipal que. 3. siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante… (Omissis). o que se estime ocurridas en esa circunscripción de acuerdo con lo previsto en la LOPPM (2009) o en los Acuerdo o Convenios celebrados para regular este tributo. telecomunicaciones y aseo urbano. por su parte. Por otra parte. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. los bingos. electricidad. lo que se concibe por ingresos brutos como elemento de la base imponible del IMAE. establece en el artículo 210 de la LOPPM (2009).Asimismo. 432). considera la ley que rige la materia. ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. casinos. p. (el cual coincidirá con el año natural). prestación de hacer. 2. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. distintos a servicios. siempre que sea imputable a la actividad económica u operaciones ejercidas en la circunscripción territorial del Municipio. al expresar: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. sea que predomine la labor física o la intelectual. el artículo 208 ejusdem. expresa: Este impuesto grava la enajenación o venta realizada por comerciantes al por mayor o al detal. los cuales pueden estar referidos al tiempo real en que se materializa el hecho imponible. transformar. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. los prestados bajo relación de dependencia. 177). gas. entre otros. el producto de este impuesto hace parte de los ingresos propios del municipio. de contado o a crédito. en la jurisdicción del respectivo municipio. Quiñones (2007. así como la distribución de billetes de lotería. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra derivadas de actos de comercio. o bien a períodos anteriores. Este impuesto. está constituida por los ingresos brutos del contribuyente. p. Para definir el impuesto municipal sobre actividades económicas. principalmente. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte. por orden constitucional y legal. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir. y demás juegos de azar.

En consecuencia, como lo afirma Bazó (2008), el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año natural del cual es acreedor el Municipio. 3. Beneficios e incentivos fiscales Los beneficios fiscales a tenor de lo referido por el SENIAT (S/F, p. 6) comprenden: “toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular; con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios”. A este respecto, indica Sanmiguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”. De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sitúa en los incentivos fiscales, al expresar, que son: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Para Sanmiguel (2006, p. 439), los incentivos fiscales “son los que favorecen el mayor trabajo o inversión del contribuyente…” En cuanto a los incentivos fiscales a la inversión privada, comenta el autor citado, que “consiste en otorgar una serie de ventajas fiscales a aquellas persona naturales... o jurídicas que de acuerdo con unos planes establecidos por el Estado dedican parte su excedente a la inversión. …” (Omissis) En este sentido, tanto el beneficio como el incentivo fiscal, tiene una doble función; por un lado beneficiar al contribuyente con algunos eximentes en el pago del impuesto, y por el otro crear condiciones que atraigan la inversión y desarrollo económico de las regiones donde se aplican. Entre los beneficios fiscales se encuentra la exoneración, la exención y la rebaja. La exención se puede definir de manera general, considerando a Ossorio (S/F, p. 303) como una “situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales”. …. (Omissis). También se define como lo expresa Martínez (2006, p. 565): “Excluir del pago de contribuciones a determinados sujetos pasivos: grupos de personas, una rama de la actividad económica o social…”.

La regulación de la exención en el artículo 73 Código Orgánico Tributario (COT) (2001), prescribe: “…es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley…” En consecuencia, de las anteriores definiciones se puede afirmar que la exención es un elemento tributario, que obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo (contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades económicas o sociales (elemento objetivo); los cual lo excusa del pago la obligación tributaria en los casos expresamente permitidos por la ley. En una primera aproximación del vocablo exoneración, de acuerdo con Martínez (2006, p. 565), es: “Liberar a alguien de un deber o compromiso”; y según lo expuesto por Ossorio (S/F, p. 304), se entiende que es la “liberación del cumplimiento de una obligación o carga”. De igual manera el Código Orgánico Tributario (2001) en el artículo 73, establece que “… exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. Vale decir que la exoneración es otorgado por la Administración Tributaria solamente en los casos que la ley expresamente lo permita, en tal sentido, se puede identificar como discrecional y no vinculante. Otro tipo de beneficio o incentivo fiscal lo constituye la rebaja tributaria, que es definida por Sanmiguel (2006, p. 595), cuando expresa, que: “Está determinado por un incentivo otorgado por la Ley, para que los contribuyentes puedan invertir partes de sus ingresos en mejorar su posición y aumentar su producción, según sea el caso”. De manera usual el vocablo rebaja aplicado en materia tributaria, de acuerdo el SENIAT (S/F, p. 25), son los: “montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo”. En tal sentido, se considera que las rebajas son beneficios o incentivos tributarios otorgados por la ley en favor de los contribuyentes, con el objetivo de estimular el desarrollo de algunas políticas económicas así como atraer nuevas inversiones y creación de empleos. A los Municipios, como entes políticos territoriales le asigna la Carta Magna, “la obligación de la ordenación y promoción del desarrollo económico y social” (artículo 178); en consecuencias optan por crear políticas de beneficios o incentivos fiscales, incluyendo las rebajas, con el objeto de cumplir las atribuciones establecidas en el ordenamiento jurídico. Por las razones expuestas, se puede afirma que los beneficios o incentivos fiscales en cualquiera de sus manifestaciones, bien sean ésta, exenciones, exoneraciones, o rebajas; son eximentes o concesiones que hace la ley a favor de los contribuyentes del pago generado por la obligación tributaria. 4. Reglamentación de los beneficios o incentivos fiscales en el Régimen Municipal La CRBV (1999) en su artículo 317, al disciplinar el principio de legalidad tributaria, conocido también como legalidad de los impuestos, reza: “No podrán cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por leyes…” (Omissis). (Resaltado del autor). Asimismo, el COT (2001) expresa en su artículo 3 que “sólo a las leyes corresponde regulación con sujeción a las normas generales de este Código las siguiente materias: … 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales…” (Omissis). El Parágrafo Primero de esta disposición en comento, textualmente expresa: Los órganos legislativos nacionales, estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. (Resaltado del autor). Como bien lo explica Fraga (2006:34), también es parte de la reserva legal tributaria el otorgamiento de exenciones, rebajas y la determinación de los supuestos para ser concedidas exoneraciones. “Como es natural, si la exención neutraliza los efectos del hecho imponible y no permite que nazca la obligación tributaria”; si la rebaja no afecta ninguno de los elementos estructurales del tributo, pero disminuye la incidencia del mismo, al reducir el monto de la obligación tributaria que el sujeto debe satisfacer; y la exoneración es concedida por el Poder Ejecutivo en los casos permitidos por la Ley, “es lógico que sea también la ley quien disponga cuando puede suceder”. Igualmente, la LOPPM (2009) dispone en el artículo 159, que el Municipio por medios de las ordenanzas logra regular los tributos que le corresponde por disposiciones constitucionales o legales, también pueden establecer los supuestos de exoneración y rebajas de los tributos que le son propios. Además, el artículo 167 expresa: El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones y rebajas será de cuatro años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Significa entonces que el legislador venezolano ordena al Poder Legislativo Local por órgano del Concejo Municipal, “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio”

la cual es ejercida a través de la ordenanzas. servicios. y (iv) el plazo de duración. de orfebrería y demás actividades de arte. 2. Las Asociaciones Cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley de Cooperativas y registradas ante la Superintendencia Nacional de Cooperativas. Entre las exenciones más resaltantes se encuentran: 1. concernientes a la autonomía municipal normativa y tributaria. deben considerar: (i) el principio de legalidad tributaria o reserva legal. (ii) incluir las formalidades para su otorgamiento. debe cumplir con los principios constitucionales expresados en los artículos 133. 8. de acuerdo con lo señalado en párrafos anteriores. cuando se realizan en su propia residencia y sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio. comercio. los beneficios o incentivos fiscales en el ámbito de aplicación municipal. estadales y municipales. instauran los beneficios fiscales que consideran más convenientes para los contribuyentes y el desarrollo económico y social del Municipio. 5. para establecer los beneficios fiscales en materia municipal. 6. a legislar sobre materia tributaria. 316 y 317 de la norma fundamental. 5. es menester analizar e interpretar las ordenanzas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias municipales. Las personas que ejerzan actividades artesanales. 3. Las exenciones en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. o índole similar Sobre la base de las consideraciones anteriores. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”. 7. Por lo tanto. Los servicios de hospedaje en casas de pensión o residencias. que de acuerdo con lo establecido en el artículo 54 numeral 1 ejusdem. razonando las condiciones geográficas. el Concejo Municipal. . En ejercicio de este Poder Legislativo Local. ya que a través de las ordenanzas se ordenan los tributos municipales. Personas naturales o jurídicas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio. Las Fundaciones o Asociaciones civiles sin fines de lucro. … (Omissis). Los Institutos y servicios autónomos nacionales. Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal. económicas y sociales. “… son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal. naturales. (iii) cuando concedan exoneraciones se debe indicar los casos y condiciones para que procedan. Los Municipios. entre otras circunstancias vinculantes.(artículo 95 numeral 4 LOPPM-2009). 4. en el sentido que tiene que estar regulados por ordenanza.

en el sentido que la exención es otorgada por la ley. 12. como en el caso del Municipio Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. Servicios o de Índole Similar (2008) del Municipio Lagunillas del estado Zulia. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. no lo establece. en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económica de Industria. Las exoneraciones impuesto sobre las actividades económicas de industria. en la Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. que indica en su artículo 87 que: “Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económica. Servicios o de Índole Similar (2005). son contradictorias e imprecisas. Las empresas que por primera se instalen en la circunscripción territorial del Municipio. es necesario recalcar que los casos de exoneración deben estar comprendidos en ordenanza. las ordenanzas en su generalidad. es decir. que las disposiciones anteriormente transcritas. como ya se ha comentado. que: .9. ya que la Administración Tributaria. comercio. y a partir de la autorización dada por escrito por la misma. Resulta para el autor de la investigación. los contribuyente siguientes: … (Omissis)”. 11. servicios. 6. …”. puesto que la LOOPM (2009) en el artículo 159 en concordancia con el 167 ejusdem lo establece. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. a excepción de la Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia (2009). no autoriza la exención. Comercio. así como la etapa preoperativa si fuere el caso. previo análisis de los recaudos exigidos por la Administración Tributaria. 10. Comercio. en su artículo 75. 13. En cuanto al procedimiento para conceder la exoneración. la adecuación del supuesto de hecho de la exención impositiva. referente al control del beneficio de exención. sólo certifica el cumplimiento del supuesto legal que otorga la exención. que el procedimiento mencionado es para “… verificar conforme al procedimiento establecido. Los minusválidos que ejerzan eventualmente actividades económicas individualmente. obra por efecto de la ley. por un plazo de uno a cuatro años considerando el capital social y el número de empleo que generen. algunos municipios indican en las ordenanzas respectivas. o índole similar Con referencia a las exoneraciones como beneficios o incentivos fiscales en el ámbito tributario municipal. El servicio público de pasajeros por rutas concedidas por el Municipio. En cuanto al procedimiento para el optar por el beneficio de la exención. sin que medie auxilio de empleados u obreros. Y con respecto a la norma de la ordenanza del Municipio Lagunillas no indica cuál es el procedimiento para la verificación del hecho de la exención. Se observa también. así como el procedimiento para su otorgamiento.

La Dirección de Hacienda Municipal formará expediente y verificará el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas. señala que: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda. mediante decreto. regula de manera semejante las exoneraciones. el procedimiento para aprobar la exoneración. del Municipio Lagunillas del estado Zulia. Cabe agregar que la LOPPM (2009). A tales efectos. regulado por las ordenanzas ut supra. Parágrafo Primero. los presupuestos necesarios para que proceda. …”. Comercio. En el mismo orden de ideas. el cual consta de las fases siguientes: 1. y el Alcalde. y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para otorgar la exoneración total o parcial del pago del impuesto contemplado en esta Ordenanzas…” (Artículo 115). por acuerdo aprobado. prescrita en el artículo 317 de la CRBV (1999) en concordancia con los artículos 3. Presentada la solicitud se extenderá comprobante de recepción. 82. presentará la correspondiente solitud ante la Dirección de Hacienda Municipal. el Acuerdo se publicará en la Gaceta Municipal. en formulario dispuesto para tal fin. mediante resolución. destaca en los artículos 81. y en un lapso de treinta días resuelva mediante acuerdo la autorización del otorgamiento de la exoneración. Se puede observar en los casos que anteceden. con los recaudos exigidos. en cumplimiento del Principio de Legalidad o Reserva Legal. previo acuerdo aprobado por la mayoría relativa de los miembros del Concejo Municipal presente en la sesión del Concejo. el COT (2001) en el artículo 74. al establecer: “… La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para .“El Concejo Municipal. la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. para que ésta la someta a la aprobación del Concejo Municipal. 4. 83. no hay coincidencia con el espíritu de la legislación. 73 y 74 del COT (2001) y específicamente con los artículos 159 y 172 de la LOPPM (2009). 2. por las dos terceras (2/3 partes de sus miembros. En caso de ser autorizada la exoneración. la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). Servicios o de Índole Similar (2008). interesado en obtener una exoneración. 84 y 85. 3. 5. El contribuyente o su representante. La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos. podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza. en el artículo 56 expresa: “El Alcalde. por lo menos. expide la exoneración y se procede a la notificación del interesado. en el artículo 167. Del mismo modo. Se remite el expediente formado a la Comisión de Hacienda del Concejo Municipal. ya que legislador expresa que la exoneración es facultad del Poder Ejecutivo al señalar a la exoneración como la dispensa concedida por el Poder Ejecutivo en los casos previstos en la ley.

p. ordenanzas como las de los Municipio Maracaibo (2010) y San Francisco (2009) del estado Zulia. comercio y servicios que se ejecuten en sus territorios. Las actividades culturales. en los casos autorizados por la ley. turísticas. Las rebajas en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. conceder la exoneración. comercio. tecnológica o de salud. servicios. pero la Ley Orgánica del Régimen Municipal (1989-derogada). 7. establece en el artículo 155 al referirse a las exoneraciones lo siguientes: “… A estos fines. observando todo el ordenamiento jurídico municipal. Por lo contario. y de investigación social. (órgano legislativo y de control local). de modo más frecuente son: 1. que el legislador municipal al regular las exoneraciones. a la autorización del Concejo Municipal. Los casos de exoneración señalados por las ordenanzas en estudio. 2. para dar cumplimiento a los principios constitucionales que reglamentan la función pública. las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél… (Omissis)”. 244) expresa. Las empresas vinculadas exclusivamente con actividades de protección y conservación ambiental. no puede establecer como requisito o condición que esté sometida tal concesión. Las actividades de aquellos contribuyentes relacionadas con la construcción de vivienda definida de interés social bajo el sistema de política habitacional previsto en la Ley de Régimen de Prestacional de Vivienda y Hábitat. al indicar en su articulado la autorización expresa al Alcalde para decretar las exoneraciones totales y parciales sobre las actividades económicas de industria. En consecuencia. 4. mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3 partes) de sus miembros. en este caso. el Alcalde como máxima autoridad de este poder. es decir la autorización emana de la ley local (Ordenanza). deportivas. en el contexto legal y doctrinario tributario. Esta disposición luce desproporcionada. autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio”. coinciden con el ordenamiento jurídico. o índole similar Quiñones (2007. Las consideradas de especial interés para el desarrollo municipal. así como a la protección y fomento de la flora y fauna. Por lo tanto.conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenden los presupuestos necesarios para que proceda. refiriéndose a las rebajas tributaria en materia de imposición municipal. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) es clara en este sentido. el Concejo. y no de acto administrativo del Concejo Municipal (Acuerdo). que son: “Valores que se rebajan en Ordenanza debidamente . considera el autor. le corresponde al Alcalde de acuerdo a lo estipulados en las ordenanzas que rigen la materia del IMAE. 3. puesto que este beneficio es otorgado por el Poder Ejecutivo.

comercio. al establecer en el artículo 49 lo siguiente: Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual. al ser consideradas como un beneficio o incentivo fiscal. presenta un método y condiciones para calcular las rebajas de manera diferente. A tenor de lo expuesto. gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo. las rebajas son concedidas por los Municipios. en el que se tendrá como pagado el monto del anticipo. como cumplimiento de una obligación material de dar. En el caso de la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005) del Municipio Chacao del estado Miranda. en caso que el contribuyentes o responsables paguen la totalidad del tributo declarado correspondiente a todo el trimestre entre cinco (5) y diez (10) días continuos del plazo para declarar y pagar. disponen. que se disfrutará de una rebaja que fluctúa entre un cinco por ciento (5%) y diez por ciento (10%). las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas de los Municipios Maracaibo (2010). que en la Administración Tributaria Municipal se ejerce por medio de las ordenanzas. Evidentemente las rebajas tributarias. se determinan dos tipos de rebajas: una que se conoce coloquialmente como rebaja por pronto pago o pago inmediato. que se disminuyen de la cantidad total liquidada”. . Por el contrario. no hace ninguna mención de esta rebaja. se puede mencionar que las rebajas establecidas no son muy coincidentes. Las Ordenanzas que reglamentan los impuestos sobre actividades económicas. y otras que tiene una relación directa con las políticas de desarrollo económico y social que persiguen los Municipios de acuerdo a sus condiciones geopolíticas. Por esta razón se incluirá en punto aparte el tratamiento que proporciona el Municipio Chacao del estado Miranda. cancela en el plazo determinado por la ordenanza. la cuota que corresponda de la declaración estimada. ya sea por impuesto o ya sea por intereses moratorios. Con referencia a las rebajas por pago del impuesto en el lapso establecido.aprobada para (sic) el municipio. sino que difieren mucho de un Municipio a otro. dentro del primer mes del ejercicio fiscal del que se trate. garantizan el cumplimiento de los principios constitucionales tributario. la ordenanza del Municipio Lagunillas sobre este impuesto. San Francisco (2009) y Jesús Enrique Lossada (2005). Parágrafo Único: El descuento aquí establecido no se tomará en cuenta a los fines de la imputación contra el impuesto definitivo. servicios o de índole similar. que existen bastantes coincidencia. del monto del impuesto que resulte a pagar en ese trimestre. tal y como está plasmado en las diversas definiciones expuestas. en la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005). cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de industria. especialmente el de legalidad. En la consultas realizadas en las ordenanzas anteriormente mencionadas y que aquí se dan por reproducidas como si a la letra se insertará. (Resaltado de la Ordenanza). contrario con lo que sucede en la regulación de las exenciones y exoneraciones.

Venezuela: Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5.Por otro parte. tanto en la legislación patria como en la doctrina. Rebajas por donaciones a instituciones benéficas que dependan del Municipio. se cumpla con la reglamentación de los mismos en las ordenanzas que regulan la materia. asumen la clasificación de las exoneraciones.453 de fecha 24 de marzo de 2000. como parte la política generada en el gobierno local. social. Que para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales del IMAE. comprende las siguientes: 1. que goza de una potestad tributaria propia. la CRBV (1999) le asigna al Municipio. comercio. Rebajas por actividades de interés municipal. así como instituir formulas para favorecer a los contribuyentes con algunos eximentes tributarios. en tal sentido las exenciones y rebajas. con características de autonomía. educativo y cultural. 5. sólo pueden ser otorgadas por la ley y las exoneraciones por la administración tributaria con las condiciones establecidas en la ley. desarrollado por la LOPPM (2009) como ingreso propio el IMAE que los beneficios o incentivos fiscales tienen como finalidad crear condiciones propicias para el desarrollo socio económico sostenido de las regiones y su entorno. 2. las rebajas referidas el desarrollo económico. La regulación de tales beneficios o incentivos se rigen por el principio de la legalidad tributaria. Caracas. se puede concluir que el Municipio es considerado por el ordenamiento jurídico como una persona jurídica pública. exenciones y rebajas considerando las condiciones objetivas y subjetivas. Conclusiones Al evaluar los aspectos de los beneficios e incentivos fiscales en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. entre otros aspectos. servicios o de índole similar. 4. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela. Rebajas por incentivos al empleo y a la capacitación de personal. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Rebajas por inversiones en obras y servicios de interés público. En consecuencias. Así. sobre las condiciones objetivas y subjetivas para su otorgamiento. 3. . Rebajas por razones de actividad. o a las asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del sector privado. (1999). las ordenanzas que disciplinan el IMAE.

Fraga.409 Extraordinario. Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda.Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Ordenanza sobre Licencia e Impuesto sobre Actividades Económicas. de fecha 30 de junio de 2010. (2006). Bazó. Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del Poder Público Municipal (LOPPM). Concejo Municipal del Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Caracas. Concejo Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia. 755-A. Concejo Municipal del Municipio Lagunillas del Estado Zulia. Venezuela: Gaceta Oficial N° 4. L. Venezuela. (2001). Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Lagunillas. de fecha 28 de diciembre de 2005. Jurisprudencia. (2009). de fecha 18 de abril de 2008. Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda. Principios Constitucionales de la Tributación. Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. San Francisco.A. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Disponible en: http://www. Consulta: 13 de agosto de 2008. A. Código Orgánico Tributario. Venezuela: Gaceta Municipal N° 258 de fecha 11 de diciembre de 2009.ve. Servicios o de Índole Similar. México DF. de fecha 15 de junio de 1989. Concejo Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada del Estado Zulia (2005). (1989). Ley Orgánica de Régimen Municipal. Venezuela: Editorial Torino. Tomo 2 (D-N). Iure Editores. Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. (2006). Caracas.gov. La Concepción. Comercio. (2008). Ext.305 de fecha 17 de octubre de 2001. Maracaibo. Caracas. (2010). de fecha 22 de abril de 2009. Documento en línea. Caracas. Industriales. Revista de Derecho Tributario N° 117. Caracas. Servicios o de Índole Similar. (2005). Diccionario Jurídico General. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada N° 10. (2009). Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia.chacao. enero-febreromarzo 2008. Venezuela: Legis Editores. Comercio. Venezuela: Gaceta Oficial N° 37. de Servicio o de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia. . Caracas.163. Martínez. Venezuela: Gaceta Municipal de Maracaibo. 063-2010. Congreso de la República de Venezuela. (2008). México. C. Ciudad Ojeda. Venezuela: Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39. R. Comerciales. Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.

F. Refbacks  No hay Refbacks actualmente. Diccionario de Derecho Tributario.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá.habitatsrealty. Buenos Aires.A. SENIAT. Valencia.pdf.R.. Venezuela: Lito-Formas. Argentina: Editorial Heliasta S. Políticas y Sociales. Diccionario Jurídico-Tributario para Efectos Municipales.. Diccionario de Ciencias Jurídicas. San Cristóbal. Disponible en: http://www. (S/F).comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS.com . Glosario de Tributos Internos.lisandroferreira.L. (2007). × Derecho Monografias. (2006). Quiñones. Documento en línea. C. Consulta: 12 de agostos de 2010.Ossorio. Venezuela: Lizcalibros. </body Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Buscar más trabajos sobre. (S/F). www. M. E. Sanmiguel.

Brasil. Base imponible 7. Procedimiento de recaudación 11.org Lic. Estudios en Salud Publica. 4. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. Obligaciones del contribuyente. El impuesto sobre inmuebles urbanos 5.Libros critianos gratis Sermones y libros cristianos gratis sobre temas básicos y avanzados.edu/Universidad Partes: 1. Exenciones y exoneraciones 12. que el gravamen que nos ocupa es bastante universal. citado por Villegas. de acuerdo con Lepoldo Ustariz. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. 2002). de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente la Constitución Nacional del año 1947. según Giannini. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado. Prescripción. tiene como característica común el de ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital).aiu. Determinación 9. Trámites para el pago del impuesto 15. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. La tierra era fuente primordial de riqueza. Alícuota 10. www.bjnewlife. y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. Antecedentes 2. en Salud Publica Universidad a Distancia. Recursos 13. Solvencia. Además la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. En la actualidad está basado en el principio de generalidad. En la actualidad puede decirse. www. Dirección de planificación urbana y catastro municipal ANTECEDENTES Es el más antiguo de los impuestos directos. En particular en América Latina. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. Reparo 14. Sujetos del tributo 8. Colombia) con excepción de Argentina y Uruguay donde tiene carácter departamental. Bolivia. 2 1. y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposición. Naturaleza jurídica de los tributos municipales 3. Hecho imponible 6. aún cuando en el primero de los casos puede ser .

recayendo por tanto. ellos no podrán tener como base imponible el monto a ser pagado por concepto de otro tributo. como es pertinente. sobre toda riqueza tangible que tenga valor de cambio. de conformidad con lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Partes: 1. dejando claro que.delegado a los Municipios. El artículo 162 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. en primer lugar. en referencia a alícuotas. el municipio podrá crear. y en tal sentido. dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital). éstos no podrán tener efecto confiscatorio. contempla. El Capítulo V del Título V de la referida ley. u otros elementos determinativos del tributo. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. la ley ratifica el principio según el cual. publicada en la Gaceta Oficial de la República número 38. Como novedad. prevé los requisitos para la validez de los tributos municipales. muebles o inmuebles. destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. 2 Página siguiente . De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal. En Venezuela este tributo. el citado autor dice. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción de un municipal de que se trate. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único. modificar o suprimir los tributos que le corresponden y establecer los supuestos de exoneración o rebajas de aquellos. En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza del 28 de mayo de 1875. el aspecto tributario. hasta por cuatro años. la cual deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal. que en ese país el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la propiedad concebida en sentido amplio.421. se refiere a la potestad tributaria de los municipios. u otros derechos reales. se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos impositivos. de fecha veintiuno de abril de 2006. no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. Respecto a los Estados Unidos de América. ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas.

La acción es un derecho públ.  Derecho Tributario Reforma constitucional de . inicie sesión. por favor ayudeme con esta duda.  S� bado. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje.. Las partes. Páginas: 1 Para dejar un comentario. fue por decreto presidencial o por sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. felicito a su autor Ronald castro. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. regístrese gratis o si ya está registrado. Mariangely Devera Muñoz. Facultades disciplinarias.Comentarios  Jueves. gracias. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. cual fue el basamento legal que utilizo.. Procesos de conocimiento. agradesco enormemente su ayuda.

. Derecho comparado. etc.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información.com.A. Derecho tributario... Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. Documentos.com como fuentes de información.. Bienes en general. puede descargarlo desde el menú superior..  Derecho Civil Bienes y derechos reales. Asimismo. avanzadas formulas matemáticas. Organo de control.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Derecho real de propiedad. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Monografias. El Centro de Tesis.). esquemas o tablas complejas. Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. Concepto de bienes. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com S.1994. El objetivo de Monografias. Copropied.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Volver al principio del trabajo Página siguiente Página anterior . Bienes corporales. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías.

com. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal.londres212. a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse.habitatsrealty. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. está consagrado en el artículo 179.Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) (página 2) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá.com Libros Pdf Gratis Utilices La Herramienta Online Aquí Aplicación Gratis Hecha Para Tu PC pdfgratis. se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. regirá lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. los cuales no podrán ser delegados a particulares.mx Partes: 1. en su artículo 175 considera como inmuebles urbanos: . La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. 5525 0910 Servicio D hotel TV/cable WiFi yMas www. www. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto. Está prevista también la obligación del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en los procesos de fiscalización y recaudación de tributos.alot. aplicándose éste de manera supletoria a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas.com Departamentos Amueblados En renta Londres 212 Tel. CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia. 2 Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias. ordinal 2.

Los bienes inmuebles por su naturaleza. ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio. cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos. 2. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. beneficiando a la comunidad. entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas. que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. . ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado. 3. suministros de aguas. que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones. sin tomar en cuenta la situación económica personaldel contribuyente. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. Tal como lo define la doctrina venezolana. y estén ubicados dentro de la jurisdicción del mismo. son aquellos que no se pueden transportar. cargaderos y muelles. Es un impuesto directo que no se puede trasladar. EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS 1. aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas. 2. suministro de energía eléctrica y alumbrado público. tales como diques. así mismo. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local. debido a que se centra en las cualidades del inmueble. El suelo urbano susceptible de urbanización. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. que se encuentre dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. tanques. es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro. que son aquellos terrenos que dispongan de vías de comunicación. Es real. es decir. b) Las instalaciones asimilables a los mismos. se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo. es decir. edificaciones y en general cualquier construcción que constituya un inmueble por su naturaleza. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios.1. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto. servicio de disposición de aguas servidas. cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior.

. según que graven la renta. el patrimonio o el gasto. va a determinar el valor del impuesto a pagar. ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto. cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. construido e instalado. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. HECHO IMPONIBLE El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. BASE IMPONIBLE La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado. las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria. se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado. es decir. en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. Es decir. está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio. es decir. esto revela capacidad de pago y por lo tanto. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro. 5. según la estimación de los precios de mercado. la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble. no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto. Es Proporcional. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. no se gravan por separado el terreno y la construcción. según el sector en que estén ubicados los inmuebles. con base en los metros cuadrados del mismo. Es la excepción. dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. Es el único impuesto al capital en materia municipal. por ejemplo. De modo que. calculado en Unidades Tributarias. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. 6. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. En la Alcaldía del Municipio Baruta. Para obtener dicho valor fiscal. ya que la aplicación de la alícuota.4.

Cuando se trate de predios rurales. ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. etc. y las cuotas podrán devengar un interés máximo . 2. está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien. SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinación tributaria. se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. el uso de zonificación. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. multifamiliares. DETERMINACIÓN El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. servicios públicos. y por mejoras. que varían de acuerdo a los valores de mercado. La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta. se clasifican en: 1. ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales. Es el Municipio en cualquiera de sus formas. Sujeto Pasivo. unidades comerciales. Sujeto Activo. en su área urbana. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. Por lo que respecta a las contribuciones especiales. los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto. registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público. por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años. y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble. siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza. por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor. son de competencia del Poder Público Nacional. Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles.

según el uso al cual están destinados: residencial.20%. la tasa de productividad del inmueble. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial. La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El impuesto se fija por anualidades. El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios. los Municipios le otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. ALÍCUOTA La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble. como consecuencia de esas obras o servicios. partiendo del valor catastral. se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. tomando en consideración las mejoras urbanas. Por lo general. En el Municipio Baruta por ejemplo. que se clasifica por sectores. nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia. comercial e industrial. . esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos. pero no excederá. será de 0. de acuerdo al uso o destino del mismo. en ningún caso. para determinar el impuesto a pagar al Municipio. siempre que. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional. a. El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia. del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente.equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. Este impuesto se ajusta y revisa periódicamente. Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble.

3. donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años. mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble. a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo. AGENTE DE RECAUDACIÓN La Administración Tributaria Municipal. Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad privada. suministrándole toda la información posible. EXENCIONES Y EXONERACIONES Sólo están exentos del pago. Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio público. Procedimiento de recaudación del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e industrial. para obtener de esta manera la solvencia municipal. 4. Una vez realizado el avalúo fiscal. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo. mediante el pago de una comisión. así como prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. los templos religiosos de libre acceso al público. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para emprender dicha labor. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autónomos. privadas o mixtas. 2. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. los siguientes inmuebles: 1. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto según su clasificación. . pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. Las Embajadas o Misiones Diplomáticas. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la Administración Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. públicas.En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta. se envía un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. mediante convenio podrá contratar con personas naturales o jurídicas. Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. b.

2. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiación por causa de utilidad pública o social. correspondiéndole al Alcalde decidirlo. Los destinados a fines benéficos. El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artículo 259 ejusdem. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales. El Código Orgánico Tributario en su artículo 259. 9. que constituya su vivienda principal y estén ocupados por ellos. personal y directo. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. RECURSOS Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los siguientes: 1. 6. la liquidación del tributo.Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico. . Los de propiedad privada. fiscalizaciones. mediante la interposición del Recurso Jerárquico y por ante el funcionario que dictó el acto administrativo. o denegación tácita de éste" . Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin fines de lucro. El Recurso Jerárquico se interpone por ante el funcionario que dictó el acto y es el Alcalde quien lo decide. Parágrafo Primero. corporaciones científicas y religiosas.O. siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad de uso. su decisión agota la vía administrativa. 4. sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de los administrados. para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. reparo. Título V. Contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligación tributaria. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. establece: " El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico. cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 años. Su decisión agota la vía administrativa (Art. términos y condiciones ahí establecidos. 7.T. 242 del C. del Código Orgánico Tributario. en aplicación a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. 3. en el mismo escrito. La acción Contencioso Tributaria Subsidiaria. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio. 8. inspecciones. lo cual se regirá por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos.5. el cual procederá: . Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores. 10. tal como la determinación. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 años.). Se rige por las disposiciones establecidas en el Capítulo II.

Departamento de Planificación Urbana y Catastro . tampoco será motivo para negar la misma. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria Municipal.   Planilla de Declaración Jurada. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administración Tributaria Municipal.Taquilla de Catastro. La falta de pago de impuestos de un inmueble no será motivo para negar la solvencia correspondiente a otro inmueble. PRESCRIPCIÓN Los créditos a favor del Municipio. jurídica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisión de la cédula catastral y cancelación de los impuestos correspondientes. El producto de este trámite es la cédula catastral. cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artículo 255 del Código Orgánico Tributario. esta deberá ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) días. se emitirá una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia. Este trámite consiste en la inscripción del inmueble en el registro catastral del municipio. . de lunes a viernes. necesario para mantener actualizada la información física. las obligaciones tributarias y sus accesorios. LA SOLVENCIA Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligación tributaria relativa al pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. para la cancelación de impuestos municipales. prescribirán a los cuatro años a partir del día en que el impuesto se cause. o esté pendiente la decisión de un Recurso.Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior.Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico interpuesto contra actos de efectos particulares. en el horario de atención al usuario que tengan preestablecido en cada Alcaldía. Copia del título de propiedad registrado:  . Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio. REPARO Los errores materiales o de cálculo que la Administración Tributaria Municipal haya observado en la liquidación del impuesto deberán ser corregidos de oficio o a petición del propietario o contribuyente del impuesto. Su interrupción y suspensión se rige por las disposiciones del Código Orgánico Tributario.. TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Solicitud de cuenta inicial Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio. Cuando exista un convenio de pago y la deuda aún no haya sido saldada totalmente.

como elemento base de la gestión municipal. La Planificación Urbana Local: Abocada a la definición de la visión de futuro deseada para el Municipio. o o o DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y CATASTRO MUNICIPAL OBJETIVOS Y FUNCIONES La Dirección de Planificación Urbana y Catastro orienta. y la elaboración y contratación directa de proyectos de diseño urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos específicos del Municipio. anexar memoria descriptiva (descripción de uso de áreas de la construcción). en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin. Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado. deberá depositar el monto correspondiente. se realizará una inspección técnica. debe realizar la inscripción correspondiente en un lapso no mayor de 60 días continuos una vez realizada la transacción. desde el punto de vista geológico. le acarreará una multa en Unidades Tributarias. En caso que le corresponda cancelar la multa.       En caso de persona natural. económica y jurídica de la estructura parcelaria del Municipio. por lo que la Administración tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita. Lo mismo le será notificado mediante resolución. conformación parcelaria. El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) días hábiles. consiste en la aplicación de instrumentos legales en materia urbanística para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios. lotes de terreno y bienhechurías. ya que en caso contrario. En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN. copia del RIF y registro mercantil En caso de sucesiones. no es necesario otro plano. copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesión Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario) Levantamiento topográfico en coordenadas REGVEN (Red Geocéntrica Venezolana). En el caso de bienhechurías. copia de la cédula de identidad · En caso de personas jurídicas. así como la atención directa a contribuyentes que solicitan la estimación y tramitación del Impuesto sobre inmuebles urbanos. anexar carta de autorización del propietario y copia de la cédula de identidad del autorizado. En caso de parcelas. La Geología Municipal: Íntimamente relacionado con el territorio vulnerable. al momento de retirar la respuesta. cambio de firma. promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios. El propietario del inmueble. El Catastro Municipal: Relacionado con la actualización catastral física. el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. con que cuenta el Municipio y requiere de la constante .. asignación de áreas verdes y demás actividades específicas de la materia catastral.

y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecución. o Revisión de la normativa legal vigente de los límites del Municipio. o Actualización de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio.supervisión y seguimiento de los problemas en esta materia. construcciones destinadas a desarrollar. o Elaboración del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura. o Revisión de linderos en campo. Cálculo de Impuestos Inmobiliarios: . o Definición de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la materia. conjuntamente con la Gerencia de Ingeniería Municipal. Actualización de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio: o Revisión de la actual planta de valores de la tierra y de la construcción. o Revisión de la Ordenanza vigente. o Análisis estadístico de los datos obtenidos. estudiar los problemas geomorfológicos. o Corrección de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal. Ordenanzas Tributarias: o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. inspeccionar y supervisar las obras civiles en general. o Elaboración del plano de linderos del municipio. o Levantamiento de la información del mercado inmobiliario. Proyectos de Catastro a corto plazo: Definición de Límites del Municipio: o Rectificar y ajustar el instrumento jurídico para la definición de los límites del Municipio. geológicos y geotécnicos que ocurran en el Municipio. supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geológicas que se realicen en torno a la ejecución de nuevas infraestructuras.

valuación de inmuebles. elaboración de planos y asignación de números catastrales. o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. cual fue el basamento legal que utilizo. por favor ayudeme con esta duda. 2 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios  Jueves. valuación de inmuebles.o Análisis y cálculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos según la tabla de valores de inmuebles urbanos aplicables para el año gravable 2001. Autor: Ronald Castro Partes: 1. Proyectos de Catastro a mediano plazo. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboración de planos. o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el cálculo sistematizado e inmediato de los impuestos municipales. Definición de políticas para la adjudicación de los éjidos. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra. Catastro Integral por Sectores del Municipio: o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios. fue por decreto presidencial o por . Levantamiento en campo.

Las partes.. Derecho tributario. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. Páginas: 1 Para dejar un comentario.sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. gracias. regístrese gratis o si ya está registrado.  Derecho Tributario Reforma constitucional de 1994. Concepto de bienes. Derecho real de propiedad..  S� bado. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. .. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. Procesos de conocimiento. Copropied. Organo de control.  Derecho Civil Bienes y derechos reales. inicie sesión.. felicito a su autor Ronald castro.. Bienes en general. La acción es un derecho públ. Facultades disciplinarias. Derecho comparado.. Bienes corporales. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . agradesco enormemente su ayuda. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. Mariangely Devera Muñoz..

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sino que por el contrario. El municipio es autónomo dentro de la “Organización Nacional” y como a toda autonomía. citado por Moya (2006). propia y consustancial a las entidades públicas de base territorial. En cuanto a la Potestad Tributaria. no es absoluta o ilimitada. no debe llegarse a la conclusión simplista de la “Autonomía Municipal” entendida como una libertad que tiende a hacerse absoluta e incondicional. no existía ninguna disposición legal que diferenciara y atribuyera autonomía a la potestad tributaria municipal frente a la potestad reguladora de los demás entes político territoriales. competencias y funciones que de una manera expresa le confiere la Constitución y las leyes. sino. Por otra parte. vale decir. fue necesario que la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia se pronunciara respecto al alcance del mismo. la autonomía del municipio no significa un poder absoluto. Tiene mucha razón este autor. antes citado. limitada y fuertemente condicionada(…). La Autonomía del Municipio Venezolano comprende tres ámbitos: el político (Elegir sus propias autoridades).p. señala que antes de la entrada en vigencia de la actual Constitución. no es un hecho jurídicamente aislado o ilimitado. en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. sino relativa. El artículo 180 de nuestra Constitución señala: “La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.87-88). A su vez.” En este sentido. debe responder a los principios constitucionales de la tributación. y con ella el articulo 180. señala que la autonomía local como figura subjetiva. Normativo (Gestionar libremente las materias de su competencia y el Financiero (La creación. Moya (2006) la define como la facultad de un ente para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al ámbito espacial de esa ley. la creación y organización de los impuestos. Ante esta ausencia de normativa y de definiciones teóricas que permitieran distinguir una y otra. recaudación e inversión de sus ingresos). surgieron numerosas controversias y ha sido la doctrina y la jurisprudencia las encargadas de establecer criterios al respecto. organizativa. señala que la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. le corresponde los poderes. Por lo tanto. todo ello conforme al artículo 168 de la Constitución. concebidos como limites expresos al poder de imposición y a la naturaleza de cada especie tributaria. relativo. que admitiera su coexistencia. lo cual hizo en sentencia dictada en fecha 04 de Marzo de 2004. por tanto. al decidir dos recursos de interpretación interpuestos por el Alcalde del Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia y un grupo de empresas del . tasas y contribuciones especiales. Amalia Octavio en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005.116). Villegas (1992). Leonardo Palacios. No obstante la entrada en vigencia de la Constitución de 1999.Constitución.p.

De esta manera. conforme a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la ley. 38. y posteriormente publicada Gaceta Oficial No. “(…) la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras atribuibles al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.435 del 12 de Mayo de 2006. Asociarse en mancomunidades y demás formas asociativas intergubernamentales para fines de interés público determinados. 2.435 de fecha 12 de Mayo de 2006 ) La Ley del Poder Público Municipal.806. una cosa es la potestad reguladora del Poder Nacional en las materias que le han conferidas en la Constitución y otra la Potestad Tributaria de los estados y municipios. 5. 38. 3. implica que los municipios pueden exigir el pago de los impuestos sobre actividades económicas. publicada en Gaceta Oficial No. mecanismos y sujetos de descentralización. deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal de Junio de 1989. pretende sentar bases sólidas para la consolidación de la autonomía financiera de los Municipios y el desarrollo generalizado de la descentralización en el País. aplicado al caso de autos. señala: En el ejercicio de su autonomía corresponde al municipio: 1.” (…) Como se puede deducir en la sentencia de la Sala. aunque el Poder Nacional o estadal corresponda legislar sobre determinada materia. los municipios no se ven impedidos de ejercer sus poderes tributarios. Crear instancias. Lo anterior. la primera parte del articulo 180 de la Constitución debe entenderse como la separación del poder normativo de la Republica y los estados respecto al poder tributario de los municipios. . Así se declara. así como. publicada en Gaceta Oficial No. 4. que no deben verse afectadas por lo que solo sean potestades nacionales de regulación (…)” En tal virtud. 5. Legislar en materia de su competencia. constitucionalmente reconocidos. Con esta disposición se dejan a salvo las potestades tributarias locales.sector petrolero. con reforma parcial de fecha 06 de Abril de 2006. y sobre la organización y funcionamiento de los distintos órganos del municipio. En su Artículo 4. aunque la regulación de esa actividad sea competencia del Poder Nacional o de los estados. constitucionalmente reconocidos.204 de fecha 08 de Junio de 2005. • Ley Orgánica del Poder Público Municipal ( Gaceta Oficial Nº 38. armonizar el sistema tributario municipal. Extraordinario de fecha 10 de Abril de 2006. salvo que prevea lo contrario para el caso concreto. por error de imprenta. Elegir sus autoridades. Crear parroquias y otras entidades locales.

de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. vigilar y fiscalizar los ingresos. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. Los actos del municipio sólo podrán ser impugnados por ante los tribunales competentes. 7.: La parroquia tendrá atribuida facultad expresa para gestionar los asuntos y procesos siguientes: 15. Crear. . 10. a la sociedad organizada de su jurisdicción. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. Coadyuvar con las administraciones tributarias locales en la gestión de los tributos. La Abogada Adriana Vigilanza.6. • Artículo 54. están los siguientes: • Articulo 37. 2. recaudar e invertir sus ingresos. así como las operaciones relativas a los mismos. en el libro Temas sobre Tributación Municipal. Impulsar y promover la participación ciudadana. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos sobre asuntos de efecto particular. la vacatio legis a partir de su publicación. a los ciudadanos y ciudadanas. en el ejercicio de sus actuaciones. 15. 9. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever.14 Entre los aspectos tributarios más resaltantes que contiene esta Ley. señala: “(…)A la doctrina nacional sobre descentralización fiscal se le ha pasado por alto un dato importante que diferencia las condiciones de financiamiento de los Municipios en Venezuela…Se trata de la atribución de tributos concretos a los Municipios en el propio texto Constitucional. Las demás actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. 8. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. gastos y bienes municipales. lo cual nuestra doctrina jurídica identifica con la existencia de poder tributario originario…No resulta necesariamente negativa. Gestionar las materias de su competencia. Num. pero siempre que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad tributaria de los Municipios(…)” p. . El municipio ejercerá sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurídicos: 1. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. a los efectos de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y demás deberes formales. miembro de la comisión para la elaboración del proyecto de Ley Orgánica del Poder Público Municipal. a los otros órganos del municipio. Controlar. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas.

propósito o razón y. Num. 6. • Artículo 147. Otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales. servicios y dependencias. será como máximo. 5. estadales y locales. ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. 4. • La ordenanza que crea un tributo. Decretos: son los actos administrativos de efecto general. Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras . serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo a la ordenanza respectiva. Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Municipal por causa de infracciones. 4.: Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal: 4. el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios competentes. Acuerdos. dictados por el alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. 3. Reglamentos. así como el de sus órganos. Reglamentos: Son los actos del Concejo para establecer su propio régimen. los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. • Articulo 95. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decreto. (…) los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio. ajustados a las previsiones que las leyes señalen. en todo caso. dictados por el alcalde o alcaldesa. Estos reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular. Si no la estableciera. Decretos. la prevista en el Código Orgánico Tributario. • Artículo 163. Asimismo. fijará un lapso para su entrada en vigencia. • Artículo 164. • Artículo 162. tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos. Las Ordenanzas. (…)En materia tributaria la tasa aplicable para el cálculo de los intereses moratorios. Ejercer la potestad normativa tributaria del municipio. modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal.Estos acuerdos serán Publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pública Municipal. sin alterar su espíritu. • Artículo 146. se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.

Tales estipulaciones serán nulas de pleno derecho y. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. Los impuestos. los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles. • Artículo 168. 4. exoneraciones o rebajas de . El municipio sólo podrá acordar exenciones. así como tampoco podrán comprometerse contractualmente a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales. • Artículo 165. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. La duración de tales contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su Publicación en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique. • Artículo 169. en lo concerniente a alícuotas. al término del mismo. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. El alcalde o alcaldesa podrá celebrar dichos convenios y entrarán en vigor previa autorización del Concejo. así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. Estos contratos no podrán ser celebrados. asimismo lo serán las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. • Artículo 170. el alcalde o alcaldesa podrá otorgar una prórroga. Dicho código aplicará de manera supletoria a la materia tributaria municipal que no esté expresamente regulada en esta ley o en las ordenanzas. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. como máximo hasta por el mismo plazo. tasa. tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo. La base imponible. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia.entidades político-territoriales con el fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter jurisdiccional. 6. 5. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros elementos determinativos del tributo. No podrá cobrarse impuesto. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1. 3. 2. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. • Artículo 167. El régimen de infracciones y sanciones. Los municipios en sus contrataciones no podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos. ni prologados en el último año de la gestión municipal.

Así como el crédito público y el régimen presupuestario . gestión y recaudación de sus tributos propios.impuestos o contribuciones municipales especiales.O. una a favor y otra en contra de la aplicación directa del Código Orgánico Tributario (C. se recomendó que en la aplicación de los tributos municipales. Es indudable.O. es un paso importante al proceso de coordinación y armonización. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares. modificación. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución.305 de fecha 17 de Octubre de 2001 ) En su artículo Nº 1. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. que favorece a los Municipios. tiene trascendencia nacional. incluyendo el establecimiento de exenciones.O. opina que la aplicación de los principios y regulaciones contenidos en el C. Es competencia de los municipios la fiscalización. de los estados o de la República. declara: “El Código Orgánico Tributario tiene carácter de ley orgánica. en su ley comentada “Código Orgánico Tributario al alcance de todos (18-10-2001). sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales.” (p. prevalece sobre las leyes ordinarias regidas por él. municipios y demás entes de la división político territorial. • Código Orgánico Tributario ( Gaceta Oficial Nº 37. señala: “(…) Las normas de este Código se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los estados. • Artículo 175. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas (…) • Artículo 173. El poder tributario de los estado y municipios para la creación.T) a los tributos municipales. Estadal o Nacional. que la entrada en vigencia de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.” Manuel Boedo Curras. Una corriente apoyada por un sector de la doctrina que se encuentra a favor.12). Para algunos autores entre ella Evelyn Marrero Ortiz. Existen dos corrientes o tesis doctrinarias.T que desarrollan los principios constitucionales sobre la materia impositiva. beneficios y demás incentivos fiscales. a los contribuyentes y al país en general. La Administración Tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta o coordinada con las demás Administraciones Tributarias Municipal. En las II Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario. debían acatarse las normas del C.T constituye un expediente que lograría uniformar sistemáticamente una materia. al considerar el Código Orgánico Tributario como Ley básica procesal y uniformadora de los principios elementales de la tributación. exoneración. que aun con incidencia local. garantizando la uniformidad jurídica tributaria. tanto en su aspecto sancionatorio como procesal.

O. serán regulados de manera directa y principal por las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. las ordenanzas son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal.54 numeral 01 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Sentencia de fecha 14 de febrero de 1995. p. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. Pero jurisprudencialmente se les ha admitido el carácter de leyes locales y al efecto. Aplicabilidad del Código Orgánico Tributario de los Estados y Municipios. destinados a regular las relaciones jurídicas . vale decir. Reglamentos. aunado a la especificidad de la materia tributaria. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes.294 y 295). Caracas. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. 2006. • Ordenanzas Municipales.124) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Estas normas son leyes locales.tributarias. p. (Edgar José Moya Millán. Las Ordenanzas. Según el artículo No. el procedimiento judicial en materia contencioso-tributario.municipal están sometidos a los principios contenidos en las leyes orgánicas nacionales sobre las materias respectivas. Edgar José Moya Millán.T al régimen de las deudas tributarias de manera directa y de manera supletoria a la materia tributaria municipal que este expresamente regulada por la ley o por las ordenanzas. puede considerársele como Ley de carácter local y ella es para el Municipio lo que la Ley es para el Estado. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. en Revista de la Fundación Procuraduría General de la Republica Nº 9. en reiteradas decisiones la Corte Suprema de Justicia (1975) ha dejado asentado que las Ordenanzas Municipales en virtud de su generalidad y obligatoriedad dentro de los limites de su territorio. manifestaciones de las finanzas publicas. Respecto a la regulación de los procedimientos administrativos para la determinación de los tributos municipales serán aplicables pero de manera supletoria. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. la vacatio legis a partir de su publicación.” (Oscar Pierre Tapia Nº 2. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. facultados para sancionar textos constitutivos de normas. p. Decretos. no existe razón para excluir el régimen tributario que representan. como los anteriores. Acuerdos. señala que doctrinariamente existen discrepancias acerca de la naturaleza de las ordenanzas.” (Evelyn Marrero Ortiz. Repertorio Mensual. 31) En el año de 1953. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. a los otros órganos del municipio. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de . a la sociedad organizada de su jurisdicción. Jurisprudencia de Última Instancia. ha expresado lo siguiente: “(…) dado el carácter orgánico que posee esta reunión sistemática de normas y principios. podemos afirmar que todos los procedimientos de impugnación. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. remite la aplicación del C. Derecho Tributario Municipal. la Corte Suprema de Justicia dejo asentado que: los Concejos Municipales son órganos legislativos. a los ciudadanos y ciudadanas.

las autoridades nacionales. las cuales son aprobadas por la Cámara Municipal. Son impuestos de carácter directo. □ TIPOS DE TRIBUTOS MUNICIPALES • Tasas y Contribuciones Tanto la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal consagran a las tasas y a las contribuciones especiales. establece: “Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización privativa de bienes de su dominio público. • Su territorialidad y ámbito de aplicación comprende la Jurisdicción del Municipio correspondiente. Vehículo. Propiedad Inmobiliaria y Comercio Ambulante. son establecidos en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela en su artículo 179. Curso de finanzas. por requerir intervención o ejercicio de . cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes: • Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios. Para Villegas. • Son parte de los ingresos con que cuentan los Municipios. divisible e inherente a su soberanía. estadales y locales. • Que no puedan realizarse por el sector privado. el usuario y el jugador. ya que el contribuyente soporta económicamente la carga impositiva y de carácter indirecto.90) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 166. impuestos de carácter directo e indirecto. el de Actividades Económicas. como medios de ingresos. • En el sistema de tributación municipal convergen. así como por servicios públicos o actividades de su competencia. ya que. opera el sistema de traslación de la carga impositiva. son los que pagan este impuesto. ya que. respectivamente. □ CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Entre las características mas resaltantes de los impuestos municipales se pueden citar: • Son regulados por instrumentos de Ley llamados ordenanzas. independientemente que la empresa sufra pérdidas económicas. la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. como el de Espectáculos Públicos y Juegos y Apuestas Lícitas. derecho financiero y tributario. p. los mismos. Publicidad. • En algunos casos se convierte en un impuesto al capital. deben ser pagados. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Héctor.

resulten especialmente beneficiadas determinadas personas o grupos sociales. se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de aprovechamientos previstos en los planes de ordenación urbanística con que esa propiedad sea beneficiada. Esta contribución especial solo podrá crearse cuando el valor de las propiedades inmuebles se incremente o sea superior al veinticinco por ciento (25%).8) Regulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. el glosario de tributos internos del Seniat. Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el Poder Nacional o Estadal. lo define como: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. (p. 3. La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del dominio público objeto del uso privativo. uso de bienes municipales ( parques). concubinato. A los efectos de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Las Contribuciones por Mejoras: La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio o con su financiamiento de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. Los que realicen otras entidades públicas o privadas concesionarios. En cuanto a las Contribuciones Especiales. las actas de matrimonio. Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos. establece dos tipos de contribuciones especiales. con aportaciones . a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales. 1. 2. en sus artículos 181 al 194.” Como ejemplos de algunos tipos de tasa tenemos. que pueden crear los Municipios mediante ordenanzas. cartas de soltería. como consecuencia de esas obras o servicios. por la prestación de obras o prestación de servicios urbanos q2ue se determine en la ordenanza respectiva. permiso de construcción. permiso para ejercer una actividad lucrativa. • Impuesto sobre Plusvalía de Inmuebles: Este tributo originado por cambios de uso o de intensidad en aprovechamiento. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. siempre que. se consideraran obras y servicios financiados por los municipios: 1.autoridad o por estar reservados legalmente al sector público.

fue promulgada el 05 de Abril de 1995.1655) Es decir. La base imponible o de calculo es la valuación fiscal del bien. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. Este tributo aparece establecido en la LOPPM. pecuario o forestal. esta dedicado a uso agrícola. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. (Ver Anexo Nº 1) Este tributo es igualmente conocido en algunos municipios como Derecho de Frente. se consideran que son predios rurales. aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas urbanas determinadas por el Municipio. Este tributo tiene su base Constitucional en el numeral 03 del articulo 179 que establece: “Articulo 179. u otros derechos reales. en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las tierras . Los mecanismos de recaudación y control por parte del municipio. que se encuentren sometidos a algún tipo de regulación de carácter urbanístico. el 28 de Mayo de 1875. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). Las cantidades recaudadas por la contribución especial por mejoras sólo podrán destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido. fuera de las poblaciones. y tiene como finalidad. es el más antiguo de los impuestos directos. que surge como consecuencia de la operación de catastro.” Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. de la siguiente manera: Artículo 179. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. define Predio como Heredad. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 3. parcelas y construcciones o edificaciones de cualquier género. • Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (Edgar José Moya Millán. (p. tierra o posesión inmueble…El que. 119) La ordenanza vigente del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maturín. el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado. • Impuesto Sobre Predios Rurales. Las contribuciones especiales por mejoras sólo podrán ser exigidas por el municipio una vez cada diez años respecto de los mismos inmuebles. en el articulo 179. hacienda. Según el autor Edgar Millán. p. 2006. En nuestro País aparece por primera vez. gravar todos aquellos terrenos. Derecho Tributario Municipal.económicas del municipio.

que se encuentren ubicados en la jurisdicción de un Municipio. en su artículo 195. • Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. .833.” En el Municipio Maturín del Estado Monagas. • Impuesto Sobre Vehículos. La Tasa de Inscripción equivale al 2% de la UT vigente para el momento del pago.rurales. destinados al uso o transporte de personas o cosas. del 27-11-2001. ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias. sean estos urbanos o rurales. Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones municipales.08. tiene por objeto. de la ordenanza. residencia. en jurisdicción del Municipio Maturín. Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que. En materia municipal. cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el municipio respectivo. extraordinario. independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo. la titularidad de la propiedad del vehiculo. creare el Poder Nacional. la ley prevé de manera específica que los adquirentes de bienes inmuebles pagarán impuestos a los municipios por la inscripción de documentos relativos a la enajenación de tales bienes. no se podrán cobrar los impuestos antes referidos. gravar la titularidad de la propiedad del vehiculo. donde no existan levantamientos catastrales. en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción. del 22-12-2006. En algunos Municipios de Venezuela. de fecha 13-112001. que estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio. el monto del tributo se prorrateará entre cada uno de ellos. En las zonas urbanas o rurales.333. El Impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica. Consiste en gravar la transferencia del domino a titulo oneroso de los bienes inmuebles. se ejerce cuando el contribuyente tenga en el Municipio Maturín. sucursales. la ordenanza sobre Patente de Vehículos. publicada en Gaceta Oficial N° 5. Según el articulo No. Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos. sobre transacciones inmobiliarias. señala: Artículo 195. el asiento principal de los negocios e intereses. La Ley de Registro Público y del Notariado. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. publicado en la Gaceta Oficial N° 37. establecimientos. la cual deroga el referido instrumento. El artículo 180 de la LOPPM. agencias. señala: Artículo 180. El municipio lo regulará por Ordenanza. es conocido como “El Trimestre. reformada el 26 de abril del año 1995.

adquirió el 15 de Septiembre de 1989.00 en accesorios (Valores según factura). compra un vehiculo Marca Fiat.00 . es decir. Igualmente determinado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. aquellos contribuyentes que no inscriban sus vehículos nuevos dentro del lapso previsto (Art.Serán sancionados aquellos contribuyentes que no inscriban su vehículo con antigüedad mayor a tres años con una multa de Bs. Cuando la edad del vehículo fuese superior a tres (3) años el impuesto consistirá en una cantidad fija.00. billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos .A. Los Girasoles de la ciudad de Maturín. 753. Nunca ha pagado impuestos por este vehiculo y desea saber el monto a pagar.000. en los formularios y modelos que al efecto autorice y suministre para tal fin. una multa equivalente al 2% del monto que le correspondía cancelar. C. SANCIONES: . residenciado en la Urb.007. 3. 1.). Modelo Siena. que se tomara para la liquidación y determinación del impuesto. 3. que la base impositiva.000. sin que éste incluya accesorios u otro tipo de monto por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA). 200. 05 de la ordenanza.Quienes dejen de presentar dentro de los lapsos previstos la declaración exigida. establece. necesita venderlo. un Camión marca Ford. 43.000. . por lo que se trata de una Potestad Tributaria Municipal Originaria. año 2008. Jesús Pérez.00 más Bs. Ejercicios Prácticos: 1.000. • Impuesto Sobre Espectáculos Públicos. además de los recargos e intereses moratorios. Placa Nº NAO68U. será el valor original del vehículo. grava la adquisición de cualquier boleto.Multa de Bs.000.000. etc. Se encuentra consagrado en el artículo 179 ordinal 2º de nuestra Carta fundamental.00) El artículo No. Durante los primeros tres (03) años de edad del vehículo la base imponible será el precio de compra del mismo (valor neto. ante las oficinas recaudadoras que la Administración Tributaria.632 x 2% = Bs. Desea saber el monto a pagar por tasa de inscripción e Impuestos. ya que. dentro de los primeros treinta (30) días del mes de enero de cada año. El Ing.00.( incluyendo Iva 9%).(Año 2007: 1 UT= 37. en Bs.C. al cual se le aplicará la alícuota del 0. Placa Nº 74T. (Ver Anexo Nº 02) El monto del impuesto determinado.18 Ordenanza sobre Patente de Vehículos).20%. La Constructora CVA. domiciliada en el C. Petroriente. Este tributo de característica indirecto.600. el día 25 de Julio de 2. se pagará trimestralmente.12A año 1990 por Bs. 2.

15. se determinó.00 x 15% Bs. (p. define Espectáculo en los siguientes términos: Función o diversión pública celebrada en un teatro. con la promulgación de la Ley .o en salas abiertas al público Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992.00 y 300 entradas generales a Bs. un concierto de Vallenato.978.200 entradas de preventa a un valor de Bs. en un circo. se realizó en el estacionamiento del C. promulgada el 01 de Noviembre de 1961. o en cualquier otro edificio o lugar en que se congrega la gente para presenciarla. la asistencia de público fue el siguiente: Función 1: 120 niños y 150 adultos. 20.000.00. (10 Pases de niños de Cortesía) Función 2: 75 niños y 90 adultos Función 3: 240 niños y 214 adultos. el día 19-08-2007.000. 10. 23. Calcule el monto de impuesto a pagar por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público.000.000. El impuesto a pagar lo constituye el 15% del valor del boleto o la entrada al espectáculo público. 15. 1. 50.000. El Parque de Diversiones Arco iris. Al final del espectáculo.000. Adultos Bs. que se vendieron 500 entradas Vip a un valor de Bs.000. Ejemplo: Base Imponible Alícuota Cuota Tributaria (Valor Entrada) Bs. de la Ciudad de Maturín. 30.00 Precio pagado por el Consumidor: Bs. el valor de las entradas es el siguiente: Niños: Bs. tiene 3 funciones diarias. tiene como disposición fundamental.892) En el Municipio Maturín del Estado Monagas.000.00 Ejercicios Prácticos: El día 18-08-2007. La Ordenanza sobre Espectáculos Públicos. 3. regir todos los Espectáculos Públicos que se presenten en jurisdicción del Municipio. (4 Pases de adulto de Cortesía) Determine la cuota tributaria que al representante legal del parque le correspondería pagar al Municipio Maturín por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público • Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas Tiene su origen o nacimiento en el año de 1.00 c/u.00.00.C Monagas Plaza.

Es decir.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |LOTERIAS |(Art. Una Lavadora. vales.) |FINALIZAR LA RIFA | | |2 U. billetes. se causa al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio. loterías o sorteo de dinero o cualquier clase de bien. 01 de la ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Licitas.T |MENSUAL | . 6 Ord. toda actividad por la que se arriesga una cantidad de dinero sobre el resultado de un acontecimiento determinado. formularios o instrumentos o aparatos electrónicos o similares que permitan la participación en rifas. establece: “se considerará como juego toda actividad en la cual su ejercicio dependa del azar o de la destreza y en la que los participantes se arriesgan a ganar o a perder. 03 de fecha 18 de enero de 2002.” Igualmente. ) La Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas en el Municipio Maturín.T (Art. 6 Ord. 03 de la ordenanza. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal.Orgánica de Régimen Municipal que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas licitas que se realicen en su territorio. cupones. Según el Reglamento parcial No. el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible: | |ALÍCUOTA |LIQUIDACIÓN | |MATERIA | | | | | |SEMANAL | |HIPICOS |3 U. Un Vehiculo. el artículo anterior define como apuesta. de desenlace incierto y ajeno a las partes intervinientes. 6 Ord. La Constitución del año 1999.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |BINGOS |(Art.) | | | |10% SOBRE LOS JUGADO O APOSTADO |EL DIA SIGUIENTE DE | |RIFAS |(Art. 4 Reg. fue publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No. cantidades de dinero u objetos evaluables económicamente (…) mediante la utilización de aparatos automáticos o con la intervención de la actividad humana. El Artículo No. le dio carácter constitucional. señala que este impuesto indirecto. cartones. que con la adquisición del boleto.( Una Nevera.

igualmente. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. tales como . usuarios o compradores de los mismos. con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores. hojas impresas.00. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. en jurisdicción del Municipio Maturín. El 01-09-2007. exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio. publicidad ambulante.500 cartones a un valor de Bs.00.000 cartones a un precio unitario de Bs. (Ver Anexo Nº 03) Cabe destacar. son considerados para efectos del cálculo impositivo. materiales metálicos. define Publicidad Comercial. productos. promover.000.00 cada uno y 1. tiene por objeto regular la publicidad comercial. se determina que se vendieron 15. como todo anuncio o mensaje difundido por cualquier de los medios de publicidad previstos. pancartas. tales como. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. 3 Reg. • Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso. que sea instalada. persona o actividad específica. con fines comerciales. 1. va a depender del tipo de publicidad comercial que el contribuyente disponga. Ejercicio Práctico: La empresa Zapatería Katy. desea colocar varios tipos de avisos publicitarios en . de destreza o habilidades. El parágrafo único del artículo No. exhibiciones artísticas. 500. sancionada el 27 de diciembre del año 1995. vallas. informar o divulgar. empresas o establecimientos mercantiles o similares. La base imponible de este impuesto.) | | Ejercicio Práctico: El Bingo Suerte. con 45 máquinas traganíqueles. inicia operaciones el 04 de Agosto de 2007. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. con fines de lucro y destinados a dar a conocer.|MAQUINAS TRAGANIQULES |(Art. C. vinil. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. según el medio publicitario utilizado.A. que el ejercicio de publicidad de cualquier tipo de bebidas alcohólicas o de productos derivados del tabaco. 4. 01 de la ordenanza. Calcule el monto de impuesto a pagar. publicidad en cine. A los efectos de este tributo. se toman en consideración las medidas del aviso u letrero publicitario. 300. aumentada en un cincuenta por ciento ( 50 % ). como último factor. servicios. del Municipio Maturin.neón. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso. La ordenanza de Publicidad Comercial. se pagará como impuesto. artículos. la cantidad que le corresponde. suplementos publicitarios.A. el material con el cual esta elaborada la publicidad.000 cartones a un valor de Bs. avisos. C. folletos. para determinar la base imponible. letreros.

de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. • Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. La Cascada. electricidad. En estos tiempos los señores feudales o los soberanos otorgaban una carta-patente que consistía en una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad. en los periódicos de circulación regional del día domingo 12-08-2007. de industria. y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. citando a Villegas. lo cual no exime al contribuyente de las respectivas sanciones. deja de denominarse Patente de Industria y Comercio. principalmente. Servicios. La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. telecomunicaciones y aseo urbano. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua.sitios estratégicos de la ciudad: 1. Además de precisar cuáles son las actividades industriales y comerciales. 2.C. quien a su vez cita a Jarach como fuente. comercio servicios o de índole similar.” (p. Desea saber cuanto es el monto de impuesto a pagar para el año 2007. o de Índole Similar. gas. El período impositivo del impuesto coincide con el año natural. la ley define como actividad de servicios. y adquiere el nombre de impuesto sobre actividades económicas. ya sea un comercio.229) En nuestra Constitución aparece desde el año 1830. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas. aun cuando dicha actividad sea realizada sin la respectiva licencia. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. Ezra Mizrachi. . Dos (02) Vallas de 20 mts2 cada una dentro del Estadio Monumental de Maturín.000 mini encartes tamaño media carta. en su trabajo “Notas sobre el origen y la Naturaleza de la Patente de Industria y Comercio”. el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que ella consista y en el caso de tratarse de una persona jurídica. sea que predomine la labor física o la intelectual. que la Patente de Industria y Comercio “… se remonta a la época medieval. cualquiera que comporte. Una (01) Valla con Reflectores de 80 mts2 en la vía que conduce al C. aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. 2. a la Alcaldía del Municipio Maturín. que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios. pudiendo ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado. prestaciones de hacer. consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas. una industria o un oficio. Comercio. 3. en la jurisdicción del municipio. El artículo 207 de la ley define como hecho imponible de este impuesto el ejercicio habitual.

debidos a otro nivel político territorial. siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses. En el desarrollo de este precepto. a saber: en la prestación del servicio de energía eléctrica. la ley busca de desarrollar el principio constitucional de armonización tributaria en beneficio del contribuyente. Como novedad positiva. la ley prevé las siguientes normas de atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales a los efectos de determinar la base imponible. corredores de seguro. las regalías o impuestos a consumos selectivos. casinos y demás juegos de azar. los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o estadal. de internet y otros similares. La base imponible estará constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente. hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos previstos en la ley. o sobre actividades económicas específicas. el ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente. en la jurisdicción donde ocurra el consumo. comisiones o remuneraciones similares que sean percibidas. En el caso de agencias de publicidad. Se deducirán de la base imponible. o que deban reputarse como generados en esa jurisdicción. en el lugar donde el servicio sea contratado. los ajustes contables en el valor de los activos. en el servicio de telefonía fija. En general. dejando fuera del concepto los servicios prestados bajo relación de dependencia. en el servicio de telefonía móvil. cuando éstos hayan sido celebrados.así como la distribución de billetes de lotería. los bingos. en el caso de actividades de transporte entre varios municipios. las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. el producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. en la jurisdicción en la que el usuario esté domiciliado. agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o remuneraciones similares. Sin embargo. corresponderá al juez solucionar una gran cantidad de situaciones no previstas expresamente con base a dicho principio. no forman parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado o similares. De manera puntual. además de las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio y los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios. las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio. de acuerdo con los criterios previstos en la ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. administradoras y corredoras de bienes inmuebles. en el lugar en el que esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. en el caso de servicios de televisión por cable. Además. el producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas. la ley recoge el criterio jurisprudencial según el cual la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente o base fija. en la jurisdicción del municipio en el cual el .

obtuvo el siguiente resultado en el ejercicio fiscal al 3112-2006: Venta de Ropa Bs. Los sujetos pasivos del impuesto de Actividades Económicas.E a pagar a la Alcaldía del Municipio Maturín. que sustituyó a la anterior Ordenanza de Patente de Industria y Comercio del año 1997.000. En el Municipio Maturín. Servicios o de Índole Similar (Gaceta Municipal Extraordinario Nº 51 de fecha 27 de junio de 2005). 150.00 El anticipo del ejercicio fiscal anterior fue de Bs. lo determina el propio contribuyente.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. es inferior al señalado como mínimo tributable.000. Clasificador de Actividades Económicas: |50. J. que estuvo siendo utilizada hasta el 31 de Diciembre de 2006. El monto del impuesto de Actividades Económicas. discriminando las actividades ejercidas en jurisdicción del Municipio Maturín y tomando en cuenta el clasificador de actividades que contiene la ordenanza. Si el monto del impuesto determinado. niñas y/o infantes |0.usuario esté domiciliado.T | . 10.110 |Detal de prendas de vestir para damas.000.dedicada a la compra-venta de ropa para damas.000. se comienza hacer uso de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.345.000.000. aplicando a la base imponible. a partir de Enero de 2007. 140. 180.A. Ejercicios Prácticos: La Empresa Boutique Fashion.C. Licencia de Funcionamiento No. pesca y actividad forestal siempre que no se trate de actividad primaria.000. podrán ser gravadas con el impuesto sobre actividades económicas.00 Costo de Venta Bs. 18. pero la alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alícuotas distintas. en un plazo de 90 días continuos a su cierre fiscal. 60.000. Las actividades de agricultura. 14.00 Venta de Activo Fijo (Mobiliario) Bs. la tarifa porcentual que le corresponda a cada actividad según el clasificador de actividades económicas. Comercio.90% | 3 U. La Cascada. niños. determine el I.00. P/B Local No.00 Gastos Administrativos Bs. el monto del impuesto a pagar será el que aparece como mínimo tributable.000. 350.000.A. S. cría. con domicilio fiscal en el C. caballeros. están obligados a presentar un declaración en los formularios autorizados por la Administración Tributaria.

T | | |y excluye computadoras). evasión y economía informal. determinar el monto de impuesto a pagar.ve (2004). tomando en cuenta el anticipo de Bs.A J-30241820-2.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela. La Tributación como herramienta fiscal del Gobierno.000.00 Se pide. Foro: Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Global Ediciones.5. Galpón No. 2001. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela.00. www.000. Gaceta Oficial No.453 Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2000.000.000. 150. 10..dinero.265 |Detal de papelería. Manuel: Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos (18-10-2001). 2. tiene en Retenciones del impuesto de actividades económicas por Bs. que la empresa posee de su ejercicio fiscal anterior. Tributación.350.00. (2005).000. 2. (incluye repuestos|0. Fondo editorial A.| |(incluye accesorios).000. 830.gov. Cuarta Edición.seniat. |0.500.A. Maturín.000.320 |Detal de maquinarias y accesorios para oficina.420. Juan. C. S.00 Descuentos en Ventas Papelería Bs. con dirección fiscal en la Av. Junio 2006 GLOSARIO DEL SENIAT.000.000. www. Caracas. nos presenta la información de sus ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal al 31-12-2006. | | | La Librería y Papelería Mayor.dinero. 12. Colegios de Abogados. Licencia No.ve .T | |50.. librería y revistas. GOLÍA A. Alirio U.D.00 Ventas de Accesorios de oficina (Incluye 14% IVA) Bs. Clasificador de Actividades Económicas: |50. 8. 4. | | | BIBLIOGRAFÍA Asociación Venezolana de Derecho Tributario.T. BOEDO.000.000. Igualmente.60% |3 U.com. Ventas de Papelería (Incluye 14% IVA) Bs.200. Pelayo.V.com. 20. Caracas.350.90% |4 U.ve.00 Devoluciones en Ventas Papelería Bs. www. Juan. GOLÍA A.

001) como instrumento de Control de la Evasión Fiscal. Edgar. Mobilibros. Gaceta Municipal Nº 51 el 27 de junio de 2005.ve (Mayo 2007) www. www. 38. Ordenanza: Espectáculos Públicos.V. C.avdt. MOYA. de fecha 01 de Noviembre de 1961. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. . de fecha 27 de diciembre del año 1995. Caracas.monagas. Caracas. Germán. Gaceta Municipal Extraordinaria No. Derecho Tributario Municipal. Ordenanza: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Tesis Universidad de Carabobo.A. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Régimen Tributario Municipal Venezolano. PROYECTOS INTEGRADORES.gov.Junio 2007) www.ve (Mayo . 2004. 38. El Código Orgánico Tributario (2.421 del 21 de Abril de 2006. 2006. Monagas: Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas.69. ACEDO. Ordenanzas Municipio Maturín. Curso de Inducción de Impuestos Municipales. (Reforma Parcial) Gaceta Oficial No.(2004). Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela. Colección Estudios Jurídicos No. Jenny.gov. Fondo Editorial A.org. 2005.T.ve (Mayo 2007) www. Caracas. 03 de fecha 18 de enero de 2002.ve (Julio 2007). servicios o de índole similar. BIBLIOGRAFÍA ELECTRÓNICA: www. de fecha el 05 de Abril de 1995. Edo. Ordenanza: Publicidad Comercial.D. comercio. de fecha 26 de abril de 1995.204 del 08 de Junio de 2005. Ordenanza sobre Patente de Vehículos. Gaceta Oficial No. 1999 Obras Colectivas. Ordenanza: Impuesto sobre actividades económicas de industria.ine.com (Julio 2007).com.dinero.cav. (2004) RAMÍREZ.

17 |21.789.95 |2.75 |2.138.569.77 |7.426.937.48 |25.60 |14.15 |6.052.59 |2.073.56 |1.44 | |AUTOBUS |8.53 |5.579.com (Febrero 2007) www.35 |9.055.857.89 |23. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público.715.314.37 |1.99 |1.23 |8.17 |31.29 | |CARGA |16.853.559. | |AÑOS | |TIPO |2.781.68 |5.296.81 |1.361.ve (Febrero 2007) www.org.95 |11.430.org. Se caracteriza por no requerir una .384.59 |10.717.29 | |MOTOS |805.593.redcontable.846.415.868.13 |3.487.610.357.75 |11.743.948.55 |8.58 |1.bcv.85 |7.000 | AUTO |1.ve (Abril 2007) Anexos Nº 01 Avalúo Municipio Maturín Nº 02 Tabla para el Cálculo del Impuesto sobre Vehículos En el Municipio Maturín.www.43 |28. obra de Pieter Brueghel el Joven.ccpel.771.72 |2.76 |974.81 |9.73 |13.61 |19.071.831.178.531.435.24 | | Nº 03 Tabla de Tarifas Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial ----------------------[pic] Leer Ensayo Completo Impuesto Saltar a: navegación. búsqueda El recaudador de impuestos.51 |1.10 |17.89 |1.143.105.16 | |MINIBUS |4.26 |885.

contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). eléctricas). Índice Finalidades comenzades  Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. denominado "Capacidad Contributiva". se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. educación. obra de Jan Massys. . Es decir. en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas. puertos. principalmente con el objeto de financiar sus gastos.1 El recaudador de impuestos. aeropuertos. defensa. tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. Su principio rector. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado". La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad. prestaciones por invalidez o accidentes laborales). sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. En ocasiones. prestar los servicios públicos de sanidad. como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo. ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. etc. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. De esta manera. sistemas de protección social (desempleo. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado.

departamental. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. Metz. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. al que la ley impone la carga tributaria. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa.     Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización.III siglo. y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. Sujeto pasivo: el que debe. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. de acuerdo con la ley. municipal o distrital. pero puede también tratarse . Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.  Elementos del impuesto Pago de impuestos. la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos. Se trata de una cantidad de dinero. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. origina la obligación tributaria. por ejemplo. la venta de bienes y la prestación de servicios. conservada en Musée de la Cour d'Or. II . es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. caliza de Jaumont. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. Se distingue entre contribuyente. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. En el caso colombiano.

tarifa. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.  Impuesto plano o proporcional. Clases de impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE. . 2005. época de pago. Principio de economía:consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. su recaudación no debe de ser onerosa. litros de alcohol o número de cigarros. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. llamados tasas de impuestos o alícuotas. infracciones y sanciones).cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.   de otros signos. litros de gasolina. Dicha proporción puede ser fija o variable. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. como el número de personas que viven en una vivienda. sujeto. exenciones. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales(objeto. la base imponible. sobre un valor particular. Principios fundamentales de los impuestos     Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición.

es decir. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. Es el caso del IVA. La equidad vertical indica que. para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad". Impuestos directos e indirectos . a igual renta. como las maderas autóctonas. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable). cuanto mayor es la ganancia o renta. lo que la doctrina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. La Constitución de la Nación Argentina (art. a mayor renta. que siendo un impuesto plano en su alícuota. menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. cuando a mayor ganancia o renta. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. consumo o patrimonio.  Impuesto progresivo. Basándose en este último concepto. Impuesto regresivo. los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital. a tasas más altas. la minería. consumo o patrimonio. un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país. que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. La equidad horizontal indica que. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas. al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas". debe aportarse en mayor medida. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias.

animales. etc. . sólo la traslación hacia adelante. debe considerarse. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. 1776. a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. Son el impuesto sobre la renta. es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). la propiedad o la renta. los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. Históricamente.Carátula de la obra Wealth of Nations. Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes). si se la traslada a los factores de la producción. la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles). Esta posición es ampliamente difundida. lateral. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. el impuesto de sucesiones. hacia atrás. de Adam Smith. el impuesto sobre el patrimonio. Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. si se la traslada a otras empresas).

No obstante. esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas. los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta. Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta). arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios. transferencias. venta. productos o elementos patrimoniales. beneficios y ganancias de capital o Otros Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta o Impuestos sobre herencias. y Derechos de Importación. los impuestos al Patrimonio (en Argentina. Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA. Tipos de impuestos La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:       Impuestos sobre la renta (ISR). impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. sucesiones y donaciones o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos. y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. Derechos de Exportación. Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:  Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas.pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países).  Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades. en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias). Otros impuestos o Pagados exclusivamente por negocios o Otros . beneficios y ganancias de capital o Impuestos de sociedades sobre la renta.

Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina). Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes.Ejemplos de impuestos existentes                Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. Por otro lado. Impuesto al tabaco. Impuesto al alcohol. En Chile es de un 19%. de modo que se resarce de la carga del impuesto. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México Efectos económicos de los impuestos El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. en Perú es del 18%. Transferencia o Traslación Se da cuando el sujeto de iure. . involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto. Impuesto a la herencia Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. En Paraguay es el 10%. algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan. Percusión Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre sociedades. En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio. esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Impuestos de los Ayuntamientos. aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En España es del 21%. En Guatemala es del 12%. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. a través de una elevación en los precios. es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores. En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). la cuantía del tributo.. En México por ejemplo. en Suiza 8%. ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que. en Alemania 19%. Impuesto sobre Actividades Económicas. Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. a veces.

porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. Se da por:  Vía Directa: igual a la percusión. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta. distinto de la incidencia. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo . Amortización  Uno de los efectos de los impuestos. que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que. sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios.Éste es un efecto económico y no jurídico. El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta. Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. con quien no tiene ningún vínculo. en el consumo y en el ahorro. se denomina amortización del impuesto. en cierto modo. Incidencia Artículo principal: Incidencia fiscal. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). Diferencia entre Tasas e Impuestos Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos  Medio de financiación: Según este criterio. porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto. Difusión   Fenómeno general que se manifiesta por las lentas. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto.  Vía Indirecta: es la misma que traslación.

As. I. ISBN 84-470-2650-7. Emilio: Sistema Fiscal Español I. 17ª ed. sin importar que sea efectiva o potencial. ↑ «fiscalidad». Bibliografía     Pérez Royo. ed. Rafael Calvo Ortega. Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la OCDE Ver las calificaciones de la página Evalúa este artículo ¿Qué es esto? Confiable Objetivo .  goza). Real Academia Española. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. ed. Albi Ibáñez. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. 23ª ed. Derecho tributario.Bs. Diccionario de la lengua española (vigésima segunda edición). ed. Thomson Cívitas. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Argentina Véase también        Lista de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB Evasión de impuestos Elusión de impuestos IVA Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre la renta Impuesto Directo Enlaces externos   Wikcionario tiene definiciones para impuesto. Ciencia de las Finanzas Públicas . 2008. Barcelona. José María Martín. Parte General. Parte General.. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. Ariel Economía. 2001. Referencias 1. Thomson Civitas. Curso de Derecho financiero. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

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