Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias

Enviado por sonnyj, Oct 2012 | 24 Páginas (5,856 Palabras) | 27 Visitas | INTRODUCCIÓN

El Proyecto de Ordenanza Sobre la Recaudación y Control del Impuestos Sobre Transacciones Inmobiliarias, proyecto en el cual, se desarrollan las disposiciones de estas leyes a través de un conjunto de artículos, adaptados a las nuevas exigencias legislativas, acogiendo los principios tributarios, tales como; la capacidad económica del contribuyente, la no confiscatoriedad y el principio de la legalidad.

Corresponde al Municipio la recaudación de los impuestos sobre Transacciones Inmobiliarias, establecida por el Poder Nacional, correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.

En el artículo 177 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, se establece la competencia del municipio para controlar y efectuar la recaudación del mismo.

Se entiende por transacciones inmobiliarias la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles.

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio), es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Definición: se entiende por transacciones inmobiliarias: la inscripción de contratos, transacciones o actos que se refiera a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles, dación o aceptación en pago de los bienes antes citados; de los actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades o compañías anónimas, contrato de transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos.

El hecho imponible del impuesto, lo constituye la realización de actos tales como: compra, venta o permuta de bienes inmuebles; dación o aceptación de pago de los bienes citados, de los actos en que se dé, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; se reciba, se pague remate judicial; particiones de herencia; sociedades o compañías anónimas; contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; aportaciones de inmuebles, así como la constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los mismos, siempre que los inmuebles se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto, será el valor de la transacción inmobiliaria realizada en la jurisdicción del Municipio.

El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, consistirá en una alícuota del valor del inmueble, determinado conforme a lo establecido en la presente Ordenanza.

La cual, se calculará de acuerdo a las alícuotas previstas en la Ley de Registro Público y del Notariado vigente, siendo éstas las siguientes:

1. Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.); una unidad tributaria (1 U.T.) 2. Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T) hasta tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.); Dos Unidades Tributarias (2 U.T.). 3. Desde Tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501 U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias (4.500 U.T.); tres unidades tributarias (3 U.T.). 4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias (4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias (6.500 U.T.); cuatro unidades tributarias (4.U.T.) 5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501 U.T.) en adelante; cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones

municipales, el monto del tributo, se prorrateará entre cada uno de ellos, en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción.

En los casos de otorgamiento contentivos de hipotecas convencionales o judiciales e hipotecas legales, no provenientes de saldo de precio, el impuesto a pagar será el veinticinco por ciento (25%) del impuesto que establece el artículo 5 de esta Ordenanza.

Las alícuotas señaladas en el artículo 5 de la presente Ordenanza, se calcularán sobre las siguientes bases:

1. En las permutas, se computarán los derechos sobre el inmueble que tenga mayor valor. En los contratos de compra, venta de inmuebles, se pagará el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la suma pagada, más la que se prometa pagar a terceros. 2. El contrato de opción compra, venta causará el impuesto proporcionalmente a la cantidad de dinero entregada a quien otorga la opción y a la cláusula penal que se establezca para el caso de no ejercerse. Si no se estipulare monto en bolívares, ni cláusula penal para el caso de no ejercerse, se pagará el impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). 3. En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en el artículo 81 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. 4. Cuando se constituya una hipoteca convencional adicional, cuyo aporte exceda del saldo del precio, se cobrará también derechos de registro por excedente, de conformidad con lo expresado en este artículo.

No se cobrará el impuesto previsto en esta Ordenanza, en la cancelación de hipotecas, en los documentos en que se ejerza el derecho de retracto, hasta la concurrencia de la deuda, en la dación en pago de la cosa hipotecada y en aquellos casos en que adjudiquen los bienes al acreedor, cuando se haya ejecutado inicialmente la hipoteca.

Cuando un documento o acto contenga varias negociaciones, estipulaciones o declaratorias, se causará el impuesto por cada operación individualmente considerada, según su naturaleza, el impuesto se calculará sobre la cuantía de estas operaciones.

En las zonas urbanas o rurales, donde no exista levantamiento catastral, no se podrán cobrar los impuestos antes referidos, ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias.

sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. Deberán realizarse por el contribuyente o responsable. las personas naturales. DE LAS NO SUJECIONES Y EXENCIONES DE LA NO SUJECIÓN . Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio ubicadas en las Oficinas de Registros Inmobiliario y Notarías Públicas del Municipio. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. En los casos de permuta de bienes inmuebles son sujetos pasivos en calidad de contribuyente cada uno de los otorgantes de acuerdo a la alícuota establecida en la Ordenanza de cada municipio.DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. a nombre del Fisco Municipal. quien se subrogará en los derechos. en calidad de contribuyentes o de responsables. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. También podrá ser efectuado por un tercero. garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario. en el momento de la inscripción del respectivo documento. En bancos comerciales e instituciones bancarias. a los cuales se les atribuye la calidad de sujetos de derecho. las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente. Podrá ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. se efectuarán las correcciones necesarias. 3. Las oficinas receptoras de Fondos Municipales de la Alcaldía del Municipio. DEL PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias será pagado por ante: 1. Podrán ser verificados por la Administración Tributaria Municipal. 2. debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. En caso de que resultare alguna disparidad en los montos. las personas jurídicas y demás entes colectivos. adquirientes de derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio Valencia. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios. El pago del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: 1. Los sujetos pasivos están obligados al cumplimiento del pago del impuesto sobre transacciones inmobiliarias. 3. 2.

No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ordenanza:

1. La República Bolivariana de Venezuela, por la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 2. El Estado Carabobo con la propiedad de los inmuebles de dominio público y del dominio privado. Cuando los inmuebles se encuentren en uso o explotación de los particulares o formen parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos, no operará la no sujeción. 3. El Municipio, los institutos autónomos municipales y las demás personas jurídicas que forman parte de la Administración Descentralizada del Municipio, por la propiedad de sus inmuebles.

DE LAS EXENCIONES

Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza:

1. Los actos derivados de los procesos de expropiación por causa de utilidad pública y social a partir del momento de la publicación del Decreto en Gaceta Municipal.

2. Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades indígenas.

3. Las personas jurídicas que adquieran inmuebles para ser destinados a cultos religiosos abiertos al público, monasterios y conventos.

4. Los Estados Extranjeros que adquieran inmuebles para ser destinados como sede consular cuando exista reciprocidad de trato fiscal.

5. Quienes adquieran terrenos no construidos en los cuales, por sus características físicas y geológicas o alguna disposición vigente se prohíba en forma absoluta cualquier tipo de edificación o uso, previa constancia expedida por la dependencia competente de la Alcaldía, mientras duren dichos impedimentos.

6. Aquellas personas que adquieran inmuebles y su edad sea igual o mayor de sesenta (60) años, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

7. Los pensionados y jubilados de la Administración Municipal centralizada y descentralizada, Contraloría Municipal, Concejo Municipal, siempre que no posean vivienda en el territorio nacional y el inmueble que adquieran lo destinen a vivienda principal.

DE LOS REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIAS

Se prohíbe a los registradores públicos y notarios, inscribir documentos mediante los cuales se traslada o grave la propiedad raíz, sin la previa presentación de la planilla del impuesto pagada, de acuerdo a lo previsto en esta Ordenanza.

Es obligación de los Registro Públicos y de las Notarias con sede en el Municipio Valencia, suministrar a las Oficinas Tributarias del Municipio, la información de las transacciones inmobiliarias, realizadas en la jurisdicción del Municipio Valencia, con identificación de la transacción, identificación y dirección de los adquirentes.

DE LAS FISCALIZACIONES Y DEL CONTROL FISCAL

Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos en los artículos relativos a la declaración; y como consecuencia de ello, el monto del impuesto liquidado resultare menor, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la correspondiente liquidación complementaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario en quien éste delegue, de oficio o a instancia de parte interesada, hará la rectificación del caso, practicará la liquidación complementaria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla complementaria respectiva, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.

Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o del responsable, o de oficio por la Administración Tributaria Municipal y dará origen a la emisión de una nueva liquidación. Igualmente,

la Administración Tributaria Municipal podrá modificar, revocar o reformar cualquier acto administrativo proveniente de liquidaciones de oficio o de liquidación del contribuyente, mediante resolución especial que acuse error de cálculo, bien sea a favor o en contra del contribuyente o responsable, emitiendo la liquidación complementaria correspondiente.

La Administración Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza y en otras disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones del contribuyente.

EXPOSICION DE MOTIVOS

La constitución nacional de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 156 numeral 14, señala como competencia municipal la creación organización del impuesto sobre las transacciones inmobiliarias. En este sentido, la ley orgánica del poder publico municipal en desarrollo del mandato constitucional, establecido en el articulo 177, que corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que sobre las transacciones inmobiliarias, creara el poder nacional y que el municipio lo regulara por ordenanza.

IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la época medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una autorización para que el súbdito ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999, deja de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar.

La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas, aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio.

El Impuesto a las actividades económicas

El Impuesto a las actividades económicas es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole

servicios. oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien. En estos casos." La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal en su artículo 204 no describe a este impuesto solamente lo menciona." . las tasas administrativas por licencias y autorizaciones. con las limitaciones establecidas en esta Constitución.similar. local. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela sanciona su Principio Legal en el articulo N° 179. al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas. comercio. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal El artículo 207. Las actividades económicas desarrolladas en las aguas son gravables con los impuestos municipales correspondientes. o al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos. ya que lo establecido en dicho artículo se refiere al hecho imponible de este ingreso tributario. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional. realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial. los impuestos sobre actividades económicas de industria. numeral 2: " Los municipios tendrán los siguientes ingresos: N°2 " Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios. o de índole similar. En el artículo 205 de la Ley " Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien. consagra: “El impuesto sobre actividades económicas se causará con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas" . salvo que se trate de un supuesto de excepción expresa. o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos.

prestaciones de hacer. la Contraloría General de la República y la Fiscalía General de la República. beneficios y demás incentivos fiscales. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte. casinos y demás juegos de azar. distintos a servicios. transformar. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas." CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes: · Es un Impuesto municipal. entre otros. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley. en cuanto les sea aplicable." Las administraciones Estadales y Municipales. ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los . para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio. modificación. gas. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución" Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos …. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. local o territorial.Art 208 “A los efectos de este tributo se considera: Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir. obtener. telecomunicaciones y aseo urbano.. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. los prestados bajo relación de dependencia. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. sea que predomine una labor física o la intelectual. El poder tributario de los estados y municipios para la creación. exoneraciones. así como la distribución de billetes de lotería. electricidad. principalmente." Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario. menciona en su artículo 1 que: “….las normas de este Código se aplicaran en forma a los tributos de los estados. los bingos. municipios y demás entes de la división político territorial. incluyendo el establecimiento de exenciones.

El ejercicio de la actividad económica lucrativa de industria. aun cuando estas actividades se realicen de hecho. y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. la producción. de carácter independiente. Tampoco es un impuesto al capital. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante. · Es un impuesto directo. de industria. en caso de ser persona natural. es decir. ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas. el beneficio económico obtenido de dicha actividad. sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio. también configura el hecho imponible de este impuesto municipal. comercio. Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas. los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o eventual. . Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. pues. que el contribuyente o responsable actúe sin obtención previa de la licencia. El comercio eventual o ambulante también es objeto de este gravamen. se encuentra vinculado a un establecimiento comercial. servicio. y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos brutos. · Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. servicios de índole similar puede ser realizado en forma habitual. comercio o servicios. · En principio. · Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria. diferente a un tributo Nacional o estadal. industria o actividad de índole similar. · No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. agencia. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. · Es un impuesto proporcional. aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa. comercio o de índole similar.tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal. oficina. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. que son independientes de eso. deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados. se corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional. servicio.

El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas”. consiste en el ejercicio de un comercio. realizada en el espacio territorial de un municipio. la de pagar el impuesto. vinculado o no a un local. El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carácter independiente. en el caso del impuesto sobre actividades económicas. en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. El hecho imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal: ”El Hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas.ELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación. en la jurisdicción del Municipio. oficina comercial. industrial o espacio físico donde realizar dicho ejercicio. Igualmente. El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se encuentre cubierto por aguas. El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador de la obligación tributaria. sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables. sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de licencia. BASE IMPONIBLE . de una actividad lucrativa. de una industria. es el ejercicio habitual.

La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios.).T. comercio. siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria. a proposición del Ejecutivo Nacional. SUJETO PASIVO: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto. dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal. ALICUOTA La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos. local u oficina. · Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio. en calidad de industrial o comerciante. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U. se encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas.La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica. de manera habitual en una industria. el cual varía. Se tendrán como deducciones de la base imponible: · Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios. industrial. Esta condición recae sobre los siguientes entes: . será fijada en la Ley de Presupuesto Anual. industrial. como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente. comercial. siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial. de servicios o de índole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados. El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas. La base imponible o base de calculo. consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas.

la alícuota que corresponda a cada una de ellas. intermediarios. · Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos. dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato. se pagara por concepto del impuesto previsto en la ordenanza. para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo. industriales. como lo establece el Clasificador de Actividades Económicas. la alícuota mas alta. financieras o de servicios de carácter comercial. jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal. · Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos. consignatarios. que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales. determinado. consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros. se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de Actividades Económicas. Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma mensual. el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad. · El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se . esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva. el impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza. agentes. las actividades a que se refiere esta Ordenanza. respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan. DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año anterior. en el Clasificador de las Actividades Económicas. que corresponda al año anterior. la cantidad que como mínimo tributable se establece para cada caso. sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las actividades que realicen en nombre propio.· Las personas naturales. El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera siguiente: · Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada. pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad. representantes. por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas. · Los distribuidores. comisionistas. dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional. sea inferior al señalado como mínimo tributable.

EXONERACIONES Y REBAJAS Solo es posible acordar exenciones. todos los proventos o caudales percibidos de manera regular por el contribuyente o en un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas.presente la declaración jurada de ingresos brutos. tiene un uso compatible con la misma. en los casos y con las formalidades previstas en las Ordenanzas. de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad económicas. Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos. según las disposiciones de zonificación. · Cualquier otro que establezca la Ordenanza. El plazo máximo de duración de este beneficio será de cuatro años. siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante. comercial. ante las oficinas receptoras de impuesto municipales. pudiendo ser prorrogado por un lapso igual. especificando los tributos. industrial o de índole similar. invidentes. sociales sin fines de lucro. · Los vendedores ambulantes · Los minusválidos. · Entidades culturales. urbanismo y arquitectura vigentes. · Constancia de inspección emitida por el Instituto . a los efectos de la determinación a pagar. la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas. el solicitante deberá presentar los siguientes documentos: · Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia que haga sus veces. REQUISITOS PARA SOLICITAR EL PERMISO Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades económicas. mediante formulario especial. conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales. y pueden concederse a: · Los Institutos Autónomos. Se entiende por ingresos brutos. los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. EXENCIONES. Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal.

establece que: . · Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF). · Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el ejercicio de la actividad económica. salas de pool. salas de bingos. En el artículo 147 de la ley Orgánica del Poder Publico Municipal se menciona que: “Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Pública Municipal por causa de infracciones. deberán presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la ordenanza respectiva. no sea el representante Legal. · Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido para estos fines. · Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administración Tributaria Municipal.Autónomo del Cuerpo de Bomberos." Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su numeral 4. · En caso de que el solicitante. discotecas y otros similares. SANCIONES Y RECURSOS Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes: · Multas · Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. suspender o cancelar la Licencia de Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración Tributaria. · Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones. · En caso de expendidos de licores. tascas. restaurantes. copia de poder notariado o carta de autorización debidamente firmada. ya sean bares. El funcionario facultado para otorgar.

Es decir. Las tres primeras clases de prescripción extinguen los derechos de la Administración.296). · La que afecta a la acción para exigir el pago de las deudas tributarias ya liquidadas." De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código Orgánico Tributario. CONCLUSIÓN . (Pérez Ayala José. La prescripción requiere de tres elementos esenciales: · El transcurso de un tiempo determinado · La inactividad de las autoridades tributarias. · La del derecho del sujeto pasivo a exigir la devolución de los ingresos indebidos. dependiendo de la acción del contribuyente o responsable. y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios. pp. sanciones. fiscalizaciones. PRESCRIPCIÓN La prescripción es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligación.“…. El Recurso Jerárquico se interpone ante el Alcalde o Alcaldesa y agota la vía de administrativa. incumplimiento de los deberes formales. Las Inspecciones.295. la que se refiere a los actos de gestión y liquidación del tributo. sea positiva o negativa (hacer o no hacer). Igualmente se puede interponer Recurso Contencioso Tributario sin agotar la vía administrativa. relacionados con la obligación tributaria. se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos Administrativos. · La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligación tributaria a su cargo. Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición. por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley. Pérez Ayala considera que existen tres clases de Prescripción: · La que afecta el derecho de la administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. · La que se refiere a la acción de la administración para imponer sanciones tributarias.Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se rige por las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y el tiempo para prescribir puede ser de cuatro a seis años.

2001. Enero 23. El contribuyente o responsable deberá realizar el pago del impuesto. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. expidiéndose la respectiva planilla de liquidación complementaria. en el momento de la inscripción del respectivo documento. Con el análisis detallado sobre las actividades económicas. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. logramos comprender que es un Impuesto municipal. por ante la Oficina de Registro Inmobiliario o Notaria Pública correspondiente y se verificará por la Administración Tributaria Municipal y en caso de que resultare alguna disparidad en los montos. se efectuarán las correcciones necesarias. la producción. sí faltare alícuota del impuesto por liquidar. es posible concluir que ha cada Municipio le corresponde la recaudación de los impuestos.42 Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA . Octubre 17. correspondiéndole al municipio regularlo mediante ordenanza.860. 1961. Tampoco es un impuesto al capital. (2006) Gaceta Oficial Nº 38. que son independientes de eso. Es aplicable en y desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.Al haber llevado a cabo este trabajo acerca de los impuestos sobre transacciones inmobiliarias e impuestos sobre actividades de industria y comercio. Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. o se harán las rectificaciones y ajustes necesarios.305. 1999. reconociendo el crédito fiscal del contribuyente. diferente a un tributo Nacional o estadal. Diciembre 30. aplicado en el ámbito espacial de un municipio determinado. ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional. nos pareció importante darnos cuenta que no es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos brutos producto de las ventas. 2. local o territorial. Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular. BIBLIOGRAFÍA 1. 4. Igualmente. establecida por el Poder Nacional. Constitución de la Republica de Venezuela (1961). 3. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36.

.. 2012.. BuenasTareas..demás ramos conexos Impuesto a las donaciones Impuesto a los demás ramos..buenastareas...com... 77 pagesApr 2012  Impuesto De Alcoholes . 98 pagesFeb 2012  Procedimiento Para El Control De Impuesto De Juegos y Apuesta Licitas En El Estado Aragua . ARTICULO 2..a partir de la vigencia de la presente Ley. Ver Todo Ensayos relacionados con  Impuesto a Transacciones De Bolivia .... .com/ensayos/ImpuestoSobre-Transacciones-Inmobiliarias/5718704.. 7 pagesOct 2010  El Impuesto y Potestades Tributarias.. Recuperado 10. 10).sacrificio impositivo.el encargado de monitoriar el enteramiento de los impuestos municipales. * Difusión: es la irradiación en todo el mercado de los. El Impuesto a.. (OBJETO).. Es importante.Se entiende por Poder Público cada uno de los órganos fundamentales de que se sirve el..(2012..html MLA CHICAGO Documentos Salvados   Impuesto Sobre. Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. 11 pagesNov 2011  Análisis De Impuesto Al Patrimonio En Cuatro Países De Latinoamerica y Sus Factibilidades De Establecerlo En Chile . de http://www.... 72 pagesJun 2012 .

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** Profesor titular de la Universidad del Zulia. Especialista Tributario. analizar la insuficiencia que presenta el catastro municipal. Correo electrónico: mbeba2005@hotmail. catastro urbano municipal. Adscrito al Instituto de Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Tel (0058)02617596513 Resumen El objetivo fundamental de este trabajo es analizar el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del municipio Maracaibo del Estado Zulia.13 n. Contador Público. municipio.Indicadores Links relacionados Bookmark  Share on deliciousShare on googleShare on twitterShare on diggShare on citeulikeShare on connotea|More Sharing ServicesOtros Revista de Ciencias Sociales versión impresa ISSN 1315-9518 Revista de Ciencias Sociales v.com.3 Marcaibo dic. Genoveva Ángela* Morales Aldana. examinar el comportamiento de recaudación durante el año 2003. Tel (0058)0261-7596513. para lo cual se realizó un estudio descriptivo-documental. Edinson** * Investigador en Ciencias Sociales. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los elementos del impuesto. Palabras clave: Impuesto sobre inmuebles urbanos. 2007 El impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Maracaibo Molero González. analizar los procedimientos de recaudación. impuestos municipales. Esta investigación se apoya en documentos y se complementa con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la Alcaldía de Maracaibo como son la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. donde se observa la desactualización de la ordenanza en el sentido de tener más de treinta años y por otro lado la creación de decretos con la finalidad de incrementar el impuesto. Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo Abstract . ordenanza.

municipal taxes. en este sentido se puede afirmar que la Constitución establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipalista. En Venezuela el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos tiene sus inicios en la Ordenanza del Distrito Federal el año 1875 y tiene como primer antecedente la . Actualmente este impuesto presenta como característica común entre los países de América Latina el ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios. La Constitución venezolana atribuye a los municipios el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. es por ello. acentuando de esta forma el proceso descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generen mayores recursos. being more than thirty years old. como un instrumento tendiente al logro de la correcta ordenación del suelo y de las construcciones. ya que su eficiente aplicación se asocia al diseño e implementación de los sistemas de catastro. el objetivo fundamental de la administración de los gobiernos municipales. que persigue una situación financiera más sólida y sostenible frente a las nuevas exigencias de la sociedad. on the other hand. en el país se han venido experimentado cambios importantes en muchos aspectos de la gestión municipal. iniciado en los últimos años. Los tributos atribuidos a los municipios en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela forman parte del proceso de descentralización. ordinances. for which it was observed that the ordinances are outdated.The fundamental objective of this work was to analyze the Urban Property Tax in the Municipality of Maracaibo. Key words: Urban property tax. municipality. y uno de ellos ha implicado que los municipios tengan las posibilidades para captar recursos propios con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento en materia de recaudación. State of Zulia. Recibido: 06-04-20 · Aceptado: 07-03-08 Introducción Desde que se inició la reforma de la división político territorial en el año 1989. a través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las instancias del poder público. analyze collection procedures. for which a descriptive-documentary study was performed. que las reformas deben ir dirigidas a proporcionar una mayor autonomía de los mismos. municipal urban land registry. como principal fuente de sus ingresos. such as the Directorate of Land Registry and the Autonomous Municipal Tax Service. es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados para financiar el mejoramiento del nivel de vida del pueblo. Según la Red Inter-Municipal Ayuda Urbana. luego como una contribución de los propietarios a las cargas públicas de acuerdo a su capacidad contributiva. fiscalización y control de los tributos. primero como una carga real de los inmuebles. satisfaciendo de manera eficaz y eficiente las necesidades de la comunidad. the study noted the creation of decrees whose purpose is to increase the tax. mientras que los inmuebles rurales lo reserva al poder nacional. and examined collection behavior during the year 2003. Results allowed the researchers to: identify elements of the tax. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos ha tenido una evolución significativa con el paso del tiempo. analyzed the insufficiency presented by the municipal land registry. This investigation was supported by documents and complemented by open interviews carried out with employees at the administrative units of the Mayor’s Office. y hoy en día además.

Fondo Intergubernamental para la Descentralización y la Ley de Asignaciones Económicas). beneficiando a la comunidad. es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos está consagrado en el artículo 179. y de esta manera los residentes del municipio sientan que la gestión realizada es efectiva en función de sus intereses. Importancia del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. comercio. debido a que este representa uno los impuestos más significativos para el ingreso que percibe el municipio Maracaibo. de modo que permitan un proceso de modernización de las ciudades conjuntamente con otras fuentes de ingresos (Situado Constitucional. Esta tendencia entra en contradicción con el esquema internacional en el cual constituye el impuesto local por excelencia y una de las fuentes de recursos más importante para los gobierno locales. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. según señala González (1998:56). 2002). Es un instrumento que las Alcaldías han utilizado para el ordenamiento de la expansión urbana y para el mejoramiento de sus ingresos propios. Se entrevistó a funcionarios de la Dirección de Catastro y el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. Conocido popularmente como “derecho de frente”. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. es decir. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. analizar la insuficiencia del catastro urbano y examinar el comportamiento de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos a objeto de determinar la importancia.Constitución de 1947.. 1. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. ordinal 2. en Venezuela parte de las autoridades municipales no realizan ningún esfuerzo para gerenciar adecuadamente esta situación. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. o de índoles similar mediante el exceso de tarifas”. Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas del Estado y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. en la actualidad está basado en el principio de generalidad. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal y se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. servicios. han centrado sus esfuerzos en aumentar la recaudación en el Impuesto sobre actividades económicas de industria. El objeto de este trabajo es identificar los elementos y procedimientos de recaudación. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. . es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. “cayó de poco menos de 12% de los ingresos del conjunto total de municipios en 1986 a algo más del 3% en 1994.

entre otros) constituyen bienes considerables de valor. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. construido e instalado.1. se podría presumir que este costo político no existiría y los habitantes respondería en sus pagos. Base imponible En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo edificado. . Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. 2. educación. 2.2.Unas de las ventajas que genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes localidades de los municipios específicamente en su área urbana (residenciales. Hecho imponible El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal. sea declarado como urbano. Corresponde al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano. este impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son apáticos para el pago. que para la administración municipal venezolana. Elementos del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 2. industriales. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. Sin embargo. Para Evans (1998). comerciales. para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. Según Ruiz (1998). que lo convierte rápidamente en el primer impuesto en generación de recursos propios. mecanismos efectivos de fiscalización y control que reduzcan los costos de cumplimiento. Para esta área se necesitan sistemas automáticos de actualización de registro. Si esos ingresos son retribuidos a los ciudadanos en inversiones de servicios públicos. Es decir. entre otros. enfiteuta. se ha reducido como proporción del total de los ingresos fiscales de los municipios. el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago y un inmueble urbano. cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar los inmuebles. La base imponible objetiva de este tributo lo convierte en una fuente típicamente local de financiamiento de los municipios. seguridad. definiciones de estructuras tarifarias que impidan el retardo recaudatorio como consecuencia de la inflación. sin embargo. no se gravan por separado el terreno y la construcción. mediante resolución especial. permitiendo tener un censo de contribuyentes inmobiliarios bastante alto en cantidad. La Dirección Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes técnicos respectivos. es decir. El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. o por la titularidad de un derecho real de usufructuario. revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. además de severas sanciones para los evasores del tributo. infraestructura física.

linderos. descripción. el sujeto pasivo del tributo (el contribuyente) es también sujeto pasivo de la obligación. multifamiliares. y que por esa circunstancia se suman a éste o actúan paralelamente a él o también puede sustituirlo íntegramente. El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del municipio Maracaibo mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. el uso de zonificación. 2. servicios públicos. por estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el tributo. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. unidades comerciales. su productividad y renta efectiva derivado del mismo. El registro de todos los inmuebles de la ciudad de Maracaibo debe incluir tres aspectos importantes como son:    Sus características físicas (ubicación. Estos instrumentos. se clasifican en: Sujeto activo. son elaborados cada cinco años o cada tres años tiempo suficiente para su actualización y aprobación por parte de las Cámaras Municipales. Es importante el funcionamiento efectivo de las Oficinas de Catastro Urbano Municipal y que las mismas utilicen instrumentos de valoración masiva. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Indice de Precios al Consumidor. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. específicamente. construidos mediante el valor del mercado. Normalmente. Determinación del valor del inmueble Ruiz (1998).4. Su valor económico o precio de mercado 2. Finalmente han combinado los criterios el cual determinan el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos mediante la valoración fiscal. Los sujetos pasivos según la administración municipal venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. etc.5.3. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. en su área urbana que varían estos valores de mercado. específicamente tabla de valores de la tierra y de la construcción adecuados. plantea que en la mayoría de los municipios venezolanos desde el inicio de su creación las autoridades municipales han utilizado tres criterios de valoración: valor del inmueble. Sujeto pasivo. sin embargo hay casos particulares en los cuales la ley fiscal atribuye la obligación de pagar el tributo a otras personas distintas al contribuyente. Alícuota . Sujetos del tributo Son los que intervienen en la determinación tributaria. El Código Orgánico Tributario en su artículo 19 establece que el contribuyente o responsable es el obligado a cancelar el tributo. por lo general.2. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad de Maracaibo. servicios públicos) Documentación que ampare la historia de traslaciones de propiedad y modificaciones de área.

causando una fuga de ingresos por este concepto.000 (5/1000) anual e. De Bs.001 a Bs. 40.001 en adelante (7/1000) anual. De Bs. De Bs. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. Una vez determinado el valor del inmueble se procede al cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos de 1971. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. 120. se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. comercial e industrial para el cálculo del impuesto.000 (3/1000) anual c. ya que cualquier valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de doscientos mil bolívares (Bs.00) por este motivo hoy en día se aplica el siete por mil (7/1. 80.000. 200. no representan el comportamiento de los valores catastrales de nuestros días.000 (6/1000) anual f. La tendencia actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente. De Bs.001 a Bs. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir. Hasta Bs. Procedimiento de recaudación El Municipio Maracaibo en el año 1974 dio inicio al proceso de recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y desde ese momento el Concejo Municipal realizó un convenio debidamente suscrito con la Compañía Anónima de Energía Eléctrica de Venezuela (ENELVEN). Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. donde le confiere legalmente la condición de agente de percepción de dicho impuesto. 40.001 a Bs. fijando en un 10% la comisión por el servicio de recaudación. 120. la tasa de productividad del inmueble.000 (4/1000) anual d. 150.000 (2/1000) anual b. establece que las autoridades municipales tienen la potestad de contratar la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos con empresas concesionarias de servicios públicos municipales. Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del proceso inflacionario que atraviesa el país. 3. ya que no todos los que gozan del beneficio de electricidad y posee inmuebles.000) a los inmuebles de uso residencial.La alícuota. De Bs. 200. 150. Es obvio que estos valores establecidos hace más de treinta años. En la práctica el cobro de este impuesto es una pequeña porción del mismo. 200. por lo que ha traído una desactualización de este artículo en la ordenanza vigente. de acuerdo al uso o destino del mismo. en su artículo 4 el cual establece lo siguiente: a. son suscriptores registrados. 80. para determinar el impuesto a pagar. .001 a Bs. La Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales (1980).

más los Decreto No. de lo contrario se le suspende el mencionado servicio.Actualmente el cobro de este impuesto se realiza de dos maneras: a. la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble donde se liquidará el impuesto de los últimos cuatro años obteniendo de esta manera la solvencia municipal. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro para determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente debe presentar copia del documento de propiedad y copia del último recibo de electricidad. que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. 018. el cual por efectos de la inflación y según los índices de precio al consumidor la alícuota establecida en la ordenanza. el inmueble sufre modificaciones en cuanto a su valor. por cuanto este porcentaje no está establecido en la ordenanza y en ningún decreto aprobado por la Cámara Municipal. según el uso al cual están destinados como: residencial. 039. el cálculo se realiza del impuesto causado en los últimos cuatro años (el contribuyente deja de pagar años de este impuesto. también es cierto que pocos municipios utilizan esta modalidad. tal como lo establece el Decreto en referencia. El noventa por ciento restante del impuesto sobre inmuebles urbanos es cancelado solamente cuando el propietario necesita realizar una operación de compra-venta. 049) se le resta el monto de electricidad que se ha cancelado en los últimos 4 años. para firmar los respectivos convenios con los municipios. afecta la capacidad económica del contribuyente. Si bien es cierto que éste es un medio de recaudación eficaz donde el contribuyente se ve obligado a pagar. luego se le aplica el porcentaje de 7/1000 anual y a este valor se le resta el 30% obteniendo de esta forma el valor fiscal del inmueble. Asimismo se pudo conocer que la tabla no estaba acorde con realidad. comercial e industrial. ya que atiende al comportamiento del mercado inmobiliario que se desarrolla en su jurisdicción. Con respecto al 30% que se le resta al valor estimado. sólo en ese momento es cuando la Alcaldía recauda el impuesto en su totalidad. debido a la indiferencia de los organismos encargados de los servicios. urbanización) pagan impuestos con montos diferentes. es decir inmuebles ubicados en un mismo sector (barrio. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial: El propietario del inmueble cancela mensualmente un diez por ciento del impuesto a través de la factura de electricidad. generando pérdida de ingresos para el municipio) con base al valor real de la transacción inmobiliaria (valor declarado en el documento. donde se aplica el Decreto No. Calculada de esta manera la base imponible. b. por cuanto los montos y sectores de cobro no concuerdan con el mencionado decreto. en gran parte de los casos la mayoría de los años transcurridos prescriben. siendo las condiciones urbanísticas iguales. que se clasifica por sectores. debido a que lo cancelado por el recibo de electricidad no cubre por completo la deuda fiscal. la Dirección de Catastro irrespeta el principio de legalidad. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso comercial e industrial: . 049 del 30 de Abril de 2001 vigente. Se puede decir. que prácticamente. según información obtenida este descuento se realiza con la finalidad de no hacerlo tan oneroso. De acuerdo a la información suministrada por la Dirección de Catastro se viene implementando los correctivos necesarios a medida que son identificados y/o denunciados ante ellos.

dimensiones y demás características físicas. corporaciones y personas particulares. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. Una de las limitaciones de la recaudación de este impuesto en los fiscos municipales es la ausencia y desactualización de los catastros urbanos municipales y su respectiva planta de valores. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para dirigirse a realizar dicha labor. con el fin de determinar su ubicación. limitándose a percibir el pago de los contribuyentes que cancelan por la necesidad de obtener la solvencia municipal. unidad organizativa del Ejecutivo Municipal que debe llevar un registro de todos los inmuebles existentes en la jurisdicción del municipio para generar la planta de valores actualizada que sirve de base de cálculo. El catastro nacional constituye la fuente primaria de datos del sistema de información territorial establecido en el artículo 25 de la Ley de Geografía. Cartografía y Catastro. formación de planos y justiprecio de ellos en los términos de la ley. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto a través del recibo de electricidad. no por eso constituye la fuente más importante de ingresos municipales.Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. aun cuando están gravados según lo establecido en la ordenanza. para la protocolización de documentos ante las Oficinas Subalternas de Registro”. La elaboración y actualización del catastro municipal es compleja y costosa y estas son las causas que argumentan las autoridades municipales venezolanas frente a las deficiencias del catastro urbano municipal. y a la mensura. también está establecido en las competencias propias del municipio en su artículo 55 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal como servicio de catastro. dentro del contexto de la Ley sobre Terrenos Baldíos en su artículo 1 que dispone: Se procederá a la averiguación formal de todas las tierras baldías que existan en las provincias de la república. En Venezuela el catastro tiene su origen en el año 1848. Una vez vencido el avalúo fiscal. Para Cuenca (1998: 207). salvo que sean enajenados. a su deslinde de los correspondientes ejidos. antiguos resguardos indígenas. . La recaudación de este impuesto por parte de la compañía eléctrica se viene aplicando de manera adecuada y eficiente. El sistema de percepción a través de la factura del servicio de electricidad no incluye a los terrenos vacíos que carecen de este servicio. a la Administración Municipal. Catastro municipal El catastro municipal comprende un inventario físico y estudios jurídicos y económicos de la propiedad inmobiliaria urbana. así como su tenencia y valor económico. La determinación del valor del inmueble le corresponde. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la administración tributaria en beneficio de los objetivos propuestos. a través de la Oficina de Catastro. se envía un reporte a la empresa de electricidad donde se procede a actualizar el monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. “a pesar de la complejidad del Impuesto Inmobiliario. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. 4. ya que los municipios venezolanos no gestionan su cobranza.

y su ausencia total en otros municipios. El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece. Procedimiento de recaudación En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales. ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. 5. las municipalidades zulianas poseen desactualizaciones del catastro municipal en casi todos los municipios que lo registran. la vigencia de estos valores era hasta el año 1996. Como puede observarse estos avalúos no se realizan en cumplimiento con lo señalado en la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del año 1971 con aplicación de una tabla propia. 018 se autorizó un incremento porcentual de los valores de la tierra establecidos como referenciales de la zona urbana del municipio Maracaibo. los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso. . En esto casos. en la realidad muestran otra situación. la cual aporta como mínimo. En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos:    Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales. donde la generación de recursos económicos les permitan asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos. como Rodríguez y Almirante Padilla. ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos. la mitad del ingreso total. 039 del año 1985 que corresponde a la Tabla de Valores de la Construcción.Según Marcano (2002). donde establece a cargo de la Dirección de Catastro. ya que elaborar una planta de valores es muy costosa. la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. Al respecto plantea González (1993). Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. ya que los valores catastrales son el elemento fundamental para determinar la cuantía del impuesto. financiándose por la vía del situado. igualmente por Decreto No. Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria. la obligación de realizar avalúos de todos los inmuebles de la ciudad y también le asigna a los propietarios el deber de formular una declaración a este efecto. con excepción del municipio San Francisco y Maracaibo. que requiere de una inversión en cuantos a recursos humanos y financieros. actualización esta aplicable al ejercicio fiscal del mismo año. pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. sino apoyándose en operativos de emergencia como los decretos mencionados. El Municipio Maracaibo se rige por la Ordenanza sobre Castro del 30/06/1970 y por la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del 12/05/1971. Esta planta de valores del municipio Maracaibo se actualiza por medio del Decreto No. Esta situación ha incidido negativamente en el nivel de recaudación de ingresos por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. En 1997. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal.

360. se analiza los ingresos recaudado por impuestos. En la Tabla I se puede observar la gran diferencia del nivel recaudación y el porcentaje que cada uno representa del total recaudado. Ingresos recaudados por tributos municipales (2003) Impuestos Actividades económicas de industria.93 28.La mayoría de los municipios zulianos han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria.696. por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco.425. Pero aún el referido tributo aporta un porcentaje significativo dentro de las finanzas municipales lo que demuestra a su vez el potencial recaudatorio que este impuesto tiene para fortalecer los ingresos municipales. se está logrando un significativo nivel de recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.630.98 0.567. ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad. ingresos recaudados por el sistema de percepción de Enelven y los ingresos recaudados desde el año 1998 hasta 2003.94 346.355.023.196.996. servicios o de índole similar Inmuebles urbanos Patente de vehículos Propaganda y avisos comerciales Espectáculos públicos Juegos y apuestas lícitas TOTAL Bolívares % 35.321. . Según Marcano (2002).01 22. las fuentes de financiamiento de los municipios zulianos provienen por vía del Situado (incluyendo los ingresos por la administración del puente sobre el lago General Rafael Urdaneta) y por las transferencias del Fondo Intergubernamental para la Descentralización y de la Ley de Asignaciones Económicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos realizados por los entes estatales y nacionales del gobierno.05 51. comercio.460.67 1.00 504.46 541. disminuyendo el potencial de gasto que pudiera tener el municipio.630.08 100.438.07 69. comercio. Para conocer el comportamiento de recaudación durante el año 2003. para atender las demandas de servicios por parte de la comunidad.537.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. El Maracaibo ha empleado más de treinta años para modificar y actualizar la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.618.800.25 14. que se muestra seguidamente.04 0.549. dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor. se observa que a través del sistema de percepción de ENELVEN. En la Tabla II. lo que ha permitido evitar la evasión de períodos anteriores. servicio o de índole similar. Estas cifras de ingresos mensuales aunque representan un porcentaje favorable de recaudación no cubre por completo las metas de recaudación de dicho impuesto. que en la mayoría de los países europeos y latinoamericanos se constituyen en el impuesto local por excelencia. Tabla I.68 0.

932.294.991.614.121.926.00 8.879.989.434.901.514.201.460.193.090. Conclusiones .047.00 1.88 14.630.653.141.036.615.35% 100% Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (2003).594.93 13.02 % 5.38% 11.028. Tabla III.193.880. lo que ocasionaba una fuga de ingresos por este concepto.93 49.084. como puede observarse hay un crecimiento a partir del año 1999.000.35% 28.545.00 985.011. Recaudación por concepto de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Municipio Maracaibo Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 TOTAL Monto en Bolívares 2. Sistema de percepción por ENELVEN (2003) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL Monto en Bolívares 895.719.385. según información obtenida por los funcionarios del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.00 1.647.552 4.43% 29.032. 6.538.686.561.297.629. este incremento obedece por un lado a la asignación de fiscales en los registros subalternos que verifican la legalidad de la solvencia municipal.00 966.Tabla II.21% 9.00 Fuente: Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria.050. y por otro lado algunos comercios e industrias desde el año 2003 vienen cancelando mensualmente la totalidad del impuesto a través de la aplicación del sistema de percepción de ENELVEN.43 5.00 1.00 944.00 525.677.574.834. préstamos hipotecarios) presentaban la solvencia ilegal.545.27% 16.438.00 1.635.343.00 11.954. ya que anteriormente los contribuyentes que realizaban cualquier operación (venta de inmuebles.142.002.141.407.00 1.000.160.344.00 1.00 957. En la Tabla III se muestra la recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos desde el año 1998 hasta el 2003.

Gaceta Oficial No. actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de contribuyentes. que permita conectarse en red con la empresa de electricidad (Enelven). (2000. Bibliografía citada 1. Código Orgánico Tributario. el nivel de población. esto se hace sin ningún tipo de control tributario. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el proceso y aplicaran controles más eficientes.ayudaurbana. que por lo general se hace cuando se realiza alguna operación de compra-venta.com. Extraordinaria No. 17).24). Gaceta Oficial de la República de Venezuela. marzo. [ Links ] 2. Octubre. y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas públicas. perdiéndose una cantidad considerable de recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos al ente. lo que evidencia un descuido en la gestión administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad. puesto que involucra además las actividades presupuestarias y catastrales. Red Inter. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. específicamente. [ Links ] . A manera de recomendación. 5. lo que trae como consecuencia que el contribuyente al no ser presionado no cancela y lo hace solo cuando requiere la solvencia municipal. para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. Ayuda Urbana. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.305 (2001. El municipio Maracaibo posee factores potencialmente determinantes para la generación de recursos a través de este tributo como la extensión geográfica. fecha de consulta 24-02-2006. censos inmobiliarios. el grado de urbanización y la naturaleza de las actividades económicas. para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la comunidad. a fin de actualizar la base de datos de los contribuyentes. 37.453. Unas de las situaciones que pudo ser detectada es con respecto a la Dirección de Catastro que no cuenta con un registro inmobiliario actualizado que le permita llevar un control organizado de todos los inmuebles. Asimismo la administración del impuesto es factor esencial del sistema impositivo. Finanzas Municipales ¿Qué es? En www.-Municipal (2006).La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un nivel medio o moderado. [ Links ] 3. ni de sus características físicas. Así como actualizar la planta de valores a fin disponer de un buen catastro con el propósito de actualizar el valor de los inmuebles. la Alcaldía del municipio Maracaibo debe incrementar el presupuesto anual de la Dirección de Catastro a objeto de fortalecer sus recursos técnicos y humanos. Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones. que se realiza de dos maneras: un 10% se cobra por el recibo de electricidad y el 90% restante se deja para que el contribuyente lo haga anualmente. Igualmente se observó la poca información que tienen los ciudadanos de la recaudación del Impuesto Inmobiliario Urbano. así como también la Alcaldía en conjunto. esto permitirá llevar un control adecuado del proceso de recaudación. la base del cálculo y la forma de recaudación son determinantes para la generación de recursos fiscales por esta vía.

[ Links ] 6. Extraordinaria No 106. [ Links ] .297. Ley de Geografía. Caracas (Venezuela). 38. Extraordinaria No 59. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Cartografía y Catastro (2000) Decreto No. Aspectos Jurídicos y Administrativos. Autonomía y dependencia fiscal en los gobiernos locales. Ediciones IESA Caracas (Venezuela). [ Links ] 7. Ordenanza sobre Catastro. Gaceta Municipal de Maracaibo. República de Venezuela. Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1970). 049. Mayola (2002). Alcaldía del municipio Maracaibo (1995). En Gerencia Municipal. Caracas-Venezuela. Universidad el Zulia. Extraordinaria No 199. 3. Estado Zulia. Cuenca de Ramírez. [ Links ] 15. Alcaldía del municipio Maracaibo (1997). Ordenanza de Sistemas de Recaudación de Impuestos y Tasas Especiales. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1980). [ Links ] 12. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Alcaldía del municipio Maracaibo (2001). Decreto No. Caracas (Venezuela). Gaceta Municipal de Maracaibo. Rosa (1993).002 [ Links ] 11. [ Links ] 10. [ Links ] 8.204 del 08 de junio de 2005. República de Venezuela. Introducción al Régimen Impositivo Municipal Venezolano. PH Editorial.4. Estado Zulia. C. 1. No. [ Links ] 5. Estado Zulia. Caracas (Venezuela). Marcano. Gaceta Municipal del Distrito Maracaibo. Estado Zulia. [ Links ] 17. [ Links ] 9. Extraordinaria No 285. El Concejo Municipal del Distrito Maracaibo (1971). Republica Bolivariana de Venezuela. González de Pacheco. Decreto No. Evans Márquez. González de Pacheco. Nelly (1998). Estado Zulia. [ Links ] 13. 37.A. Trabajo Especial de Grado. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Primera Edición. Ronald (1998). Rosa (1998). (Monografías): Series Jurídicas. Volumen 3. República de Venezuela. Extraordinaria No 72. Decreto No. Extraordinaria No 176. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en Tributación Municipal en Venezuela II. Debates IESA. Decreto No. 039. 018. Estado Zulia. República de Venezuela. [ Links ] 16. [ Links ] 14. Consideraciones Jurídicas y Fiscales del Impuesto Inmobiliario Urbano en el Estado Zulia. Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Gaceta Municipal de Maracaibo. República de Venezuela. Ley sobre Terrenos Baldíos (1848). Mac Graw Hill. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. División de Estudios para Graduados. Maracaibo (Venezuela).

Villegas. Villalobos G.julio 2010 > Villalobos Tamaño de la letra: LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA. services or similar measures) Felipe S.18. [ Links ] © 2012 Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. comercio.* Universidad Dr. Libra.Venezuela edicionessastrodata@cantv.A. Curso de finanzas. [ Links ] 19. Rafael Belloso Chacín – Venezuela Recibido: 05 de marzo de 2010 Aceptado: 01 de mayo de 2010 RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria. Editorial Astrea. COMERCIO. derecho financiero y tributario. Volumen IV . trade.. Edición actualizada y ampliada. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en . Héctor (2002). Ciudad de Buenos Aires (Argentina). Ruiz Blanco. o de índole similar. 8va. Derecho Tributario Municipal.Venezuela Instittuto de Investigación Universidad del Zulia (LUZ) Maracaibo. C.julio 2010         Inicio Acerca de. Juan Eliezer (1998).. Tomo II. Ingresar Registro Buscar Actual Archivos Anuncios Inicio > Volumen IV . SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR (Benefits or tax incentives in tax on municipal economic activities of industry.net <body Comercium et Tributum. Caracas (Venezuela).

San Francisco Maracaibo Zulia state. y en las leyes nacionales y estadales.la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). among others. Profesor en la Categoría de Asociado de la Universidad Dr. exemptions and tax rebates under study. Fraga (2006). así como diversos autores en la materia. Rafael Belloso Chacín. Rafael Belloso Chacín. exemptions. Also included is what are the exceptions. Universidad Dr. Maracaibo y San Francisco del estado Zulia. For the study were considered raised the standards established in the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999). Methodologically this research was biographical and descriptive. trade. and national and state laws and regulations especially in the regime tax on economic activities. las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique Lossada. Diplomado en Administración Tributaria. con las limitaciones establecidas. exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio. Sanmiguel (2006). se demostró que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. as well as various authors in this field such as the spleen (2008). Palabras clave: impuesto. rebajas. Lagunillas. esta investigación es de tipo bibliográfica-descriptiva. Universidad del Zulia. actividades económicas. se utilizó para la recolección de la información la técnica de observación documental de leyes y doctrina. all in compliance with constitutional principles and legal precepts tributaries. or similar. otorgado por los Municipios. with the limits. county. Quinones (2007). tales como: Bazó (2008). Granadillo Asesores & Asociados. Rafael Belloso Chacín. the Organic Law of Municipal Public Power (2009). Ex Síndico Procurador del Municipio Mara del Estado Zulia. Maestría en Gerencia Tributaria. rebates. se consideran cuáles son las exenciones. Key words: tax. el Código Orgánico Tributario (2001). todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios. Lagunillas. Ex Secretario del Concejo Municipal del Distrito Mara del Estado Zulia. En consecuencia. Además. Ex Concejal del Municipio Mara del estado Zulia. Sanmiguel (2006 ). Fraga (2006). la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). Universidad Dr. Quiñones (2007). given by the municipalities. municipio. exención. the Tax Code (2001). Abogado-Asociado de la Firma Blanchard. entre otros. it was shown that municipalities have legislative authority to establish tax benefits or tax incentives assigned to its competence by the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela. exoneración. ABSTRACT This research aims to analyze the benefits or tax incentives in the municipal tax on economic activities in industry. was used to collect information technology documentary observation of laws and doctrine using methods of legal interpretation. Introducción . * Felipe Villalobos: Abogado. empleándose métodos de interpretación jurídica. Metodológicamente. Consequently. y en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades económicas. economic activities. exemption. the ordinances governing the tax on the activities Municipalities economic status Chacao Miranda and Jesus Enrique Lossada.

se encuentra: (i) los tributos municipales deben cumplir con los principios tributarios constitucionales. exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales. recaudación e inversión de sus ingresos”. en consecuencia es necesario que el Municipio para conceder un beneficio fiscal. En este sentido. ni otras forma de incentivos fiscales. el artículo 167 del texto legal ut supra. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) instituye en el artículo 317. en el artículo 168 ejusdem. y en consecuencia le corresponde “la creación. modificar o suprimir los tributos asignados por disposiciones constitucionales o por leyes estatales o estadales. definirán los tributos que comprenden. prescribe que es atribución del Concejo Municipal. Asimismo. comercio. de acuerdo con lo pautado en el artículo 54 ordinal 1 ejusdem. goza entre otros atributos. así como las condiciones para . “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio” (artículo 95 numeral 4).La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) (1999). Entre las limitaciones que tiene el ejercicio de la potestad tributaria municipal. ni conceder exenciones y rebajas. Esta atribución la ejerce el Concejo Municipal. establecer los supuestos de beneficios o incentivos fiscales que juzgaren más convenientes. consagra la potestad tributaria municipal al señalar en su texto que: “la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades… (Omissis) (Artículo 180). en los casos y con los requisitos previstos en las ordenanzas”. establece que “los Municipios sólo acordarán exenciones. con las limitaciones establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. al expresar: “No podrán cobrarse impuestos. expresa la LOPPM (2009) que por medio de ordenanzas los Municipios pueden regular. Cuando la ordenanza autorice al alcalde para conferir exoneraciones. Además. se establece que el Municipio. no será mayor de cuatro años. se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. debe estar previa establecido en una ordenanza. las circunstancias a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración. y (iii) los Municipios no pueden legislar sobre materias de reserva legal del Poder Público Nacional. de autonomía. (Resaltado del autor). a través de su competencia legislativa por medio de la creación de las ordenanzas de contenido tributario. el principio de legalidad tributaria. (ii) los Municipios debe respetar las prohibiciones impuestas por el artículo 183 de la CRBV (1999). servicios o de índoles similar (IMAE). los presupuestos necesarios para que procedan. que en todo caso. ni contribuciones que no estén establecidos en la ley. El legislador venezolano en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009). (Ordinal 3). en lo cual se incluye el referido impuesto. tasas. y en el mismo orden de ideas. sino en los casos previstos por la leyes”. como unidad primaria de la organización nacional. Entre los ingresos indicados por el texto legal mencionado.

de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico venezolano a tenor de lo expuesto. como órgano legislativo del Municipio a través de las ordenanzas. así como crear. el presente artículo de investigación. En tal sentido. servicios o de índole similar. establecer su propias normas jurídicas. 5. El Municipio El Municipio es considerado por la CRBV (1999). en su defecto. . 1. La autonomía administrativa: se otorga autonomía administrativa a los Municipios. y sus actos sólo son objetados o reclamados por ante la autoridad judicial competente. pretende analizar el régimen de los beneficios fiscales (exenciones. hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o. La autonomía normativa: por medio de la cual pueden dictar su propio ordenamiento jurídico. recaudar e invertir sus ingresos. 4. el previsto como máximo en la ley. así como también la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). se dan su propia organización funcional. los Municipios pueden auto gobernarse. especialmente en lo atinente a impuesto y contribuciones. sin la oficiosidad de otros entes públicos. La autonomía organizativa o funcional: ya que a través de ésta. regular el régimen de beneficios o incentivos fiscales correspondiente a los tributos municipales. Lagunillas y Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. Se considera que los Municipios gozan del atributo de la autonomía como consecuencia de ser un ente jurídico político territorial que forma parte de la organización pública. como la unidad política primaria de la organización nacional. le corresponde al Concejo Municipal. En consecuencia. San Francisco. 3. exoneraciones y rebajas) del impuesto sobre las actividades económicas de industria. comercio. considerando las ordenanzas que disciplinan esta materia de los Municipios Maracaibo. con competencia para atender las materias asignadas por la Constitución de la República y las leyes.renovarla. Esa autonomía comprende: 1. En este sentido. 2. goza de personalidad jurídica propia y de autonomía en el marco de lo establecido en esa Constitución y en las leyes nacionales y estadales. cuando se le garantiza la libre gestión en las materias de su competencia y la recaudación e inversión de sus ingresos. Por medio del carácter autonómico. el Municipio es un ente jurídico político territorial. de tributos propios como consecuencia del poder originario. La autonomía tributaria: la atribución que hace la propia Constitución Nacional a favor del ente local. con personalidad jurídica y autonomía propia. La autonomía política: que es la potestad conferida a los fines de que los Municipios se autogobiernen y elijan sus autoridades.

comercio. Las tasas por el uso de sus bienes o servicio. La Ley Orgánica del Poder Público (2009) estipula en su artículo 204 que: El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:… (Omissis) 2. para la satisfacción de sus necesidades”. (Resaltado del autor). . servicios. comercio. de conformidad con esta Constitución”… Es evidente que el constituyente venezolano de 1999 le asigna al Municipio la potestad de regular y recaudar sus propios tributos. en el artículo 179 ordinales 2 y 3. en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos. sobre determinadas materias o actividades. o índole similar. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. la participación en la contribución por mejorar y otros ramos tributarios nacionales o estadales. conforme a las leyes de creación de dichos tributos. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. impuesto es: “Obligación pecuniaria que el Estado. 3. que es distinta y autónoma de las competencias reguladoras que el ordenamiento jurídico atribuye al Poder Público Estatal o Estadal. En referencia a la potestad tributaria municipal. tal y como se ha señalado anteriormente. El impuesto sobre las actividades económicas de industria. comercio. p. o índole similar Según Sanmiguel (2006.pero esa autonomía no es ilimitada. o de índole similar. entre los que se encuentra el impuesto sobre las actividades económicas de industria. sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. El artículo 156. está limitada por las normas superiores constitucionales y legales. por el contrario. es un tributo otorgado por la CRBV (1999) a los Municipios. cuya recaudación y control corresponda a los Municipios. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. juegos y apuestas lícitas. servicios. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. Impuesto sobre las actividades económicas de industria. servicios. propaganda y publicidad comercial. o índole similar. 391). La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). los impuestos sobre inmuebles urbanos. en la jurisdicción del Municipio. en el ordinal 14 expresa:… “La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y transacciones inmobiliarias. espectáculos públicos. al establecer las competencias del Poder Público Nacional. comercio. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. concede a los Municipios competencias e ingresos tributarios al señalar: Artículo 179. en concordancia con el artículo 179. aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia. servicios. la Carta Magna venezolana de 1999. … (Omissis). vehículos. … (Omissis). señala notoriamente en su artículo 180. los impuestos sobre actividades económicas de industria. 2.

el artículo 208 ejusdem. así como la distribución de billetes de lotería. transformar. y demás juegos de azar. ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. p. los prestados bajo relación de dependencia. Este impuesto. Quiñones (2007.Asimismo. entre otros. lo que se concibe por ingresos brutos como elemento de la base imponible del IMAE. 2. 177). gas. considerando las siguientes actividades como: 1. prestación de hacer. Para definir el impuesto municipal sobre actividades económicas. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes. sea que predomine la labor física o la intelectual. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir. por orden constitucional y legal. establece en el artículo 210 de la LOPPM (2009). distintos a servicios. el producto de este impuesto hace parte de los ingresos propios del municipio. por su parte. obtener. o bien a períodos anteriores. En el mismo orden de ideas. quien de manera textual señala: Este impuesto es un tributo municipal que. 3. grava la actividad económica –comercial e industrial. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios. a los ingresos brutos que efectivamente sean percibidos en el periodo impositivo. 432). El hecho imponible lo constituye el ejercicio de una actividad económica en un tiempo y en un lugar. define para los efectos de este tributo a las actividades económicas. los cuales pueden estar referidos al tiempo real en que se materializa el hecho imponible. de contado o a crédito. Por otra parte. siempre que sea imputable a la actividad económica u operaciones ejercidas en la circunscripción territorial del Municipio. telecomunicaciones y aseo urbano. considera la ley que rige la materia. para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra derivadas de actos de comercio. al expresar: Se entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante… (Omissis). se consultó a Sanmiguel (2006.en la correspondiente circunscripción territorial. por mandato constitucional. es propiedad del municipio y bajo su propia responsabilidad se encuentra la actividad de recaudación… . los bingos. Con respecto a la base imponible de este impuesto. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte. electricidad. en la jurisdicción del respectivo municipio. expresa: Este impuesto grava la enajenación o venta realizada por comerciantes al por mayor o al detal. (el cual coincidirá con el año natural). casinos. La base imponible. p. o que se estime ocurridas en esa circunscripción de acuerdo con lo previsto en la LOPPM (2009) o en los Acuerdo o Convenios celebrados para regular este tributo. está constituida por los ingresos brutos del contribuyente. principalmente. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua.

En consecuencia, como lo afirma Bazó (2008), el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año natural del cual es acreedor el Municipio. 3. Beneficios e incentivos fiscales Los beneficios fiscales a tenor de lo referido por el SENIAT (S/F, p. 6) comprenden: “toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular; con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios”. A este respecto, indica Sanmiguel (2009, p. 137), que el término beneficio fiscal se corresponde con la: “desgravación de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas actividades económicas”; o también: “subvención o ayuda que se concede a una empresa para fomentar sus actividades, por vía de exoneración o reducción de cargas positivas”. De igual manera, el SENIAT (S/F, p. 19), sitúa en los incentivos fiscales, al expresar, que son: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos, con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Para Sanmiguel (2006, p. 439), los incentivos fiscales “son los que favorecen el mayor trabajo o inversión del contribuyente…” En cuanto a los incentivos fiscales a la inversión privada, comenta el autor citado, que “consiste en otorgar una serie de ventajas fiscales a aquellas persona naturales... o jurídicas que de acuerdo con unos planes establecidos por el Estado dedican parte su excedente a la inversión. …” (Omissis) En este sentido, tanto el beneficio como el incentivo fiscal, tiene una doble función; por un lado beneficiar al contribuyente con algunos eximentes en el pago del impuesto, y por el otro crear condiciones que atraigan la inversión y desarrollo económico de las regiones donde se aplican. Entre los beneficios fiscales se encuentra la exoneración, la exención y la rebaja. La exención se puede definir de manera general, considerando a Ossorio (S/F, p. 303) como una “situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales”. …. (Omissis). También se define como lo expresa Martínez (2006, p. 565): “Excluir del pago de contribuciones a determinados sujetos pasivos: grupos de personas, una rama de la actividad económica o social…”.

La regulación de la exención en el artículo 73 Código Orgánico Tributario (COT) (2001), prescribe: “…es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la ley…” En consecuencia, de las anteriores definiciones se puede afirmar que la exención es un elemento tributario, que obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo (contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades económicas o sociales (elemento objetivo); los cual lo excusa del pago la obligación tributaria en los casos expresamente permitidos por la ley. En una primera aproximación del vocablo exoneración, de acuerdo con Martínez (2006, p. 565), es: “Liberar a alguien de un deber o compromiso”; y según lo expuesto por Ossorio (S/F, p. 304), se entiende que es la “liberación del cumplimiento de una obligación o carga”. De igual manera el Código Orgánico Tributario (2001) en el artículo 73, establece que “… exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”. Vale decir que la exoneración es otorgado por la Administración Tributaria solamente en los casos que la ley expresamente lo permita, en tal sentido, se puede identificar como discrecional y no vinculante. Otro tipo de beneficio o incentivo fiscal lo constituye la rebaja tributaria, que es definida por Sanmiguel (2006, p. 595), cuando expresa, que: “Está determinado por un incentivo otorgado por la Ley, para que los contribuyentes puedan invertir partes de sus ingresos en mejorar su posición y aumentar su producción, según sea el caso”. De manera usual el vocablo rebaja aplicado en materia tributaria, de acuerdo el SENIAT (S/F, p. 25), son los: “montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo”. En tal sentido, se considera que las rebajas son beneficios o incentivos tributarios otorgados por la ley en favor de los contribuyentes, con el objetivo de estimular el desarrollo de algunas políticas económicas así como atraer nuevas inversiones y creación de empleos. A los Municipios, como entes políticos territoriales le asigna la Carta Magna, “la obligación de la ordenación y promoción del desarrollo económico y social” (artículo 178); en consecuencias optan por crear políticas de beneficios o incentivos fiscales, incluyendo las rebajas, con el objeto de cumplir las atribuciones establecidas en el ordenamiento jurídico. Por las razones expuestas, se puede afirma que los beneficios o incentivos fiscales en cualquiera de sus manifestaciones, bien sean ésta, exenciones, exoneraciones, o rebajas; son eximentes o concesiones que hace la ley a favor de los contribuyentes del pago generado por la obligación tributaria. 4. Reglamentación de los beneficios o incentivos fiscales en el Régimen Municipal La CRBV (1999) en su artículo 317, al disciplinar el principio de legalidad tributaria, conocido también como legalidad de los impuestos, reza: “No podrán cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por leyes…” (Omissis). (Resaltado del autor). Asimismo, el COT (2001) expresa en su artículo 3 que “sólo a las leyes corresponde regulación con sujeción a las normas generales de este Código las siguiente materias: … 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales…” (Omissis). El Parágrafo Primero de esta disposición en comento, textualmente expresa: Los órganos legislativos nacionales, estadales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. (Resaltado del autor). Como bien lo explica Fraga (2006:34), también es parte de la reserva legal tributaria el otorgamiento de exenciones, rebajas y la determinación de los supuestos para ser concedidas exoneraciones. “Como es natural, si la exención neutraliza los efectos del hecho imponible y no permite que nazca la obligación tributaria”; si la rebaja no afecta ninguno de los elementos estructurales del tributo, pero disminuye la incidencia del mismo, al reducir el monto de la obligación tributaria que el sujeto debe satisfacer; y la exoneración es concedida por el Poder Ejecutivo en los casos permitidos por la Ley, “es lógico que sea también la ley quien disponga cuando puede suceder”. Igualmente, la LOPPM (2009) dispone en el artículo 159, que el Municipio por medios de las ordenanzas logra regular los tributos que le corresponde por disposiciones constitucionales o legales, también pueden establecer los supuestos de exoneración y rebajas de los tributos que le son propios. Además, el artículo 167 expresa: El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones y rebajas será de cuatro años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Significa entonces que el legislador venezolano ordena al Poder Legislativo Local por órgano del Concejo Municipal, “ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio”

. los beneficios o incentivos fiscales en el ámbito de aplicación municipal. de acuerdo con lo señalado en párrafos anteriores. ya que a través de las ordenanzas se ordenan los tributos municipales. Las Asociaciones Cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley de Cooperativas y registradas ante la Superintendencia Nacional de Cooperativas. En ejercicio de este Poder Legislativo Local. para establecer los beneficios fiscales en materia municipal. (iii) cuando concedan exoneraciones se debe indicar los casos y condiciones para que procedan. razonando las condiciones geográficas. “… son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal. en el sentido que tiene que estar regulados por ordenanza. Las Fundaciones o Asociaciones civiles sin fines de lucro. Por lo tanto. a legislar sobre materia tributaria. o índole similar Sobre la base de las consideraciones anteriores. estadales y municipales. Las exenciones en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. deben considerar: (i) el principio de legalidad tributaria o reserva legal. es menester analizar e interpretar las ordenanzas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias municipales. servicios. 316 y 317 de la norma fundamental. naturales. que de acuerdo con lo establecido en el artículo 54 numeral 1 ejusdem. … (Omissis). 7. 5. comercio. concernientes a la autonomía municipal normativa y tributaria. económicas y sociales. 6. la cual es ejercida a través de la ordenanzas. Las empresas y demás entes descentralizados de carácter municipal. Entre las exenciones más resaltantes se encuentran: 1. Los servicios de hospedaje en casas de pensión o residencias. cuando se realizan en su propia residencia y sin el auxilio de empleados u obreros a su servicio. 8. Los Institutos y servicios autónomos nacionales. instauran los beneficios fiscales que consideran más convenientes para los contribuyentes y el desarrollo económico y social del Municipio. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”. 4. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio. debe cumplir con los principios constitucionales expresados en los artículos 133. 5. el Concejo Municipal.(artículo 95 numeral 4 LOPPM-2009). 2. Personas naturales o jurídicas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de Educación. entre otras circunstancias vinculantes. 3. y (iv) el plazo de duración. Las personas que ejerzan actividades artesanales. Los Municipios. (ii) incluir las formalidades para su otorgamiento. de orfebrería y demás actividades de arte.

Resulta para el autor de la investigación. en la Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. como en el caso del Municipio Jesús Enrique Lossada del estado Zulia. Los minusválidos que ejerzan eventualmente actividades económicas individualmente. previo análisis de los recaudos exigidos por la Administración Tributaria. es necesario recalcar que los casos de exoneración deben estar comprendidos en ordenanza. 12. Servicios o de Índole Similar (2005). en el sentido que la exención es otorgada por la ley.9. en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económica de Industria. Y con respecto a la norma de la ordenanza del Municipio Lagunillas no indica cuál es el procedimiento para la verificación del hecho de la exención. los contribuyente siguientes: … (Omissis)”. así como la etapa preoperativa si fuere el caso. Servicios o de Índole Similar (2008) del Municipio Lagunillas del estado Zulia. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. son contradictorias e imprecisas. puesto que la LOOPM (2009) en el artículo 159 en concordancia con el 167 ejusdem lo establece. Se observa también. En cuanto al procedimiento para el optar por el beneficio de la exención. ya que la Administración Tributaria. así como el procedimiento para su otorgamiento. a excepción de la Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia (2009). que indica en su artículo 87 que: “Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económica. no autoriza la exención. 13. como ya se ha comentado. y a partir de la autorización dada por escrito por la misma. la adecuación del supuesto de hecho de la exención impositiva. por un plazo de uno a cuatro años considerando el capital social y el número de empleo que generen. Comercio. las ordenanzas en su generalidad. es decir. obra por efecto de la ley. 6. sólo certifica el cumplimiento del supuesto legal que otorga la exención. o índole similar Con referencia a las exoneraciones como beneficios o incentivos fiscales en el ámbito tributario municipal. 11. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. servicios. que el procedimiento mencionado es para “… verificar conforme al procedimiento establecido. Las empresas que por primera se instalen en la circunscripción territorial del Municipio. Comercio. 10. que las disposiciones anteriormente transcritas. En cuanto al procedimiento para conceder la exoneración. en su artículo 75. comercio. El servicio público de pasajeros por rutas concedidas por el Municipio. Las exoneraciones impuesto sobre las actividades económicas de industria. que: . …”. no lo establece. referente al control del beneficio de exención. algunos municipios indican en las ordenanzas respectivas. sin que medie auxilio de empleados u obreros.

La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos. y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. En caso de ser autorizada la exoneración. no hay coincidencia con el espíritu de la legislación. mediante decreto. 83. 82.“El Concejo Municipal. prescrita en el artículo 317 de la CRBV (1999) en concordancia con los artículos 3. interesado en obtener una exoneración. señala que: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenda. el Acuerdo se publicará en la Gaceta Municipal. en el artículo 56 expresa: “El Alcalde. Del mismo modo. 5. expide la exoneración y se procede a la notificación del interesado. los presupuestos necesarios para que proceda. ya que legislador expresa que la exoneración es facultad del Poder Ejecutivo al señalar a la exoneración como la dispensa concedida por el Poder Ejecutivo en los casos previstos en la ley. por las dos terceras (2/3 partes de sus miembros. y en un lapso de treinta días resuelva mediante acuerdo la autorización del otorgamiento de la exoneración. 3. para que ésta la someta a la aprobación del Concejo Municipal. presentará la correspondiente solitud ante la Dirección de Hacienda Municipal. podrá autorizar al Alcalde o Alcaldesa para otorgar la exoneración total o parcial del pago del impuesto contemplado en esta Ordenanzas…” (Artículo 115). Se puede observar en los casos que anteceden. el cual consta de las fases siguientes: 1. por acuerdo aprobado. Servicios o de Índole Similar (2008). …”. la Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda (2005). del Municipio Lagunillas del estado Zulia. el procedimiento para aprobar la exoneración. y el Alcalde. previo acuerdo aprobado por la mayoría relativa de los miembros del Concejo Municipal presente en la sesión del Concejo. regula de manera semejante las exoneraciones. 2. 84 y 85. El contribuyente o su representante. regulado por las ordenanzas ut supra. la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. 73 y 74 del COT (2001) y específicamente con los artículos 159 y 172 de la LOPPM (2009). La Dirección de Hacienda Municipal formará expediente y verificará el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas. con los recaudos exigidos. 4. En el mismo orden de ideas. en cumplimiento del Principio de Legalidad o Reserva Legal. mediante resolución. Cabe agregar que la LOPPM (2009). destaca en los artículos 81. Se remite el expediente formado a la Comisión de Hacienda del Concejo Municipal. Comercio. en el artículo 167. en formulario dispuesto para tal fin. Parágrafo Primero. por lo menos. podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza. Presentada la solicitud se extenderá comprobante de recepción. al establecer: “… La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para . A tales efectos. el COT (2001) en el artículo 74.

turísticas. en los casos autorizados por la ley. en el contexto legal y doctrinario tributario. p. y no de acto administrativo del Concejo Municipal (Acuerdo). es decir la autorización emana de la ley local (Ordenanza). al indicar en su articulado la autorización expresa al Alcalde para decretar las exoneraciones totales y parciales sobre las actividades económicas de industria. En consecuencia. Las actividades culturales. a la autorización del Concejo Municipal. las condiciones a las cuales está sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél… (Omissis)”. Los casos de exoneración señalados por las ordenanzas en estudio. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) es clara en este sentido. le corresponde al Alcalde de acuerdo a lo estipulados en las ordenanzas que rigen la materia del IMAE. pero la Ley Orgánica del Régimen Municipal (1989-derogada). Por lo tanto. Esta disposición luce desproporcionada. servicios. el Alcalde como máxima autoridad de este poder. Por lo contario. comercio y servicios que se ejecuten en sus territorios. así como a la protección y fomento de la flora y fauna. 3. considera el autor.conceder exoneraciones especificará los tributos que comprenden los presupuestos necesarios para que proceda. Las actividades de aquellos contribuyentes relacionadas con la construcción de vivienda definida de interés social bajo el sistema de política habitacional previsto en la Ley de Régimen de Prestacional de Vivienda y Hábitat. no puede establecer como requisito o condición que esté sometida tal concesión. que el legislador municipal al regular las exoneraciones. 7. y de investigación social. observando todo el ordenamiento jurídico municipal. 244) expresa. mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3 partes) de sus miembros. tecnológica o de salud. Las consideradas de especial interés para el desarrollo municipal. ordenanzas como las de los Municipio Maracaibo (2010) y San Francisco (2009) del estado Zulia. de modo más frecuente son: 1. puesto que este beneficio es otorgado por el Poder Ejecutivo. Las empresas vinculadas exclusivamente con actividades de protección y conservación ambiental. establece en el artículo 155 al referirse a las exoneraciones lo siguientes: “… A estos fines. 4. conceder la exoneración. (órgano legislativo y de control local). autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio”. comercio. o índole similar Quiñones (2007. en este caso. 2. el Concejo. Las rebajas en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. que son: “Valores que se rebajan en Ordenanza debidamente . deportivas. coinciden con el ordenamiento jurídico. para dar cumplimiento a los principios constitucionales que reglamentan la función pública. refiriéndose a las rebajas tributaria en materia de imposición municipal.

disponen. en la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005). Evidentemente las rebajas tributarias. . las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas de los Municipios Maracaibo (2010). del monto del impuesto que resulte a pagar en ese trimestre. Las Ordenanzas que reglamentan los impuestos sobre actividades económicas. la ordenanza del Municipio Lagunillas sobre este impuesto. especialmente el de legalidad. se puede mencionar que las rebajas establecidas no son muy coincidentes. se determinan dos tipos de rebajas: una que se conoce coloquialmente como rebaja por pronto pago o pago inmediato. servicios o de índole similar. A tenor de lo expuesto. Por el contrario. ya sea por impuesto o ya sea por intereses moratorios. En el caso de la Ordenanza sobre Actividades Económicas (2005) del Municipio Chacao del estado Miranda. gozará de un descuento del quince por ciento (15%) sobre el monto del mismo. en caso que el contribuyentes o responsables paguen la totalidad del tributo declarado correspondiente a todo el trimestre entre cinco (5) y diez (10) días continuos del plazo para declarar y pagar. la cuota que corresponda de la declaración estimada. comercio. tal y como está plasmado en las diversas definiciones expuestas. cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de industria. presenta un método y condiciones para calcular las rebajas de manera diferente. contrario con lo que sucede en la regulación de las exenciones y exoneraciones. Con referencia a las rebajas por pago del impuesto en el lapso establecido. en el que se tendrá como pagado el monto del anticipo. dentro del primer mes del ejercicio fiscal del que se trate. que en la Administración Tributaria Municipal se ejerce por medio de las ordenanzas. cancela en el plazo determinado por la ordenanza. (Resaltado de la Ordenanza). En la consultas realizadas en las ordenanzas anteriormente mencionadas y que aquí se dan por reproducidas como si a la letra se insertará. que se disfrutará de una rebaja que fluctúa entre un cinco por ciento (5%) y diez por ciento (10%). Parágrafo Único: El descuento aquí establecido no se tomará en cuenta a los fines de la imputación contra el impuesto definitivo. que existen bastantes coincidencia. Por esta razón se incluirá en punto aparte el tratamiento que proporciona el Municipio Chacao del estado Miranda. como cumplimiento de una obligación material de dar.aprobada para (sic) el municipio. y otras que tiene una relación directa con las políticas de desarrollo económico y social que persiguen los Municipios de acuerdo a sus condiciones geopolíticas. que se disminuyen de la cantidad total liquidada”. sino que difieren mucho de un Municipio a otro. las rebajas son concedidas por los Municipios. al ser consideradas como un beneficio o incentivo fiscal. San Francisco (2009) y Jesús Enrique Lossada (2005). garantizan el cumplimiento de los principios constitucionales tributario. al establecer en el artículo 49 lo siguiente: Cuando el contribuyente pague la totalidad del impuesto estimado anual. no hace ninguna mención de esta rebaja.

Rebajas por donaciones a instituciones benéficas que dependan del Municipio. Venezuela: Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5. o a las asociaciones civiles sin fines de lucro o a fundaciones dependientes del sector privado. La regulación de tales beneficios o incentivos se rigen por el principio de la legalidad tributaria. educativo y cultural. Rebajas por inversiones en obras y servicios de interés público. Conclusiones Al evaluar los aspectos de los beneficios e incentivos fiscales en el impuesto sobre las actividades económicas de industria. comprende las siguientes: 1. comercio. 4. las rebajas referidas el desarrollo económico. sobre las condiciones objetivas y subjetivas para su otorgamiento. social. se puede concluir que el Municipio es considerado por el ordenamiento jurídico como una persona jurídica pública. asumen la clasificación de las exoneraciones.Por otro parte. como parte la política generada en el gobierno local. Que para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales del IMAE. que goza de una potestad tributaria propia. Rebajas por actividades de interés municipal. . Caracas. En consecuencias. se cumpla con la reglamentación de los mismos en las ordenanzas que regulan la materia. Rebajas por razones de actividad. la CRBV (1999) le asigna al Municipio. Así. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. entre otros aspectos. 5. en tal sentido las exenciones y rebajas. Rebajas por incentivos al empleo y a la capacitación de personal. servicios o de índole similar. con características de autonomía. así como instituir formulas para favorecer a los contribuyentes con algunos eximentes tributarios. sólo pueden ser otorgadas por la ley y las exoneraciones por la administración tributaria con las condiciones establecidas en la ley. exenciones y rebajas considerando las condiciones objetivas y subjetivas. tanto en la legislación patria como en la doctrina.453 de fecha 24 de marzo de 2000. (1999). 2. las ordenanzas que disciplinan el IMAE. desarrollado por la LOPPM (2009) como ingreso propio el IMAE que los beneficios o incentivos fiscales tienen como finalidad crear condiciones propicias para el desarrollo socio económico sostenido de las regiones y su entorno. 3. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela.

L. Comercio. Venezuela: Gaceta Oficial N° 4. de fecha 18 de abril de 2008.305 de fecha 17 de octubre de 2001. (2009). Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Caracas. Venezuela. C. (2008). de fecha 22 de abril de 2009. (2008). San Francisco. Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Congreso de la República de Venezuela. Venezuela: Gaceta Municipal de Maracaibo. Iure Editores. Ordenanza de Reforma Total de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio San Francisco del estado Zulia. Venezuela: Gaceta Oficial N° 37. Martínez. Concejo Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada del Estado Zulia (2005). (2010). (2009). Venezuela: Legis Editores.chacao. Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. R. de fecha 30 de junio de 2010. Servicios o de Índole Similar.ve. (2005). Caracas. Jurisprudencia. Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del Poder Público Municipal (LOPPM). Revista de Derecho Tributario N° 117. de Servicio o de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del estado Zulia. Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda. 755-A. México. Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del estado Miranda. Código Orgánico Tributario. de fecha 15 de junio de 1989. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Jesús Enrique Lossada N° 10. enero-febreromarzo 2008. Venezuela: Gaceta Municipal N° 258 de fecha 11 de diciembre de 2009. Concejo Municipal del Municipio Maracaibo del Estado Zulia.409 Extraordinario. Venezuela: Editorial Torino. Comercio. Industriales. Ext. Servicios o de Índole Similar. Maracaibo. Consulta: 13 de agosto de 2008. México DF. (2006). Caracas. Disponible en: http://www. Ordenanza de Reforma Total a la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas de Industria. Caracas. Principios Constitucionales de la Tributación.163. Concejo Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia. Venezuela: Gaceta Municipal del Municipio Lagunillas. Ley Orgánica de Régimen Municipal.Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.A. Fraga. (1989). A. Venezuela: Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39. Caracas. (2006). 063-2010. Ciudad Ojeda. Comerciales. Caracas. Concejo Municipal del Municipio Lagunillas del Estado Zulia.gov. La Concepción. de fecha 28 de diciembre de 2005. Documento en línea. Ordenanza sobre Licencia e Impuesto sobre Actividades Económicas. Diccionario Jurídico General. (2001). . Bazó. Tomo 2 (D-N).

lisandroferreira.L. Diccionario de Derecho Tributario. Diccionario de Ciencias Jurídicas. × Derecho Monografias.habitatsrealty. Refbacks  No hay Refbacks actualmente. Disponible en: http://www. SENIAT. </body Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Buscar más trabajos sobre.R. Políticas y Sociales.A. (S/F).pdf. Glosario de Tributos Internos. M. Sanmiguel. C. (2007). Quiñones. Documento en línea. F. Diccionario Jurídico-Tributario para Efectos Municipales. Argentina: Editorial Heliasta S. Venezuela: Lito-Formas.Ossorio.comdcuments/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS. www. Venezuela: Lizcalibros. (S/F). (2006). San Cristóbal.. Buenos Aires.com . E.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. Valencia. Consulta: 12 de agostos de 2010..

Obligaciones del contribuyente. que el gravamen que nos ocupa es bastante universal. En la actualidad está basado en el principio de generalidad. Naturaleza jurídica de los tributos municipales 3. El impuesto sobre inmuebles urbanos 5. Base imponible 7.Libros critianos gratis Sermones y libros cristianos gratis sobre temas básicos y avanzados. En la actualidad puede decirse. Reparo 14. Dirección de planificación urbana y catastro municipal ANTECEDENTES Es el más antiguo de los impuestos directos. Procedimiento de recaudación 11. La tierra era fuente primordial de riqueza. citado por Villegas. y por eso era preferida entre los diversos objetos de imposición. www. Antecedentes 2.org Lic. 4. Sujetos del tributo 8. 2002). y a través de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. Estudios en Salud Publica. Prescripción. que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado. En particular en América Latina.edu/Universidad Partes: 1. es por esto que como afirma Giannini (citado por Villegas. tiene como característica común el de ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los Municipios (Chile. contemplado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos surge por ser la tierra la principal fuente de riqueza de los Estados. 2 1. Alícuota 10. de acuerdo con Lepoldo Ustariz. Brasil. aunado a la seguridad y estabilidad que como base ofrecía este impuesto para la realización y cobro de este. Solvencia. Exenciones y exoneraciones 12.aiu. Determinación 9. Bolivia. Esto se complementa con el hecho de que el Estado tenía o tiene un derecho originario sobre todo el suelo de su soberanía. Además la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. www. Colombia) con excepción de Argentina y Uruguay donde tiene carácter departamental. Recursos 13. Hecho imponible 6. Trámites para el pago del impuesto 15. Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (hoy Municipio Libertador del Distrito Capital). es el impuesto más antiguo de los impuestos directos. aún cuando en el primero de los casos puede ser . en Salud Publica Universidad a Distancia.bjnewlife. según Giannini. de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente la Constitución Nacional del año 1947.

421. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción de un municipal de que se trate. en referencia a alícuotas. el citado autor dice. 2 Página siguiente . la cual deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal. u otros derechos reales. no pudiendo ser dichos contratos celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley. hasta por cuatro años. destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos. se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos impositivos. dejando claro que. como es pertinente. modificar o suprimir los tributos que le corresponden y establecer los supuestos de exoneración o rebajas de aquellos. recayendo por tanto. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal. En Venezuela los antecedentes normativos del impuesto inmobiliario urbano arrancan con la Ordenanza del 28 de mayo de 1875. Partes: 1. de conformidad con lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. la ley ratifica el principio según el cual. en primer lugar. Respecto a los Estados Unidos de América. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. En Venezuela este tributo. El artículo 162 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. El Capítulo V del Título V de la referida ley. publicada en la Gaceta Oficial de la República número 38. de fecha veintiuno de abril de 2006. el municipio podrá crear. ni permitir la múltiple imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. prevé los requisitos para la validez de los tributos municipales. se refiere a la potestad tributaria de los municipios. ellos no podrán tener como base imponible el monto a ser pagado por concepto de otro tributo. contempla. u otros elementos determinativos del tributo. éstos no podrán tener efecto confiscatorio. Como novedad. que en ese país el gravamen a la propiedad inmobiliaria viene incluido dentro de un impuesto a la propiedad concebida en sentido amplio. muebles o inmuebles. el aspecto tributario. sobre toda riqueza tangible que tenga valor de cambio. y en tal sentido. dictada por el Distrito Federal (Actualmente Distrito Capital).delegado a los Municipios.

Comentarios  Jueves. cual fue el basamento legal que utilizo.  Derecho Tributario Reforma constitucional de . por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos.. La acción es un derecho públ. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . Mariangely Devera Muñoz. Las partes. Procesos de conocimiento.  S� bado. Facultades disciplinarias. agradesco enormemente su ayuda. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. por favor ayudeme con esta duda.. felicito a su autor Ronald castro. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. Páginas: 1 Para dejar un comentario. inicie sesión. fue por decreto presidencial o por sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. regístrese gratis o si ya está registrado. gracias.

 Derecho Civil Bienes y derechos reales. esquemas o tablas complejas. Derecho real de propiedad.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Organo de control.com > Derecho     Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Volver al principio del trabajo Página siguiente Página anterior ..com como fuentes de información.com.. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. puede descargarlo desde el menú superior.1994.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. Bienes corporales. Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Bienes en general.). Derecho comparado. Asimismo.A. etc. El objetivo de Monografias. Documentos. avanzadas formulas matemáticas. Concepto de bienes. El Centro de Tesis.com S. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información... Copropied. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. Agregar a favoritos Ayuda ¡Regístrese! | Iniciar sesión      Português Ingles Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Busqueda avanzada Monografias. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías.. Derecho tributario.

a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto.com Libros Pdf Gratis Utilices La Herramienta Online Aquí Aplicación Gratis Hecha Para Tu PC pdfgratis. se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales. www. 5525 0910 Servicio D hotel TV/cable WiFi yMas www. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia. está consagrado en el artículo 179.habitatsrealty. aplicándose éste de manera supletoria a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en esta ley o en las ordenanzas.mx Partes: 1.com. los cuales no podrán ser delegados a particulares. en su artículo 175 considera como inmuebles urbanos: . 2 Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias.Impuesto sobre inmuebles urbanos (Venezuela) (página 2) Enviado por Ronald Castro Anuncios Google Habitats Realty Los mejores en Bienes y Raices en Ciudad de Panamá. de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente al Poder Municipal. regirá lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.londres212. ordinal 2.alot.com Departamentos Amueblados En renta Londres 212 Tel. Está prevista también la obligación del resto de las autoridades a colaborar con los municipios en los procesos de fiscalización y recaudación de tributos.

es decir. debido a que se centra en las cualidades del inmueble. sin tomar en cuenta la situación económica personaldel contribuyente. tanques. las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones. cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza exterior. EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio. b) Las instalaciones asimilables a los mismos. El suelo urbano susceptible de urbanización. Es real. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria. . entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS 1. cargaderos y muelles. suministros de aguas. Es uno de los más importantes para los municipios en la generación de ingresos propios. que están sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de él. que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. servicio de disposición de aguas servidas. ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado. edificaciones y en general cualquier construcción que constituya un inmueble por su naturaleza. es decir. se refiere a la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo. por Resolución Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. tales como diques. así mismo. y estén ubicados dentro de la jurisdicción del mismo. que se encuentre dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio. 3. todos los bienes inmuebles que se encuentre en el área que. cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos. Los bienes inmuebles por su naturaleza. es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro. Tal como lo define la doctrina venezolana. ya que tiene vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio. Es un impuesto directo que no se puede trasladar. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto. 2. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local. que son aquellos terrenos que dispongan de vías de comunicación. el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de manera inmediata en inversión. aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas. beneficiando a la comunidad.1. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización. suministro de energía eléctrica y alumbrado público. son aquellos que no se pueden transportar. 2.

el patrimonio o el gasto. ya que la aplicación de la alícuota. calculado en Unidades Tributarias. cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de su Ordenanza. ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. según la estimación de los precios de mercado. está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio. no obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados. HECHO IMPONIBLE El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. construido e instalado. normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. según el sector en que estén ubicados los inmuebles. es decir.4. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria. De modo que. es decir. Es Proporcional. . por ejemplo. dentro de la clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto. las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales. 5. va a determinar el valor del impuesto a pagar. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro. Es el único impuesto al capital en materia municipal. que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria. no se gravan por separado el terreno y la construcción. Es la excepción. dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado. esto revela capacidad de pago y por lo tanto. En la Alcaldía del Municipio Baruta. se tomará como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado. Es decir. según que graven la renta. la base imponible para la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble. quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica. aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar. BASE IMPONIBLE La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto. con base en los metros cuadrados del mismo. en cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores. Para obtener dicho valor fiscal. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria Municipal. 6.

los mecanismos de recaudación y control del correspondiente impuesto. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho. en su área urbana. Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor. industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestión. La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento. que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta. ellas podrán crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro Público. por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo. está limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien. son de competencia del Poder Público Nacional. el uso de zonificación. SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinación tributaria. y las cuotas podrán devengar un interés máximo . etc. Es el Municipio en cualquiera de sus formas. servicios públicos. Cuando se trate de predios rurales. y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. se clasifican en: 1. multifamiliares. Sujeto Activo. que varían de acuerdo a los valores de mercado. según el uso de la construcción (viviendas unifamiliares. Por lo que respecta a las contribuciones especiales. ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales. Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles.El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años. por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco años. y por mejoras. unidades comerciales. y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el inmueble. siendo éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza. La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. 2. DETERMINACIÓN El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción. Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada. se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados instrumentos. Sujeto Pasivo.

para determinar el impuesto a pagar al Municipio.equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de las prestaciones sociales. se regirán por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. los Municipios le otorga un descuento del 15% al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos. del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90) días de cada año. En el Municipio Baruta por ejemplo. será de 0. según el uso al cual están destinados: residencial. esta alícuota es más baja cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. en ningún caso.20%. ALÍCUOTA La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble. la alícuota aplicable al valor fiscal del inmueble. partiendo del valor catastral. Procedimiento de recaudación de los inmuebles de uso residencial. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su política fiscal. cuya liquidación será efectuada el 1 de Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente. Este impuesto se ajusta y revisa periódicamente. pero no excederá. tomando en consideración las mejoras urbanas. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El impuesto se fija por anualidades. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijación. a. El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra o servicio y las demás condiciones de procedencia. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional. comercial e industrial. siempre que. El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en función del costo presupuestado de las obras o de los servicios. El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble. de acuerdo al uso o destino del mismo. que se clasifica por sectores. nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia. la tasa de productividad del inmueble. . Se establece tomando en cuenta la zonificación del terreno y el uso del inmueble. Por lo general. como consecuencia de esas obras o servicios.

privadas o mixtas. mediante el pago de una comisión. Procedimiento de recaudación del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e industrial. se envía un reporte del monto del impuesto que los contribuyentes deben cancelar mensualmente. mediante la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble. aún cuando la ordenanza establece que el avalúo debe realizarse cada cuatro años. con el propósito de cumplir con las actividades impuestas por la Administración Tributaria en beneficio de los objetivos propuestos.En la práctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operación de compra-venta. es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto según su clasificación. mediante convenio podrá contratar con personas naturales o jurídicas. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. Las Embajadas o Misiones Diplomáticas. donde la Dirección de Catastro efectúa el cálculo correspondiente de dicho inmueble liquidándose el impuesto de los últimos cuatro años. 3. Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio público. suministrándole toda la información posible. públicas. Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre inmuebles urbanos como uso residencial. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del tributo a tiempo. 2. así como prestación de la mayor colaboración posible a la Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo considere conveniente. . AGENTE DE RECAUDACIÓN La Administración Tributaria Municipal. pero desde el año 2003 se están realizando los avalúos individuales. Una vez realizado el avalúo fiscal. Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad privada. los templos religiosos de libre acceso al público. los siguientes inmuebles: 1. EXENCIONES Y EXONERACIONES Sólo están exentos del pago. a los fines de obtener una segura y eficaz recaudación a un menor costo. Estos avalúos se realizan muy lentos por cuanto la Dirección de Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y técnicos para emprender dicha labor. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autónomos. b. para obtener de esta manera la solvencia municipal. 4.

inspecciones. corporaciones científicas y religiosas. Título V. . 7. mediante la interposición del Recurso Jerárquico y por ante el funcionario que dictó el acto administrativo. Su decisión agota la vía administrativa (Art. El Código Orgánico Tributario en su artículo 259. en el mismo escrito. RECURSOS Los Recursos que tiene el contribuyente en contra de las sanciones por concepto de este tributo son los siguientes: 1. La acción Contencioso Tributaria Subsidiaria.). Se rige por las disposiciones establecidas en el Capítulo II. 6. 3. 242 del C. El Recurso Jerárquico se interpone por ante el funcionario que dictó el acto y es el Alcalde quien lo decide. 2.T. o denegación tácita de éste" . 9. Los de propiedad privada.Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso Jerárquico. Contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares relacionados con la obligación tributaria. 8. siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad de uso. El Recurso Contencioso Tributario establecido en el artículo 259 ejusdem. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. en aplicación a lo establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. el cual procederá: . términos y condiciones ahí establecidos. 4. reparo. El Recurso contra los actos administrativos de efectos particulares emanados del Municipio. para el caso de que hubiese expresa denegación total o parcial. Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 años. establece: " El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse subsidiariamente al Recurso Jerárquico. lo cual se regirá por lo dispuesto en la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. tal como la determinación. personal y directo. la liquidación del tributo. Parágrafo Primero. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiación por causa de utilidad pública o social. sanciones o incumplimiento de los deberes formales que afecten de cualquier forma los derechos de los administrados. Los destinados a fines benéficos.5. correspondiéndole al Alcalde decidirlo. su decisión agota la vía administrativa. 10. que constituya su vivienda principal y estén ocupados por ellos. cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 años. fiscalizaciones. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin fines de lucro. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales.O. del Código Orgánico Tributario.

  Planilla de Declaración Jurada. necesario para mantener actualizada la información física. o esté pendiente la decisión de un Recurso. PRESCRIPCIÓN Los créditos a favor del Municipio. cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artículo 255 del Código Orgánico Tributario. El producto de este trámite es la cédula catastral.Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior. REPARO Los errores materiales o de cálculo que la Administración Tributaria Municipal haya observado en la liquidación del impuesto deberán ser corregidos de oficio o a petición del propietario o contribuyente del impuesto. para la cancelación de impuestos municipales. TRÁMITES PARA EL PAGO DEL IMPUESTO Solicitud de cuenta inicial Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio. La falta de pago de impuestos de un inmueble no será motivo para negar la solvencia correspondiente a otro inmueble. jurídica y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisión de la cédula catastral y cancelación de los impuestos correspondientes. Cuando sea solicitado por un contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria Municipal. Su interrupción y suspensión se rige por las disposiciones del Código Orgánico Tributario. Cuando exista un convenio de pago y la deuda aún no haya sido saldada totalmente. prescribirán a los cuatro años a partir del día en que el impuesto se cause. esta deberá ser expedida en un plazo no mayor de cinco (5) días. Este trámite consiste en la inscripción del inmueble en el registro catastral del municipio.Taquilla de Catastro. se emitirá una planilla de pago adicional para cancelar dicha diferencia. Departamento de Planificación Urbana y Catastro . LA SOLVENCIA Es el acto que emite el Municipio acreditando el cumplimiento de la obligación tributaria relativa al pago del Impuesto Inmobiliario Urbano. En los casos que resulten diferencias a favor de la Administración Tributaria Municipal. Copia del título de propiedad registrado:  . las obligaciones tributarias y sus accesorios. de lunes a viernes..Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso Jerárquico interpuesto contra actos de efectos particulares. . Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio. tampoco será motivo para negar la misma. en el horario de atención al usuario que tengan preestablecido en cada Alcaldía.

En caso que le corresponda cancelar la multa. conformación parcelaria. se realizará una inspección técnica. no es necesario otro plano.. asignación de áreas verdes y demás actividades específicas de la materia catastral. Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado. En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas REGVEN. en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin. o o o DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN URBANA Y CATASTRO MUNICIPAL OBJETIVOS Y FUNCIONES La Dirección de Planificación Urbana y Catastro orienta. El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) días hábiles. debe realizar la inscripción correspondiente en un lapso no mayor de 60 días continuos una vez realizada la transacción. copia del RIF y registro mercantil En caso de sucesiones. así como la atención directa a contribuyentes que solicitan la estimación y tramitación del Impuesto sobre inmuebles urbanos. y la elaboración y contratación directa de proyectos de diseño urbano que permitan dar respuesta a los requerimientos específicos del Municipio. En caso de parcelas. ya que en caso contrario.       En caso de persona natural. con que cuenta el Municipio y requiere de la constante . copia de la cédula de identidad · En caso de personas jurídicas. anexar memoria descriptiva (descripción de uso de áreas de la construcción). deberá depositar el monto correspondiente. Lo mismo le será notificado mediante resolución. el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante. le acarreará una multa en Unidades Tributarias. al momento de retirar la respuesta. económica y jurídica de la estructura parcelaria del Municipio. El Catastro Municipal: Relacionado con la actualización catastral física. copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesión Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro Inmobiliario) Levantamiento topográfico en coordenadas REGVEN (Red Geocéntrica Venezolana). por lo que la Administración tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora de la visita. anexar carta de autorización del propietario y copia de la cédula de identidad del autorizado. lotes de terreno y bienhechurías. promueve y controla el desarrollo urbano en los Municipios. consiste en la aplicación de instrumentos legales en materia urbanística para el otorgamiento de variables urbanas fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios. desde el punto de vista geológico. En el caso de bienhechurías. cambio de firma. La Geología Municipal: Íntimamente relacionado con el territorio vulnerable. La Planificación Urbana Local: Abocada a la definición de la visión de futuro deseada para el Municipio. como elemento base de la gestión municipal. El propietario del inmueble.

Ordenanzas Tributarias: o Estudiar y Presentar Proyectos de Reforma de la Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. construcciones destinadas a desarrollar. Es por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar los permisos de infraestructura. o Elaboración del plano de linderos del municipio. estudiar los problemas geomorfológicos. inspeccionar y supervisar las obras civiles en general. Proyectos de Catastro a corto plazo: Definición de Límites del Municipio: o Rectificar y ajustar el instrumento jurídico para la definición de los límites del Municipio. conjuntamente con la Gerencia de Ingeniería Municipal. o Corrección de linderos en los sectores con solapamiento intermunicipal. o Revisión de la normativa legal vigente de los límites del Municipio. Cálculo de Impuestos Inmobiliarios: . o Revisión de la Ordenanza vigente. supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las recomendaciones geológicas que se realicen en torno a la ejecución de nuevas infraestructuras. y revisar y recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas o en ejecución. geológicos y geotécnicos que ocurran en el Municipio. o Revisión de linderos en campo. o Actualización de la planta de valores para los distintos usos presentes en el municipio. o Elaboración del proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos. Actualización de la Planta de Valores de todos los inmuebles del Municipio: o Revisión de la actual planta de valores de la tierra y de la construcción. o Definición de acuerdos intermunicipales para elaborar el proyecto de reforma a las leyes que rigen la materia. o Análisis estadístico de los datos obtenidos.supervisión y seguimiento de los problemas en esta materia. o Levantamiento de la información del mercado inmobiliario.

verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra y elaboración de planos. 2 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios  Jueves.o Análisis y cálculos de los nuevos impuestos sobre inmuebles urbanos según la tabla de valores de inmuebles urbanos aplicables para el año gravable 2001. Autor: Ronald Castro Partes: 1. 9 de Junio de 2011 a las 19:32 | 0 marbelis garcia Buenas noches señor Ronald Castro. por favor ayudeme con esta duda. valuación de inmuebles. valuación de inmuebles. Definición de políticas para la adjudicación de los éjidos. Levantamiento en campo. Proyectos de Catastro a mediano plazo. o Actualizar el catastro del Casco del Municipio: Levantamiento en campo. verificación de propiedad y/o tenencia de la tierra. Catastro Integral por Sectores del Municipio: o Elaborar el catastro de cada sector del Municipios. elaboración de planos y asignación de números catastrales. cual fue el basamento legal que utilizo. o Ajuste del programa de fichas catastrales de tal manera que permita el cálculo sistematizado e inmediato de los impuestos municipales. fue por decreto presidencial o por .

Las partes... felicito a su autor Ronald castro. Mariangely Devera Muñoz.  Derecho Tributario Reforma constitucional de 1994. Este trabajo me parece excelente herramienta de aprendizaje. Organo de control. Copropied.  Derecho Civil Bienes y derechos reales. inicie sesión. . Bienes corporales.sentencias de la corte que usted se apoyo para este escrito. Procesos de conocimiento. agradesco enormemente su ayuda... Páginas: 1 Para dejar un comentario. La acción es un derecho públ... regístrese gratis o si ya está registrado. Derecho real de propiedad.. gracias. Bienes en general. Mostrando 1-2 de un total de 2 comentarios. por favor deme el numero y fecha para ubicar dicho decreto . Derecho comparado. Trabajos relacionados  Acción Transmisión de la acción.  S� bado. Derecho tributario. 12 de Junio de 2010 a las 00:20 | 0 Mariangely Devera Profesora. Facultades disciplinarias. por brindar la oportunidad de ser ejemplo a seguir en el campo del impuesto sobre inmuebles urbanos. Concepto de bienes.

com S. esquemas o tablas complejas. que ejerce una cuota parte del poder público en el sistema de distribución vertical del poder público. Por su parte. Tareas. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. El objetivo de Monografias.000+ documentos Categoría: Temas Variados Enviado por: karlo 15 junio 2011 Palabras: 11099 | Páginas: 45 . Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.com. sino que es un nivel político territorial que con una administración publica propia.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. upremo de Justicia de 02 de mayo de 2001).com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad.. el destacado autor Allan Bewer Carias (1989). Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías.busque más de 472. El poder Municipal. es una de las ramas del poder publico en el contexto del la .. Monografias Ensayos Gratis Buscar Ensay Leer Ensayo Completo Impuestos Municipales Impuestos Municipales Imprimir Documento! Suscríbase a ClubEnsayos . Documentos. avanzadas formulas matemáticas. etc. Asimismo. no se trata de una simple demarcación administrativa dentro de la estructura del Estado. Ensayos de Calidad. en definitiva. El Centro de Tesis. expresa que El Municipio es la rama del poder público que se ejerce a nivel territorial local. No solo es una administración más dentro de una administración pública unitaria.Ver mas trabajos de Derecho Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página.A. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com como fuentes de información.). Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. puede descargarlo desde el menú superior.

propia y consustancial a las entidades públicas de base territorial. tasas y contribuciones especiales. señala que la autonomía local como figura subjetiva. A su vez. no es un hecho jurídicamente aislado o ilimitado.” En este sentido.Constitución. en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. sino que por el contrario. organizativa. Tiene mucha razón este autor. la creación y organización de los impuestos. antes citado. La Autonomía del Municipio Venezolano comprende tres ámbitos: el político (Elegir sus propias autoridades). lo cual hizo en sentencia dictada en fecha 04 de Marzo de 2004. Por lo tanto. Por otra parte.116). sino. No obstante la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. relativo. señala que antes de la entrada en vigencia de la actual Constitución. El municipio es autónomo dentro de la “Organización Nacional” y como a toda autonomía.87-88). le corresponde los poderes. surgieron numerosas controversias y ha sido la doctrina y la jurisprudencia las encargadas de establecer criterios al respecto.p. señala que la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. citado por Moya (2006).p. limitada y fuertemente condicionada(…). concebidos como limites expresos al poder de imposición y a la naturaleza de cada especie tributaria. todo ello conforme al artículo 168 de la Constitución. por tanto. no existía ninguna disposición legal que diferenciara y atribuyera autonomía a la potestad tributaria municipal frente a la potestad reguladora de los demás entes político territoriales. Amalia Octavio en el libro Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela (2005. la autonomía del municipio no significa un poder absoluto. recaudación e inversión de sus ingresos). no debe llegarse a la conclusión simplista de la “Autonomía Municipal” entendida como una libertad que tiende a hacerse absoluta e incondicional. que admitiera su coexistencia. y con ella el articulo 180. no es absoluta o ilimitada. vale decir. Ante esta ausencia de normativa y de definiciones teóricas que permitieran distinguir una y otra. El artículo 180 de nuestra Constitución señala: “La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. al decidir dos recursos de interpretación interpuestos por el Alcalde del Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia y un grupo de empresas del . fue necesario que la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia se pronunciara respecto al alcance del mismo. Leonardo Palacios. debe responder a los principios constitucionales de la tributación. sino relativa. competencias y funciones que de una manera expresa le confiere la Constitución y las leyes. Moya (2006) la define como la facultad de un ente para crear unilateralmente tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al ámbito espacial de esa ley. Villegas (1992). En cuanto a la Potestad Tributaria. Normativo (Gestionar libremente las materias de su competencia y el Financiero (La creación.

Crear parroquias y otras entidades locales. publicada en Gaceta Oficial No. 3. aplicado al caso de autos. Extraordinario de fecha 10 de Abril de 2006.435 del 12 de Mayo de 2006. 38. 5. una cosa es la potestad reguladora del Poder Nacional en las materias que le han conferidas en la Constitución y otra la Potestad Tributaria de los estados y municipios. aunque el Poder Nacional o estadal corresponda legislar sobre determinada materia. que no deben verse afectadas por lo que solo sean potestades nacionales de regulación (…)” En tal virtud. Crear instancias. deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal de Junio de 1989. salvo que prevea lo contrario para el caso concreto. publicada en Gaceta Oficial No. implica que los municipios pueden exigir el pago de los impuestos sobre actividades económicas. Con esta disposición se dejan a salvo las potestades tributarias locales.” (…) Como se puede deducir en la sentencia de la Sala. por error de imprenta. señala: En el ejercicio de su autonomía corresponde al municipio: 1.806. Elegir sus autoridades. y sobre la organización y funcionamiento de los distintos órganos del municipio. mecanismos y sujetos de descentralización. pretende sentar bases sólidas para la consolidación de la autonomía financiera de los Municipios y el desarrollo generalizado de la descentralización en el País. armonizar el sistema tributario municipal. constitucionalmente reconocidos. así como. “(…) la potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras atribuibles al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.204 de fecha 08 de Junio de 2005. la primera parte del articulo 180 de la Constitución debe entenderse como la separación del poder normativo de la Republica y los estados respecto al poder tributario de los municipios. De esta manera. 4. aunque la regulación de esa actividad sea competencia del Poder Nacional o de los estados. Legislar en materia de su competencia. y posteriormente publicada Gaceta Oficial No. En su Artículo 4.435 de fecha 12 de Mayo de 2006 ) La Ley del Poder Público Municipal. .sector petrolero. conforme a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la ley. 38. • Ley Orgánica del Poder Público Municipal ( Gaceta Oficial Nº 38. Así se declara. los municipios no se ven impedidos de ejercer sus poderes tributarios. Asociarse en mancomunidades y demás formas asociativas intergubernamentales para fines de interés público determinados. constitucionalmente reconocidos. 5. Lo anterior. con reforma parcial de fecha 06 de Abril de 2006. 2.

a la sociedad organizada de su jurisdicción. Gestionar las materias de su competencia. 9. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. Coadyuvar con las administraciones tributarias locales en la gestión de los tributos. Impulsar y promover la participación ciudadana. recaudar e invertir sus ingresos. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. así como las operaciones relativas a los mismos.: La parroquia tendrá atribuida facultad expresa para gestionar los asuntos y procesos siguientes: 15. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. miembro de la comisión para la elaboración del proyecto de Ley Orgánica del Poder Público Municipal. pero siempre que sea posible que una ley nacional coordine y armonice la potestad tributaria de los Municipios(…)” p. . Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. gastos y bienes municipales. . a los ciudadanos y ciudadanas. en el libro Temas sobre Tributación Municipal. El municipio ejercerá sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurídicos: 1. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. vigilar y fiscalizar los ingresos. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. Las demás actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local conforme a su naturaleza. 2. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos sobre asuntos de efecto particular. y atenderá las opiniones por ellos emitidas.6. Los actos del municipio sólo podrán ser impugnados por ante los tribunales competentes. a los otros órganos del municipio. • Artículo 54. la vacatio legis a partir de su publicación. La Abogada Adriana Vigilanza. 8.14 Entre los aspectos tributarios más resaltantes que contiene esta Ley. lo cual nuestra doctrina jurídica identifica con la existencia de poder tributario originario…No resulta necesariamente negativa. señala: “(…)A la doctrina nacional sobre descentralización fiscal se le ha pasado por alto un dato importante que diferencia las condiciones de financiamiento de los Municipios en Venezuela…Se trata de la atribución de tributos concretos a los Municipios en el propio texto Constitucional. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. 10. Num. 7. Crear. 15. Controlar. a los efectos de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y demás deberes formales. están los siguientes: • Articulo 37. en el ejercicio de sus actuaciones.

fijará un lapso para su entrada en vigencia. Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda Municipal por causa de infracciones. la prevista en el Código Orgánico Tributario. propósito o razón y. • Artículo 163. el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios competentes. tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos.Estos acuerdos serán Publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pública Municipal. modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. (…)En materia tributaria la tasa aplicable para el cálculo de los intereses moratorios. 4. ajustados a las previsiones que las leyes señalen. en todo caso. El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decreto. Otros instrumentos jurídicos de uso corriente en la práctica administrativa. • Artículo 162. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales. • La ordenanza que crea un tributo. • Artículo 146. (…) los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio. ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo de las actividades económicas. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular. Los municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras . Ejercer la potestad normativa tributaria del municipio. Si no la estableciera. dictados por el alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. Num. servicios y dependencias. 3. Reglamentos: Son los actos del Concejo para establecer su propio régimen. deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. Las Ordenanzas. Asimismo. 6. Estos reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal. dictados por el alcalde o alcaldesa. • Articulo 95. se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal. 4. así como el de sus órganos. 5. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. Acuerdos. serán impuestas en virtud de la resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo a la ordenanza respectiva. Decretos: son los actos administrativos de efecto general. • Artículo 147. será como máximo. Reglamentos. estadales y locales.: Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal: 4. sin alterar su espíritu. • Artículo 164. Decretos.

La base imponible. • Artículo 165. 4. 2. tasa. exoneraciones o rebajas de . así como tampoco podrán comprometerse contractualmente a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales. los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles. • Artículo 167. asimismo lo serán las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. Estos contratos no podrán ser celebrados. como máximo hasta por el mismo plazo. El municipio sólo podrá acordar exenciones. así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo. La duración de tales contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. • Artículo 168. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia. Los impuestos. • Artículo 169. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. • Artículo 170. No podrá cobrarse impuesto. Los municipios podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a sus tributos.entidades político-territoriales con el fin de propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación ínter jurisdiccional. al término del mismo. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su Publicación en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique. Los municipios en sus contrataciones no podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributos. en lo concerniente a alícuotas. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros elementos determinativos del tributo. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. 3. 6. Dicho código aplicará de manera supletoria a la materia tributaria municipal que no esté expresamente regulada en esta ley o en las ordenanzas. El régimen de infracciones y sanciones. El alcalde o alcaldesa podrá celebrar dichos convenios y entrarán en vigor previa autorización del Concejo. 5. ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. ni prologados en el último año de la gestión municipal. Tales estipulaciones serán nulas de pleno derecho y. el alcalde o alcaldesa podrá otorgar una prórroga.

prevalece sobre las leyes ordinarias regidas por él.T constituye un expediente que lograría uniformar sistemáticamente una materia. se recomendó que en la aplicación de los tributos municipales. modificación. incluyendo el establecimiento de exenciones.” Manuel Boedo Curras.O. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. Estas facultades no podrán ser delegadas a particulares. en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas (…) • Artículo 173. que favorece a los Municipios. Existen dos corrientes o tesis doctrinarias. que la entrada en vigencia de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. tiene trascendencia nacional. de los estados o de la República. al considerar el Código Orgánico Tributario como Ley básica procesal y uniformadora de los principios elementales de la tributación. Es indudable. En las II Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario. garantizando la uniformidad jurídica tributaria. beneficios y demás incentivos fiscales. señala: “(…) Las normas de este Código se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los estados. sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades locales. El poder tributario de los estado y municipios para la creación. que aun con incidencia local. Estadal o Nacional. municipios y demás entes de la división político territorial. una a favor y otra en contra de la aplicación directa del Código Orgánico Tributario (C. es un paso importante al proceso de coordinación y armonización. Para algunos autores entre ella Evelyn Marrero Ortiz. Así como el crédito público y el régimen presupuestario . declara: “El Código Orgánico Tributario tiene carácter de ley orgánica.T) a los tributos municipales.T que desarrollan los principios constitucionales sobre la materia impositiva. • Código Orgánico Tributario ( Gaceta Oficial Nº 37. debían acatarse las normas del C.12).O.” (p. gestión y recaudación de sus tributos propios. a los contribuyentes y al país en general. en su ley comentada “Código Orgánico Tributario al alcance de todos (18-10-2001).305 de fecha 17 de Octubre de 2001 ) En su artículo Nº 1. exoneración. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución.impuestos o contribuciones municipales especiales. tanto en su aspecto sancionatorio como procesal. • Artículo 175. La Administración Tributaria del municipio podrá elaborar y ejecutar planes de inspección conjunta o coordinada con las demás Administraciones Tributarias Municipal. Una corriente apoyada por un sector de la doctrina que se encuentra a favor. Es competencia de los municipios la fiscalización. opina que la aplicación de los principios y regulaciones contenidos en el C. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan.O.

como los anteriores. aunado a la especificidad de la materia tributaria. Pero jurisprudencialmente se les ha admitido el carácter de leyes locales y al efecto.54 numeral 01 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.” (Oscar Pierre Tapia Nº 2. Reglamentos. Respecto a la regulación de los procedimientos administrativos para la determinación de los tributos municipales serán aplicables pero de manera supletoria. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. p. Acuerdos. 2006. remite la aplicación del C. 31) En el año de 1953. podemos afirmar que todos los procedimientos de impugnación. vale decir. deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso y prever. el Concejo consultará al alcalde o alcaldesa. Durante el proceso de discusión y aprobación de las ordenanzas. a los ciudadanos y ciudadanas. Las Ordenanzas. p. en Revista de la Fundación Procuraduría General de la Republica Nº 9.” (Evelyn Marrero Ortiz. Sentencia de fecha 14 de febrero de 1995. no existe razón para excluir el régimen tributario que representan. Decretos. la Corte Suprema de Justicia dejo asentado que: los Concejos Municipales son órganos legislativos. a la sociedad organizada de su jurisdicción. Las Ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes. Resoluciones y demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de . p. y atenderá las opiniones por ellos emitidas. facultados para sancionar textos constitutivos de normas. Jurisprudencia de Última Instancia. Repertorio Mensual.T al régimen de las deudas tributarias de manera directa y de manera supletoria a la materia tributaria municipal que este expresamente regulada por la ley o por las ordenanzas. puede considerársele como Ley de carácter local y ella es para el Municipio lo que la Ley es para el Estado. Estas normas son leyes locales. Según el artículo No. (Edgar José Moya Millán. ha expresado lo siguiente: “(…) dado el carácter orgánico que posee esta reunión sistemática de normas y principios. la vacatio legis a partir de su publicación. Aplicabilidad del Código Orgánico Tributario de los Estados y Municipios. de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto. las ordenanzas son los actos que sanciona el Concejo para establecer normas con carácter de ley municipal. Derecho Tributario Municipal. el procedimiento judicial en materia contencioso-tributario.tributarias. destinados a regular las relaciones jurídicas . Caracas.O. a los otros órganos del municipio. de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. • Ordenanzas Municipales. en reiteradas decisiones la Corte Suprema de Justicia (1975) ha dejado asentado que las Ordenanzas Municipales en virtud de su generalidad y obligatoriedad dentro de los limites de su territorio.124) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. serán regulados de manera directa y principal por las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. manifestaciones de las finanzas publicas.municipal están sometidos a los principios contenidos en las leyes orgánicas nacionales sobre las materias respectivas. señala que doctrinariamente existen discrepancias acerca de la naturaleza de las ordenanzas. Edgar José Moya Millán.294 y 295).

Publicidad.las autoridades nacionales. derecho financiero y tributario. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente (Villegas Héctor. ya que. Vehículo. cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes: • Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios. □ TIPOS DE TRIBUTOS MUNICIPALES • Tasas y Contribuciones Tanto la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal consagran a las tasas y a las contribuciones especiales. □ CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Entre las características mas resaltantes de los impuestos municipales se pueden citar: • Son regulados por instrumentos de Ley llamados ordenanzas. ya que el contribuyente soporta económicamente la carga impositiva y de carácter indirecto. respectivamente. como medios de ingresos. • En el sistema de tributación municipal convergen. como el de Espectáculos Públicos y Juegos y Apuestas Lícitas. ya que. • Su territorialidad y ámbito de aplicación comprende la Jurisdicción del Municipio correspondiente. los mismos. p. Para Villegas. el de Actividades Económicas. • En algunos casos se convierte en un impuesto al capital. impuestos de carácter directo e indirecto. por requerir intervención o ejercicio de . • Que no puedan realizarse por el sector privado. establece: “Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización privativa de bienes de su dominio público. Propiedad Inmobiliaria y Comercio Ambulante. son establecidos en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela en su artículo 179. el usuario y el jugador. Son impuestos de carácter directo. estadales y locales. son los que pagan este impuesto.90) La Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 166. • Son parte de los ingresos con que cuentan los Municipios. independientemente que la empresa sufra pérdidas económicas. divisible e inherente a su soberanía. opera el sistema de traslación de la carga impositiva. las cuales son aprobadas por la Cámara Municipal. la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. deben ser pagados. así como por servicios públicos o actividades de su competencia. Curso de finanzas.

por la prestación de obras o prestación de servicios urbanos q2ue se determine en la ordenanza respectiva.autoridad o por estar reservados legalmente al sector público. cartas de soltería. a excepción de los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales. Los que ejecuten total o parcialmente los municipios dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos. 1. las actas de matrimonio. en sus artículos 181 al 194. La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del dominio público objeto del uso privativo. con aportaciones . se consideraran obras y servicios financiados por los municipios: 1. Las Contribuciones por Mejoras: La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del municipio o con su financiamiento de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés para la comunidad. Los que realicen los municipios por haberles sido atribuidos o delegados por el Poder Nacional o Estadal. • Impuesto sobre Plusvalía de Inmuebles: Este tributo originado por cambios de uso o de intensidad en aprovechamiento. uso de bienes municipales ( parques). 3.8) Regulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.” Como ejemplos de algunos tipos de tasa tenemos. lo define como: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. permiso de construcción. (p. En cuanto a las Contribuciones Especiales. se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de aprovechamientos previstos en los planes de ordenación urbanística con que esa propiedad sea beneficiada. resulten especialmente beneficiadas determinadas personas o grupos sociales. siempre que. 2. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. establece dos tipos de contribuciones especiales. Los que realicen otras entidades públicas o privadas concesionarios. permiso para ejercer una actividad lucrativa. concubinato. Esta contribución especial solo podrá crearse cuando el valor de las propiedades inmuebles se incremente o sea superior al veinticinco por ciento (25%). que pueden crear los Municipios mediante ordenanzas. el glosario de tributos internos del Seniat. A los efectos de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. como consecuencia de esas obras o servicios.

gravar todos aquellos terrenos. en el articulo 179. (Ver Anexo Nº 1) Este tributo es igualmente conocido en algunos municipios como Derecho de Frente. aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas urbanas determinadas por el Municipio. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 3. que surge como consecuencia de la operación de catastro. 2006. • Impuesto Sobre Predios Rurales. pecuario o forestal. Según el autor Edgar Millán. parcelas y construcciones o edificaciones de cualquier género.económicas del municipio. Este tributo aparece establecido en la LOPPM. fue promulgada el 05 de Abril de 1995. sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. y tiene como finalidad. En nuestro País aparece por primera vez. su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal (Edgar José Moya Millán. Este tributo tiene su base Constitucional en el numeral 03 del articulo 179 que establece: “Articulo 179. (p. Las contribuciones especiales por mejoras sólo podrán ser exigidas por el municipio una vez cada diez años respecto de los mismos inmuebles.” Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. Derecho Tributario Municipal. esta dedicado a uso agrícola. hacienda. se consideran que son predios rurales. el impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad. • Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos. tierra o posesión inmueble…El que. que se encuentren sometidos a algún tipo de regulación de carácter urbanístico. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 176 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). p.1655) Es decir. de la siguiente manera: Artículo 179. La base imponible o de calculo es la valuación fiscal del bien. es el más antiguo de los impuestos directos. u otros derechos reales. fuera de las poblaciones. el 28 de Mayo de 1875. define Predio como Heredad. 119) La ordenanza vigente del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Maturín. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales. Los mecanismos de recaudación y control por parte del municipio. Las cantidades recaudadas por la contribución especial por mejoras sólo podrán destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razón se hubiesen exigido. en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley nacional relativa a las tierras . el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado.

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. donde no existan levantamientos catastrales.333. ni ningún otro tributo por operaciones inmobiliarias. señala: Artículo 180. agencias. la titularidad de la propiedad del vehiculo. Consiste en gravar la transferencia del domino a titulo oneroso de los bienes inmuebles. en proporción a la extensión territorial que del inmueble abarque cada jurisdicción. el asiento principal de los negocios e intereses. de fecha 13-112001. independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo. se ejerce cuando el contribuyente tenga en el Municipio Maturín. reformada el 26 de abril del año 1995. establecimientos.833. la ordenanza sobre Patente de Vehículos. del 27-11-2001. El artículo 180 de la LOPPM. es conocido como “El Trimestre. señala: Artículo 195.08. que estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio. sucursales. del 22-12-2006. publicada en Gaceta Oficial N° 5. la cual deroga el referido instrumento. residencia. gravar la titularidad de la propiedad del vehiculo. publicado en la Gaceta Oficial N° 37. . no se podrán cobrar los impuestos antes referidos. La Tasa de Inscripción equivale al 2% de la UT vigente para el momento del pago.rurales. extraordinario. cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el municipio respectivo.” En el Municipio Maturín del Estado Monagas. Según el articulo No. sobre transacciones inmobiliarias. de la ordenanza. En algunos Municipios de Venezuela. Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos. destinados al uso o transporte de personas o cosas. Si el inmueble se encuentra ubicado en varias jurisdicciones municipales. tiene por objeto. • Impuesto Sobre Transacciones Inmobiliarias. En las zonas urbanas o rurales. en su artículo 195. que se encuentren ubicados en la jurisdicción de un Municipio. sean estos urbanos o rurales. creare el Poder Nacional. la ley prevé de manera específica que los adquirentes de bienes inmuebles pagarán impuestos a los municipios por la inscripción de documentos relativos a la enajenación de tales bienes. en jurisdicción del Municipio Maturín. El municipio lo regulará por Ordenanza. Corresponde al municipio la recaudación y control de los impuestos que. • Impuesto Sobre Vehículos. La Ley de Registro Público y del Notariado. En materia municipal. el monto del tributo se prorrateará entre cada uno de ellos. El Impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica.

C.(Año 2007: 1 UT= 37.( incluyendo Iva 9%). Cuando la edad del vehículo fuese superior a tres (3) años el impuesto consistirá en una cantidad fija.00. 43.00 en accesorios (Valores según factura). establece.000. residenciado en la Urb. Igualmente determinado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.00.00 . • Impuesto Sobre Espectáculos Públicos. es decir. Desea saber el monto a pagar por tasa de inscripción e Impuestos. El Ing. ya que.).20%. 3.632 x 2% = Bs. grava la adquisición de cualquier boleto.000. en Bs. necesita venderlo.C.000. Nunca ha pagado impuestos por este vehiculo y desea saber el monto a pagar. una multa equivalente al 2% del monto que le correspondía cancelar. que la base impositiva. en los formularios y modelos que al efecto autorice y suministre para tal fin. compra un vehiculo Marca Fiat. un Camión marca Ford. domiciliada en el C. Los Girasoles de la ciudad de Maturín. La Constructora CVA. Placa Nº NAO68U. SANCIONES: . el día 25 de Julio de 2. billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos . sin que éste incluya accesorios u otro tipo de monto por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA). aquellos contribuyentes que no inscriban sus vehículos nuevos dentro del lapso previsto (Art. Se encuentra consagrado en el artículo 179 ordinal 2º de nuestra Carta fundamental. Jesús Pérez.000.18 Ordenanza sobre Patente de Vehículos).00 más Bs.A. al cual se le aplicará la alícuota del 0.007.00) El artículo No. Este tributo de característica indirecto. ante las oficinas recaudadoras que la Administración Tributaria. Petroriente. (Ver Anexo Nº 02) El monto del impuesto determinado. será el valor original del vehículo. 2. por lo que se trata de una Potestad Tributaria Municipal Originaria. que se tomara para la liquidación y determinación del impuesto. Ejercicios Prácticos: 1. 05 de la ordenanza. Modelo Siena.Quienes dejen de presentar dentro de los lapsos previstos la declaración exigida. además de los recargos e intereses moratorios. 3.600.000. Placa Nº 74T. año 2008. 753. Durante los primeros tres (03) años de edad del vehículo la base imponible será el precio de compra del mismo (valor neto.Serán sancionados aquellos contribuyentes que no inscriban su vehículo con antigüedad mayor a tres años con una multa de Bs. adquirió el 15 de Septiembre de 1989.12A año 1990 por Bs.Multa de Bs. etc. 200.000. se pagará trimestralmente. . dentro de los primeros treinta (30) días del mes de enero de cada año. 1.

30. (10 Pases de niños de Cortesía) Función 2: 75 niños y 90 adultos Función 3: 240 niños y 214 adultos. 15.000. La Ordenanza sobre Espectáculos Públicos.000. 23.o en salas abiertas al público Según el Diccionario de la Real Academia Española de su edición de 1992. o en cualquier otro edificio o lugar en que se congrega la gente para presenciarla.000. se determinó. con la promulgación de la Ley .978. en un circo. Ejemplo: Base Imponible Alícuota Cuota Tributaria (Valor Entrada) Bs. El impuesto a pagar lo constituye el 15% del valor del boleto o la entrada al espectáculo público.00.000. (p.200 entradas de preventa a un valor de Bs. se realizó en el estacionamiento del C. de la Ciudad de Maturín. 15.00 x 15% Bs.00. Adultos Bs.000. regir todos los Espectáculos Públicos que se presenten en jurisdicción del Municipio. que se vendieron 500 entradas Vip a un valor de Bs.000. Calcule el monto de impuesto a pagar por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público.00 Ejercicios Prácticos: El día 18-08-2007.00 Precio pagado por el Consumidor: Bs. (4 Pases de adulto de Cortesía) Determine la cuota tributaria que al representante legal del parque le correspondería pagar al Municipio Maturín por concepto del Impuesto sobre Espectáculo Público • Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas Tiene su origen o nacimiento en el año de 1.000.000. 20.00 y 300 entradas generales a Bs. el valor de las entradas es el siguiente: Niños: Bs.00 c/u. la asistencia de público fue el siguiente: Función 1: 120 niños y 150 adultos. 50.00. El Parque de Diversiones Arco iris. Al final del espectáculo. 10. 1. tiene como disposición fundamental. define Espectáculo en los siguientes términos: Función o diversión pública celebrada en un teatro. el día 19-08-2007. 3.892) En el Municipio Maturín del Estado Monagas. tiene 3 funciones diarias. un concierto de Vallenato.C Monagas Plaza. promulgada el 01 de Noviembre de 1961.

que con la adquisición del boleto. cartones.Orgánica de Régimen Municipal que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas licitas que se realicen en su territorio. 6 Ord. 01 de la ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Licitas. 6 Ord. el artículo anterior define como apuesta. 4 Reg. toda actividad por la que se arriesga una cantidad de dinero sobre el resultado de un acontecimiento determinado. establece: “se considerará como juego toda actividad en la cual su ejercicio dependa del azar o de la destreza y en la que los participantes se arriesgan a ganar o a perder.” Igualmente.) |FINALIZAR LA RIFA | | |2 U.) | | | |10% SOBRE LOS JUGADO O APOSTADO |EL DIA SIGUIENTE DE | |RIFAS |(Art.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |LOTERIAS |(Art. el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible: | |ALÍCUOTA |LIQUIDACIÓN | |MATERIA | | | | | |SEMANAL | |HIPICOS |3 U. loterías o sorteo de dinero o cualquier clase de bien. 6 Ord. se causa al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio.T |MENSUAL | . Una Lavadora. cupones. Según el Reglamento parcial No. Es decir. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal. 03 de fecha 18 de enero de 2002. billetes. fue publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria No.( Una Nevera. señala que este impuesto indirecto. formularios o instrumentos o aparatos electrónicos o similares que permitan la participación en rifas. de desenlace incierto y ajeno a las partes intervinientes. 03 de la ordenanza. ) La Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas en el Municipio Maturín. Un Vehiculo. vales.) | | | |5% DEL VALOR DEL BOLETO |MENSUAL | |BINGOS |(Art. cantidades de dinero u objetos evaluables económicamente (…) mediante la utilización de aparatos automáticos o con la intervención de la actividad humana. El Artículo No. La Constitución del año 1999. le dio carácter constitucional.T (Art.

La base imponible de este impuesto. vinil.A. suplementos publicitarios. letreros. El parágrafo único del artículo No. sancionada el 27 de diciembre del año 1995.A. inicia operaciones el 04 de Agosto de 2007. exhibida o distribuida en la jurisdicción del Municipio. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. se toman en consideración las medidas del aviso u letrero publicitario. 3 Reg. (Ver Anexo Nº 03) Cabe destacar.00. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. que sea instalada.neón. define Publicidad Comercial. se determina que se vendieron 15. según el medio publicitario utilizado. tales como.) | | Ejercicio Práctico: El Bingo Suerte. El 01-09-2007. avisos. publicidad ambulante. tales como . son considerados para efectos del cálculo impositivo.500 cartones a un valor de Bs. va a depender del tipo de publicidad comercial que el contribuyente disponga. del Municipio Maturin. con fines comerciales. promover. con fines de lucro y destinados a dar a conocer.000 cartones a un precio unitario de Bs. exhibiciones artísticas. informar o divulgar. 300.00. Calcule el monto de impuesto a pagar. se pagará como impuesto. pancartas. dentro de la respectiva jurisdicción municipal.00 cada uno y 1. 500. A los efectos de este tributo. persona o actividad específica. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso. de destreza o habilidades. artículos. publicidad en cine. que el ejercicio de publicidad de cualquier tipo de bebidas alcohólicas o de productos derivados del tabaco. materiales metálicos. como último factor.000. aumentada en un cincuenta por ciento ( 50 % ). anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. 4. productos. el material con el cual esta elaborada la publicidad.000 cartones a un valor de Bs. empresas o establecimientos mercantiles o similares. 01 de la ordenanza. en jurisdicción del Municipio Maturín. vallas. igualmente.|MAQUINAS TRAGANIQULES |(Art. usuarios o compradores de los mismos. folletos. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. tiene por objeto regular la publicidad comercial. La ordenanza de Publicidad Comercial. C. con el fin de atraer de manera directa o indirecta a consumidores. Ejercicio Práctico: La empresa Zapatería Katy. la cantidad que le corresponde. desea colocar varios tipos de avisos publicitarios en . C. servicios. 1. • Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso. para determinar la base imponible. con 45 máquinas traganíqueles. como todo anuncio o mensaje difundido por cualquier de los medios de publicidad previstos. hojas impresas.

en su trabajo “Notas sobre el origen y la Naturaleza de la Patente de Industria y Comercio”. La Cascada. El período impositivo del impuesto coincide con el año natural. electricidad. aun cuando dicha actividad sea realizada sin la respectiva licencia. En estos tiempos los señores feudales o los soberanos otorgaban una carta-patente que consistía en una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad. 3. y adquiere el nombre de impuesto sobre actividades económicas. a la Alcaldía del Municipio Maturín.229) En nuestra Constitución aparece desde el año 1830. sea que predomine la labor física o la intelectual. en la jurisdicción del municipio. en los periódicos de circulación regional del día domingo 12-08-2007. deja de denominarse Patente de Industria y Comercio. citando a Villegas. El artículo 207 de la ley define como hecho imponible de este impuesto el ejercicio habitual. 2.000 mini encartes tamaño media carta. . Una (01) Valla con Reflectores de 80 mts2 en la vía que conduce al C. Ezra Mizrachi.C. Dos (02) Vallas de 20 mts2 cada una dentro del Estadio Monumental de Maturín. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua. La Ley Orgánica del Poder Publico Municipal. Comercio. aunque existen ordenanzas que mantienen la denominación de Patente de Industria y Comercio. ya sea un comercio. pudiendo ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado. y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo. • Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. gas. que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios. la ley define como actividad de servicios. Desea saber cuanto es el monto de impuesto a pagar para el año 2007. Servicios. que la Patente de Industria y Comercio “… se remonta a la época medieval. consagra este gravamen con el nombre de impuesto sobre actividades económicas. lo cual no exime al contribuyente de las respectivas sanciones. de industria.sitios estratégicos de la ciudad: 1. prestaciones de hacer. Además de precisar cuáles son las actividades industriales y comerciales.” (p. cualquiera que comporte. el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que ella consista y en el caso de tratarse de una persona jurídica. telecomunicaciones y aseo urbano. A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de 1999. Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro. una industria o un oficio. 2. comercio servicios o de índole similar. o de Índole Similar. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. quien a su vez cita a Jarach como fuente. principalmente. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas.

el producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas. dejando fuera del concepto los servicios prestados bajo relación de dependencia. casinos y demás juegos de azar. En el desarrollo de este precepto. En general. en el lugar donde el servicio sea contratado. la ley prevé las siguientes normas de atribución de ingresos entre jurisdicciones municipales a los efectos de determinar la base imponible. o sobre actividades económicas específicas. en el servicio de telefonía móvil. corredores de seguro. en la jurisdicción donde ocurra el consumo. en la jurisdicción en la que el usuario esté domiciliado. cuando éstos hayan sido celebrados. en la jurisdicción del municipio en el cual el . los ajustes contables en el valor de los activos. Se deducirán de la base imponible. de acuerdo con los criterios previstos en la ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. la ley busca de desarrollar el principio constitucional de armonización tributaria en beneficio del contribuyente. los bingos. Sin embargo. además de las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio y los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. de internet y otros similares.así como la distribución de billetes de lotería. Como novedad positiva. las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio. en el caso de servicios de televisión por cable. en el caso de actividades de transporte entre varios municipios. comisiones o remuneraciones similares que sean percibidas. en el servicio de telefonía fija. los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o estadal. En el caso de agencias de publicidad. De manera puntual. siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses. agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o remuneraciones similares. a saber: en la prestación del servicio de energía eléctrica. La base imponible estará constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente. en el lugar en el que esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. las regalías o impuestos a consumos selectivos. las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos previstos en la ley. el ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente. no forman parte de la base imponible el Impuesto al Valor Agregado o similares. administradoras y corredoras de bienes inmuebles. se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios. el producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. o que deban reputarse como generados en esa jurisdicción. la ley recoge el criterio jurisprudencial según el cual la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente o base fija. debidos a otro nivel político territorial. corresponderá al juez solucionar una gran cantidad de situaciones no previstas expresamente con base a dicho principio. Además.

00 Gastos Administrativos Bs. Si el monto del impuesto determinado.E a pagar a la Alcaldía del Municipio Maturín. determine el I. que sustituyó a la anterior Ordenanza de Patente de Industria y Comercio del año 1997. 180.A.000. cría. 14. La Cascada. lo determina el propio contribuyente.000. que estuvo siendo utilizada hasta el 31 de Diciembre de 2006. Las actividades de agricultura.90% | 3 U.000. aplicando a la base imponible.000. podrán ser gravadas con el impuesto sobre actividades económicas.000.dedicada a la compra-venta de ropa para damas.000.110 |Detal de prendas de vestir para damas. En el Municipio Maturín.A. J.000.000. Ejercicios Prácticos: La Empresa Boutique Fashion.345. niños.000. El monto del impuesto de Actividades Económicas. es inferior al señalado como mínimo tributable. discriminando las actividades ejercidas en jurisdicción del Municipio Maturín y tomando en cuenta el clasificador de actividades que contiene la ordenanza.00 Venta de Activo Fijo (Mobiliario) Bs. Servicios o de Índole Similar (Gaceta Municipal Extraordinario Nº 51 de fecha 27 de junio de 2005).000.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. 150. pero la alícuota del impuesto no podrá exceder del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia disponga alícuotas distintas. P/B Local No. pesca y actividad forestal siempre que no se trate de actividad primaria. Clasificador de Actividades Económicas: |50. caballeros.00. 350. el monto del impuesto a pagar será el que aparece como mínimo tributable. 140. la tarifa porcentual que le corresponda a cada actividad según el clasificador de actividades económicas. Los sujetos pasivos del impuesto de Actividades Económicas. están obligados a presentar un declaración en los formularios autorizados por la Administración Tributaria. Comercio.00 El anticipo del ejercicio fiscal anterior fue de Bs. Licencia de Funcionamiento No. S.T | . se comienza hacer uso de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. con domicilio fiscal en el C. 18.C. 10.00 Costo de Venta Bs. a partir de Enero de 2007. obtuvo el siguiente resultado en el ejercicio fiscal al 3112-2006: Venta de Ropa Bs.usuario esté domiciliado. niñas y/o infantes |0. 60. en un plazo de 90 días continuos a su cierre fiscal.

Tributación. 20..T. Licencia No.60% |3 U. Junio 2006 GLOSARIO DEL SENIAT.00 Devoluciones en Ventas Papelería Bs. GOLÍA A.00 Descuentos en Ventas Papelería Bs.000.com.000.com.D. 2. nos presenta la información de sus ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal al 31-12-2006. tiene en Retenciones del impuesto de actividades económicas por Bs.00.90% |4 U. BOEDO.000.000. www.seniat.000. C. Gaceta Oficial No.ve (2004). La Tributación como herramienta fiscal del Gobierno.. Alirio U. Caracas. (2005).5.V. |0.A J-30241820-2.00 Intereses Ganados en Cuenta Corriente Bs. www. Global Ediciones.dinero. 830. 4. 8.320 |Detal de maquinarias y accesorios para oficina.00 Ventas de Accesorios de oficina (Incluye 14% IVA) Bs.A. | | | BIBLIOGRAFÍA Asociación Venezolana de Derecho Tributario. Juan.000.265 |Detal de papelería. Fondo editorial A. Colegios de Abogados. tomando en cuenta el anticipo de Bs. Caracas. con dirección fiscal en la Av.350.453 Extraordinario de fecha 24 de Marzo de 2000. | | | La Librería y Papelería Mayor. Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela.dinero. Clasificador de Actividades Económicas: |50. Manuel: Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos (18-10-2001).350.500. 2. GOLÍA A.200. www. 150.00 Se pide.00. determinar el monto de impuesto a pagar.gov.T | |50. 12.| |(incluye accesorios). evasión y economía informal. Ventas de Papelería (Incluye 14% IVA) Bs. Cuarta Edición. Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela. Pelayo.000.000.ve . S. 10. Galpón No. Maturín. Foro: Ley Orgánica del Poder Público Municipal.000.420. que la empresa posee de su ejercicio fiscal anterior. Igualmente.000.T | | |y excluye computadoras). 2001.ve. Juan. (incluye repuestos|0.000. librería y revistas.

Régimen Tributario Municipal Venezolano. Caracas.D. Ordenanzas Municipio Maturín. Ley Orgánica del Poder Público Municipal. 2005. (2004) RAMÍREZ. MOYA.V. Jenny. de fecha el 05 de Abril de 1995. Ley Orgánica del Poder Público Municipal.T.Junio 2007) www. El Código Orgánico Tributario (2. Fondo Editorial A. Mobilibros.com (Julio 2007).A. ACEDO.ve (Mayo 2007) www.ve (Mayo . Gaceta Oficial No.ine. PROYECTOS INTEGRADORES. Colección Estudios Jurídicos No. Caracas.gov. Ordenanza: Espectáculos Públicos. Germán.ve (Mayo 2007) www.com. Edo.org. .001) como instrumento de Control de la Evasión Fiscal. Caracas. Temas Sobre Tributación Municipal en Venezuela. 38.ve (Julio 2007). Derecho Tributario Municipal.cav. C. Ordenanza: Publicidad Comercial.avdt. BIBLIOGRAFÍA ELECTRÓNICA: www. servicios o de índole similar. www. (Reforma Parcial) Gaceta Oficial No. de fecha 27 de diciembre del año 1995.421 del 21 de Abril de 2006.204 del 08 de Junio de 2005.(2004). comercio.monagas. 03 de fecha 18 de enero de 2002. Gaceta Municipal Nº 51 el 27 de junio de 2005. Edgar. 38. de fecha 26 de abril de 1995.gov. 2004. Curso de Inducción de Impuestos Municipales.69. Gaceta Municipal Extraordinaria No. de fecha 01 de Noviembre de 1961. 1999 Obras Colectivas. Ordenanza sobre Patente de Vehículos. 2006. Ordenanza: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos. Tesis Universidad de Carabobo.dinero. Ordenanza: Impuesto sobre actividades económicas de industria. Monagas: Ordenanza sobre el impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas.

48 |25.314.76 |974.143.138.743.85 |7.846.426.61 |19.831.435. obra de Pieter Brueghel el Joven.16 | |MINIBUS |4.073.com (Febrero 2007) www.10 |17.51 |1.487.35 |9.ve (Abril 2007) Anexos Nº 01 Avalúo Municipio Maturín Nº 02 Tabla para el Cálculo del Impuesto sobre Vehículos En el Municipio Maturín.44 | |AUTOBUS |8.89 |1.384.37 |1.569.789.81 |1.81 |9.ve (Febrero 2007) www.68 |5.23 |8. Se caracteriza por no requerir una .948.43 |28.www.771.000 | AUTO |1.75 |2.361.357.415.60 |14. | |AÑOS | |TIPO |2.781.055.531.29 | |CARGA |16.13 |3.75 |11.296.89 |23.redcontable.857.26 |885.ccpel. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público.bcv.715. búsqueda El recaudador de impuestos.853.77 |7.868.95 |2.72 |2.59 |10.53 |5.95 |11.610.56 |1.org.559.58 |1.55 |8.593.17 |21.105.579.24 | | Nº 03 Tabla de Tarifas Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial ----------------------[pic] Leer Ensayo Completo Impuesto Saltar a: navegación.17 |31.430.071.717.73 |13.937.59 |2.052.org.15 |6.99 |1.29 | |MOTOS |805.178.

para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado.1 El recaudador de impuestos. Es decir. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado". prestaciones por invalidez o accidentes laborales). sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. eléctricas). ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras. puertos. obra de Jan Massys. En ocasiones. se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. prestar los servicios públicos de sanidad. Índice Finalidades comenzades  Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar. educación. denominado "Capacidad Contributiva". aeropuertos. etc. como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo. defensa.contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad. tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. . en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. sistemas de protección social (desempleo. De esta manera.

Sujeto pasivo: el que debe.  Elementos del impuesto Pago de impuestos. Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. En el caso colombiano. de acuerdo con la ley. por ejemplo. Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. municipal o distrital. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. al que la ley impone la carga tributaria. caliza de Jaumont. origina la obligación tributaria. y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. conservada en Musée de la Cour d'Or. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios.     Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización. departamental. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. Se distingue entre contribuyente. Se trata de una cantidad de dinero. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos. es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. II .III siglo. pero puede también tratarse . Metz. la venta de bienes y la prestación de servicios.

Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos. Principios fundamentales de los impuestos     Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. época de pago. como el número de personas que viven en una vivienda. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales(objeto. sujeto. llamados tasas de impuestos o alícuotas. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes.cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente. Principio de economía:consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. 2005. litros de alcohol o número de cigarros. infracciones y sanciones). Dicha proporción puede ser fija o variable. su recaudación no debe de ser onerosa. Clases de impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE. litros de gasolina. sobre un valor particular. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. .   de otros signos.  Impuesto plano o proporcional. exenciones. tarifa. la base imponible.

mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. a igual renta. como las maderas autóctonas. para conseguir la "igualdad de esfuerzos". ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital. lo que la doctrina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales".16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas". es decir. que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. a mayor renta. consumo o patrimonio. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios.  Impuesto progresivo. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad". cuanto mayor es la ganancia o renta. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable). Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país. al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas. La equidad vertical indica que. debe aportarse en mayor medida. Es el caso del IVA. a tasas más altas. la minería. que siendo un impuesto plano en su alícuota. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. La Constitución de la Nación Argentina (art. cuando a mayor ganancia o renta. La equidad horizontal indica que. Basándose en este último concepto. cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrían tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible. Impuestos directos e indirectos . menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. Impuesto regresivo. consumo o patrimonio. los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas.

si se la traslada a otras empresas). animales. Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. debe considerarse. hacia atrás. la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles). sólo la traslación hacia adelante. lateral. Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes). Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. 1776. es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). Esta posición es ampliamente difundida. el impuesto de sucesiones. es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición.Carátula de la obra Wealth of Nations. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Son el impuesto sobre la renta. teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. de Adam Smith. y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. si se la traslada a los factores de la producción. según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). el impuesto sobre el patrimonio. los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. . Históricamente. etc. la propiedad o la renta.

sucesiones y donaciones o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos. Otros impuestos o Pagados exclusivamente por negocios o Otros . en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. beneficios y ganancias de capital o Impuestos de sociedades sobre la renta. beneficios y ganancias de capital o Otros Contribuciones a la Seguridad Social o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta o Impuestos sobre herencias.  Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades. impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios. productos o elementos patrimoniales. los impuestos al Patrimonio (en Argentina. Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:  Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias). y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA. y Derechos de Importación. No obstante. Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas.pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. Impuestos sobre bienes y servicios o Impuestos sobre producción. impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos países). venta. los beneficios y las ganancias de capital o Impuestos individuales sobre la renta. y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas. esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. transferencias. Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta). Tipos de impuestos La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:       Impuestos sobre la renta (ISR). Derechos de Exportación.

ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que. traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio. aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). Impuesto sobre Actividades Económicas. a través de una elevación en los precios. En España es del 21%.Ejemplos de impuestos existentes                Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la carga del impuesto. En Estados Unidos es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%. la cuantía del tributo. Transferencia o Traslación Se da cuando el sujeto de iure. Impuesto al tabaco. Impuesto sobre la Renta (IRPF): Impuesto sobre sociedades. de modo que se resarce de la carga del impuesto. Impuesto al alcohol. En México por ejemplo. Impuestos de los Ayuntamientos. involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes. En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos). En Chile es de un 19%. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México. Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina).. en Perú es del 18%. Impuesto a la herencia Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto. a veces. Por otro lado. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico. algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan. En Paraguay es el 10%. . en Alemania 19%. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado. Percusión Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en México Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México Efectos económicos de los impuestos El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM. En Guatemala es del 12%. en Suiza 8%. es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores.

Se da por:  Vía Directa: igual a la percusión. Incidencia Artículo principal: Incidencia fiscal. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza).  Vía Indirecta: es la misma que traslación. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo . distinto de la incidencia. con quien no tiene ningún vínculo. en cierto modo. se denomina amortización del impuesto. El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta. Diferencia entre Tasas e Impuestos Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos  Medio de financiación: Según este criterio. Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos. que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que. Amortización  Uno de los efectos de los impuestos. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares.Éste es un efecto económico y no jurídico. en el consumo y en el ahorro. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto. Difusión   Fenómeno general que se manifiesta por las lentas. sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta. porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto. porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Thomson Civitas. 23ª ed. José María Martín.. Derecho tributario. Barcelona. Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. Albi Ibáñez. Argentina Véase también        Lista de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB Evasión de impuestos Elusión de impuestos IVA Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre la renta Impuesto Directo Enlaces externos   Wikcionario tiene definiciones para impuesto. Referencias 1. ↑ «fiscalidad». 2008. Thomson Cívitas. Rafael Calvo Ortega. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. Ariel Economía.  goza). Fernando: Derecho Financiero y Tributario. ed. Diccionario de la lengua española (vigésima segunda edición). ed. 2001. ISBN 84-470-2650-7. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. Ciencia de las Finanzas Públicas . Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la OCDE Ver las calificaciones de la página Evalúa este artículo ¿Qué es esto? Confiable Objetivo . As. Curso de Derecho financiero. sin importar que sea efectiva o potencial. Bibliografía     Pérez Royo. Real Academia Española. Parte General. Parte General. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. I.Bs. Emilio: Sistema Fiscal Español I. 17ª ed. ed.

Completo Bien escrito Estoy muy bien informado sobre este tema (opcional) Categorías:          Impuestos Derecho tributario Crear una cuenta Ingresar Artículo Discusión Leer Editar Ver historial          Portada Portal de la comunidad Actualidad Cambios recientes Páginas nuevas Página aleatoria Ayuda Donaciones Notificar un error Imprimir/exportar    Crear un libro Descargar como PDF Versión para imprimir Herramientas Otros proyectos En otros idiomas       Aragonés ‫ال عرب ية‬ ‫ܐܐܪܡܝ‬ ‫م صرى‬ Azərbaycanca Žemaitėška .

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