Derecho Tributario

2do Semestre 2021

Paz Agüero Contreras

Unidad 2: Código Tributario

CÓDIGO: Agrupación de disposiciones legales de un mismo orden o naturaleza

CÓDIGO TRIBUTARIO: Conjunto orgánico y sistemático de normas de una misma naturaleza,

que dicen relación con aquellas de carácter administrativo, penal y procesal de los impuestos.

TRIBUTOS: Impuestos o gravámenes. Constituyen una importante fuente de ingresos públicos

ordinarios, es decir, aquellos que el estado obtiene de las economías privadas actuando como
autoridad y en uso de su poder, soberanía o potestad tributaria y que le permiten solventar las
necesidades sociales.

Internos SII
Impuestos
Externos DGA

Ámbito de Aplicación (art.1º)

Aplicación exclusiva a materias de tributación fiscal interna.

Competencia exclusiva del Servicio de Impuestos Internos.

Aplicación supletoria del Derecho Común (art. 2º)

En aquellos casos en que el Código Tributario no se pronuncie,

se debe acudir al Derecho Común.

SI no esta en el CT, debo ir a la Ley de la Renta, si no a la Ley de Iva, si no al derecho civil, derecho
pena, derecho laboral, o comercial, según corresponda, hasta encontrar la respuesta. Ejemplo de esto
es cuando se hacía referencia al concepto de día hábil, el cual se definía en el derecho civil.

Vigencia de las Leyes Tributarias (art. 3º)

Regla General: la ley que modifique una norma impositiva establezca nuevos impuestos o
suprima uno existente, regirá a contar del primer día del mes siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial, por tanto, los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición.

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Norma sobre infracciones y sanciones: Tratándose de normas sobre infracciones y

sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos pasados en la medida que exima tales hechos de toda
pena o aplica una menos rigurosa.

Impuestos anuales: la ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que
sirvan para determinar la base de ellos, será vigente a contar del primer día del año siguiente al de su
publicación.

Tasa de Interés Moratorio: con respecto a la tasa de interés moratorio, se aplicará la

vigente al momento del pago de la deuda.

La entrada en vigencia de una ley (cualquiera) por regla general es cuando esta se pública en el Diario
oficial, sin embargo, esto es porque en la mayoría de las veces el legislador no se manifiesta sobre
este punto en la misma ley, por ello, en estricto rigor la ley entra en vigencia cuando el legislador lo
determine. Por ello en si, el Código Tributario es en si mismo una excepción a esta regla general.

Lo dispuesto en el Art. 3 del CT, es la regla general de este con respecto a la entrada en vigencia de
los impuestos, sin embargo, hay excepciones en la ley tributaria a su propia regla general, por
ejemplo, la ley 21.256, que habla entre otras cosas del impuesto de primera categoría, y su entrada en
vigencia es diferente. Otro ejemplo: Ley 21.210 (propyme)

Aplicación e interpretación del código (art.4º)

Las normas de este código sólo rigen para aplicación e interpretación del mismo y demás normas
relativas a materias de tributación fiscal interna de acuerdo al art. 1º, y de ellas no se podrán inferir,
salvo disposición expresa en contrario, consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de
otros actos contratos o leyes.

Artículo 4° bis
Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles nacerán y se
harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados,
cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de
los vicios o defectos que pudieran afectarles.

Esto es independiente de la nominación que le demos, pudiendo ser un contrato, escritura, compra
venta, mutuo, trueque, escritura pública, tuición, etc. Lo importante es que la obligación tributaria,
nacerá y se hará exigible desde esta naturaleza jurídica.

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El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes.

La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos o
negocios jurídicos o de un conjunto o serie de ellos, según la forma en que estos se hayan celebrado
por los contribuyentes.

***La existencia de artículos “bis” o siguientes, es porque son artículos que se pudieron agregar a
posterioridad, y que se requiere que estén en un lugar determinado del CT, por ejemplo, al principio
como es este caso. Es decir, por la relevancia de su contenido, se le asigna un lugar, y se usa esta
nomenclatura para ello.***

Se parte de la buena fe.

No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden
los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes.

Abuso Art. 4° ter

Elusión de los
hechos
imponibles
Simulación Art. 4° quáter

Eludir es hacer algo que provoque liberarnos de la obligación.

Es el SII el que debe probar el abuso o simulación.

Simulación era lo que hacía Soquimich (SQM) y Penta con las boletas “ideológicamente falsas” para
financiar campañas políticas. Son boletas verdaderas, pero por servicios inexistentes.

La elusión es no cumplir con una obligación tributaria, pero con actos que están dentro de la ley, es
decir, hacer “arreglos”, pensar, en como a través del uso de toda la normativa legal la evasión del
impuesto. Lo malo que tiene es la premeditación, la planeación para defraudar al fisco.

Es el SII el que tiene que probar que existe esta simulación o abuso que genera la elusión.

Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los términos de los artículos
4º ter y 4º quáter, respectivamente.

Para la determinación del abuso o la simulación deberán seguirse los procedimientos establecidos en
los artículos 4º quinquies y 160 bis.

Artículo 4° ter
Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrán ser eludidos mediante el abuso de
las formas jurídicas.

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Es decir, una cosa es “abuso” y otra “uso” de la norma jurídica.

Se entenderá que existe abuso en materia tributaria cuando:

▪ se evite total o parcialmente la realización del hecho gravado o
▪ se disminuya la base imponible o la obligación tributaria, o
▪ se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación, mediante actos o negocios
jurídicos que, individualmente considerados o en su conjunto, no produzcan resultados
o efectos jurídicos o económicos relevantes para el contribuyente o un tercero, que sean
distintos de los meramente tributarios a que se refiere este inciso.
Elusión = abuso de las formas jurídicas
↘ Es legítima la razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la
legislación tributaria.
↘ No constituirá abuso la sola circunstancia que el mismo resultado económico o jurídico
se pueda obtener con otro u otros actos jurídicos que derivarían en una mayor carga
tributaria; o que el acto jurídico escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario
alguno, o bien los genere de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor
cuantía, siempre que estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.
↘ En caso de abuso se exigirá la obligación tributaria que emana de los hechos
imponibles establecidos en la ley.
Habrá también elusión en los actos o negocios en los que exista
simulación.
En estos casos, los impuestos se aplicarán a los hechos efectivamente realizados por las partes, con
independencia de los actos o negocios simulados.

Se entenderá que existe simulación:

▪ cuando los actos y negocios jurídicos de que se trate disimulen la configuración del
hecho gravado del impuesto o
▪ la naturaleza de los elementos constitutivos de la obligación tributaria, o
▪ su verdadero monto o data de nacimiento.
Evitar que se genere el hecho gravado, bajar la base imponible (abuso)
Simulación muestra una realidad que no es tal.

Artículo 4° quinquies
La existencia del abuso o la simulación a que se refieren los artículos 4ºter y 4ºquáter será declarada,
a requerimiento del Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero competente, de conformidad al
procedimiento establecido en el artículo 160 bis.

Esta declaración sólo podrá ser requerida en la medida que el monto de las diferencias de impuestos
determinadas provisoriamente por el Servicio al contribuyente respectivo exceda la cantidad
equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a la fecha de la presentación del requerimiento.

Por menos que esta plata (aporx 13 millones de pesos) no se puede hacer este requerimiento.

Previo a la solicitud de declaración de abuso o simulación y para los efectos de fundar el ejercicio de
ésta, el Servicio deberá citar al contribuyente en los términos del artículo 63°, pudiendo solicitarle los

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antecedentes que considere necesarios y pertinentes, incluidos aquellos que sirvan para el
establecimiento de la multa del artículo 100 bis. No se aplicarán en este procedimiento los plazos del
artículo 59.

Citación al contribuyente: Si el SII no citara al contribuyente, se anula el procedimiento. La citación

es la única posibilidad del contribuyente de aclarar situaciones, manifestar errores, corregir cobros, por
parte del contribuyente. Tiene un mes para responder, si no responde, pierde la opción y ahí el
proceso sigue su curso normal, y finalmente liquidan la diferencia sin derecho a reclamo (prescribió la
acción que el tenía vigente, de ir y rectificar). Luego de eso, no existe instancia más que el tribunal
tributario.

Esto tiene sus propios plazos, no los del art. 59.

El Director deberá solicitar la declaración de abuso o simulación al Tribunal Tributario y Aduanero

dentro de los nueve meses siguientes a la contestación de la citación a que se refiere el inciso anterior.

El mismo plazo se aplicará en caso de no mediar contestación, el que se contará desde la respectiva
citación.

Es decir, hay menos tiempo, ya que el mes de citación queda dentro de los 9 meses.

El precitado término no se aplicará cuando el remanente de plazo de prescripción de la obligación

tributaria sea menor, en cuyo caso se aplicará este último.

Terminado este plazo, el Director no podrá solicitar la declaración de abuso o simulación respecto del
caso por el que se citó al contribuyente o asesor.

Prescripción de la acción del director

Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que se solicite la declaración de abuso o simulación,
hasta la resolución que la resuelva, se suspenderá el cómputo de los plazos establecidos en los
artículos 200 y 201.

Se suspende el plazo de prescripción.

En caso de que se establezca la existencia de abuso o simulación para fines tributarios, el Tribunal
Tributario y Aduanero deberá así declararlo en la resolución que dicte al efecto, dejando en ella
constancia de:

▪ Los actos jurídicos abusivos o simulados

▪ Los antecedentes de hecho y de derecho en que funda dicha calificación
▪ Determinar en dicha resolución el monto del impuesto que resulte adeudado,
▪ Incluir además los respectivos reajustes, intereses penales y multas
▪ Ordenar al Servicio emitir la liquidación, giro o resolución que corresponda.

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Lo anterior, sin perjuicio de los recursos que, de acuerdo al artículo 160 bis, puedan deducir el
Servicio, el contribuyente o quien resulte sancionado con las multas que pudieren aplicarse.
Artículo 100 bis.-
Con excepción del contribuyente, que se regirá por lo dispuesto en los artículos 4° bis y siguientes, la
persona natural o jurídica respecto de quien se acredite haber diseñado o planificado los actos,
contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación, según lo dispuesto en los artículos 4º ter, 4º
quáter, 4º quinquies y 160 bis de este Código,

SANCIÓN 🡺 100% de todos los impuestos que deberían haberse enterado en arcas fiscales

↘ La multa no podrá superar las 100 unidades tributarias anuales, salvo que exista reiteración
($63,157,200)
↘ en cuyo caso la multa no podrá superar las 250 unidades tributarias anuales, ($157,893,000)
considerando el número de casos, cuantía de todos los impuestos eludidos y las circunstancias
modificatorias de responsabilidad descritas en los artículos 110, 111 y 112.

Para estos efectos, en caso de que la infracción haya sido cometida por una persona jurídica, la
sanción señalada será aplicada a sus directores o representantes legales si hubieren infringido sus
deberes de dirección y supervisión.

Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el Servicio sólo podrá aplicar la multa a que se
refieren los incisos precedentes cuando, en el caso de haberse solicitado la declaración de abuso o
simulación en los términos que señala el artículo 160 bis, ella se encuentre resuelta por sentencia
firme y ejecutoriada.

La prescripción de la acción para perseguir esta sanción pecuniaria será de seis años contados
desde el vencimiento del plazo para declarar y pagar los impuestos eludidos y se suspenderá
desde la fecha en que se solicite la aplicación de sanción pecuniaria a los responsables del diseño o
planificación de los actos, contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o simulación, según lo
establecido en el inciso segundo del artículo 160 bis, hasta la notificación de la sentencia firme y
ejecutoriada que la resuelva.

Artículo 160 bis.-

Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la
determinación de la responsabilidad respectiva,
El Director deberá solicitar la declaración de abuso o simulación a que se refiere el artículo 4º
quinquies y, en su caso, la aplicación de la multa establecida en el artículo 100 bis ante el Tribunal
Tributario y Aduanero competente, de manera fundada, acompañando los antecedentes de hecho y de
derecho en que se sustenta y que permitan la determinación de los impuestos, intereses penales y
multas a que dé lugar la declaración judicial a que se refiere este artículo.

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De la solicitud del Servicio se conferirá traslado al contribuyente y a los posibles responsables del
diseño o planificación de los actos, contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o simulación,
por el término de noventa días.

Su contestación deberá contener una exposición clara de los hechos y fundamentos de derecho en
que basa su oposición a la declaración de abuso o simulación o, en su caso, a la responsabilidad por
el diseño o planificación de los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación.
Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no contestado el contribuyente o el posible
responsable, el Tribunal citará a las partes a una audiencia que deberá fijarse a contar del séptimo día
y no más allá del decimoquinto, contado desde la fecha de la notificación de dicha citación, con el
objeto que expongan sobre los puntos planteados tanto en la solicitud como en la contestación, en
caso que la hubiere.

En caso de que el contribuyente o el posible responsable aporten en esta audiencia nuevos

antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido acceso previo, se le conferirá a éste un plazo de
quince días para emitir los descargos pertinentes. Vencido el último plazo a que se refiere el inciso
anterior, y en la medida que hubiere controversia sobre algún hecho sustancial y pertinente, el Tribunal
abrirá un término probatorio por un plazo de veinte días.

En contra de la resolución que fije los puntos sobre los cuales deberá recaer la prueba, sólo procederá
el recurso de reposición dentro del plazo de cinco días. Concluido el término probatorio, se otorgará a
las partes un plazo de cinco días para efectuar observaciones a la prueba rendida, tras lo cual el
Tribunal resolverá en un plazo de veinte días. El Tribunal apreciará la prueba de acuerdo a las reglas
de la sana crítica y deberá fundar su decisión teniendo en consideración la naturaleza económica de
los hechos imponibles conforme a lo establecido en el artículo 4º bis.

En contra de la resolución que se pronuncie sobre la solicitud procederá el recurso de apelación, el

que deberá interponerse en el plazo de quince días contado desde la notificación respectiva, y se
concederá en ambos efectos.

La apelación se tramitará en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco
días contado desde el ingreso de los autos en la Secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos.

En contra de la resolución de la Corte de Apelaciones procederá el recurso de casación en el fondo o

la forma.

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La liquidación, giro, resolución o multa, que se emitan en cumplimiento de la sentencia firme dictada en
el procedimiento que declare la existencia del abuso o de la simulación o la responsabilidad por el
diseño o planificación de los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación, no serán
susceptibles de reclamo alguno.

Las controversias que surjan respecto al cumplimiento de la sentencia serán resueltas en forma
incidental por el Tribunal que la dictó. En lo no establecido por este Párrafo, y en cuanto la naturaleza
de la tramitación lo permita, se aplicarán las demás normas contenidas en el Título II de este Libro.

Facultades para el Presidente de la República (art. 5º)

Suscribir convenios internacionales que eviten que las rentas tributen doblemente.

En 1997 Chile inició el proceso de negociación bilateral de convenios para evitar la doble tributación y
prevenir la evasión fiscal con relación a los impuestos a la renta y al patrimonio.

Actualmente Chile a suscrito convenios con aproximadamente 35 países, entre ellos Argentina,
España, Brasil, Canadá, Colombia, México, Rusia, Dinamarca, Francia, Suecia, Perú, Reino Unido,
etc.

En la pagina del SII esta la información de los convenios internacionales.

Atribuciones o facultades al S.I.I. (art.6º)

Director:
1º.- Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir
instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. Podrá, asimismo,
disponer la consulta pública de proyectos de circulares, o instrucciones que estime pertinente, con el
fin de que los contribuyentes o cualquier persona natural o jurídica opine sobre su contenido y efectos,
o formule propuestas sobre los mismos.

2º.- Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le
formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades y, en general, toda otra
persona. Para este último caso, el Servicio, mediante resolución, regulará entre otras materias, el
plazo en que debe pronunciarse, la forma en que se deberá presentar la consulta y su tramitación,
contemplando un procedimiento que permita al consultante imponerse sobre el estado de la misma, a
través del sitio web del Servicio, en el cual se publicarán, entre otras cuestiones, la fecha de
presentación, un extracto de la materia consultada, los trámites intermedios con sus respectivas fechas
y la respuesta a la consulta. Asimismo, el Servicio mantendrá un reporte actualizado y de carácter

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público en su sitio web, informando la fecha de presentación de las consultas formuladas, nombre o
razón social y rol único tributario del peticionario, un extracto de la materia y su fecha de respuesta.

3º.- Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando “por orden del
Director”.

4º.- Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o

disposiciones.

5º.- Disponer la colocación de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento

tributario, en locales y establecimientos de servicios públicos e industriales y comerciales. Será
obligatorio para los contribuyentes su colocación y exhibición en el lugar que prudencialmente
determine el Servicio.

6º.- Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos Internos de otros países para los
efectos de determinar la tributación que afecta a determinados contribuyentes. Este intercambio de
informaciones deberá solicitarse a través del Ministerio que corresponda y deberá llevarse a cabo
sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las
declaraciones tributarias.

7°. Conocer del recurso jerárquico, el que para efectos tributarios procederá en contra de lo resuelto en
el recurso de reposición administrativa establecido en el artículo 123 bis y sólo podrá fundarse en la
existencia de un vicio o error de derecho al aplicar las normas o instrucciones impartidas por el
Director o de las leyes tributarias, cuando el vicio o error incida sustancialmente en la decisión
recurrida. Desde la interposición del recurso jerárquico y hasta la notificación de la resolución que se
pronuncie al respecto, se suspenderá el plazo para interponer el reclamo establecido en el artículo
124, salvo que su interposición se declare fundadamente como inadmisible por manifiesta falta de
fundamento.

8°. Implementar, de acuerdo con las políticas que fije el Ministerio de Hacienda mediante decreto,
todas las medidas tendientes a fomentar y promover el uso de documentos tributarios y el empleo de
medios tecnológicos.

Director Regional
1º.- Absolver las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias, las que serán
tramitadas conforme a las mismas reglas a que se refiere el número 2, letra A, inciso segundo del
presente artículo.

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2º.- Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación, en los casos a que se refiere el Título I
del Libro Segundo.

Apremio: dar importancia, aplicar medida de presión, el cual debe ser solicitadas por el DR y aplicadas
por el juez.

Percibido: Esta en conocimiento.

Ojo artículo 95° CT: una vez solicitado el apremio, este es inapelable.

3º.- Aplicar, rebajar, suspender o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.

4º.- Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en
los casos expresamente autorizados por la ley ciñéndose estrictamente a las políticas de condonación
fijadas conforme al artículo 207. Sin embargo, la condonación de intereses o sanciones podrá ser
total, si el Servicio incurriere en error al determinar un impuesto, o cuando dichos intereses o
sanciones se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente. Para rechazar la solicitud de
condonación total en estos casos, el Director Regional deberá emitir una resolución en la que
fundadamente señale las razones por las que se trata de una causa imputable al contribuyente.

Art 207: hay un reglamento para las políticas de condonación.

5º.- Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que se promuevan, incluso
corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las
resoluciones, liquidaciones o giros de impuestos. Sin embargo, el Director Regional no podrá resolver
peticiones administrativas que contengan la misma causa de pedir y se funden en los mismos
antecedentes presentados previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional o administrativa,
salvo el caso previsto en el artículo 132 ter. El procedimiento, que se llevará en un expediente
electrónico, deberá promover la solución de vicios o errores manifiestos y evitar dilaciones
innecesarias, independientemente de si los vicios o errores fueron oportunamente alegados o no por el
contribuyente. Deberán recibirse todos los antecedentes que se acompañen durante la tramitación del
procedimiento y darse audiencia al contribuyente para que diga lo propio a sus derechos. El Servicio
deberá resolver fundadamente dentro del plazo de sesenta días contados desde la presentación de la
petición administrativa. De estimarlo necesario, el Servicio deberá requerir, por la vía más expedita,
antecedentes adicionales que permitan resolver la petición administrativa. La prueba rendida deberá
apreciarse fundadamente y lo resuelto no será susceptible de recurso o reclamación.

6º.- Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y
Aduaneros, que incidan en materias de su competencia. Cuando dichas sentencias sean dictadas en
procesos de reclamación, la facultad de disponer el cumplimiento administrativo de las mismas

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comprende la potestad de girar las costas que en ellas se decreten cuando resulte vencido el
contribuyente.

7º.- Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgánico del Servicio,
actuando “por orden del Director Regional”, y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamentos, el
cumplimiento de otras funciones u obligaciones.

8º.- Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o
contribuciones de cualquiera especie las cantidades que le deban ser devueltas por pagos en exceso
de lo adeudado o no debido por ellos. La resolución que se dicte se remitirá a la Contraloría General
de la República para su toma de razón.

9º.- Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los números 5º y 6º
de la presente letra, la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a
título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirán a la
Contraloría General de la República para su toma de razón.

10º.-Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o

disposiciones de orden general o particular. Sin perjuicio de estas facultades, el Director y los
Directores Regionales tendrán también las que les confieren el presente Código, el Estatuto Orgánico
del Servicio y las leyes vigentes. Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, deberán
ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director.

Faculta a la corte suprema para resolver contiendas relativas a la

interpretación y aplicación de las leyes tributarias (art. 7º)
Artículo 8º.- Para los fines del presente Código y demás leyes tributarias, salvo que de sus textos se
desprenda un significado diverso, se entenderá:

1º.- Por “Director”, el “Director de Impuestos Internos”, y por “Director Regional”, el “Director de la
Dirección Regional del territorio jurisdiccional correspondiente”.

2º.- Por “Dirección”, la “Dirección Nacional de Impuestos Internos”, y por “Dirección Regional”, aquella
que corresponda al territorio jurisdiccional respectivo.

3º.- Por “Servicio”, el “Servicio de Impuestos Internos”.

4º.- Por “Tesorería”, el “Servicio de Tesorería General de la República”.

5º.- Por “contribuyente”, las personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores de
bienes ajenos afectados por impuestos.

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6º.- Por “representante”, los guardadores, mandatarios, administradores, interventores, síndicos,
liquidadores y cualquiera persona natural o jurídica que obre por cuenta o beneficio de otra persona
natural o jurídica.

7º.- Por “persona”, las personas naturales o jurídicas y los “representantes”.

8º.- Por "residente", toda persona que permanezca en Chile, en forma ininterrumpida o no, por un
período o períodos que en total excedan de 183 días, dentro de un lapso cualquiera de doce meses.

9º.- Por “sueldo vital”, el que rija en la provincia de Santiago. Para todos los efectos tributarios, los
sueldos vitales mensuales o anuales, o sus porcentajes se expresarán en pesos, despreciándose las
cifras inferiores a cincuenta centavos, y elevando las iguales o mayores a esta cifra al entero superior.

Artículo 8º.- Para los fines del presente Código y demás leyes tributarias,
salvo que de sus textos se desprenda un significado diverso, se entenderá:
10º.- Por “unidad tributaria”, la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la ley y
permanentemente actualizado, sirve como medida o como punto de referencia tributario; y por “unidad
tributaria anual”, aquélla vigente en el último mes del año comercial respectivo, multiplicada por doce o
por el número de meses que comprenda el citado año comercial. Para los efectos de la aplicación de
sanciones expresadas en unidades tributarias, se entenderá por “unidad tributaria anual” aquella que
resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de aplicarse la sanción.
La unidad tributaria mensual o anual se expresará siempre en pesos, despreciándose las cifras
inferiores a cincuenta centavos, y elevándose las iguales o mayores a esta suma al entero superior.

11º.- Por “índice de precios al consumidor”, aquél fijado por el Instituto Nacional de Estadística.

12º.- Por “instrumentos de cambio internacional”, el oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos instrumentos que según las leyes, sirvan para
efectuar operaciones de cambios internacionales.

13º.- Por “transformación de sociedades”, el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurídica.

14°.- Por "Grupo Empresarial", el definido en el inciso segundo del artículo 96 de la ley N° 18.045 de
Mercado de Valores.

15°.- Por "sitio web" del Servicio, el dominio www.sii.cl.".

16°.- Por "sitio personal" , el medio electrónico que, previa identificación, le permite al contribuyente o
al administrador de una entidad sin personalidad jurídica ingresar al sitio web del Servicio a través de
una conexión segura, con el objeto de comunicarse con éste, efectuar trámites personales o tomar
conocimiento de las actuaciones de aquel. Dentro del sitio personal habrá una "carpeta tributaria

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electrónica" que contendrá una base de datos administrada por el Servicio, que recopilará, integrará y
actualizará en conformidad a la ley la información relativa a la identidad tributaria y ciclo de existencia
de un contribuyente o entidad sin personalidad jurídica. Asimismo, en el sitio personal se alojarán los
"expedientes electrónicos" que contendrán el registro electrónico de escritos, documentos,
resoluciones, actas de audiencias y actuaciones de toda especie que se presenten o verifiquen en
todos los procedimientos administrativos relacionados con la fiscalización y las actuaciones ante el
Servicio. Tales antecedentes serán registrados y conservados íntegramente en orden sucesivo
conforme a su fecha de presentación o verificación a través de cualquier medio que garantice su
fidelidad, integridad y reproducción de su contenido. No obstante, el Servicio, de oficio o a petición del
contribuyente, podrá excluir antecedentes calificados como voluminosos, debiendo en ese caso
mantener un resumen o índice que permita identificar las actuaciones realizadas y los antecedentes
presentados. En cualquier caso, el Servicio no exigirá al contribuyente la presentación de
antecedentes que ya contenga el expediente electrónico. En caso de que los documentos o escritos
acompañados se encuentren en blanco, sin las menciones necesarias o no sean los exigidos por las
normas legales, se tendrán por no presentados; sin perjuicio de las sanciones que procedan por
incumplir las referidas normas legales. Una vez acompañados los escritos, documentos y demás
actuaciones, será responsabilidad del Servicio velar por su almacenamiento, integridad y protección,
evitando su pérdida o modificación posterior. Los expedientes electrónicos podrán incluir antecedentes
que correspondan a terceros, siempre que sean de carácter público o que no se vulneren los deberes
de reserva o secreto establecidos por ley, salvo que dichos terceros o sus representantes
expresamente lo hubieren autorizado. Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen la
información contenida en los expedientes electrónicos deberán cumplir con lo dispuesto en el artículo
35 de la ley N° 19.628, sobre Protección de la Vida Privada, así como con las demás leyes que
establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o antecedentes que obren en los expedientes
electrónicos. Los antecedentes que obren en los expedientes electrónicos podrán acompañarse en
juicio en forma digital y tendrán valor probatorio conforme a las reglas generales.+

17°.-Salvo que alguna disposición legal establezca algo distinto, se entenderá por "relacionados":
El controlador y las controladas. Se considerará como controlador a toda persona o entidad o grupo de
ellas con acuerdo explícito de actuación conjunta que, directamente o a través de otras personas o
entidades, es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título posee o tiene derecho a más del 50% de las
acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a voto en la junta de accionistas o de
tenedores de cuotas de otra entidad, empresa o sociedad. Estas últimas se considerarán como
controladas. Para estos efectos, se entenderá que existe un acuerdo explícito de actuación conjunta
cuando se verifique una convención entre dos o más personas o entidades que participan

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simultáneamente en la propiedad de la sociedad, directamente o a través de otras personas naturales
o jurídicas controladas, mediante la cual se comprometen a participar con idéntico interés en la gestión
de la sociedad u obtener el control de la misma.

Todas las entidades que se encuentren bajo un controlador común.

Las entidades y sus dueños, usufructuarios o contribuyentes que a cualquier otro título posean,
directamente o a través de otras personas o entidades, más del 10% de las acciones, derechos,
cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas.

El gestor de un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario respecto de la asociación o

negocio en que tiene derecho a más del 10% de las utilidades. Asimismo, los partícipes de un contrato
de asociación u otro negocio de carácter fiduciario respecto de la asociación o negocio en que tengan
derecho a más del 10% de las utilidades.

Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los literales c) y d) anteriores, que
no se encuentren bajo las hipótesis de las letras a) y b), se considerarán relacionadas entre sí.

Las matrices o coligantes y sus filiales o coligadas, en conformidad a las definiciones contenidas en la
ley N° 18.046.

Artículo 8º ter.-
Los contribuyentes tendrán derecho a que se les autoricen los documentos tributarios que sean
necesarios para el desarrollo de su giro o actividad.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deben emitir dichos documentos, la autorización
procederá previa entrega de una declaración jurada simple sobre la existencia de su domicilio y la
efectividad de las instalaciones que, de acuerdo a la naturaleza de las actividades o giro declarado por
el contribuyente, permitan el desarrollo de los mismos, efectuada en la forma y por los medios que
disponga el Servicio.

Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización del Servicio.

Las autorizaciones otorgadas conforme a este artículo podrán ser diferidas, revocadas o restringidas,
por la Dirección Regional, mediante resolución fundada a contribuyentes que se encuentren en
algunas de las situaciones a que se refieren las letras b), c) y d) del artículo 59 bis, y sólo mientras
subsistan las razones que fundamentan tales medidas, y a contribuyentes respecto a los cuales se
haya dispuesto un cambio total de sujeto de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° del decreto ley
N°825, de 1974.

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Artículo 59 bis.-
Con el propósito de asistir a los contribuyentes y prevenir el incumplimiento tributario originado en
actuaciones u omisiones del propio contribuyente o de terceros, el Servicio podrá solicitar la
comparecencia de los contribuyentes que se encuentren en las situaciones que se señalan a
continuación, las que podrán comparecer personalmente o representadas:

Presenten inconsistencias tributarias respecto de los datos registrados en el Servicio o respecto de

información proporcionada por terceros, por montos superiores a 2.000 unidades tributarias mensuales
durante los últimos 36 meses, excepto aquellos contribuyentes que se encuentran cumpliendo
convenios de pago ante el Servicio de Tesorerías.

Incurran reiteradamente en las infracciones establecidas en los números 6, 7 o 15 del artículo 97. Para
estos efectos, se entenderá que existe reiteración cuando se cometan dos o más infracciones en un
período inferior a tres años.

Con base en los antecedentes en poder del Servicio se determine fundadamente que el contribuyente
no mantiene las instalaciones mínimas necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado
ante el Servicio o que la dirección, correo electrónico, número de rol de avalúo de la propiedad o
teléfono declarados para la obtención de rol único tributario, la realización de un inicio de actividades o
la información de una modificación, conforme con los artículos 66, 68 y 69, según corresponda, sean
declarados fundadamente como falsos o inexistentes.

Que el contribuyente esté formalizado o acusado conforme al Código Procesal Penal por delito
tributario o sea condenado por este tipo de delitos mientras cumpla su pena. En estos casos, el
Servicio deberá notificar al contribuyente conforme con las reglas generales e indicar detalladamente
las razones por las que se solicita la comparecencia, el plazo para comparecer, el funcionario a cargo
de la actuación y los demás antecedentes que permitan al contribuyente actuar en forma informada.
En caso de que el contribuyente no comparezca o, si comparece, no aclare las materias específicas
señaladas por el Servicio, se dictará una resolución fundada dando cuenta del hecho.

Incisos del art. 59 bis Importantes: número 6, 7, 15

La presentación maliciosa de la declaración jurada simple a que se refiere el inciso segundo,

conteniendo datos o antecedentes falsos, configurará la infracción prevista en el inciso primero del
número 23 del artículo 97 y se sancionará con la pena allí asignada, la que se podrá aumentar hasta
un grado atendida la gravedad de la conducta desplegada, y multa de hasta 10 unidades tributarias
anuales.

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Artículo 8º quáter.-
El Servicio publicará y mantendrá actualizada y a disposición del contribuyente en su sitio personal, la
información referida a la adopción y vigencia de cualquiera de las medidas a que se refiere el artículo
anterior.

En caso que el Servicio no publique y mantenga dicha información en estos términos, no procederá
que se difiera, revoque o restrinja las autorizaciones establecidas en el artículo precedente.

20 de septiembre 2021
Artículo 53:
Reajuste e intereses, es decir, reajustar la deuda, traerla al valor actual, reconstruyendo el factor de
corrección monetaria.

Se toma en consideración: Fecha real de pago/fecha legal de pago, así obteniendo el factor de
corrección monetaria, el cual se aplica con 2 meses de desfase, entre la fecha real de pago y la legal.
Ese porcentaje se aplica aproximado con 1 decimal, determinando así el monto (porcentaje) que se
aplica al impuesto, reajustándolo, obteniendo el impuesto realmente adeudado (actualizado al día de
hoy).

Fecha real y fecha legal de pago tiene 2 meses de desface, es decir, si la fecha legal de pago es
marzo, necesito el IPC de enero (desface hacia atrás). Los índices del IPC se obtienen por la página
del SII.

Formulario 29: declaración y pago simultaneo de impuestos: IVA, segunda categoría, ILA, tabaco,
alcoholes, es decir, principalmente a los impuestos indirectos, al consumo, uso de la riqueza.
Impuestos de retención, traslación y recargo. El periodo que se menciona es el dónde ocurren los
hechos económicos, no el periodo tributario (¿?) Fecha de pago del formulario 29, es desde el 20 del
mes siguiente.

Ejemplo:

IPC jul/21 109,76

= =1,0452337.. .
IPC Abril /20 105,01
Para calcular el reajuste este monto hay que sacarle la diferencia de 100%, por lo tanto, seria 4,5%,
ese sería el factor de reajuste, que se suma al monto impuesto y se obtiene el monto adeudado.

Adicionalmente, se tiene que aplicar una indemnización al Estado, el cual corresponde a un 1,5% por
cada mes o fracción de mes.

Ejemplo: Haciendo el supuesto que el impuesto en cuestión se debía pagar el 13 de junio/2020

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Paz Agüero Contreras

↘ 12/06/20 al 30/06/20 🡺 1
↘ 07/20 al 12/20 🡺 6 meses
↘ 01/21 al 09/21 🡺 9 meses
↘ En total debe 16 meses, a los cuales hay que aplicarle el 1,5%.

Articulo 97/11
▪ 10% de multa por el primer mes o fracción de mes.
▪ + 2% por cada mes o fracción de mes adicional.
▪ Con un tope de 30%.
✶ Si fuera en un proceso de fiscalización, sin aviso previo le va a girar el impuesto y sus multas,
la cual corresponde a un 20% por el primer mes o fracción, + un 2% por cada mes o fracción de
mes adicional, con un tope del 60%.
☼ Existe una tabla de condonación, que se aplica a los intereses y multas. En el caso del
ejemplos de un 55% que se condona (pago por internet).
↘ OJO: Condonación no se debería aplica si un contribuyente no facilita un proceso de
fiscalización.
Artículo 63:
citación de única oportunidad de desvirtuar un cobro, de rectificar, modificar, etc por parte del
contribuyente. Si no asistencia a esta instancia prescribe la oportunidad de reclamar. Si se asiste se
puede pedir una prórroga, pero se da con una razón de peso presentada por el contribuyente.

Oportunidad de resolver un problema sin llegar a un juicio.

Cuando uno es notificado a una cita por el artículo 63° automáticamente se prorroga 3 meses el plazo.

El contribuyente tiene la oportunidad de desvirtuar cobros.

Volver e escuchar esto!!!! (min 41)

Una no respuesta a esta cita o una respuesta insatisfactoria no debería dar lugar a condonaciones.

***

Ejemplo contribuciones 🡺 impuesto territorial, al uso del territorio. Determinado por la administración, el
cual lo divide en 4 cuotas anuales, abril, junio, septiembre, noviembre (los meses que tienen 30 días).

Cuando el impuesto vence el último día del mes, no hay fracción de mes. Lo mismo pasa con el imp.
Global complementario, imp. A la renta, etc.

23 de Septiembre 2021
Actuaciones del SII:
Acción que realiza el servicio con relación a un contribuyente en particular.

**También hay acciones que presentan los contribuyentes al SII: por ejemplo, comparecer, etc.

Notificar: poner en conocimiento al contribuyente algo con respecto a el mismo.

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2do Semestre 2021
Paz Agüero Contreras
La acción fiscalizadora es prioridad del SII, el CT consagra la acción fiscalizadora con todo lo que se
relaciona con impuestos internos.

Citación: para que el contribuyente comparezca en un plazo determinado.

Liquidar: puede ser con o sin trámite previo (el cual suele ser la citación).

Girar.

Realización de Auditorías.

¿En que momentos se realizan estas actuaciones del SII?

Se realizan siempre en días y horas hábiles. Para gestiones administrativas se considerarán días
inhábiles los feriados y los sábados.

Todos los días

Regla general menos los
feriados
Dias hábiles
Regla especial Son inhábiles son
para la actuación sabados y
del SII festivos.

Si la gestión que se debe hacer es judicial y tiene un plazo fatal hay una indicación especial en la
puerta del SII, donde se especifica la dirección y con quien acudir para que reciba los documentos en
cuestión.

Horas hábiles: de 08:00 a 20:00 hras

Las actuaciones del SII podrían especialmente, ocurrir en días y horarios inhábiles, cuando la
naturaleza de lo que se va a fiscalizar así lo requiera, por ejemplo, al fiscalizar un local nocturno como
un bar, discoteque, etc.

Tipos de ACTUACIONES
NOTIFICACIÓN:
poner en conocimiento del contribuyente alguna actuación del SII. Los efectos de lo que se esta
notificando, se inicia en el momento en que se entiende que la persona esta notificada.

Tipos de Notificación:

1. Notificación personal; asiste un funcionario del SII en persona busca al contribuyente para
hacer la notificación.
2. Notificación por Cédula: También asiste un funcionario y lleva la carta o “cedula” al domicilio del
contribuyente (que es la que el contribuyente indico en su inicio de actividades). Si no hay
nadie se le puede entregar la cedula a una persona adulta** que este en el domicilio. Si no hay

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Paz Agüero Contreras
nadie puede lanzar la cedula al domicilio, si esta sufre algún daño en esa situación es
responsabilidad del contribuyente y de todas maneras se da por notificado.
**Persona adulta es una persona que ha dejado de ser impúber, mujeres mayores de 12 o más y
hombres de 14 años o más.
3. Notificación por Carta Certificada: En la parte de atrás de la carta va el timbre de recepción en
el correo, y desde la fecha de este hecho, al 3er día es cuando se entiende notificado al
contribuyente.
Los carteros pueden pasar hasta 3 veces, luego dejan un aviso al correo de que no se recibió la carta
y esta podría ser devuelta al SII.
En una casilla de correo puede estar hasta 15 días.

Si en una instancia de que la carta es devuelta en el SII, se aumenta automáticamente el plazo de

prescripción que establece el art. 200 y 201 del CT.

4. Se puede notificar por Correo Electrónico cuando el contribuyente así lo solicite expresamente
o acepte ser notificado de esta manera.
5. Aviso en el diario oficial: facultad del director del SII y el director regional.
6. Aviso Postal Simple: Por ejemplo las contribuciones.
***Existe una sugerencia en la norma que se envíe adicionalmente siempre un correo electrónico, pero
esto no es obligación para el funcionario del SII.
¿A quién se notifica?
▪ Contribuyente persona natural
▪ Persona jurídica 🡺 Representante legal (3ro responsable)
▪ Comunidades: las mas corrientes son las comunidades hereditarias, las de los condominios o
edificios, etc. Estas ultimas pueden tener personalidad jurídica, las cuales nombran un
administrador, que pudiera ser un mismo comunero o un administrador contratado. Esto debe
estar informado al SII con un documento ante notario donde todos los comuneros certifican que
nombraron a este administrador que los representa.
↘ Las comunidades hereditarias nacen cuando muere una persona natural. Hay 3
años para repartir esa herencia. Cuando se reclama la herencia se va al registro civil
para sacar la posición efectiva, y se recomienda hacerla a beneficio de inventario,
para que con los activos se paguen los pasivos de la herencia, de lo contrario el
hereditario se hace deudor solidario del difunto. Si se tienen más pasivos que
activos, hay un orden para pagarlos, el cual hace que se le de prioridad a ciertas
deudas, el SII esta como en el 8vo lugar.
Sociedad en liquidación: Esto puede ser porque el objeto de la sociedad cumplió su plazo, porque se
disuelve la sociedad por otro motivo, etc.
Esto se debe informar al SII y se debe informar quien es el “LIQUIDADOR” que es una persona ajena,
que determina cuando se venden los bienes, como se pagan los pasivos, y saca la liquidación para
repartir a los socios.

Sociedad en Quiebra: Un juez tiene que nombrar un “SINDICO”, que es una persona inscrita para esta
tarea. También podría sugerir una persona especifica por la empresa en quiebra y aceptada por el
juez.

La misión del sindico es reflotar la empresa (Ejemplo es el caso de la formación de la S.A. Blanco y
Negro cuando quebró Colo Colo). Si no se puede, se debe liquidar la empresa.

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Artículo 9°: Comparecencia.

Comparecer: puede ser administrativa o judicial. El contribuyente se presenta ante una autoridad.
Puede ser de forma personal o representada. Es presentarse, concurrir, acudir al llamado de la
autoridad.

Puede ser personal o representada, y esta última debe ser por mandato (el cual es ante notario por
ordenanza del SII).

La representación puede ser legal, es decir, estoy obligado a ser representado, por ejemplo, en el caso
de los menores de 18 años, o alguna persona que ha sido declarada interdicto.

La representación voluntaria requiere solamente de un mandato, que requiere solamente estar escrito
y especificar el motivo y datos que determinen la situación. En contribuyente que firma el mandato
tiene que firmar ante notario (indicación interna del SII).

Agencia Oficiosa: Cuando alguien hace un trámite por otra persona. Requiere que el contribuyente
rectifique que la acción debía hacerse.

Mandato:
Gestión Administrativa:

● Inicio de actividades
● Timbrar documentos
● Otras gestiones administrativas
Gestión judicial:
● Escritura pública.
Medios de Fiscalización:
Todo nace con la obligación tributaria (cuando respecto a esa persona se da el hecho grabado).

El 90% de las declaraciones son de autodeterminación.

Ejemplo declaración de Impuestos

Primero el SII hace una revisión, en primera instancia por un sistema electrónico.

Diferencias entre el SII y lo que el contribuyente declaro, hace que esa declaración salga
OBSERVADA.

Si un contribuyente asiste al SII a preguntar por una observación en la declaración de renta, desde esa
fecha se entiende por notificado, entonces solo tiene un mes para declarar (mala idea).

Citación bajo el Art. 63° es la única oportunidad para resolver el problema por el contribuyente. Desde
que se entiende por notificado por el articulo 63° se aumenta en 3 meses el plazo de prescripción.

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Cuando me notifican, tengo un mes para responder, puedo pedir una prórroga que puede ser dada
solo una vez y ser hasta un mes.

27 de Septiembre 2021
Prácticamente el 100% de las gestiones administrativas del SII se pueden hacer representados,
mediante mandato.

Hoy en día prácticamente todo se hace por internet, siendo muy pocas las gestiones que se hacen en
el servicio propiamente tal.

Medios de fiscalización.

El contribuyente presenta una declaración de impuestos y/o antecedentes por parte del contribuyente.

El orden que da la profesora en su exposición es el orden lógico que uno pensaría de un proceso de
fiscalización, sin embargo, eso no significa que en la realidad un proceso podría comenzar desde una
etapa por ejemplo de giro de impuestos, sin pasar antes por los pasos anteriores.

Articulo 72 al 92 bis, el CT obliga a bancos, instituciones financiera, etc, a informar al SII de ciertos
hechos económicos.

Con toda esta información el SII arma la declaración de renta que propone. El ultimo “enter” de la
declaración electrónica es una declaración jurada donde uno declara que esos son los ingresos que
debo declarar, lo cual tiene un peso legal. Si esta información no fuera completamente real, se podría
pensar que existe una intención de defraudar al fisco. Si en un eventual juicio, se demuestra que hay
intención eso consiste un delito (diferente a la negligencia) donde se supone premeditación y alevosía
el en acto.

El SII puede citar al contribuyente por el artículo 63, hay otros que pueden citar, sin embargo, este
articulo se destaca porque es la única oportunidad del contribuyente para rectificar cobros, etc,
además esta citación aumenta en 3 meses el plazo de prescripción. Este articulo es una facultad que
tiene el SII, podría no citarlo por este artículo.

Hay situaciones donde el articulo 63 es un trámite previo, es decir que si no lo citan podría anularse,
este es el caso del 4to quinques, cuando hay sospecha de abuso o simulación. El director tiene 9
meses para hacer esta solicitud previo…..????

Los 9 meses se cuentan desde que el contribuyente da respuesta a la citación.

Luego de la liquidación hay dos opciones por el contribuyente, puede aceptar o rechazar. Si rechaza
eso lo tiene que hacer ante el tribunal tributario aduanero. En este caso el plazo se suspende (eso

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Derecho Tributario
2do Semestre 2021
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ocurre cuando ocurre un hecho que hace imposible contar el plazo). El tiempo transcurrido en la
suspensión se suma al final…

Luego de la suspensión 🡺 reanudación

(ejemplos: perdida de libros de contabilidad, contribuyente fuera del territorio, etc)

Suspensión: tiempo en que no se puede hacer una acción.

Luego de interrupción 🡺 nuevo plazo

(ejemplo notificación de un giro)

Articulo 59: consagra en la persona del SII la acción fiscalizadora. Dentro de los plazos de prescripción
el SII podrá llevar a cabo procedimientos, etc..

Ejemplo IVA 03/2018

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2do Semestre 2021
Paz Agüero Contreras

Nace un
nuevo plazo
15/09/21 11/05/2024

Reclama: Notificación de 3 años

20/06/21 giro
20/02/21
Suspende el Sentencia
Nace un conteo del plazo. 4 meses
nuevo plazo 01/01/2024
10/01/21
Interrupción:
90 días
Notificación de
liquidación
Termino

13/04/2018 13/04/2021
1 mes para
responder 13/07/2021
20/04/2020

Notificación 21/05/2020
Citación art. 63°

26/04/2020

Prorroga 1 mes

Perdió los libros 13/08/2021

de contabilidad
3 meses (acuerdo con
fiscalizador) 13/11/2021

Suspención

El SII no puede volver a un periodo ya revisado, solo si estuvieran revisando otras cosas. A no ser que
se este revisando un delito tributario y ese periodo está incluido en lo que está en el fraude, se vuelve
a abrir el periodo.

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El sii le da 9 meses a los fiscalizadores para recopilar información. Puede citar a través del 63, pero
podría usar otros, por ejemplo, subir información a la página. Estos 9 meses NO amplían el plazo de
prescripción.

Una vez que ya se tiene la información que se necesita, el fiscalizador le debe informar al
contribuyente que empezó la fiscalización propiamente tal.

***Si es iva son 3 meses.

Artículo 59 bis:
Como una forma de ayudar al contribuyente, para prevenir incumplimiento tributario, el sii puede
solicitar la comparecencia del contribuyente. El plazo lo da el fiscalizador. Esto ocurre generalmente
cuando ocurren inconsistencias, es decir diferencias entre lo declarado y lo que tiene registrado el sii.

Si el contribuyente no asiste no pasa nada, pero queda consignado en su ficha, pudiendo ser liquidado
después de esa instancia.

**Si por ejemplo se pierden los libros, mínimo van a suspender el plazo un mes, pero es con acuerdo
con el fiscalizador.

b) por ejemplo, entregar declaraciones juradas erróneas, no mostrar información, etc.

c) (grave)

**diapo 12

No se aplican multas, ni intereses si el error es por culpa del sii, o por un tema de interpretación.

30 de septiembre 2021
Artículo 60:
Facultad del sii de revisar los balances y libros contables. Esto es importante porque el Sii le puede
pedir lo que quiera al contribuyente, no hay limite en eso, y el contribuyente no se debe negar a
entregar esta información. El sii hasta podría pedir la clave de acceso para revisar la sesión personal.

Exceptuados de declarar: Familiares y también quienes están amparados en el secreto profesional.

La contabilidad no es secreta, el sii tiene toda la facultad de pedir esta información.

60 ter: El sii podría obligar a una cierta de empresas a ingresar cierta información a algún sistema
informático, etc. Es decir, el sii puede obligar al contribuyente a ingresar información en un formato
especifico. (obligación accesoria y de información).

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60 quater:
Existen distintos tipos de acciones de auditoría, está el reproceso, confrontación de datos,
confrontaciones cruzadas, etc. Se podrían inventar otros procedimientos, lo importante es lograr
determinar que lo que el contribuyente informo es lo real.

Secreto bancario: saldo de cuenta corriente y movimientos. Esto es más dirigido a la persona natural, a
las empresas como deben contabilizar los movimientos de la cuenta corriente, de todas maneras, esta
presentado esto en la contabilidad. Sin embargo, si a una persona natural se le esta investigando por
un delito tributario, ahí podría ser solicitada esta información por el director del sii o la justicia ordinaria,
es decir, jueces.

62 ter:
el director de un país puede compartir la información con el otro país, hay convenios que obligan a
compartir esta información (convenios o contratos de reciprocidad).

Artículo 63:
facultad de sii de citar al contribuyente para que este rectifique, aclare, haga algo con respecto a un
impuesto en particular. Puede solicitar una prorroga de hasta un mes en esta oportunidad. Es la única
oportunidad de contribuyente de solucionar la solución para solucionar la sotuacion sin llegar a un
juicio. Aquí igual se cobran las multas e intereses.

Contenido de la citación (diapo 15): debe ser de fácil entendimiento, no debiera ser necesario que un
abogado la interprete.

Si la citación la firma el jefe de la oficina del delito tributario es grave.

Hay acciones que necesitan que el sii cite si o si al contribuyente, ya que es un acto previo obligatorio
para ello. Por ejemplo, en art 4to quinques. En este caso, el contribuyente tiene un mes para
responder, y hay 9 meses desde que el contribuyente se entiende notificado, con todo eso lo que
prevalece es el plazo de prescripción.

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2do Semestre 2021
Paz Agüero Contreras

20/10/21

20/10/21
20/07/21
10/05/21
20/07/18 (3 Plazo original
Citación 63°
años antes) 11/06/21

11/02/22
11/05/21

20/10/21

Va a preguntar sobre las notificaciones, citaciones.

Una vez notificado hay un mes para responder. El contribuyente debe asistir en día hábil dentro de
este plazo con la carta para su citación. En esa instancia puede pedir la prórroga, siempre presentando
argumentos entendibles. Si esta prorroga no se acepta esto se debe notificar por escrito, a través de
una carta. También si la prorroga concedida es menor a la solicitada también le deben notificar por
escrito. Si la prorroga es aceptada como la pide el contribuyente, normalmente con la letra del
fiscalizador eso se consigna en el acta de la citación.

Para no tergiversar lo mejor es hacer la…. (¿?) de forma escrita.

En la citación el fiscalizador podría,

Aceptar mi rectificación

Aceptar parte

No aceptar nada

Diferencias de interpretación, por ejemplo, si una circular no concuerda con la ley, el fiscalizador debe
determinar eso. En ese caso aplica criterio de quien fiscaliza y el director.

Hasta el artículo 63° entra en la prueba del apunte

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