AUDITORIA - RT 37

E.E.C.C. INFORME

EMPRESA AUDITOR

Normas Normas de
Contables Auditoria

Responsabilidad de la Dirección de la entidad de los E.E.C.C

Alcance

 Preparación y Presentación
 Aprobación del Órgano de Administración
 Aplicación del Marco de información contable que corresponde
 Control interno apropiado para que los EECC estén libres de incorrecciones materiales

Condición Básica para Auditar

INDEPENDENCIA

Marco Profesional

RT 34 RT 37 Código de
Ética

Auditoria de Sociedades Auditoria de las restantes Código Unificado FACPCE

que hacen Oferta Pública Entidades Cada Consejo tiene el suyo
(Normas de Audit.Internac) (Normas de Audit.Argentinas)
RT 34

REGLA BASICA SER Y PARECER

Estar libre de cualquier interés que pudiera ser tomado como incompatible.

 Objetividad
 Integridad
 Imparcialidad

Principios Generales:

Una relación o servicio afecta la independencia si:

 Crea una asociación o conflicto de intereses entre el auditor y su cliente

 Coloca al Auditor en la posición de estar auditando su propio trabajo
 Da por resultado que el Auditor actúe en una posición gerencia o de empleado
 Coloca al Auditor en una posición de defensa del Cliente.

Marco Conceptual

El Proceso consiste en

 Identificar amenazas
 Evaluar la Significatividad
 Aplicar Salvaguardas

Res.Tecnica 37 y Código de Ética

Falta de independencia:

 Relación de Dependencia
 Función de gerencia con la entidad
 Relación familiar con el propietario, directores, gerentes
 Ser socio, director o administrador
 Intereses significativos
 Remuneración contingente
 Remuneración pactada en base a resultado del periodo

Relaciones familiares:

 Conyuge o equivalente
 Pariente en línea recta (Abuelo, padre, hijo)
 Pariente en línea colateral hasta 4to grado (Hermanos, Primos, tíos, sobrinos )
 Pariente por afinidad de 2do.grado (Cuñado, yerno, nuera, suegros)

Profesionales alcanzados:

o Contador que emite el informe

o Todos los integrantes del equipo de trabajo
o Todos los socios de la asociación a la que pertenece el firmante del informe

Secreto Profesional
ScCoPnfiafidlzrets





o
o
Principios básicos - Guardar absoluta reserva

DEBER

Puede haber
incorrecciones
- No hacer ninguna revelación sin la autorización expresa del Cliente

Responsabilidad del Auditor:

Contador Público
- Releva a la obligación de guardar secreto en caso de su defensa

Profesional Individual
Socio de una Sociedad de Profesionales
Usualmente trabajan en equipos

MATERIALIDAD – SIGNIFICACION:

Basada en riesgos
DERECHO

Su responsabilidad de Personal – Firma como persona

Seguridad Razonable
NO ES SEGURIDAD TOTAL

ES RAZONABILIDAD
NO ES VERACIDAD

Un E.E.C.C . es “Estimaciones”

(Cifra arbitraria elegida por el auditor)

o La revisión es selectiva

Bajo el criterio de economicidad del control

En base a:
 Naturaleza de lo examinado
 Importancia de las posibles incorrecciones
 Riesgos involucrados
A mayor riesgo menor materialidad

EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

MATERIALIDAD
  Suficiente y adecuada
 Bases muestrales (Conciliación Bancaria)
 Papeles de Trabajo (Respaldo de la Auditoria) Son propiedad del Auditor, fundamentan la
opinión

INFORME:
Parrafo IV Corazón del Informe

En mi opinión los EECC mencionados en el Capitulo I presentan razonablemente la situación

patrimonial al …/../XX, asi como los resultados, EVPN y flujo de efectivo, correspondientes al
ejercicio económico finalizado en esa fecha, de conformidad a las normas contables profesionales
argentinas.

Opinión favorable: “Opinión” “EECC”, “razonablemente”, Significativos” “conformidad”

Opinión modificada por el Auditor

 Incorrecciones significativas
Significatividad: Supera
No generalizadas Salvedad el umbral de
materialidad
Generalizadas Adversa

 Limitaciones al alcance significativo

No generalizadas Salvedad

Generalizadas Abstención

Incorrecciones Limitaciones al alcance

No generalizados Generalizados No generalizados Generalizados
Opinión favorable con Opinión adversa Opinión favorable con Abstención
salvedades salvedades
En mi opinión En mi opinión debido En mi opinión por los Debido a que…. no he
excepto por los a la importancia de los posibles efectos que podido obtener
efectos de la efectos de la situación podrían derivarse de elementos de juicios
situación descripta descripta, no la limitación descripta validos y suficientes como
representan en el párrafo para expresar una opinión
razonablemente.. de auditoría, en
consecuencia me
abstengo de emitir
opinión.
Valuar sus bienes de Los bienes de cambio No se pudo auditar el La participación de otra
cambio a valor de están mal valuados, y arqueo de caja, no se empresa en la Sociedad
reposición. Es solo en mal depreciados, no presenció el cierre de representa el 90% de los
un rubro. se registraron inventario. No circular activos y no puedo ver la
contingencias a tal cliente. información de la otra
relevantes Sociedad.
Otros párrafos del Informe: (después de la opinión)

 Párrafo de énfasis (Incertidumbre, riesgos de empresa)

 Párrafo sobre otras cuestiones (EECC anteriores auditados por otro profesional)
 Informe sobre requerimientos legales y reglamentarios
- Deuda previsional SIPA (Exigible y no exigible)
- Procedimiento sobre Prevención de lavado de activos (UIF)
- Otros requeridos por Organismos de Control (CNV,BCRA, otros)

Cuales son los servicios profesionales en el marco de la RT 37?

Auditoria:

 Auditoria Externa de EECC con fines generales (Secc. III A)

 Auditoria de EECC preparadas de conformidad con un marco de información con fines
específicos (Secc III B)
 Auditoria de un solo EECC o de una parte especifica de un EECC (Sec.III C)
 Auditoria de EECC resumidos (Secc. III D)

Revisión

 Revisión de EECC de periodos intermedios (Secc. IV)

Otros encargos de Aseguramiento

 Otros encargos de aseguramiento en general (Secc. V A)

 Seguridad sobre información contable prospectiva (Secc. V B)
 Controles de una organización de servicios (Secc. V C)

Servicios relacionados

 Procedimientos acordados (Secc. VII A)

 Compilación (Secc. VII B)

Otros Servicios

Certificación:

El contador sin emitir un juicio técnico, constata con documentación respaldatoria.

Informe especial (Secc VII C)

Informe de cumplimiento

INFORME DEL AUDITOR

ESTRUCUTRA

 Titulo
 Destinatario
 Párrafo introductorio
 Responsabilidad de la Dirección en relación a los EECC
 Responsabilidad de Auditor
 Fundamentos de la opinión modificada o calificada en caso de que corresponda
 Opinión
 Párrafo de énfasis
 Párrafo de otras cuestiones
 Información especial requerida por leyes o disposiciones
 Lugar y fecha
 Identificación y firma del Contador