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ROL DEL AUDITOR EXTERNO FRENTE A LOS ESTADOS

CONTABLES

Segú n el rol del auditor externo, cuando estamos frente a los estados financieros
debemos debemos saber que los responsables de los estados financieros son
unica y exclusivamente de el organo administrative de las empresa estos estados
financieros deben estar acompañ ados por un informe de auditoria, preparado
por un auditor externo, quien solo sera responsable del informe de auditoria.

Los estados financieros son preparados por la empresa de acuerdo alas


resoluciones tecnicas que son las normas de contabilidad, estas son normas
adoptadas por las empresas para la aplicacion de sus estados financieros y el
auditor externo a su vez debe regirse por las NIA (Normas Internacionales de
Auditoria). Estas son de exclusiva responsabilidad del Auditor.

Responsabilidad de la dirección de la entidad en relación con los


Estados Finacieros

Alcance de su responsabilidad

 Preparación y presentación, es decir que tiene la responsabilidad


exclusiva de preparar los estados finacieros.

 Aprobación del Organo de administracion, esto quiere decir que


aparte de la preparació n y la presentació n, deben ser formalmente
aprobados por el organo de la administracion para que que pueda haber
objeto de auditoria.

 Aplicación del marco de información contable que corresponda, se


refiere a que estos marcos pueden ser diferentes segú n el tipo de
sociedad, por lo que se debe tener en cuenta cual sera el marco de
informacion aplicable.

 Control interno apropiado para que los estados finacieros esten


libres de incorrecciones materiales. esto implica que debe haber un
registro contable adecuado, el cual el auditor evaluara .
CONDICION BASICA PARA AUDITAR:

La Independencia: Regla bá sica, SER Y PARECER , significa que no podemos


prestar servicios que puedan en apariencia hacer dudar frente a terceros que
son independiente.

Estar libre de cualquier interes que pudiera ser tomado como incompatible con
estos tres principios que son:

 Objetividad
 Integridad
 Imparcilaidad

Principios Generales en materia de independencia

Una relación o servicio afecta la independencia si:

 Crea una asociación o conflicto de interes entre auditor y el cliente


de auditoria. Por ejemplo que se establezca algun tipo de sociedad con el
cliente.
 Colocar al auditor en la posición de estar auditando su propio
trabajo. no le prestaria la misma objetividad.
 Da por resultado que el auditor actúe en una posición gerencial o de
empleado del cliente. No es recomendable , ya que el gerente una de sus
funciones es aprobar los estados finacieros.
 Coloca al auditor en una posicion de defensa del cliente.

Marco conceptual de la independencia

 Se basa en principios más que en reglas

 El proceso consiste en:

 Identificar amenazas
 Evaluar su significatividad
 Aplicar salvaguardas

Amenazas

 Interes Propio
 Auto-revision
 Abogacia
 Familiaridad
 Intimidacion
Codigo de Etica Profesional de la independecia Enfoque

 Se basa en reglas y no en principios

 Falta de Independencia:

 Relació n de dependencia con la entidad auditada.


 Funciones de direcció n, gerencia o administració n en la entidad auditada.
 Relació n familiar con propietarios, directores, gerentes generales o
administradores de la entidad auditada.
 No puede ser socio, director o administrador de la entidad auditada.
 No pueden tenerse intereses significativos.
 No puede tener remuneració n contingente.
 No se puede tener remuneració n pactada en base al resultado del periodo
u otra variable a que se refiera los estados financieros.

Aspectos importantes:

Ralaciones Familiares

 Conyugue o equivalente
 Parientes por consanguinidad en linea recta
(bisabuelos, abuelos, padres, hijos, nietos, bisnietos)
 Parientes por consanguinidad en linea colacteral hasta el cuarto
grado inclusive
(Hermanos, sobrinos, sobrinos nietos, tios, primos hermanos)
 Parientes por afinidad hasta el Segundo grado
(cuñ ados, yernos, nueras, abuelos politicos, nietos politicos)

El auditor debe cuidar de que no exista una relació n familiar en el caso de que
estén en cargos que tengan que ver con las decisiones de los estados
financieros.

Profesionales alcanzados

 Contador que emite su informe


 Todos los integrantes del equipo de trabajo
 Todos loa socios de la sociedad professional a que pertencece el socio que
firma el informe .
EL SECRETO PROFESIONAL

Principios básicos

 Guardar absoluta reserva de informació n confidencial


 No hacer ninguna revelació n sin la autorizació n expresa del cliente
 Relevado de la obligació n de guarder secreto professional para su
defensa personal.

El secreto profesional es como el pilar donde se sustenta el trabajo profesional,


tanto de auditoria como cualquier otro tabajo profesional de la contabilidad, es
decir, es la base para sustentar la confianza de la profesion Esto hay que verlo en
dos aspactos fundamentales que son: El deber y el derecho, es decir, el prfesional
tiene un deber de guardar el secreto professional y un derecho a la hora de hacer
valer frente a la posibilidad de que alguien pida cierta informació n de un cliente
auditado.

Codigo de ética profesional

El codigo de etica toca muchos aspectos como lo son:

 Prohibición, ver que es lo que tiene prohibido el auditor


 Alcance, el secreto profesional no solo esta limitado a la actuació n
professional en terminos de independencia, sino tambien en terminos de
dependencia, osea que el contador publico tiene la misma obligació n que
el profesional que actua en forma independiente.
 Información confidencial, es la clave para entender cuando hay una
informació n que es confidencial y no puedo revelar y cuando no lo es.
 Medidas de protección, tienen que ir má s allá de simplemente el
momento que está prestando ese servicio, es decir conservar informació n
confidencial va mas alla de terminar un trabajo , va má s allá del ambito
laboral.

Cuando revelar información

 Cuando exista un deber o derecho professional, las disposiciones


legales no lo prohiban y se cuente con la autorización del cliente o
empleador, cuando:

 Lo requiera un organismo profesional o un regulador.


 Para proteger los intereses del profesional en un proceso legal, o de
reponsabilidad profesional, o
 Para cumplir normas técnicas o requerimiento de ética
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

La responsabilidad del auditor consiste en expresar una opinió n sobre los


estados financieros basada en la auditoria.

Cuando hablamos de auditoria no podemos dejar de mecionar a la figura del


auditor.

Auditor, contador publico, professional individual o socio de una sociedad de


profesionales.

el auditor trabaja siempre con un equipo bajo su exclusiva supervisió n y


responsabilidad sobre la auditoria. La opinion del auditor puede ser firmado por
el mismo o por los miembros de la entidad a la cual pertenece.

En términos generales para ejercer Auditoria es necesario el titulo de grado de


contador publico, y el registro de ese titulo que en Republica Dominicana en
conocido como exequatur y debe estar registrado en en el colegio de contadores
publicos. Y debe tener Fé Publica.

El ABC de la auditoria

Seguridad razonable

No es seguridad total, no es veracidad, es razonabilidad. Puede haber


incorrecciones o materialidad.

Un estado Finaciero esta lleno de estimaciones, la unica cifra real y


veras de un estado financiero es la cifra de caja en la moneda local y
solo al dia de cierre del ejercicio. Un estado financier esta armado de
un total de estimaciones que hacen referencia a la normativa
contable, o sea, que hay toda una normativa para avalar estas
estimaciones y que hacen que el estado financiero tenga dos cosas
que puedan haber incorreciones, lo relevante es que esas
incorreciones no sean materiales, entonces al final del dia la labor del
auditor es que tiene que intentar identificar todas aquellas
correcciones que pueda tener los estados financieros, presentarlas
para ser ajustadas y eventualmente poder dejar pasar aquellas que
no sean materiales.
Materialidad o significación

 La revisió n del auditor es selectiva


 Basada en riesgos
 Bajo el criterio de conomicidad del control
 En base a:
 Naturaleza de lo examinado
 Importancia de las posibles incorrecciones
 Riesgos involucrados

La materialidad es la base a partir del cual el auditor define que es lo


que va a revisar. Una de las primeras cosas que hace el auditor
cuando empieza a planificar su trabajo es ver un juego de los ultimos
estados financieros, toma dimensió n de las sifras involucradas y se
imagina lo que va hacer la proyecció n o el balance, y define má s o
menos de que resultado va a estar hablando cuando emita el informe
contable, y en base a eso define su materialidad.

La meterialidad es una cifra, todo lo que este por encima de esa cifra
tendra que ser evaludo y todo lo que este por debajo de esa cifra son
errores que pueden corregirse.

Para el auditor la materialidad es la clabe para hacer la auditoria.

Evidencia y procedimiento de auditoria

La evidencia debe ser suficiente y adecuada para emitir su opinion


basada en un informe de riesgo, cuanto má s riesgo tenga una
empresa má s procedimiento hay que hacer y distinta va hacer la
evidencia que se va a obtener .

El auditor busca identificar si los estados financieros son


sustentables o no y en esa busqueda de evidencia, tambien trabaja
sobre muestras ya que no puede trabajar el 100% las transaciones
debido a que hay dos parametros que no permiten trababar el 100%
una es el tema de la materialidad y el otro es tema de la muestra.
Se toma una muestra basandose en un metodo estadistico
sustentada en la matematica. toda esa evidencia termina en papeles
de trabajo que asu vez es el respaldo del trabajo del auditor.
El auditor termina su aditoria y tiene dos cosas la hoja del informe
de auditoria y los papeles de trabajo. Esto es con lo unico que se
queda el auditor. Al final lo que fundamenta la opinion son los
papeles de trabajo.

El informe esta compuesto por :

 El Titulo, define de que se trata la auditoria


 El Destinatario, que dice a quien va dirigido
 Parrafo 1 que dice que se esta auditando, su objeto
 Parrafo 2 y 3 que habla de la responsabilidad del organo
administrativo que prepara los estados financieros y cual es la
responsabilidad del auditor que los ha revisado, y el
 Parrafo 4 que es la opinion (el corazon del informe) que esta
compuesto por 4 partes:

 Situacion patrimonial
 Los resultados que se encuentran en el estado de Resultado
 La evolucion de su patrimonio neto y
 El flujo de efectivo

Despú es de examiner el juego de estados financieros el auditor está


listo para dar una opinion favorable o una opinion limpia

Cuando el cliente auditado presenta incorrecciones por errores o


fraude el auditor emite lo que es una Opinion modificada.

Si el auditor está ante una incorrecció n puntual y que es facil de


segregar de los estados financieros hablamos de una opinion
favorable con salvedad, pero si esas incorrecciones estan en varios
rubros de los estados financieros o sea que está n entrelazados entre
si entonces estamos ante una opinió n adversa.

Las limitaciones de alcance en las tareas, si estas son significativas


podemos dar un aopinion con salvedad, pero si esta es generalizadas
y afecta varios rubros, entonces el auditor se abstiene de opinar
OTROS PÁRRAFOS DEL INFORME

 Párrafo de énfasis (incertidumbres, riesgos de empresa en


funcionamiento, etc.
 Párrafo sobre otras cuestiones (estados contables del ano anterior
auditados por otros profesionales, etc.)

 Informes sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

a. Deuda provisional con el SIPA (exigible y no exigible)


b. Aplicació n de procedimientos sobre prevenció n de lavado de activos de
origén delictivo y financiació n del terrorismo.
c. Otros requeridos por organismos de control (CNV,BRRA, etc.)

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