UNIDAD Nº 1: LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. LA INFORMACIÓN FINANCIERA CONFIABLE Y LA AUDITORÍA.

Los EECC (Estado de Situación Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio
Neto y el Estado de Flujos del Efectivo; más la Información Complementarioa) son responsabilidad del ente,
pero para asegurar que dicha información no esté sesgada y sea confiable debo cumplir con el marco de
información financiera vigente y tener un control independiente de esa información. Ese control lo da el
Auditor Independiente.
Propósito de la Auditoría: aumenta el grado de confianza de los usuarios de los EECC por medio de la
opinión del auditor respecto de si esos Estados ofrecen una imagen fiel de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable. Es una obtención de una seguridad razonable, no una certeza; la certeza
solo la da el escribano. (La auditoría es una inversión, un aumento de valor)

2. EL PAPEL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE FRENTE AL FRAUDE (intencional) Y AL ERROR

(involuntario).

Existen tres tipos de errores:

o de hecho: (conocidos) son incorrecciones detectadas por el auditor mediante sus
procedimientos sobre los cuales no existe alguna duda de su existencia y pueden ser de
medición o de exposición contable o de ambas cuestiones.
o de juicio: son diferencias que surgen de los criterios aplicados por la gerencia o dirección de la
entidad, referidos a estimaciones contables que el auditor considera no razonables de acuerdo
con su interpretación de las normas (mal valuado).
o proyectados: constituyen la mejor estimación hecha por el auditor del monto de las
incorrecciones en una población de operaciones probadas a través de un muestreo
representativo. El error proyectado está formado por los errores detectados en la prueba,
llamados: conocidos o de hecho y la proyección de ellos a la parte de la población que no
intervino en la muestra. Estos últimos, que surgen de la proyección, se conocen como errores
probables.

Existen dos tipos de fraude:

o incorrecciones: producidas por la emisión de información falsa o incompleta.
o malversación o apropiación indebida de activos.

El auditor no debe determinar si el fraude ocurrió o no, sí comunicarlo.

El responsable de la prevención y detección del fraude es el gobierno y gerencia del ente.
Existe un riesgo inevitable de que ciertas incorrecciones significativas pudieran no ser detectadas pese a
que la auditoría se hizo adecuadamente.
El riesgo de no detectar el fraude es más alto que el de no detectar errores, ya que el fraude es una
maniobra pensada para disimular o encubrir una acción ilícita de modo de engañar al auditor; mientras que
el error es espontáneo y no intencional.
El fraude es más difícil de detectar si esta realizado por la dirección o por una colusión de varias
personas.

Objetivos del Auditor frente al Fraude:

 Identificar y evaluar los riesgos de incorrecciones significativas debidas al fraude,
 Obtener elementos de juicio acerca del riesgo de incorrecciones debidas al fraude, mediante el
diseño e implementación de respuestas adecuadas,
 Responder apropiadamente a los fraudes detectados.

RIESGO DE AUDITORÍA: que los Estados Financieros sean significativamente incorrectos.

La responsabilidad del auditor es obtener seguridad razonable de que los estados financieros objeto de
examen, estén libres de incorrecciones significativas causadas por fraude o error. Sin perjuicio de ello, la

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norma destaca que debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que
ciertas incorrecciones significativas pudieran no ser detectadas pese a que la auditoría haya sido
adecuadamente planeada y ejecutada.

3. LAS NORMAS DE AUDITORÍA. ECUADRE INTERNACIONAL Y LOCAL.

Las normas existen para los terceros, no para el profesional. La conclusión del auditor es sobre la
RAZONABILIDAD de los EECC, no si están bien hechos.
Enfoque Internacional y Local:
 A nivel contable es necesario que se utiliza un lenguaje internacional,
 El contador tiene que usar Normas de Auditoría que se usen en todo el mundo (NIIF),
 Las empresas que obligatoriamente hagan sus estados con NIIF, tienen que ser auditadas con
NIA.
Esquema de los pronunciamientos (IFAC):

CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL RT 34 (condiciones para el ejercicio profesional)

CONTROL DE CALIDAD RT 34 (condiciones para el ejercicio profesional)
SERVICIOS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTOS RELACIONADOS
(no brindan seguridad)
AUDITORÍA REVISIÓN OTROS NO  COMPILACIÓN
Tiene por objeto brindar Tiene por objeto brindar REFERIDOS A  APLICACIÓN DE
seguridad. seguridad, pero no tanto ESTADOS CONTABLES PROCEDIMIENTOS
Se realiza sobre ECC como la auditoría. RT 35 (normas técnicas) CONVENIDOS: forma
Históricos (del pasado). Se realiza sobre ECC por la cuál, el CP
RT 32 (normas técnicas) Históricos (del pasado). obtiene evidencias.
RT 33 (normas técnicas) Procesos
Ejemplo: Balances seleccionados con
Trimestrales. independencia (por el
CP).
RT 35 (normas técnicas)

Las RT 32; 33; 35 (normas técnicas) deben aplicarse simultáneamente con la RT 34.
RT 37 adopta todos estos servicios:
Cap. 1: establece normas de independencia,
Cap. 2: establece cuestiones comunes a los cap del 3 al 7,
Cap. 3: AUDITORÍA,
Cap. 4: REVISIÓN,
Cap. 5: OTROS NO REFERIDOS A EECC,
Cap. 6: SERVICIOS RELACIONADOS,
Cap. 7: continúa con un encargo/servicio Argentino que no aparece internacionalmente
(CERTIFICACIÓN).
RECORDAR!!
Sociedades con Oferta Pública = usan NIIF
Sociedades SIN Oferta Pública = usan RT 37

AUDITORÍA: es aplicar procedimientos basados en controles por un CP independiente para llegar a una
conclusión razonable. El único que puede dar CERTEZA es el ESCRIBANO, por eso el CP es
RAZONABLE.

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 Normas de Auditoría Argentina: se divide en dos grupos,
A) Para las sociedades obligadas a emitir sus estados financieros de acuerdo a las NIIF (las
que tiene oferta pública)= RT 32 (las que aplican NIA); 33 (EECC intermedios: NIER – Normas
Internacionales de Revisión por Encargo); 34 (NICC – Normar Internacionales de Control de
Calidad; NII - Normas Internacionales de Independencia); 35 (NIEA – Normas Internacionales de
Encargos de Aseguramiento; NISR – Normas Internacionales de Servicios Relacionados).
B) Resto de las Sociedades= Las sociedades no alcanzadas por las NIIF, RT 37.

4. LOS ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE LOS EECC.

a- RELACIÓN TRIPARTITA: (auditor independiente-empresa-usuarios)

1- Auditor: debe ser CP matriculado (el CPCS certifica que ese profesional cumpla con los requisitos:
tenga un título habilitante, y que puede ejercer la profesión, en Argentina no se acepta la revalidación
del título); con independencia Real (cómo se siente el auditor) y Aparente (cómo lo ven los demás);
se necesita Competencia y Capacidad (según el Código de Ética) y para Bancos y Seguros es
necesaria la experiencia previa y antigüedad. El CP tendrá una responsabilidad Penal (cárcel), Civil
($$$), Profesional (Cód.Ét.) al momento de la firma de la auditoría.
2- Empresa: deben preparar los EECC cumpliendo con las Normas Contables. Si se cumplen o no, lo
verá el Auditor. La empresa puede tener Errores u Omisiones, que es el trabajo del auditor
encontrarlos.
3- Usuarios: son los accionistas, socios, clientes, proveedores, AFIP, API, Estado Nacional,….

EL CP tiene una responsabilidad por firmar: CIVIL ($), PENAL (cárcel), PROFESIONAL (le pueden quitar el
título).

El profesional debe tener: sentido crítico (escepticismo profesional), evidencias suficientes (cantidad) y
válidas (calidad), nivel de significatividad, riesgo de incorrecciones (considerarlo), confianza en la
fuente, calidad y cantidad necesaria, consideración en la relación costo-beneficio en la obtención de
las evidencias.

b- MATERIA OBJETO DE LA AUDITORÍA: Son los EECC, ESP o BCE GRAL, ERDOS, EEPN, EFE, INF.
COMP o NOTAS, ESTADOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS, estados anteriores consolidados.
OJO! El auditor NO firma el balance, firma el Informe

c- CRITERIOS DE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS: Los EECC deben ser anuales pero
puede haber EECC intermedios, que serán emitidos trimestralmente por aquellos entes que hagan oferta
pública, sobre estos el auditor hace “informes de revisión”.

d- EVIDENCIAS APROPIADAS Y SUFICIENTES O ELEMENTOS DE JUICIO: Las evidencias dan una

idea de certeza, que sean apropiadas tiene que ver con la calidad de la prueba, con qué elementos van a
respaldar el informe del auditor; y que sean suficientes tiene que ver con la cantidad de pruebas, ver dónde
están los riesgos para tomar los elementos suficientes para mayor seguridad. Las evidencias son elementos
objetivos. Reúne lo que el auditor cree necesario para respaldar su opinión. ¿Cuándo son Apropiadas y
Suficientes? De acuerdo al Criterio (objetivo y razonable) del auditor. ¿Cómo realiza esta selección?
Cuando actúa con escepticismo profesional; coincide la suficiencia y validez de la evidencia; determina la

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importancia relativa de las incorrecciones; evalúa el riesgo de las incorrecciones; confirme la confiabilidad
de la fuente; asegure la calidad y cantidad de las evidencias; considere el corte-beneficio de la evidencia.

e- INFORME DEL AUDITOR: Se plasma la conclusión/opinión del auditor. Concluye si los EECC en su
conjunto se presentan en forma Razonable o No. La conclusión puede ser:

a) OPINIÓN FAVORABLE - RAZONABLES: los EECC no contienen errores significativos en su

conjunto y no hay limitaciones al alcance.
b) OPINIÓN MODIFICADA POR UNA SALVEDAD POR INCORRECCIONES: no hay
limitaciones al alcance, y hay errores no significativos que no se extienden al conjunto de
información.
c) OPINIÓN MODIFICADA POR UNA SALVEDAD POR CARENCIA O INSUFICIENCIA DE
LAS EVIDENCIAS O ELEMENTOS DE JUICIO RECOPILADOS: hay limitaciones al alcance
y hay errores significativos pero no se extienden al conjunto de información.
d) OPINIÓN ADVERSA: (afecta a todos los EECC) hay incorrecciones contables con efectos
extendidos, cuando el desvío es tan significativo que no puede decir que los EECC no son
razonables de acuerdo con los elementos de juicio que se tienen.
e) ABSTENCIÓN DE OPINIÓN: no dice que sean razonables, pero tampoco que no lo son. En
este caso, el CP asume una responsabilidad por su abstención. Hay serias limitaciones al
trabajo que afectan a los EECC en general.

INFORME DEL AUDITOR

o Título
1 o Destinatario
o Introducción (identificación del ente)

o Responsabilidad del Ente

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o Responsabilidad del Auditor

o Fundamento de la Opinión No Favorable

3 o Párrafo de Opinión
o Párrafo de Énfasis y Otras Cuestiones

4 o Información Adicional (si corresponde)

o Fecha y Lugar de Emisión

5 o Firma del Auditor
o Identificación Completa

5. LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR. ENFOQUE LOCAL E INTERNACIONAL.

La independencia garantiza la imparcialidad y objetividad para juzgar la información. Le permite actuar
con la objetividad e integridad necesaria.

REAL: (mental o de hecho) pertenece a la personalidad del auditor. Actitud mental enteramente objetiva,
libre de prejuicios, de manera de obrar con la integridad, ecuanimidad y debito escepticismo profesional
para rechazar las presiones que puedan restringir su imparcialidad. Es innato a la persona. Manera de
enfocar, realizar, predisponerse al trabajo por parte del auditor. Se refiere a cómo lleva adelante el proceso.

APARENTE: (percepción de terceros) es la interpretación que hace otro/s de esta independencia del
auditor.

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Falta de Independencia: s/Normas Nacionales: en manera enunciativa.
1- Cuando estuviere en relación de dependencia con el ente objeto de auditoría o a entes vinculados
económicamente con aquel, o lo hubiera estado en el ejercicio al que se refiere la información. No
se considerará en Relación de Dependencia la realización de actividades complementarias que no
tengan relación con tareas de dirección, gerencia o administración del ente (registro de documentos,
preparación de CC, tareas similares remuneradas con honorarios).
2- Cuando fuera cónyuge, equivalente o pariente consanguíneo, en línea recta o colateral hasta el
cuarto grado inclusive, o por afinidad hasta el segundo grado, de algunos de los propietarios,
directores, gerentes generales o administradores del ente objeto de auditoría o de los entes
vinculados económicamente.

3- Cuando fuera socio, asociado, director o administrados del ente objeto de la auditoría o entes
vinculados. No existe falta de independencia cuando el auditor fuera socio/asociado de entidades
sin fines de lucro o cooperativas (pero que no realice tareas de gestión en las mismas).
4- Cuando tuviera intereses significativos en el ente o entes vinculados económicamente o los hubiera
tenido en el ejercicio de auditoría. Ejemplo: principal proveedor del ente.
5- Cuando la remuneración fuera contingente a las conclusiones de la auditoría. La remuneración del
auditor es sobre las horas del trabajo, y sobre los honorarios sugeridos por el consejo.
6- Cuando se fijan los honorarios como porcentaje del resultado del ejercicio. En nuestra profesión los
honorarios son sugeridos por el CPCS, no están regulados.

La independencia es aplicable tanto para el CP, como para todos los integrantes del quipo de trabajo que
intervienen en la auditoría. Si la incompatibilidad alcanza a un solo socio, no se puede aceptar el trabajo. Si
alcanza a un colaborador, este puede ser sustituido por otro.

PRINCIPIOS DEL PROFESIONAL CONTABLE SEGÚN EL CÓDIGO DE ÉTICA INTERNACIONAL (CEI):

PARTE A: principios fundamentales de la ética y el marco conceptual (guía para identificar amenazas al
incumplimiento de los principios).

a) INTEGRIDAD (directo, honesto, coherente, equitativo).

b) OBJETIVIDAD (no comprometer su juicio profesional, el CP no puede estar influenciado, no puede
tener conflictos de interés y no puede comprometer su trabajo profesional vinculado a otra voluntad).
c) COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO (estar actualizado y capacitado, como así
también su equipo).
d) CONFIDENCIALIDAD (secreto profesional).
e) CONDUCTA PROFESIONAL (cumplir con las leyes y regulaciones vigentes y evitar cualquier acción
que desacredite la profesión; llevar una conducta determinada que no desacredite la profesión).

PARTE B: CP, en la práctica pública, selección general, compromisos de aseguramiento (opinión

profesional).

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PARTE C: CP, en relación de dependencia con una organización.

AMENAZAS: s/Normas Internacionales:

Las amenazas a los principios éticos, sean estas referidas al propio profesional responsable del encargo,
a la firma a la que pertenece o a un miembro de su equipo de trabajo, según corresponda, pueden
agruparse como sigue:
 Interés propio en el ente (poseer participación en el capital, tener interés financiero directo o
indirecto en el cliente, prestar dinero o dar garantía al cliente o a sus funcionarios o recibirlos de
estos, depender totalmente de los honorarios de un cliente, tener preocupación sobre la posibilidad
de perder al cliente, tener relaciones cercanas de negocios significativos con el cliente, convenir
honorarios contingente por servicios de seguridad prestados al cliente) relación comercial con el
cliente.
 Revisión del propio trabajo (cuando un miembro del equipo de trabajo es o ha sido recientemente
director o funcionario del cliente, cuando un miembro del equipo es o ha sido empleado del cliente
en posición de ejercer influencia sobre la materia examinada sujeta a opinión, ejecutar servicios
profesionales sobre la materia objeto del examen y opinión como ser valuaciones, preparar datos
originales usados para generar estados financieros o preparar registros contables objeto del
examen) alguien del equipo de auditoría fue contratado por la empresa en el periodo de la
auditoría.
 Defensa o Representación del cliente (tratar o promover la colocación de acciones, bonos,
préstamos u otros valores emitidos o suscriptos por el cliente, representar al cliente en litigios de
cualquier clase o para resolver disputas con terceras partes particulares u oficiales) cuando el
auditor es representante de la empresa.
 Familiaridad con propietarios y funcionarios del cliente (miembro del equipo que es familiar
inmediato o cercano de directores o funcionarios del cliente o de un dependiente que tiene la
posibilidad de ejercer influencia en el objeto del examen, ex socio de la firma que es director o
funcionario del cliente y que ejerce influencia en el objeto examinado, prolongada atención al cliente
por un miembro importante del equipo de trabajo, aceptación por auditor a su familia inmediata de
regalos u hospitalidad por parte del cliente o de sus funcionarios, también incluye aceptar regalos de
los clientes).
 Ser objeto de intimidación por el cliente (recibir amenazas de ser reemplazado como auditor o no
ser contratado para prestar otro tipo de servicios como consecuencia de desacuerdos en la
aplicación de las normas contables aplicables, presión para reducir las horas de trabajo necesarias
con el propósito de reducir los honorarios, recibir amenazas del cliente de ser demandado
judicialmente) amenazas.

Según la CNV, al auditor NO es independiente cuando:

- Asume actividades de gestión o representación de la empresa auditada.
- Toma decisiones gerenciales o de dirección.
- Posee la custodia de activos de la entidad.
- Confecciona documentos fuente u origina datos que respalden alguna operación.

SALVAGUARDAS:
Son recaudos para proteger la independencia contra las amenazas, sea para eliminarlas o reducirlas a
un aceptable nivel. Ellas tienen que estar documentadas y se clasifican en: a) las establecidas por la
profesión, la ley y las regulaciones, b) las referidas al ambiente o entorno de trabajo.

 Establecidas por la profesión, legislación o regulación (el profesional contable debe cumplir
ciertos requisitos de educación, entrenamiento y experiencia para ingresar a la profesión, como así
también requerimientos de educación profesional continuada, los organismos de la profesión o los
reguladores externos deben supervisar al profesional contable respecto de la aplicación de las
normas técnicas y disciplinarias vigentes, debe existir un régimen disciplinario y con sanciones para
las desviaciones en el ejercicio profesional)

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  Las originadas en el ambiente de trabajo (estímulo de la dirección de la firma para que sus
miembros cumplan con los requisitos de independencia en protección del interés público, políticas y
procedimientos de monitoreo efectivos de los encargos de auditoría y de otros de seguridad
razonable, procedimientos que obliguen a documentar las amenazas a la independencia, su
significación, efectos y salvaguardas consideradas) establecidas por la firma profesional
(propias del estudio contable); relativas al propio encargo (trabajo)
 Referidas al encargo de aseguramiento propiamente dicho (revisión del trabajo por un socio
ajeno al encargo, régimen de consulta a terceras partes – pares u organismos profesionales - ,
régimen de rotación de socios y gerentes)

EVALUACIÓN DE LA INDEPENDENCIA:

Secuencia que debe seguir el auditor al evaluar las cuestiones de independencia:

 Identificar amenazas a la independencia respecto del equipo de trabajo y la firma.

 Evaluar si las amenazas son significativas, considerando los elementos cuali y cuantitativos.
 Identificar y aplicar salvaguardas que eliminen las amenazas o las mitiguen reduciéndolas a un nivel
aceptable para el juicio de un tercero informado, y que consideren el interés público.
 Si las salvaguardas no fueran efectivas, se remueve la amenaza o se discontinúa el trabajo.

Rotación de Auditores: plazo máximo de 3 años contínuos con la misma firma, puede extenderse por 3 años
más si se decide en una asamblea de accionistas, si se opone un socio con el 5% del capital social, deben
esperar a que la CNV expida al respecto.
Profesionales que integran la firma: tienen el límite de 3 años, que puede extenderse 1 año más. Luego de
esos 3 años, el socio no puede participar hasta dentro de 3 años más.

6. OTROS TIPOS DE AUDITORÍAS DIFERENTES DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Auditoría Interna: de aseguramiento y consulta, dentro de la misma empresa. Actividad independiente y
objetiva que agrega valor y mejora las operaciones de una organización.
Auditoría Operativa: examen de la gestión de un ente con el propósito de evaluar la eficiencia de sus
resultados. Examen de la gestión de un ente con el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados con
referencia a las metas fijadas; los recursos humanos, financieros y materiales empleados; la organización,
utilización y coordinación de dichos recursos; y los controles establecidos sobre dicha gestión.
Auditoría Gubernamental: Control Externo: Auditoría General de la Nación; Control Interno: Sindicatura
General de la Nación.
Auditoría de Declaraciones de Impuestos.

Servicios de Aseguramiento: Verificar que las políticas y los procesos establecidos por la organización
sean efectivos y concuerden con las operaciones; Controlar la existencia de activos con regulaciones
fiscales; Revisar que los procedimientos contables concuerden con las normas.

Servicios de Consulta: Aconsejar al cliente

7. DISPOSICIONES NORMATIVAS QUE EXIGEN LA AUDITORÍA EN ARGENTINA.

Normas de la Inspección General de Justicia.
Ley de Sociedades Comerciales.
Ley de Sociedades Cooperativas.
BCRAL.
SSN.
AFIP
Sociedad que acude a la oferta pública regulada por la CNV.

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8. LAS NORMAS LOCALES E INTERNACIONES DE CONTROL DE CALIDAD.
Hay tres niveles:
 nivel del organismo profesional o regulador oficial: FAPCE. Hace cumplir los deberes públicos
de la disciplina (que el informe trascienda).
 nivel en cada firma: dentro del mismo estudio contable/profesional individual.
 nivel en cada encargo de auditoría: en el mismo trabajo de auditoría.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD (del CP):

El SCC debe cubrir lo siguiente:
a- Responsabilidad de la dirección por la calidad de sus trabajos: la responsabilidad por el SCC
recae en el socio principal o en el auditor individual, y debe asumir el compromiso de que: las
cuestiones comerciales no afecten la calidad del trabajo; las políticas de selección de personal
mantengan la calidad; la firma destine recursos para las políticas de SCC. Si el socio delega
responsabilidades, la persona elegida debe ser idónea y poseer la autoridad suficiente para hacer
cumplir el SCC.
b- Requerimientos Éticos: respetan los principios básicos del CEI y cumplir con el requisito de
independencia. El socio principal se encarga de comunicar y velar por estos principios.
c- Aceptación y continuación del cliente: establecer políticas para ver si sigue con un cliente:
analizar la moral del cliente; si tiene competencia, capacidad y tiempo para atender al cliente; si
puede cumplir con los requerimientos éticos del CEI; si ha documentado las decisiones sobre estas
cuestiones.
d- Recursos Humanos: debe tener políticas que provean seguridad en: el reclutamiento del personal
técnico y administrativo; evaluación de la ejecución de los trabajos alcanzados por la norma;
capacidad de la firma para atender con solvencia los encargos; competencia técnica del personal
asignado; desarrollo de la carrera profesional dentro de la firma; sistemas adecuados de promoción
del personal; régimen de compensaciones por los servicios del personal; estimaciones de
necesidades del personal.
e- Ejecución del Encargo: proveer razonable seguridad de que los encargos se ejecutan de acuerdo
con las normas profesionales. Es decir, tener una buena organización del trabajo, seguimiento del
mismo y corrección de la documentación.
f- Monitoreo y repetición: continúa la evaluación en la vigencia y cumplimiento del SCC y una
inspección independiente y continua de los encargos contratados. Control Permanente.
g- Documentación: documentar todo.

Conflicto de Intereses: no deben intervenir profesionalmente en empresas similares a aquellas en las que
tengan o puedan tener algún interés legítimo, sin dar a conocer previamente dicha situación a las partes
interesadas. Ejemplo: es auditor de PEPSI y COCACOLA quiere contratarlo, se debe comunicar esta
situación a las partes.

RECORDAR!!
Principios Éticos:
 INTEGRIDAD (moral)
 OBJETIVIDAD
 CONFIDENCIALIDAD
 PROFESIONALISMO (estar actualizado)
 CONDICIÓN PROFESIONAL (cumplir con las leyes)

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 PROCEDIMIENTO
1) Analizo el cliente, la independencia y la capacidad del auditor, y si puedo. Fijo los términos del
encargo y redacto y firmo la Carta de Contratación.

Riesgo del Cliente:

o Normal: Aceptar.
o Mayor al Normal: Puede Aceptar o No. Si lo acepta debe: tomar más gente capacitada, confiar en el
control interno, y no deben existir fuentes límite.
o Mucho Mayor al Normal: NO aceptar.

2) Planeo la estrategia general de la auditoría (analizando el cliente en general, no cuenta por cuenta).
3) Determinar la IRP: monto de incorrecciones que se toleran para emitir un informe favorable.

Empresas con Fines de Lucro que cotizan en bolsa: 5% el resultado antes de IG.
Entes Pequeños: 5% el resultado antes de IG y remuneraciones propias.
Entes Sin Fines de Lucro: 1% de Ingresos o Gastos Totales.

4) Determinar el REI: evalúo el riesgo de incorrecciones. Para ellos debo “investigar y conocer al
cliente”, conocer su sistema contable, su control interno, su ambiente de trabajo, etc.
5) Diseño e implemento de respuestas de auditorías para los riesgos de incorrecciones significativas a
nivel de los EECC.
6) Planeo Respuestas de auditoría para los riesgos de incorrecciones significativas en afirmaciones.
Puede tratarse de pruebas de los controles internos o pruebas sustantivas.
7) Trabajos Finales: analiza hechos posteriores al cliente para ver si influyen en los EECC analizados.
8) Evalúo las incorrecciones detectadas en la IRD y comparo con la IRP.
9) Evalúo la Validez y Suficiencia de las evidencias.
10) Representación escrita (Carta a la Gerencia donde reconoce su responsabilidad frente a los EECC).
11) Formar Opinión y emitir el informe.