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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO

URRELLO
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ASIGNATURA

AUDITORIA VIII
CICLO: VIII

PROFESOR: CPCC EVELIO NERI MOSTACERO CUZCO


COLUMNA VERTEBRAL QUE
SOPORTA EL
TRABAJO DE AUDITORA
RESPONSABILIDAD COMPORTAMIENTO
de tener: C TICO:
CONOCIMIENTOS INDEPENDENCIA
O
HABILIDADES MENTAL
VALORES PROFESIONALES N
En suma: FI
CAPACIDADES: Requeridos A OBJETIVIDAD
por los Contadores Pblicos N CONFIDENCIALIDAD
para poder demostrar: Z INTEGRIDAD
C O M P E T E N C I A S A
Poder desempear una CONDUCTA
funcin laboral a un nivel PROFESIONAL:
definido en relacin a BSQUEDA DE LA
entornos reales de trabajo EXCELENCIA
RESPONSABILIDAD
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR PBLICO
SOCIAL
NACIONAL AMERICANO MUNDIAL
FCCPP AIC IFAC
AUDITORIA EXPRESAR
OBJETIVO
FINANCIERA UNA OPINION

El objetivo principal del Auditor es poder expresar


una opinin respecto a la razonabilidad con que
los EEFF del cliente presentan la situacin
financiera, econmica y cambios en la situacin
financiera de conformidad con los PCGA,
aplicados en forma Consistente.
RAZONABILIDAD

La razonabilidad de la presentacin de
los EEFF depende de:

La exactitud de los datos financieros


producidas por el sistema contable del
cliente y registrada en sus libros y
registros.
La razonabilidad de las estimaciones
contables
EEFF= ASEVERACIONES
Son las representaciones efectuadas por la
Gerencia del cliente las cuales se encuentran
incorporadas en los componentes de los EEFF.

La mayor parte del trabajo realizado por el


auditor a fin de formarse una opinin sobre los
EEFF consiste en obtener y evaluar el material
probatorio relativo a las aseveraciones de
dichos estados financieros.
EMPRESA DEL CACAO S.A

ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos PASIVO CORRIENTE
Cuentas por cobrar Sobregiros
Existencias
Cuentas por pagar comerciales
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente Otras cuentas por pagar
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles maquinaria y equipo
Total pasivo corriente
Otros activos PASIVO NO CORRIENTE
Total activo no corriente Deudas a largo plazo

TOTAL ACTIVO
Total pasivo no corriente
PATRIMONIO
Capital adicional
CUALES SON ESAS Reservas
ASEVERACIONES? Resultados acumulados
ESTAS ASEVERACIONES SON:

EXISTENCIA U OCURRENCIA
INTEGRIDAD

VALUACION O ASIGNACION

DERECHOS Y OBLIGACIONES

PRESENTACIN Y

REVELACION
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA (NIAs)

Pronunciamientos emitidos por IFAC, tienen como


objetivo el desarrollo y fortalecimiento de la profesin
contable a nivel mundial.
Se entiende que las NIAs constituyen las normas que
los Contadores Pblicos deben tener en cuenta para
efectuar las auditoras de las EEFF

Las NIAs han ido adaptndose a los cambios producto de la


apertura de mercados y globalizacin

Durante muchos aos hemos utilizado como base del trabajo del
auditor y la redaccin de informes las normas de auditora
generalmente aceptadas (NAGAs), stas han sido emitidas por el
AICPA (siglas del: Instituto Americano de Contadores); las NIAs,
por su amplio espectro y pases de aplicacin, se constituyen en
la consecuencia lgica del proceso de evolucin de las NAGAs.
NIA 200: OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El prrafo 6 dice:
un auditor deber conducir una auditoria de acuerdo con las normas
internacionales de auditora
Prrafo 8: Al conducir una auditoria de acuerdo con las NIAS el auditor
tambin tiene conocimiento y considera las declaraciones
internacionales sobre practicas de auditoria ( DIPAS)
Prrafo 11: En la determinacin de los procedimientos de auditora en
la conduccin de una auditora de acuerdo con las NIAS, el auditor
deber cumplir con cada uno de las NIAS apropiadas a las
circunstancias.
Prrafo 14: el auditor no deber manifestar que ha cumplido con las
NIAS a menos que haya cumplido completamente con todas las normas
internacionales de auditoria.
En general, las NIAs comparten con las NAGAs lo que
conocemos como Normas Generales o personales, normas
Relativas al Trabajo y normas Relativas al Informe de auditoria,
ests se descomponen de la siguiente manera:
NORMAS PERSONALES O GENERALES

1 NORMA: Entrenamiento tcnico y


capacidad profesional
El trabajo de auditora debe ser realizado por
persona o personas que, teniendo formacin
tcnica adecuada, puedan demostrar experiencia
y capacidad profesional como auditores.

2 NORMA : Independencia mental o de


criterio
El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin
de independencia en su trabajo profesional con objeto de
lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios
3 NORMA:

Cuidado y diligencias
profesionales en la
ejecucin de su trabajo
e informe
En la realizacin de su examen y
preparacin de su informe, el auditor
deber ejercer una adecuada
responsabilidad profesional.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO

1 NORMA: Planificacin y ejecucin


adecuada y oportuna.
El trabajo de auditora debe planificarse y ejecutarse adecuadamente
y en el caso que existan ayudantes se les debe supervisar de forma
satisfactoria.
2 NORMA: Estudio y evaluacin del control
interno
El auditor debe estudiar, comprobar y revisar el Control interno
existente en la empresa para conocer dos aspectos
fundamentales:
Determinar la confianza que le merece como medio de generar
informacin fiable.
Determinar la naturaleza, el alcance y el momento de
aplicacin de los diferentes procedimientos de auditora
3 NORMA: Obtencin de evidencia en
grado suficiente y competente
El trabajo de auditora requiere obtener, mediante la
aplicacin de procedimientos de auditora, elementos de
juicio vlidos y suficientes, tanto en cantidad como en
calidad, que permitan emitir una opinin objetiva sobre
los EEFF.
NORMAS PARA LA PREPARACIN DEL
INFORME

1 NORMA: Cumplimiento con la Normas


Internacionales de Contabilidad.
El auditor opinar si los EEFF han sido preparados de
acuerdo con NICs / NIIFs.
2 NORMA: Uniformidad en la aplicacin
de las NICs
Tambin el auditor deber manifestar si dichas dichas NICs
fueron aplicados en forma uniforme de acuerdo con las
principios de contabilidad generalmente aceptados.
3 NORMA: Revelaciones informativas adecuadas.
Que la informacin presentada en los EEFF y en las notas es
adecuada y suficiente para su razonable
3 NORMA: Revelaciones informativas
adecuadas.
Que la informacin presentada en los EEFF y en las notas es
adecuada y suficiente para su razonable interpretacin.
4 NORMA: Expresin de la opinin en
el Dictamen del Auditor
Independiente.
El auditor independiente expresar su opinin en el
dictamen que es parte del informe de auditora
CODIFICACIN DE
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORA Y
ASEGURAMIENTO
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD
1 Control de calidad de las firmas que realizan trabajos de auditoria y
revisiones de informacin financiera histrica y otros compromisos de
aseguramiento y servicios afines

AUDITORIA Y REVISION DE INFORMACIN FINANCIERA HISTORICA


100- 199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
120 Marco de referencia sobre normas internacionales de auditoria
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 Objetivos y principios generales que rigen una auditoria a los estados
financieros
210 Trminos de compromiso de auditoria
220 Control de calidad para las auditorias de informacin financiera histrica
230 Documentacin
240 La responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoria a
los estados financieros
250 Consideracin de leyes y regulaciones en la auditoria a los estados
financieros
260 Comunicacin de asuntos de auditoria a aquellos con jerarqua plena de
la entidad
300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS

300 Planeamiento en la auditoria a los estados financieros


310 conocimiento del negocio
315 entendiendo a la entidad y su ambiente y evaluando los riesgos de errores
significativos
320 materialidad en la auditoria
330 Los procedimientos de auditoria frente a los riesgos evaluados
400 Evaluacin del riesgo y control interno
401 Auditoria en un ambiente de sistema de informacin por computadora
402 consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones
de servicio

500- 599 EVIDENCIA DE AUDITORIA


500 Evidencia de auditoria
501 Evidencia de auditoria- consideraciones adicionales para partidas especficas
505 confirmaciones externas
510 Compromiso de auditorias inciales
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditoria y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoria de estimaciones contables
545 Auditoria mediciones y revelaciones de valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos posteriores
570 Empresa en marcha
580 Representaciones de la administracin
600- 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
600 utilizacin del trabajo de otro auditor
610 Consideraciones del trabajo de auditoria interna
620 Utilizacin del trabajo de un experto
700-799 DICTAMEN Y CONCLUSIONES DE AUDITORIA
700 El dictamen de auditoria sobre los estados financieros
701 Modificaciones del dictamen del auditor independiente
710 comparativos
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS
800 El dictamen del auditor independiente sobre compromisos de auditoria para
propsitos especiales
1000- 1100 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRACTICAS DE
AUDITORIA ( DIPAS)
1000 Procedimientos de confirmaciones entre bancos
1004 La relacin entre supervisores bancarios y los auditores externos de bancos.
1005 Consideraciones especiales en la auditoria de entidades pequeas
1006 Auditoria de estados financieros de bancos
1010 consideraciones de temas ambientales en la auditoria a los
estados financieros
1012 Auditoria de instrumentos financieros derivados
1013 El comercio electrnico y su efecto sobre la auditoria de los
estados financieros
1014 Reporte de los auditores sobre cumplimiento con normas
internacionales para la presentacin de informacin financiera

2000- 2699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE


COMPROMISOS DE REVISIN ( NICRs)
2400 compromisos para la revisin de estados financieros
2410 Revisin de la informacin financiera interna de la entidad
realizada por el auditor independiente
OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO QUE NO SON
AUDITORIAS O REVISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA
HISTRICA

3000- 3699 Normas internacionales sobre compromisos de


aseguramiento
3000- 3399 APLICABLES A TODOS LOS COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO
3000 Otros compromisos de aseguramiento que no son auditorias o
revisiones de informacin financiera histrica

3400- 3699 SUJETO A NORMAS ESPECIFICAS


3400 El examen de informacin financiera prospectiva
4000 4699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS
AFINES ( NISAs)
4400 Compromisos para realizar procedimientos convenidos en relacin
con financiera
4410 Compromisos para compilacin de informacin financiera
ENFOQUE ACTUAL
MODERNO PARA LA
PRCTICA DE LA AUDITORIA
Caractersticas
fundamentales

Afirmacio
nfasis en
nfasis en Enfoque nes que
Enfoque nfasis en la Evaluaci
el de componen
de arriba el criterio planificaci n del
conocimie auditoria los
hacia profesiona n riesgo de
nto del a la estados
abajo l estratgic auditoria
negocio medida financiero
a
s
Inherentes

NEGOCIO
RIESGOS

U.Operativas
De control Componentes

AFIRMACIONES

SISTEMAS DE CONTROL

E. Pruebas
Cumplimiento e.
analticas
Sustantivo
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Enfoque de arriba hacia abajo
Inters
EEFF en su
principal del
conjunto
auditor

Anlisis
del
negocio

Organizacin
Funcionamiento : contexto
econmico, produccin y
comercializacin , sistema
de registro etc.

Objetivo: focalizar aspectos del


negocio que afectan
significativamente a los estados
financieros
PRUEBAS DE AUDITORIA
nfasis en el conocimiento del negocio

Comprender Como obtiene sus ingresos


el negocio Cuales son sus gastos fijos que
mantiene la empresa
Cuales son sus fuentes de
financiacin
Mercado en que comercializa sus
productos
Vulnerabilidad de la
organizacin frente a las
turbulencias del contexto
Sistemas de informacin y
administracin

Esfuerzos de auditoria
VARIABLES
CRITICAS

INFORME DE AUDITORIA CON VALOR AGREGADO


ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL

El auditor constantemente aplica


su criterio profesional en el
examen y evaluacin del sistema
de control interno como tambin
para evaluar la razonabilidad de
los estados financieros
Los profesionales mas
experimentados intervienen en
las decisiones mas relevantes en
la planificacin para identificar
areas de mayor nfasis y reas
Enfoque de auditoria a la medida

Cada empresa tiene sus propios procesos,

estos no son rgidos ni estandarizados por


mas que dos empresas tengan el mismo giro
o actividad.
Los procesos van cambiando.

Por tanto los procedimientos de auditora

tampoco pueden ser rgidos, se adecan a


la naturaleza del negocio, las
caractersticas de sus procesos y al criterio
profesional del auditor.
Planificacin estratgica
Para definir el enfoque de auditoria, es conveniente
que los miembros mas experimentados del equipo
definan la estrategia mas apropiada para
desarrollar la auditoria.
Para el efecto se basarn en sus conocimientos
previos, as en el conocimiento acumulado y en su
experiencia para determinar cuales son los
principales componentes de las unidades
operativas, el riesgo global de auditoria y los
riesgos individuales para los componentes y en
consecuencia el tipo de enfoque mas apropiado:
el enfoque se refiere a definir que clase de pruebas
de auditoria se aplicarn
Afirmaciones que componen los estados
financieros

Existencia
Integridad
Valuacin o asignacin
Derechos y obligaciones
Presentacin y revelacin
EVALUACION
EVALUACION GLOBAL
GLOBALDEL
DELRIESGO
RIESGO DE
DEAUDITORIA
AUDITORIA

RIESGO
RIESGOGLOBAL
GLOBALDE
DEAUDITORIA
AUDITORIA

RIESGO RIESGO DE RIESGO DE


INHERENTE CONTROL DETECCION

CORRESPONDEN A CORRESPONDEN
LA EMPRESA AL AUDITOR
Surgen de la A
Riesgo
naturaleza del n
inherent negocio
e Del contexto que lo
rodea
l
De los bienes y i
servicios producidos s
SeDe la naturaleza de

originan en i
las cuentasde los
Riesgo debilidades s
de sistemas de la
empresa.
control

OBJETIVO DEL ANALISIS: REDUCIR EL RIESGOS


DE DETECCION
Etapas de la Auditora Financiera

PLANIFICACIN EJECUCIN INFORMACIN

Planificaci
n general Aplicacin Se llega a
Planificaci de conclusione
n pruebas s
especifica Informe
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES A CENTIDAD

FASE DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA


PLANEAMIENTO
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE EVALUACIN DE ACTIVIDADES DE INFORMACIN Y


CONTROL RIESGOS CONTROL GERENCIAL COMUNICACIN MONITOREO

EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y EL


RIESGO DE CONTROL

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
Y PROGRAMA DE AUDITORIA

NO EXISTE CONFIANZA EN LOS SI EXISTE CONFIANZA EN LOS


CONTROLES CONTROLES

FASE DE
PRUEBA DE CONTROLES
EJECUCIN
PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE DETALLE LIMITADAS

EVALUACIN DE LOS RESULTADOS DE LA PRUEBA

REVISIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

REVISIN DE LOS EVENTOS SUBSECUENTES


OBTENCIN DE LA CARTA DE REPRESENTACION FASE DE
INFORME
ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORIA
PLANEAMIENTO

Cundo?
Cmo?

Qu?
Dnde?
1. Conocimiento
del negocio
2. Definir PLA
NEGOCIO unidades N
Inheren GEN
operativas
te 3. Definir ERAL
componentes
RIESGO UNIDADES en cada
OPERATIVAS unidad
S
operativa
4. Relevar las
COMPONENTES DE LOS afirmaciones
EEFF de cada
De componentes
control 5. Evaluacin del
AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS C.I
FINANCIEROS 6. Tomar PLA
decisiones N
para los DET
ALLA
SISTEMAS DE CONTROL componentes
DO
7. Programa de
auditoria para
validar
afirmaciones
PROCED. PROCED. PROCED. PROCEDIMIENTOS
DE SUSTANTIVOS ANALITICOS
CONTROL
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA POR COMPONENTES


OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIN

Determinar qu procedimientos de auditora se


van a aplicar y cmo y cundo se van a ejecutar.
Permitan obtener el soporte requerido para emitir
una opinin.
Elaborar el memorndum de
planificacin
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACION

CONOCIMIENTO DEL
PLANEAMIENTO
ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA
NEGOCIO Y DE LA
TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO
INDUSTRIA
ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA
RESULTADOS DE
AUDITORIAS DE AOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA ANTERIORES.
INFORMACION INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE NORMAS CONTABLES,
DE AUDITORIA Y LEGALES
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA


NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS


PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DETALLADAS ANALITICOS FINALES
OTROS PROCEDIMIENTOS ASUNTOS PARA ATENCION
DEL SOCIO.
CULMINACION DE LA AUDITORIA EMISION DE INFORMES
Planificacin general

Obtencin o actualizacin de a
informacin: conocimiento del negocio.
Fuentes:
Entrevistas con funcionarios de la empresa
Visita de las instalaciones
Lectura de EEFF y efectuar revisiones analticas
Lectura de escritura publica, estatutos , contratos y otros que se
relaciona con la situacion jurdica de la empres
Revisin de informes de auditores externos e internos ( en su caso)

Entender la estructura del control interno:


ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA

TRMINOS Y METAS DEL COMPROMISO Y


ORGANIZACIN INICIAL DE LA AUDITORIA

Objetivos y alcance de la auditora.


Programacin de visitas.
Informes a emitir y oportunidad de su entrega.
Tiempo y honorarios.
Decidir utilizacin de trabajos de auditora
interna y otros especialistas.
Asignar equipo de auditora.
OBTENCIN O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACIN DEL CLIENTE

CLIENTES NUEVOS
Proceso largo y detallado.
Puede facilitarse revisando los papeles de
trabajo del auditor anterior.

CLIENTES RECURRENTES
Mucha de la informacin requerida se encuentra
en los papeles de trabajo del ao anterior.
Dicha informacin debe ser revisada y
modificada para reflejar los cambios ocurridos.
OBTENCIN O ACTUALIZACION DE
LA INFORMACIN DEL CLIENTE
I. CONOCIMIENTO DEL GIRO O ACTIVIDAD DEL NEGOCIO
Propsito:
Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa.
Formarse un juicio respecto a asuntos que pudieran requerir reconocimiento
contable y revelacin.
Identificar condiciones de riesgo inherente.
Identificar reas que requieren de consideracin especial durante la
auditora.
Fuentes:
Entrevista con la gerencia y otros funcionarios de rango similar
Estadsticas oficiales; Revistas y peridicos financieros.
Revistas de la industria; Publicaciones del cliente.
Visita a la instalaciones de la empresa
Entrevista con el auditor interno
Pueden incluir asuntos como:

Cambios en la administracin, estructura


organizacional y actividades de la entidad.
Evolucin actual de los negocios que afecte a la
entidad.
Dificultades financieras o problemas contables
actuales o inminentes.
Existencia de entidades econmicamente
vinculadas.
Cambios recientes o inminentes en tecnologa,
tipos de productos o servicios y mtodos de
produccin o distribucin.
OBTENCION O ACTUALIZACION DE
LA INFORMACION DEL CLIENTE
II. RESULTADOS DE AUDITORIAS DE AOS ANTERIORES
Papeles de trabajo del ao anterior:
Informacin financiera (estados financieros, informes,
memorias).
Conocimiento del negocio e industria del cliente.
Evaluacin del riesgo.
Ajustes de auditora contabilizados o no.
Asuntos para atencin del socio.

USAR LA EXPERIENCIA DE AOS ANTERIORES


PARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS EN
AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE
LA INFORMACION DEL CLIENTE

III. Informacin financiera reciente


Propsito:
Identificar (aplicacin de procedimientos analticos):

ESTADOS FINANCIEROS,
INDICES DE RENDIMIENTO.
PRESUPUESTOS

COMPARADOS
CON AO ANTERIOR
Y PRESUPUESTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE
LA INFORMACION DEL CLIENTE

IV. NORMAS CONTABLES, AUDITORIA Y LEGALES

ALERTA
ALERTAPOR
PORCUALQUIER
CUALQUIERCAMBIO
CAMBIO
EN
ENPRINCIPIOS
PRINCIPIOSYYPRACTICAS
PRACTICASCONTABLES
CONTABLES

POR CAMBIO EN EL NEGOCIO


IDENTIFICAR CAUSAS
DEL CAMBIO POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL

CONSIDERAR
CONSIDERARSISISON
SONADECUADOS
ADECUADOS
YYSU
SUEFECTO
EFECTOEN
ENLA
LAAUDITORIA
AUDITORIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE
LA INFORMACION DEL CLIENTE

IV. NORMAS CONTABLES, AUDITORIA Y LEGALES


Propsito:
Identificar normas de contabilidad (NIIF), auditora y legales que ameriten
atencin especial.
Por cambios habidos en el negocio.
Por transacciones que son significativas, inusuales y no repetitivas.
El Cliente pudiera:
No estar consciente de tales normas.
No entender como aplicarlas.
DISCUTIR LO MAS PRONTO POSIBLE PARA QUE EL CLIENTE TOME
ACCIONES PARA TRATARLAS CORRECTA Y OPORTUNAMENTE.

SERVICIO
SERVICIOAL
ALCLIENTE
CLIENTE
DETERMINACION DE LA
ESTRATEGIA DE AUDITORIA
Actividades iniciales de la auditora.

Resultados de obtencin de informacin acerca del


cliente, para:
Formarse juicio preliminar sobre la materialidad.
Evaluar los riesgos.
Definir plan de pruebas.
EL MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

1. Trminos de referencia
1.1 responsabilidad en materia de informes
1.2 expectativas del cliente
1.3 otros informes solicitados
2. Actividades del cliente y sus riesgos inherentes
2.1 Resea histrica ( incluye objetivos)
2.2 Aspectos econmicos ( poltica tributaria)
2.3 Aspectos comerciales
2.4 Aspectos contables
2.5 Situacin tributaria
2.6 otras situaciones de importancia
3. Riesgos inherentes y de control
4. Sistema de informacin ( incluye el sistema contable)
5. Polticas contables
6. Ambiente de control
7. Riesgo de auditoria
8. Enfoque de trabajo
9. Equipo de auditoria
10. Cronograma de visitas e informes a
emitir
10.1 visitas
10.2 informes
11. Materialidad
12. Decisiones preliminares para los
componentes
13. Estados financieros ( acompaar)
EL CONTROL
INTERNO Y LOS
SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

Constituye el conjunto de polticas adoptadas


por una organizacin, para salvaguardar sus
recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencia
verificar la exactitud y confiabilidad
del sistema de informacin financiera,
alentar y medir el cumplimiento de las
polticas de la organizacin y promover
la eficiencia de sus operaciones
OBJETIVOS GENERALES DEL
CONTROL INTERNO
ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS

ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLTICAS

FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL

PROTEGER LOS ACTIVOS:


AUTORIZACION

EXISTENCIA

CUSTODIA

EXACTITUD

INTEGRIDAD

OBJETIVOS ESPECFICOS DEL C.I.


De Autorizacin: Deben establecerse lmites al
inicio, continuacin o finalizacin de una
operacin contable con base en polticas y
procedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se
registren todas las transacciones en el periodo
en el cual ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se
registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones
deben registrarse al valor que realmente se
deriva de ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de
controlar el uso o disposicin no autorizado de

CONTROL INTERNO
los activos.
Constituye la base o soporte
sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema
contable.
Su grado de fortaleza
determinara si existe una
seguridad razonable de que
las operaciones reflejadas en
los estados financieros son
confiables.
No se limita nicamente a la
confiabilidad en la
manifestacin de las cifras
reflejada en los estados
financieros, sino que tambin
evala el nivel de eficiencia
operacional en los procesos
contables. Esta orientado a
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
prevenir o
irregularidades.
detectar
CARACTERSTICAS DEL
CONTROL INTERNO
Debe comprender un plan de organizacin flexible,
simple donde se defina claramente lneas de
autoridad y de responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorizacin que
contemple accin sobre activos, pasivos,
ingresos y gastos mediante el control de las
operaciones a travs del registro.
Prcticas sanas estableciendo una distribucin de
obligaciones y responsabilidades, evitando que
una sola persona maneje una operacin de
principio a fin, y una segregacin de funciones
que abarque tanto a personas como a
departamentos, que se extiendan por toda la
organizacin y a todos los niveles de mando.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
ORGANIZACIN

SUPERVISIN DE LOS PROCESOS


DISTRIBUCIN DE LAS ACTIVIDADES
MORAL Y TICA DEL PERSONAL
VIGILANCIA DE LOS PROCESOS

EFICIACIA DEL PERSONAL ENTRENAMIENTO DE PERSONAL

PRESUPUESTOS DIAGNSTICOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD PRONSTICOS


SEGREGACIN Operacin, custodia
DE FUNCIONES y registro

DUALIDAD DE PERSONAL Cuando menos deben


EN CADA OPERACIN intervenir dos personas
en cada operacin

Debe establecerse claramente


ASIGNACIN DE las responsabilidades
RESPONSABILIDADES de las personas que
participan en cada proceso

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO


El costo del control debe
COSTO / BENEFICIO relacionarse con el
beneficio esperado

INDEPENDECIA DE Los controles no deben


FUNCIONES depender entre si.

El control Interno es parte


INDIVIDUALIDAD integral de todos los
sistemas, no es rea
Individualizada y especializada.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO


Representa el respaldo
DOCUMENTACIN de toda operacin,
PROBATORIA constituyendo hasta
su evidencia

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO


ADMINISTRATIVO

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos


y procedimientos que estn relacionados principalmente
con la eficiencia de las operaciones y la adhesin a las polticas gerenciales.

CONTABLE

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos


y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin
de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.

TIPOS DE CONTROL INTERNO


Las condiciones del sistema de control interno contable son todas
aquellas premisas bajo las cuales se mantiene la fortaleza del
sistema en su totalidad.

Competencia del personal


Delimitacin de responsabilidades
Establecimiento de niveles de Autorizacin
Segregacin de funciones
Conciencia de Control
Canales de comunicacin

CONDICIONES DEL CONTROL INTERNO


NORMAS DEL CONTROL INTERNO
Aprobacin por parte de la gerencia de firmas
autorizadas hasta por cierto lmite, siendo
deseable la existencia de firmas mancomunadas.

Debe existir segregacin de funciones

Debe establecerse un sistema de


comprobantesnumerados para un mejor control
de las entradas de efectivo.

Los custodios del efectivo deben estar amparados


por plizas de seguro y/o fianzas.

Todos los desembolsos principales de la empresa


deben hacerse mediante cheques nominativos.
NORMAS DEL CONTROL INTERNO

Todos los desembolsos principales de la


empresa deben hacerse mediante
cheques nominativos.

Todas las entradas diarias de efectivo deben


ser depositadas en forma integra en el
siguiente da hbil a su recepcin.

Aplicacin de procedimientos de control


interno:
- Arqueos: ordinarios o sorpresivos
- Conciliaciones Bancarias
Relacin entre el
Sistema
Contable y el
Control Interno
Una estructura organizacional que provea
una segregacin apropiada de deberes
y responsabilidades funcionales,
lneas de autoridad, entre otros.

Una clasificacin de cuentas formales


debidamente codificadas y acompaadas
de la correspondiente descripcin
de las cuentas.

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES


Un plan de asientos que garantice
uniformidad y consistencia en
el registro de las operaciones

Un conjunto de libros y formularios que


proporcione control en todas las fases
de las operaciones de la empresa

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES


Un mtodo de contabilizacin
que garantice la exactitud y
confiabilidad en la
informacin contable

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES


MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben
disear mtodos y procedimientos administrativos y contables que
garanticen su efectividad y eficiencia as como, dispositivos
y medidas.

1 Establecimiento de lneas claras de responsabilidad

2 Establecimiento de procedimientos de rutina para


procesar cada tipo de transaccin
MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
3 Subdivisin/ segregacin de funciones
3.1.- Separacin de la responsabilidad operacional
de la responsabilidad de registro.
3.2.- Separacin de la custodia de los
activos de la contabilizacin de los mismos.
3.3.- Separacin de la autorizacin de
operaciones de la custodia de los activos relacionados
3.4.- Separacin de deberes o tareas dentro
de la funcin contable.
MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI

4 Auditoria Interna

5 Pronostico Financiero

6 Documentos pre numerados y adecuados

7 Personal competente, entre otros


Que se contabilicen todas las operaciones en la forma
correcta en los libros de contabilidad.
Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobacin
de personas autorizadas.
Que las operaciones sean realizadas por las personas
autorizadas.
Que la contabilizacin o registro original sea revisado por
una persona diferente a quien efectu el registro

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL


INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente
y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo
fsico y confirmacin de terceros.

Que se establezcan los controles necesarios a objeto


de mantener la exactitud matemtica consistentemente:
mediante columnas especiales, cuentas control, entre
otros.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL


INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Que se calculen y verifiquen los importes monetarios
correspondientes a los costos, precios de compra,
descuentos, entre otros.
Que los activos estn bajo la custodia de personas
Responsables y que exista un estricto control
fsico contra robos.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL


INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Que la o las personas encargadas de los activos sean
independientes de las personas que ejercen la custodia
y el control fsico.
Que todas las transferencias de activos a terceros
y su contabilizacin se efecte con la aprobacin de las
personas autorizadas.
Que todas las operaciones se registren correctamente
tanto en los comprobantes, facturas, como en los
libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL


INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
PREGUNTAS MAS FRECUENTES

LOS CONTROLES INTERNOS SON IGUALES EN TODAS LAS EMPRESAS

QUE IMPLICA QUE UNA ORGANIZACIN NO TENGA CONTROLES INTERNOS

HASTA DONDE SERA PRUDENTE COLOCAR CONTROLES INTERNOS EN TODOS LAS ACTIVIDADES

LA IMPROVISACION EN LOS CONTROLES INTERNOS PERMITE MAS EFICIENCIA Y EFICACIA

EN EL FUTURO CUAL SERA LA APLICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTABLES

DISCUSIN