AFIRMACIONES DE

AUDITORÍA
 trata de la responsabilidad que
mediante el conocimiento de
NIA (NORMA tiene el auditor de identificar y
la entidad y de su entorno,
INTERNACIONAL DE valorar los riesgos de
incluido el control interno de
AUDITORÍA) incorrección material en los
la entidad.
estados financieros
 tanto en los estados
financieros como en las
afirmaciones

OBJETIVO

Identificar y valorar los mediante el

riesgos de incorrección conocimiento de la
material entidad y de su entorno
 AFIRMACIONES

Manifestaciones de la
dirección, explícitas o
no, incluidas en los
estados financieros y
tenidas en cuenta por el
auditor
AFIRMACIONES SOBRE LA PRESENTACIÓN E
INFORMACIÓN A REVELAR

La revelación de eventos, transacciones y de otros asuntos

OCURRENCIA Y DERECHOS Y OBLIGACIONES han ocurrido y conciernen a la entidad.

Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados

financieros, se han incluido.
INTEGRIDAD

La información financiera está apropiadamente presentada y

descrita, y las revelaciones están expresadas claramente
CLASIFICACIÓN Y COMPRENSIÓN

La información financiera y otro tipo de información están

EXACTITUD Y VALUACIÓN revelados apropiadamente y por los montos correctos.
EJEMPLOS ILUSTRATIVOS DE PRUEBAS
SUSTENTATIVAS DE AUDITORÍA

Las existencias se clasifican apropiadamente en

el balance como activos circulantes.

Las principales categorías de existencias y sus

bases de valuación están debidamente reveladas
en los estados financieros

Comparar la información revelada en los estados

financieros con los requerimientos de principios
contables generalmente financieros aceptados

Obtener confirmación de existencias en prenda

bajo acuerdos de préstamos
 concerniente a las
Los procedimientos de afirmaciones de la
auditoría tienen por gerencia que están
objeto recabar evidencia contenidas en los estados
financieros,
Cuando los auditores contarán con
obtienen bastante suficiente pruebas
cantidad de que respalden su
información, opinión.
Existencia u • Existen los activos, los pasivos y la participación de los
accionistas que se reflejan en los estados financieros
ocurrencia • Se efectuaron las transacciones registradas.

• Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y

Integridad participación de los accionistas que deberían
presentarse en los estados financieros.

Derechos y • El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones

para pagar los pasivos que figuran en los estados
obligaciones financieros.
 El activo, el pasivo, la participación de
los accionistas, los ingresos y los
gastos

Valuación o asignación

Se presentan en cantidades que están

determinadas según los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Las cuentas se describen y se clasifican

en los estados financieros conforme a
dichos principios

Presentación y revelación

Se incluyen todas las revelaciones

materiales.
RIESGO INHERENTE
Es la posibilidad de un error
material en una afirmación
antes de examinar el control
interno del cliente.

Los factores que influyen en

él, son la naturaleza del
cliente y de su industria o la
de una cuenta particular de
los estados financieros.
RIESGO DE CONTROL

Es cuando el control
Se basa enteramente
interno no impide ni
en la eficacia de
detecta
dicho control
oportunamente un
interno.
error material.
RIESGO DE DETENCIÓN

Cuando los auditores no

descubren los errores al
aplicar sus procedimientos.

Constituye la posibilidad
de que los
procedimientos sólo se
El riesgo de detección se
lleven a concluir que no
limita efectuando
existe un error material
pruebas.
en una cuenta de
afirmación, cuando en
realidad sí existe.
 Proceso
Sistemático

Comunicar
Evidencias
resultados

Departamentos
 Estructura División de Calidad del
organizacional funciones personal
 Registro oportuno y
Autorización de adecuado de las
operaciones transacciones

Inventarios físicos Archivo

Afirmaciones de existencia o de no existencia

De cosas Físicas
• Presentes: Caja, el dinero esta en la empresa
• No presentes: Banco, dinero en otro lado
• Afirmaciones de hechos pasados
(i) Ocurrencia

(ii) Integridad

(iii) Exactitud

(iv) Corte de operaciones

(v) Clasificación
Afirmaciones sobre saldos contables al cierre del
periodo
 Derechos y
Existencia
obligaciones

Integridad
 Valoración
e
imputación
Afirmaciones de Cumplimiento
Declaración de cumplimiento

Ser implícitas

Separadas o conjuntamente con

una auditoría de rendimiento
 No se transmite a los
Una declaración de Eficacia de un
destinatarios afirmaciones
cumplimiento con leyes y determinado proceso o
ni declaraciones de
reglamentos sistema
cumplimiento específicas.
La información de cumplimiento está
controlada y contenida en el informe del
auditor

Los informes suelen ser objeto de difusión

pública

Los informes pueden ser extensos o breves