GUÍA DE APRENDIZAJE No 45 PRINCIPIOS,

METODOLOGÍA Y TÉCNICA PARA LA ELABORACIÓN DE

PRESUPUESTOS

NARVAEZ LAURA ANDREA

PACAVITA LINA ALEJANDRA
PAREDES MACIAS SEBASTIAN
RUIZ PEREZ ORLANDO

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

REGIONAL DISTRITO CAPTIAL
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
COORDINACIÓN DE ECONOMÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN
TECNOLOGO EN GESTIÓN DE NEGOCIOS
FICHA 1616780
BOGOTÁ D.C
2019
 GUÍA DE APRENDIZAJE No 45 PRINCIPIOS,
METODOLOGÍA Y TÉCNICA PARA LA ELABORACIÓN DE
PRESUPUESTOS

NARVAEZ LAURA ANDREA

PACAVITA LINA ALEJANDRA
PAREDES MACIAS SEBASTIAN
RUIZ PEREZ ORLANDO

Componente de contabilidad para optar por el título en Gestión de Negocios

Instructor(a)
Elizabeth Peña Sierra

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

REGIONAL DISTRITO CAPTIAL
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
COORDINACIÓN DE ECONOMÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN
TECNOLOGO EN GESTÍÓN DE NEGOCIOS
FICHA 1616780
BOGOTÁ
2019
3.1 Actividades de Reflexión inicial
Estas actividades constituyen el primero de los tres momentos globales del
aprendizaje del aprendiz que busca “fomentar la importancia de que este sea
quien descubra la necesidad sentida de conocimiento, la cual se va a lograr
esclarecer con el estudio y desarrollo de las actividades propuestas; así mismo,
busca fomentar la autoestima, la importancia de la ayuda, el trabajo colaborativo,
entre otros aspectos”
Así las cosas, de manera individual, reflexionen y haga una medición personal
respecto a que tan bien aplica en su vida, los dos pensamientos que a
continuación se citan. Siendo 10 el más alto y 1 el más bajo.
1) “Toda empresa tiene por fundamento planes sensatos”
2) “Se puede viajar por cualquier camino para llegar, pero si sabe para dónde
quiere ir, debe planear qué carretera tomar”
Puntaje: 1) (7): Algunas empresas, planean adecuadamente sus objetivos a
conseguir, tiene planes realizables y alcanzables
2) (8): he planeado cada paso de mi vida, después de salir de estudiar e
aprendido a escoger mejores carreras, para alcanzar lo que me propongo

Duración de la actividad: Autónomo dos (2) horas

Perfecto....... empezamos bien, hemos dado un primer paso, pues nuestra vida
necesita ser planeada sabiamente. Esto hace que la vida sea más interesante. Y
si usted no sabe planear sus actividades diarias
¿Cómo piensa dirigir su empresa?
Ahora todo plan comienza con una visión de un estilo de vida ideal. Entendiéndose
como visión un programa detallado hacia el futuro que refleja los valores e
intereses únicos de la persona. Toda persona necesita dinero para vivienda,
alimentos, transportación y vestido. Pero, más allá de las necesidades de
subsistencia, también hay una infinidad de ítems en los cuales la porción
disponible de nuestros ingresos podría ser gastada. Por ejemplo, algunas
personas valoran la belleza en sus hogares, así que gastan más en decorar y en
remodelar la vivienda que alguien que valore más la aventura y los viajes. Algunas
personas pueden valorar más la educación que un auto nuevo, mientras que para
otros puede ser lo opuesto, una persona puede verdaderamente necesitar sentirse
segura y, sólo manejar autos más nuevos. Algunas personas pueden valorar más
los servicios que ofrecen los asistentes personales, los organizadores, los
gerentes de la conducta y los terapeutas, que tener el televisor o el portátil nuevo y
más avanzado.

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Clarificar su visión tiene cuatro propósitos:
1. Conocer sus valores únicos.
2. Reconocer cuando sus gastos no están en sincronía con sus valores.
3. Provee una estructura inicial a su plan de presupuesto o de gastos.
4. Le motiva a tomar las acciones financieras necesarias
Tómese un tiempo en silencio para reflexionar sobre lo que usted valora.
¿Qué haría durante un día si todos sus infortunios económicos se resolvieran
como por arte de magia?
Rta: Estaría demasiado feliz y tranquilo, ya que la plata con la que cuento, no se
iría en las deudas económicas que tengo ahora, si no invertiría ese dinero en algo
para generar un poco más de dinero.
¿Qué haría durante un día si usted tuviera todo el tiempo, el dinero y el amor que
siempre ha deseado?
Rta: Con respecto al tiempo, cumpliría con todas las actividades que no cumplo
por falta de tiempo de igual forma pasaría más tiempo con mis familia y mis
amigos; con el dinero crearía una fundación con alianza de otra, para ayudar a
aquellos niños que están en el campo y que por razones, no pueden acceder a un
estudio; con todo el amor, amaría a todas las personas que en algún momento,
me hicieron algún daño, perdonaría los errores de los demás, y repartiría este a
todas las personas que más amo
¿En qué tipo de casa viviría?
Rta: Viviría en una casa campestre lejos del ruidoso lugar como esta ciudad, con
mucha naturaleza al redor de esta
¿Dónde estaría ubicada?
Rta: A 3 horas de la ciudad de Sogamoso
¿Qué tipo de mobiliario tendría?
Rta: Mobiliario de madera, estilo juvenil
¿Qué colores, texturas y espacios le rodearían?
Rta: Colores de café, azul, amarillo; en la parte de texturas; rustica, en algunas
partes de la casa, suavidad en los cuartos y texturas impresas, que imiten la
realidad como; arena, piedra, rocas.; con garfios y tejidos en las decoraciones,
creando espacios dimensionales.
¿Qué traería usted puesto?

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Rta: Ropa cómoda muy cómoda, con ropa deportiva y tenis de marca (Addidas)
¿Qué haría con su día?
Rta: Repartiría en este en varios momentos, uno para todo lo que se trate con mi
familia, otro con amigos y uno para mí solo
¿Quién estaría con usted?
Rta: Madre, hermanas, esposo y mis mejores amigos
Sólo permítase soñar y fantasear este estilo de vida. Durante este ejercicio, tome
algunas notas personales hasta que tenga alguna claridad.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios
para el aprendizaje.)
“Las actividades aquí propuestas continúan siendo parte del primer momento del
aprendizaje........antes de aprender. .........La característica esencial es permitir al
aprendiz la identificación de saberes constituidos a partir de experiencias previas
con el fin de promover... ... la evaluación auto diagnóstica” (Orientaciones para la
elaboración de guías de aprendizaje de los proyectos formativos, Bogotá, Sena,
marzo 2013).
Ahora bien, lea el siguiente caso, también de manera individual:
“Suponga que se va a llevar a cabo una excursión con todo su grupo, es necesario
que se planee con lujo de detalles lo que se necesita para que esta actividad sea
exitosa”
Responda y argumente las siguientes preguntas y consigne su respuesta en el
documento que va a entregar las evidencias de ésta semana:
¿Cuántas personas van a estar en la excursión?
20 personas 10(hombres) 10 (mujeres)
¿En qué medio de transporte van a desplazarse?
La excursión es una visita a una zona montañosa, llena de fauna y flora, desde la
ciudad hasta el lugar en carro, y del lugar (municipio) a la zona montañosa a pie.
Haga una lista de los elementos que se requieren para llevar a cabo la actividad
(por ejemplo: provisiones, medicamentos, etc.)
 Provisiones de alimentos
 Medicamentos
 Fósforos
 Linterna
 Cobijas
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  Carpas
 Agua con botellas grandes
 Elementos para cortar leña
 Mapas
 Brújula
 Ropa extra
 Protector solar
 Cuchillos
¿Qué gastos se pueden generar?, haga una relación de cada gasto y el dinero
que se necesita?
COSTOS
Transporte terrestre: $1.000.000
Alimentación: $ 2.000.000
Guías: $2.000.000
Actividades: $500.000
Gastos personales: $500.000
Botequín: $200.000
Refrigerios: $500.000
Imprevistos: $700.000
Total: $8.400.000
¿Qué amenazas puede ofrecer el sitio a donde el grupo va a acampar?
(climáticas, sociales, políticas)
Climáticas, enfermedades, seguridad en derrumbes o caídas de arboles
Usted es el líder del grupo, ¿qué se le ocurre hacer para que estos factores no
afecten el desarrollo de la actividad?
 Presencia de grupos, insurgentes
 Ocurrencia de retenes ilegales
 Desplazamiento de población
 Campos minados
Contemple otros factores importantes que considere necesarios.

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3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y
Teorización).
3.3.1 En GAES consulte en la biblioteca del Centro de Servicios Financieros los
siguientes temas:
La definición, importancia, ventajas, limitaciones y clasificación del presupuesto
La metodología para elaborar el presupuesto.
Presupuesto: Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa,
que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se
expresa en términos monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que
quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se
pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en pasajes o gasolina,
comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrás cuánto
necesitas ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás ir.
Características de la función presupuestal:
1 La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de
la organización.
2 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos
dentro de la organización.
Importancia del presupuesto
El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella se planea
integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un periodo
determinado. Su finalidad es auxiliar a la administración en el cumplimiento de los
objetivos que se han propuesto los directivos.
Dentro del documento, se definen los recursos que se han de utilizar para cumplir
con los términos financieros. Como cualquier herramienta, el presupuesto tiene sus
ventajas y límites. Dentro de sus ventajas están:
 Facilita la eficiencia y el control dentro de la operativa
 Exige cooperación entre todos los departamentos de la empresa, motivando
a la dirección a que se enfoque en definir los objetivos
 Promueve la estandarización y el control en el flujo de información
 Reduce la incertidumbre

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  Significa un reto de mejora continua para los ejecutivos dentro de la empresa
Ventajas:
 La empresa puede determinar de manera temprana sus problemas y crear
contingencias.
 Permite la revisión y evaluación de políticas para alcanzar los objetivos
deseados.
 Ayuda a la correcta planificación de los costos de producción.
 Crea la necesidad de idear medidas para utilizar eficientemente los recursos
de la empresa.
 Facilita el control efectivo sobre las funciones y actividades de la empresa.
Limitaciones del presupuesto
 Al basarse en proyecciones y estimaciones, corremos el riesgo de confiar en
unos datos que posiblemente no sean correctos
 En ocasiones no se tienen en cuenta imprevistos que pueden surgir
 Hace falta tiempo para su realización e implementación si se quieren ser del
todo fiable
Clasificación del presupuesto
Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se
efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de
control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector
público.

Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras
o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los
costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

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Según el periodo que cubran
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así
pues, pueden haber presupuestos:

A cortos plazos
Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos
suelen abarcar un año o menos.

A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes
empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las
normas constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen
sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación
de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad
social, fomento del ahorro, etc.

Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de

inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada,
integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. También ocurre
cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les
va sumando los restantes.

Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período
suficientemente largo, y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para
períodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato siguiente.

Según el campo de aplicabilidad en la empresa

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico
próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.

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Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto
sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeación,
fijado por la alta dirección de la Empresa.

Beneficios:

Define objetivos básicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.

El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una

herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Presupuesto De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes
etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

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Presupuesto gasto de fabricación.
Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra
y distribución del trabajo)
Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.

Componentes:

Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:

La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serian muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los
gastos para elaborar los presupuestos de:

Producción
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos

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El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad.

Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas

diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de
ventas por cada trimestre.

Presupuesto De Producción
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Proceso:
Elaborando un programa de producción.
Presupuestando las ventas por línea de producción.
Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido
para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de
obra ocupada.

Presupuesto De Mano De Obra (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz
de satisfacer los requerimientos de producción planeada.

La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de

fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes:

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Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.

Sustentación:

Horas - hombres requeridas.

Operatividad de máquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

Presupuesto De Costo De Producción

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de
fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea
producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.

Características:

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.

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Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción,
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad
se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como
la cantidad presupuestada por cada línea; debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde
con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento
se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así
cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso

de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los
mercados de consumo.

Características:

Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Desventajas:

No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)

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Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar
con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad
al sistema.

Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la empresa.

Características

Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y

no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.

Observaciones

Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones
y aportaciones por ley de cada país.

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar
al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa,
comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mínima.

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Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o
tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.

Presupuesto de Tesorería
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo
porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos
monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros,
etc.) o con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o
amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o
dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Según en el sector en el cual se utilicen

Públicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas,
etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio
de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de
su administración.

Otras clasificaciones
Por Contenido
Principales

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Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.

Auxiliares
Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada
uno de los departamentos que integran la organización de la empresa.

Por la técnica de valuación

Estimados
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas,
por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan sólo la
probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha
planeado.

Estándar
Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus
cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben
obtener.

Por su reflejo en los estados financieros

De posición financiera
Este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el
futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo
que se conoce como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.

De resultados
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro

De costos

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Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de
ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por
concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.

Por las finalidades que pretende

De promoción
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión; para su elaboración
es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el período
presupuestal.

De aplicación
Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos
generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta, o habrá de contar la
Empresa.

De fusión
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjunción de entidades.

Por áreas y niveles de responsabilidad

Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
niveles en que se divide una compañía.

Por programas
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se persiguen, determinando el
costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar
a cabo los programas a su cargo.

Base cero
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas.

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Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios,
exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos
los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea.

De trabajo
Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:

Previsión, planeación y formulación

a) Presupuestos Parciales
Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada
departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:

b) Presupuestos Previos
Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios
y a:

Aprobación
La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes
de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:

Presupuesto definitivo
Es aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual
se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dará lugar a la
elaboración del presupuesto final de una entidad.
Metodología del presupuesto
Pre-iniciación
En esta etapa –que antecede a la elaboración– se incluyen herramientas de
evaluación y gestión de recolección de información, debido a que se requiere un
conocimiento de la marcha de la empresa y el estado de la operación durante el
período inmediatamente anterior. Esto a fin de determinar y analizar las estrategias

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o las opciones de crecimiento para interpretar los objetivos generales y específicos,
los cuales fundamentalmente han sido definidos por la gerencia o por el máximo
órgano directivo.

“Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de

presupuesto, el cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios
para armonizar las expectativas”
Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de
presupuesto, el cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios
para armonizar las expectativas del nuevo período con la realidad de la empresa y
lograr una convergencia con su misión, visión y objetivos.

En conclusión, esta fase inicial está enfocada a plantear y delimitar las expectativas
de la organización y las posibilidades de esta para su cumplimiento, de modo que
es el resultado de dicha fase en mapa de expectativas y límites para la elaboración
del presupuesto.
2. Elaboración
Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la
empresa se procede a la etapa donde los conceptos adquieren una dimensión
monetaria de la organización.
Por ejemplo:
Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes que han sido
previstos para el período a presupuestar, de modo tal que se pueda determinar si
se presenta el aumento de los niveles de ventas en unidades o si lo establecido en
la pre-iniciación es un aumento en el precio, lo cual se traduce directamente en un
aumento de ventas.
Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes áreas al
determinar el programa y políticas de ventas, se traslada dicho presupuesto
directamente a producción para estimar los requerimientos de la compañía para
satisfacer el nivel de ventas esperado. Dicho requerimiento define la cantidad de
materia prima necesaria y la disposición de la capacidad operativa en lo referente a
la maquinaria y a todo el personal necesario para ejecutar la operación.
Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual puede definir las
técnicas y estrategias que se deben adoptar en términos del tiempo y los recursos
para poner a disposición del público las labores necesarias para impactar el
mercado y lograr los niveles de ventas esperados o proyectados

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3. Ejecución
La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los planes.
El líder de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de integrar a las
diferentes áreas a la consecución de las metas trazadas en el presupuesto, de
manera tal que se pueda trasladar a cada uno de los niveles de la organización la
interrelación existente entre estos y la importancia dentro de la operación y el
cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin de cumplir con las expectativas
gerenciales de la organización.
Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto durante la
ejecución es utilizando la interfaz del software contable, comúnmente denominada
como presupuestos o planeación, de modo que se obtenga una comparación
simultánea al momento de la causación de los diferentes registros contables.
4. Control presupuestal
Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es
establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el equipo
presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y se pueda cotejar
de manera oportuna el curso y los resultados de la operación empresarial con los
datos que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar las posibles falencias
que están afectando la ejecución o desviación del presupuesto y lograr un ajuste
oportuno. Lo anterior se puede basar en la metodología postulada en la etapa
anterior.
Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique a
proyectos de construcción y/o similares se debe evaluar dentro de los informes
parciales y el avance de las obras, de modo tal que se pueda estimar realmente el
cumplimiento de las metas y requerimientos presupuestados.
5. Evaluación
Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el que se
revelen los resultados de la compañía durante el período indicado; en este se debe
evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas y las gestiones
organizacionales para la optimización de los resultados.
Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el cumplimiento del
presupuesto y lograr la construcción de alternativas de mejora que permitan el
cumplimiento de las expectativas para los próximos años.
3.3.2 Consulte la página del Banco de la Republica de Colombia
(www.banrep.gov.co) y lea las “Guías
Escolares para Estudiantes de Secundaria” sobre el” Sistema Económico” y, “El
Fantasma de la

21
Inflación”, para ello debe seguir los siguientes pasos, en la página citada del banco:
1) Inicio.
2) Agenda de eventos y publicaciones.
3) Educación económica
4) Material Educativo
5) Cartillas Educativas
6) Guías escolares para estudiantes de secundaria
La globalización económica
Es la integarcion de las economías nacionales con la ecomia internacional atraves
del comercio de bienes y servicios, los movientos de dinero entre pases de
búsqueda de rentabilidad financiera o para la crecaion de empresas en el sector
productivo, los flujos internacionales de trabajadores y de personas en general, y
los flujos de tecnología
El sistema económico
Un Sistema Económico es un conjunto estructurado de interrelaciones que
determinan la forma en la que se organiza la actividad económica de una sociedad,
la producción de bienes y servicios y su distribución entre sus miembros. Cada
sistema económico tiene su propio ordenamiento jurídico, que especifica el régimen
de propiedad y las condiciones de contratación entre las partes.

Los elementos que integran un sistema económico son los siguientes:

- Unidades de producción: individuos, empresas y Estados.

- Factores de producción: tierra, trabajo y capital.
- Resultantes de la producción: bienes y servicios.
La combinación de estos elementos da lugar a diferentes tipos de relación:

• Relaciones de producción. Permiten establecer la forma de propiedad jurídica, así

como la estructura laboral de la sociedad.
• Relaciones de distribución. Determinan la parte del producto y del excedente que
corresponde a cada unidad de producción.

22
• Relaciones de consumo. Determinan la forma en que se utiliza la parte que
corresponde a cada individuo.
Cada Estado determina el conjunto de principios, normas, procedimientos e
instituciones. El sistema económico sirve para determinar qué agentes y en qué
condiciones pueden adoptar decisiones económicas, dando lugar, en consecuencia,
a los diferentes sistemas económicos que se han conocido a lo largo de la historia.
Los dos sistemas más importantes son el sistema de mercado y el sistema de
planificación centralizada. Las características más sobresalientes de cada uno de
ellos se señalan a continuación:
• Sistema económico de mercado: propiedad privada de los factores productivos;
libertad de elección para los consumidores y los productores; asignación de
recursos determinada libremente por el mercado, siguiendo la ley de la oferta y la
demanda.
• Sistema económico de planificación central: el Estado es el propietario de los
factores y unidades de producción; no existe libertad de elección para los
productores ni para los consumidores; la asignación de los recursos se establece
por parte de la autoridad central -el Estado-.
• Economía mixta de mercado: es el sistema que adoptan las economías de
planificación central de Europa Central y Oriental -antigua órbita soviética-, cuando
se encuentran en proceso de transición hacia una economía de mercado (siglo XX
y principios del siglo XXI).
El dinero y la política monetaria
La política monetaria
Es una política económica que usa la cantidad de dinero como variable de control
para asegurar y mantener la estabilidad económica Para ello, las autoridades
monetarias usan mecanismos como la variación del tipo de interés, y participan en
el mercado de dinero.
Dinero
El dinero es cualquier medio de cambio generalmente aceptado para el pago de
bienes y servicios y la amortización de deudas.

También sirve como medida del valor para tasar el precio económico relativo de los
distintos bienes y servicios; el número de unidades monetarias requeridas para
comprar un bien se denomina precio del bien. Las clases más importantes de dinero
son el dinero material, el crediticio y el fiduciario.
23
El valor de un bien considerado como dinero material. Es el valor del material que
contiene, los principales materiales utilizados en esta clase de dinero han sido el
oro, la plata y el cobre, en la antigüedad varios artículos hechos con estos metales,
así como con hierro y bronce, eran utilizados como dinero, mientras que entre los
pueblos primitivos se utilizaban como medio de cambio bienes tales como las
conchas, las perlas, los colmillos de los elefantes, las pieles, los esclavos y el
ganado.
El papel del gobierno y la política fiscal
Son las medidas implementadas por el Gobierno tendientes a encauzar la economía
hacia ciertas metas. Las herramientas fundamentales con que cuenta el Gobierno
para ello son el manejo del volumen y destino del gasto público. La política fiscal
también incluye las formas de financiar los gastos de Gobierno. Por ejemplo, si la
economía está entrando en una fase recesiva, el Gobierno puede disminuir los
impuestos y aumentar el gasto, con el fin de expandir la demanda agregada y
superar la recesión. Si existe un nivel de desempleo muy alto, puede procurar crear
nuevos empleos y otorgar subsidios temporales a los desocupados; si existe una
alta tasa de inflación, intentará reducir el gasto para contrarrestar posibles presiones
de demanda y moderar las alzas de precios.
Los objetivos de la política son: moderar los ciclos económicos, procurar elevar el
nivel de ingreso nacional, redistribuir el ingreso, proveer bienes públicos, aumentar
el empleo, etc. No obstante, en ciertas situaciones, conseguir un objetivo de la
política fiscal estará condicionado, en último término, por los objetivos generales de
la política económica que persiga el Gobierno en un momento determinado.

Ajuste de las tasas impositivas o del gasto del Gobierno con el fin de modificar la
demanda agregada.

3.3.3 Realizada las investigaciones correspondientes a los numerales 3.3.1 y

3.3.1.1, elabore un mapa conceptual o una mente facto por cada uno de los temas
consultados para ser entregado al instructor

24
 PRESUPUESTO

ANTES DEL HECHO

La presentación idónea y ordenada

de los resultados que se proyectan
en un plan de costos y gastos, para
controlar los recursos financieros de
una empresa y optimizar

VENTAJAS LIMITACIONES

Facilita la utlizacion adecuados de los recursos

Si no se hacen bien las
cosas, no se obtienen
Proporciona la eficiencia en las operaciones ningún resultado que se
traiga beneficios
Ayudar a lograr una buena planeación de las empresas

Mostrar resultados que se obtendrán de poner en práctica

los planes

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 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

SEGÚN SU FLEXIBILIDAD SEGÚN EL TIEMPO SEGÚN EL AREA

Área de fabrica
Presuouestos rigidos A corto plazo

Presupuestos flexibles A largo plazo Área de apoyo

Área de administración

Según el sector de Según su importancia

apliacacion Área de ventas

Publicos Generales Área de servicios

Privados Proyectos

Auxiliares

3.3.4 Socialice en sesión plenaria

También se recomienda el libro “PRESUPUESTOS un enfoque de

Direccionamiento Estratégico, Gestión y Control de Recursos”, del autor Jorge
Burbano.
Rta: Actividad realizada con el tutor en el ambiente de formación
26
3.3.5 Realice lectura activa del material de apoyo denominado “Conceptos
Generales de Presupuesto”, del libro Presupuestos Empresariales de César
Augusto Rincón Soto, págs. 3- 59; y con base en la anterior lectura:
El presupuesto ofrece un análisis sistemático del presente y futuro de un proceso
comercial, productivo, financiero de una empresa, calculando los inpot y los out pot
de los recursos, siendo estos: dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y
espacio, entre otros, un presupuesto debe entregar, como resultado, indicadores
financieros, sobre la cantidad y el costo de los recursos requeridos para desarrollar
un producto, así como datos concretos sobre su rentabilidad, la utilidad esperada y
el flujo de efectivo, el presupuesto es el punto de partida de primordial importancia,
para analizar la manera en que desarrollara el proceso empresarial económico, de
un nuevo periodo o proyecto. Su estudio ayudara a prever problemas y dar
soluciones anticipadas, así como analizar dificultades logísticas, económicas e
identificar los puntos que se debe buscar financiación y calcular la forma de pago
para llegar a un equilibrio deseado
Ante todo el presupuesto es el fiscalizador de la meta empresarial y ante poner los
controles debidos, para cumplir con los objetivos previamente establecidos
3.3.6 Con el taller entregado por su instructor: Actividad de la empresa Ejercicio
S.A. pág. 71 a 74 del libro
“Presupuestos Empresariales”, de César Augusto Rincón Soto y, con base en el
balance general y los datos de ventas,
Elabore las Cédulas de Presupuesto de Ingresos.
Cedulas presupuestarias
En ella se relaciona las diferentes partidas presupuestarias de la empresa. . el valor
que se va devengando hasta la fecha. Es decir el valor ya usado y el saldo que
queda por devengar (usar).CEDULAS PRESUPUESTARIAS Una cédula
presupuestaria es una hoja de control de un presupuesto
Ejemplo de una cedula presupuestaria
Cedula presupuestal de materia prima
CESULA PRESUPUESTARIA DE MATERIAS PRIMAS
MATERIA 1° 2° 3° 4° TOTAL
PRIMA TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
Materia $4.500 $2.300 $4.800 $6.000 $17.600
prima A
Materia $1.160 $950 $3.070 $3.650 $8.830
prima B
Materia $160 $45 $330 $475 $1.010
prima C
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Se observa en ejemplo anterior, una cedula presupuestal que muestra los
requerimientos de materias primas por trimestre, dadas las necesidades de
producción y los posibles compromisos de la empresa. Frente a sus clientes
En este ejemplo también se puede visualizar por cada trimestre, la existencia de
aumentos y disminuciones de cada tipo de materia prima, por lo cual se entiende
que la tendencia de las ventas, puede ser cambiante, respecto al periodo de tiempo
y a los cambios económicos del sector.

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