Derecho Tributario 2019 Clases 1 A 3

PROBLEMAS FUNDAMENTALES
DE DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL
HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

2019
1
TEMARIO
I. INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO.
II. PODER TRIBUTARIO.
III. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
IV. CÓDIGO TRIBUTARIO.
2
CAPITULO I:
INTRODUCCIÓN AL
DERECHO TRIBUTARIO
3
INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO.
I. FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO.
1) ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
El Estado tiene muchos objetivos que se traducen en satisfacer

las necesidades de la Sociedad.
4
EL ESTADO
5
Para satisfacer tales necesidades sociales el Estado debe

desarrollar una actividad financiera, la que tiene por objeto
obtener los recursos económicos y gastarlos adecuadamente.
6
La actividad financiera del Estado comprende el presupuesto

de los ingresos y gastos involucrados, la obtención de los
recursos necesarios para satisfacer los gastos previamente
determinados y, por último, la aplicación de dichos ingresos
a los gastos públicos.
7
La orientación que persiga esta actividad financiera

dependerá del concepto que de ella tenga la autoridad en
ejercicio.
8
Hoy se encuentra extendido el concepto por el cual Estado no

sólo debe perseguir el financiamiento de los distintos gastos
públicos, sino que además debe actuar o, derechamente,
intervenir, a fin de obtener objetivos netamente económicos o
sociales (Política Fiscal).
9
E S TA B I L I Z A C I Ó N D E L A
REDISTRIBUCIÓN DE
ECONOMÍA
INGRESOS
EL ESTADO
I N C E N T I V O S PA R A D E T E R M I N A D A S
PLENO EMPLEO
ACTIVIDADES (SUBSIDIOS,
EXENCIONES)
10
La actividad financiera del Estado constituye un instrumento

tanto para cubrir las necesidades públicas como para lograr
la intervención estatal en la economía, llevando de paso a
constituir al Estado en un importante agente económico.
11
2) FUENTES DE LOS RECURSOS DEL ESTADO.
Por recursos del Estado debemos entender todos los

ingresos de cualquier naturaleza económica o jurídica.
12
¿Cómo obtiene los ingresos necesarios

el Estado?
13
a) A través de la gestión del patrimonio. El Estado puede

realizar cualquier acto jurídico que le esté
expresamente permitido y de ellos obtener ingresos
(gestión de bienes de dominio público, utilidades de
empresas estatales, de su privatización, etc.)
14
b) El Estado como persona jurídica es susceptible de

contraer obligaciones pudiendo en consecuencia
obtener recursos mediante créditos.
15
c) El Estado como poder soberano esta en situación de

imponer multas y penas pecuniarias.
16
d) En ejercicio de su soberanía el Estado puede

establecer tributos y perseguir su cumplimiento en
forma forzada (Poder Tributario).
17
II. CONCEPTO DERECHO TRIBUTARIO.
“Aquella rama del Derecho que expone los principios y las normas
relativas a la institución y aplicación de los impuestos y de las tasas,
como también a la creación y a la observancia de algunos limites
negativos a la libertad de los individuos, conexos con un impuesto, con
una tasa o con un monopolio instituido por el Estado con fin de lucro.”
(Antonio Berliri)
18
“Aquella rama del Derecho Administrativo que expone los

principios y las normas relativas a la imposición y a la recaudación
de los tributos, y analiza las consiguientes relaciones entre los
entes públicos y los ciudadanos.” Achille Donato (A. D.) Giannini.
19
“Es la rama del derecho financiero que se propone a estudiar el

aspecto jurídico de la tributación, en sus diversas manifestaciones:
como actividad del Estado, en las relaciones de éste con los
particulares y en las que se suscitan entre estos últimos.” Giuliani
Founrouge.
20
“Conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones

entre el Estado, en su calidad de acreedor de los tributos y las
personas a quienes responsabiliza de su pago.” Ramón Valdés
Costa.
21
“Es aquella rama del derecho que regula los tributos –impuestos y
tasas- así como también los poderes, deberes y prohibiciones que los
complementan.” Pedro Massone Parodi.
22
Manuel Matus Benavente, prefiere hablar de Derecho Financiero,

disciplina que define como una rama del derecho público, de carácter
autónomo.
23
Conclusión:
El Derecho Tributario constituye una rama del Derecho Público,

de carácter autónomo, cuyo objeto es normar las relaciones
jurídicas que surgen a partir de la imposición.
24
Que sea una rama del Derecho Público, se traduce en que las
relaciones jurídicas que en él surgen, revisten de
particularidades distintas a las que se plantean en el ámbito
privado.
25
Es autónomo porque el objeto de esta disciplina jurídica se

rige por reglas propias (art. 4° del Código Tributario, LIR, LIVS,
etc.), que sólo sirven para aplicar e interpretarse a sí mismas.
Aplicación supletoria de las normas del derecho común: art. 2°

del Código Tributario).
26
Señalamos que rige las relaciones jurídicas que surgen a partir

de la imposición, entre el Estado y los contribuyente.
27
Dentro del Derecho Tributario es posible encontrar:
I.- Parte general: Comprende los principios generales que

regulan el poder tributario del Estado y sus límites,
comprendiendo normas de organización administrativa en
concordancia con las garantías.
28
II.- Parte especial: Corresponde a los estatutos especiales

que regulan los distintos gravámenes establecidos por la
ley.
29
III. LOS TRIBUTOS.
1) CONCEPTO.
Se pueden definir los tributos como “aquella prestación

pecuniaria, que impone la ley a las economías
manifestadas o desarrolladas en su territorio, con el
propósito de dar cumplimiento a los fines colectivos.”
(Eusebio González García)
30
III. LOS TRIBUTOS.
Otras definiciones similares nos dicen que los tributos son

“las prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante
el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto público y, en su
caso, para el cumplimiento de otros fines de interés
general” (art. 2° del Modelo de Código Tributario del
CIAT, 2006).
31
III. LOS TRIBUTOS.
2) CARACTERÍSTICAS GENERALES.
a) Los tributos constituyen la fuente más importante de

recursos o financiamiento para el Estado;
b) La imposición de un tributo emana del poder de imperio

del Estado que es inherente a su soberanía;
32
III. LOS TRIBUTOS.
c) Es exigible forzadamente por el Estado;
d) El tributo es una prestación en dinero;
33
III. LOS TRIBUTOS.
e) El establecimiento de todo tributo se somete al

Principio de Legalidad.
f) Los tributos recaen, por regla general, sobre una

persona determinada, natural o jurídica.
34
III. LOS TRIBUTOS.
g) A partir de la creación e imposición de los tributos por parte

del Estado surgirá la obligación tributaria.
h) En cuanto a su finalidad, están destinados en general tanto a

cubrir los cargas públicas como a perseguir objetivos extra
fiscales, sociales o económicos.
35
FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO.
III. LOS TRIBUTOS.
3) CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.
En general todos los tributos tienen una estructura común,

se originan en el ejercicio del poder tributario del Estado, son
obligatorios y su objeto es una suma de dinero.
36
FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO.
III. LOS TRIBUTOS.
Los tributos se clasifican en:
a) Tasas.
b) Contribuciones.
c) Impuestos.
37
III. LOS TRIBUTOS.
a) LAS TASAS.
 Es la prestación pecuniaria a la que es obligado el contribuyente por

la prestación efectiva de un servicio público.
 La tasa es opcional en el sentido que se paga en la medida que se

hace uso del servicio.
 Es un servicio que se proporciona exclusivamente por el Estado.
38
Ejemplo de tasas lo constituyen los peajes en las

autopistas fiscales y la tasa de embarque.
39
b) LAS CONTRIBUCIONES.
La contribución es el tributo que afecta al propietario de un

bien inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha
propiedad por la realización de obras públicas.
Esta categoría no corresponde al Impuesto Territorial de la Ley

N° 17.235.
40
c) EL IMPUESTO.
“Es la prestación en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos

económicos, coactivamente, sin contraprestación y de acuerdo a reglas
fijas para financiar los servicios públicos que satisfacen necesidades
colectivas de carácter indivisibles”. (Guillermo Ahumada)
41
El impuesto, en consecuencia, es una prestación

pecuniaria, exigible por el Estado en forma forzada
con motivo del acaecimiento de un determinado
hecho y en el cual el nacimiento de la obligación
tributaria es independiente de toda retribución o
beneficio del Estado al obligado a su cumplimiento.
42
 Los impuestos participan de las características comunes
a todo tributo.
Sin embargo, se distingue en la circunstancia que no

es posible visualizar el beneficio o contraprestación que
el obligado pueda recibir del cumplimiento del impuesto.
 El impuesto es el tributo más generalizado, de mayor

recaudación y aplicación.
43
IV. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.
1) INTERNOS – EXTERNOS.
Atendiendo al lugar en que se generan las actividades

que se gravan con el respectivo impuesto, pueden
distinguirse:
44
a) IMPUESTOS INTERNOS: Son aquellos impuestos que gravan las

rentas, la riqueza o las actividades que existen o se generan o
producen dentro del país.
Ej. El IVA grava la prestación de servicios remunerados prestados en

Chile, siempre que provenga del ejercicio de actividades
comprendidas en los Nos. 3 y 4 del art. 20 de la LIR, aun cuando la
remuneración se pague en el extranjero (art.5 D.L.825).
45
 Además, los impuestos internos, según sea el acreedor o

sujeto activo de la respectiva prestación, pueden ser fiscales o
municipales:
Impuestos Fiscales: Son aquellos cuyo acreedor o sujeto activo es el fisco.
46
Impuestos Municipales: Son aquellos cuyo acreedor o sujeto activo es la

respectiva Municipalidad. Se encuentran establecidos en el Decreto Ley No.
3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales.
47
b) IMPUESTOS EXTERNOS O DE COMERCIO EXTERIOR: Son

aquellos que gravan las operaciones del comercio o tráfico
internacional de mercaderías.
Los impuestos externos son siempre fiscales.
48
La importancia de distinguir entre impuestos internos y

de comercio exterior radica en que unos y otros son regulados
por legislaciones sustancialmente distintas y, además, son
diferentes los organismos públicos encargados de fiscalizar su
aplicación y cumplimiento.
49
Así, las reglas generales aplicables a los impuestos

internos (fiscales) están establecidas en el Código
Tributario y quien debe velar por su aplicación y
cumplimiento es el Servicio de Impuestos Internos
(S.I.I.).
50
Código Tributario Art.1º: Las disposiciones de este Código

se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación
fiscal interna que sean según la ley de la competencia del
Servicio de Impuestos Internos.
51
Ley Orgánica S.I.I. Art.1: Corresponde al Servicio de

Impuestos Internos la aplicación y fiscalización de los
impuestos internos actualmente establecidos, o que se
establecieren, fiscales o de otro carácter, en que tenga
interés el Fisco, y cuyo control no esté especialmente
encomendado por la ley a una autoridad diferente.
52
Por el contrario, los impuestos externos o de comercio

exterior son de la competencia del Servicio Nacional de
Aduanas y se encuentran regulados en la Ordenanza de
Aduanas contenida en el D.F.L. Nº213, de 1953 (Texto
refundido, coordinado y sistematizado en el D.F.L. No. 30,
del 2005).
53
El artículo 1° de la Ordenanza establece que al Servicio

Nacional de Aduanas le corresponderá, entre otras
funciones, vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las
costas, fronteras y aeropuertos de la República e intervenir
en el tráfico internacional para los efectos de la
recaudación de los impuestos a la importación, exportación
y otros que determinen las leyes.
54
2) REALES – PERSONALES.
Desde el punto de vista de las circunstancias que

determinan la capacidad contributiva que se pretende
gravar con el impuesto, se distingue:
55
a) IMPUESTOS REALES: Son aquellos que gravan el gasto, la

renta o riqueza de un sujeto sin considerar las
circunstancias personales del obligado al pago del
impuesto. Ej.: IVA, impuesto territorial de la Ley 17.235.
56
b) IMPUESTOS PERSONALES: Son aquellos que consideran

las circunstancias personales de un sujeto que pueden
llegar a modificar la capacidad contributiva afectada por el
impuesto, tales como su estado civil, la circunstancia de
encontrarse inválido o cesante, el número de hijos, etc.
Ejemplo: Impuesto a las Herencias, Asignaciones y

Donaciones contemplado en la Ley 16.271.
57
3) SUJETOS A DECLARACIÓN Y NO SUJETOS A DECLARACIÓN.
a) IMPUESTOS SUJETOS A DECLARACIÓN: Son aquellos cuyo

pago viene precedido de una declaración por parte del
contribuyente en la cual se contiene la determinación del
impuesto. Ej. IVA, LIR.
58
b) IMPUESTOS NO SUJETOS A DECLARACIÓN: Son aquellos

que se pagan sin previa declaración del contribuyente.
(Ej: impuesto territorial).
59
La relevancia de esta clasificación:
- Existen sanciones especiales y más rigurosas tratándose de

impuestos sujetos a declaración, contempladas por ejemplo
en el art. 97 Nº 2, 4 y 5 del mismo Código Tributario.
- Existen plazos de prescripción distintos tratándose de unos y

otros. (art. 200 inc.1 y 2 y el art. 201 inc.1 del C.T.)
60
Art. 200: El Servicio podrá liquidar un impuesto, revisar cualquier

deficiencia en su liquidación y girar los impuestos a que hubiere
lugar dentro del plazo de tres años contados desde la expiración del
plazo legal en que debió efectuarse el pago.
El plazo señalado en el inciso anterior será de seis años para la

revisión de los impuestos sujetos a declaración, cuando esta no se
hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa.
61
Art. 201: En los mismos plazos señalados en el artículo 200, y

computados en la misma forma, prescribirá la acción del Fisco
para perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones y
demás recargos.
62
4) DIRECTOS – INDIRECTOS.
Existen distintas orientaciones al momento de

proceder a efectuar esta clasificación.
63
A. SEGÚN CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
1) IMPUESTOS DIRECTOS: Son aquellos que gravan lo que una

persona tiene o lo que una persona gana o retira, es decir,
son aquellos impuestos que afectan a la riqueza o el ingreso
como demostraciones de la capacidad contributiva del
obligado a su pago. Ej. Ley de Herencias, Ley de Impuesto a
la Renta.
64
2) IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que gravan el

gasto como manifestación de la riqueza. Ej. Impuesto
al Valor Agregado (IVA), Ley de Impuesto de Timbres y
Estampillas D.L.3475.
65
B. SEGÚN POSIBILIDAD DE TRASLADAR LA CARGA IMPOSITIVA.
1) IMPUESTOS DIRECTOS: Son aquellos cuyo impacto

económico recae en el contribuyente a quien la ley ha
querido gravar, no pudiendo repercutir o trasladar dicha carga
tributaria a un tercero. Ejemplo: Impuesto de Primera
Categoría de la LIR.
66
2) IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que permiten

traspasar la carga tributaria del contribuyente a un
tercero. Ejemplo IVA.
67
5) ATENDIENDO A LA ETAPA DE COMERCIALIZACIÓN EN QUE

SE RECAUDEN.
Los impuestos indirectos pueden subdividirse según el

número de etapas de comercialización en las que se aplica el
impuesto.
68
De acuerdo a este criterio, pueden distinguirse:
a) IMPUESTO MONOFÁSICO: Es aquel impuesto que

grava el bien en una sola etapa dentro de la cadena
de producción y distribución, ya sea a nivel de
productor, de mayorista o minorista.
69
b) IMPUESTO PLURIFÁSICO O DE ETAPAS MÚLTIPLES: Es

aquel impuesto que se aplica en más de una etapa o en
todas las etapas de producción y distribución de un bien
o servicio.
Este impuesto plurifásico puede ser acumulativo o en

cascada o bien no acumulativo o al valor agregado.
70
 Impuesto acumulativo o en cascada : Es aquel que

considera como base imponible el precio total del producto,
sin efectuar deducción alguna por el impuesto pagado en
etapas precedentes. De este modo el impuesto se agrega a
la base imponible de las transferencias sucesivas del
producto.
71
Ejemplo: Impuesto acumulativo:
PRECIO DE AGREGADOS PRECIO NETO IMPUESTO PRECIO

COMPRA (UTILIDADES + RECARGADO VENTA
OTROS)
ETAPA 1 0 100 100 10 110

ETAPA 2 110 40 150 15 165
ETAPA 3 165 35 200 20 220
Tasa : 10%
Impuesto total recaudado: 45.
72
 Impuesto no acumulativo o al valor agregado: Es una

forma de recaudación del impuesto a las ventas y servicios,
en virtud del cual el monto del gravamen se calcula sobre
la base de la plusvalía producida en cada fase del proceso
económico.
Para tales efectos existen dos métodos.
73
a) Método de sustracción de base contra base: Determina

el “valor agregado” como base imponible del impuesto
deduciendo de las ventas los gastos o desembolsos del mismo
contribuyente en un período determinado.
74
Ejemplo: Impuesto plurifásico NO acumulativo de base contra

base.
PRECIO DE VENTA PRECIO DE VALOR AGREGADO IMPUESTO

COMPRA ETAPA
ETAPA 1 100 0 100 10
ETAPA 2 150 100 50 5
ETAPA 3 225 150 75 7,5
Tasa : 10%
Valor Agregado Total: 225
Impuesto total recaudado 22,5.
75
b) Método de sustracción de impuesto contra impuesto o de

crédito contra el impuesto: En este caso, el sistema de
impuesto al valor agregado considera como base imponible
el precio del bien pero efectúa un descuento por el
impuesto pagado en las etapas anteriores.
76
Ejemplo: Método de sustracción de impuesto contra impuesto:
PRECIO DE VENTA IMPUESTO PRECIO DE IMPUESTO IMPUESTO

RECARGADO COMPRA SOPORTADO ETAPA
DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL (DF-CF)
ETAPA 1 100 10 0 0 10
ETAPA 2 150 15 100 10 5
ETAPA 3 225 22,5 150 15 7,5
Tasa : 10%
Impuesto total recaudado 22,5.
77
V. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
Las principales fuentes del derecho tributario son:
a) LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO.
Establece la organización del Estado, forma de gobierno, atribuciones de

los poderes públicos y los derechos y garantías individuales. En materia
tributaria tienen relevancia los arts. 63 N°14, 65 N°1, art.19 Nos. 2, 3, 20, 22 y
24 CPR, de los que derivan los principios tributarios constitucionales
que se analizarán más adelante.
78
b) LA LEY.
La ley en sentido estricto es aquella emanada del Congreso,

conforme a los procedimientos establecidos en la propia
Constitución Política del Estado. Se encuentran en su mismo nivel
jerárquico los Decretos leyes, los Decretos con Fuerza de Ley y los
Tratados Internacionales. Los más importantes cuerpos legales que
se refieren a materias tributarias son los siguientes:
79
- D.L. N° 824, de 1974, Ley sobre Impuesto a la Renta.
- D.L. N° 825, de 1974, Ley de Impuesto a las Ventas y

Servicios.
- D.L. N° 830, de 1974, Código Tributario.
- Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial.
80
- D.L. N° 3475, de 1980, sobre Impuesto de Timbres y

Estampillas.
- Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias.

Asignaciones y Donaciones.
- D.L. 3063, de 1979, sobre Rentas Municipales.
81
c) LOS TRATADOS INTERNACIONALES.
Deben ser aprobados por el Congreso para que tengan fuerza legal
conforme a lo dispuesto en la CPR. Tienen en general el mismo
rango de una ley.
En materia tributaria se manifiestan a través de los Tratados para

Evitar la Doble Tributación (32 actualmente vigentes y 2 suscritos
pero no vigentes)
82
d) LOS REGLAMENTOS, DECRETOS E INSTRUCCIONES DICTADAS

POR EL EJECUTIVO.
Esta fuente del Derecho Tributario en Chile encuentra su origen

en el ejercicio de la Potestad Reglamentaria, consagrada en al
artículo 32 N° 6 de la CPR de 1980.
Debe distingurse:
a) Potestad Reglamentaria de Ejecución
b) Potestad Reglamentaria Autónoma.
83
Los reglamentos emanan del Presidente de la República y son

una colección ordenada y metódica de disposiciones que regulan
ciertas materias que no son propias del dominio legal o que son
dictadas para el cumplimiento o ejecución de las leyes.
En materia tributaria encontramos el Reglamento de la LIVS (D.S.

N° 55, de 1977).
84
Los decretos son normas de carácter particular que regulan una situación o
persona determinada. Los Decretos Supremos emanan del Presidente de la
República o del Ministro del Ramo autorizado por el Presidente y cumplen
con el trámite de toma de razón de la Contraloría General de la República.
En materia tributaria encontramos el Decreto Supremo N° 348, de 1975,

sobre IVA Exportador (Art. 36 LIVS).
85
Las instrucciones son normas dictadas por superiores

jerárquicos a sus subordinados para la correcta ejecución de las
leyes, reglamentos o para cumplir en mejor forma la
administración del Estado. Están contenidas en circulares (de
carácter general) u oficios (de carácter particular).
86
En materia tributaria encontramos numerosas instrucciones

formalizadas a través de Resoluciones y Circulares del Director
del SII, las cuales son vinculantes para los funcionarios de dicha
institución.
Por ejemplo: Circular N° 21 de 04.04.2014, Circular N° 73 de

11.10.2001 y Resolución N° 31 de 31.03.2014.
87
V. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
- Situación de la Jurisprudencia Judicial y Administrativa

en materia tributaria.
I.- Jurisprudencia judicial: Art. 3° del Código Civil.
II.- Jurisprudencia Administrativa: Art. 6, letra A.- N° 1 del

Código Tributario.
88

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HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

I. INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO.

II. PODER TRIBUTARIO.

III. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

IV. CÓDIGO TRIBUTARIO.

1) ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

El Estado tiene muchos objetivos que se traducen en satisfacer

Para satisfacer tales necesidades sociales el Estado debe

La actividad financiera del Estado comprende el presupuesto

La orientación que persiga esta actividad financiera

Hoy se encuentra extendido el concepto por el cual Estado no

La actividad financiera del Estado constituye un instrumento

2) FUENTES DE LOS RECURSOS DEL ESTADO.

Por recursos del Estado debemos entender todos los

¿Cómo obtiene los ingresos necesarios

a) A través de la gestión del patrimonio. El Estado puede

b) El Estado como persona jurídica es susceptible de

c) El Estado como poder soberano esta en situación de

d) En ejercicio de su soberanía el Estado puede

II. CONCEPTO DERECHO TRIBUTARIO.

“Aquella rama del Derecho Administrativo que expone los

“Es la rama del derecho financiero que se propone a estudiar el

“Conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones

Manuel Matus Benavente, prefiere hablar de Derecho Financiero,

El Derecho Tributario constituye una rama del Derecho Público,

Es autónomo porque el objeto de esta disciplina jurídica se

Aplicación supletoria de las normas del derecho común: art. 2°

Señalamos que rige las relaciones jurídicas que surgen a partir

I.- Parte general: Comprende los principios generales que

II.- Parte especial: Corresponde a los estatutos especiales

Se pueden definir los tributos como “aquella prestación

Otras definiciones similares nos dicen que los tributos son

a) Los tributos constituyen la fuente más importante de

b) La imposición de un tributo emana del poder de imperio

c) Es exigible forzadamente por el Estado;

d) El tributo es una prestación en dinero;

e) El establecimiento de todo tributo se somete al

f) Los tributos recaen, por regla general, sobre una

g) A partir de la creación e imposición de los tributos por parte

h) En cuanto a su finalidad, están destinados en general tanto a

3) CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

En general todos los tributos tienen una estructura común,

Los tributos se clasifican en:

 Es la prestación pecuniaria a la que es obligado el contribuyente por

 La tasa es opcional en el sentido que se paga en la medida que se

 Es un servicio que se proporciona exclusivamente por el Estado.

Ejemplo de tasas lo constituyen los peajes en las

La contribución es el tributo que afecta al propietario de un

Esta categoría no corresponde al Impuesto Territorial de la Ley

“Es la prestación en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos

El impuesto, en consecuencia, es una prestación

Sin embargo, se distingue en la circunstancia que no

 El impuesto es el tributo más generalizado, de mayor

Atendiendo al lugar en que se generan las actividades

a) IMPUESTOS INTERNOS: Son aquellos impuestos que gravan las

Ej. El IVA grava la prestación de servicios remunerados prestados en

 Además, los impuestos internos, según sea el acreedor o

Impuestos Fiscales: Son aquellos cuyo acreedor o sujeto activo es el fisco.

Impuestos Municipales: Son aquellos cuyo acreedor o sujeto activo es la

IV. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

b) IMPUESTOS EXTERNOS O DE COMERCIO EXTERIOR: Son

Los impuestos externos son siempre fiscales.