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Centros Educativos Junio2017 PDF
Centros Educativos Junio2017 PDF
Derechos y Obligaciones
Tributarias
Junio – 2017
Público
Establecimientos a través
Centros de los cuales se ejecutan
Privado
Educativos los procesos de
educación escolar.
Por Cooperativa
Formal:
hacer o no
hacer
Obligaciones
tributarias
Sustantiva:
Dar
Objetivas
1
Subjetivas
Los Centros Educativos como centros de
cultura gozarán de la exención de toda
Constitucionales clase de impuestos y arbitrios.
Art. 73 Const. Política de la Rep. de
Guatemala
2
Los centros educativos privados, como
centros de cultura, exclusivamente en las
Establecidas en leyes rentas derivadas de: matrícula de inscripción,
ordinarias colegiaturas y derechos de examen...
Art. 8 Dto. No. 27-92 (IVA)
Art. 8 Dto. No. 10-2012 (ISR)
Los contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este código o por normas legales especiales; asimismo, al pago de
intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.
Personas
individuales
Contribuyentes
Personas
jurídicas
Representante Legal
La exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del
cumplimiento de las demás obligaciones que de acuerdo con la ley le
correspondan.
Inscribirse en la SAT
Obligaciones formales
datos
Solicitar autorización de
documentos
Actualización o
• Antes de iniciar ratificación • Dar aviso con
actividades certificación del
afectas • 30 días de la registro
modificación
• Anualmente
Representante
Inscripción
Legal
Presentar original (en buen estado) y fotocopia simple (legible y completa) de la resolución
extendida por el Ministerio de Educación o por la Dirección Departamental que aprueba el
funcionamiento del centro educativo.
Documentos obligatorios para Centros Educativos
Cuando realice actividades exentas y
Cuando sólo realice actividades exentas
gravadas
Facturas
Notas de Débito
Recibos de ingresos
Notas de Crédito
(No requieren autorización de SAT)
Otros documentos que autorice la SAT
Recibos por donación (autorizados por Recibos de ingresos
(No requieren autorización de SAT)
SAT)
Recibos por donación (autorizados por
SAT)
Art. 29 Dto. No. 27-92 LIVA y Art. 19 AG. No. 213-2013 RISR
De la contabilidad, libros y registros
Art. 62 Dto. No. 37-2016 (adiciona el art. 368 bis al Código de Comercio)
Sanciones aplicables
Se considera Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT:
Sanción:
Sanción:
Multa de Q50.00 por c/día de atraso.
Multa de Q5,000.00 la primera vez;
Máximo de sanción Q1,000.00 Q10,000.00 la segunda vez; Q10,000.00
más el equivalente del 1% de los ingresos
Cuando la infracción sea cometida por brutos del contribuyente… en caso de
entidades que están total o parcialmente incumplir más de dos veces.
exentas del ISR, la sanción se duplicará.
Actuar como Agente Retenedor
Proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado Sobre
Ingresos
Determinación de
las facturas sujetas a
Retención
Obligación de Cálculo de la
acompañar anexo retención
de retenciones
Tarifas de retención
7% sobre el
5% hasta
Realizar el pago de Emitir la constancia excedente de
Q30,000.00 sin IVA
retenciones Q30,000.00
de retención
SAT-1331 SAT-1911
Proyección y Mediante
Modificación formulario SAT-
1901
Obligación de Trabajador con más
presentar liquidación de un patrono
anual
Liquidación y Cálculo de la
devolución retención
Tarifas de retención
Constancia de Pago de
retenciones retenciones 7% sobre el
SAT-1921 5% hasta
excedente de
Q300,000.00
Q300,000.00
Rentas inmobiliarias
Rentas de capital
afectas Rentas mobiliarias
Sanción:
Sanción: 100% de multa sobre el Sanción: Q1,000.00
Multa equivalente al impuesto retenido no por cada constancia no
impuesto dejado de retener enterado en el plazo entregada a tiempo
establecido
Alquiler de togas
Impresión de
títulos, Servicio de comida
invitaciones
Alquiler de sillas y
sonido
• Sanción:
Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la
transacción.
• Sanción:
Multa de Q5,000.00, cada vez que se le fiscalice.
Principales Derechos de los Contribuyentes
Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la SAT.
Respaldar con la documentación legal todas las operaciones sobre las que existan obligaciones
establecidas en la legislación fiscal.
Suministrar a la SAT la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma
y plazos que establece la ley.
IVA
Otros
impuestos
El Centro Educativo como sujeto pasivo
• Con base al currículum aprobado por el Ministerio de Educación y/o Plan Oficial Vigente.
Servicios Adicionales
• Aquellos servicios que prestan los Centros Educativos Privados con el objeto de facilitar
los servicios educativos (Servicios de bus, venta de útiles escolares, venta de uniformes
escolares, refacciones/almuerzos , etc.).
Art. 3 al 6 del AG. No. 36-2015 (Reglamento del Régimen de Cuotas para Centros Educativos)
Impuesto al Valor
Agregado –IVA-
Regulación legal:
Decreto Número 27-92 y sus reformas
Acuerdo Gubernativo No. 5-2013
Derecho a Ventas Exentas
Matrícula de inscripción
• Compra de bienes
• Adquisición de servicios
• Otras compras
Compra de bienes
Otras compras no
relacionadas con Utilización de
la actividad servicios
educativa
Facturas
Facturas especiales
Documentos de
respaldo
Notas de débito o crédito
Regímenes de
Actividades Lucrativas
• Efectuar retenciones a quienes les provean bienes o servicios, según otro s títulos de la ley
(Declarar dentro de los 10 días hábiles del mes siguiente SAT- 1331).
Sección III y art. 172 Dto. No. 10-2012
Prorrateo de costos y gastos:
Los contribuyentes aplicarán a cada una de las rentas gravadas, exentas y no afectas los
costos y gastos directamente asociados a cada una de las mismas.
Cuando por su naturaleza no puedan aplicarse deberán distribuirse de forma
directamente proporcional al monto de cada de las rentas.
No obstante, el contribuyente podrá utilizar un criterio único racional de distribución,
alternativo.
Art. 23 del Dto. No. 10-2012 y art. 22 del Ac. Guber. 213-2013
Ejemplo
El colegio “Práctica para Aprender” inicia el ciclo escolar ofreciendo los siguientes paquetes:
Sexto primaria:
Inscripción Q 1,000.00
Exento de
Colegiatura de enero Q 700.00
ISR
Derecho a exámenes parciales y finales Q 300.00
Cuota para graduación Q 1,500.00
Toga
Salón
Fotografías
Afecto al
Refrigerio
ISR
Invitaciones
Transporte del mes de enero Q 300.00
Bolsa de útiles escolares Q 1,500.00
Total Q 5,300.00
Total Q 3,300.00
Monto de ingresos sin IVA Q 2,946.43
Gastos relacionados y documentados Q 1,000.00
Renta imponible Q 1,946.43
Tarifa aplicable (25%)
ISR Q 486.61
Principales consideraciones del Régimen
Opcional Simplificado Sobre Ingresos
• Forma de pago: Retención/Pago directo (con resolución de SAT)
• Consignar en sus facturas: “Sujeto a retención definitiva” / “Pago Directo”
• Presentar declaración jurada mensual reportando sus ingresos, dentro de los 10 días del
mes siguiente de emitida la factura (SAT-1331)
• Presentar declaración jurada anual informativa.
• Efectuar retenciones a quienes les provean bienes o servicios, según otro s títulos de la
ley (Declarar dentro de los 10 días hábiles del mes siguiente SAT- 1331).
Total Q 3,300.00
Monto sin IVA Q 2,946.43
Tarifa aplicable (5%)
ISR Q 147.32
Consideraciones generales para el ISR
Gravadas:
• Rentas de Capital Mobiliario
• Intereses por depósitos
• Rentas de Capital Inmobiliario
• Arrendamiento ocasional inmobiliario
• Ganancias de capital
• Revaluación de Activos Fijos
• Rifas, sorteos, bingos o similares
Inmobiliario
• 10%
Ganancias de
capital • 10%
Premios, rifas y
similares • 10%
Art. 84, 92 y 93 Dto. No. 10-2012
Sanciones aplicables
Hecho generador:
Los documentos que tengan actos y contratos gravados según la
ley.
Exención:
Los establecimientos educativos privados que realicen planes y
programas oficiales de estudios, así como los autorizados como
experimentales, cuando el pago del impuesto les corresponda.
Incumplimiento Períodos
• Infracciones de Obligaciones • Código
• Actos u Tributario
• Hasta el 31 de
omisiones • Leyes diciembre de
• Sustantivas tributarias o
• Formales 2016
aduaneras
Aplica a: Establecidas
Chat en www.sat.gob.gt
e-mail: ayuda@sat.gob.gt