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Todos nosotros nos construimos a nosotros mismos con cada acción que realizamos; y
cuando lo que hacemos significa además un esfuerzo importante, también nos
superamos. Crecemos profesionalmente y como personas. Capacitarse no es solamente
sumar conocimientos. Es también poner a prueba pensamientos y valores.
El otro día participe de una graduación. Después de un año de estudios sesenta
personas terminaban un curso. Pensé que a partir de ese momento estarían mejor
preparados para encarar su trabajo.
Cuando la gente se prepara, trabaja de otra forma. Con mayor confianza.
Todo el tiempo estamos tomando riesgos. Cada decisión es una elección y la renuncia
de una o más alternativas. Somos valientes cuando elegimos. Si no decidimos, no
avanzamos, no progresamos.
Leí el otro día que “El coraje no es la ausencia de miedo, sino la conciencia de que hay
algo por lo que vale la pena arriesgarnos”.
Régimen de Facturación
en las previa Empresas
autorización legal,y
que las
por sus Retenciones
Agente de retención o percepción: son las personas designadas por la ley o por la
Administración, de
funciones públicas o por razón de sus
Impuesto
actividades privadas, al
intervengan en Valor
actos Agregado
u operaciones
retención o percepción del tributo correspondiente.
en los cuales deban efectuar la
Código Orgánico Tributario: norma jurídica rectora del ámbito tributario e instrumento
normativo aplicable en forma supletoria a los tributos de estados y municipios. En materia
de tributos aduaneros, este Código se emplea en lo atinente a los medios de extinción de
las obligaciones, recursos administrativos y judiciales, determinación de intereses, y
respecto a las normas para la administración de tales tributos.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha
condición puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos
a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o
colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de
autonomía funcional. El contribuyente está obligado al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por las normas tributarias.
Crédito fiscal: es el elemento técnico del Impuesto al Valor Agregado, constituido por el
monto en dinero a favor del contribuyente, utilizado en la determinación de la obligación
tributaria.
Débito fiscal: a los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado, se denomina débito
fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la cual se
determina aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la correspondiente base
imponible.
Definición de Términos
Exención: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la Ley.
Exoneración: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el
Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.
Factura: documento o recibo entregado por el vendedor al comprador como prueba de que
éste ha adquirido una mercancía determinada o recibido un servicio a un precio dado, y que
representa, por lo tanto, un derecho de cobro a favor del vendedor, en el cual se especifican
los datos personales de ambos, las características de los productos y servicios, así como la
fecha y precio de la transacción.
Impresora fiscal: unidad que tiene los elementos propios de una máquina fiscal, con la
excepción de no poseer un dispositivo integrado para la introducción de las operaciones de
venta.
Definición de Términos
Logotipo fiscal: signo definido en una matriz de puntos que simboliza las siglas MH, el cual
debe aparecer en las facturas emitidas por las máquinas fiscales.
Máquinas fiscales: toda máquina registradora fiscal, puntos de venta fiscal, o impresora fiscal,
autorizadas por la Administración Aduanera y Tributaria para emitir facturas y otros
documentos.
Reporte global diario o reporte z: reporte que forma parte de la contabilidad del
contribuyente, en el cual se reflejan los totales de las operaciones del día almacenados en la
memoria de trabajo de la máquina fiscal.
Retención de impuestos: obligación material, que deben cumplir las personas designadas
para tal fin por la Ley o por la Administración Aduanera y Tributaria, consistente en la
sustracción de un anticipo a cuenta de un tributo que será de terminado con posterioridad. El
monto retenido debe ser enterado por el agente de retención, en las oficinas receptoras de
fondos nacionales, dentro de los plazos, condiciones y formas establecidas en el
ordenamiento jurídico.
Definición de Términos
Según la Constitución
Responsabilidades de las
Organizaciones y sus Ámbitos de
representantes con el aplicación
Código Nacional
Tributario
Cuales son
los Deberes
Deberes formales de los
contribuyentes,
responsables y terceros
Artículos 145 – 146 COT
EL DEBITO FISCAL
LA FACTURA
Impuesto al Valor Agregado
En Venezuela son agentes de retención del IVA aquellas empresas que han
sido designadas como tales por la Administración Tributaria (SENIAT), bien
en función de su facturación o bien por sus funciones públicas o por el
desarrollo de determinadas labores privadas, por ejemplo, los adquirientes
de metales y piedras preciosas, cuyo objeto principal sea su
comercialización.
Los agentes de retención del IVA están obligados a retener el 75% del IVA facturado por sus
proveedores y enterarlo a la Administración Tributaria quincenalmente. La retención del
impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra
primero. Es decir, si la factura se cancela de contado no hay efectos significativos sobre los
niveles de tesorería pero, si es a crédito, el pago de la retención representa una salida de
efectivo “adelantada” con respecto al pago total de la factura que será cancelada a 30 o 45
días.
Impuesto al Valor Agregado
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Es el resultado donde se (X) el precio
facturado de los bienes y servicios gravados
por el 75% de la alícuota impositiva.
Cuando la factura no cumple con la resolución
320 o no esta inscrito en el RIF, el proveedor
retiene el 100%.
Esta información debe ser verificada en el
portal del
donde debe verificar el RIF y razón social del
proveedor.
Gaceta oficial N 39795, de fecha 08/11/2011. Donde establece las normas que
rigen la emisión de facturas y otros documentos, que sustituye a la providencia 057
del 19/08/2008.
Nota debito: Es un
comprobante que una
empresa envía a su cliente, en
el que se le notifica haber
cargado o debitado en su
cuenta una determinada suma
o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota. Este
documento incrementa el
valor de la deuda o saldo de la
cuenta, ya sea por un error en
la facturación, interés por
mora en el pago o cualquier
otra circunstancia que
signifique el incremento del
saldo de una cuenta.
Providencia Administrativa 0071
Toda factura emitida en formatos o formas libres, deben de contener ciertos requisitos
que son exigidos por el SENIAT, deben cumplir los requisitos para emitir una factura
legal:
Libro de Compras.
Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro
de Compras, los siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra nacional o extranjera de
bienes y recepción de servicios, y de la declaración de Aduanas, presentada con motivo de la imputación
de bienes o la recepción de servicios provenientes del exterior.
Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes
correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.
b) El número de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas Libres el cual
debe contener un "00-" seguido la siguiente numeración.
c) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los casos en que sea persona
natural. La denominación o razón social del vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas
jurídicas, sociedad de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás entidades económicas o
jurídicas, públicas o privadas.
d) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de Contribuyentes del vendedor
o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
e) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios discriminando las
gravadas, exentas o exoneradas, registrando además el monto de la base imponible y del crédito fiscal
en los casos de operaciones gravadas.
f) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crédito fiscal, registrando además el monto
de la base imponible y del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones
separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
Libro de Compras y Ventas
Libros de Ventas:
Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Ventas,
las operaciones realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando constancia
de los siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes, notas
de débito o de crédito y de la guía o declaración de exportación.
b) El número de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas
Libres el cual debe contener un "00-" seguido la siguiente numeración.
c) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se trate
de una persona natural. La denominación o razón social si se trata de personas jurídicas,
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes económicos o
jurídicos, públicos o privados.
d) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de Contribuyentes
del comprador de los bienes o receptor del servicio.
e) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además el monto de la base
imponible y del débito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.
f) El valor FOB del total de las operaciones de exportación.
Deberes Formales
Comprobantes de Retención
Declaraciones del I.S.L.R de los de I.V.A y de ISLR emitidos y
últimos dos (02) años. recibidos.
Las actas fiscales no imponen sanciones, ni tampoco determinan intereses de mora, eso
corresponde a la Resolución del Sumario Administrativo que es la continuación del
procedimiento luego de la notificación del Acta.
El plazo de allanamiento es de 15 días hábiles desde la notificación del Acta fiscal, cumplido
el mismo sin que el contribuyente acepte el reparo contenido en el Acta fiscal, se da inicio
automáticamente la fase procedimental del Sumario Administrativo, dándose al
contribuyente un plazo de 25 días hábiles para que presente sus defensas o descargos, a lo
que se deben sumar además, 15 días hábiles adicionales para el lapso de pruebas, los
cuales se podrán prorrogar conforme se cumplan los supuestos previstos en la norma.
Retenciones
El procedimiento administrativo para ejercer este derecho, se encuentra descrito en el
Código Orgánico Tributario (COT), en el Capítulo III De los Procedimientos.