PAE - LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA Y LOS
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

ESAN Octubre 2022 Raúl Odría

1
El Título Preliminar del Código
Tributario
 CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO

• Legalmente: Norma II del TP del C°T

TRIBUTO

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

ARBITRIOS.
DERECHOS CONTRIBUCIONES
LICENCIAS DE MEJORAS
OTROS

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NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público
o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización
Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos
que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que serán señalados por
Decreto Supremo.

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 Clasificación en el
DerechoTributario Peruano
NORMA II TP. Del CT.
Clasificación tripartita
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
– La doctrina lo denomina “no vinculado”.
– Debe respetar la capacidad contributiva de los
contribuyentes.

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b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales.

– Se encuentra vinculado a un beneficio indirecto

recibido por el contribuyente, en ese sentido, su
determinación está en función del citado beneficio.

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c)Tasa:

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio esencial
individualizado en el contribuyente. Su determinación debe
estar ligada al costo del servicio, consecuentemente, la
capacidad contributiva no puede ser ni el único ni el más
importante criterio para su cuantificación.

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Clasificación de las Tasas

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento de un servicio
esencial.
2.Derechos: son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos.
3.Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización.

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Clasificación doctrinaria: aspecto
económico y financiero
 Tributos directos: aquellos cuya carga económica es
soportada por el mismo contribuyente, afectando las
manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva.

 Ejem: El trabajador de una empresa, y que está en planilla. Es

perceptor de rentas de quinta categoría según la LIR, y está
obligado al pago del impuesto. Sin embargo, en este caso no
paga el impuesto directamente sino le retienen el impuesto en
su boleta de pagos (de cumplir las condiciones para ello).

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 Clasificación doctrinaria: aspecto
económico y financiero

 Tributos indirectos: aquellos cuya carga económica es

susceptible de ser trasladada a terceros.

Ejem: El IGV que se aplica a la venta de bienes, entre otras operaciones. En

este caso el contribuyente del impuesto es el vendedor del bien, pero la ley
permite que la carga económica del impuesto sea trasladada al
comprador. En definitiva, el comprador es quien asume el pago del
impuesto.

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 Clasificación doctrinaria: tiempo
del hecho generador
 Tributos de carácter periódico: aquellos en los cuales el
hecho generador de la obligación se configura al final de un
plazo de tiempo dado.

Ejem: el Impuesto a la Renta que se determina anualmente, por las rentas

percibidas del 01 de enero al 31 de diciembre.

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 Clasificación doctrinaria: tiempo
del hecho generador
 Tributos de realización inmediata: aquellos en los cuales
el hecho generador de la obligación se configura en un sólo
momento.

Ejem: el Impuesto de Alcabala que grava la transferencia de inmuebles. Al

realizarse dicha transferencia, simultáneamente se genera la obligación de
pago.

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Norma III del CºT

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

OBLIGATORIAS
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales. MATERIALES

FUENTES
c) Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos regionales o municipales
e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
f) La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)

REFERENCIAS
g) Las resoluciones de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.

FUENTES DE
h) La doctrina jurídica.
FORMALES

13
 o QC o 1^ GRADUATE
C7OCII ISCHOOLOF

BUSINESS

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

► CONSTITUCIÓN.
◦ Directas: Art. 74 y 79 Const.
◦ Indirectas: Art. 63 Const. No discriminación de la inversión extranjera. Art. 69: “Promoción del desarrollo sostenido de la Amazonía”

► TRATADOS.
◦ Con autorización del CR. Art. 56 Const. (Sistema Positivo)
◦ Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia Residual)

► LEYES.
◦ En sentido material: Tiene contenido y alcance normativo, efecto vinculante
◦ En sentido Formal: Expedido por órgano competente y de acuerdo a formalidades y procedimiento establecido.

► LEYES ORGÁNICAS.
◦ Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos autónomos creados por la Constitución (art. 106)
◦ Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento a particulares de los recursos naturales (Art. 66 Const.)

► DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS.

◦ R. Ejecutivos. (subordinados)
◦ R. Autónomos. (independientes)
◦ R. Delegados. (El Poder Legislativo autoriza a regular determinada materia)

► JURISPRUDENCIA.
◦ Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.
◦ Administrativa: Tribunal Fiscal: J.O.O. / de carácter general.

► DOCTRINA.
◦ Nacional.
◦ Extranjera.

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

• Art.° 74 Constitución Política.

• Norma IV del TP del C°T.
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a. Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción.
b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d. Definir las infracciones y establecer sanciones;
e. Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL RECONOCE RESERVA LEGAL RELATIVA

- STC Nro. 3309-2003-AA/TC

“ la reserva de ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya que puede admitir
excepcionalmente derivaciones al Reglamento, siempre y cuando los parámetros estén
claramente establecidos”
- STC Nro. 2762-2002-AA/TC
“Al crearse un cobro tributario, podrá decirse que se ha respetado la reserva de ley cuando,
vía ley o norma habilitada, se regulen los elementos esenciales y determinantes para
reconocer dicho tributo como tal, de modo que todo aquello adicional pueda ser delegado para
su regulación a la norma reglamentaria en términos de complementariedad, mas nunca de
manera independiente. Respecto a los elementos esenciales que deben integrar la materia
reservada, se señala que son aquellos que mínimamente deben estar contenidos en la
creación de un tributo; es decir, “[...] los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligación
que va a nacer, así como el objeto y la cantidad de la prestación; por lo que todos esos
elementos no deben quedar al arbitrio o discreción de la autoridad administrativa”
NORMA IV:
APLICACIÓN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL

En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra

facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más conveniente para el interés
público, dentro del marco que establece la ley.

CUALES SON LOS LIMITES???

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 PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

Norma IX del TP del CT. Aplicación Supletoria de los principios del derecho

En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se le opongan ni la desnaturalicen. Supletoriamente
se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto los Principios del
derecho Administrativo y los Principios Generales del derecho.
EJ.
• Capacidad contributiva
• Manifestación de riquezas
• Nadie puede alegar ignorancia de la ley
• No hay que distinguir donde la ley no distingue.
• Lo accesorio corre la suerte del principal
 APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO

“ NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en

el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que (ENTRADA EN
posterga su vigencia en todo o en parte. VIGOR DE LA LEY)

Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV

de este Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la TRIBUTOS DE
supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención PERIODICIDAD
o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto ANUAL
Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser el caso.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley Reglamentada.

cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la
Ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición
ENTRADA EN
contraria del propio Reglamento.
VIGOR DEL
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter
REGLAMENTO
tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el
Diario Oficial ”.
 PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO
Norma XI del TP del CT.
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS

• Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u

otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están
sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las
leyes y reglamentos tributarios.
• También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos
que están sujetos a tributación en el país. Para este efecto, deberán constituir
domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.
• Igualmente, se aplican las disposiciones de este Código y demás normas tributarias
a los sujetos, comprendidos o no en los párrafos anteriores, cuando la SUNAT deba
prestar asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad
competente. Para tal efecto, cuando en el presente Código se haga referencia a la
“autoridad competente”, se entenderá a aquella del otro Estado con el que el Perú
tiene un convenio internacional que incluya asistencia administrativa mutua en
materia tributaria.
Nacimiento de la norma
tributaria

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 NACIMIENTO DE LA NORMA
TRIBUTARIA.
► La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación. Esto es con independencia de la
voluntad de las partes.
► Estructura de la norma tributaria:
a) Hipótesis prevista en la ley: Presupuesto de hecho o hipótesis de
incidencia tributaria. Descripción legal. Esta es una creación
abstracta, ubicada en un mundo ideal: deberá configurarse en la
realidad.
b) Mandato: Consecuencia prevista en la norma cuando se produce
el hecho imponible.
c) HECHO IMPONIBLE: Coincidencia entre la Hípótesis de
Incidencia y la realidad.

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 APECTOS QUE CONFIGURAN LA HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA

Aspecto Material: La materia o el objeto sobre el que

recae el tributo. Que se grava?

Aspecto Mensurable o Cualitativo: Cómo se

determina la base imponible sobre la que se
calcula el tributo. Como se determina?

Aspecto Cuantitativo: Quantum

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Aspecto Personal: Quién es el deudor
tributario (contribuyentes y responsables) y
quién es el acreedor tributario. Quien es el
obligado?

Aspecto Espacial: Ámbito territorial de

aplicación del tributo. Donde nace?

Aspecto Temporal: Qué debe ocurrir para

que nazca la obligación tributaria. Cuando
nace?
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La Relación Jurídica Tributaria

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 LA RELACION JURIDICA

CIVIL
Derecho Privado
TRIBUTARIA
Derecho Público
(COACTIVA)

Tutela Jurisdiccional
- JUEZ SUJETO ACTIVO
(Cautelante)
SUJETO SUJETO
“A” “B”
SUJETO PASIVO
(obligado)

(VERTICAL)
(HORIZONTAL)
RELACION JURIDICA CIVIL

SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO

ACREEDOR CIVIL DEUDOR

RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO

ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)

SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)

ELEMENTOS
OBJETO (OBLIGACION)
La Obligación Tributaria

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 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Generalidades

RELACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PRESTACIÓN ECONÓMICA o de cumplimiento

DAR HACER NO HACER CONSENTIR

 CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES SUSTANTIVAS FUNCIONALES

(Accesorias) (principales)

HACER
RETENER
DAR
NO HACER
PERCIBIR
CONSENTIR Art 28º del C.T.
Art 10° C.T

Arts. 87° al 91º del° C.T.

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
• DEFINICIÓN:
Vínculo de derecho público entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

NACE
Cuando se realiza el hecho generador imponible
previsto en la ley como hipótesis de incidencia
tributaria y se genera la Obligación Tributaria.

idStributo comprende una obligación tributaria; pe

Mié
Arts. 1°y
no toda obligación tributaria deviene en un tributo.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

Responsable

ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Agente de
Retención o
Percepción

Arts. 4°,7º 8º, 9º y 10° C.T.

  Art. 16 del TUO del CºT.
1. Padres tutores y curadores de los
incapaces.

2. Representantes legales de las PJ.

POR 3. Administradores de los entes •DOLO
•NEGLIGENCIA
ACCIÓN U colectivos que carecen de GRAVE
OMISIÓN personería jurídica. •ABUSO DE
4. Mandatarios, administradores FACULT.
gestores de negocios y albaceas.

5. Síndicos, interventores o
liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.
 Se presume existencia de dolo, negligencia o abuso de facultades:

1.- No lleve contabilidad o lleva dos o mas juegos de libros o registros

para una misma contabilidad.
2.- Tenga la condición de no habido.
3.- Emite y/u otorgue mas de un comprobante de pago.
4.- No se ha inscrito ante la Administración Tributaria.
5.- Anotación en libros por montos distintos a los comprobantes.
6.- Obtiene indebidamente Notas de Crédito Negociable
7.- Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
8.- Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados
mediante la sustracción a los controles fiscales
9.- No ha declarado ni determinado su obligación dentro del plazo.
10.-Omite incluir a trabajadores al presentar las declaraciones relativas a
los tributos que gravan las remuneraciones.
11.- Se acoge indebidamente al RUS o RER.

En todos los demás casos corresponde a la A.T. probar el dolo,

negligencia grave o abuso de facultades.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA:
CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 16 CºT)
Modificaciones 2018
12. Omita presentar la declaración jurada informativa prevista en el
numeral 15.3 del artículo 87 del Código Tributario, que contiene la
información relativa al beneficiario final. (*)
(*) Numeral 12) incorporado por la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372,
publicado el 02 agosto 2018.
"13. Sea sujeto de la aplicación de los párrafos segundo al quinto de
la Norma XVI del Título Preliminar. La responsabilidad se atribuye a los
representantes legales siempre que hayan colaborado con el diseño o
la aprobación o la ejecución de actos, situaciones o relaciones
económicas previstas en los párrafos segundo al quinto de la Norma
XVI."(*)
(*) Numeral incorporado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo N°
1422, publicado el 13 septiembre 2018, la vigencia del citado
Decreto Legislativo no está condicionada a lo regulado en el
artículo 8 de la Ley Nº 30230.
 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
REPRESENTANTES LEGALES DE LAS P.J.

 DIRECTORES Y GERENTES

- POR DOLO.
SE DEJAN DE
- POR NEGLIGENCIA GRAVE. PAGAR LAS
DEUDAS
- POR ABUSO DE FACULTADES TRIBUTARIAS

- PRESUNCIONES Y PROBANZA
 ¡Gracias!
CONTACTO:
joseraulodria@hotmail.com
Cel: (51) 991209782

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