Semana 11

Curso:
Derecho Empresarial

Ciclo: 2020-2

Unidad VI: Derecho

Tributario – Teoría General
 UNIDAD DE APRENDIZAJE VI:
DERECHO TRIBUTARIO – TEORÍA GENERAL

RESULTADOS DE APRENDIZAJE: Lograr que el(la) estudiante permita

conocer al detalle los principales conceptos tributarios que se aplican
en el país.

CONTENIDO:

1.1. Concepto de Tributos.

1.2. Tipos de Tributos.
1.3. Principios Tributarios.
1.4. Exigibilidad de la Obligación Tributaria.
1.5. Ecotributos.
 TRIBUTO
Son las aportaciones en dinero o
en especie que el Estado o
entidades públicas designadas
por ley, exigen con el objeto de
obtener recursos para enfrentar
sus gastos y satisfacer las
necesidades públicas.

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 TIPOS DE TRIBUTOS

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES

TASAS

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 1. IMPUESTOS

Es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestación
directa en favor del
contribuyente por parte del
Estado.  

Uno aporta el impuesto, pero la

contraprestación del Estado por
ese aporte no se visualiza de
forma inmediata, sino a través de
los servicios estatales de
educación, salud, administración
de justicia, etc.

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 2. CONTRIBUCIÓN

Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.

Las aportaciones a ESSALUD,

benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportación y para sus
familias.

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 3. TASAS

Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente

No es tasa el pago que se

recibe por un servicio de
origen contractual.

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 TIPOS DE TASAS

• Se pagan por la prestación o mantenimiento de un

ARBITRIOS servicio público.
• Los recaudan los Gobiernos Locales.

• Se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento
DERECHOS de bienes públicos.
• Reniec, RRPP, etc.

• Gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho
LICENCIAS particular sujetas a control o fiscalización.
• Los recaudan los Gobiernos Locales.

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 FUENTES DEL DERECHO

Constitución Tratados Códigos Tributarios y

Internacionales Leyes Tributarias.

Las leyes orgánicas o

especiales que norman Los decretos supremos
la creación de tributos y las normas La jurisprudencia.  
regionales o reglamentarias. 
municipales. 

Las resoluciones de
carácter general
emitidas por la La doctrina jurídica.  
Administración
Tributaria.  

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 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
LEGALIDAD RESERVA DE LEY

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE NO
IGUALDAD CONFISCATORIEDAD

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Es una regla de Derecho Constitucional

Tributario Universal.

La Administración Tributaria somete su

actuación al imperio de la ley, evitando
con ello un actuar arbitrario de su parte.

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 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de

delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos.

b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los

administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor
tributario;

d) Definir las infracciones y establecer sanciones;

e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la

deuda tributaria, entre otros.

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 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Ante iguales supuestos de hecho

se aplica iguales consecuencias.

Puede existir diferencia de trato,

cuando la diferencia esté
desprovista de una justificación
objetiva y razonable.

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PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

El tributo no puede alcanzar un nivel

que absorba una parte sustantiva de las
rentas, ingresos, o patrimonio de los
contribuyentes.

Se está defendiendo el derecho a la

propiedad de los contribuyentes.

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 PARTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• Gobierno Central
ACREEDOR • Gobierno. Regional.
• Gobierno Local.
TRIBUTARIO

• Obligado como contribuyente.

DEUDOR • Obligado como responsable.
• Agente de retención.
TRIBUTARIO • Agente de detracción (SPOT).

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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Cuando deba ser determinada por el deudor

tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.

Cuando deba ser determinada por la

Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día
siguiente al de su notificación.

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COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTOS MULTAS

INTERESES: (i) Interés moratorio

por el pago extemporáneo, (ii) El
interés moratorio aplicable a las
multas; y (iii) El interés por
aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago.  

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 PLAZO DE PAGO

Los tributos de determinación  Los tributos de determinación

anual que se devenguen al
término del año gravable se
pagarán dentro de los tres (3)
primeros meses del año
siguiente.
mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales se
pagarán dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes
siguiente.

 Los tributos que incidan en

hechos imponibles de realización
inmediata se pagarán dentro de
los doce (12) primeros días
hábiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligación
tributaria.  

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 LOS ECOTRIBUTOS

Se pretende instituir
impuestos y tasas ambientales
con la finalidad de disuadir y
orientar las conductas de
aquellos que consumen
productos contaminantes.

 Se basan en el principio ¨el

que contamina paga¨

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 CLASES DE ECOTRIBUTOS

ECOIMPUESTOS
• Tributos no vinculados donde se pretende disuadir a los
ciudadanos del deterioro del medio ambiente.
• Se pretende gravar una manifestación de riqueza traducida en
consumo de sustancias contaminantes.
• Se puede pactar como política de Estado: (i) impuestos
incentivo, (ii) impuestos con finalidad recaudatoria.
ECOTASAS Y ECOCONTRIBUCIONES
• Las ecotasas cubren un costo generado por el uso de servicios
medioambientales y proyectos ecológico es decir un servicio
individualizado en el contribuyente (tratamiento de aguas
contaminadas, recojo y procesamiento de residuos, mitigación
de ruidos).
• Si el servicio no fuera individualizado, sino que beneficia
indirectamente a una generalidad de sujetos, nos encontramos
ante una Ecocontribución.

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 Referencias
• BRAVO Cucci, Jorge, Derecho Tributario Reflexiones, Juristas
Editores EIRL 2013, Pag. 25 -50.
• BRAVO Cucci, Jorge, Fundamentos de Derecho Tributario,
Juristas Editores EIRL 2009, Pag. 99- 102, 121- 150, 341- 363.
• Decreto Supremo Nº 135-99-EF, Texto Único Ordenado del
Código Tributario.
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta.
• Decreto Supremo Nº 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.