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Aunditoria Financiera
Aunditoria Financiera
El riesgo inherente y el riesgo de control se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas
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y actividades de la entidad, en cambio el riesgo de detección está directamente relacionado con la labor del auditor.
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60 Interrelación entre los componentes del riesgo de auditoria
La tabla siguiente muestra como el nivel aceptable del riesgo de detección puede variar en base a la evaluación del riesgo
61
inherente y del riesgo de control.
62
La evaluación del auditor del riesgo de
63
control es:
64 Bajo Moderado Alto
65 Alto Moderado Alto Maximo
La evaluación del auditor del
66 Moderado Bajo Moderado Alto
riesgo inherente es:
67 Bajo Minimo Bajo Moderado
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69 Siendo:
70 Mínimo: Se tiene evidencia considerable de que es improbable que ocurran aseveraciones erróneas significativas.
Bajo: Se tiene evidencia que aseveraciones erróneas significativas no ocurrirán; sin embargo, la evidencia no es suficiente
71
para concluir que es improbable que ocurran.
72 Moderado: Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones erróneas significativas.
Alto: Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirán errores que puedan ser importantes para la Auditoria, o evidencian
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insuficiente para concluir lo contrario.
Máximo: Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas de los Estados Financieros se encuentran
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errados de manera significativa, por consiguiente el riesgo de detección y de auditoria son inaceptables.
75
76 El auditor puede reducir el riesgo de detección teniendo en cuenta, a manera de ejemplo:
77 ● El aumento del alcance de los procedimientos de auditoria.
78 ● El establecimiento de los procedimientos más eficaces.
79 ● La aplicación de determinados procedimientos al cierre del periodo en fechas cercanas.
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CASO PRACTICO INTEGRAL: RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Enunciado:
Hemos sido designado para efectuar la auditoria de los Estados Financieros del año de 2014 de la empresa Monterrico
S.A., para tal efecto nos han alcanzado los siguientes Estados Financieros. En base a la inoformacion financiera
recibida vamos a determinar el riego de auditoria en base al control interno implantado por la compañía.
2014 2013
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 2,237,691
Cuentas por cobrar diversas a relacionados 450,451 0
- Provisión para cuentas incobrables 0 -30,000
IGV crédito fiscal 3,550 0
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990
Inventario de productos terminados y mercaderías 1,308,701 1,604,870
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412
Otros activos
Cuentas por cobrar diversas a terceros 0 1,291,810
Total otros activos 0 1,291,810
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 4,676,371
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 0
Obligaciones financieras 0 80,961
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 45,631
Tributos por pagar 355,322 154,459
Provisiones 30,000 0
Total pasivos corrientes 2,694,864 4,957,421
Pasivos no corrientes
Préstamo de accionistas 0 2,682,090
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090
Patrimonio
Capital social 800,000 800,000
Reserva legal 22,800 22,800
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480
Utilidad del ejercicio 733,810 314,141
Total patrimonio 3,445,232 2,711,422
ESTADO DE RESULTADOS
2014 2013
Ventas netas 22,833,161 25,708,651
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170
- Gastos 2,908,589 4,168,570
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862
Participación de los trabjadores 13,961 45,631
Beneficios sociales 185,057 155,713
Aporte Essalud 91,583 107,628
Honorarios profesionales 108,170 426,030
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070
Combustibles 59,661 54,411
Promoción y publicidad 8,841 7,050
Suministros y materiales 17,441 37,020
Transporte 7,411 207,821
Comisiones locales 20,000 0
Intereses bancarios 56,130 0
Intereses pagados a relacionados 0 250,000
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671
Seguros 24,951 26,211
Gastos de gestión 0 352,511
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110
Gastos de viaje 351,430 0
Depreciación de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890
Servicios públicos 180,040 164,870
Gastos por otros servicios 91,990 479,071
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601
=- Impuesto a la Renta 345,322 144,459
= Utilidad Neta 733,810 314,141
4 de la empresa Monterrico
ormacion financiera
compañía.
En base a los EEFF proporcionados por la empresa MONTERRICO S.A. Vamos a evaluar los riesgos de
auditoria, tal como lo especifican las Normas Internacionales de Auditoría.
P.P. 19
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Otros activos
Otras cuentas por cobrar no relacionadas 0 1,291,810 -1,291,810 -100.00%
Total otros activos 0 1,291,810 -1,291,810 -100.00%
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar de no relacionadas 2,262,390 4,676,371 -2,413,981 -51.62%
Cuentas por pagar de relacionadas 33,191 0 33,191 100.00%
Obligaciones con instituciones financieras 0 80,961 -80,961 -100.00%
Remuneraciones y Participaciones por pagar 13,961 45,631 -31,670 -69.40%
Tributos por pagar 355,322 154,459 200,863 130.04%
Provisiones 30,000 0 30,000 100.00%
Total pasivos corrientes 2,694,864 4,957,421 -2,262,558 -45.64%
Pasivos no corrientes
Préstamo a accionistas 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Patrimonio
Capital social 800,000 800,000 0 0.00%
Reserva legal 22,800 22,800 0 0.00%
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480 314,141 19.95%
Utilidad del ejercicio 733,810 314,141 419,668 133.59%
Total patrimonio 3,445,232 2,711,422 733,810 27.06%
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Dentro del enfoque de Auditoría Financiera a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A. se determinó
que las siguientes cuentas son de importancia relativa y se deberá aumentar los esfuerzos a través de
procedimientos de auditoría para comprobar su razonabilidad dentro de los Estados Financieros:
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones más significativas dentro del estado de
situación financiera en el análisis anteriormente desarrollado.
Estado de Resultados:
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones más significativas dentro del estado de
resultados en el análisis horizontal realizado.
Conclusión:
En las cuentas detalladas en los cuadros anteriores tanto del estado de resultados como del estado de
situación financiera existen variaciones importantes durante el periodo 2013 al 2014, concluyéndose que se
deberán aplicar mayor cantidad de pruebas sustantivas para determinar la razonabilidad de dichas cifras,
debido a que son valores muy representativos que pueden ser objeto de errores y/o fraudes por su
significatividad dentro de los estados financieros.
PP 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
% %
Parcial Total
participacio participacio
S/. S/. n por grupo n Totales
Ventas netas 22,833,161 100.00%
- Costo de ventas 18,845,440 82.54%
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 17.46%
- Gastos 2,908,589 12.74%
A continuación se detallan aquellos grupos y sus cuentas más representativas dentro de los balances
estudiados, información que es relevante para la planificación de la Auditoría Financiera.
Activos corrientes:
Cuentas por cobrar a terceros 36.40%
Impuesto a la renta Saldo a Favor 17.29%
Pasivos corrientes:
Cuentas por pagar a terceros 83.95%
Patrimonio:
Resultados acumulados 54.82%
Gastos:
Sueldos y salarios. 34.99%
Impuestos, contribuciones y otros. 10.58%
Gastos de viaje. 12.08%
Los cuadros anteriores representan el peso que tienen las partidas más significativas dentro de los grupos
generales de los estados financieros, tales como: activos corrientes, activos no corrientes, pasivos
corrientes, patrimonio y gastos del periodo 2014 sujetos a examen de la empresa Monterrico S.A..
Estados financieros:
Cuentas por cobrar a terceros 28.22%
Impuesto a la renta. 13.40%
Muebles y enseres. 9.00%
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo -7.39%
Cuentas por pagar a terceros 36.85%
Resultados acumulados 30.76%
Costo de ventas. 82.54%
Sueldos y salarios. 4.46%
Impuestos contribuciones y otros. 1.35%
Gastos de viaje. 1.54%
El cuadro anterior representa el peso que tienen las cuentas más representativas dentro de los estados
financieros en su conjunto.
Conclusión:
Se debe profundizar los procedimientos de auditoría a dichas cuentas para comprobar su razonabilidad
dentro de los estados financieros.
PP 19
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Activos no corientes
Edificios y construcciones 0 0.00% 0.00%
Maquinaria y equipos 1,176,210 64.12% 19.16%
Unidades de transporte 22,101 1.20% 0.36%
Muebles y enseres 552,821 30.14% 9.00%
Equipo diversos 83,240 4.54% 1.36%
- Depreciación de propiedad, planta y equipo -453,851 -24.74% -7.39%
Total activos no corrientes 1,380,522 100.00% 22.48%
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 83.95% 36.85%
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 1.23% 0.54%
Obligaciones financieras 0 0.00% 0.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 0.52% 0.23%
Tributos por pagar 355,322 13.19% 5.79%
Provisiones 30,000 1.11% 0.49%
Total pasivos corrientes 2,694,864 100.00% 43.89%
Patrimonio
Capital social 800,000 23.22% 13.03%
Reserva legal 22,800 0.66% 0.37%
Resultados acumulados 1,888,622 54.82% 30.76%
Utilidad del ejercicio 733,810 21.30% 11.95%
Total patrimonio 3,445,232 100.00% 56.11%
RAZONES DE LIQUIDEZ
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razón corriente 1.77 1.04 ↑
Razón corriente: Este índice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma naturaleza.
Mientras más alto sea el coeficiente la empresa tendrá mayores posibilidades de efectuar sus pagos en el
corto plazo.
Según el análisis, existió un incremento en este índice. En 2013 se ubicó en el 1.04 y llegó al 1.77 en el 2014.
De acuerdo a la Doctrina Financiera, se maneja el criterio, según el cual, existe una relación adecuada entre
los activos y pasivos corrientes cuando ésta es de 1 a 1. Por tanto, según este índice financiero, la empresa
tiene un manejo adecuado de activos corrientes, que exista desperdicio de recursos productivos.
Razón ácida: A través de este indicador, se pretende verificar la capacidad de la empresa para cancelar sus
obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de su mercadería.
El resultado del análisis fue favorable debido a que, en el 2013, se obtuvo un índice de 0.71 y en el 2014 un
índice del 1.28
Esto muestra que la empresa tiene excelentes activos circulantes y que no depende, solamente, de la venta
de su mercadería para poder pagar sus obligaciones en el corto plazo.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rotacion de cuentas por 13.18 11.65 ↓
cobrar (veces)
Plazo medio de cobro (días 27.70 31.34 ↑
Plazo medio de cobro: Este índice permite apreciar el grado de liquidez, en días, de las cuentas por cobrar.
El resultado del análisis, con respecto a este índice, muestra una tendencia positiva, debido a que el índice
se redujo de 31.34 días en el 2013 a 27.7 días en el 2014.
Así se constata una excelente gestión de la empresa, debido a que la cantidad de días para recuperar el
equivalente de efectivo de las ventas a crédito se redujo y se puede contar con efectivo o equivalentes de
este en un menor plazo que el año anterior.
Plazo medio de inventarios: Este índice mide la rapidez con que el inventario medio de mercaderías se
transforma en cuentas por cobrar o efectivo.
Los resultados del análisis muestran que en el 2014 existió una tendencia favorable con respecto año
anterior, ya que, en el año de análisis, se ubica en 25.35 días y, en el 2013, en 27.79 días.
Así es posible concluir que la rapidez con que se vendieron las mercaderías se elevó.
Plazo medio de pago: Este índice indica el número de días que la empresa tarda en cubrir sus obligaciones.
Según los resultados del análisis, la empresa no realizó gestiones adecuadas para poder extender su plazo
Producto de ello, existe una tendencia desfavorable, ya que, la cantidad de días se redujo de 74.27, en el
2013, a 44.52, en el 2014.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razon de endeudamiento 0.44 0.74 ↑
total
Razon de pasivo a largo 0.00 0.26 ↑
plazo a patrimonio
Razón de endeudamiento total: Este índice permite determinar el nivel de autonomía financiera, midiendo la
participación de los acreedores en la financiación de los activos de la empresa.
Según los resultados, este indicador muestra una tendencia favorable, debido a que se redujo del año 2013
al 2014; pasando del 0.74 al 0.44. Esto es una muestra de reducción de la dependencia con los acreedores.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rentabilidad sobre ventas 3.21% 1.22% ↑
Rentabilidad sobre las ventas: Este índice muestra la utilidad sobre las ventas, obtenidas por el negocio en
un periodo de tiempo.
Según los resultados, se obtiene una tendencia favorable debido a que existió un aumento del 0.0122 al
0.0321, del año 2013 al 2014.
Rentabilidad sobre activos: Este índice muestra la capacidad del activo para producir utilidades,
independientemente de la forma como haya sido financiado, ya sea, con deuda o con patrimonio.
Los resultados del análisis muestran que existió una tendencia favorable para dicho índice, ubicándose del
0.0763 en el 2013 al 0.2001 en el 2014
Rentabilidad sobre el patrimonio: Este índice muestra la utilidad sobre el patrimonio obtenida por el
Según los resultados, existió una tendencia favorable del año 2013 al 2014. En el primer año, se obtuvo un
valor de 0.1159 y en el año siguiente, un valor de 0.213, es decir, que la utilidad sobre el patrimonio se
incrementó.
Utilidad por acción: Este índice representa el beneficio obtenido por cada acción, sin que esto signifique
dicha utilidad se distribuya realmente entre los accionistas.
Los resultados obtenidos muestran que existió una tendencia favorable. En el año 2013 la utilidad por acción
fue de 3.93 y en el 2014 de 9.17
Valor en libros por acción: Este índice señala el valor aproximado de cada acción, bajo el supuesto de que
todos los activos se liquiden por el valor en libros.
Según el análisis, este índice tuvo una tendencia favorable del año 2013 al 2014, debido a que se incrementó
en un 9.18, al año último del análisis.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/10/2013
REVISADO POR: JAM 9/13/2013
APROBADO POR: MAM 9/13/2013
en el 2014.
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/10/2014
REVISADO POR: JAM 9/13/2014
APROBADO POR: MAM 9/13/2014
bservacion
P.P. 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Para realizar la medición del riesgo inherente se ha aplicado una técnica muy utilizada en la profesión de
auditoría. Esta técnica está basada en dos aspectos:
a) El riesgo equivalente al 100% está distribuido en varios niveles y combinaciones, los cuales están
representados cualitativa y cuantitativamente por diferentes valores y,
b) El riesgo cero no existe.
Porcentaje
Riesgos Descripcion
equivalentes
Riesgo alto – alto 99.99%
Riesgo alto Riesgo alto – moderado 88.88%
Riesgo alto – bajo 77.77%
Riesgo moderado – alto 66.66%
Riesgo Riesgo moderado – moder 55.55%
moderado
Riesgo moderado – bajo 44.44%
Riesgo bajo – alto 33.33%
Riesgo bajo Riesgo bajo – moderado 22.22%
Riesgo bajo – bajo 11.11%
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
Para determinar la materialidad se utilizó una tabla desarrollada por una de las 6 grandes firmas de CPA
para ayudar a su personal de auditoría en la determinación de materialidad en la planificación, con base en
el mayor valor entre activos totales o ventas totales.
Materialidad de planificación:
Error tolerable:
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/10/2014
REVISADO POR: JAM 9/13/2014
APROBADO POR: MAM 9/13/2014
Continuando con la explicación detallada al principio del presente capítulo, la primera fase de la Auditoría
Financiera se divide en dos etapas: una de ellas es la planificación preliminar en la que se obtuvo y/o
actualizó la información general sobre la empresa y las principales actividades a fin de identificar
globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
Ahora, dentro de la primera fase también se encuentra lo que es la planificación específica, la cual tiene
como propósito principal evaluar el control interno determinando los niveles de confianza y el riesgo de
control para cada una de las cuentas o componentes de los Estados Financieros y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente o cuenta individual en la fase de ejecución
mediante los programas de trabajo.
Este ciclo inicia con las labores del Contador, quien analiza la situación en la cual el efectivo probablemente
tendrá movimiento. Si la situación es una compra la analiza para ver si corresponde a una compra a crédito
a al contado.
Si la compra es al contado analiza si el importe es significativo, en el caso de que lo sea elabora el respetivo
cheque, caso contrario paga con efectivo y elabora el respectivo comprobante de egreso,
independientemente de la forma de pago entrega la documentación a la Auxiliar Contable para su posterior
registro contable y luego ésta archiva el comprobante de egreso por fecha.
En el caso de que la situación amerite a una venta, en el caso de que dicha venta sea al contado el
Contador recibe el dinero correspondiente a las ventas, y la Auxiliar Contable elabora la respectiva papeleta
de depósito. Luego entrega al Mensajero el dinero tanto en efectivo como en cheque para que sean
depositados en la cuenta corriente de la empresa.
El Mensajero entrega papeleta de depósito y el efectivo al banco, quien entregará al mismo un comprobante
de depósito. El Mensajero entregará luego el comprobante de depósito a la Auxiliar Contable para su
posterior registro contable y luego la misma archiva los comprobantes por fecha.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/21/2014
REVISADO POR: JAM 9/21/2014
APROBADO POR: MAM 9/21/2014
P.E.2
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Este ciclo incluye todas aquellas funciones que se requieren para cambiar por efectivo o por otra forma del
efectivo, con sus clientes, sus productos y/o materiales vendidos.
Este ciclo comienza con la lista de clientes a ser visitados por los vendedores, la cual es preparada por el
Gerente de Comercialización y Ventas, enviando y distribuyendo cada una de las listas a los vendedores de
la empresa y archivando una copia de dichas listas por fechas.
Una vez que los vendedores reciben la lista de los clientes a los cuales tienen que visitar, proceden a
visitarlos para preguntarles si desean comprar alguno de los productos y/o materiales que comercializa la
empresa. Si el cliente visitado acepta y necesita hacer un pedido, el Vendedor elabora una nota de pedido
de lo que desea comprar el cliente.
El Vendedor procede a dejar una copia del pedido al cliente y la otra copia la entrega al Contador, la cual
analiza la información y estado actual del cliente. Si el cliente está al día en sus pagos la Contadora envía la
nota de pedido al Jefe de Almacen, caso contrario enviará dicha nota de pedido al Gerente General para
que éste analice y autorice si se procede a vender o no. Una vez que el Jefe de Almacen recibe la nota de
pedido por parte del Contador, éste elabora el informe de salida de mercadería y la factura de venta,
entregando al Contador una copia del informe de salida de mercadería y la copia de la factura.
Asimismo, el Jefe de Almacen archiva la copia de la nota de pedido por número y el informe de salida de
mercadería por fecha, igualmente, actualiza los kárdex.
Al final el Jefe de Almacen entrega al Vendedor la factura de venta original, para que éste la entregue al
cliente por la compra que realizo a la empresa.
Finalmente, el Contador entrega a la Auxiliar Contable la copia del informe de salida de mercadería y la
copia de la factura de venta, una vez hecho esto, la Auxiliar Contable procede a realizar el respectivo
registro contable dentro del sistema computarizado.
Igualmente, archiva la copia del informe de salida de mercadería por número y la copia de la factura la
archiva por fecha (meses).
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/21/2014
REVISADO POR: JAM 9/21/2014
APROBADO POR: MAM 9/21/2014
P.E.1
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
El ciclo de compras comienza con las labores que realiza el Jefe de Almacén, quien revisa constantemente
el stock de los productos y materiales que vende la empresa, si éste detecta que se necesita hacer alguna
compra debido a que ya no hay tales productos o materiales o porque están en su cantidad mínima de
stock, elabora una requisición de mercadería con una copia, enviando la original al Gerente de
Comercialización y Ventas y la copia la archiva por número de requisición.
El Gerente de Comercialización y Ventas revisa que la requisición de mercadería entregada por el Jefe de
Almacén cumpla con todos los requisitos para ser aprobada e ingresada al informe de requisición. Si ésta
cumple con los requisitos, el Gerente de Comercialización y Ventas lo incluye en el informe de requisición
caso contrario la devuelve al Jefe de Almacén para su corrección.
Una vez que el Gerente de Comercialización y Ventas realiza el informe de requisición, éste envía dicho
informe al Gerente General, quien revisa toda la documentación y toma las decisiones finales, si está
satisfecho con lo que se incluye en el informe lo firma y autoriza para que se proceda a comprar lo que se
requiere, entregando el informe autorizado al Gerente de Comercialización y Ventas, caso contrario
regresará el informe al Gerente de Comercialización y Ventas y para su posterior corrección.
Luego el Jefe de Almacén envía junto al informe de ingreso a bodega la factura al Contador para que ésta
proceda a su revisión y a expedir el respectivo comprobante de retención.
Una vez que el Contador revisa la documentación entregada por el Jefe de Almacén, ésta entrega el
comprobante de retención al Jefe de Almacén para que éste lo entregue al proveedor; y entrega la
documentación respectiva a la Auxiliar Contable para que realice el respectivo asiento contable y archive los
documentos que se originaron en el proceso.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/21/2014
REVISADO POR: JAM 9/21/2014
APROBADO POR: MAM 9/21/2014
P.E.3
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
El primer paso dentro de este ciclo es la obtención del reporte de asistencia del personal por parte del
guardia, quien con la ayuda de hardware y software especializado obtiene un reporte de asistencia del
personal, información que se genera cuando los empleados marcan tarjeta digital a la hora de entrada y de
salida. Imprime dos copias una archiva por meses y años y la otra copia la entrega a la Auxiliar Contable.
Una vez que la Auxiliar Contable cuenta con el reporte de asistencia, procede a analizar la información, en
la cual constará horas extras o suplementarias que han hecho los empleados así como las horas de
ausencia o salidas tempranas, además debe calcular importes positivos y negativos extras en los roles de
pago de cada uno de los empleados.
Finalizada las tareas anteriores, la Auxiliar Contable debe proceder a elaborar los respectivos roles de pago
tomando en cuenta los valores de horas suplementarias, extras y las multas a las que se han hecho
acreedores los empleados de la empresa. Elabora los roles de pago en doble copia, los envía al Contador
para que ésta los revise en presentación, contenido y verifique los cálculos matemáticos, para comprobar
que fueron realizados de manera efectiva. Si el Contador no encuentra desviaciones o errores firma los
roles de pago de cada uno de los empleados, conjuntamente procederá a elaborar los respectivos cheques
para pagar el servicio prestado de los mismos.
Una vez firmados los roles de pago y firmado los cheques, el Contador procede a entregar dicha
documentación a la Auxiliar Contable. Luego los empleados llegan al Departamento de Contabilidad a retirar
sus cheques y a firmar su rol de pagos como constancia de haber recibido el desembolso.
El empleado firma el rol de pago original y la copia, se queda con el documento original de constancia y
entrega a la Auxiliar Contable una copia del rol firmada, mientras que ésta última entrega el cheque
respectivo al empleado correspondiente.
Finalizada la entrega de los cheques a los empleados, con las copias de los roles de pago recibidos,
procederá a realizar el respectivo asiento contable y archivará los documentos por meses y años.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/21/2014
REVISADO POR: JAM 9/21/2014
APROBADO POR: MAM 9/21/2014
P.E
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciem
Cuenta: Efectivo y Equivalentes
Respuesta Debilidad
Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor
¿Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y
1 sus documentos? X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.9
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
ROL INTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
10 10
La conoce la auxiliar
0 10 contable, el contador y el
gerente general.
En el departamento de
5 5
contabilidad.
10 10
10 10
10 10
7 7
0 10
10 10
10 10
0 10
3 3
3 3
7 7
7 7
10 10
10 10
0 10
10 10
7 7
3 3
10 10
0 5
10 10
167 237
FECHA
9/21/2014
9/21/2014
9/21/2014
P.E.10
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciemb
Cuenta: Cuentas por cobrar
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/22/2014
REVISADO POR: JAM 9/24/2014
APROBADO POR: MAM 9/24/2014
P.E.10
MONTERRICO S.A.
de enero al 31 de diciembre 2014
entas por cobrar
NO
Califaciones
Observaciones
Maxima
10
10
10
10
10
10
10
10
5
10
10
10
10
10
152
P.E
Empresa: MONTERRICO S
Periodo: 1 de enero al 31 de
Cuenta: Inventario y Costo
Respuesta Debilidad
Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor
¿Cuenta la empresa con sistemas de registros que
permitan generar reportes auxiliares de inventarios
1 que detallen las existencias al cierre de cada X X
período?
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.11
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Inventario y Costos de Ventas
INTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
Se tiene sistema,
pero no permite ver
0 10
los detalles de
inventario
0 10
0 7
0 10
0 10
0 10
10 10
Manejan solo un
3 3
proveedor
0 10
5 5
0 7
0 10
0 7
18 109
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.1
Empresa: MONTERRICO S.A
Periodo: 1 de enero al 31 de d
Cuenta: Propiedad, planta y e
Respuesta Debilidad
Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor
¿Existe aprobación de la administración para la
1 venta, retiro, destrucción del activo fijo? X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.12
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Propiedad, planta y equipo
INTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
5 5
0 10
3 3
0 7
3 3
10 10
0 10
0 5
10 10
5 5
0 3
0 3
0 7
0 10
36 91
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.13
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciemb
Cuenta: Cuentas por pagar
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/22/2014
REVISADO POR: JAM 9/24/2014
APROBADO POR: MAM 9/24/2014
P.E.13
ONTERRICO S.A.
de enero al 31 de diciembre 2014
entas por pagar
Califaciones
Observaciones
Maxima
10
10
10
10
10
3
10
107
P.E.14
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembr
Cuenta: Patrimonio
Totales = 58
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/22/2014
REVISADO POR: JAM 9/24/2014
APROBADO POR: MAM 9/24/2014
P.E.14
ONTERRICO S.A.
e enero al 31 de diciembre 2014
NO
Califaciones
Observaciones
Maxima
10
10
10
10
10
65
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.
Respuesta
Nº Preguntas
Si No N/A
¿Existen presupuestos de ventas por productos y/o
1 materiales que comercializa la empresa? X
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.15
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Ingresos - Ventas
ROL INTERNO
Debilidad Califaciones
Observaciones
Mayor Menor Obtenida Maxima
X 0 3
X 0 7
10 10
7 7
7 7
X 0 10
10 10
X 0 10
10 10
7 7
10 10
X 0 7
5 5
7 7
10 10
X 0 10
3 3
10 10
5 5
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/22/2014
REVISADO POR: JAM 9/24/2014
APROBADO POR: MAM 9/24/2014
P.E.
Empresa: MONTERRICO
Periodo: 1 de enero al 31
Cuenta: Gastos - Compr
Respuesta Debilidad
Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor
¿Existe una centralización de compras?
1 X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.16
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Gastos - Compras
ERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
10 10
0 3
0 10
0 10
10 10
10 10
7 7
10 10
0 7
5 10
7 7
5 5
10 10
0 7
7 7
10 10
10 10
101 143
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.17
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de di
Cuenta: Gasto de personal
Respuesta Debilidad
Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor
¿Existen procedimientos para el reclutamiento
1 y selección de personal? X X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.17
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Gasto de personal
NTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
0 7
5 5
3 3
7 7
10 10
10 10
5 5
10 10
0 10
10 10
5 5
10 10
10 10
5 5
10 10
100 117
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.18
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 167
Nivel de confianza = ((167 * 100) / 237) = 70.46%
Riesgo de control = 100% - 70.46% = 29.54%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 63
Nivel de confianza = ((63 * 100) / 152) = 41.45%
Riesgo de control = 100% - 41.45% = 58.55%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 18
Nivel de confianza = ((18 * 100) / 109) = 16.51%
Riesgo de control = 100% - 16.51% = 83.49%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 36
Nivel de confianza = ((36 * 100) / 91) = 39.56%
Riesgo de control = 100% - 39.56% = 60.44%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 91
Nivel de confianza = ((91 * 100) / 107) = 85.05%
Riesgo de control = 100% - 85.05% = 14.95%
CUENTA: PATRIMONIO
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 58
Nivel de confianza = ((58 * 100) / 65) = 89.23%
Riesgo de control = 100% - 89.23% = 10.77%
CUENTA: INGRESOS
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 101
Nivel de confianza = ((101 * 100) / 148) = 68.24%
Riesgo de control = 100% - 68.24% = 31.76%
CUENTA: GASTOS
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 101
Nivel de confianza = ((101 * 100) / 143) = 70.63%
Riesgo de control = 100% - 70.63% = 29.37%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 100
Nivel de confianza = ((100 * 100) / 117) = 85.47%
Riesgo de control = 100% - 85.47% = 14.53%
Para determinar el nivel de confianza y el riesgo de control dentro de la evaluación del control interno, se ha utilizado
el método del semáforo, representado gráficamente de la siguiente manera:
Riesgo de Control
Bajo Moderado Alto
1% - 50% 51% - 75% 76% - 100%
Nivel de Confianza
RESUMEN
Cuenta Nivel de confianza Riesgo de control
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 70.46% Moderado 29.54% Bajo
Cuentas por cobrar 41.45% Bajo 58.55% Moderado
Inventarios y costo de venta 16.51% Bajo 83.49% Alto
Propiedad, planta y equipo 39.56% Bajo 60.44% Moderado
Cuentas por pagar 85.05% Alto 14.95% Bajo
Patrimonio 89.23% Alto 10.77% Bajo
Ingresos 68.24% Moderado 31.76% Bajo
Gastos 70.63% Moderado 29.37% Bajo
Gastos de personal 85.47% Alto 14.53% Bajo
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/22/2014
REVISADO POR: JAM 9/24/2014
APROBADO POR: MAM 9/24/2014
18
diciembre 2014
TROL
ol interno, se ha utilizado