UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

ASIGNATURA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN

GRUPO #2
GONZÁLEZ TIGRERO MARÍA FERNANDA
PRUDENTE FLORES MERLY TATIANA
POZO CORONEL IVANNA BELEN
VALDIVIEZO TOMALA YULISSA VANESSA

DOCENTE:
LCDO. JAVIER RAZA CAICEDO

FECHA DE ENTREGA:

16/11/2022

CURSO:

5/2

PERIODO ACADÉMICO
2022 - 2

Somos lo que el mundo necesita

 INDICE

TABLA DE ILUSTRACIONES.....................................................................................3

ORGANIGRAMA...........................................................................................................4

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................6

RESUMEN.......................................................................................................................7

OBJETIVOS....................................................................................................................8

OBJETIVO GENERAL..............................................................................................8

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.....................................................................................8

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN..................................................9

BASES CONCEPTUALES.........................................................................................9

AUDITORÍA............................................................................................................9

GESTIÓN..................................................................................................................9

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE GESTIÓN........................................10

OBJETIVO.............................................................................................................10

FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.............................................................11

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR..........................................................................12

OBJETIVO.............................................................................................................12

PRINCIPALES ACTIVIDADES..........................................................................13

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA............................................................................15

OBJETIVO.............................................................................................................15

PRINCIPALES ACTIVIDADES..........................................................................16

RIESGO DE AUDITORIA DE GESTIÓN.............................................................19

 CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA............................20

INDICADORES DE GESTIÓN...............................................................................21

OBJETIVOS...........................................................................................................21

CONCLUSIONES.........................................................................................................23

RECOMENDACIONES...............................................................................................24

ACTIVIDADES.............................................................................................................25

SOPA DE LETRAS – PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN......25

PREGUNTAS.............................................................................................................27

REFERENCIAS............................................................................................................28

TABLA DE ILUSTRACIONES

Ilustración 1 Objetivos de la planificación de auditoría de gestión..........................10

Ilustración 2 Planificación Preliminar.........................................................................13

Ilustración 3 Planificación Específica..........................................................................17

ORGANIGRAMA
 INTRODUCCIÓN

Las empresas diariamente se ven desafiadas por el reto de la continuidad en el

fluctuante mundo de los negocios y principalmente por cubrir las exigencias de los

clientes o consumidores. Por ello, es indispensable que se establezcan las bases para

hacerle frente, a través de la definición de objetivos, metas y estrategias que conlleven a

la estructura precisa de una misión y visión oportunas.

De este modo, se vuelve indiscutible que una entidad que no posea directrices

estratégicas, es como si fuera un barco que navega en altamar sin una ruta o rumbo

determinado, aumentando el nivel de incertidumbre acerca de su capacidad para

mantenerse a flote y no desaparecer en la travesía.

 Por ello, es importante que la administración instituya una cultura con bases

sólidas y estratégicas, coherencia de las actividades, recursos bien administrados, un

control y monitoreo como parte de su accionar.

La auditoría de gestión aparece en ese momento como la herramienta aliada para

determinar el estado de eficiencia y eficacia, con el cual se emplean los recursos

aprovechables y se conquistan los objetivos pronosticados. (Vásquez Giler y Pinargote

Vásquez, 2018, p. 6)

RESUMEN

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento

que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con

el fin de conseguir con éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por el

cual una empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el cambio que

se hace indispensable para reajustar la gestión o la organización de la misma.

La presente investigación que comprende específicamente “Planificación de

auditoria”, enfocándose en la metodología de la auditoría de gestión, profundizando

 en la planificación preliminar, específica, la ejecución y la comunicación de

resultados.

El estudio de esta investigación nos ayuda a comprender la planificación

auditada, entendiendo que la planificación preliminar comprende adelantar el trabajo

de la auditoría final, se pueden hacer oportunamente y sus resultados estarán

disponibles para la auditoría final, logrando la eficiencia, eficacia, economía y

evaluar el control interno dentro de la empresa.

Como resultado de la auditoría practicada, se elaboró el informe en el cual se

detalla los hallazgos y evidencias para que se determine generalmente

las condiciones existentes para realizar auditorías mediante la planificación

preliminar y específica, además revisar y evaluar si los sistemas y procedimientos de

todas las fases del proceso administrativo están llevándose a cabo de acuerdo con las

políticas.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Ejecutar la debida planificación de auditoría de tal manera que permita obtener una

razonable seguridad del grado de eficiencia, eficacia y economía en la ejecución de los

procesos.
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar las estrategias y enfoque mediante las planificaciones de auditoría que

comprende la planificación preliminar y específica en toda área que conlleva, para

lograr los grandes y correctos resultados.

Cuantificar la perspectiva y ejecución que tienen las planificaciones de auditorías

sobre los procesos de sistematización.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

BASES CONCEPTUALES

AUDITORÍA

Cuando se menciona la palabra auditoría rápidamente surge una palabra clave:

control; y es que la auditoría es el proceso exhaustivo de revisión o control para la

comprobación de un hecho, situación o condición general e incluso específica.

 La auditoría siendo el examen empleado para la verificación del cumplimiento

de algo establecido, debe ser llevada a cabo desde el campo interno de la entidad. Como

profesional se debe estar presto a ser parte de la solución y mucho más si es dentro del

campo administrativo, contable y financiero.

De este modo Martínez (2017) menciona que “es clave que el auditor aproveche

su posición dentro de la organización para sugerir la implementación de buenas

prácticas de Control Interno en sus clientes u organización”, aludiendo a la importancia

de auditar o evaluar dichos controles para poder presentar propuestas de solución.

GESTIÓN

De acuerdo a Macias et al. (2013) en su artículo afirma lo siguiente:

Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su

empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca

fundamentalmente la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla

dentro del marco que está determinado por los objetivos y políticas establecidas

por un plan estratégico e involucra todos los niveles de responsabilidad de la

entidad. (p. 24)

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE GESTIÓN

“Es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción dependerá la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos

estrictamente necesarios, está orientada a obtener información y conocimiento del

sistema.” (Lorena y Anabel, 2014, p. 26)

La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de

recursos debe permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta
 fase se deben prever las pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se

debería realizar toda la auditoría, desde que se recibe la aceptación de cliente,

hasta la lectura y entrega al cliente del Informe de auditoría, así como la

necesaria supervisión de todos los análisis realizados. (Pallerola Comamala,

2015)

OBJETIVO

El objetivo fundamental de la planificación en la auditoría de gestión es diseñar

estrategias importantes para lograr resultados exitosos, respecto de las potenciales áreas

críticas detectadas en la organización, con el fin de proponer mejoras a los ejecutivos,

de manera que dispongan las acciones correctivas necesarias, para el cumplimiento de

los objetivos.

Ilustración 1 Objetivos de la planificación de auditoría de gestión

Obtener y actualizar la
información general de la
empresa.
Ejecutar la auditoría
cumpliendo con los estándates
dados en las Normas De
Auditoría Generalmente
Aceptadas.

Identificar tres aspectos

Elaborar una guía para obtener
fundamentales: que hacerse,
suficiente información sobre el
quien debe hacerlo y cuando
proceso.
debe hacerse.
 Fuente: (Macias et al., 2013)
Elaborado por: Las autoras

FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Las fases de la auditoría de gestión están basadas en los estamentos de la

auditoría como tal, en donde se delimitan tres fases principales: planificación, ejecución

y comunicación de resultados.

Fase I Conocimiento Preliminar: Etapa en la que se lleva a cabo a visita de

observación de la entidad o visita inicial; revisión de archivos, papeles de trabajos y la

evaluación del control interno.

Fase II Planificación: En este lapso se elabora el plan y el programa de

auditoría, determinando aspectos como requisitos aplicables, personal interviniente,

recursos a emplear y tiempo estimado de realización de auditoría.

Fase III Ejecución: En esta fase se desarrollan las actividades programadas en

el plan y programa de auditoría previamente desarrolladas en la fase anterior,

exponiendo en los papeles de trabajo pertinentes las no conformidades detectadas y

demás evidencias que sustentan el proceso.

Fase IV Comunicación de Resultados: En este periodo se mantiene la reunión

de cierre con la gerencia para exponer la derivación de las actividades ejecutadas y

estableces a su vez, compromisos que serán monitoreados en la siguiente etapa.

Fase V Seguimiento: Se realiza la verificación del cumplimiento de las metas o

correcciones establecida en la fase anterior. Este monitoreo le sirve de base al auditor

para el siguiente proceso de auditoría, puesto que le proporciona una idea de la

capacidad de la empresa para cumplir con lo planteado. (Maritza y Pinargote Vásquez,

2018)
 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La planificación preliminar se inicia con la emisión de la orden de trabajo, se

elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a

ser examinada, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y

culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección o

Jefatura de la unidad de auditoría, en el que se validan los estándares definidos

en la orden de trabajo y se determinan los componentes a ser evaluados en la

siguiente fase de la auditoría. (Lorena y Anabel, 2014, p. 33)

OBJETIVO

Esta fase tiene por objeto ubicar a la empresa en su realidad presente y sus

proyecciones futuras. Se trata de obtener un conocimiento y comprensión de los factores

internos de la organización, tales como sistemas administrativos y de operación,

programas, proyectos o actividades que deberán auditarse, su organización, las

principales características del entorno próximo en el que se desenvuelve, sus fuerzas,

sus actividades principales y de resultado clave. Esto nos permitirá una adecuada

planificación, ejecución y desarrollo de la auditoría, en un tiempo y a un costo

razonable.

PRINCIPALES ACTIVIDADES

En esta primera fase, en armonía con el cronograma de actividades del POA de

la unidad de auditoría, el jefe de auditoría emite una “orden de trabajo”, que tiene

carácter de preliminar y que básicamente debe contener:

 La fecha de emisión

 La identificación del auditor jefe de equipo a quien va dirigida la orden de

trabajo
  Tipo y nombre de la acción de control que se va a efectuar

 La empresa que será examinada

 El alcance (período y área que será examinada)

 Los objetivos generales de la auditoría de gestión

 La conformación del equipo de trabajo y la designación del auditor supervisor

 El tiempo estimado para la ejecución de la acción de control

 Si es necesaria alguna instrucción específica. (Cubero Abril, 2018, p. 145)

Ilustración 2 Planificación Preliminar

Fuente: (R y A Auditores, 2008)

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

La planificación específica permite identificar las actividades y procesos

relevantes de la organización para ser examinados en la fase de ejecución, preparar en

forma adecuada la evaluación del control interno y elaborar los programas de auditoría

al detalle. (Martínez Ochoa y Verdugo Guerra, 2011, p. 51)

 Tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener

información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y

seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente

en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos, se fundamenta en la

información obtenida inicialmente durante la planificación preliminar. (Lorena y

Anabel, 2014, p. 34)

OBJETIVO

La planificación preliminar evalúa a la empresa como un todo, mientras que la

planificación específica se centra en cada componente y subcomponente en particular,

concentrando los esfuerzos de auditoría en las áreas y procesos con riesgo alto y que,

por lo tanto, podría afectar de manera significativa el logro de los objetivos

organizacionales.

En esta fase el auditor deberá establecer con precisión los objetivos específicos y

el alcance del trabajo, considerando entre otros elementos, los indicadores de

gestión de la empresa. En base a la evaluación del control interno y de la gestión

de riesgos de la empresa, deben formularse los programas de trabajo detallados

para cada componente, los procedimientos de auditoría. Debe determinar los

recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de trabajo que

será utilizado, el presupuesto de tiempo y costos estimados, así como los

resultados de la auditoría esperada, considerando las oportunidades de mejora de

la empresa. (Cubero Abril, 2018, p. 159)

PRINCIPALES ACTIVIDADES

Entre las principales actividades que deben cumplir los auditores en esta fase,

podemos mencionar las siguientes

 Análisis y revisión de la información y documentación obtenida en la fase

anterior.

 Evaluación de control interno relacionada con el componente o

subcomponente objeto del estudio, que permitirá acumular información

sobre el funcionamiento de los controles existentes. Esto es útil para

identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzos adicionales en la

fase de “ejecución”

 En base de los resultados de la evaluación del control interno, los auditores

determinan la naturaleza y alcance del examen, la estimación de los

requerimientos de personal; programan su trabajo, preparan los programas

específicos de la siguiente fase, fijan los plazos para concluir la auditoría y

presentar el informe

 La evaluación implica la calificación de los riesgos de auditoría.

 Los resultados obtenidos sirven para programar la auditoría de gestión y

preparar un informe sobre el control interno

 En base a las fases de conocimiento preliminar y planificación específica, el

supervisor conjuntamente con el jefe de equipo y demás integrantes del

equipo multidisciplinario, elaborarán el memorando de planificación, cuyo

formato se presenta al final de esta fase en un anexo.

 El supervisor con el jefe de equipo formula los programas de auditoría en los

que se incluyan los objetivos y procedimientos específicos.

 La etapa de planeación cierra con la preparación y aprobación de los

programas de auditoría por cada componente y subcomponente. (Cubero

Abril, 2018, p. 160)

Ilustración 3 Planificación Específica
Fuente: (R y A Auditores, 2008)

RIESGO DE AUDITORIA DE GESTIÓN

En la planificación se evalúa el riesgo de la auditoria relacionado con el

conjunto de los estados financieros o área a examinar.

 Según Abolacio (2018), el riesgo de auditoría de gestión tiene tres componentes:

riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

1. Riesgo Inherente: Consiste en la posibilidad de la existencia de errores en el

proceso contable que puedan derivar en que la información obtenida de él

contenga errores o irregularidades significativas.

Factores

 Naturaleza del negocio: operaciones.

 Naturaleza del producto: volúmenes.

 La estructura económica financiera de la empresa.

 Su plan de operación.

 La estructura humana la dotación de materiales.

 La integridad de la gerencia.

 Calidad de recursos.

2. Riesgo de Control: Este es el riesgo de que los sistemas de control interno de la

empresa no hayan evitado o detectado errores significativos que se generen del

sistema de contabilidad establecido.

Factores

 Sistema de información, contabilidad y control.

 Una estructura de control débil incrementa el riesgo.

3. Riesgo de detección: Este consiste en la posibilidad de la existencia de errores

significativos ocurridos en los procedimientos de la empresa, que no han sido

posteriormente descubiertos por los sistemas de control interno.

Factores

 Ineficacia de los procedimientos.

  Mala aplicación de procedimientos.

 Problemas de definición de alcance y oportunidad. (p. 108)

CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA

La evaluación del nivel del riesgo es un proceso subjetivo y depende totalmente

del criterio, el buen juicio, capacidad y experiencia del auditor. Por lo tanto, debe ser un

proceso cuidadoso por quienes posean la mayor experiencia, capacidad y criterio del

equipo de auditoría. La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso por el cual, a

partir del análisis de la existencia o intensidad de los factores de riesgo, mide el nivel

presente en cada caso, se puede medir en cuatro grados posibles:

 No significativo

 Bajo

 Medio (moderado)

 Alto

Nivel de riesgo no significativo: Se encuentra cuando en un componente poco

significativo, no existen factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de

errores o irregularidades es remota

Nivel de riesgo bajo: Se encuentra cuando en un componente significativo

existan factores de riesgo, pero no tan importantes, y además la probabilidad de la

existencia de errores o irregularidades es baja.

Nivel de riesgo Medio: Se encuentra cuando en un componente claramente

significativo, donde existen varios factores de riesgo y existe la posibilidad que se

presenten errores o irregularidades.

 Nivel de riesgo alto: Se encuentra cuando el componente es significativo, con

varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde es altamente

probable que existan errores o irregularidades. (Lorena y Anabel, 2014, p. 35)

INDICADORES DE GESTIÓN

OBJETIVOS

Podría decirse que el objetivo de los indicadores de gestión es aportar a la

empresa un camino correcto para que ésta logre cumplir con las metas establecidas.

Todo indicador de gestión debe satisfacer los siguientes objetivos:

 Comunicar la estrategia.

 Comunicar las metas.

 Identificar problemas y oportunidades.

 Diagnosticar problemas.

 Entender procesos.

 Definir responsabilidades.

 Mejorar el control de la empresa.

 Identificar iniciativas y acciones necesarias.

 Medir comportamientos.

 Integrar la compensación con la actuación.

La razón de ser, de un sistema de indicadores de gestión es comunicar, entender,

orientar y compensar la ejecución de las estrategias, acciones y resultados de la

empresa. Los procesos que comúnmente integran un sistema de indicadores de

gestión son: planificación, presupuesto, información, seguimiento, evaluación y

compensación. (Ortiz Gavilanes y Valle Carrión, 2014, p. 30)

 CONCLUSIONES

La adecuada proyección de la Auditoria de Gestión, sin duda alguna facilita la

determinación de la eficacia, eficiencia y economía de una empresa, es por eso que es

necesario realizar auditorías de gestión para comprobar el cumplimiento de objetivos y

metas de una empresa.

Las etapas de la auditoria de calidad son: planificación, ejecución, informe y

seguimiento. La auditoría de la calidad proporciona información valiosa a la dirección o

gerentes de la empresa para la toma de decisiones en cuanto al mejoramiento continuo.

Ayuda a la administración a disminuir costos y aumentar utilidades, a aprovechar mejor

los recursos humanos y materiales para lograr los objetivos para los cuales fue creada la

empresa.

Las medidas correctivas para optimizar la gestión de los recursos, materiales y

tecnológicos sólo se pueden llevar a cabo si se analiza e interpreta correctamente el

contenido de la información que arroje la auditoría de gestión.

 RECOMENDACIONES

Mediante esta investigación realizada se recomienda realizar auditorías de

gestión de forma constante, ya que esta puede contribuir significativamente en los

procesos de ejecución y planificación logrando optimizar cada recurso disponible para

su ejecución, además se proporciona resultados para referenciar el estado en el que se

encuentra en tiempo real.

También es indispensable que se desarrollen las actividades, funciones y cumplir

con el tiempo de ejecución establecido, en forma clara y sencilla, para que se puedan

evitar problemas y dificultades en un futuro.

Se recomendaría para mejorar la toma de decisiones se debería seguir aplicando

indicadores de gestión en la ejecución, y que se pueda evaluar mediante la auditoría de

gestión para que se pueda desarrollar correctamente.

 ACTIVIDADES

SOPA DE LETRAS – PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE

GESTIÓN
 PREGUNTAS

1. ¿Cuáles son las tres fases principales de la Auditoría de Gestión?

a) Planeación, Control y Ejecución.

b) Planificación, Ejecución y Comunicación de Resultados.

c) Planificación, Proyección y Control.

2. ¿Qué componente es parte del riesgo de Auditoría de Gestión?

a) Riesgo de Control.

b) Riesgo Coherente.

c) Riesgo de Protección.

3. ¿Qué permite la Planificación Específica?

a) Clasificar las actividades de la organización.

b) Ejecutar y dar por finalizado las actividades de la organización.

c) Identificar las actividades y procesos relevantes de la organización.

4. ¿Cuál es el propósito de las planificaciones específicas?

a) Planificar la gestión de auditoría.

b) Evaluar el control interno.

c) Concluir los procesos de auditoría.

 REFERENCIAS

Abolacio Bosch, M. (2018). Planificación de la auditoría. IC Editorial. Obtenido de

https://elibro.net/es/ereader/upse/105602?page=108

Cubero Abril, T. (2018). Manual de auditoría de gestión. Universidad del Azuay.

Obtenido de https://publicaciones.uazuay.edu.ec/flip/books/libro/uazuay-libro-

82.pdf

Lorena, C. S., & Anabel, P. R. (2014). Auditoría De Gestión al Sistema Comercial

Aplicada a la Empresa Juan Álvarez Cia. Ltda. Universidad de Cuenca .

Obtenido de

https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/21080/1/TESIS.pdf

Macias , M. C., Guillin, M. E., & Cestelo, A. G. (2013). Auditoria de Getiòn para media

la eficiencia de la gestiòn hotelera del hospital provincial General Docente

Riobamba. Contauditar, 10.

Maritza, V. G., & Pinargote Vásquez, N. F. (2018). Auditoría de gestión: una

herramienta de mejora continua. Ediciones Uleam. Obtenido de

https://munayi.uleam.edu.ec/wp-content/uploads/2019/02/auditoria-de-la-

gestion.pdf

Martínez Ochoa, M., & Verdugo Guerra, O. (2011). Manual de procedimientos

específicos para la Unidad de Auditoría Interna. Universidad Politecnica

Salesiana. Obtenido de

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1247/17/UPS-CT002133.pdf
Martínez R, C. (20 de Septiembre de 2017). Auditool. Obtenido de La auditoría es el

complemento del contro interno, "del mismo modo, en el sentido contrario...":

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3975-la-auditoria-es-el-

complemento-del-control-interno-del-mismo-modo-en-el-sentido-contrario-2

Ortiz Gavilanes, M., & Valle Carrión, L. A. (2014). “Auditoría de gestión a la Policía

Nacional Chimborazo No. 5 Departamento de la Jefatura Financiera, de la

ciudad de Riobamba, año 2010". Obtenido de “Auditoría de gestión a la Policía

Nacional Chimborazo No. 5 Departamento de la Jefatura Financiera, de la

ciudad de Riobamba, año 2010":

https://dspace.utpl.edu.ec/bitstream/123456789/9123/1/Ortiz_Gavilanes_Mirya

m_Janeth.pdf

Pallerola Comamala, J. (2015). Auditoría. RA-MA Editorial. Obtenido de

https://elibro.net/es/ereader/upse/62443?page=34

R y A Auditores. (2008). “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL VICERRECTORADO

ACADÉMICO DEL COLEGIO MILITAR N° 10 “ABDÓN CALDERÓN”,

PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008, UBICADO

EN LA CIUDAD DE QUITO, PROVINCIA PICHINCHA”. Obtenido de

https://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/2013/3/T-ESPE-027410-2.pdf

Vásquez Giler, M., & Pinargote Vásquez, N. F. (2018). Auditoria de Gestión: una

herramienta de mejora continua. Manta-Manabí-Ecuador: Ediciones Uleam.