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La medición del riesgo de auditoria se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: Riesgo
Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Detección, este modelo se suele representar como sigue:
RA = RI * RC * RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RI = Riesgo inherente
RC= Riesgo de control
RD= Riesgo de detección.
Del modelo anterior se desprende que el Riesgo de Auditoria es el producto de los riesgos inherente, de control y de
detección; por lo que se hace necesario conocer lo que representan, como se valúan y como se pueden controlar.
Riesgo inherente
Es la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros debido a fallas en el proceso de la
información financiero por la existencia de un sistema contable complejo y las presiones de la administración sobre el
sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
El auditor, basado en su criterio y experiencia profesional evalúa este tipo de riesgo en forma cualitativa o en forma
cuantitativa, como lo muestra la siguiente tabla:
Riesgo inherente
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 60%
Moderado (medio) Entre 40% y 60%
Bajo Menos de 40%
Riesgo de control
Es la contingencia de que el control interno establecido por la administración en la empresa falle en prevenir o detectar los
errores monetarios.
El sistema de control interno contable que establece la administración de la empresa es un conjunto de controles
preventivos y controles directivos que como su nombre indica previenen los errores monetarios o en su caso lo detectan si
estos ocurren, y así producir estados financieros confiables y oportunos.
Para evaluar el sistema de control interno contable auditor deberá conocer los controles básicos que tiene establecidos a la
empresa, para impedir que ocurren errores monetarios de magnitud que distorsionen la situación financiera de la empresa.
Estos controles básicos están diseñados para asegurar:
a. La existencia de las transacciones,
b. El registro de la totalidad de las transacciones y
c. Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la información financiera.
Una vez que el auditor ha valuado el control interno contable de la empresa está en posibilidad de evaluar el Riesgo de
Control en la auditoria, esta valuación también se hace en forma cualitativa o en forma cuantitativa, como se muestra en la
tabla siguiente:
Riesgo de detección
Es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicación de sus
técnicas de auditoria. El auditor puede fallar, en detectar los errores monetarios debido a dos factores que inciden en el
proceso de la auditoria a saber:
● En la auditoria no se examina el 100% de las transacciones.
● Que las técnicas de auditoria no se apliquen en forma correcta.
Para determinar correctamente el riesgo de detección el auditor necesita valuar correctamente los riesgos inherentes y de
control, ya que estos le indican la probabilidad de existencia de los errores monetarios en los estados financieros y siendo el
riesgo de detección un indicador que le dice al auditor la probabilidad que tiene de detectar los errores monetarios mediante
la aplicación de sus técnicas, le es de gran ayuda determinarlo correctamente para de esta forma planificar en forma
adecuada las pruebas sustantivas de fin de año.
La evaluación del Riesgo de Detección está en función del Riesgo de Auditoria planificado por el auditor y las valuaciones
de los riesgos inherentes y de control efectuadas por él. Algunas firmas de auditores planifican un riesgo de Auditoria que
oscila entre el 3% y 5% (lo que indica que tiene la certeza de no faltar al emitir su opinión entre un 97% y 95%), por lo que
la determinación del Riesgo de Detección está en función del 3% o 5%. Planificado y de las valuaciones de los riesgos
inherentes y de control efectuados por el auditor. Al igual que los riesgos anteriores de este riesgo puede ser valuado en
forma cualitativa o cuantitativa:
El riesgo inherente y el riesgo de control se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas y
actividades de la entidad, en cambio el riesgo de detección está directamente relacionado con la labor del auditor.
Siendo:
Mínimo: Se tiene evidencia considerable de que es improbable que ocurran aseveraciones erróneas significativas.
Bajo: Se tiene evidencia que aseveraciones erróneas significativas no ocurrirán; sin embargo, la evidencia no es suficiente
para concluir que es improbable que ocurran.
Moderado: Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones erróneas significativas.
Alto: Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirán errores que puedan ser importantes para la Auditoria, o evidencian
insuficiente para concluir lo contrario.
Máximo: Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas de los Estados Financieros se encuentran
errados de manera significativa, por consiguiente el riesgo de detección y de auditoria son inaceptables.
Hemos sido designado para efectuar la auditoria de los Estados Financieros del año de 2014 de la empresa
Monterrico S.A., para tal efecto nos han alcanzado los siguientes Estados Financieros. En base a la inoformacion
financiera recibida vamos a determinar el riego de auditoria en base al control interno implantado por la compañía.
2014 2013
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 2,237,691
Cuentas por cobrar diversas a relacionados 450,451 0
- Provisión para cuentas incobrables 0 -30,000
IGV crédito fiscal 3,550 0
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990
Inventario de productos terminados y mercaderías 1,308,701 1,604,870
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 4,676,371
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 0
Obligaciones financieras 0 80,961
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 45,631
Tributos por pagar 344,531 154,459
Provisiones 30,000 0
Total pasivos corrientes 2,684,072 4,957,421
Pasivos no corrientes
Préstamo de accionistas 0 2,682,090
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090
Patrimonio
Capital social 800,000 800,000
Reserva legal 22,800 22,800
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480
Utilidad del ejercicio 744,601 314,141
Total patrimonio 3,456,023 2,711,422
ESTADO DE RESULTADOS
2014 2013
Ventas netas 22,833,161 25,708,651
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170
- Gastos 2,908,589 4,168,570
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862
Participación de los trabjadores 13,961 45,631
Beneficios sociales 185,057 155,713
Aporte Essalud 91,583 107,628
Honorarios profesionales 108,170 426,030
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070
Combustibles 59,661 54,411
Promoción y publicidad 8,841 7,050
Suministros y materiales 17,441 37,020
Transporte 7,411 207,821
Comisiones locales 20,000 0
Intereses bancarios 56,130 0
Intereses pagados a relacionados 0 250,000
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671
Seguros 24,951 26,211
Gastos de gestión 0 352,511
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110
Gastos de viaje 351,430 0
Depreciación de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890
Servicios públicos 180,040 164,870
Gastos por otros servicios 91,990 479,071
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601
=- Impuesto a la Renta 334,531 144,459
= Utilidad Neta 744,601 314,141
En base a los EEFF proporcionados por la empresa MONTERRICO S.A. Vamos a evaluar los
riesgos de auditoria, tal como lo especifican las Normas Internacionales de Auditoría.
P.P. 19
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar de no relacionadas 2,262,390 4,676,371 -2,413,981 -51.62%
Cuentas por pagar de relacionadas 33,191 0 33,191 100.00%
Obligaciones con instituciones financieras 0 80,961 -80,961 -100.00%
Remuneraciones y Participaciones por pagar 13,961 45,631 -31,670 -69.40%
Tributos por pagar 344,531 154,459 190,072 123.06%
Provisiones 30,000 0 30,000 100.00%
Total pasivos corrientes 2,684,072 4,957,421 -2,273,349 -45.86%
Pasivos no corrientes
Préstamo a accionistas 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Patrimonio
Capital social 800,000 800,000 0 0.00%
Reserva legal 22,800 22,800 0 0.00%
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480 314,141 19.95%
Utilidad del ejercicio 744,601 314,141 430,460 137.03%
Total patrimonio 3,456,023 2,711,422 744,601 27.46%
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Dentro del análisis financiero horizontal se pudo detectar que la mayoría de las cuentas tuvieron
variaciones significativas desde el 2013 al 2014, existiendo entre ellas unas cuentas con
variaciones que sobrepasan el 100% y el -100%.
Dentro del enfoque de Auditoría Financiera a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A. se
determinó que las siguientes cuentas son de importancia relativa y se deberá aumentar los
esfuerzos a través de procedimientos de auditoría para comprobar su razonabilidad dentro de los
Estados Financieros:
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones más significativas dentro del
estado de situación financiera en el análisis anteriormente desarrollado.
Estado de Resultados:
Conclusión:
En las cuentas detalladas en los cuadros anteriores tanto del estado de resultados como del
estado de situación financiera existen variaciones importantes durante el periodo 2013 al 2014,
concluyéndose que se deberán aplicar mayor cantidad de pruebas sustantivas para determinar la
razonabilidad de dichas cifras, debido a que son valores muy representativos que pueden ser
objeto de errores y/o fraudes por su significatividad dentro de los estados financieros.
PP 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
A continuación se detallan aquellos grupos y sus cuentas más representativas dentro de los balances estudiados,
información que es relevante para la planificación de la Auditoría Financiera.
Activos corrientes:
Cuentas por cobrar a terceros 36.40%
Impuesto a la renta Saldo a Favor 17.29%
Pasivos corrientes:
Cuentas por pagar a terceros 84.29%
Patrimonio:
Resultados acumulados 54.65%
Gastos:
Sueldos y salarios. 34.99%
Impuestos, contribuciones y otros. 10.58%
Gastos de viaje. 12.08%
Los cuadros anteriores representan el peso que tienen las partidas más significativas dentro de los grupos generales de los
estados financieros, tales como: activos corrientes, activos no corrientes, pasivos corrientes, patrimonio y gastos del periodo
2014 sujetos a examen de la empresa Monterrico S.A..
Estados financieros:
Cuentas por cobrar a terceros 28.22%
Impuesto a la renta. 13.40%
Muebles y enseres. 9.00%
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo -7.39%
Cuentas por pagar a terceros 36.85%
Resultados acumulados 30.76%
Costo de ventas. 82.54%
Sueldos y salarios. 4.46%
Impuestos contribuciones y otros. 1.35%
Gastos de viaje. 1.54%
El cuadro anterior representa el peso que tienen las cuentas más representativas dentro de los estados financieros en su
conjunto.
Conclusión:
Se debe profundizar los procedimientos de auditoría a dichas cuentas para comprobar su razonabilidad dentro de los
estados financieros.
PP 19
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
% participacion
% participacion Totales
por partida
S/.
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 9.27% 7.19%
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 36.40% 28.22%
Cuentas por cobrar comerciales relacionados 450,451 9.46% 7.34%
- Provisión para cuentas incobrables 0
IGV crédito fiscal 3,550 0.07% 0.06%
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 17.29% 13.40%
Existencias 1,308,701 27.50% 21.31%
Total activos corrientes 4,759,574 100.00% 77.52%
Activos no corientes
Edificios y construcciones 0 0.00% 0.00%
Maquinaria y equipos 1,176,210 64.12% 19.16%
Unidades de transporte 22,101 1.20% 0.36%
Muebles y enseres 552,821 30.14% 9.00%
Equipo diversos 83,240 4.54% 1.36%
- Depreciación de propiedad, planta y equipo -453,851 -24.74% -7.39%
Total activos no corrientes 1,380,522 100.00% 22.48%
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 84.29% 36.85%
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 1.24% 0.54%
Obligaciones financieras 0 0.00% 0.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 0.52% 0.23%
Tributos por pagar 344,531 12.84% 5.61%
Provisiones 30,000 1.12% 0.49%
Total pasivos corrientes 2,684,072 100.00% 43.71%
Patrimonio
Capital social 800,000 23.15% 13.03%
Reserva legal 22,800 0.66% 0.37%
Resultados acumulados 1,888,622 54.65% 30.76%
Utilidad del ejercicio 744,601 21.55% 12.13%
Total patrimonio 3,456,023 100.00% 56.29%
Rotación
Inv. prod. Terminados V/r Medio prod. terminados × 365 Días Dias
Costo de ventas
Endeudamiento
Nivel de endeudamiento Pasivo total/ Patrimonio ó Patrimonio Neto*100 %
RAZONES DE LIQUIDEZ
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razón corriente 1.77 1.04 ↑
Razón corriente: Este índice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma
naturaleza. Mientras más alto sea el coeficiente la empresa tendrá mayores posibilidades de efectuar
sus pagos en el corto plazo.
Según el análisis, existió un incremento en este índice. En 2013 se ubicó en el 1.04 y llegó al 1.77 en el 2014.
De acuerdo a la Doctrina Financiera, se maneja el criterio, según el cual, existe una relación
adecuada entre los activos y pasivos corrientes cuando ésta es de 1 a 1. Por tanto, según este índice
financiero, la empresa tiene un manejo adecuado de activos corrientes, que exista desperdicio de
recursos productivos.
Razón ácida: A través de este indicador, se pretende verificar la capacidad de la empresa para
cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de su mercadería.
El resultado del análisis fue favorable debido a que, en el 2013, se obtuvo un índice de 0.71 y en el
2014 un índice del 1.29
Esto muestra que la empresa tiene excelentes activos circulantes y que no depende, solamente, de la
venta de su mercadería para poder pagar sus obligaciones en el corto plazo.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rotacion de cuentas por 13.18 11.65 ↓
cobrar (veces)
Plazo medio de cobro (dí 27.70 31.34 ↑
Rotacion de inventarios 14.40 13.14 ↓
de mercaderias (veces)
Plazo medio de inventario 25.35 27.79 ↑
Plazo medio de cobro: Este índice permite apreciar el grado de liquidez, en días, de las cuentas por
cobrar.
El resultado del análisis, con respecto a este índice, muestra una tendencia positiva, debido a que el
índice se redujo de 31.34 días en el 2013 a 27.7 días en el 2014.
Así se constata una excelente gestión de la empresa, debido a que la cantidad de días para
recuperar el equivalente de efectivo de las ventas a crédito se redujo y se puede contar con efectivo o
equivalentes de este en un menor plazo que el año anterior.
Plazo medio de inventarios: Este índice mide la rapidez con que el inventario medio de mercaderías
se transforma en cuentas por cobrar o efectivo.
Los resultados del análisis muestran que en el 2014 existió una tendencia favorable con respecto año
anterior, ya que, en el año de análisis, se ubica en 25.35 días y, en el 2013, en 27.79 días.
Así es posible concluir que la rapidez con que se vendieron las mercaderías se elevó.
Plazo medio de pago: Este índice indica el número de días que la empresa tarda en cubrir sus
obligaciones.
Según los resultados del análisis, la empresa no realizó gestiones adecuadas para poder extender su
plazo medio
Producto de de
ello,pago.
existe una tendencia desfavorable, ya que, la cantidad de días se redujo de 74.27,
en el 2013, a 44.52, en el 2014.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razon de 0.44 0.74 ↑
endeudamiento total
Razon de pasivo a largo 0.00 0.26 ↑
plazo a patrimonio
Razón de endeudamiento total: Este índice permite determinar el nivel de autonomía financiera,
midiendo la participación de los acreedores en la financiación de los activos de la empresa.
Según los resultados, este indicador muestra una tendencia favorable, debido a que se redujo del
año 2013 al 2014; pasando del 0.74 al 0.44. Esto es una muestra de reducción de la dependencia
con los acreedores.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rentabilidad sobre 3.26% 1.22% ↑
ventas
Rentabilidad sobre activo 20.01% 7.63% ↑
Rentabilidad sobre las ventas: Este índice muestra la utilidad sobre las ventas, obtenidas por el
negocio en un periodo de tiempo.
Según los resultados, se obtiene una tendencia favorable debido a que existió un aumento del 0.0122
al 0.0326, del año 2013 al 2014.
Rentabilidad sobre activos: Este índice muestra la capacidad del activo para producir utilidades,
independientemente de la forma como haya sido financiado, ya sea, con deuda o con patrimonio.
Los resultados del análisis muestran que existió una tendencia favorable para dicho índice,
ubicándose del 0.0763 en el 2013 al 0.2001 en el 2014
Rentabilidad sobre el patrimonio: Este índice muestra la utilidad sobre el patrimonio obtenida por el
negocio.
Según los resultados, existió una tendencia favorable del año 2013 al 2014. En el primer año, se
obtuvo un valor de 0.1159 y en el año siguiente, un valor de 0.2155, es decir, que la utilidad sobre el
patrimonio se incrementó.
Utilidad por acción: Este índice representa el beneficio obtenido por cada acción, sin que esto
signifique dicha utilidad se distribuya realmente entre los accionistas.
Los resultados obtenidos muestran que existió una tendencia favorable. En el año 2013 la utilidad por
acción fue de 3.93 y en el 2014 de 9.31
Valor en libros por acción: Este índice señala el valor aproximado de cada acción, bajo el supuesto
de que todos los activos se liquiden por el valor en libros.
Según el análisis, este índice tuvo una tendencia favorable del año 2013 al 2014, debido a que se
incrementó en un 9.31, al año último del análisis.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 10/9/2013
REVISADO POR: JAM 13/9/2013
APROBADO POR: MAM 13/9/2013
P.P. 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
Para realizar la medición del riesgo inherente se ha aplicado una técnica muy utilizada en la profesión de
auditoría. Esta técnica está basada en dos aspectos:
a) El riesgo equivalente al 100% está distribuido en varios niveles y combinaciones, los cuales están
representados cualitativa y cuantitativamente por diferentes valores y,
b) El riesgo cero no existe.
Porcentaje
Riesgos Descripcion
equivalentes
Riesgo alto Riesgo alto – alto 99.99%
Riesgo alto – moderado 88.88%
Riesgo alto – bajo 77.77%
Riesgo moderado Riesgo moderado – alto 66.66%
Riesgo moderado – mod 55.55%
Riesgo moderado – bajo 44.44%
Riesgo bajo Riesgo bajo – alto 33.33%
Riesgo bajo – moderado 22.22%
Riesgo bajo – bajo 11.11%
Calificació
Calificació n por Factor de
Calificación
No. Cuentas n subjetiva orden de ponderación
final (d)
(a) importanci (c)
a (b) b/e a*c
1 Efectivo y equivalentes de efectivo 22.22% 5 0.04 0.9%
2 Cuentas por cobrar 99.99% 13 0.11 11.0%
3 Saldos a favor (crédito fiscal) 11.11% 8 0.07 0.8%
4 Impuesto a la Renta Saldo a Favor 11.11% 9 0.08 0.9%
5 Inventarios 88.88% 15 0.13 11.6%
6 Propiedad, planta y equipo 11.11% 6 0.05 0.6%
7 Cuentas por pagar 66.66% 14 0.12 8.0%
8 Participación de los trabajadores 33.33% 12 0.10 3.3%
9 Provisiones 11.11% 3 0.03 0.3%
10 Capital social 11.11% 1 0.01 0.1%
11 Reserva legal 11.11% 2 0.02 0.2%
12 Resultados acumulados 88.88% 7 0.06 5.3%
13 Utilidad del ejercicio 33.33% 4 0.03 1.0%
14 Ingresos 99.99% 10 0.08 8.0%
15 Gastos 99.99% 11 0.09 9.0%
TOTAL 120 1.02 60.99%
Conclusión: De las cuentas que tiene la empresa que conforman sus Estados Financieros, existe una probabilidad del
60.99% de que éstas contengan errores.
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
Para determinar la materialidad se utilizó una tabla desarrollada por una de las 6 grandes firmas de CPA para ayudar a su
personal de auditoría en la determinación de materialidad en la planificación, con base en el mayor valor entre activos totales
o ventas totales.
Si el mayor valor entre los activos totales y los ingresos totales está: La materialidad es:
El valor que
Por encima de Por debajo de Por
exceda
0 30 0 + 0.05900 0
30 100 1,780 + 0.03100 30
100 300 3,970 + 0.02140 100
300 1,000,000 8,300 + 0.01450 300
1,000,000 3,000,000 18,400 + 0.01000 1,000,000
3,000,000 10,000,000 38,300 + 0.00670 3,000,000
10,000,000 30,000,000 85,500 + 0.00460 10,000,000
30,000,000 100,000,000 178,000 + 0.00313 30,000,000
100,000,000 300,000,000 397,000 + 0.00214 100,000,000
300,000,000 1,000,000,000 826,000 + 0.00145 300,000,000
1,000,000,000 3,000,000,000 1,840,000 + 0.00100 1,000,000,000
3,000,000,000 10,000,000,000 3,830,000 + 0.00067 3,000,000,000
10,000,000,000 30,000,000,000 8,550,000 + 0.00046 10,000,000,000
30,000,000,000 100,000,000,000 17,800,000 + 0.00031 30,000,000,000
100,000,000,000 300,000,000,000 39,700,000 + 0.00021 100,000,000,000
300,000,000,000 ----- 82,600,000 + 0.00015 300,000,000,000
Materialidad de planificación:
Error tolerable:
INDICADOR
(Los que
FACTORES sea posible positivo o
A muy
ENTORNOS con la negativo equilibrado muy FUENTE
CONSIDER negativo
AR informació positivo
n
consultada)
Evolución www.
Evolución
de Ciclo 1 2 3 4 Boletín
del PIB
económico DPN
Económico
Demanda
de
Producto
Político
Social
Tecnológic
o
Ecológicos
Legal
Competitiv
o
Fuente: Piña, D. D. P. (2015).
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 10/9/2014
REVISADO POR: JAM 13/9/2014
APROBADO POR: MAM 13/9/2014
======
ID#AAAAGb6km
xY
Cédula: PL10 - PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA DE HORAS PLANEADAS
edwin (2020-
Nombre del cliente: 04-21 20:39:06)
Sigla: xxxxxxxxxxxLtda. Ingrese aquí la
Cierre de Ejercicio: cantidad de
Horas Planeadas Al Año: 200 horas planeadas
1. TIEMPO ASIGNADO:
Total horas 53 72 35
Total Horas Invertidas
Datos erroneos…verifique nuevamente
agosto de 2009
Funcionario Asignado
Auditorías de Gestion - Especiales. Usualmente comprenden el examen de componentes
específicos de un proceso, operación, plan, programa, proyecto y/o áreas administrativas
responsables las cuales pueden incluir investigaciones especiales que se pueden originar
por solicitud de juntas directivas, comités individuales, o información recibida de servidores
públicos o ciudadanos.
octubre de 2009
Funcionario Asignado
TOTAL HORAS INVERTIDAS
AB- Inversiones Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
AC- Deudores Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
AD- Inventarios (N/A)
AE- Propiedades , planta y equipo Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
AF- Intangibles (N/A)
AG- Diferidos (N/A)
AH - Otros Activos (N/A)
AI- Valorizaciones (N/A)
PA - Obligaciones Financieras Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
PB- Proveedores (N/A)
PC - Cuentas por pagar Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
PD- Impuestos, gravámenes y tasas Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
PE- Obligaciones Laborales Con corte a Octubre de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
PF- Pasivos Estimados y provisiones (N/A)
PG- Diferidos (N/A)
PH- Otros Pasivos (N/A)
PI- Bonos y papeles comerciales (N/A)
PJ- Patrimonio Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
ZD- Cuentas de Orden Deudoras Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
ZH- Cuentas de Orden Acreedoras Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
RH- Ingresos Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
RD- Costos y Gastos Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
Partes Relacionadas Con corte a diciembre 31 de 2009
Procesos de Consolidación Jun-10
TOTAL HORAS INVERTIDAS
INTERVIENEN
Control Interno
Nro.
Horas
15
25
40
200
uevamente
Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas
la Tatiana Morales Castaño
Con el software de planeación desarrollar cada una de
las cédulas y con los resultados emitir una carta de
control y elaborar la planeación de la entidad. 40
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas
15
Datos correctos
Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas
Funcionario Asignado
Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas
la Tatiana Morales Castaño En el desarrollo de la auditoria consideramos importante 1
la Tatiana Morales Castaño 1
Funcionario Asignado 1
2
la Tatiana Morales Castaño Se verificará lo adecuado de las cuentas por pagar que se t
Funcionario Asignado 2
53
Datos Correctos
P.E.4
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Este ciclo inicia con las labores del Contador, quien analiza la situación en la cual el efectivo
probablemente tendrá movimiento. Si la situación es una compra la analiza para ver si
corresponde a una compra a crédito a al contado.
Si la compra es al contado analiza si el importe es significativo, en el caso de que lo sea elabora el
respetivo cheque, caso contrario paga con efectivo y elabora el respectivo comprobante de egreso,
independientemente de la forma de pago entrega la documentación a la Auxiliar Contable para su
posterior registro contable y luego ésta archiva el comprobante de egreso por fecha.
En el caso de que la situación amerite a una venta, en el caso de que dicha venta sea al contado
el Contador recibe el dinero correspondiente a las ventas, y la Auxiliar Contable elabora la
respectiva papeleta de depósito. Luego entrega al Mensajero el dinero tanto en efectivo como en
cheque para que sean depositados en la cuenta corriente de la empresa.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.2
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Este ciclo incluye todas aquellas funciones que se requieren para cambiar por efectivo o por otra
forma del efectivo, con sus clientes, sus productos y/o materiales vendidos.
Este ciclo comienza con la lista de clientes a ser visitados por los vendedores, la cual es preparada
por el Gerente de Comercialización y Ventas, enviando y distribuyendo cada una de las listas a los
vendedores de la empresa y archivando una copia de dichas listas por fechas.
Una vez que los vendedores reciben la lista de los clientes a los cuales tienen que visitar,
proceden a visitarlos para preguntarles si desean comprar alguno de los productos y/o materiales
que comercializa la empresa. Si el cliente visitado acepta y necesita hacer un pedido, el Vendedor
elabora una nota de pedido de lo que desea comprar el cliente.
El Vendedor procede a dejar una copia del pedido al cliente y la otra copia la entrega al Contador,
la cual analiza la información y estado actual del cliente. Si el cliente está al día en sus pagos la
Contadora envía la nota de pedido al Jefe de Almacen, caso contrario enviará dicha nota de
pedido al Gerente General para que éste analice y autorice si se procede a vender o no. Una vez
que el Jefe de Almacen recibe la nota de pedido por parte del Contador, éste elabora el informe de
salida de mercadería y la factura de venta, entregando al Contador una copia del informe de salida
de mercadería y la copia de la factura.
Asimismo, el Jefe de Almacen archiva la copia de la nota de pedido por número y el informe de
salida de mercadería por fecha, igualmente, actualiza los kárdex.
Al final el Jefe de Almacen entrega al Vendedor la factura de venta original, para que éste la
entregue al cliente por la compra que realizo a la empresa.
Finalmente, el Contador entrega a la Auxiliar Contable la copia del informe de salida de mercadería
y la copia de la factura de venta, una vez hecho esto, la Auxiliar Contable procede a realizar el
respectivo registro contable dentro del sistema computarizado.
Igualmente, archiva la copia del informe de salida de mercadería por número y la copia de la
factura la archiva por fecha (meses).
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.1
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Una vez que el Gerente de Comercialización y Ventas realiza el informe de requisición, éste envía
dicho informe al Gerente General, quien revisa toda la documentación y toma las decisiones
finales, si está satisfecho con lo que se incluye en el informe lo firma y autoriza para que se
proceda a comprar lo que se requiere, entregando el informe autorizado al Gerente de
Comercialización y Ventas, caso contrario regresará el informe al Gerente de Comercialización y
Ventas y para su posterior corrección.
Ya teniendo el Gerente de Comercialización y Ventas el informe autorizado para proceder a
realizar la compra, éste entrega a su proveedor permanente el informe que incluye los productos
y/o materiales que se desea comprar. Los proveedores proceden a satisfacer el pedido,
elaborando factura correspondiente y entregando la mercadería.
El Jefe de Almacén es el responsable de la recepción de la mercadería y de la factura, para lo cual
verifica que se cumpla con el pedido que se realizó y compara con la factura de compra. Si el
pedido es correcto el Jefe de Almacén realiza un informe de ingreso a bodega y procede a
registrar en el kárdex correspondiente, caso contrario procede a realizar un reclamo en el
momento que recibe la mercadería y se procede a arreglar la situación.
Luego el Jefe de Almacén envía junto al informe de ingreso a bodega la factura al Contador para
que ésta proceda a su revisión y a expedir el respectivo comprobante de retención.
Una vez que el Contador revisa la documentación entregada por el Jefe de Almacén, ésta entrega
el comprobante de retención al Jefe de Almacén para que éste lo entregue al proveedor; y entrega
la documentación respectiva a la Auxiliar Contable para que realice el respectivo asiento contable
y archive los documentos que se originaron en el proceso.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.3
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
El primer paso dentro de este ciclo es la obtención del reporte de asistencia del personal por parte
del guardia, quien con la ayuda de hardware y software especializado obtiene un reporte de
asistencia del personal, información que se genera cuando los empleados marcan tarjeta digital a
la hora de entrada y de salida. Imprime dos copias una archiva por meses y años y la otra copia la
entrega a la Auxiliar Contable.
Una vez que la Auxiliar Contable cuenta con el reporte de asistencia, procede a analizar la
información, en la cual constará horas extras o suplementarias que han hecho los empleados así
como las horas de ausencia o salidas tempranas, además debe calcular importes positivos y
negativos extras en los roles de pago de cada uno de los empleados.
Finalizada las tareas anteriores, la Auxiliar Contable debe proceder a elaborar los respectivos roles
de pago tomando en cuenta los valores de horas suplementarias, extras y las multas a las que se
han hecho acreedores los empleados de la empresa. Elabora los roles de pago en doble copia, los
envía al Contador para que ésta los revise en presentación, contenido y verifique los cálculos
matemáticos, para comprobar que fueron realizados de manera efectiva. Si el Contador no
encuentra desviaciones o errores firma los roles de pago de cada uno de los empleados,
conjuntamente procederá a elaborar los respectivos cheques para pagar el servicio prestado de los
mismos.
Una vez firmados los roles de pago y firmado los cheques, el Contador procede a entregar dicha
documentación a la Auxiliar Contable. Luego los empleados llegan al Departamento de
Contabilidad a retirar sus cheques y a firmar su rol de pagos como constancia de haber recibido el
desembolso.
El empleado firma el rol de pago original y la copia, se queda con el documento original de
constancia y entrega a la Auxiliar Contable una copia del rol firmada, mientras que ésta última
entrega el cheque respectivo al empleado correspondiente.
Finalizada la entrega de los cheques a los empleados, con las copias de los roles de pago
recibidos, procederá a realizar el respectivo asiento contable y archivará los documentos por
meses y años.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.9
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.9
1 de diciembre 2014
valentes de Efectivo
Observaciones
La conoce la auxiliar
contable, el contador y el
gerente general.
En el departamento de
contabilidad.
Totales = 18 109
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.11
31 de diciembre 2014
ostos de Ventas
Observaciones
Se tiene sistema,
pero no permite ver
los detalles de
inventario
Manejan solo un
proveedor
P.E.12
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Propiedad, planta y equipo
Totales = 36 91
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.13
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Cuentas por pagar
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.14
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Patrimonio
Totales = 58 65
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.15
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Ingresos - Ventas
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
.E.15
31 de diciembre 2014
Observaciones
P.E.16
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Gastos - Compras
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.17
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Gasto de personal
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.18
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 167
Nivel de confianza = ((167 * 100) / 237) = 70.46%
Riesgo de control = 100% - 70.46% = 29.54%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 63
Nivel de confianza = ((63 * 100) / 152) = 41.45%
Riesgo de control = 100% - 41.45% = 58.55%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 18
Nivel de confianza = ((18 * 100) / 109) = 16.51%
Riesgo de control = 100% - 16.51% = 83.49%
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 91
Nivel de confianza = ((91 * 100) / 107) = 85.05%
Riesgo de control = 100% - 85.05% = 14.95%
CUENTA: PATRIMONIO
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 58
Nivel de confianza = ((58 * 100) / 65) = 89.23%
Riesgo de control = 100% - 89.23% = 10.77%
CUENTA: INGRESOS
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 101
Nivel de confianza = ((101 * 100) / 148) = 68.24%
Riesgo de control = 100% - 68.24% = 31.76%
CUENTA: GASTOS
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 101
Nivel de confianza = ((101 * 100) / 143) = 70.63%
Riesgo de control = 100% - 70.63% = 29.37%
CUENTA: GASTO DE PERSONAL
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 100
Nivel de confianza = ((100 * 100) / 117) = 85.47%
Riesgo de control = 100% - 85.47% = 14.53%
Para determinar el nivel de confianza y el riesgo de control dentro de la evaluación del control interno, se ha
utilizado el método del semáforo, representado gráficamente de la siguiente manera:
Riesgo de Control
Bajo Moderado Alto
1% - 50% 51% - 75% 76% - 100%
Nivel de Confianza
RESUMEN
Cuenta Nivel de confianza Riesgo de control
Efectivo y Equivalentes de
70.46% Moderado 29.54% Bajo
Efectivo
Cuentas por cobrar 41.45% Bajo 58.55% Moderado
Inventarios y costo de venta 16.51% Bajo 83.49% Alto
Propiedad, planta y equipo 39.56% Bajo 60.44% Moderado
Cuentas por pagar 85.05% Alto 14.95% Bajo
Patrimonio 89.23% Alto 10.77% Bajo
Ingresos 68.24% Moderado 31.76% Bajo
Gastos 70.63% Moderado 29.37% Bajo
Gastos de personal 85.47% Alto 14.53% Bajo
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014