AUDITORÍA

FINANCIERA II
2021
AUDITORÍA APLICADA
A COOPERATIVAS

01 Generalidades de las Cooperativas

02 Generalidades de Auditoría Financiera

Generalidades de Auditoría Financiera

0 al sector de cooperativas

SEXTO SEMESTRE

PARALELO 2
INTEGRANTES
JOHAN STALYN ARIAS
ZAMBRANO ALEX MAURICIO CANDO
GAGÑ AY THALIA MICHEL DUTAN
LLIVICOTA CHRISTIAN FERNANDO
FIALLOS PILLAJO
MICHELLE ESTEFANIA JIMENEZ MIRANDA
JONNATHAN FREDY MAZABANDA
MASABANDA
JHOANA KARINA PILCO HIPO
MICHELLE CAROLINA PIZARRO CHICAIZA
ROBERTH RICHARD RUGEL CASTILLO
EDUARDO JAVIER SANCHEZ YANCHALIQUIN
BLEIXEN LORENA TAIPE KUKUSH
JOHANNA LUCERO TAIPE
TONATO MARIUXI ROCIO
TOTOY PILCO

2
ECA-ESPOCH

3
 INDICE
DEDICATORIA..........................................................................................................................5
INTRODUCCION.......................................................................................................................6
CAPITULO I............................................................................................................................10
1. Generalidades Cooperativas..........................................................................................10
1.1. Definiciones...............................................................................................................10
1.3. Historia de las cooperativas en ecuador.....................................................................13
1.4. Clasificación...............................................................................................................19
1.5. Organismos de control...............................................................................................28
1.6. Actividades que realizan............................................................................................34
1.7. Base legal...................................................................................................................35
1.8. Ejemplos....................................................................................................................42
CAPITULO II...........................................................................................................................54
2. Generalidades de la auditoria financiera........................................................................54
2.1. Definición...................................................................................................................54
2.2. Concepto....................................................................................................................55
2.3. Tipos..........................................................................................................................56
2.4. Pruebas de control.....................................................................................................64
2.5. Objetivos de la Auditoría Financiera..........................................................................68
2.6. Importancia de la auditoria........................................................................................69
2.7. Características De La Auditoría Financiera..................................................................69
2.8. Evidencia De Auditoría...............................................................................................70
2.9. Riesgo De Auditoría....................................................................................................71
2.10. Control Interno.......................................................................................................74
2.11. Informe Coso..........................................................................................................77
2.12. Proceso De La Auditoría.........................................................................................77
2.13. Código de ética profesional....................................................................................86
CAPITULO III........................................................................................................................101
3. Generalidades de la auditoria financiera al sector cooperativa....................................101
3.1. Organismo de control...............................................................................................101
3.2. Base legal.................................................................................................................104
3.3. Control interno.........................................................................................................108
CAPITULO IV........................................................................................................................117
4. Proceso de Auditoria financiera...................................................................................117
4.1. FASE 1: Planificación preliminar...............................................................................117
4.2. FASE 2: Planificación especifica................................................................................125

4
4.3. FASE 3: Ejecución especifica.....................................................................................132
4.4. FASE 4: Comunicación de resultados........................................................................141
4.5. FASE 5: Seguimiento y monitoreo............................................................................149
CAPITULO V.........................................................................................................................155
5. Guía de ejercicios practico...........................................................................................155
5.1. Formalidades...........................................................................................................155
5.2. Ejercicio....................................................................................................................186
CAPÍTULO VI........................................................................................................................229
6. EJERCICIOS PROPUESTOS.............................................................................................229
7. CONCLUSIONES............................................................................................................239
8. RECOMENDACIONES....................................................................................................239
9. BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................240

5
 DEDICATORIA

Dedicamos este libro a mis compañeros de carrera que están por empezar la materia de
Auditoria Financiera I, para que su conocimiento crezca y sea de apoyo durante todo el
semestre.
A nuestros padres quienes siempre nos apoyan a cada momento.
A mi maestro quien nunca desistió al enseñarnos, y darnos siempre palabras motivadoras para
seguir adelante, a él que continúa depositando esperanza en nosotros.
A mi compañera representante María Chamorro quien nos apoyo y motivo para realizar este
libro.
A todos los que participaron para escribir y concluir este libro

6
 INTRODUCCION

El presente libro, del Curso de “Auditoria Financiera II”, establece los lineamientos generales y
fundamentos de Auditoria Financiera dirigido al sector de cooperativas con el propósito servir
de guía y conocimiento sobre la auditoría financiera practicada por profesionales independientes
y sobre todo para los nuevos estudiantes que aspiran obtener su título de Contador Público
Autorizado (CPA), estos deben ser de formación académica con vasta experiencia y
competencia; los requisitos para el libre ejercicio en las empresas se encuentran reguladas por la
legislación nacional dentro del marco internacional.

Los contenidos de cada capítulo expresa respuestas en el proceso de la auditoría, también

expone recomendaciones en la aplicación de procedimientos y pruebas basados en las NIAs y
NAGAs, lo que ayudará a entender cómo es el examen hacia los estados financieros preparados
y presentados bajo NIIF y NIC; y la responsabilidad legal del auditor, prácticas desarrolladas
con ilustración de ejercicios prácticos, cuestionarios de control interno, programas y papeles de
trabajo al detalle, todo esto basado en una auditoría de campo.

El Capítulo I, tiene como fin explicar al estudiante las generalidades de las cooperativas, que
servirá para familiarizar de forma rápida al estudiante con el entorno del auditor, dentro de este
capítulo se incluirá definiciones básicas, historia, su clasificación, cuáles son sus organismos de
control, las actividades que realiza el sector, la base legal por la que se rige el sector de
cooperativas y por último tenemos los procedimientos aplicados al proceso de auditoría. Se
incluyen ejercicios basados en cooperativas realizando sus formatos de Papeles de trabajo que
servirán como guía para el estudiante.

El Capítulo II, denominado Generalidades de la auditoría financiera, contiene los aspectos

generales sobre su definición y concepto tomado por varios autores, de igual manera se incluye
los tipos de auditoría en todas sus actividades y funcionamiento, en donde se abarca los
objetivos e importancia de la auditoría financiera, mostrándonos un amplio conocimiento acerca
de sus características, además, nos dan a conocer sobre las evidencias de auditoría, riesgo de
auditoría, su control internos sus aplicaciones, acerca del informe del COSO, dando una amplia
información sobre los procesos de auditoria y para finalizar nos mostraran sobre el código de
ética profesional en la auditoria financiera.

7
El Capítulo III, denominado Generalidades de la Auditoría Financiera al sector Cooperativo
contiene los aspectos generales sobre el funcionamiento de cada entidad, en donde se abarca la
normativa legal, normativa tributaria y otros aspectos relacionados a las mismas que permitirán
que el estudiante tenga una base para la elaboración de sus papeles de trabajo.

El Capítulo IV, Iniciando con el proceso de la auditoría, se ha determinado cinco fases por las
han permitido dictaminar la veracidad, razonabilidad y confiabilidad de los estados financieros
presentados en el periodo contable de enero a diciembre 2019- 2020. En la primera fase se ha
desarrollado el programa de planificación preliminar que será la guía inicial para conocer de
manera integral el marco legal y los procesos involucrados de las principales actividades,
además de identificar los factores internos y externos que tienen incidencia dentro de la
institución, de esta manera tener conocimiento de la realidad y situación actual que mantiene la
unidad educativa, siendo la base para poder iniciar con el análisis.

Para la segunda fase se da paso a la planificación específica, donde se evalúa el control interno
calificando el riesgo y nivel de confianza que existe dentro de los procesos de la institución, se
ha tomado como base este análisis para la elaboración a la medida de los programas de
auditoría; determinando las pruebas a realizar.

La tercera fase aplica las pruebas tanto sustantivas como de cumplimiento presentadas
anteriormente. El orden del proceso seguido para el análisis de los estados financieros se inicia
verificando la veracidad de la información financiera con la fuente. Estas pruebas pueden ser
corroboradas con los papeles de trabajo que detallan el proceso que se ha seguido para el
cumplimiento de cada una de ellas. Como resultado de este análisis se presenta un informe final
donde se comunica los hallazgos encontrados en transcurso de la auditoría de una manera
detallada, con el apoyo además de información financiera complementaria como estados
financieros, índices, análisis vertical y horizontal, notas aclaratorias, finalmente se ha realizado
una lista de recomendaciones añadiendo a eso un plan de acción para mejor toma de decisiones.

Finalmente, las recomendaciones determinadas por el informe han sido ampliadas para
convertirlas en un guía a seguir por la cooperativa dirigida a los responsables del proceso con el
fin mejorar en los procesos contables, administrativos y de control interno.

8
El Capítulo V, contiene información sobre el desarrollo en la elaboración de un ejercicio sobre
la auditoría financiera aplicada al sector cooperativo que comprende a las Cooperativas de
Ahorro y Crédito y las Cooperativas de Transporte, en donde se podrá evidenciar el cambio que
tiene la normativa de una entidad a otra y los formatos establecidos para las entidades del Sector
de economía Popular y Solidaria.

El Capítulo VI, denominado ejercicios prácticos aplicados al sector de cooperativas el cual tiene
como fin explicar al estudiante los aspectos generales de la auditoría aplicada al sector
cooperativo, de las cuentas tanto de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos mediante la
elaboración de un ejercicio práctico que contendrá a su vez los formatos establecidos para el
desarrollo de la auditoría que de igual servirán para que el estudiante puede desarrollar sus
ejercicios en clase.

Finalmente se obtuvo un conjunto de conclusiones y recomendaciones derivadas de la

aplicación de la auditoría financiera realizada, lo que reafirma la validez del resultado de todo el
examen que se realizó.

9
 2021
CAPÍTULO
1
AUDITORIA FINANCIERA

GENERALIDADES
DE
COOPERATIVAS
9
 CAPITULO I

1. Generalidades Cooperativas
1.1. Definiciones

Son cooperativas las sociedades de derecho privado,

formadas por personas naturales o jurídicas que, tienen
por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de
beneficio social o colectivo, a través de una empresa
manejada en común y formada con la aportación
económica, intelectual y moral de sus miembros.

Son cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por personas naturales o jurídicas
que, tienen por efecto planificar y realizar actividades o quehaceres de beneficio social o
colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la aportación económica,
intelectual y moral de sus miembros. La cooperativa “es una asociación autónoma de personas
que se han unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales comunes, por medio de una empresa de propiedad conjunta y
democráticamente prudente. (Delgado, 2018, pág. 14).

La cooperativa es una empresa de producción, obtención, consumo o crédito, de participación

libre y democrática, conformada por personas que persiguen un objetivo común, económico y
social, pero que a diferencia de lo que ocurre en otras empresas, la participación de cada socio
en el beneficio es determinado por el trabajo incorporado al objetivo común y no por la cantidad
de dinero que haya aportado (Minguet, 2017, pág. 4).

La cooperativa “son un tipo de organización empresarial sin ánimo de lucro, estas son
conformadas libremente por sus miembros, llamados asociados, tienen seis principios básicos
que son igualdad, democracia, equidad, responsabilidad, solidaridad y ayuda mutua. (Craballo,
2017)

1
 Ingreso libre y
voluntario

Intereses por la
comunidad Gestión
democratica

Cooperativa

Educación, formación
Participación
e información
economica

Autonomía e
independencia

La cooperativa es una organización socioeconómica creada por y para los consumidores cuyo fin
es el satisfacer sus necesidades, tanto bienes como servicios. Esto le permite ejercer su derecho
a organizarse para el autoabastecimiento en las mejores condiciones posibles de calidad y precio
(Rivera, 2019).

La cooperativa es una forma de organización social integrada por personas físicas con base de
intereses comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua con el
propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de
actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios (Cruz,
2019)

Clientes

Trabajadores Comunidad

Directivos
Entorno
COOOPERATIVA

Acreedores s
Socios
Proveedores

La cooperativa consiste en el trabajo en común llevado a cabo por parte de un grupo de personas
o entidades mayores hacia un objetivo compartido generalmente usando métodos, también
comunes, en lugar de trabajar de forma separada en competición (Varela, 2018)

1
 1.2. Concepto

La cooperativa es una empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los empleados o los
usuarios son simultáneamente los atributos y los gestores de la organización, creada con el
objetivo de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes y servicios para satisfacer las
necesidades de los socios involucrados y de la comunidad en su totalidad.

SECTOR COOPERATIVO EN ECUADOR

Ahorro y
Producción Consumo Vivienda Servicios
crédito

Adquieren En este grupo se Creadas con el fin de satisfacer las necesidades de los
Dedicados
Realizan actividades productivas al materiales de identifica las actividadesde
abastecimiento entidades solidarias,
construcción para la creación deycasas transporte
de los socios, con cualquier tipo de bienes cajas bancos comunales, así como de ahorro

Es el principio de igualdad y equidad entre socios, el motivo de funcionamiento de una

cooperativa. Es un modelo que puede generar un negocio más coherente y menos vinculado al
capitalismo por lo cual los ciudadanos cuentan con una propia ayuda mutua y responsabilidad
para alcanzar objetivos no solo economía sino también sociales, como la superación de la
pobreza, la obtención de empleo productivo y el fomento de la integración social.

1
 1.3. Historia de las cooperativas en ecuador

La cooperación en el Ecuador tiene una larga tradición

histórica que se remonta a las épocas precoloniales,
cuando constituyó un factor importante para el
desarrollo organizacional y cultural de su población. En
efecto, en el antiguo Quito, hoy República del Ecuador,
antes y después de la dominación de los incas y de la
conquista de
los españoles, existían formas de cooperación voluntaria de las colectividades agrarias para
llevar a cabo obras de beneficio comunitario o de beneficio familiar, denominadas de diferentes
maneras: minga, trabajo mancomunado, cambia manos, etc.

La cooperación ha estado presente en la historia de la humanidad

desde las primeras civilizaciones. La búsqueda del bienestar y la
capacidad de resolver todas las necesidades, hacen parte de la
esencia misma del hombre.

ETAPAS

Inicia a
mediados de
Inicioen el Empieza a los años
siglo XIX partirdesesentacon
(Etapa mutual) 1937 (ley dela expedición
compañias)de la ley de reforma agraria

El elevado número de cooperativas inscritas representa el protagonismo de un proceso que

ilustra la importancia de una vía de acceso al reconocimiento estatal y a los

1
recursos, como la tierra y la vivienda para un importante sector social, pero que no logra
consolidar el esquema asociativo y solidario en el tiempo de manera amplia y global.

Etapa Mutual

A fines del siglo XIX apareció la primera

organización conjunta del país, caracterizada por
sindicatos y entidades multifuncionales. "Su
autonomía en la Iglesia católica y los partidos políticos
varía de un caso a otro, pero en general el automóvil
es peligroso.

En efecto, en la conformación de gran parte de las

organizaciones mutualistas guayaquileñas estuvieron involucrados sectores de la pequeña
burguesía, vinculados al partido liberal, por un lado, y algunos inmigrantes anarquistas y
socialistas (Giusepina, 2020).

En la Sierra, fue la Iglesia Católica la que jugó un papel fundamental en la organización de los
sectores populares. En conjunto, las instituciones mutualistas que surgieron en ese período
fueron “un conglomerado multiclasista que reunía en su seno a artesanos, pequeños industriales,
obreros, comerciantes, empleados y patronos”.

Los objetivos que perseguían las organizaciones mutualistas eran, por lo general, similares:
contribuir al mejoramiento social, moral e intelectual de sus asociados mediante la ayuda mutua
(en caso de enfermedad, indigencia o muerte), la organización de cajas de ahorro y la creación
de planteles educacionales y talleres para los afiliados y sus hijos. En algunos casos, los
estatutos establecían la constitución de cooperativas de consumo (como en el caso del Gremio
de Carpinteros) para la distribución de artículos de primera necesidad, como mecanismo para
contrarrestar el abuso de ciertos comerciantes. (Giusepina, 2020)

1
Aunque la idea de reciprocidad ya existía en los grupos populares a principios del siglo XX, a
medida que los sindicatos adquirieron más roles de clase, el movimiento de autoayuda perdió
gradualmente su importancia.

Desde el estallido inicial de reciprocidad hasta su consolidación final como sector reconocido
de la economía nacional, el avance del cooperativismo ha sido lento. Por lo tanto, entre el
establecimiento de la organización de asistencia social "Sociedad Protectora del Obrero"
(Guayaquil, 1919), el país fue considerado la primera cooperativa del país, y apareció la
segunda (Cooperativa de Ahorro y Crédito Sindical de Trabajadores Chimbola Sok)). han
pasado. En 1937, año en que se promulgó la primera Ley de Cooperativas, solo existían seis
organizaciones.

PRIMERAS ORGANIZACIONES COOPERATIVAS CONFORMADAS EN EL PAÍS.

ORGANIZACIONES CLASES
Asistencia social protectora del obrero Servicio
Caja de ahorro y cooperativa de préstamos Ahorro y crédito
de la federación obrera de Chimborazo
Juján Agrícola
Hermandad Ferrovía Consumo
Montufar Agrícola
Sindicato Textil “El Prado” Consumo
Obrera de Consumo Consumo
Tejedores de sombreros de paja toquilla Industrial
Cayambe Agrícola

INTERVENCIÓN DEL ESTADO: LEY DE COMPANIAS

El Estado ecuatoriano intervino

directamente en 1937, año en que
se promulgó la primera Ley de
Cooperativas (es decir, el Decreto
Supremo N ° 10 de 30 de
noviembre de 1937,
publicado el 1 de diciembre, Gaceta Oficial N ° 8131) para incentivar el desarrollo de las
empresas cooperativas. 1937); el reglamento correspondiente se emitió un año después.

1
De hecho, en el mismo año (el mismo año) se promulgó la Ley de Cooperativas, que es una
serie de leyes sociales iniciadas por el Ministerio de Bienestar Social, como la primera Ley
Pública y Leyes y Reglamentos de la Comunidad Campesina. Entre estas leyes , la agricultura
existe Al respecto, se señaló que “el poder público tomará las medidas necesarias para
transformar las comunidades en cooperativas de producción”. En particular, se han impulsado
dos tipos de cooperativas: las cooperativas de producción y las cooperativas de crédito. A este
último se le asignó apoyo financiero para promover el desarrollo agrícola (artículo 11 de la Ley
de Cooperativas).

De esa manera, se intentaba impulsar el modelo cooperativo como un instrumento para corregir
las desigualdades socioeconómicas que predominaban en el agro. Esta situación fue el resultado
de un ambiente progresista a nivel legal, a partir del posicionamiento de militantes del Partido
Socialista en las altas esferas del poder político. Sin embargo, su incapacidad de dar
proyecciones prácticas a la normativa determinó el crecimiento lento del cooperativismo de
raigambre popular. (Giusepina, 2020)

Hasta 1960, Ecuador estableció 14 cooperativas en Ecuador a través de las actividades

económicas y sociales de la Asociación Nacional de Vivienda, con 1,000 miembros. Para la
primera mitad de la década de 1960, había 88 cooperativas de vivienda legal con más de 7.000
miembros.

Se integró la nueva ley con disposiciones reglamentarias más

1966 operativas a fin de facilitar su aplicación. De esta forma, el
Estado reiteró su orientación positiva hacia el movimiento
cooperativo y el deseo de impulsar y apoyar
su crecimiento. En efecto, dicha Ley dispuso que diferentes instancias del Estado participen
activamente en la promoción del cooperativismo y en la concesión de préstamos en condiciones
favorables. (Castillo, 2020)

Se procedió a conformar el Consejo Cooperativo Nacional para planificar, coordinar y fomentar

el cooperativismo en el país, la situación no mejoró. El bajo nivel de las remuneraciones de los
funcionarios de la Dirección Nacional de Cooperativas no permitió contratar personal técnico
calificado para conducir adecuadamente al movimiento cooperativo nacional. (Castillo, 2020)

1
 En 1988, en el Congreso de Estocolmo por primera vez se
1988 presenta la noción de valor y su integración en el
cooperativismo como pautas inspiradoras de los
principios, quien los introdujo fue Lars Marcus quien establecería el término valor y el
contenido esencial de estos valores como fuente inspiradora de los principios cooperativos.
(Castillo, 2020)

El Congreso de Manchester de 1995, en este Congreso se

1995 busca dar vigencia a los principios y adaptarlos a las nuevas
tendencias del mercado. “las cooperativas están
basadas en los valores de la autoayuda, la autorresponsabilidad, la democracia, la igualdad, la
equidad y la solidaridad. En la tradición de sus fundadores, los socios cooperativos hacen suyos
los valores éticos de la honestidad, la transparencia, la responsabilidad y la vocación social
(Castillo, 2020).

Según la encuesta de WOCCU, casi la totalidad de las

2001 COACs, en lo que corresponde a créditos concedidos, estarían
operando únicamente con socios (el 97.6)39;
para captaciones, las que operarían con socios son el 80.4% (Castillo, 2020).

Mercado para operaciones COACs.

OPERACIONES ACTIVAS OPERACIONES PASIVAS

# % # %
COOPERATIVAS COOPERATIVAS
Solo con socios 324 97,6% 267 80,4%
Socios y terceros 5 1,5% 62 18,7%
Si Datos 3 0,9% 3 0,9%
TOTAL 332 100% 332 100%

Si se analiza la participación de las cooperativas de ahorro y crédito en el sistema financiero

nacional, resulta que, a diciembre del 2001, esta fue del 4.6% en cuanto al total de activos, y del
3.3% en términos de pasivos totales. Si se comparan esos porcentajes con los registrados en
diciembre del 2000, se puede observar un importante

1
crecimiento del sector (la tasa de crecimiento absoluta - TCA fue de más del 200%, en ambos
rubros), lo que confirma que frente a la crisis financiera que afectó drásticamente al conjunto del
sistema, las cooperativas de ahorro y crédito pudieron mantener y fortalecer la confianza de los
socios y del público en general. (Castillo, 2020)

Para la cartera de crédito y depósitos totales, dado que no se dispone de datos de todo el sector
de ahorro y crédito, solo se considera la información proporcionada por el departamento de
supervisión bancaria y relacionada con las 26 organizaciones bajo su control. En cuanto al
primer proyecto analizado, se puede decir que la cooperativa aportó 3.8% al sistema financiero
nacional en 2001 (2.5% en 2000) debido a que la cartera de inversiones se desarrolló bien
durante el período analizado: de US $ 66.733 (2000 a diciembre de 2001) a 124 485 dólares
estadounidenses (diciembre de 2001). El volumen de negocio se concentra mejor en préstamos
corporativos (62,5%) y préstamos hipotecarios (34,7%), lo que significa que se utilizan más
fondos para consumo y, en algunos casos, para capital de trabajo o fondos que salen del país
(inmigración) en lugar de más. Inversión productiva extensa o adquisición y construcción de
terrenos

Los principios que sustentan el sistema de economía de masas y

2008 solidaria son amplios, pero podemos decir que son principios
básicos. Por lo tanto, la Constitución de 2008 imprimió en su
contenido la búsqueda de una vida mejor e
intereses comunes, y posteriormente, servirá como ejecutiva. desarrollo. El plan se implementa;
en este caso, solo parte de pensar y darse cuenta de que el ser humano es digno de protección
por su singularidad en el medio. A partir del método, la ley está en constante evolución y las
normas son Será una ardua búsqueda de intereses especiales que estén por encima de los
intereses comunes.

Ha entrado en vigor la ley orgánica de economía de masas y

2011 solidaria y del sector financiero de masas y solidario. La ley es
pionera pública y legalmente reconocida de las empresas que
componen el sector económico, y hace que
el compromiso de las instituciones públicas con la promoción y desarrollo de sus
organizaciones sea beneficioso para el interés general.

1
 La SEPS, como ente de control, ha depurado y puesto en
orden al sector de cooperativas cerrando cooperativas que,
o por ser muy pequeñas no tenían capacidad administrativa
para hacer frente al requerimiento del ente de control, o
que no se
encontraban adecuadamente administradas, lo cual ha ayudado a transparentar y ordenar al
mercado evitando cualquier perjuicio a sus asociados. (SEPS, 2018)

Sin embargo, es importante señalar que aunque el número de cooperativas ha disminuido, el

número de miembros no ha disminuido. Por el contrario, el número de cooperativas ha
aumentado. Esto refleja la credibilidad de las cooperativas, y la credibilidad de las cooperativas
a veces es Promueve organizaciones sociales de la comunidad y apoyar el desarrollo de
proyectos a través de las microfinanzas. Las cooperativas son muy importantes para apoyar a
los sectores económicos, porque son la sociedad de las personas, por lo que su principal
objetivo no es maximizar las ganancias, sino generar retornos para que puedan crecer con
normalidad y brindar a los empleados los servicios adecuados.

1.4. Clasificación

De acuerdo con (Martínez, 2014) Las cooperativas están agrupadas de acuerdo con la actividad
principal que vayan a desarrollar así tenemos a los siguientes grupos:

 Cooperativas de producción
 Cooperativas de consumo
 Cooperativas de vivienda
 Cooperativas de ahorro y crédito
 Cooperativas de servicios

Cooperativas de producción

1
 Ilustración 1 Coop. Producción

Las cooperativas de producción son aquellas en las que sus socios se dedican exclusivamente al
desarrollo de las actividades relacionadas con la producción o fabricación de productos de
carácter agrícola, ganadero, industrial, pesquero o artesanal. (Arenas, 2020)

Pertenecen a este ramo las organizaciones en las cuales sus asociados tienen como finalidad
valorizar su trabajo, las características esenciales de estas cooperativas son:

 La propiedad de los medios de producción (tierra, maquinaria, materias primas etc.)

deben ser de la cooperativa;
 No puede existir el elemento asalariado;
 Los excedentes cooperativos deben repartirse en proporción al trabajo;
 La administración debe realizarse mediante un procedimiento democrático.

Actualmente el estado se ha encargado de mover la producción y de un u otra manera tratar de

incentivarle otorgando tratamientos diferenciados a favor de estas actividades, así como también
brindarle capacitaciones a toda el área en el país acerca de la producción. (Lopéz, 2020)

Establecen contactos con pequeños y medianos productores agríco

Producción agrícola

2
 Está conformado por personas comprometidas
con la actividad pesquera, que trabajan en
Producción pesquera conjunto para mejorar las condiciones de
producción ampliando el alcance del trabajo.

Cooperativas de consumo

Ilustración 2 Cooperativas de Consumo

Este tipo de cooperativas se encarga de suministrar servicios para el consumo de sus socios; el
objetivo primordial de esta organización consiste en evitar la intermediación a través de la
compra al por mayor de bienes de libre comercialización como artículos de primera necesidad,
abonos, herramientas y distribuirlas entre sus asociados en condiciones satisfactorias en cuanto
a precio y calidad (Silva, 2017).

Las cooperativas de consumo enfatizaron la ventaja de que buscan satisfacer en la mayor

medida las necesidades de sus compañeros, es decir, mientras defienden los intereses de sus
compañeros, toman acciones basadas en los precios de los productos para beneficiar el ahorro
individual y colectivo. Porque tienen posibilidades de desarrollo ilimitadas.

Según (Asesores en soluciones , 2018) menciona que “las

cooperativas de consumo son aquellos cuyos miembros se
asocian con el objetivo de obtener en común artículos,
bienes o servicios para ellos, sus hogares o sus actividades
productivas”

Cooperativas de vivienda

2
 Ilustración 3 cooperativa de vivienda

Las cooperativas de vivienda canalizan el ahorro personal y familiar con el objetivo de procurar
la adquisición de bienes inmuebles para la construcción o remodelación de viviendas o para la
ejecución de obras de urbanización y más actividades vinculadas con la vivienda. (Ressel, 2017)

El propósito principal de este tipo de cooperativas es facilitar la compra de viviendas por parte
de sus socios, pues la falta de vivienda en nuestro país se ha convertido en uno de los mayores
problemas que enfrentan los ecuatorianos, pues les resulta difícil asumir los costos de esta
responsabilidad en su nombre. del país.

Este tipo de cooperativas han

llegado a constituir un verdadero
ente de ayuda puesto que la
sociedad cada vez más va
creciendo en su población, y esta a
su vez demanda de lugares donde
se
pueda vivir, y en vista de que no hay alternativas o posibles soluciones por parte del estado,
estas organizaciones ayudan con alternativas que se encuentren a la medida y condiciones de los
grupos más vulnerables y urbano marginales de nuestro país. (Arenas, 2020)

Estas cooperativas son autorizadas para operar cuando se direccionan a proyectos como los
siguientes, según el Reglamento para constitución de cooperativas (Ministerio de Desarrollo
Urbano y Vivienda 2017):

 Obras de urbanización. - Adquirido el inmueble, la cooperativa deberá desarrollar el

proyecto de obras de urbanización.

2
  Construcción de vivienda u oficinas. - Deberá desarrollar el proyecto arquitectónico de
las viviendas que se construirán.
 Adquisición de viviendas u oficinas construidas

Por esto, sus características y organización interna la hacen completamente diferente de

cualquier otra forma de sociedad con fines de lucro. Estas entidades se caracterizan por los
siguientes aspectos:

 Compra de bien inmueble y adjudicación de predios: Los miembros de esta

organización utilizan cuotas justas para aportar capital, o solicitan préstamos de
instituciones financieras para la compra de bienes inmuebles (terrenos) y deben
registrarse a nombre de una cooperativa, lo que se denomina "Big Mac".
Posteriormente, fueron separados y entregados a los socios a través del contrato de
adjudicación antes de que la conferencia procediera al sorteo.

 Patrimonio familiar: Una vez que las propiedades personales se otorgan a los
miembros de las cooperativas de vivienda, se convierten en patrimonio familiar y
representan la protección legal de los bienes raíces. Esta figura jurídica fue fundada en
1940, con base en el Código Civil Ecuatoriano, que protege los bienes que constituyen
propiedad familiar. La propiedad familiar no se puede incautar ni hacer cumplir. Para
traspasar un bien constituido por patrimonio familiar, se debe interponer mediante
procedimientos judiciales.

 Certificados de aportación: La contribución financiera de un socio a la

organización está representada por un certificado de contribución, que verifica la
membresía de la organización. Cada socio puede tener hasta el 10% del certificado de
aportación de capital de la cooperativa.

 Acto económico solidario: En la “Ley de Organización de la Economía Popular y

Solidaria” (No. 3, 2011), el comportamiento de la economía solidaria es el elemento
principal y la razón de ser de las cooperativas. Por ello, la gente reconoció los 30
negocios realizados por la organización económica de masas y sus socios en el ámbito
de su misión corporativa.

2
Cooperativas de ahorro y crédito

Ilustración 4 COAC Riobamba LTDA

Las cooperativas de ahorro y crédito son las que reciben ahorros y depósitos, hacen descuentos
y préstamos a sus socios y verifican pagos y cobros por cuenta de ellos. Estas cooperativas
tienen por objeto el ahorro y crédito popular; facilitar a sus miembros el acceso al crédito;
apoyar el financiamiento de micro, pequeñas y medianas empresas y, en general, propiciar la
solidaridad, la superación económica y social, y el bienestar de sus miembros y de las
comunidades en que operan, sobre bases educativas, formativas y del esfuerzo individual y
colectivo (Flores, 2018)

El objeto social principal de una cooperativa

de ahorro y crédito será específico y estará
expresado en sus estatutos sociales, y deberá
implicar una única actividad económica,
pudiendo incluir actividades
complementarias directamente relacionadas
con el objeto social. En el Ecuador, el
sistema de ahorro y crédito cooperativo busca
los intereses de sus socios.

Su propósito es enfrentar las condiciones económicas del país a través de la solidaridad, la

confianza, la democracia, la participación y el compromiso de participar del sistema financiero,
convirtiéndose así en una entidad social y económica activa. (Cediilos, 2016)

2
 El objeto social principal de una
cooperativa de ahorro y crédito
CERRADA
será específico y estará expresado
en sus estatutos sociales, y
deberá
Están disponibles públicamente y
accesibles a todo aquel que desee
acompañarlos, se les considera
intermediarios financieros, por lo
que son controlados y
ABIERTA
monitoreados por la supervisión
bancaria y de seguros.

Cooperativas de servicios

Ilustración 5 cooperativa de servicios

Las cooperativas de servicios están organizadas con el fin de satisfacer las diversas necesidades
comunes de los socios, estas cooperativas están formadas por personas que trabajan personal y
directamente en la industria, buscando una mejor remuneración y valorización de su trabajo
(Herrera, 2020)

Estas instituciones tienen como finalidad la realización de diversos beneficios, servicios o

funciones económicas para promover, promover y garantizar las actividades de los socios. Está
integrada por profesionales y artistas que realizan actividades de manera independiente con el
fin de desarrollar actividades que sean de utilidad para sus socios. socios Servicios y
ocupaciones para actividades profesionales.

2
Estas cooperativas son las que, sin pertenecer a los grupos anteriores se organizan con el fin de
llenar diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad prestando un
determinado servicio a la comunidad. Así tenemos: las de seguros, de transporte, de
electrificación, de irrigación, de alquiler de maquinaria agrícola, de asistencia médica, de
funeraria y de educación.

NUEVA SEGMENTACIÓN SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO

Ilustración 6 Junta de regulación

La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera creada en el artículo 13 del Código

Orgánico Monetario y Financiero, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial
No. 332 de 12 de septiembre de 2014 es responsable de la formulación de las políticas públicas
y la regulación y supervisión monetaria, crediticia, cambiaria, financiera, de seguros y valores.

En el artículo 447 del Código Orgánico Monetario y Financiero se indica que las cooperativas
se ubicarán en los segmentos que la Junta determine. El segmento con mayores activos del
Sector Financiero Popular y solidario se define como segmento I e incluirá a las entidades con
un nivel de activos superior a USD 80'000.000,00 (ochenta millones de dólares de los Estados
Unidos de América); monto que será actualizado anualmente por la Junta aplicando la variación
del índice de precios al consumidor.

Ilustración 7 Código Monetario

2
La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera expide la resolución No. 038- 2015-F
el 13 de febrero de 2015, en la que establece

"…En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el Código Orgánico Monetario y

Financiero resuelve expedir la siguiente:

NORMA PARA LA SEGMENTACIÓN DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR

FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO

Artículo 1.- Las entidades del sector financiero popular y solidario de acuerdo con el tipo y
al saldo de sus activos se ubicarán en los siguientes segmentos:

Ilustración 8 Nueva Segmentación Sector Financiero Popular y Solidario

Artículo 2.- Las entidades de los segmentos 3, 4 y 5 definidas en el artículo anterior se

segmentarán adicionalmente al vínculo con sus territorios. Se entenderá que las entidades
referidas tienen vínculo territorial cuando coloquen al menos el 50% de los recursos en los
territorios donde estos fueron captados.". (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria,
2015)

2
 1.5. Organismos de control

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) es una entidad cuya función es la

supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y solidaria, con personalidad
jurídica de derecho público y autonomía administrativa y financiera, que busca el desarrollo,
estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector económico popular y solidario. (SEPS,
2019)

La SEPS es una entidad cuya función es la supervisión y control de las organizaciones de la

economía popular y solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía
administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto
funcionamiento del sector económico popular y solidario.

Ilustración 9 Control a las cooperativas

2
Menciona en el artículo 147 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario en el cual el reglamento señala lo siguiente:

La SEPS, es una entidad que controla y supervisa a todas a las organizaciones cooperativas,
asociativas y comunitarias. Para ello cuenta con oficinas de atención Quito, Guayaquil, Cuenca,
Ambato y Portoviejo.

En cada intendencia zonal se ofrece asesoría y orientación para el cumplimiento de obligaciones

en cuanto a la presentación de documentos y legalización de las organizaciones del sector
popular y solidario. Además, los principales trámites que se presentan en ventanillas son:
solicitud de certificación de existencia legal, entrega de los requisitos de ingresos, salidas o
cambios de socios o nuevas directivas, constitución de cooperativas y asociaciones,
actualización de datos, entre otros (SEPS, 2019)

Ilustración 10 entes de control

2
Atribuciones

Las atribuciones que la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria (Loeps) le otorga a la
Superintendencia, respecto de las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria (EPS) y
del Sistema Financiero Popular y Solidario (SFPS), son: ejercer el control de sus actividades
económicas; velar por su estabilidad, solidez y correcto funcionamiento; otorgar personalidad
jurídica a estas organizaciones; fijar tarifarios de servicios; autorizar las actividades financieras
que dichas organizaciones desarrollen; levantar estadísticas; imponer sanciones; y, expedir
normas de carácter general.

Las atribuciones que la Ley le otorga a la Superintendencia, respecto de las organizaciones de la

Economía Popular y Solidaria (EPS) y del Sistema Financiero Popular y Solidario (SFPS), son:

- Ejercer el control de sus actividades económicas

- Velar por su estabilidad, solidez y correcto funcionamiento

- Otorgar personalidad jurídica s estas organizaciones

- Fijar tarifarios de servicios

- Autorizar las actividades financieras que dichas organizaciones desarrollen

- Levantar estadísticas

- Imponer sanciones

- Expedir normas de carácter general

Economía popular y solidaria

La economía popular y solidaria es la forma de organización económica, donde sus integrantes,

individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio,
comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y
generar ingresos.

Esta forma de organización se basa en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad,

privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen
vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la apropiación, el lucro y la acumulación de
capital.

3
 Ilustración 11 SEPS

Principios de la economía popular y solidaria EPS

Las organizaciones de la economía popular y solidaria, EPS y del sector financiero popular y
solidario, SFPS, se guían por los siguientes principios, según corresponda: La búsqueda del
buen vivir y del bien común; la prelación del trabajo sobre el capital y de los intereses
colectivos sobre los individuales; el comercio justo y consumo ético y responsable; la equidad
de género; el respeto a la identidad cultural; la autogestión; la responsabilidad social y
ambiental, la solidaridad y rendición de cuentas; y, la distribución equitativa y solidaria de
excedentes.

Buen vivir y del bien

Responsabilidad Prelación del trabajo

social y rendición de sobre le capital
cuentas

PRINCIPIOS
Autogestión Comercio justo y ético y
responsable

Equidad de genero
Distribución equitativa
y solidaria

3
Características de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

La Superintendencia tendrá las siguientes características:

 Tiene jurisdicción nacional

 Sera el organismo técnico encargado de la vigilancia, auditoría, intervención, control y
liquidación de las actividades económicas y sociales de las formas cooperativistas y
asociativas de organización económica y social.
 Se encarga del control del Sector Financiero Popular y Solidario.

Adicionalmente, el Reglamento señala las siguientes:

 Cumplir y hacer cumplir las regulaciones dictadas por los órganos competentes;
 Conocer y aprobar reformas a los estatutos de las organizaciones;
 Registrar nombramientos de directivos y representantes legales de las
organizaciones;
 Registrar la adquisición o pérdida de la calidad de integrante de las organizaciones;
 Proponer regulaciones a los órganos encargados de dictarlas; y,
 Revisar informes de auditoría de las organizaciones.

La supervisión de las organizaciones que son parte de la Economía Popular y Solidaria es

importante porque permite:

 Reconocer a la organización de la economía popular y solidaria como motor del

desarrollo del país
 Promover los principios de la cooperación, democracia, reciprocidad y solidaridad
en las actividades económicas que realizan las organizaciones de la Economía
Popular y Solidaria Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de
las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria
 Establecer mecanismos de rendición de cuentas de los directivos hacia los socios y
miembros de las organizaciones de la economía popular y solidaria
 Impulsar la participación de los socios y miembros en el control y toma de
decisiones dentro de sus organizaciones, a diferencia de las actividades económicas
privadas.

3
 La supervisión de la economía de unidad
popular estará compuesta por decanos,
quienes controlarán específicamente la
unidad popular del sector financiero. Los
directores y funcionarios de la entidad
deberán acatar lo dispuesto en la "Ley
Orgánica del Sector Público", que establece
lo siguiente:

Los funcionarios o empleados supervisores

no se desempeñarán como directores,
funcionarios o empleados de ninguna
institución u organización bajo supervisión y
control en el desempeño de
sus funciones.

Si el cónyuge o pariente empleado por cualquier funcionario supervisor o empleado en

cualquier institución controlada se encuentra dentro del primer grado civil de parientes o
parientes, o es padre o hijo adoptivo, está obligado a informar por escrito a la siguiente
institución Hecho:

El supervisor impuso una pena de despido. No habrá más de 3 personas que mantengan algún
vínculo mencionado en el párrafo anterior, que sean funcionarios o empleados del Inspector
General, y en todo caso, en la misma oficina, deberán existir dos personas que mantengan los
vínculos antes mencionados.

El Superintendente será designado por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social,

de la terna enviada por el Presidente de la República, durará cinco años en sus funciones y
deberá estar acreditado por un título universitario de tercer nivel en carreras afines con la
función que desempeñará y haber ejercido con probidad notoria en profesiones relacionadas con
la función que desempeñará o experiencia en actividades de administración, control, o asesoría
en las organizaciones, instituciones y asociaciones que integran la economía popular y solidaria
y el sector financiero popular y solidario. (Martínez, 2014)

3
 1.6. Actividades que realizan
Tipos de cooperativas según su actividad

Según (Blacio, 2019) menciona la siguiente clasificación:

COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN

Son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades productivas
lícitas, tiene por objeto principal la producción de bienes, tales como agrícolas, frutícolas,
vitivinícolas, de huertos familiares, de colonización, comunales, forestales, pecuarias,
lecheras, avícolas, de inseminación, apícolas, pesqueras, artesanales, industriales, de
construcción, artísticas y de exportación e importación.

Cooperativa de Producción
Industrial

Es una cooperativa de trabajadores y tiene como

objeto transformar materia prima en bienes que
tengan las características de satisfacer una
necesidad de los consumidores mediante
procesos industriales.

Cooperativa de Producción
Agrícola
Los integrantes de esta cooperativa tienen
como objeto trabajar en común las tierras,
comercializar sus productos, realizar compras
en conjunto de consumidor agrícolas y en
general efectuar sus labores en forma conjunta.

Cooperativa Artesanal
Sus integrantes elaboran alguna actividad
artesanal y se unen entre todos para comprar los
materiales con los que las confeccionan y
comercializan el producto final.

3
 Cooperativa de Producción
Pesquera
Este tipo de cooperativas es organizado por un
grupo de personas unidas por un vínculo de
trabajo en común; la pesca. Buscan realizar una
labor conjunta en beneficio propio y de la
comunidad.

1.7. Base legal

Con respecto a la normativa que rige a las
cooperativas es importante mencionar que, el
día 28 de abril de 2011 se emitió la Ley
Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y
del Sector Financiero Popular y Solidario, que
establece que “las cooperativas, en su actividad
y relaciones, se sujetarán a los principios
establecidos en
esta Ley y a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen
Gobierno Corporativo” (Asamblea Nacional del Ecuador, 2011). A su vez, la ley establece que
“las cooperativas, según la actividad principal que vayan a desarrollar, pertenecerán a uno solo
de los siguientes grupos: producción, consumo, vivienda, ahorro y crédito y servicios”.

La Ley de la Economía Popular y Solidaria creó la Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria (SEPS), está a cargo de controlar a las entidades del sector. Cabe recordar que antes de
eso las cooperativas más grandes eran reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros,
mientras que las más pequeñas estaban bajo el control del Ministerio de Bienestar Social
(posteriormente Ministerio de Inclusión Económica y Social).

La SEPS, según la Ley de la Economía Popular y Solidaria, tiene las siguientes atribuciones: “

 Ejercer el control de las actividades económicas de las personas y organizaciones

sujetas a esta Ley;
 Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las instituciones sujetas a
su control;

3
  Otorgar personalidad jurídica a las organizaciones sujetas a esta Ley y disponer su
registro;
 Fijar tarifarios de servicios que otorgan las entidades del sector financiero
popular y solidario;
 Autorizar las actividades financieras de las organizaciones del Sector Financiero
Popular y Solidario;
 Levantar estadísticas de las actividades que realizan las organizaciones sujetas a esta
Ley;
 Imponer sanciones;
 Las demás previstas en la Ley y su Reglamento”. Por su parte, el Código Orgánico
Monetario y Financiero establece que, “además de las atribuciones que le otorga la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria”, la SEPS podrá aprobar los estatutos
sociales de las entidades y las modificaciones que en ellos se produzcan y “disponer a
las entidades controladas aumentos de capital suscrito y pagado en dinero, como una
medida de carácter preventivo y prudencial” (…), “reconociendo que las entidades de la
economía popular y solidaria tienen capital ilimitado”

ORGANIZACIÓN DEL SECTOR COOPERATIVO

Sector Cooperativo. – Se trata de un grupo de

cooperativas, entendido como una sociedad de personas
que voluntariamente se incorporan a la sociedad,
comparten necesidades económicas, sociales y culturales a
través de empresas de propiedad conjunta y gestión
democrática, estas empresas tienen personalidad jurídica
con derecho privado e intereses sociales.

Las cooperativas, en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios establecidos en esta

Ley y a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen
Gobierno Corporativo. Art. 21.- LOEPS. (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y
SOLIDARIA, 2011)

Objeto. - El objeto social principal de las cooperativas, será concreto y constará en su estatuto
social y deberá referirse a una sola actividad económica, pudiendo incluir el ejercicio de
actividades complementarias ya sea de un grupo, sector o clase distinto, mientras sean
directamente relacionadas con dicho objeto social. Art. 22.- LOEPS (LEY ORGANICA DE
ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, 2011)

3
Grupos. - Las cooperativas, según la actividad principal que vayan a desarrollar, pertenecerán
a uno solo de los siguientes grupos: producción, consumo, vivienda, ahorro y crédito y
servicios. En cada uno de estos grupos se podrán organizar diferentes clases de cooperativas, de
conformidad con la clasificación y disposiciones que se establezcan en el Reglamento de esta
Ley. Art. 23. LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, 2011)

CONSTITUCIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS

Para constituir una cooperativa de ahorro y crédito, se requerirá contar con un estudio de
factibilidad y los demás requisitos establecidos, además se debe cumplir con los siguientes
requisitos:

 Reserva de denominación.
 Solicitud de constitución.
 Acta Constitutiva.
 Certificación emitida por el secretario provisional de la organización.
 Estatuto Social.
 Lista de socios fundadores con el mínimo de socios exigidos, dependiendo del tipo de
cooperativa a constituir (art. 7 Reglamento General Ley Orgánica de Economía Popular
y Solidaria).
 Certificado de depósito del aporte al capital social inicial por el monto fijado por el
Ministerio Coordinador de Desarrollo Social, efectuado, preferentemente, en una
cooperativa de ahorro y crédito, de acuerdo a lo establecido en el art. 7 del Reglamento
General a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.
 Declaración simple efectuada y firmada por los socios de no encontrarse incursos en
impedimento para pertenecer a la cooperativa.

3
  Estudio de viabilidad social, económica y financiera de la cooperativa a constituirse.

Actividades Financieras. – Las cooperativas de ahorro y crédito, previa autorización de la

Superintendencia, podrán realizar las siguientes actividades:

 Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad

autorizado;
 Otorgar préstamos a sus socios;
 Conceder sobregiros ocasionales;
 Efectuar servicios de caja y tesorería;
 Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;
 Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su custodia
y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores;
 Actuar como emisor de tarjetas de crédito y de débito;
 Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales
de títulos de crédito, así como por el otorgamiento de garantías, fianzas y cartas de
crédito internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y
prácticas y usos nacionales e internacionales;
 Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del exterior;
 Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de crédito
hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que, en este último caso, se originen
en operaciones activas de crédito de otras instituciones financieras;
 Negociar títulos cambiarios o facturas que representen obligación de pago creados por
ventas a crédito y anticipos de fondos con respaldo de los documentos referidos;
 Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario,
sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera
complementaria en el sistema financiero internacional;
 Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales; y,
 Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la Superintendencia.

3
Las cooperativas de ahorro y crédito podrán realizar las operaciones detalladas en este artículo,
de acuerdo al segmento al que pertenezcan, de conformidad a lo que establezca el Reglamento
de esta Ley. Art. 83 LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA,
2011)

Asamblea Constitutiva. - Para formar una de las organizaciones sujetas a LOEPS, se

realizará una Asamblea Constituyente con las partes interesadas. Estas personas expresaron
claramente su deseo de formar la organización y elegir un presidente, secretario y tesorero que
se encargará de gestionar la aprobación de la carta y antes de la supervisión Obtener
personalidad jurídica.

Acta Constitutiva. - En la asamblea constituyente se establecerá un acta la que toma la

denominación de acta constitutiva que contendrá lo siguiente:

 Lugar y fecha de constitución;

 Expresión libre y voluntaria de constituir la organización;
 Denominación, domicilio y duración;
 Objeto social;
 Monto del fondo o capital social inicial;
 Nombres, apellidos, nacionalidad, número de cédula de identidad de los fundadores;
 Nómina de la Directiva provisional; y\
 Firma de los integrantes fundadores o sus apoderados.

Trámite De Aprobación. - La Superintendencia si la documentación cumple con los

requisitos exigidos en el reglamento de la LOEPS admitirá a trámite la solicitud de constitución.
En el término de treinta días, la Superintendencia efectuará el análisis de la documentación y, en
caso de ser necesario, realizará una verificación in situ, luego de lo cual elaborará la resolución
que niegue o conceda la personalidad jurídica a la organización y, en este último caso, notificará
al Ministerio de Coordinación de Desarrollo Social para su inscripción en el Registro Público.

Si la documentación no cumpliere con los requisitos, se concederá un término de treinta días

adicionales para completarla; y, en caso de no hacerlo, dispondrá su devolución.

3
La Superintendencia mediante resolución, negará el otorgamiento de personalidad jurídica a una
cooperativa, cuando determine que su constitución no es viable, por las causas establecidas en el
informe técnico respectivo. Art. 8. R. LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR
Y SOLIDARIA, 2011)

Notificación Para Registro. - La Superintendencia una vez emitida la resolución de

concesión de personalidad jurídica de una organización, comunicará del particular al Ministerio
de Coordinación de Desarrollo Social, para el registro correspondiente. Art. 9.
R. LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, 2011)

Personalidad Jurídica. - La personalidad jurídica otorgada a las organizaciones amparadas

por la ley, les confiere la capacidad legal para adquirir derechos, contraer obligaciones y
acceder a los beneficios que la ley les concede, en el ejercicio de las actividades de su objeto
social. Art. 11. LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA,
2011)

Autorización De Funcionamiento. - La Superintendencia, simultáneamente con el registro

de directivos y representante legal, emitirá la autorización de funcionamiento que será exhibida
en la oficina principal de la organización. En la misma forma se procederá con la autorización
de funcionamiento de oficinas operativas. Art. 12. LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA
POPULAR Y SOLIDARIA, 2011)

Transformación. - Las organizaciones amparadas por la ley, podrán transformarse en otra de

las formas previstas en la misma, mediante la aprobación de, al menos, las dos terceras partes
del máximo órgano de gobierno, en sesión convocada especialmente para el efecto. Art. 13.
LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, 2011)

 Escisión. - Proceso por el cual un grupo de socios se separa de la cooperativa,

dividiendo sus bienes.
 Fusión. - Proceso por el cual una cooperativa se une con otra perdiendo su
personalidad jurídica, o transformándose en una nueva
 Disolución. -
 Por haber cumplido su objetivo.

4
  Por resolución de las 2/3 partes de los socios
 Por disposición del órgano de Control.

Disolución Voluntaria. - La disolución voluntaria de las organizaciones sujetas a la ley y la

designación del liquidador, serán resueltas en sesión del máximo órgano de gobierno,
convocada, expresamente para el efecto y con el voto de al menos las dos terceras partes de sus
integrantes. Art. 14. LOEPS (LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA,
2011)

En el acta de la sesión constarán el nombre del liquidador, los nombres, apellidos, número de
cédula y firma de los asistentes. Una copia certificada del acta, será puesta en conocimiento de
la Superintendencia.

Registro De Nombramiento De Liquidador. - La Superintendencia en la resolución que

declare disuelta la organización registrará el nombramiento del liquidador, facultándole el
ejercicio de la representación legal mientras dure el proceso de liquidación. Art. 15. LOEPS
(LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, 2011)

Cancelación De Registro. - La Superintendencia, una vez que apruebe el informe final del
liquidador, dispondrá la cancelación del registro de la organización, declarándola extinguida de
pleno derecho y notificando del particular al Ministerio de Coordinación de Desarrollo Social,
para que, igualmente, cancele su registro en esa entidad. Art. 17.- LOEPS

Las Cajas Centrales. - Son instancias que se constituyen con, por lo menos, veinte
cooperativas de ahorro y crédito. Art. 102. LOEPS

Fondo de Liquidez y del Seguro de Depósitos. - Tiene por objeto conceder créditos de
liquidez, de liquidez contingente y para cubrir deficiencias en la cámara de compensación a las
cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales y
en las cajas de ahorro, reguladas por esta Ley. Art. 109 LOEPS

4
Fondo de Liquidez. - se financiará con los aportes reembolsables y no reembolsables,
periódicos, obligatorios y diferenciados de todas las organizaciones del Sector Financiero
Popular y Solidario, que serán fijados por la Superintendencia y por los rendimientos que
generen las operaciones de crédito y las inversiones del Fondo. Art. 112 LOEPS

El Fondo operará a través de un fideicomiso mercantil de inversión, que será controlado

exclusivamente por la Superintendencia y será administrado por la Secretaria Técnica. Art. 113.
LOEPS

1.8. Ejemplos

Con el propósito de lograr una buena aproximación al trabajo que podría llegar a ejecutarse, es
conveniente tener cierta información y conocimiento de la compañía sujeto de las actividades de
auditoría. Por lo tanto, se requiere algún nivel de documentación respecto de sus características,
información básica de carácter interno y externo, si bien no con el detalle que tendrá el
conocimiento del cliente cuando se haya decidido aceptarlo -, pero si para dimensionar el
volumen y naturaleza de las actividades que se requieran, para esto se debe conocer:

Reseña histórica

Según Sánchez (2010) Una "reseña histórica" contiene la

historia de la empresa. Debe incluir toda la información
pertinente acerca de la empresa, sus productos o servicios,
su mercado y/o industria y su equipo de gerencia. Debe
estar escrita de forma tal que atraiga el interés de un
periodista

Misión

4
 Según Thompson (2007)"La misión es el propósito general o
razón de ser de la empresa u organización que enuncia a qué
clientes sirve, qué necesidades satisface, qué tipos de
productos ofrece y en general, cuáles son los límites de sus
actividades; por tanto, es aquello que todos los que componen
la empresa u organización se sienten impelidos a realizar en el
presente y futuro para hacer realidad la visión del empresario
o de los ejecutivos, y por ello, la misión es el marco de
referencia que orienta las acciones, enlaza lo deseado con lo
posible, condiciona las actividades presentes y futuras,
proporciona unidad, sentido de dirección y guía en la toma de decisiones estratégicas".

Visión
Según Cuevas (2020) la Visión es el sueño
alcanzable a largo plazo, el futuro aspirado por la
empresa, un sueño que representa su máxima
aspiración. Proporciona la motivación y el
entusiasmo para mirar hacia el futuro de forma
positiva y caminar en esa dirección.

Valores corporativos

Según Mundo empresarial (2013) los valores

corporativos son elementos propios de cada negocio y
corresponden a su cultura organizacional, es decir, a
las características competitivas, condiciones del
entorno y expectativas de sus grupos de interés como
clientes, proveedores, junta directiva y los
empleados. Así lo asegura Dariana Faccini, directora de Human Dimensiones International,
consultora en desarrollo organizacional para los ramos de minería y energía.

Organigrama empresarial

4
El organigrama es un esquema organizacional que
representa gráficamente la estructura interna de una
empresa. Es especialmente útil para el departamento
de Recursos Humanos, ya que le permite visualizar
rápidamente la jerarquía de la empresa por equipos,
en función de quién reporta a cada persona, o quién
está al cargo de cada equipo o empleado.

Reseña Histórica

La Cooperativa Financiera OSCUS Ltda. Fue creada mediante acuerdo Ministerial 6321, del 29
de mayo de 1963 y ha sido calificada por la Superintendencia de Bancos y Seguros. La
Cooperativa opera desde su oficina matriz en Ambato y tiene 7 oficinas operativas ubicadas en
las ciudades de Latacunga, Pelileo, Píllaro, Patate, Baños, Ambato-sur y Riobamba, apertura das
en febrero y junio 2008, respectivamente. La Cooperativa atiende microempresarios urbanos y
rurales, además socios en general que requieren microcrédito, crédito de consumo y vivienda.
Especialmente en la oficina matriz la Cooperativa atiende en microempresarios de la zona
comercial de Ambato. La Cooperativa a marzo 2009 tiene más de 100 mil socios y maneja
$70,8 millones de cartera. En el año 2014 la Cooperativa de Ahorro y Crédito Oscus matriz
Ambato cuenta con un total de clientes de 143.245. La cooperativa Oscus sucursal Latacunga en
el año 2014 cuenta con total de 19.134 clientes. La misma que está ubicada en la General
Maldonado 5-56 y Quito, ciudad de Latacunga, provincia de Cotopaxi, país Ecuador.

Misión

Somos una Cooperativa sólida que apoya al progreso de nuestros Socios, Clientes y la
comunidad, ofreciendo productos financieros y servicios eficientes e innovadores.

Visión

Ser una Cooperativa de excelencia que crece con responsabilidad social.

Valores

4
 Puntualidad: El personal que labora en la cooperativa llegan a desempeñar sus
actividades en el horario establecido en el reglamento, de la entidad cumpliendo de la
misma manera la hora de salida además brindando la atención adecuada al cliente
mediante los requerimientos y trámites solicitados por los usuarios, los mismos que son
entregados de manera puntual.
 Responsabilidad: Cada miembro del personal administrativo cumple con las actividades
encomendadas por la entidad, brindando los servicios a sus clientes acorde a los
requerimientos solicitados en cada instante.

 Respeto: La atención al cliente en la cooperativa se diferencia de las otras por el respeto

que brinda a los usuarios mediante un saludo con frases cordiales, sonrisa, atención
rápida y clara, sin ignorar al cliente por su clase social o etnia.
 Eficacia: Al momento de atender al cliente lo realizar de manera rápida, evitando que el
cliente pierda tiempo, desarrollando varias actividades al mismo tiempo como son:
atención a llamadas telefónicas, recepción de documentos, envió de documentos y
atención al cliente.
 Eficiencia: Los materiales que se les asigna, a cada miembro de la cooperativa los
utilizan adecuadamente, así tratando de disminuir los gastos para la empresa realizando
el reciclaje del papel como también al momento de imprimir el documento lo revisan
bien para evitar las impresiones incorrectas.
 Honestidad: La honestidad es uno de los valores que influye en el personal debido a que
si existe algún inconveniente asumen con su responsabilidad acogiendo a los
reglamentos internos de la cooperativa.

4
Organigrama estructural

4
4
Reseña histórica

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "RIOBAMBA LTDA.", inició sus operaciones el 12 de

octubre de 1978, fundamentada en los principios de Cooperación y Solidaridad, con el objetivo
de impulsar el desarrollo de los asociados y la comunidad. En sus inicios la Cooperativa
"Riobamba Ltda.", se encontraba ubicada en la calle Primera Constituyente, frente a la Plaza
Román, en donde actualmente es el Consejo Provincial de Chimborazo. Los comerciantes de la
feria se constituyeron en los primeros objetivos para asociarlos, es por esta razón que la oficina
se apertura en este sector. El objetivo principal de la Cooperativa fue el rescatar la confianza de
la ciudadanía en el sistema financiero, venida a menos por otras entidades similares.

En el año de 1985, luego de un proceso de intervención por parte del Ministerio de Bienestar
Social, la Cooperativa inicia su fase de consolidación y expansión, cuando el propio interventor
de la Cooperativa el Lic. Pedro Morales, asume el mando en la organización y enfoca su acción
hacia el beneficio de sus asociados, quienes demostraron con depósitos y operaciones crediticias
su confianza en el renacer de la Cooperativa; credibilidad que se ha mantenido hasta la presente
fecha, convirtiendo a la Institución en la primera y más sólida Cooperativa de Ahorro y Crédito
de la Provincia del Chimborazo. Su experiencia al servicio del sector microempresarial de la
Provincia le ha permitido entender sus necesidades y ofrecer alternativas adecuadas a su realidad
económica. Sin lugar a duda, la Riobamba Ltda. ha respaldado el desarrollo económico y social
de Chimborazo, Pichincha y Azuay.

4
Actividad

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Riobamba Ltda.", es una entidad dedicada a las finanzas
populares y solidarias desde 1978, creada para impulsar el desarrollo socio- económico de
nuestros socios a través de cuentas de ahorro y depósitos a plazo fijo; así como al otorgamiento
de créditos concediendo financiamiento para actividades productivas como la: agricultura,
artesanía, transporte, consumo, comercio, vivienda y microempresa, fomentando de esta manera
el progreso y desarrollo de la economía de nuestra ciudad.

Misión

Impulsar el desarrollo socio económico de nuestros asociados, a través de soluciones financieras

y sociales, que permitan un cambio en su calidad de vida, con personal comprometido y
sustentado en los principios y valores cooperativos.

Visión

Consolidarnos como una Institución financiera referente del sistema cooperativo, con
innovación tecnológica y de mercado, proyectando valores y principios de cooperación y
solidaridad que incluya a nuevas generaciones.

Valores

 Honestidad y confianza
 Trabajo en equipo
 Compromiso social y desarrollo personal
 Voluntad
 Capacidad competitiva
 Permanencia

4
Organigra

5
 ACTIVIDAD ESCOLAR
SECTOR COOPERATIVO

Responda las siguientes preguntas

¿Las COAC pueden cobrar una penalidad por el pago anticipado de un crédito?

¿Cuál es la base legal para que una cooperativa de ahorro y crédito cobre un encaje previo al
otorgamiento de un crédito?

¿Cuáles son las actividades financieras que pueden realizar, previa autorización de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, las organizaciones del sector financiero
económico popular y solidario?

¿Qué tipos de organizaciones conforman el sector financiero popular y solidario?

¿Cuál es el órgano que determinará las tasas de interés para los créditos concedidos por las
Cooperativas?

¿Cuáles son los requisitos para presentar una queja?

¿Cuáles son los requisitos para registrar el Consejos de Administración y Vigilancia?

¿Cuáles son los requisitos para registrar al gerente o al gerente subrogante?

¿Cómo opera el principio de alternabilidad?

¿Qué norma es aplicable para las Entidades Asociativas o Solidarias, Cajas, Bancos Comunales
o Cajas de Ahorro?

¿Las Cooperativas de Ahorro y Crédito pueden administrar

seguros de desgravamen dentro de un fondo mortuorio?

¿Cómo opera la perdida de la calidad de socio dentro de una

Cooperativa de Ahorro y Crédito por fallecimiento?

¿Quiénes pueden ser socios de una Cooperativa

¿Qué tipo de asambleas se pueden efectuar en una Cooperativa

5
 JUEGO
}

- SOPA DE LETRAS

AUDITORIA FINANCIERA – SECTOR COOPERATIVO

A B C D S E N O I C U B I R T A
S E V A L U A R I A N H Y T G H
D C D Q Y R Q A O S B V C X Z O
L O E P S T W A L U C E R O T R
F N E A U Y E W P D A S D F G R
G O E Z C O N S U M O P O S H O
H M R X T K R O A T Y U I A Q Y
J I T S R M T C S R T S R I W C
K A Y W E N Y I D Y A E E N E R
L N U E W B U O F V T Y U A R E
Q M I R W V I S I I N M J P T D
W L L D Q C O T G V B V C M Y I
E P O C A X A Z H I L Z X O U T
R O R T S R Q X J E K J H C I O
T U T F E Z W C K N D F G E O A
Y Y N P D Z E V L D S A P D P S
U T O V F L R B M A U I O Y Q D
I O C G G K R N N W Y T R E Q T
C R Z T H J S E P S Q W E L Q R

AHORRO Y CRÉDITO LEY DE COMPAÑIAS SOCIOS

ATRIBUTADIONES ECONOMÍA CONTROL
LOEPS CONSUMO
SEPS VIVIENDA
COOPERATIVAS EVALUAR

5
CAPÍTULO II

53
CAPITULO II

2. Generalidades de la auditoria financiera.

2.1. Definición

Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión

económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel
de la misma en un informe. Por medio de la auditoría financiera una empresa u organización es
susceptible de evaluación o análisis. Una entidad auditora, ya sea interna o externa, observa
fehacientemente la documentación económica y contable. Por ello, el auditor financiero debe
constatar que los resultados obtenidos mediante una auditoría contable son válidos y útiles para
una verificación u homologación oficial, por otra parte, (Galán, 2020)

Catacora (2012), menciona que la auditoría financiera es la acumulación, examen sistemático y

objetivo de evidencia, con el propósito de:

Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad

auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de
gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento,

Determinar si:
1. La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos
o declarados expresamente;
2. La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos y
3. El control interno relacionado con la presentación de informes financieros ha sido
diseñado e implantado para lograr los objetivos.

La auditoría financiera consiste en el examen, evaluación de los documentos, operaciones,

registros y estados financieros de la entidad, para determinar si ellos reflejan razonablemente su
situación financiera, así como, los resultados de sus operaciones, además del cumplimiento de
las disposiciones económico-financiero y el control interno. (Sánchez, 2006)

5
La auditoría financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros, es la revisión
de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica (incluyendo
gobiernos) con base a una serie de normas previamente establecidas, dando como resultado la
publicación de una opinión independiente sobre si los estados financieros son relevantes,
precisos, completos y presentados con justicia. (Bujan, 2018)

En consecuencia y tomando en consideración a los postulados citados, se puede inferir, que la

auditoría financiera es todo un proceso de evaluación, revisión, argumentación y dictamen sobre
todos los elementos que forman parte de las actividades económicas de las entidades con el fin
de apoyar a la gerencia en la toma de decisiones empresariales.

2.2. Concepto

La auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una empresa. Esta también
es conocida como auditoría contable. Mediante este procedimiento se examinan los estados de
cuenta de una compañía para luego analizarlos y presentar un informe. Gracias al informe que
arroja la auditoría financiera, se puede saber si la empresa está cumpliendo o no con las normas
contables vigentes (RSM, 2019).

La información que se proporciona en el informe de la auditoría financiera comprende la

identificación de la empresa auditada, así como la descripción de lo que abarca la auditoría y la
opinión del auditor. Respecto a esta última, en algunos casos puede incluir la identificación de
incongruencias entre lo que declara la empresa y la realidad del negocio; en otras palabras,
posibles fraudes, aunque no todas las auditorías arrojarán este resultado.

El autor informar que hace la auditoría financiera en la cual menciona que existen cinco
aspectos que se deben tener en cuenta en una auditoría financiera, estos son:

1. Hacer un registro que comprenda todas las actividades financieras de la empresa.

Usualmente se emplea un software especializado para este fin.
2. Revisar las políticas de registro.
3. Diseño de un proceso de entrega de documentos contables.
4. Diseño de un sistema que permita monitorear el control interno de la empresa.

5
 5. Adopción de procedimientos y formatos contables de acuerdo con la regulación vigente.

De igual manera el autor (EALDE, 2016) menciona que la auditoría financiera consiste en la
revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o
documentos contables elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que
resulte de aplicación siempre que dicha actividad tenga por objeto la emisión de un informe
sobre la fiabilidad de dichos documentos de que puede tener efectos frente a terceros.

Verifica las cuentas anuales a efectos de dictaminar si expresan la imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada.

OBLIGACIONES DE UNA AUDITORÍA

Las auditorias ya sean internas o externas deben tener obligaciones dentro de las cuales
encontramos revisar las cuentas de la empresa con el fin de observar si la empresa usa bien sus
recursos, revisar y verificar los informes sobre su actividad económica para ver si hay una
conexión entre los informes y la realidad, y debe permitir conocer los problemas que la empresa
tiene hasta ese momento.

2.3. Tipos

En la auditoria financiera existen dos tipos de auditoria: Auditoría externa y la auditoría interna
Auditoría externa: examen de estados financieros hecho con el fin de formar una opinión
imparcial sobre bases objetivas.

Según (Galán, 2020) La auditoría externa es una

práctica común en empresas e instituciones, donde
profesionales auditores procedentes del exterior
evalúan que una empresa funciona correctamente
en relación a los procesos que asume y su marco
normativo.

5
Mediante la ejecución de una auditoría externa, una compañía auditora externa analiza los
procesos de otra empresa que requiere sus servicios de auditoría. Se busca con este tipo de
procesos de análisis o evaluaciones un punto de vista externo y profesionalizado acerca de las
actividades de una compañía en particular.

El profesional auditor acude a un proyecto o una sociedad mercantil ajena para cumplir una
exhaustiva labor de observación y control de los recursos empleados. Tras su observación,
deberá traducir sus conclusiones mediante un informe de auditoría que resuma los puntos de
mejora y posibles vulneraciones legales u operacionales en que se esté incurriendo. A menudo,
este tipo de auditorías son frecuentes como paso previo a una compraventa de empresas.

Por ello este tipo de mecanismos de evaluaciones se entienden como una herramienta adicional
para la medida o el cálculo del valor de una compañía. Adicionalmente, y al mismo tiempo, se
conoce en profundidad su salud económica y el papel que juega en su sector en particular.

5
Características de la auditoría externa

En gran parte la auditoría externa se distingue de la modalidad interna atendiendo a la

procedencia del profesional auditor. Esto responde a que son individuos o departamentos
auditores externos y pertenecientes a otra sociedad los que realizan la labor analítica:

Además de plasmar en su informe los elementos de mejora de procesos hacia una mayor eficiencia y optimización de recurs
Su opinión debe ser ejercida de forma independiente y ajena al organigrama de la empresa evaluada.
El documento de auditoría emitido tendrá

No siempre este tipo de procesos surge de la decisión de la empresa que quiere experimentar una auditoría. En muchas ocasio

Los resultados
obtenidostienen validez legal y se aportan a terceros

Profesionales encargados de la realización de una auditoría externa

Como se ha indicado al inicio, los profesionales encargados de la realización de auditorías de

tipo externo proceden de terceras compañías. Estas están creadas para el ofrecimiento de estos
tipos de tareas y de consultoría y asesoría empresarial.

La credibilidad de este tipo de análisis es presumiblemente mayor que en auditorías de tipo

interno. Esto es así, debido a que se entiende habitualmente que una empresa externa tiene un
punto destacado de independencia frente a la postura estimada para un auditor interno.

Al no tener lazos empresariales continuados en el tiempo, la toma de decisiones cuenta con

menos dependencia y compromiso con la andadura económica de lo auditado.Al mismo tiempo
no existen puntos de vista emocionales, como sucede en casos como las empresas familiares.

5
 Cuadro resumen de la Auditoría externa

Fuente: (Cordova, 2018)

Auditoría interna: función evaluadora independiente establecida dentro de una organización

con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización.

Según (Sánchez Galán, 2020) habla sobre La

auditoría interna es una modalidad de auditoría
basada en el control y la vigilancia interna de
una empresa o institución. Su realización
busca la identificación de puntos de mejora y
el correcto funcionamiento dentro de un

marco normativo determinado.

Por medio de la auditoría interna las empresas e instituciones tienen la capacidad de auto
examinarse y tomar decisiones apropiadas de cara a la reducción de riesgos y la búsqueda de
puntos óptimos.

Las sociedades mercantiles y todo tipo de organismos practican de manera continuada

actividades de control interno con el objetivo de autoevaluarse y detectar procesos o
mecanismos de mejora potencial.

5
La inspección interna es más habitual en instituciones o empresas de gran tamaño, tanto en el
sector privado como en el sector público. Además, esto ocurre en gran cantidad de sectores
económicos con el fin de adecuar su funcionamiento y actividad interna a las leyes que rigen en
cada territorio en que operan.

Este punto es evidente dado que a mayor tamaño de empresa mayor será la dificultad para
controlar el funcionamiento de la misma. Igual ocurre con los distintos procesos o
departamentos que compongan su organigrama o estructura.

Características de la auditoría interna

Como mecanismo emprendido por la empresa, una auditoría interna debe ser un instrumento
capaz de cumplir una serie de objetivos para que sea considerado como válido:

 Debe servir para localizar el punto de eficiencia a conseguir en el corto y medio plazo.
Es decir, es un elemento de optimización de recursos.
 Se centra en cada una de las fases de la cadena de producción, analizando y evaluando
cada departamento o tarea emprendida.
 Compara las características propias de la compañía con los estándares de su sector. Al
tiempo mide su naturaleza legal respecto al ajuste normativo en que deba situarse, de
modo que pueda disminuir posibles riesgos.
 Una auditoría interna se ha convertido en herramienta ineludible para las sociedades a
la hora de detectar anomalías legales, fraudes o asignación ineficiente de fondos y
recursos.

6
  Los resultados obtenidos tras auditoría no tienen por qué tener validez legal frente a
terceros, como son las organizaciones públicas y gobiernos. Simplemente estos
informes de auditoría resultantes son útiles para la propia compañía.

Profesionales encargados de la realización de una auditoría interna

Debido a este punto para la ejecución

A losdemismos
este tipo
la compañíadebe
de tareas se cuenta
ofrecerle
a menudo
total acce
con
La laborauditora
La toma de decisiones tras el análisis de la empresa precisa de un fuerte elemento d
suponeuna
preparación específica en distintas materias. De este modo, los procesos de evaluación de departamentos y proces

En ocasiones las grandes empresas no externalizan este servicio y cuentan con departamentos
de auditoría interna dependientes de la propia cúpula de la compañía o de un comité de
auditoría.

A continuación, un cuadro resumen de la auditoría interna:

6
 Fuente: (Cordova, 2018)

Semejanzas entre Auditoría Interna/Externa.

Deben reunir información relevante Ambos tipos de auditoría

sobre la entidad a la cual se le desempeñan la funcionde
realizara la auditoria asesoramiento a la entidad.

AUDITORIA
INTERNA-EXTERNA

Ambas auditorias estan sometidas a Ambos tipos de auditoría proporcionan

ciertas normas y principios referidos al infromación para uso interno, solo que
código de etica profesional y normas el auditoría externa también
nacionales e internacionales de proporcionan información para uso
auditoría externo

Fuente: (Cordova, 2018)

6
Cuadro comparativo de a audito externa

En el siguiente cuadro comparativo exponemos las principales diferencias que se pueden

encontrar entre una auditoría interna y una auditoría externa:

Factor
Auditoría interna. Auditoría externa.
diferenciador.

Realizada en forma
voluntaria por la Realizada en forma
Designación. administración o por voluntaria por los altos
cumplir el calendario mandos de la compañía.
interno de la compañía.

Satisfacer la necesidad de
Satisfacer las necesidades usuarios externos
de la administración como
respecto a la información
Objetivos. ejercer una función de
financiera, como por
control o realizar una
ejemplo una entidad
función de asesoramiento.
crediticia.

Evaluación del sistema de Análisis de la

Funciones. control interno y detección confiabilidad de los
de riesgos. estados financieros.

Personal interno de la
Profesional Contratación de personal
organización con
que la ejecuta. independiente o externo.
conocimientos del tema.

Al ser ejecutada por un Independencia absoluta,

empleado de la compañía por lo que el auditor está
Grado de está limitado e directamente relacionado
dependencia.
imposibilitado de dar fe con la detección del
pública. fraude.

Forma de Contrato de prestación

Contrato laboral.
contratación. de servicios.

Enviado a la
Enviado a la
Destino del administración de la
administración de la
informe. empresa o terceras
empresa.
personas.

6
 Dividida en relación con
Dividida en relación con
Naturaleza del áreas operativas y
las cuentas de balance y
informe. responsabilidad
estado de resultados.
administrativa.

Las actividades de
auditoría interna se
realizan de forma Generalmente cada año o
Periodicidad.
cada 6 meses.
permanente de acuerdo al
cronograma interno.
Fuente: (Gerencie.com, 2020)

Una perspectiva externa objetiva sobre los elementos de interés de una empresa o compañía son
proporcionados por un auditor externo, y por ello pueden examinar todo con mucho detalle,
pero no se preocupan por el funcionamiento in situ de la empresa.

Los auditores internos pueden tener una opinión sesgada dirigida por intereses de sus
empleadores, pero están orientados a optimizar los procesos y tareas para lograr una mayor
eficiencia.

Es aconsejable que los auditores externos e internos de la organización tengan reuniones

periódicas, ya que evidentemente existen muchas tareas rutinarias que son realizadas por ambos
y una coordinación entre ambos puede evitar redundancia y duplicidad de esfuerzos en la
medida que se puedan permitir un trabajo conjunto. (Gerencie.com, 2020).

2.4. Pruebas de control

Una prueba de cumplimiento es una prueba que

reúne evidencia de auditoria para indicar si un
control funciona efectivamente y logra sus
objetivos. El auditor entonces solo debe aplicar
pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre
los cuales depositará confianza para modificar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos sobre saldos, los cuales siempre
deben ser probados, dado que
aseguran la integridad de la información.

6
Los auditores deben realizar pruebas de control para recopilar evidencia de la efectividad de los
procedimientos de control interno para prevenir o corregir errores materiales causados por
errores o fraude en los estados financieros.

Los procedimientos de control auditados pueden depender de cualquiera de los cinco

componentes de control interno, a saber: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación, y Supervisión y Monitoreo.

De acuerdo con la NIA 330.8 el auditor debe diseñar y ejecutar pruebas de control en caso de
que:

 El auditor tenga previsto confiar en la eficacia operativa de los controles y esto sea un
factor que determine la naturaleza y extensión de los procedimientos sustantivos.
 Los procedimientos sustantivos por sí mismos no puedan proporcionar evidencia de
auditoría suficiente y adecuada.

Es importante saber que las pruebas sobre la eficacia operativa de los controles no son lo mismo
que la obtención de conocimiento y la evaluación de su diseño e implementación. Sin embargo,
en ambos se utilizan los mismos tipos de procedimientos de auditoría. En consecuencia, es
posible que el auditor decida que resulta eficiente probar la eficacia operativa de los controles al
mismo tiempo que se evalúa su diseño y se determina si han sido implementados.

Por otra parte, el auditor debe realizar pruebas de controles para reunir evidencia suficiente que
respalde su declaración de riesgo de control. Una declaración de riesgo de control medio o bajo
requiere mayor evidencia de respaldo que una declaración de riesgo alto. Al respecto, la NIA
330.9 afirma: “el auditor obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto más confíe en
la eficacia de un control”.

6
El establecimiento del riesgo de control definitivo depende si los resultados de las pruebas de
control respaldan el diseño y operación de los controles. En caso de que sí, el auditor utiliza el
mismo riesgo de control que empleó en la etapa preliminar. Sin embargo, si las pruebas de
control indican que los controles no operaron de manera efectiva, el riesgo de control evaluado
se debe aumentar.

Normalmente, en las pruebas de control se selecciona una muestra representativa de

transacciones para:

 Observar la operación de un procedimiento del control interno.

 Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento.
 Re ejecutar la operación del procedimiento de control.

Se requiere que los auditores no sólo evalúen la documentación de la administración de sus

pruebas de control interno, sino que también realicen sus propias pruebas de control para la
auditoría integrada.

Para cumplir con este requerimiento el auditor utiliza cuatro tipos de procedimientos que
sustentan la eficacia del funcionamiento de los controles internos. Estos procedimientos son:
consultas con el personal, examen de documentos, registros e informes, observación y
repetición de los procedimientos de control.

6
A continuación, se explicarán cada uno de estos procedimientos.

1. Consultas con el personal

Consiste en entrevistar al personal encargado de los controles para obtener información de su

funcionamiento. Por ejemplo, para determinar qué personal no autorizado no debe tener acceso
a ciertos archivos digitales, el auditor puede consultar a la persona que controla los archivos
digitales y la persona que controla la asignación de contraseñas para el acceso en línea.

2. Examen de documentos, registros e informes

Consiste en rastrear la evidencia documental de los controles en los procedimientos y

transacciones. Este procedimiento incluye verificar que todos los documentos estén completos,
y que tengan las firmas y autorizaciones requeridas.

3. Observación

Algunos controles no dejan rastro de evidencia documental; lo cual significa que no es posible
revisar la evidencia de que el control se llevó a cabo. En estos casos, el auditor debe observar
directamente las actividades relacionadas con el control para identificar si los controles fueron
llevados a cabo de manera correcta y oportuna.

6
 4. Repetición de los procedimientos de control

Existen actividades relacionadas con el control para las cuales existen documentos y archivos
relacionados, pero su contenido es insuficiente para que el auditor evalúe si los controles
funcionan como es debido. En estos casos, el auditor vuelve a ejecutar los procedimientos de
control con el objetivo de verificar si los resultados originales coinciden con los suyos. El
alcance de la aplicación de las pruebas de control depende del riesgo de control. (Martinez,
2017)

2.5. Objetivos de la Auditoría

Financiera Objetivo General

 El objetivo de una auditoría de Estados Financieros es hacer posible al auditor expresar

una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable

Objetivos Específicos

 Examinar la aplicación uniforme de los principios y normas contables de año a año.

 Evaluar la aplicación de los principios contables las mismas que incluyen los problemas
de valuación, inclusión y exposición.
 Verificar las afirmaciones presentadas en los Estados Financieros como ocurrencia,
integridad, precisión, clasificación, existencia, integridad, valuación y asignación.
 Verificar que el principio de negocio en marcha no se encuentre afectado.
 Verificar el cumplimiento de normas legales de entidades de control, seguridad social,
servicio de rentas internas.

6
 2.6. Importancia de la auditoria

Por cuanto la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene seguridad de que los datos
económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es el examen a los estados
financieros que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

La organización necesita de profesionales que evalúen el grado de eficiencia y eficacia con que
se desarrolla las tareas administrativas y el cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia, para dar soluciones o mejoras al desarrollo y cumplimiento de metas de la
organización.

Debido a los avances de la tecnología y nuevas tendencias administrativas han convertido al

mundo de los negocios en entes dinámicos, que obligan a la empresas a tomar decisiones
basándose en la información que posee, y es ahí donde nace la necesidad de realizar una
auditoria financiera aplicando controles y exámenes para determinar si los estados financieros,
presentan razonablemente la situación financiera y si están preparados en todos los aspectos
importantes, de acuerdo al marco legal de referencia identificado para informes financieros,
permitiéndoles una toma de decisiones adecuadas, por lo tanto es importante aplicar una
auditoria debido a que se evaluara el tratamiento que se ha dado a cada una de las cuentas
contables para luego emitir un informe con comentarios, conclusiones y recomendaciones que
permita a sus máximos directivos tomar decisiones acertadas, además de mejorar y erradicar
posibles debilidades de la empresa como el control interno, entre otros determinando lo que
sucede y aplicando lo que debería suceder. (Balarezo Barragan, 2014)

2.7. Características De La Auditoría Financiera

Objetiva: Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias suficientes,

pertinentes, y competentes susceptibles de comprobarse.

Sistemática: Porque su ejecución es adecuadamente planificada.

Profesional: Porque es ejecutada por profesionales competentes con experiencia y

conocimientos en el área de auditoría financiera.

6
Específica: Porque cubre la revisión correctamente delimitada de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

Normativa: Debido a que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros.

Decisoria: Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

2.8. Evidencia De Auditoría

La evidencia es muy importante para el auditor puesto que son hechos que comprueba las
actividades que está realizando el mismo en su trabajo, podemos decir que es uno de los
fundamentos de la auditoría susceptibles a ser probados por el auditor, las mismas se pueden
medir, contar y pesar, con un razonamiento lógico, resultante de análisis de otras evidencias
obtenidas.

Los puntos que debemos considerar para evaluarla la evidencia son:

 La evidencia interna es más fiable cuando los controles internos relacionados con
ellos son satisfactorios.
 La evidencia obtenida por el propio auditor es más fiable que la obtenida por la
empresa.
 La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es más fiable que la
procedente de declaraciones orales.

Un elemento fundamental se centra en el contenido definido como evidencia suficiente y

adecuada, en la que el auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para
su obtención.

7
 SUSTANTIVAS
Pruebas Sustantivas: Tratan
de obtener evidencia de la
información financiera
auditada. Están relacionadas
con la integridad, la exactitud
y la validez de la información
financiera auditada
Pruebas De Cumplimiento:
Tratan de obtener evidencia
de que se están cumpliendo y
aplicando correctamente los
procedimientos de control
interno existentes. Una
prueba de cumplimiento es el
examen de la evidencia

CUMPLIMIENTO
disponible de que una o más
técnicas de control interno
están en operación o actuando
durante el período auditado.

En el proceso seguido por el auditor, hasta formar una opinión, el auditor asume el riesgo de no
descubrir todos los errores posibles existentes, pero con la condición de que esos errores no sean
importantes, para llegar a las conclusiones sobre la que se basa la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría comprenderá los documentos fuentes y los registros de contabilidad

subyacentes a los estados financieros y la información confirmatoria de otras fuentes.

2.9. Riesgo De Auditoría

Una vez evaluado el diseño de los controles internos se tiene que traducir las deficiencias
encontradas en términos de riesgos de control y proceder a calificar el nivel de riesgo
considerando el impacto que puede tener en la información que se genera o en la ocurrencia de
errores o irregularidades en las operaciones que se realizan.

7
Se debe culminar la matriz de calificación de riesgos, considerando los riesgos inherentes
calificados en la planificación estratégica y los riesgos de control identificados en el análisis del
diseño. La matriz de calificación de riesgos deberá recoger los siguientes aspectos:

 Componentes a evaluar con sus respectivos objetivos específicos de la auditoría para

cada componente.
 La calificación de los riesgos de auditoría con los posibles efectos o impactos que
puedan tener en la información que se genera o los errores e irregularidades que puedan
ocurrir.
 El enfoque de la auditoría que recoge el tipo de prueba que se debe realizar y el detalle
de la prueba de auditoría que se realizará
 Y por último las instrucciones necesarias para poder realizar las pruebas de auditoría.

La matriz de calificación de riesgos representa uno de los papeles de trabajo más importantes,
ya que la misma recoge la mayor parte de la información necesaria para el plan específico de
auditoría a realizar.

El riesgo de auditoría se produce en la medida en que se obtenga evidencia que respalde la

validez de las afirmaciones contenidas en los estados financieros.

Existen tres categorías de riesgo de auditoría:

Riesgo Inherente: Es el cuidado de los estados financieros a la existencia de errores o

irregularidades significativas. El riesgo inherente esta fuera de control del auditor y difícilmente
se puede eliminarlo porque es propio de la empresa. Lo más importante en las categorías de
riesgo de auditoría es determinar los factores que producen el riesgo y que actúan en la
determinación de su nivel.

Factores que determinan el riesgo inherente: Los factores que determinan la existencia de un
riesgo inherente se puede mencionar:

 La naturaleza del negocio; el tipo de operaciones y el riesgo propio de esas operaciones;

la naturaleza de sus productos y volumen de transacciones.
 La situación económica y financiera de la empresa.
 La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la
gerencia y la calidad de los recursos que la empresa posee.

Riesgo de Control: Es el riesgo que los sistemas de control estén incapacitados, para
detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.

7
Se encuentra fuera del control de los auditores, pero las recomendaciones van a ayudar a
mejorar los niveles de riesgo en la medida en que se adopten tales recomendaciones. Factores
que determinan el riesgo de control:

 Estos factores están presentes en el sistema de información, contabilidad y control.

 La tarea de evaluación del riesgo se relaciona con el análisis de estos sistemas.
 La existencia de factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario, puntos
fuertes de control serían factores que reducen el nivel de este riesgo.

Riesgo de Detección: Es controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de

la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría.

Es el riesgo de que los procedimientos no detecten errores o irregularidades existentes en los

estados contables. Factores que determinan el riesgo de detección:

Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados con:

 La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.

 La mala aplicación de procedimiento de auditoría resulte éste eficaz o no.

Evaluación del Riesgo de Auditoría

NIVEL DE RIESGO

NIVEL DE CONFIANZA

La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso en el cual, a partir del análisis de la

existencia de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. El nivel de
riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados posibles, estos son:

 Mínimo
 Bajo
 Medio
 Alto

La evaluación del nivel de riesgo es un proceso totalmente específico y depende exclusivamente

del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Por lo tanto, debe ser

7
un proceso cuidadoso realizado por parte de un equipo de trabajo. Se trata de medir tres
elementos y estos son:

 La significatividad del componente (saldos y transacciones).

 La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa.
 De la probabilidad de ocurrencia de errores e irregularidades obtenida del conocimiento
de la entidad.

En si el riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin
recomendaciones, debido a los sistemas de información del ente auditado por contener errores y
desviaciones de importancia relativa.

Al respecto, el riesgo de auditoría se da por el efecto combinado del riesgo inherente,

ocasionado por el tipo de rubro o ente que se audita; el riesgo de control derivado del control
interno que se aplica; y por el riesgo de detección, es decir por la posibilidad de que los
procedimientos aplicados por el auditor no detecten errores y desviaciones que hayan escapado
al control interno.

2.10. Control Interno

Es un proceso realizado por las autoridades superiores y otros funcionarios o empleados de la

entidad. Comprende la estructura, políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de
una empresa, para proporcionar seguridad razonable de que se están cumpliendo los siguientes
objetivos:

 Eficiencia y eficacia
 Confiabilidad de la información
 Cumplimiento con las leyes aplicables
 Salvaguardar activos

La finalidad de la evaluación del control interno es identificar los procedimientos que aplica el
ente en relación con el rubro, sistema, programa o concepto por revisar;

7
después, se evalúa el diseño de dichos procedimientos para verificar si garantizan el adecuado
control interno.

Componentes del Control Interno

AMBIENTE DE CONTROL

SUPERVISIÓN
EVALUACIÓN DE RIESGO
Y
TOR
MONI EO

INFORMACIÓN Y COMUNICACI ÓN
ACTIVIDAD DE CONTROL

1. Ambiente De Control

Es el entorno donde se desarrollan las actividades, constituye el fundamento de los otros

componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.

Los factores del ambiente de control son: o Integridad y Valores Éticos o Competencia del
Personal o Consejo de Administración y Comité de Auditoria o Filosofía Administrativa y
Estilo de Operación o Estructura Organizacional o Asignación de Autoridad y Responsabilidad
o Políticas, prácticas de Recursos Humanos

2. Evaluación Del Riesgo

Es la identificación de la entidad y el análisis de los riesgos importantes internos y externos para

lograr los objetivos, formando una base para la determinación de cómo los riesgos deben ser
manejados para que estos no afecten el registro, el procesamiento y comunicación de la
información financiera.

Se pueden presentar riesgos de los siguientes tipos:

 Riesgos de la entidad: Riesgos en las operaciones

 Riesgos en la situación financiera: Riesgos en la contabilidad
 Riesgos en el personal

7
 3. Actividades De Control

Las actividades de control son políticas (qué debe hacerse) y procedimientos (mecanismos de
control) que tienden a asegurar que se cumplan las instrucciones emanadas de la Dirección
Superior, orientadas primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos

Tipos de control:

 Controles de Detección
 Controles Preventivos
 Controles Correctivos

4. Información Y Comunicación

Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que

permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos
producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.

Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también información sobre
acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de
gestión, así como para la presentación de información a terceros. También debe haber una
comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de
todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa

5. Supervisión Y Monitoreo

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de
ambas cosas.

La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las

actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los
procesos de supervisión continuada.

7
 2.11. Informe Coso

RESUMEN
EJECUTIVO • Visión de alto nivel sobre la estructura
conceptual delc ontrol interno, dirigido a
directores ejecutivos.

ESTRUCTURA • Describe los componenetes y proporciona criterios

para que administradores, consejeros puedan
CONCEPTUAL valorar sus sistemas de control

REPORTES A
• Es un documento suplementario que proporciona
PARTES orientación a aquellas entidades que publican
EXTERNAS informes sobre control interno

HERRAMIENTAS • Poroporciona materiales que se pueden usar en la

DE realización de una evluación de un sistema de
EVALUACIÓN control interno

El informe coso es el resumen de la evaluación del control interno, es un resumen que contiene
toda la información detectada es decir lo más relevante. El informe coso se presenta cuando se
termina la evaluación del control interno, o cuando la situación lo amerite, es decir antes del
informe final. El informe coso puede ayudar a mejorar la calidad, unificar criterios, ayudar a
detectar falencias.

Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso
funciona según lo previsto. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores
internos y externos, controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser
adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes.

2.12. Proceso De La Auditoría

1. Planificación Estratégica

Constituye la primera etapa del proceso de planificación y tiene como objetivo establecer las
guías fundamentales que dirigirán el trabajo de auditoría. La Planificación de una auditoría
representa el soporte sobre el cual estarán basadas todas las actividades requeridas para la
ejecución del trabajo y para alcanzarlo en forma eficiente.

7
La planificación estratégica tiene el propósito de obtener o actualizar la información general
sobre la entidad y las principales actividades sustantivas, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutarla auditoría, cumpliendo los estándares definidos para el
efecto. La planificación estratégica es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de
trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser
examinada, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la
emisión de un reporte para conocimiento de los directivos de la entidad auditada, en el que se
validan los estándares definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a ser
evaluados en la siguiente fase de la auditoría.

La información necesaria para cumplir con la fase de planificación estratégica de la auditoría

contendrá como mínimo lo siguiente:

Entendimiento de la Entidad y su Entorno

Se refiere a solicitar información sobre la constitución de esta y cada uno de los términos en los
que fue constituida como escritura de constitución, autorización del Servicio de Rentas Internas,
Razón Social, quienes son los accionistas, con que permisos cuenta para su funcionamiento,
cualquier documento notariado que avale la naturaleza de la compañía.

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas

u objetivos a cumplir.

El auditor debe evaluar e inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas de la entidad
próxima a ser revisada, así como las operaciones de la organización como comercialización,
finanzas, el sistema de control interno, distribución y ubicación de los almacenes, ubicación de
archivos. Se debe conocer el organigrama vigente de la empresa, para identificar las diferentes
áreas que la integran, así como la jerarquía de sus funcionarios y empleados.

Identificación de las principales políticas y prácticas contables, administrativas y

de operación.

La identificación de los funcionarios y empleados del punto anterior será de gran ayuda para
entrevistarse con ellos y conocer las políticas generales de la empresa relativa a su
funcionamiento y los criterios de contabilización. Además, se puede pedir manual de funciones,
de operaciones, de procedimientos y reglamento interno de la organización.

7
Determinación del grado de confiabilidad de la información financiera,
administrativa y de operación, así como la organización y responsabilidades de
las unidades financiera, administrativa y de auditoría interna.

Se refiere a medir la confiabilidad de la información existente en la empresa mediante

confirmaciones externas, la estructura organizacional también me ayuda a medir la
confiabilidad, hacer pruebas a los sistemas contables utilizados en la entidad para saber qué
grado de confiabilidad poseen mencionados sistemas.

Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia del

sistema de información computarizado

Hace referencia a que tipos de sistemas tienen, como se manejan, que tan complejos resultan ser
los sistemas de información computarizado y el grado de dependencia que tiene la empresa con
el sistema aplicado a la misma.

La planificación estratégica a su vez se divide en dos etapas:

1. Conocimiento general de la empresa.

2. Planificar para el desarrollo mismo del examen, en esta etapa comprende los
siguientes aspectos:
a) Determinación de la materialidad e identificación de cuentas
significativas en los estados financieros:
Se define la materialidad como la magnitud de una omisión o afirmación
equivocada que, individualmente o en conjunto, según las circunstancias del
caso, hace que el juicio del auditor se modifique, respecto a su apreciación
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Por otra parte, la planificación de la auditoría requiere de una evaluación certera
de la probabilidad que existan errores de importancia en auditoría en la
información sujeta a examen, por lo que se hace necesario que se identifiquen
las cuentas o grupos de cuentas significativos.
La materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles, lo
que incluye todo tipo de error, irregularidades y fraudes que pueden afectar los
estados financieros, independientemente de su naturaleza o de su causa.

Al desarrollar la estrategia de auditoría, se considerará la materialidad a dos niveles:

A Nivel General: con relación a los estados financieros en conjunto, a la que se denomina
materialidad preliminar (MP).

7
La Materialidad Preliminar (MP), es una estimación hecha durante la planeación inicial. Se
utiliza para planear el alcance general de los procedimientos de auditoría. La estimación de la
MP requiere juicio profesional y necesariamente toma en cuenta aspectos cualitativos y
cuantitativos implícitos en la definición de materialidad.

Las consideraciones cualitativas incluyen:

- La naturaleza de la entidad
- Sus resultados de operación.
- Su posición financiera

A Nivel De Cuentas O Grupos De Cuentas Individuales

Determinando error tolerable. El error tolerable es un concepto que nos permite aplicar la MP a
los niveles de los saldos de cuentas individuales. Juega un papel importante en:

 Ayudarnos a determinar cuáles cuentas o grupos de cuentas son significativas

 Determinar la confianza que tendremos en nuestras expectativas al nivel deseado de
precisión al ejecutar nuestros procedimientos analíticos.
 Determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditoría en muestreo
representativo o pruebas sobre partidas clave.
 La materialidad va a estar marcada por la significatividad del componente
mientras más significativo es el componente mayor va a ser la materialidad.
b) Identificación de las unidades operativas.
Como parte de la comprensión de la actividad de la entidad que se está
auditando, debemos identificar las principales unidades operativas que tienen
importancia para la auditoría y tomar las decisiones que sean necesarias
respecto al alcance de nuestra auditoría en cada una de ellas. Como base para la
determinación de las Unidades operativas se tiene que identificar lo siguiente:
 Divisiones importantes dentro de la entidad evaluada u otras operaciones.
 Establecimientos importantes en distintas áreas geográficas
 Tipo de identificación de las unidades (funcional o por la línea de producto)
 Importancia y relación de las operaciones de la central con las otras
Unidades
 Efectos de los requerimientos legales y contractuales impuestos por
contratos o relaciones con organismos internacionales.

8
 c) Decisiones preliminares que deben tomarse para las unidades
operativas.
Entre los temas que se deben considerar para tomar decisiones sobre las
principales unidades operativas se incluyen las siguientes:
 Información financiera y estructura operativa de la organización
 Importancia relativa de cada unidad operativa
 Riesgos inherentes de cada unidad operativa y la naturaleza y alcance del
trabajo de auditoría para manejar las áreas de mayor riesgo.
 Ambiente de control de cada unidad operativa.
 Confianza en la unidad de auditoría interna.
 Requerimientos especiales de los administradores con respecto al trabajo de
auditoría.
 Importancia y estado actual de los problemas identificados en auditorías
anteriores. - Todas estas decisiones tienen que plasmarse en papeles de trabajo.
d) Decisiones preliminares sobre los componentes a examinar.
Se refieres a que hay que considerar las auditorias anteriores y como se
evaluaron los estados financieros, ver que componentes fueron evaluados, si se
hizo por grupos, subgrupos, rubros, cuentas.

Reporte De La Planificación Estratégica

Consiste en dar a conocer al gerente las actividades desarrolladas durante la etapa de la

planificación estratégica, el reporte será el siguiente:

1. Antecedentes.
2. Motivo de la auditoría.
3. Objetivo de la auditoría.
4. Alcance de la auditoría.
5. Conocimiento de la entidad y su base legal.
6. Principales políticas contables, administrativas.
7. Grado de confiabilidad de la información financiera.
8. Sistemas de información computarizados.
9. Puntos de interés para el examen.
10. Estado actual de problemas observados en exámenes anteriores.
11. Identificación de los componentes importantes a ser examinados.
12. Identificación de actividades no realizadas en esta fase y que deben ser consideradas en
la planificación detallada.

8
2. Planificación Detallada

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la

eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la planificación
estratégica.

La planificación detallada tiene como propósito principal evaluar el control interno, para
obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución,
mediante los programas respectivos.

Obtención de Información Adicional.

La recopilación de información adicional relacionada con las actividades de la entidad, proyecto

o programa permite identificar las condiciones que aparecen con mayor riesgo y que requieren
de atención especial para la elaboración del plan de auditoría.

La aplicación de los procedimientos para el análisis de la información adicional sobre uno o

varios componentes de los estados financieros, son útiles para la mejor comprensión de la
naturaleza y volumen de las transacciones y saldos.

Para identificar las áreas de mayor riesgo y debilidades que pueden existir en los diversos
sistemas de control, debemos considerar los siguientes procedimientos:

 Identificar la naturaleza y volumen de las transacciones significativas e identificar

partidas inusuales relacionadas con las actividades principales.
 Observar los movimientos en las cuentas control del mayor general.
 Determinar en los almacenes la existencia de ajustes de registros automáticos o manual
sobre el manejo y revalorizaciones de materiales.
 Identificar ajustes en las cuentas por montos significativos.
 Estudiar los contratos suscritos.
 Examinar el plan anual de adquisiciones.
 Verificar las garantías vigentes de diversas índoles.
 Observar los procedimientos para conciliar los registros y saldos.
 Evaluar los resultados de las investigaciones de auditoría interna.
 Determinar lo adecuado de las provisiones establecidas.
 Observar la existencia de cuentas significativas pendientes de registro.
 Identificar transacciones rechazadas en los procesos automatizados.

8
 3. Ejecución De La Auditoría

La Fase de Ejecución es la parte central de la Auditoría, en ella se practican todas las pruebas y
se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que
sustentarán el informe. Su contexto es el de satisfacer los objetivos establecidos en el
memorando de asignación de auditoría y desarrollar las tareas definidas en el Plan de Trabajo.
En esta fase, el equipo auditor ajusta y desarrolla los programas de auditoría para cada línea y
aplica pruebas mediante las diferentes técnicas de auditoría que conduzcan a determinar los
hallazgos.

El análisis está orientado a examinar, de acuerdo con el alcance de la auditoría, entre otros, los
siguientes aspectos:

 Obtención de los bienes y/o servicios que produce el auditado, en términos de calidad,
cantidad, costo y oportunidad.
 Evaluación de los riesgos de desvío de los recursos para la obtención de los bienes
y/o servicios.
 Cumplimiento de la reglamentación que regula sus operaciones.
 Razonabilidad de la información financiera.
 Efectividad del sistema de control interno.
 Ajustar programas de auditoria.
 Si surgen aspectos que modifican el alcance de los elementos constitutivos del
programa de auditoría, se procederá a realizar los respectivos ajustes por parte del
equipo auditor y el responsable de auditoría los revisará y aprobará.
 Aplicación de procedimientos, pruebas y obtención de evidencia.
 Esta actividad consiste en ejecutar los programas de auditoría, mediante la aplicación de
los procedimientos y pruebas de auditoría, con el propósito de obtener evidencia que
soporte las conclusiones de cada una de las líneas de auditoría evaluadas.

4. Comunicación De Resultados

8
Informe Final De Auditoría

Documento preparado por un contador público en donde se expresa la opinión de un profesional

independiente sobre el contenido razonable y confiable de los estados financieros de una
entidad. El informe ordinario de auditoría en "forma corta", se dirige comúnmente a los
accionistas o a los directores bajo el título de "informe del auditor", contiene en lo fundamental
los párrafos o secciones en que se expresan el "alcance" y la "opinión"; la forma larga es un
informe detallado contenido en una carta que prepara un auditor después de una revisión
practicada por él, dirigido a la gerencia o a los directores, puede complementar, contener o
sustituir al informe en "forma corta".

No existe un modelo establecido para un informe en "forma larga", aun cuando frecuentemente
contiene detalles sobre el alcance de la auditoría; comentarios sobre los resultados de las
operaciones y la situación financiera.

5. Dictamen De Auditoría

El resultado de un examen de estados financieros es una opinión que se conoce como dictamen.
Cuando esta opinión o dictamen no tiene limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen
limpio.

El dictamen del Contador Público es el documento formal que suscribe el Contador Público
conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen
realizado sobre los estados financieros del ente. La importancia del dictamen en la práctica
profesional es fundamental, ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo.

Dictamen Limpio O Sin Salvedades: Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de

los estados financieros presenta razonablemente la situación financiera y los resultados de las
operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base
consistente en el año anterior.

Dictamen Con Salvedades: El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados
financieros de su entidad presentan razonablemente la situación financiera salvo excepciones o
limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situación financiera o
resultados de operaciones mostradas.

Dictamen Adverso: Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la

salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera y
los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados
consecuentemente.

8
Dictamen Con Abstención De Emitir Opinión: Cuando el Auditor no está en condiciones
de dar una opinión profesional sobre los estados financieros tomados en su conjunto se obtendrá
de opinar explicando claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta situación
se presenta cuando las restricciones y la aplicación de los procedimientos de Auditoria son
importantes limitando el alcance del examen.

6. Seguimiento De La Auditoría

Se hace al entregar el informe final, es conveniente regresar a la empresa para ver si se

cumplieron las recomendaciones, depende del tamaño de las recomendaciones para establecer el
tiempo de regreso.

El proceso de seguimiento contempla tres etapas:

Diseño
Implantación del Plan
Seguimiento

Diseño: Consiste en elaborar un plan de trabajo que el permita contemplar objetivos, alcance y
los resultados de lo que será necesario implantar del informe final, obviamente trabajando con
los funcionarios de la entidad. Además de los objetivos, alcance, resultados debemos hacer
constar:

 Cuáles son los funcionarios o el funcionario que se hace cargo de las recomendaciones.
 Se debe designar a los funcionarios responsables de cada recomendación.
 Programar reuniones periódicas de evaluación de avances para el análisis de los
problemas y la toma de acciones correctivas

Implantación del plan: Contempla los siguientes aspectos:

a. Programar la ejecución de las actividades en forma secuencial estableciendo fechas de

inicio, desarrollo y presentación de informes.
b. Preparar un presupuesto detallado incluyendo requerimientos materiales, tecnológicos,
humanos o de otra índole.

Seguimiento: Va a estar ligado a informes de avances, informes de ajustes, de correcciones y

sobre todo a informes de revisiones que se hayan dado durante el tiempo para ello se respaldará
dentro de una matriz. (Chalán Suquilanda. & Vázquez Carreño., 2012)

8
 2.13. Código de ética profesional

En las normas internacionales de auditoría y control de calidad existe un apartado específico

para la norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de auditoría, de quienes
las realizan, junto con las revisiones de estados financieros, así como otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. Aquí presentamos un resumen de
estas normas internacionales de calidad y control de calidad. i

En este apartado de la norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de

auditoría existen los requerimientos de ética aplicables, referidos en el Código de la IFAC
(Federación internacional de contadores), que establecen los principios fundamentales de ética
profesional y son los siguientes:

Integridad.
Objetividad.
Competencia y diligencia profesionales.
Confidencialidad.
Comportamiento profesional.

A su vez, los principios fundamentales se ven reforzados, en especial mediante:

La actuación de los dirigentes de la firma de auditoría; La

formación teórica y práctica;
El seguimiento, y n Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

El código de la IFAC define la firma de auditoría como:

Un profesional ejercitante individual o una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, de profesionales de la contabilidad;
Una entidad que controle a los anteriores mediante vínculos de propiedad de gestión
u otros medios, y
Una entidad controlada por ellos, mediante vínculos de propiedad, de gestión u otros
medios.

8
Después, el código de ética de la IFAC define en forma precisa una serie de términos de uso
común en el desarrollo de las auditorías de estados financieros históricos. A continuación, se
presentan algunas:

Confirmaciones escritas

Pueden hacerse en formato de papel o en forma electrónica. Mediante la obtención de una

confirmación y la adopción de medidas adecuadas, ante información indicativa de un
incumplimiento, la firma de auditoría demuestra la importancia que otorga a la independencia y
convierte la cuestión en habitual y manifiesta para su personal.

Competencia, capacidad y recursos

La consideración de si la firma de auditoría tiene la competencia, la capacidad y los recursos

para realizar un nuevo encargo de un cliente nuevo o de un cliente existente implica revisar los
requerimientos específicos del encargo y los perfiles de los socios y empleados a todos los
niveles relevantes, teniendo en cuenta si:

El personal de la firma de auditoría tiene conocimiento de los correspondientes

sectores o materias objeto de análisis;
El personal de la firma de auditoría tiene experiencia en relación con los
requerimientos normativos o de información aplicables, o si tiene la capacidad de
adquirir las cualificaciones y los conocimientos necesarios de manera eficaz;

8
 La firma de auditoría tiene suficiente personal con la competencia y la capacidad
necesarias;
Existen expertos disponibles, en caso necesario;
Si dispone de personas que cumplen con los criterios y los requisitos de elegibilidad
para realizar la revisión de control de calidad del encargo, cuando proceda, y
La firma de auditoría puede terminar el encargo en la fecha límite en la que se
requiere el informe.

Estas afirmaciones que preceden y que son parte fundamental del código de ética de la IFAC, se
deben analizar a la perfección por las firmas de auditores que inician revisiones de estados
financieros de empresas que cotizan en bolsa, ya que antes de aceptar este tipo de compromisos
deben hacer un análisis de su verdadero potencial en todos los ámbitos, para poder responder
ante situaciones apremiantes, a las que se ven obligadas las firmas de auditores cuando les
apliquen la normatividad de este código de ética de la IFAC, por algún incumplimiento.

Con respecto a la integridad de un cliente, las cuestiones a considerar incluyen, por ejemplo:

La identidad y la reputación empresarial de los principales propietarios del cliente,

de los miembros clave de la dirección y de los responsables del gobierno de la
entidad.
La naturaleza de las actividades del cliente, incluidas sus prácticas empresariales. n
Información acerca de la actitud de los principales propietarios del cliente, de los
miembros clave de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad con
respecto a cuestiones tales como una interpretación agresiva de las normas
contables y el entorno del control interno.
Si el cliente muestra un gran empeño en mantener los honorarios de la firma de
auditoría tan bajos como sea posible. n Indicios de una indebida limitación del
alcance del trabajo. n Indicios de que el cliente pueda estar involucrado en blanqueo
de capitales u otras actividades delictivas.
Los motivos para proponer el nombramiento de la firma de auditoría y para no
renovar a la firma de auditoría predecesora.
La identidad de las partes vinculadas con la entidad y su reputación empresarial.

8
El grado de conocimiento que tenga la firma de auditoría sobre la integridad de un cliente
aumentará, por lo general, en el contexto de una relación continuada con este.

Entre las fuentes de información obtenidas por la firma de auditoría sobre tales cuestiones
pueden incluir las siguientes:

Comunicaciones, de conformidad con los requerimientos de ética aplicables, con

personas o entidades que presten o hayan prestado servicios profesionales de
contabilidad al cliente, y discusiones con otros terceros.
Indagación entre otro personal de la firma de auditoría o entre terceros, tales como
bancos, asesores jurídicos y otras empresas del sector.
Búsqueda de antecedentes en las bases de datos relevantes.

Las políticas y los procedimientos relativos a la renuncia a un encargo o al encargo y a la

relación con el cliente, abordan cuestiones tales como las siguientes:

Si la firma de auditoría determina

La consideración
que es adecuado
de la posible
renunciar,la
existencia
discusión
derequerimientos
con el nivel adecuado
legales, regla
de l
La discusión con el nivel adecuado de la dirección regulador sobre su renunciaal
y con losresponsables encargo,
del gobierno y aentidad
de la la relación con ela cliente,
respecto juntp
lasmedidas

La documentación de las cuestiones significati

Todos estos puntos deberán cumplirse no en forma voluntaria, sino obligatoria, por las firmas de
auditores y las empresas o por obligación de cumplimiento ya establecido en la ley. Además,
será necesario que las firmas de auditores investiguen la honestidad y transparencia de sus
clientes antes de la firma de contratos para servicios de auditoría de estados financieros.

Las cuestiones relacionadas con el personal relevantes para las políticas y los procedimientos de
la firma de auditoría relativos a los recursos humanos incluyen, por ejemplo:

8
 Selección de personal.
Evaluación del desempeño.
Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.
Competencia profesional.
Desarrollo de la carrera profesional n Promoción profesional.
Remuneración.
Estimación de las necesidades del personal”.

La competencia se puede adquirir a través de diversos métodos, entre los que se incluyen:

La formación profesional.
El desarrollo profesional continuo, incluida la formación práctica. La
experiencia laboral.
La tutela por empleados más experimentados; por ejemplo, otros miembros del
equipo del encargo.
La formación en cuestiones de independencia para el personal obligado a ser
independiente.

Los procedimientos de evaluación del desempeño, de remuneración y de promoción profesional

reconocerán y recompensarán debidamente el desarrollo y el mantenimiento de la competencia y
del compromiso con los principios de ética. Las medidas que puede adoptar una firma de
auditoría para el desarrollo y el mantenimiento de la competencia y del compromiso con los
principios de ética incluyen:

Dar a conocer al personal las expectativas de la firma de auditoría respecto al

desempeño de su trabajo y a los principios de ética;
Proporcionar al personal una evaluación y tutoría del desempeño de su trabajo, de
los progresos registrados y del desarrollo de la carrera profesional, y
Ayudar al personal a comprender que la promoción a puestos de mayor
responsabilidad depende, entre otras cosas, de la calidad en el desempeño del
trabajo y del cumplimiento de los principios de ética, así como que el
incumplimiento de las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría puede
tener como resultado una medida disciplinaria.

9
Realización de los encargos

Por medio de sus políticas y procedimientos, la firma de auditoría promueve una constante
calidad en la realización de los encargos. Esto se logra, a menudo, mediante manuales escritos o
electrónicos, herramientas informáticas u otras formas de documentación estandarizada y
material de orientación específico para sectores o materias objeto de análisis.

Las cuestiones tratadas pueden incluir:

El modo en que se informa al equipo, sobre el encargo para que obtenga

conocimiento de los objetivos de su trabajo.
Los procesos para el cumplimiento de las normas sobre los encargos que sean
aplicables.
Los procesos de supervisión de los encargos, de formación de empleados y de
tutoría.
Los métodos para la revisión del trabajo realizado, de los juicios significativos
formulados y del tipo de informe que se emite.
La documentación adecuada del trabajo realizado, así como del momento de
realización y la extensión de la revisión.
Los procesos para mantener actualizadas todas las políticas y los
procedimientos.

Supervisión

La supervisión de un encargo comprende lo siguiente:

9
 El seguimiento del proceso del encargo;
La consideración de la competencia profesional y la capacidad individual de los
miembros del equipo del encargo, de si disponen de tiempo suficiente para ejecutar
su trabajo, de su comprensión de las instrucciones, así como de la ejecución del
trabajo de acuerdo con el enfoque planificado para el encargo
El tratamiento de las cuestiones significativas que surjan durante el encargo, la
consideración de su significatividad y la pertinente modificación del enfoque
planificado y
La identificación de las cuestiones que deben ser objeto de consulta o consideración
por miembros del equipo del encargo con mayor experiencia.

Revisión

Una revisión consiste en considerar si:

El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
Se han planteado las cuestiones significativas para una consideración más
detallada.
Se han realizado las consultas adecuadas y las conclusiones resultantes se han
documentado e implementado;
Es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensión del
trabajo realizado;
El trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y está
adecuadamente documentado;
Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe y Se han
alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

9
Criterio

Los criterios para la determinación de los encargos distintos de las auditorías de estados
financieros de entidades cotizadas (en bolsa de valores) que han de ser sometidos a una revisión
de control de calidad pueden incluir, por ejemplo:

La naturaleza del encargo, incluida la medida en que se relaciona con una cuestión
de interés público.
La identificación de circunstancias o riesgos inusuales en un encargo o en un cierto
tipo de encargos.
Si las disposiciones legales o reglamentarias requieren que se realice una revisión
de control de calidad.

Naturaleza, momento de realización y extensión de la revisión de control de calidad del encargo.

El informe del encargo no se fechará antes de la finalización de la revisión de control de

calidad del encargo. Sin embargo, la documentación de la revisión de control de calidad
del encargo se podrá completar después de la fecha del informe.
La realización oportuna de la revisión de control de calidad en las etapas adecuadas
durante el encargo permite que las cuestiones significativas se resuelvan con prontitud y
de un modo satisfactorio para el revisor de control de calidad del encargo, en la fecha
del informe o con anterioridad a esta.
La extensión de la revisión de control de calidad puede depender, entre otras cosas, de
la complejidad del encargo, de si se trata de una entidad que cotiza (en bolsa de
valores), y del riesgo de que el informe pueda no ser adecuado en función de las
circunstancias. La realización de una revisión de control de calidad del encargo no
reduce las responsabilidades del socio del encargo.

Revisión de control de calidad de un encargo de una entidad cotizada (en bolsa de valores).

Los riesgos significativos identificados durante el encargo y las respuestas a dichos

riesgos.
Los juicios formulados, en especial por lo que respecta a la importancia relativa y a los
riesgos significativos.
La significatividad y el tratamiento de las incorrecciones corregidas y no corregidas
identificadas durante el encargo.

9
 Las cuestiones que han de comunicarse a la dirección y a los responsables del gobierno
de la entidad y, en su caso, a otras partes tales como los organismos reguladores.

Con toda esta normatividad establecida por el Código de la IFAC, para las firmas de auditoría,
pequeñas o medianas, la línea a seguir es de tipo profesional totalmente, ya que se explica que
los encargos o las asignaciones de auditoría sean estrictamente profesionales desde su inicio, sin
que intervenga ningún tipo de interés personal o de otra índole.

También menciona que la selección de los posibles clientes y del personal de la propia firma de
auditoría sea en forma exhaustiva, con la creación de manuales que sirvan de guía para el
correcto desarrollo de las auditorías que se soliciten.

Es claro que este código establece concretamente, aunque no se diga, que si la auditoría de
estados financieros no se realiza en forma profesional, mejor no se acepten asignaciones para
empresas o entidades que coticen en bolsa, y si no se cuenta con el tiempo suficiente de
capacitación tanto del personal, como de los socios de la propia firma, se tendrán problemas
cuando estas firmas sean auditadas en las revisiones de control de calidad de las firmas de
auditoría, lo cual puede redundar en la suspensión del registro tanto de la firma como despacho
como de la suspensión de las firmas en forma individual para los socios de la propia firma de
auditoría.

Documentación del encargo (asignación de la auditoría a una firma). Finalización de la

compilación del archivo final del encargo.

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden prescribir el plazo en el que debe estar
terminada la compilación del archivo final del encargo en determinados tipos de encargos.
Tratándose de una auditoría, por ejemplo, el plazo no debería ser superior a 60 días después de
la fecha del informe de auditoría.

9
En los supuestos de emisión de dos o más informes con respecto a la misma información sobre
la materia objeto de análisis de una entidad, las políticas y los procedimientos de la firma de
auditoría relativos a los plazos para la terminación de la compilación del archivo final del
encargo considerarán cada informe como si se tratara de un encargo diferente. Este puede ser el
caso, por ejemplo, cuando la firma de auditoría emite un informe de auditoría sobre la
información financiera de un componente a efectos de la consolidación del grupo y, en una
fecha posterior, un informe de auditoría sobre la misma información financiera a efectos de una
auditoría legal.

Independientemente de si la documentación del encargo está en papel, formato electrónico o en

otro soporte, la integridad, accesibilidad y la recuperación de los datos subyacentes pueden
verse comprometidas si la documentación se puede modificar, ampliar o borrar sin el
conocimiento de la firma de auditoría, o si se puede extraviar o dañar de manera definitiva. En
consecuencia, la firma de auditoría, al diseñar e implementar los controles para impedir una
modificación no autorizada o la pérdida de la documentación de un encargo puede incluir
aquellos que:

Permitan la determinación de la fecha en la que se creó, modificó o revisó la

documentación del encargo, así como la persona que lo hizo;
Protejan la integridad de la información en todas las etapas del encargo, en especial
cuando la información se compara dentro del equipo del encargo o se transmita a
terceros por internet;
Impidan cambios no autorizados en la documentación del encargo, y Permitan el
acceso a la documentación del encargo por parte del equipo que lo conforma, así
como de otras personas autorizadas cuando resulte necesario para que puedan
cumplir adecuadamente sus responsabilidades.

Los controles que la firma de auditoría diseñe e implemente para preservar la

confidencialidad, la custodia, la integridad, la accesibilidad y la recuperación de la
documentación de los encargos podrían incluir los siguientes:

9
  La utilización de una clave de acceso por parte de los miembros del equipo del
encargo para restringir a los usuarios autorizados el acceso a la documentación
electrónica de su encargo.
 Rutinas adecuadas de realización de copias de seguridad de la documentación
electrónica del encargo en las etapas que resulten pertinentes.
 Procedimientos para distribuir adecuadamente la documentación del encargo a los
miembros del equipo al inicio del encargo, para procesarla durante el encargo y
para recopilarla al final del encargo.
 Procedimientos para restringir el acceso a la documentación del encargo en formato
impreso, así como para asegurar su adecuada distribución y su archivo confidencial.

Propiedad de la documentación de los encargos (designación de auditorías). Salvo disposiciones

legales o reglamentarias en contrario, la documentación de los encargos es propiedad de la firma
de auditoría. La firma puede, de manera discrecional, poner a disposición de los clientes parte
de la documentación de su encargo, o sus resúmenes siempre que dicha revelación no
menoscabe la validez del trabajo realizado o, en el caso de encargos que proporcionan un grado
de seguridad, la independencia de la firma de auditoría o de su personal.

Seguimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría. El

propósito de la realización del seguimiento del cumplimiento de las políticas y de los
procedimientos de control de calidad es ofrecer una evaluación:

Del cumplimiento de las normas profesionales y de los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables;
De si el sistema de control de calidad ha sido adecuadamente diseñado y eficazmente
implementado, y
De si se han aplicado adecuadamente las políticas y los procedimientos de la firma de
auditoría, de tal forma que los informes emitidos por la firma de auditoría o por los
socios de los encargos sean adecuados en función de las circunstancias.

Como nos señala claramente el código de ética del IFAC, es necesario implementar en las
firmas de auditores todo un procedimiento con las políticas establecidas para el manejo, archivo
y control de los papeles de trabajo (estén impresos en papel o en formatos electrónicos) que
contengan la información de las auditorías realizadas; el manejo y traslado de estos papeles de
trabajo; así como los niveles de autorización,

9
para el manejo completo de la documentación de la auditoría y el manejo y control, paso a paso,
de los informes emitidos por la firma de auditoría. Ya sabemos que los papeles de trabajo,
independientemente de si están en papel o en forma electrónica, son propiedad de la firma de
auditores, pero el archivo, y manejo dentro de la firma, debe ser controlado en extremo.

Documentación del sistema de control de calidad

Una documentación adecuada relativa al seguimiento incluye, por ejemplo:

 Procedimientos de seguimiento, incluido el procedimiento para la selección de encargos

terminados que han de ser inspeccionados.
 Un registro de la evaluación de lo siguiente:
1. La adopción de las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables;
2. Si el sistema de control de calidad ha sido adecuadamente diseñado e implementado
eficazmente y
3. Si se han aplicado adecuadamente las políticas y los procedimientos de la firma de
auditoría, de tal modo que los informes emitidos por la firma de auditoría o por los
socios de los encargos sean adecuados en función de las circunstancias.
 La identificación de las deficiencias detectadas, una evaluación de su efecto y los
fundamentos en que se base la determinación de si son necesarias medidas adicionales
y, en su caso, cuáles.

Los documentos de seguimiento de las auditorías realizadas con anterioridad deben estar listos
(en el formato que sea) y estar disponibles en cualquier momento, para que los utilicen los
auditores de control de calidad de las firmas que realizaron la auditoría; por lo cual es necesario
la implementación de manuales y formatos previamente establecidos que soporten cualquier
tipo de revisión de control de calidad. (García, 2014)

9
 AUDITORÍA FINANCIERA
Conteste las siguientes preguntas

1. De un concepto de Auditoría Financiera

2. Enumere la clasificación de las Normas Relativas a la Ejecución en las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas.
3. Diga en que consiste la carta de compromiso de auditoría.
4. Para que sirve Auditoría Financiera.
5. ¿Cuál es el propósito del código de ética dirigido a los auditores?
6. ¿El control de documentos cuenta con un procedimiento documentado?
7. ¿Principios fundamentales de ética profesional?

Completa las siguientes oraciones

La planificación es un proceso que se inicia con la

emisión de la orden de trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener
información sobre la entidad a ser examinada, continúa con la aplicación de un programa
general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de los directivos
de la entidad auditada, en el que se validan los estándares definidos en la orden de trabajo y se
determinan los componentes a ser evaluados en la siguiente fase de la auditoría.

1. Técnica
2. Estratégico
3. Documental
4. Diferencial

El es el documento formal que suscribe el Contador Público

conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen
realizado sobre los estados financieros del ente.

1. Dictamen
2. Contrato
3. Convocatoria
4. Informe final

9
 JUEGO
SOPA DE LETRAS

A U D I T O R I A I N T E R N A
U E V C L U A R I A P H Y T G U
D C D O Y R Q A O S R V C X Z O
I O E N S T W A L U U E R O T I
T N E T U Y E W P D E S D E G T
O O E R C O N S U M B P I S H O
R M R O T K R O A T A M I A Q R
I I T L R M T C S R I S R I W I
A A Y I E N Y I D L U E E N E A
E N U N W B U O P V S Y U A R F
X M I T W V I M A I T M J P T I
T L L E Q C U I G V A V C M Y N
E P O R A C R Z H I N Z X O U A
R O R N A O Q X J E T J H C I N
N U T B T Z W C K N I F G E O C
A Y U I D Z E V L D V A P D P I
U R D V F L R B M A A I O Y Q E
P U C G G K R N N W Y T R E Q R
A R Z T H J S E P S Q W E L Q A

AUDITORÍA CONTROL INTERNO PRUEBA SUSTANTIVA

AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA
PRUEBA
INTERNA
DE AUDITORÍA
CUMPLIMIENTO
EXTERNA

9
 CAPÍTULO

III

AUDITORÍA FINANCIERA AL SECTOR COOPERATIVO

100
CAPITULO III

3. Generalidades de la auditoria financiera al sector

cooperativa
3.1. Organismo de control

La SEPS es una entidad cuya función es la supervisión y control de las organizaciones de la

economía popular y solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía
administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto
funcionamiento del sector económico popular y solidario. (Superintendecia de Economía
Popular y Solidaria, 2017)

Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaría

Menciona en el artículo 147 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario en el cual el reglamento señala lo siguiente:

10
 Cumplir yhacer
Conocer yaprobar
cumplirlas
reformas a los
regulaciones dictadas por los órganos competentes; estatutosdelas organizaciones;

Registrar nombramientos
de
directivosy
representantes legales de las organizaciones;

Registrar la adquisición o Proponer regulaciones alos Revisar informes de

pérdida de la calidad de órganos auditoría de las
integrante de las encargados de
organizaciones; organizaciones
dictarlas; y,

La SEPS, es una entidad que controla y supervisa a todas a las organizaciones cooperativas,
asociativas y comunitarias. Para ello cuenta con oficinas de atención Quito, Guayaquil, Cuenca,
Ambato y Portoviejo.

En cada intendencia zonal se ofrece asesoría y orientación para el cumplimiento de obligaciones

en cuanto a la presentación de documentos y legalización de las organizaciones del sector
popular y solidario. Además, los principales trámites que se presentan en ventanillas son:
solicitud de certificación de existencia legal, entrega de los requisitos de ingresos, salidas o
cambios de socios o nuevas directivas, constitución de cooperativas y asociaciones,
actualización de datos, entre otros.

El sector cooperativo es la más relevante dentro de la economía popular solidaria

comprendiendo también por asociaciones, cajas y bancos comunales en el cual se forma y
gobierna por voluntad de los Socios y su estructura se opera bajo el proceso del gobierno
democrático regulado por la Ley Orgánica de Economía Popular solidario en base al acuerdo 23
de la misma, existen cooperativas de ahorro y Crédito producción transporte consumo vivienda
y servicios esto también cuentan con organismos de integración a través de los cuales se

10
organizan y coordinan temas de interés común esto puede ser redes uniones y federaciones.

10
Contexto General

En el Ecuador, la normativa que reglamenta las cooperativas se encuentra contenida en varios

cuerpos legales, siendo el principal la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria

LOEPS, expedida mediante publicación en el Registro Oficial número 444 de 10 de mayo del
2011 y reformada por última vez el 23 de octubre de 2018.

Para la aplicación de esta ley y para regular los procedimientos contenidos en la misma
mediante Suplemento del Registro Oficial número 648, con fecha 27 de febrero del 2012, se
expidió el Reglamento a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, siendo su última
reforma el 22 de marzo del 2018.

En Ecuador también existe un tratamiento especial para las cooperativas de ahorro y crédito,
quienes forman parte del Sistema Financiero Nacional; por lo que, se ha contemplado que varias
regulaciones para este tipo de organizaciones estén normadas en el Código Orgánico Monetario
y Financiero, expedido en el Segundo Suplemento del Registro Oficial número 332, de12 de
septiembre 2014 y de la cual la última reforma realizada fue el 21 de agosto del 2018.

Además, cabe mencionar que existen organismos facultados de emitir normas supletorias a
estas leyes, como son la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.

Todas las leyes mencionadas, regulan a la economía popular y solidaria del país, donde se
encuentra incluido el sector cooperativo, entre otros sectores de la economía social; en tal
virtud, se puede decir que no existe un cuerpo legal propio que regule la actividad de las
cooperativas. Se puede rescatar que la Constitución de la Republica en su artículo 319,
menciona que:

Las iniciativas de servicios del sector financiero popular y solidario, y de las micro, pequeñas y
medianas unidades productivas, recibirán un tratamiento diferenciado y preferencial del Estado,
en la medida en que impulsen el desarrollo de la economía popular y solidaria.”. En razón de
este precepto constitucional, las cooperativas como parte del sector de la economía popular y
solidaria, deben recibir un trato preferencial en relación a otras organizaciones, lo que ha
servido a las cooperativas para buscar su crecimiento y Desarrollo.

10
 3.2. Base legal

El Reglamento a la Ley de Orgánica de Economía Popular y Solidaria, determina que, para

constituir una cooperativa, se realizará una asamblea constitutiva con las personas interesadas,
quienes, en forma expresa, manifestarán su deseo de conformar la organización y elegirán a sus
Directivos, el representante legal

Art. 1.- Son cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por personas

naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y
realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de

una empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y moral de
sus miembros

Art. 2.- Los derechos, obligaciones y actividades de las cooperativas y de sus socios se regirán
por las normas establecidas en esta Ley, en el Reglamento General, en los reglamentos
especiales y en los estatutos, y por los principios universales del Cooperativismo

Art. 3.- Las cooperativas no concederán privilegios a ninguno de sus socios en particular, ni
podrán hacer participar de los beneficios, que les otorga esta Ley, a quienes no sean socios de
ellas, salvo el caso de las cooperativas de producción, de consumo o de servicios que, de
acuerdo con lo establecido en esta Ley o en el Reglamento General, estén autorizadas para
operar con el público.

Art. 4.- Las cooperativas en formación podrán denominarse precooperativas, y en esta

condición no desarrollará más actividades que las de organización. Pero, una vez que se
estructuren de conformidad con la presente Ley y su Reglamento General, adquirirán personería
jurídica.

Constitución y Responsabilidad

Art. 5.- Para constituir una cooperativa se requiere de once personas, por lo menos, salvo el caso
de las cooperativas de consumo y las formadas sólo con personas jurídicas, que requerirán del
número señalado en el Reglamento General.

Art. 6.- Las personas interesadas en la formación de la cooperativa, reunidas en Asamblea

General, aprobarán, por mayoría de votos, el estatuto que regirá a la Cooperativa.

10
Art. 7.- Compete exclusivamente al Ministerio de Bienestar Social estudiar y aprobar los
estatutos de todas las cooperativas que se organicen en el país, concederles personería jurídica y
registrarlas.

Art. 8.- La fecha de inscripción en el Registro, que se llevará en la Dirección

Nacional de Cooperativas, fijará el principio de la existencia legal de las cooperativas.

Art. 9.- Si no se expresa lo contrario en el estatuto, se entenderá siempre que la responsabilidad

de una cooperativa está limitada al capital social. Sin embargo, la responsabilidad limitada
puede ampliarse por resolución tomada por la mayoría de los socios, en una Asamblea General
que haya sido convocada para el efecto, y siempre que el Ministerio de Bienestar Social apruebe
tal reforma en el estatuto.

LEY DE COMPAÑIAS, CODIFICACION

De los Socios

Art. 11.- Siempre que llenen los requisitos establecidos en el Reglamento General y en el
Estatuto, pueden ser socios en una cooperativa:

a) Quienes tengan capacidad civil para contratar y obligarse;

b) Los menores de 18 años y cuantos se hallen bajo tutela o curaduría, que lo hagan por
medio de su representante legal;

c) Los menores comprendidos entre los 14 y los 18 años de edad, por sí solos, en las

cooperativas estudiantiles y juveniles; y,

d) Las personas jurídicas que no persigan fines de lucro.

Art. 12.- Ninguna persona podrá ser miembro de una cooperativa de la misma clase o línea de

aquella a la que esa persona o su cónyuge ya pertenecen; salvo las excepciones contempladas en

el Reglamento General

Art. 13.- Tampoco podrán ser socios de una cooperativa quienes hubieren defraudado en
cualquier institución pública o privada, o quienes hayan sido expulsados de otra cooperativa por
falta de honestidad o probidad.

Art. 14.- Los miembros de una cooperativa deberán tener una ocupación compatible con la
actividad fundamental que vayan a desarrollar en dicha entidad.

10
Art. 15.- La Dirección Nacional de Cooperativas vetará el ingreso de las personas u ordenará la
separación del socio o socios que se hallen comprendidos en las prohibiciones de los artículos
anteriores o del Reglamento General.

Art. 16.- Los derechos y obligaciones de los socios, las condiciones para su admisión o retiro y
las causales para su exclusión estarán determinadas en el

Reglamento General y en el Estatuto de la cooperativa.

Art. 17.- Una cooperativa no podrá excluir a ningún socio sin que él haya tenido la oportunidad
de defenderse ante los organismos respectivos, ni podrá restringirle el uso de sus derechos hasta
que haya resolución definitiva en su contra.

Art. 18.- Cada socio tendrá derecho a un solo voto, sea cual fuere el número de certificados de
aportación que posea, salvo la excepción señalada en el artículo 26 del

Reglamento General.

Art. 19.- Ningún socio tendrá voto cuando se trate, en cualquiera de los organismos, de algún
asunto en que él haya intervenido en calidad de comisionado o de empleado de la cooperativa.

CODIGO CIVIL: Arts. 1985.

Art. 20.- Los socios de una cooperativa pueden separarse de ella en cualquier momento, y los
que así lo hicieren no serán responsables de las obligaciones que contraiga la institución con
posterioridad a la fecha de su salida.

Art. 21.- Las personas admitidas como socios de una cooperativa serán responsables, en
igualdad de condiciones con los demás miembros, de las obligaciones contraídas

por la entidad antes de su ingreso.

Art. 22.- Los acreedores personales de los socios de una cooperativa no podrán ejercer acción
judicial sobre todo o parte del capital o bienes de la institución.

Art. 23.- Los socios que, por cualquier concepto, dejen de pertenecer a una cooperativa y los
herederos de los que fallezcan tendrán derecho a que la cooperativa les liquide y entregue los
haberes que les corresponde.

10
REGLAMENTO GENERAL A LA LEY DE COOPERATIVAS

Art. 39.- El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las actividades

del Consejo de Administración, de la Gerencia, de los administradores, de

los jefes y demás empleados de la cooperativa.

Art. 101.- Desde el momento en que se declare en liquidación una cooperativa, sus
administradores no podrán efectuar nuevas operaciones a nombre de ella ni comprometer a la
entidad en ninguna forma, y serán personalmente responsables de las consecuencias de tales
actos, si así lo hicieren.

CODIGO CIVIL: Arts. 1018.

Art. 157.- Personas naturales pueden establecer institutos, escuelas o centros de capacitación
para la enseñanza de la doctrina cooperativa y para la organización y asesoramiento de las
cooperativas; pero, para ello, estos establecimientos educacionales deberán adquirir personería
jurídica, presentando en el Ministerio de Bienestar Social sus estatutos, que serán aprobados,
previo informe favorable de la Dirección Nacional de Cooperativas.

Art. 158.- Todas las instituciones y organismos nacionales y extranjeros que se dediquen a la
educación y promoción cooperativas, deberán obtener la aprobación de

sus programas de trabajo del Consejo Cooperativo Nacional.

Art. 159.- Los organismos del Estado, las organizaciones de integración del movimiento y las
personas jurídicas cuyos estatutos les autoricen para dedicarse a la promoción o educación
cooperativa, podrán también establecer escuelas, institutos o centros de capacitación
cooperativa, sin llenar los requisitos que se determina en el

artículo 157.

Art. 160.- Los trabajadores, empleados o jubilados de las entidades de derechos privado o
público o del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, respectivamente, podrán cumplir sus
obligaciones para con las cooperativas a las que pertenezcan, mediante órdenes escritas giradas
contra las empresas en las que presten sus servicios, o contra el antedicho Instituto, hasta por el
25% de su sueldo o salario.

CONCORD:

* REGLAMENTO GENERAL A LA LEY DE COOPERATIVAS: Arts. 219, 220.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

10
PRIMERA. - Hasta que se constituya la Confederación Nacional de Cooperativas, el
representante de esta organización al Consejo Cooperativo Nacional será designado por las
federaciones nacionales de cooperativas que existen actualmente.

SEGUNDA. - Hasta tanto las federaciones nacionales de cooperativas establezcan su sistema de

fiscalización para las cooperativas afiliadas, realizará la fiscalización y contraloría de dichas
cooperativas la Dirección Nacional de Cooperativas, cuando fuere necesario.

ARTICULOS FINALES

Art. 1.- El Ministerio de Bienestar Social expedirá, por acuerdo ministerial los reglamentos
especiales y las reformas a dichos reglamentos, cuando sea necesario; todos los cuales tendrán
fuerza obligatoria.

Art. 2.- Quedan derogadas todas las disposiciones constantes en las leyes generales y especiales
y en los reglamentos que se hallen en oposición a la presente Ley.

3.3. Control interno

Este proyecto inició en el 2001 con la implantación de los principios del COSO I y en el 2004 se
modificó para una versión mejorada: el COSO II o COSO ERM (Enterprise Rick Management).
Se trata de un proceso continúa efectuado por el personal de una compañía (en todos los niveles)
y diseñado para identificar eventos potenciales y evaluarlos. Así, provee de seguridad a todo
tipo de organización para el cumplimiento de objetivos o proyectos sin el impacto de los riesgos.
Como resultado, el COSO II brinda una serie de beneficios, entre los cuales están:

Objetivos de operaciones.
Relacionados con la misión y visión de la entidad.
Varían en función de las decisiones de las conducciones relacionadas con el modelo
de operaciones, consideraciones de la industria y rendimiento.
Se abren en subobjetivos para los distintos componentes de la estructura de la entidad.

Incluyen el resguardo de activos

Alinea la gestión de riesgos con la estrategia para analizarlos.

Mejora las decisiones importantes de respuesta ante los riesgos o crisis. Reduce el
número de eventos sorpresivos y, en consecuencia, de pérdidas operacionales.

10
 Identifica, agrupa y gestiona toda la diversidad de eventos perjudiciales para la
empresa.
Mejora la inversión y el presupuesto de una compañía, disminuyendo los impactos
negativos.

El correcto manejo de estos aspectos brindará una operación efectiva de este

sistema.

Ambiente interno. Establecimiento

de objetivos. Identificación de
acontecimientos. Evaluación de
riesgos.
Respuesta a los riesgos.
Actividades de control.
Información y comunicación.
Supervisión.

Los componentes claves del COSO II se basan en los siguiente ocho elementos. El correcto
manejo de estos aspectos brindará una operación efectiva de este sistema.

Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos deben ser
efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo
largo de su organización

Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos. Donde se consideran las actividades en
todos los niveles de la organización

11
 -
Ambiente interno. Hace referencia al entorno interno de una empresa
Establecimiento
y establecede
la base
objetivos.
de cómo
Deben
el personal
estar alineados
percibe con
y trata
la visión
los riesgos
y misión de la organizació

-
Identificación de acontecimientos. Deben identificarse los eventos
Evaluación
que afectan
de los
riesgos.
objetivos
Estosdeselaanalizan
compañía,
considerando
para que lasuempresa
probabilidad
los pueda
e impacto
enfrentar
comoy preve
base

-
er frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta ante ellos. Asimismo, debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
Supervisión. Se monitorea que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo

RESPUESTA AL RIESGO

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en
relación a las necesidades de la empresa.

Las respuestas al riesgo pueden ser:

- Evitarlo: Se toman acciones de discontinuar las actividades que generan el riesgo

- Reducirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
- Compartirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porción del riesgo. No se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo Son las políticas y los procedimientos que ayudan
a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de

11
 la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. La información
es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos
identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. La comunicación se debe
realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los sentidos.

COSO I – COSO II

Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas
Para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente Esto se
consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una
combinación de ambas cosas

11
COSO II- OBJETIVOS

Dentro de este contexto, el modelo divide los objetivos de las compañías en cuatro
categorías diferentes:

Objetivos estratégicos. Se trata de los objetivos establecidos al más alto nivel, y

relacionados con el establecimiento de la misión y visión de la compañía.
Objetivos operativos. Se trata de aquellos relacionados directamente con la eficacia
y eficiencia de las operaciones, incluyendo por supuesto objetivos relacionados con
el desempeño y la rentabilidad.
Objetivos relacionados con la información suministrada a terceros. Se trata de
aquellos objetivos que afectan a la efectividad del reportan de la información
suministrada (interna y externa), y va más allá de la información estrictamente
financiera.

Objetivos relacionados con el cumplimiento regulatorio. Se trata de aquellos objetivos

relacionados con el cumplimiento por parte de la compañía con todas aquellas leyes y
regulaciones que le son de aplicación

COSO II- BENEFICIOS

En este sentido, una gestión de riesgos corporativos adecuada permitirá la obtención de los
siguientes beneficios para las organizaciones:

Gestión más eficaz del control sobre los riesgos, ya que permite estar
prevenido y anticiparse a los mismos.
Identificación proactiva y aprovecha- miento de oportunidades de
diferenciación frente a competidores.
Respuesta más rápida y mejor a los cambios en el entorno, a los mercados y a las
expectativas de los grupos de interés.
Ayuda en el cumplimiento con las exigencias del regulador en materia de gestión
y control de los riesgos del negocio.
Asignación mejor y más eficiente de recursos para la gestión de riesgos y
oportunidades.
Toma de decisiones “más segura”, evitando “sorpresas” derivadas de riesgos no
identificados.
Mejor previsión del posible impacto de los riesgos que afectan a la organización.
Mayor identificación de oportunidades por parte de la dirección.

11
 Establecimiento de una base común para la comprensión y gestión del riesgo en la
organización y, especial- mente, en el consejo de administración.
Aumento de la credibilidad y con- fianza ante los mercados y los diversos grupos
de interés.
Mejora de la reputación corporativa de la compañía.
Mayor probabilidad de éxito de la implantación de la estrategia.

Todas estas capacidades están implícitas en una gestión de riesgos corporativos como la que
promueve COSO II, enfocada a lograr los objetivos de las em- presas, así como a asegurar una
información eficaz cumpliendo con las leyes y normas, evitando por tanto daños a su reputación.
En definitiva, una gestión de riesgos corporativos con este enfoque ayuda a las compañías a
llegar al destino deseado, salvando obstáculos y sorpresas en el camino, todo ello con la
creación de valor como objetivo último por parte de las mismas.

11
 ACTIVIDADES ESCOLARES

Conteste el siguiente cuestionario

1- Escriba los beneficios del coso II

2- Escriba los elementos del coso I
3- Escriba los elementos del coso II
4- Escriba un concepto de la auditoría financiera
5- ¿Qué es el control Interno?
6- ¿Cuál es el organismo de control para el sector cooperativo?
7- Defina lo que es SEPS

Complete

El Reglamento a la , determina
que, para constituir una cooperativa, se realizará una asamblea constitutiva con las personas
interesadas, quienes, en forma expresa, manifestarán su deseo de conformar la organización y
elegirán a sus Directivos, el representante legal.

1. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidario

2. Ley de compañías
3. Ley de Bancos
4. Ley Ecuatoriana

Selecciones

Las cooperativas no concederán privilegios a ninguno de sus socios en particular, ni podrán

hacer participar de los beneficios, que les otorga esta Ley, a quienes no sean socios de ellas,
salvo el caso de las cooperativas de producción, de consumo o de servicios que, de acuerdo con
lo establecido en esta Ley o en el Reglamento General, estén autorizadas para operar con el
público.

1. Art 2
2. Art 3
3. Art 4
4. Art 1

11
 JUEGO

JUEGO DEL
AHORCADO

_______í_ _ _ _a_ _ _ _ r _

Es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión económica y contable de una

empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel de la misma en un informe

_ _ _ O_ _ _ _ _ _ _ E_ _ _ _ _ _ _ _ P_ _ _ _ _ _ y _ _ _ _ _ _ _ í _

Ley orgánica de economía popular y solidaria determina que, para constituir una cooperativa, se
realizará una asamblea constitutiva con las personas interesadas, quienes, en forma expresa,
manifestarán su deseo de conformar la organización y elegirán a sus Directivos, el representante
legal.

11
CAPÍTULO IV

116
CAPITULO IV

4. Proceso de Auditoria financiera

4.1. FASE 1: Planificación preliminar

“En el desarrollo de la planificación preliminar se toman decisiones con respecto a las

actividades de planificación adicionales que se consideran necesarias y el enfoque de auditoría
previsto para cada componente.” (contraloria.gob.ec, s.f.)

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general

sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar
globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo los estándares
definidos para el efecto.

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, se

elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser examinada,
continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un
reporte para conocimiento de la Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría, en el que se
validan los estándares definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a ser
evaluados en la siguiente fase de la auditoría.

Dentro de la Planificación preliminar los pasos que se aplicaría son las siguientes:

 Elabore una orden de trabajo

 Realice la visita preliminar de la empresa
 Elabore la notificación de inicio de examen
 Elabore el requerimiento de información a todos los involucrados
 Elabore el memorándum de planificación

11
ORDEN DE TRABAJO
Para iniciar una auditoria o examen especial que conste en la planificación general o definida a
base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la entidad operativa emitirá la
"Orden de Trabajo" autorizando su ejecución. Orden de Trabajo u Orden de Producción es un
sencillo procedimiento que desde los inicios de la industrialización y de su realización de una
auditoria. Sus elementos son12:

Numero de orden de trabajo.

Fecha.
Auditoria a quien va dirigida.
Tipo de auditoría.
Entidad (empresa o institución)
Alcance.
Objetivos.
Presupuestos en días hombres.
Personal asignado inicialmente.
Firma del auditor supervisor o jefe de la unidad de auditoria

Ejemplo

11
VISITA PRELIMINAR

Después de enviar una respuesta satisfactoria a la carta de solicitud de auditoría a la empresa

solicitante, el organismo certificador se debe preparar la visita preliminar a la empresa para
conocerla. Esto conlleva:

Identificar a cada uno de los integrantes del grupo auditor.

Programar una fecha en común.
Solicitar al cliente disponibilidad del personal involucrado
Programar una reunión, incluyendo una minuta de la misma para documentar todos
los acuerdos.
En la minuta se acuerdan detalles como la fecha de la visita preliminar, los
miembros que van a acudir, la duración, tiempos, programas, etc.
Firmar un acuerdo de confidencialidad entre empresa(cliente)-auditores.
Por lo general, el que lleva la delantera en la auditoría por parte de la empresa es el jefe
de esta.

Objetivos de la visita preliminar:

Conocer a la empresa
Definir qué tipo de auditoría requiere el cliente
Determinar los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría

Es necesario entregar un Plan de Trabajo, el cual debe incluir varias fechas posibles para la
realización de la auditoría, quiénes van a ir a realizarla, a quien en específico van a auditar e
incluso a qué hora se realizará.

Existen algunas herramientas que los auditores pueden utilizar para conocer mejor a la empresa,
como son:

Investigación documental

Ésta implica requerir a la empresa documentos que muestren información relevante de la

empresa, como son: misión, visión, planes de trabajo, descripción de puestos, organigrama,
procedimientos ISO, etc.

11
 - Entrevista formal

Se utiliza un guion de preguntas con respuestas cerradas o de opción múltiple.

- Entrevista no guiada

Se realizan preguntas más generales donde la persona puede ser muy amplia en su respuesta,
siendo éstas grabadas y después transcritas.

- Encuesta

Es un cuestionario que se aplica a todos o parte de los empleados de la empresa.

- Observación en sitio

Implica que un miembro del equipo auditor sea observador de alguna actividad o procedimiento
de la empresa, tomando nota de cómo se realizan y sin interactuar con el personal laborando.

EJEMPLO

12
Elabore la notificación de inicio de examen

El proceso se resume de la siguiente manera:

Se inicia con la notificación de inicio del examen, que consiste en lo siguiente:

Primera notificación: dirigida al alcalde como máxima autoridad municipal, haciéndole

conocer del inicio del examen y pidiendo su colaboración y aprobación para el
respectivo proceso
Segunda notificación (circular): dirigida para todo el personal involucrado en el
examen, pidiendo la colaboración respectiva

Ejemplo

12
Elabore Solicitud de información

Una solicitud de auditoría es el medio por el cual se le pide a una persona, grupo, instancia,
autoridad o institución, ya sea pública o privada, realizar un estudio o examen sistemático y a
profundidad de algún aspecto en particular según un periodo de tiempo establecido. Aunque
existen distintas clases de auditorías, estas se realizan frecuentemente para verificar que todo
funcione correctamente y no haya ningún tipo de anomalía.

Una solicitud de auditoría es generalmente un documento que debe de tener las siguientes
características:

Fecha de redacción del documento.

Destinatario.
Introducción y planteamiento.
Solicitud y explicación del trabajo.
Peticiones especiales y despedida.

Ejemplo

12
Elabore el memorándum de planificación

Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación

preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse
para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo.

El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir los
objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar, conforme lo
establecen las Normas de Auditoria.

Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las áreas a
evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el
cronograma de auditoría de gestión.

Se Hará un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboración del Memorando de
Planeamiento

El memorando de planificación tendrá la siguiente estructura básica:

Carátula
Contenido
Antecedentes
Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
Auditabilidad de la entidad
Identificación de posibles áreas críticas
Objetivos de la auditoría
Alcance
Criterios para la selección de la muestra
Informes que se presentarán Cronograma de
Actividades
Recursos humanos, financieros y materiales.

Ejemplo

12
12
 4.2. FASE 2: Planificación especifica

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la

eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la
planificación preliminar.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para
obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución,
mediante los programas respectivos. (contraloria.gob.ec, s.f.)

Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales especializados de auditoría,
emitidos para el efecto por la Contraloría General del Estado.

Dentro de la Planificación específica los pasos que se aplicaría son las siguientes:

 Elabore el programa específico

 Aplique todas las pruebas de campo establecidas en los campos analíticos
 Prepare las hojas de ajuste
 Preparé las hojas de hallazgo

Elabore el programa específico

Un programa de auditoría es un plan de acción que documenta qué procedimientos se seguirán

en una auditoría para constatar que una organización cumple con las regulaciones internas y
externas. El gerente financiero o CFO debe estar involucrado en la elaboración de dicho
programa.

El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados

en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El
programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o
procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

12
Etapas de un programa de auditoría

Corporate Compliance Insight (2016) explica que un programa de auditoría consta de las
siguientes cinco etapas clave:

1. Determinación del tema.

2. Definición de los objetivos.
3. Establecimiento de su alcance y de los tipos de indicadores.
4. Realización de la planificación previa.
5. Procedimientos de auditoría y pasos para la recopilación de datos.

Ventajas de un programa de auditoría

Un programa de auditoría ayuda a la ejecución de un plan de trabajo gracias a lo siguiente:

1. Hace más fácil la asignación de tareas durante la ejecución de la auditoría.

2. Se facilita el enfoque, el análisis y la coordinación del trabajo.
3. Los auditores obtienen una imagen completa de todo el trabajo.
4. Posibilita armonizar el programa de auditoría con el cronograma de operaciones de las
diferentes áreas de una empresa.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del
examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada
supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de
cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de
las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de
adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

Cada sección del programa de auditoría debe comprender:

Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compañía.
Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la
sección.
Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos señalados anteriormente. Esta sección debe tener columnas para indicar la
persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas
o cédulas donde se realiza el trabajo.

12
Ejemplo

Esquema

Prepare las hojas de ajuste

12
Hoja de trabajo son hojas en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los
saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se
refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se
inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más
pequeñas. El método usado es el deductivo.

Puede hacerse este listado como simple balance de comprobación, sin buscar orden alguno en
las cuentas; pero se encontrará muy conveniente hacer lo siguiendo el ordenamiento del Balance
General y del Estado de Resultados. Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por
una Cédula Sumaria.

Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que
resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditoría que son las
referidas en el dictamen.

Ejemplo

12
Preparé las hojas de hallazgo

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de auditoría,

referente a deficiencias,} desviaciones, irregularidades, errores, debilidades, fortalezas y/o
necesidades de cambio.

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo examen y que merecen
ser comunicados en el informe.

Elementos del Hallazgo de Auditoría

- Condición

Párrafo en el cual el auditor describe la situación deficiente encontrada. “Lo que es”

o La condición puede adoptar tres formas:

o El criterio se logra o cumple satisfactoriamente.
o El criterio se logra o cumple parcialmente.
o El criterio no se logra o no se cumple.

Cumplimiento de la condición respecto al criterio

12
 - Criterio

Párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha medido o comparado la

condición. Es la norma contra la cual el auditor mide la condición. “Lo que debe o debió
ser”

Algunos ejemplos de criterios

Normas, reglamentos
Políticas internas
Planes
Manuales
Directivas
Opiniones independientes de expertos
Experiencia del auditor
Desempeño de entidades similares

- Causa

Párrafo donde el auditor detalla las razones por las cuales, a su juicio, ocurrió la
condición observada. “Por qué ocurrió la condición”

Algunas causas identificadas

Desconocimiento de normas
Falta de supervisión y seguimiento
Inadvertencia del problema
Falta de capacitación o desconocimiento de requisitos Falta
de recursos (humanos, físicos, financieros)
Control interno deficiente (controles, procedimientos, manuales) Falta
de coordinación y comunicación entre áreas
Falta de información
Demoras
Negligencia o descuido
Uso ineficiente de los recursos
Falta de honestidad

13
 - Efecto

Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa de la condición descrita. “La

diferencia entre lo que es y debió ser”

Ejemplos de efectos

Pérdida de recursos
Incremento de costos
Pérdida de credibilidad institucional
Pérdidas de ingresos potenciales

Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoría

Importancia relativa que amerite ser comunicado

Basado en hechos y evidencias precisas (papeles de trabajo)
Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales
Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones inequívocas.
Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría. El
hallazgo debe ser útil. Mejoramiento de la organización

Ejemplo

13
 4.3. FASE 3: Ejecución especifica

Etapa en la que se sustenta con una serie de herramientas y técnicas los procedimientos
generales del trabajo para la obtención de información y los métodos analíticos que se empleara
para alcanzar los objetivos previstos. El diseño de los mismos se concibe para la obtención de
evidencias suficientes, relevantes y competentes, base que garantiza la calidad de la elaboración
del informe de auditoría. (FAREZ, 2010)

Su finalidad será la de poner en práctica la estrategia prevista en la fase de la planificación,

detallada en el memorando de planificación y programa de trabajo; es decir, cumplimentar los
procedimientos planificados para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para
sustentar una opinión, es decir contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el
establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas.
Todos esos elementos de juicio se traducirán en papeles de trabajo que constituyen la
documentación y evidencian el trabajo realizado. (AREVALO, 2013)

La fase de ejecución de la auditoria está compuesta por la realización de pruebas, la evaluación

de controles y la recolección de evidencias suficientes y confiables para determinar si los
asuntos identificados durante la fase de planeación como de importancia potencial, realmente
revisten suficiente importancia para efectos de elaboración de informes o no. (CASTRO, 2008)

OBJETIVOS

- Determinar las mejores técnicas para la recolección de información.

- Elaborar los papeles de trabajo.

Dar seguimiento a que se hayan efectuado las correcciones o sugerencias en materia de control
interno, derivados de los hallazgos detectados en la planeación de auditoria. (FAREZ, 2010)

13
Obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener
evidencia suficiente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al
auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones
analizadas, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.
(AREVALO, 2013)

ACTIVIDADES

Para desarrollar esta fase el auditor deberá:

Obtener, identificar, analizar y registrar información mediante el desarrollo de los programas de

auditoría por cada componente a través de la aplicación técnicas y pruebas de auditoría. Se
puede utilizar las técnicas de general aceptación, las cuales se clasifican generalmente sobre la
base de la acción que se va a efectuar y son:

Verbales o testimoniales

Consiste en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de

la entidad, durante una auditoria, el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas técnicas. La
evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola.
Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas, tales como la interpretación de
algún procedimiento propio de la entidad, posibles puntos débiles en la aplicación de los
procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere
relevantes para su trabajo.

13
 - Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al
personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con las
operaciones de esta.
- Encuestas y cuestionarios: es la aplicación de preguntas, relacionadas con las
operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos,
situaciones u operaciones.

Documentales

Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o estudios
realizados por los auditores. Estas pueden ser:

- Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o

transacción, con el finde corroborar su autoridad, legalidad, integridad, propiedad,
veracidad mediante el examen de los documentos que las justifiquen.
- Confirmación: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos,
situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera
directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las
operaciones sujetas a verificación.

Físicas

13
Consiste en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables desarrollan y
documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las
actividades objeto de control.

- Inspección: consiste en el reconocimiento mediante el examen físico u ocular, de

hechos, situaciones, operaciones, activos intangibles, transacciones y actividades.
- Observación: consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante
la ejecución de una actividad o proceso.
- Comparación o confrontación: es cuando se fija la atención en las operaciones
realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos, técnicos y prácticos
establecidos.
- Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes, que debe
cumplir una actividad, informes o documentos.
- Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con el objetivo de
conocer y evaluar su ejecución.

Analíticas

Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos, estimaciones,

comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de variaciones y operaciones no
habituales.

Análisis: consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una

operación, actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer sus
propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico.
Conciliación: consiste en confrontar información producida por diferentes unidades
administrativas o instituciones, en relación con una misma operación o actividad, a
efectos de hacerla coincidir, lo que permite determinar la validez, veracidad e idoneidad
de los registros, informes y resultados objeto de examen.

13
 Calculo: consiste en la verificación de la exactitud aritmética de las operaciones,
contenidas en los documentos tales como informes, contratos, comprobantes y
presupuestos.
Tabulación: Se realiza mediante la agrupación de los resultados importantes, obtenidos
en las áreas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.

Informáticas

Mas comúnmente conocidas como técnicas de auditoria asistidas por computador (TAAC) se
refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de
realizar más eficazmente, eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria.

Los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de

una cuenta u operación; prácticamente resulta inconvenientes clasificar los procedimientos ya
que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en
cada caso particular.

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contienen
datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la opinión que emite
al suscribir su informe.

Características

Ayudan en la planificación y realización de la auditoria Ayudan en

la supervisión y revisión del trabajo de auditoria; y
Registran la evidencia de auditoria resultante del trabajo de auditoria efectuado, para
apoyar en la opinión del auditor.

13
Estructura de los papeles de trabajo

En los papeles de trabajo se deben incluir notas y explicaciones que registren en forma completa
el trabajo efectuado, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir
otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los
controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o
registros sujetos a revisión. Para lo cual es necesario cumplir con ciertos requisitos que son los
siguientes:

Encabezamiento:

Nombre de la entidad auditada El

periodo sujeto a revisión
Tipo de examen o área que se va a evaluar
Título del papel de trabajo

Análisis de la información:

Objetivo del papel de trabajo

Naturaleza, momento y extensión de las pruebas
Hechos relevantes
Fuente de información
Conclusiones obtenidas

Marcas, índices y referencias:

Marcas (símbolos) indicando la ejecución del procedimiento u operación Índices o

referencias, que permitan identificar los papeles, se colocan en la parte superior
derecha.

ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Archivo permanente

El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la

información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada
año.

El archivo permanente debe contener toda aquella información que es válida en el tiempo y no
se refiere exclusivamente a un solo periodo. Este archivo debe suministrar al equipo de auditoria
la mayor parte de la información sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditoria
eficaz y objetiva.

13
Archivo corriente

Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditoria especifica de un
periodo.

Comprende dos tipos de archivos

Archivo general
Archivo de los estados financieros

EJEMPLOS

PAPELES DE TRABAJO

13
CEDULA ANALITICA

CEDULA SUMARIA

13
HALLAZGOS

14
 4.4. FASE 4: Comunicación de resultados

La etapa de comunicación de resultados es la más crítica, considerando que por sí misma no

consiste sólo en transmitir información, sino en establecer una comprensión mutua entre las
partes que interactúan. Durante una comunicación también intervienen filtros que distorsionan
los mensajes, es por esto que las partes deben asegurarse que NO existen problemas de
comunicación y que el mensaje ha llegado en forma correcta.

Es importante destacar la importancia e implicaciones que tiene la adecuada comunicación de

los resultados de la auditoría al auditado. Si bien es cierto la entrega del documento implica una
comunicación entre las partes, la discusión que se tenga mediante la comunicación verbal
permite no solo establecer una comprensión mutua de las recomiendas sino también realizar las
correcciones previo a la entrega del informe escrito, con el fin de que se implementen las
acciones necesarias en el menor tiempo posible y con el entendimiento de parte de quienes las
ejecutan. (SOLANO, 2008)

La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente

manera:

Se preparará el borrador del informe que contenga los resultados obtenidos a la

conclusión de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final por los
auditores a los representantes de las entidades auditadas y las personas vinculadas con
el examen.
El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y recomendaciones,
debe estar sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis
realizado por el auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye
un pronunciamiento definitivo ni oficial de la Contraloría General del Estado.

14
 Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer
en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades
auditadas y demás personas vinculadas con él.
En esta sesión de trabajo, las discrepancias de criterio no subsanadas se presentarán
documentadamente, hasta dentro de los cinco días hábiles siguientes y se agregarán al
informe de auditoría, si el asunto lo amerita.
Los casos en los que se presumen hechos delictivos, no serán objeto de discusión en la
conferencia final

Convocatoria a la conferencia final

La convocatoria, a la conferencia final la realizará el jefe de equipo, mediante notificación

escrita, por lo menos con 48 horas de anticipación, indicando el lugar, el día y hora de su
celebración.

En la conferencia final:
La máxima autoridad de la entidad auditada o su delegado.
Los servidores o exservidores y quienes por sus funciones o actividades están
vinculados a la materia objeto del examen.
El máximo directivo de la unidad de auditoría responsable del examen, el
supervisor que actuó como tal en la auditoría.
El jefe de equipo de la auditoría.
El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y,
Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen.
La dirección de la conferencia final estará a cargo del jefe de equipo o del funcionario
delegado expresamente por el Contralor General del Estado, para el efecto.

14
Acta de conferencia final

Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de equipo elaborará una Acta de Conferencia
Final que incluya toda la información necesaria y las firmas de todos los participantes.
Si alguno de los participantes se negare a suscribir el acta, el jefe de equipo sentará la
razón del hecho en la parte final del documento.
El acta se elaborará en original y dos copias; el original se anexará al memorando de
antecedentes, en caso de haberlo y una copia se incluirá en los papeles de trabajo.

Entrega del informe

El último paso de la comunicación de resultados constituye la entrega oficial del informe de

auditoría al titular de la entidad auditada y a los funcionarios que a juicio del auditor deben
conocer, divulgar y tomar las acciones correctivas.

El informe de Auditoria

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que constan: el
dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros, la
información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios sobre
hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados, los
criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con el
examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión. (FAREZ,
2010)

El auditor es responsable por su trabajo, en consecuencia, la emisión del informe le impone

diversas obligaciones. Aún cuando el auditor es el único responsable por la opinión expresada
en su informe, la responsabilidad principal por la presentación de los estados financieros, de las
informaciones y datos en ellos incluidos, las notas a los

14
estados financieros y la información financiera complementaria recae en las máximas
autoridades de las entidades auditadas.

Conclusiones

Las conclusiones de auditoría son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos
luego de evaluar los atributos y obtener la opinión de la entidad. Su formulación se basa en
realidades de la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva positiva e independiente
sobre lo auditado. Las conclusiones forman parte importante del informe de auditoría y
generalmente se refieren a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados con
respecto a las operaciones, actividades y asuntos examinados, descritos en los comentarios
correspondientes que podrían dar fundamento a la determinación de responsabilidades, cuando
las haya y el establecimiento de acciones correctivas.

Recomendaciones

Son sugerencias claras, sencillas, positivas y constructivas formuladas por los auditores que
permiten a las autoridades de la entidad auditada, mejorar las operaciones o actividades, con la
finalidad de conseguir una mayor eficiencia, efectividad y eficacia, en el cumplimiento de sus
metas y objetivos institucionales. Las recomendaciones se presentarán luego de los comentarios
y las conclusiones, se asignará a cada recomendación un numero correlativo en orden de
presentación de los comentarios, en

14
determinados casos una recomendación puede agrupar a varios comentarios y se
presentarán en orden de importancia en el Capítulo de Resultados de Auditoría.

EJEMPLOS

14
14
14
14
 4.5. FASE 5: Seguimiento y monitoreo

El propósito es verificar el cumplimiento del plan de implementación de las recomendaciones

de acuerdo con los plazos acordados.

Verificar que se hayan elevado los niveles de eficiencia, eficacia y economía a raíz de esa
implementación.

VISIÓN GENERAL

El seguimiento es una fase posterior a la finalización de la auditoría y su objetivo se resume en

una verificación en dos sentidos, uno que la entidad auditada haya cumplido con la
implementación de las recomendaciones (y disposiciones) de acuerdo con los plazos acordados,
y el otro, que haya elevado sus niveles de eficiencia, efectividad y economía a raíz de esa
implementación.

PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

Posteriormente a la entrega del informe a la entidad auditada, el órgano de control fiscal recibe
la respuesta enviada por la administración de la entidad auditada, en la cual adjunta un plan de
acción correctiva y un cronograma con los plazos para implementar las recomendaciones
giradas en el informe de auditoría de gestión. El órgano de control fiscal analiza el citado plan
con su respectivo cronograma y según sus competencias lo aprueba y envía un oficio de
respuesta a la entidad indicándole su conformidad o no con dicho plan, o simplemente toma
nota de él.

14
 PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

Plan en el que se establecen las acciones que llevará a cabo la entidad auditada, para implement

En él se establecen los plazos necesarios

Es el punto de partida sobre el cual el órgano de control llevará a cabo sus acciones

Aplicación de las pruebas para documentar el seguimiento

El auditor o auditores designados para que realicen el seguimiento en el campo de las

recomendaciones giradas en el informe de la auditoría de gestión, elaboran y ejecutan un
programa que contiene las pruebas necesarias con el objeto de recabar la evidencia adecuada
para cumplir con el objetivo de verificación y seguimiento.

De la fase de ejecución

INFORME

ORGANO DE CONTROL

PLAN DE ACCIONES ENTIDAD AUDITADA

CORRECTIVAS

RESPUESTA

15
 ORGANO DE
RESPUESTA
CONTROL

DESIGNA AUDITORES

ENTIDAD
AUDITAD
ELABORA Y EJECUTA EL PROGRAMA
A

Informe del seguimiento

El Auditor prepara un informe que contiene los resultados del seguimiento con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones. El informe es sometido a conocimiento de los niveles
correspondientes del órgano de control fiscal, con el fin de introducir las mejoras que
correspondan y efectuar posteriormente su comunicación al ente auditado.

 REFRENCIA ORIGINAL
AL INFORME
INFORME
RESULTADOS DE SEGUIMIENTO
NUEVAS CONCLUSIONES
NUEVAS RECOMENDACIONES

Análisis y retroalimentación

El organismo de control fiscal debe evaluar la ejecución de la auditoría de gestión en aspectos

tales como aplicabilidad de la metodología, limitaciones encontradas, resultados obtenidos y
otras situaciones específicas que ameriten la adecuación o desarrollo de procesos específicos;
obviamente en esta evaluación se toma el parecer de los miembros del equipo que ejecutaron la
auditoría.

15
 ACTIVIDAD ESCOLAR

Conteste las siguientes definiciones

1. Defina
o Hallazgo
o Papeles de trabajo
o Archivo permanente
o Archivo corriente
o Programa de auditoria
2. Enumere las cinco fases del proceso de auditoria
3. Describa el plan de acción correctiva
4. Defina el plan de acción
5. Enumere 3 ejemplos de efecto
6. Enumere las partes que tiene la orden de trabajo
7. Haga un mapa conceptual de las cinco fases del proceso de

auditoria Complete

El prepara un informe que contiene los resultados del seguimiento con

sus respectivas conclusiones y recomendaciones.

1. Auditor
2. Contador
3. Secretario
4. Abogado

El es una fase posterior a la finalización de la auditoría y su

objetivo se resume en una verificación en dos sentidos, uno que la entidad auditada haya
cumplido con la implementación de las recomendaciones (y disposiciones) de acuerdo con los
plazos acordados, y el otro, que haya elevado sus niveles de eficiencia, efectividad y economía a
raíz de esa implementación.

1. Seguimiento
2. Informe
3. Control Interno
4. Hallazgo

15
 JUEGO
SOPA DE
LETRAS

P A P E L E S T R A B A J O N A
H E V C L U A R I A P H Y T G U
O V I S I T A P R E L I M I N A
J O E N S T W A L U U E R O T I
A R C H I V O P E R M A N E T E
D O E R C O N S U M B P I S H O
E M R O T K R O A T A M I A Q R
H I T L R M T C S R I S R I W I
A R C H I V O C O R R I E N T E
L N U N W B U O P V S Y U A R F
L M I T W V I M A I T M J P T I
A L L E Q C U I G V A V C M Y N
Z P O R A C R Z H I N Z X O U A
G O R N A O Q X J E T J H C I N
O U T B T Z W C K N I F G E O C
A Y U I D Z E V L D V A P D P I
U R D V F L R B M A A I O Y Q E
P R O G R A M A A U D I T O R A
A R Z T H J S E P S Q W E L Q A

PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOO
PROGRAMA DE AUDITORIA
VISITA PRELIMINAR
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO CORRIENTE

15
CAPÍTULO V

154
CAPITULO V

5. Guía de ejercicios practico

5.1. Formalidades

COOPERATIVA RIOBAMBA

Personería Jurídica el 01 de Enero de 2020 - _Acuerdo Ministerial N 10062 Riobamba -

Ecuador

Riobamba, 01 de enero de 2020

CONVOCATORIA

La Cooperativa Riobamba, tenemos el agrado de convocar a personas naturales y personas

jurídicas debidamente calificadas como Auditores Externos por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria a presentar sus propuestas de servicios para auditar los Estados
Financieros de la Cooperativa por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del 2019.

Adjuntamos a esta Convocatoria la base para las propuestas a considerar

Sr. Eddy Núñez

Presidente del Consejo de Vigilancia

Cooperativa Riobamba

15
 COOPERATIVA RIOBAMBA

Personería Jurídica el 02 de enero de 2020 - _Acuerdo Ministerial N 10062 Riobamba -

Ecuador

BASE PARA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA

l. OBJETIVO

El Consejo de Vigilancia de conformidad a la normativa detallada en la Base Legal y

conforme a sus atribuciones, establece los siguientes lineamientos para seleccionar la terna
de auditores hacer presentados a la Asamblea para contratar los servicios profesionales de una
persona natural o Jurídica, para auditar los Estados Financieros por el periodo comprendido
entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2020, de acuerdo a la resoluciones emitidas por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria del Sector Financiero Popular referente a
Auditoría Externa, dando cumplimiento a la Resolución SEPS- INEPS- IGPJ- 2015- 152,
Norma De Control para la Aplicación Del Proceso de Auditoría Externa en las
Organizaciones No Financieras y cualquier circular o resolución emitido en ese ámbito por la
SEPS al momento de ejecutar la auditoría, con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,
Normas Internacionales de Contabilidad NIAS , Ley de régimen Tributario Interno
disposiciones tributarias y Ley de Prevención de Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo en lo que corresponde al Sector al que pertenece la Cooperativa, correspondiente
al mismo ejercicio económico.

2. DE LOS REQUISITOS

1. Oferta Técnica, incluye cronograma de trabajo

2. Oferta Económica.
3. Copia de Registro Único de Contribuyentes.
4. Certificado de Cumplimiento Tributario.
5. Copia de Cedula y Nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito y
vigente.
6. Hoja de vida del oferente, en la cual se detalle al menos: formación, capacitación
nacional y/o internacional, cursos dictados, experiencia, publicaciones. (Se debe
adjuntar copias de los documentos de respaldo)
7. Detalle del equipo de apoyo al Auditor para realizar los trabajos de auditoría externa,
constituido en un mínimo de dos profesionales cuyos títulos

15
 deben estar debidamente registrados en la SENESCYT. Adjuntar hojas de vida y
pronto de pantallas del pronto.
8. Certificados originales o copias certificadas notariadas que acrediten la experiencia en
trabajos de auditoría realizados a Cooperativas segmento 2, al menos una de los tres
últimos años (2015,2016, 2017) y de otras cooperativas no financieras como auditor
Externo o Interno.
9. Certificado de estar acreditado y calificado por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.
10. Certificado de no constar como contratista incumplido o adjudicatario fallido
emitido por SERCOP.
11. Proporcionar un correo electrónico en el cual recibirán notificaciones.

15
 COOPERATIVA RIOBAMBA
Personería Jurídica el 01 de enero de 2020 - _Acuerdo Ministerial N 10062
12. Riobamba – Ecuador

Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, así como, no tener vinculación por riesgo
único de acuerdo a la normatividad emitida por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y otras normas, con los directivos, gerente y principales
funcionarios de la cooperativa auditada, ni ser socio de la misma.

2.1 CONTENIDOS DE PROPUESTA TÉCNICA

La propuesta debe tener al menos los siguientes puntos:

1) Los lineamientos generales de todas las fases de Auditoría

(Planificación, Ejecución y Comunicación) de conformidad a lo establecido en
la Norma De Control para la Aplicación Del Proceso de Auditoría Externa en las
Organizaciones No Financieras, Resolución SEPS- INEPS• IGPJ- 2015- 152, (objetivos,
alcance, metodología, procedimientos, cronograma de visitas y trabaja, entre los otros.) El
cronograma propuesto de trabajo por lo menos tendrá los siguientes ítems:

 Inicio de la Auditoria
 Determinación del tiempo a trabajar en el sitio.
 Presentación del informe previo de Control Interno.
 Entrega de los Estados Financieros e información complementaria
 Presentación y lectura del borrador.
 Presentación del Informe de los Estados Financieros, Informes
Complementarios y Especiales.

2) La Base Legal sobre la cual realizará su trabajo como son: Constitución del
Ecuador; Ley de Economía Popular y Solidaria; Reglamento Ley de Economía Popular y
Solidaria.; Resoluciones

y Circulares emitidas para el Sector no Financiero en el ámbito que corresponde; Estatuto y

Reglamento Interno de la Cooperativa; Reglamentos, Manuales, Políticas de la Cooperativa;
Código Tributario; Código Civil; de Prevención de Lavado de Activos y el Financiamiento
del Terrorismo, Otras Normas relativas a la
operatividad de las Cooperativas de Transporte, emitidas por el Organismo de Control
correspondiente.

15
3) Los productos finales a entregar a la Cooperativa son:

A) Informe Preliminar y Final, en el Modelo de Informe de Auditoría Externa, que se

estipula en la Norma De Control para la Aplicación Del Proceso de Auditoría Externa en las
Organizaciones No Financieras que deberá contener, lo siguiente:

 La evaluación del control interno de la organización.

 La evaluación del cumplimiento de las atribuciones, deberes y
responsabilidades de los órganos de gobierno, órganos directivos, órganos de
vigilancia y del administrador.
 La opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financiero

15
 COOPERATIVA RIOBAMBA
Personería Jurídica el 01 de enero de 2020 - _Acuerdo Ministerial N 10062
Riobamba – Ecuador

B) Plan de cumplimiento de de recomendaciones en el formato establecido por la SEPS

en la Norma de Control referida anteriormente, que incluirá:

 Hallazgos y hechos subsecuentes;

 Recomendaciones por cada hallazgo y hecho subsecuente
 Actividades para el cumplimiento de las recomendaciones;
 Fecha de Inicio y Fecha término de cada actividad;
 Responsables de la ejecución de las actividades;
 Documentos habilitantes del cumplimiento de las actividades

C) El Informe de Cumplimiento Tributario {ICT) que muestra la opinión del auditor

respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias que mantenga la Cooperativa que debe
elaborarlo las personas naturales o jurídicas calificadas como auditores externos por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, quienes hayan efectuado la auditoría de
estados financieros por el ejercicio fiscal terminado al 31 de diciembre. Para el efecto, los
auditores deben tener suscrito el acuerdo de responsabilidad para obtener la clave de acceso al
sistema de informes de cumplimiento tributario del SRI, el cual permitirá que se otorgue la
clave de acceso vigente desde el año 2005.

A. Presentación del Informe Final en la Asamblea General.

B. Carga de los informes respectivos en los sistemas requeridos por la autoridad
competente SEPS, SRI y/o Otros en los formatos y plazos estipulados en las
normas correspondientes

El Cronograma final se realizará en conjunto con la Gerencia de la Cooperativa con el

Profesional seleccionado.

16
 2.1 CONTENIDOS DE PROPUESTA ECONÓMICA

Deberá Establecer el valor a cobrar por el trabajo, incluido el IVA y que acepta la forma de
pago establecida por la Cooperativa por el servicio de auditoría externa de la siguiente forma:

1. El 50% del valor total del contrato a la firma del mismo.

2. El 30% del valor total del contrato a la entrega del informe final y plan de
recomendaciones en elformato establecido por la SEPS, el cual debe ser presentado en la
Asamblea General de Socios.
3. El 20% una vez realice la carga la información requerida por norma en el sistema
autorizado por la SEPS y el Informe de Cumplimiento Tributario {ICT) en los plazos
máximos establecidos por ley (deberán entregarse los soportes que abalicen esto en
originales o copias certificadas)

La Cooperativa, se reserva el derecho de descontar del valor del contrato, las multas que de ser
el caso se impusieran al contratista en caso de incumplimiento.

3. RECEPCIÓN DE LAS OFERTAS

Las ofertas se recibirán en sobre cerrado en la secretaria de la Sede Cooperativa Riobamba,

ubicada en la Avenida Esmeraldas S/N y Cadmo Zambrano, en la ciudad de Riobamba s,
desde el 01 de enero 8h00 am hasta las 16h00 del martes 9 de enero de 2020. Los documentos
que contengan las ofertas deben encontrarse numeradas (1 de ...) y rubricadas, no debiendo
tener borrones, enmendaduras o corrección alguna, y el sobre tendrán la siguiente etiqueta:

"Señor:
Eddy Núñez
Presidente de Consejo de Vigilancia Cooperativa de Riobamba
POSTULACIÓN AL CONCURSO DE AUDITORIA EXTERNA POR EL PERIODO
COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019,
Si es por Servientrega/ Correos del Ecuador u otros indicar en la comunicación enviada

16
 AUDITORES SEXTO 2 PTA 1/2
PROPUESTA DE TRABAJO DE AUDITORIA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Riobamba, 01 de enero del 2020

Ing. Pedro Morales

GERENTE GENERAL DE COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO RIOBAMBA

LTDA.

Presente.

A través remito la propuesta de la firma auditora AUDITORES SEXTO 2.

Información General de la Firma Auditora

1. Antecedentes

Se fundó en el año 2008 gracias a la iniciativa de dos compañeros auditores, con la finalidad de
brindar servicios de auditoría, consultoría y capacitación al sector empresarial. Alrededor de 12
años hemos trabajado arduamente en el desarrollo profesional de nuestro grupo de auditores. Es
así, que en el transcurso del tiempo hemos ganado reputación en las distintas áreas de la
Auditoría, mediante la prestación de servicios de calidad, confiabilidad, eficacia y eficiencia
para con nuestros clientes. Contamos con experiencia en el ejercicio profesional en las áreas de
auditoria, revisoría fiscal, impuestos, finanzas, consultorías y otros campos afines del
conocimiento, actividad que desempeña la firma con un selecto equipo de profesionales de
diversas especialidades

2. Misión

Brindar servicios profesionales de excelencia bajo los parámetros de calidad exigidos por las
Normas Internacionales y estar en una permanente actualización profesional para lograr una
competitividad, crecimiento y desarrollo de nuestra firma apoyados por personal altamente
capacitado, satisfaciendo eficientemente las necesidades del quienes confían en nuestro trabajo.

3. Visión

Consolidarnos como una firma reconocida por brindar a nuestros clientes los servicios
profesionales en auditorías y consultorías como ser el apoyo idóneo de las decisiones
empresariales de nuestros los mismos además de ser respaldadas en la más alta

16
confidencialidad y calidad técnica de nuestros profesionales que dirigen, basadas en principios y
valores a fin de contribuir al logro de los objetivos y contribuir al desarrollo económico y
humano de nuestro país.

4. Valores Corporativos

Se rige bajo valores corporativos, los mismos que reflejan quienes somos como organización,
estableciendo los siguientes:

1. TRANSPARENCIA: Cultivamos este valor importante al momento de realizar la entrega de

un informe y dictamen con el fin de ser claros y transparentes con nuestros actos, ideas y
comportamientos, basándonos en la confianza y teniendo buena estima laboral.

2. TRABAJO EN EQUIPO: Entre los integrantes de nuestra firma se comparten

conocimientos, experiencias y esfuerzos, aportando lo mejor de cada uno y asumiendo
responsabilidades para la consecución de los objetivos de nuestra organización.

3. INDEPENDENCIA: Nos distinguimos por la imparcialidad y el equilibro en las decisiones

que asumimos, por la honestidad y el compromiso frente a la calidad.

4. HONESTIDAD: En todas nuestras actuaciones está presente la honradez, la sinceridad y la

integridad.

5. INTEGRIDAD: Conservamos buenas actitudes, siendo honorables, rectos de igual forma

cumplimos estrictamente con nuestros compromisos en el trabajo.

6. RESPONSABILIDAD: Cumplimos con los deberes y obligaciones con clientes y

comunidad en general.

7. LEALTAD: Mantenemos un compromiso firme de preservar lo que creemos y en quienes

creemos, somos fieles, rectos y sinceros con nuestros clientes, asesores y empleados.

16
 AUDITORES SEXTO 2 PTA 2/2
PROPUESTA DE TRABAJO DE AUDITORIA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

8. CONFIDENCIALIDAD: Brindamos seguridad de toda la información manejada con

absoluta reserva profesional la cual implica el compromiso de no revelar ninguna información
confidencial obtenida durante el desarrollo de la prestación del servicio.

5. Políticas de calidad

Auditores Sexto 2 adaptándose a las necesidades de calidad y servicio exigidas por un mercado
cada vez más competitivo, disponen de un Sistema de gestión y control de la Calidad en
conformidad con los requisitos de la Norma Internacional de Control de Calidad para auditores
de cuentas y sociedades de auditoría y de la Norma Internacional.

Este manifiesta expresamente su compromiso fundamental de potenciar la Calidad en la entidad

auditora con el fin de lograr, entre otros, los siguientes objetivos y requerimientos:

 Promover una cultura interna, donde se reconozca que la atención a todas las partes
interesadas, y en especial al cliente, y la calidad en la realización de los encargos son
esenciales.
 Requerimientos éticos, de independencia y confidencialidad del personal responsable y
preparado.
 Promover el cumplimiento del código de conducta de la firma.
 Minimizar los riesgos y potenciar las oportunidades de mejora.

6. Equipo de Auditoria

NOMBRES CARGO
Dr. Patricio Robalino Supervisor
Ing. Dennys Inga Jefe de Equipo
Ing. Anabel Alvear Auditor Senior
Ing. María Chamorro Auditor Junior
Ing. Katty Aldas Auditor Junior
Ing. María Audelo Auditor Junior
Ing. Andrea Moreno Auditor Junior
Ing. Jonathan Urquizo Auditor Junior

16
 AUDITORES SEXTO 2
PROPUESTA DEL TRABAJO DE AUDITORIA PTA 2/2
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

METODOLOGIA DE TRABAJO
El examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoria antes mencionadas, las mismas
que determinarán las bases selectivas para su ejecución, según el criterio exclusivo
AUDITORES SEXTO
1. Objetivo
Recopilar suficiente evidencia sobre las aseveraciones mostradas en los estados financieros de
la entidad correspondiente al periodo 2019, mediante la aplicación de pruebas técnicas, con la
finalidad de emitir una opinión independiente y profesional sobre la razonabilidad presentada en
los estados financieros y comprobar la aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

2. Alcance

La auditoría a los estados financieros de 1 enero al 31 de diciembre de 2019 y analiza toda la

información del proceso que se va a auditar como evidencias suficientes que aseguren al auditor
la ejecución del proceso establecido, la obtención de resultados referentes a la parte financiera
de la empresa “COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO RIOBAMBA LTDA.” todo esto
se lo realizara a través del informe.

3. Plazo

El presente contrato, considerando la naturaleza de las labores a realizarse durará desde la fecha
de su celebración, hasta el 31 de enero del 2020 tiempo dentro del cual “LA FIRMA
AUDITORA” realizará y terminará las labores contratadas.

4. Honorarios y formas de pago

AUDITORES SEXTO 2 fija sus honorarios de acuerdo al alcance de los servicios de auditoría
requeridos, los mismos que se establecerán en el contrato de prestación de servicios de auditoría
en donde se estipulará la forma de pago sin incluir los impuestos aplicables. Los honorarios para
un determinado trabajo de auditoría dependerán de las circunstancias estándar o de cualquier
otra circunstancia extraordinaria que implique una inversión de tiempo adicional o de cualquier
otro recurso para la ejecución del mismo. A continuación, se presenta una posible forma de
pago de los honorarios por la realización de un trabajo de auditoría:

16
 Fases Total %
Firma del contrato 2500 50%
Entrega del informe borrador 1500 30%
Entrega del informe final 1000 20%
TOTAL 5000 100%

5. Productos para entregar

DICTAMEN:

Al finalizar el trabajo de auditoría se presentará la opinión del auditor como una clara expresión
sobre el examen de los estados financieros mediante un documento formal que suscribirá el
Contador Público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, extensión y
resultados.

INFORME

El producto final que se entregará por un trabajo de auditoría será el informe, el mismo que
tiene como finalidad comunicar los resultados obtenidos del examen practicado, en el cual
constará los hallazgos, conclusiones y recomendaciones, a más de la opinión profesional en
relación con los aspectos examinados, los criterios de evaluación empleados, las opiniones
obtenidas de los interesados o cualquier otro aspecto relevante.

Realizado por: AMAA Fecha: 03/01/2020

Revisado por: DSII Fecha: 03/01/2020

16
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA.
AP 1/1
ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Riobamba, 04 de enero del 2020

Doctor:
Alberto Patricio Robalino
SUPERVISOR DE AUDITORES SEXTO 2

Presente. -

De nuestra consideración:

Por este medio confirmamos que se ha resuelto autorizar la realización de la Auditoria

Financiera a COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA. en el
periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019 a fin de iniciar el correspondiente trabajo,
notificándole que la oferta del servicio ha sido aceptada mediante oficio #00349; mismo que fue
aprobado por lo que solicitamos absoluta confidencialidad con la información y responsabilidad
en su labor; nuestro personal colaborará y participará activamente durante el proceso.

Por la atención a la presente, nuestros más sinceros agradecimientos.

Atentamente:

Ing. Pedro Morales

GERENTE GENERAL

16
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO REIOBAMBA LTDA.
CPS 1/2
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIMBRE DEL 2019

En la ciudad de Riobamba, a los 04 días del mes de enero del 2020, en forma libre y voluntaria,
por una parte comparecerán, el Lic. Pedro Morales, en calidad de GERENTE DE LA
COOPERAIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA., a la cual se la
llamara entidad “contratante”, y por otra parte a la Ing. Dennys Inga representante de la firma
auditora en adelante "AUDITOR", que también será llamada “Contratista”, quien conviene en
suscribir el presente contrato, al tenor de las siguientes clausulas:

PRIMERA. ANTECEDENTES:

De conformidad con las necesidades actuales de la entidad, ha resuelto contratar los servicios de
la Auditoria Financiera, para que examinen el manejo de la información financiera en el periodo
2020.

SEGUNDA. OBJETO DEL CONTRATO:

El objeto del presente contrato es la realización de la Auditoria Financiera para determinar el

cumplimiento de normas y procedimientos financieros internos de la Cooperativa. El examen a
realizarse y sus resultados concluirán con la presentación del Informe Confidencial, de acuerdo
a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas vigentes en los periodos examinados.

TERCERA. EL PLAZO:

El plazo estipulado para la entrega de los resultados es de 30 días, laborables, contados a partir
de la fecha en que se firme dicho contrato. El plazo fijado podrá ser prorrogado por causas
imputables al contratista, por falta en la entrega oportuna de los materiales e información o por
fuerza mayor debidamente comprobada.

CUARTA. VALOR DEL CONTRATO:

El “AUDITOR" conforme lo requiere las Normas Internacionales de Auditoría, realizará

indagaciones específicas a la Administración de "CONTRATANTE.", a las personas
involucradas con el desempeño de la entidad y sobre la efectividad de la estructura del control
interno. Además, dichas normas establecen que “CONTRATANTE” debe obtener una carta de
representación de la Administración de “AUDITOR” sobre datos relevantes de la entidad.

16
QUINTA. CONFIDENCIALIDAD:

La información proporcionada por parte de la institución auditada será considerada como

confidencial y de uso exclusivo para la preparación y desarrollo de la auditoria, esta
información deberá mantenerse bajo el cuidado y pertenencia del auditor no pudiendo ser
divulgados salvo autorización expresa por escrito de la autoridad competente del ente auditado.
El auditor deberá mantener total discreción en el manejo de la información. Sin embargo, dicha
condición no se aplicará a la información por normativa legal vigente se considere de dominio
público.

SEXTA. PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo serán considerados expresamente de propiedad de los auditores que
ejecuten el presente trabajo de auditoría financiera y por ningún concepto serán de propiedad de
la institución auditada.

16
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO REIOBAMBA LTDA.
CPS 1/2
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIMBRE DEL 2019
SEPTIMA: OBLIGACIONES DEL AUDITOR:
Las obligaciones de los auditores en el presente trabajo de auditoría serán siguientes: las
 Aplicar la auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y crédito Riobamba Ltda.,
por el periodo 2020
 Presentar informes semanales sobre el avance de la auditoria
 Elaboración y presentación del informe final del trabajo de auditoría ante el
gerente y funcionarios de la cooperativa.
OCTAVA. OBLIGACIONES DEL ENTE AUDITADO:
Para la realización del presente contrato, la cooperativa se compromete a:

 La cooperativa, a través de sus representantes y demás funcionarios facultados

mantendrá un seguimiento de los trabajos realizados por los auditores.
 La cooperativa, conviene en brindar a los auditores las siguientes facilidades,
exclusivamente para el normal desempeño de sus labores:
a) Espacio Físico
b) Información verbal
c) Información Documentada
NOVENA. ACEPTACION:
Las partes en señal de aceptación y conformidad con los términos establecidos en todas y cada
una de las cláusulas del presente contrato los suscriben con su firma y rubrica en el mismo lugar
y fecha ya indicados.
En la ciudad de Riobamba, a los cuatro días del mes de enero del 2020.

Ing. Dennys Inga Ing. Pedro Morales

REPRESENTANTE DE LA GERENTE GENERAL
FIRMA AUDITORA COOP. DE AHORRO Y CREDITO

Realizado por: AMAA Fecha:04/01/2020

Revisado por: DSII Fecha:04/01/2020

17
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
CARTA DE PRESENTACIÓN
CP 1/1
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIMBRE DEL 2019

Riobamba, 5 de enero del 2020

Lic. Pedro Morales
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
RIOBAMBA LTDA.
Presente.
De nuestra consideración:

Por medio del presente, le comunicamos que, de acuerdo con su autorización para llevar a cabo
una Auditoria Financiera a los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Riobamba Ltda., agencia matriz en el Cantón Riobamba Provincia de Chimborazo,
correspondiente al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019, se tendrá
como finalidad presentar un informe de auditoría. El mismo que se fundamentará en las normas
y técnicas de auditoría, se llevará a cabo mediante pruebas de campo, revisión de documentos,
análisis de los procesos y aplicación de indicadores y nos permitirá obtener evidencias
suficientes y pertinentes para sustentar nuestras conclusiones y recomendaciones.

Equipo de Auditoría

La responsabilidad de la Auditoría financiera estará a cargo de:

NOMBRES CARGO
Dr. Patricio Robalino Supervisor
Ing. Dennys Inga Jefe de Equipo
Ing. Anabel Alvear Auditor Senior
Ing. María Chamorro Auditor Junior
Ing. Katty Aldas Auditor Junior
Ing. María Audelo Auditor Junior
Ing. Andrea Moreno Auditor Junior
Ing. Jonathan Urquizo Auditor Junior
Duración
La duración de este será aproximadamente de 30 días laborales y 5 días adicionales en caso
de imprevistos.
Seguros de tener una respuesta favorable a nuestra petición le agradecemos de antemano.
Atentamente,

Ing. Dennys Inga

JEFE DE

1
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
CARTA DE COMPROMISO
CC 1/1
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIMBRE DEL 2019

Riobamba, 5 de enero del 2020

Lic. Pedro Morales
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
RIOBAMBA LTDA.

Presente.
De nuestra consideración:

Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar la aceptación y entendimiento de este

compromiso para efectuar una Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Riobamba Ltda., agencia matriz en el Cantón Riobamba Provincia de Chimborazo, periodo
2019”, el mismo que se realizó de acuerdo a las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas, Principios de Control Interno, Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, y
demás procedimientos técnicos considerados necesarios para la auditoria. Para la evaluación del
control interno se aplicó los componentes del COSO I, los mismos que facilitaron la evaluación
y ayudaron a determinar las áreas críticas que podrían afectar a la consecución de los objetivos
institucionales.

En la auditoria constan los resultados obtenidos en base al análisis realizado, incluyendo los
respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones, que seguramente serán de gran
beneficio para el Gerente General.

Atentamente

Ing. Dennys Inga

JEFE DE

1
 AP 1/1

ARCHIVO
PERMANENTE

CLIENTE: COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA

DIRECCIÓN: 10 DEAGOSTO Y COLÓN

NATURALEZA: AUDITORIA FINANCIERA

PERÍODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

17
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
HOJA DE INDICES
HI 1/1
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIMBRE DEL 2019

INDICE DE ARCHIVO PERMANENTE

APR ALBERTO PATRICIO ROBALINO

HM HOJA DE MARCAS
HR HOJA DE REFERENCIAS
OT ORDEN DE TRABAJO
NIE NOTIFICACION INICIO DE EXAMEN
CI CARTA DE INICIO
CR CARTA DE REQUERIMIENTO
VP VISITA PRELIMINAR
MP MEMORANDO DE LA PLANIFICACIÓN
PA PROGRAMA DE AUDITORÍA
CCI CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CG CARTA AL GERENTE
PE PROGRAMA ESPECIFICO
ECI PRUEBAS DE CAMPO ANALITICOS
DA DICTAMEN DE AUDITORIA
IAF BORRADOR DEL INFORME DE AUDITORIA
CA CEDULA ANLITICA
CS CÉDULA SUMARIA
HH HOJA DE HALLAZGO
HA HOJA DE AJUSTE
AF ANÁLISIS FINANCIERO
IFA INFORME FINAL DE AUDITORIA
CI CAPITULO 1
CII CAPITULO 2
CIII CAPITULO 3

17
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
HM 1/1
HOJA DE MARCAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIMBRE DEL 2019

SÍMBOLO SIGNIFICADO
√ Revisado y Cotejado
© Cruce de información
à Verificación Aritmética
≠ Diferencia encontrada
∑ Sumatoria Parcial
∑T Sumatoria Total
H Hallazgo
F Faltante
D Debilidad
A Incumpliendo la Norma
Ω Sustento con Evidencia
¥ Cotejado con libros

Realizado por: AMAA Fecha:05/01/2020

Revisado por: DSII Fecha:05/01/2020

17
 PA 1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
OBJETIVO GENERAL:

Recopilar suficiente evidencia sobre las aseveraciones mostradas en los estados financieros de
la entidad correspondiente al periodo 2019, mediante la obtención de la información pertinente
y relevante a fin de establecer la razonabilidad y veracidad de la información contable.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

 Recopilar información relevante, pertinente y competente a través de la revisión de los

estados financieros para el desarrollo de las fases de auditoría.
 Evaluar el control interno financiero mediante la aplicación de los componentes del
COSO I, con el fin de determinar hallazgos y evidencias.
 Emitir un informe mediante la realización de un análisis profundo de la cuenta
obligaciones con empleados de los estados financieros para que las conclusiones y
recomendaciones ayuden a mejorar el manejo de la información financiera de la
cooperativa
REF.
N° PROCEDIMIENTOS P/T RESPONSABLE FECHA
FASE I PLANIFICACION
1 Elabore una orden de trabajo OT DSII 06/01/2020
2 Realice la visita preliminar de la empresa VP AMAA 07/01/2020
3 Elabore la notificación de inicio de examen NIE AMAA 08/01/2020
Elabore el requerimiento de información a
4 RI DSII 09/01/2020
todos los involucrados
5 Elabore el memorándum de planificación MP AMAA 10/01/2020
FACE II EJECUCION DEL TRABAJO
1 Elabore el programa específico PE DSII 12/01/2020
Aplique todas las pruebas de campo
2 PC AMAA 15/01/2020
establecidas en los campos analíticos
3 Prepare las hojas de ajuste HA DSII 18/01/2020
4 Preparé las hojas de hallazgo HH AMAA 22/01/2020
FACE III REDACCION DEL INFORME Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
1 Elabore el borrador del informe BI DSII 23/01/2020
Elabore la notificación de lectura del borrador del
2 NLI AMAA 24/01/2020
informe
3 Elabore el informe final de auditoria IFA DSII 31/01/2020
4 Elabore el dictamen DA AMAA 31/01/2020
5 Elabore el CAP I CI DSII 31/01/2020
6 Elabore el CAP II CII AMAA 31/01/2020
7 Elabore el CAP III CIII DSII 31/01/2020

1
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
OT 1/1
ORDEN DE TRABAJO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Riobamba, 06 de marzo del 2020
Lic. Pedro Morales
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
RIOBAMBA LTDA.
Presente.
De nuestra consideración:
De conformidad al plan anual de actividades para el año 2020 aprobado por la Firma
AUDITORES SEXTO 2 mediante oficio # 001 AF 2020 de a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Riobamba Ltda., sírvase realizar una Auditoría Financiera a a la Cooperativa de Ahorro
y Crédito Riobamba Ltda., agencia matriz en el Cantón Riobamba Provincia de Chimborazo del
período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019, la indicada auditoria se
efectuará con el objeto de determinar lo siguiente:

- Evaluar el Sistema de Control Interno de la Cooperativa

- Determinar la Razonabilidad de los Estados Financieros
- Dar una opinión objetiva de la situación financiera de la cooperativa
- Emitir un informe de Auditoría financiera como resultado del examen para dar a
conocer las conclusiones y recomendaciones a los directivos de la institución a fin de
que se tomen acciones correctivas.

El tiempo estimado para la ejecución de este trabajo será de 30 días laborales incluyendo el
borrador del informe y tendrá como operativos los siguientes:

NOMBRES CARGO
Dr. Patricio Robalino Supervisor
Ing. Dennys Inga Jefe de Equipo
Ing. Anabel Alvear Auditor Senior
Ing. María Chamorro Auditor Junior
Ing. Katty Aldas Auditor Junior
Ing. María Audelo Auditor Junior
Ing. Andrea Moreno Auditor Junior
Ing. Jonathan Urquizo Auditor Junior

1
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA.
VP 1/1
VISITA PRELIMINAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Fecha de inicio: 07/01/2020 Fecha de término:

07/01/2020

DATOS DE LA INSTITUCIÓN

Nombre de la entidad: Cooperativa de Ahorro y Crédito Riobamba Ltda.

Dirección: 10 de Agosto y Colón
Ubicación: Riobamba
Correo electrónico: coopaycr@gmail.com
Teléfono: 2603244
Horario de trabajo: 08: 00 – 18: 00
INFORMACIÓN GENERAL
Misión:
Impulsar el desarrollo socio económico de nuestros asociados, a través de soluciones financieras
y sociales, que permitan un cambio en su calidad de vida, con personal comprometido y
sustentado en los principios y valores cooperativos.

Visión:
Consolidarnos como una Institución financiera referente del sistema cooperativo, con
innovación tecnológica y de mercado, proyectando valores y principios de cooperación y
solidaridad que incluya a nuevas generaciones.

ACTIVIDAD PRINCIPAL

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Riobamba Ltda.", es una entidad dedicada a las finanzas
populares y solidarias desde 1978, creada para impulsar el desarrollo socio- económico de
nuestros socios a través de cuentas de ahorro y depósitos a plazo fijo; así como al otorgamiento
de créditos concediendo financiamiento para actividades productivas como la: agricultura,
artesanía, transporte, consumo, comercio, vivienda y microempresa, fomentando de esta manera
el progreso y desarrollo de la economía de nuestra ciudad..

17
BASE LEGAL DE CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

En 1970 el Centro de Formación Artesanal OSCUS, localizado en Riobamba, realizaba

actividades de capacitación a nivel artesanal para jóvenes y se tuvo la idea de que dispongan de
un capital inicial para instalar talleres, comprar materia prima y renovar las herramientas de
trabajo. Lastimosamente existían algunos problemas para acceder al financiamiento en el sector
financiero tradicional. la cooperativa se encuentra bajo la supervisión de la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria y del sector financiero popular y solidario, y se rige por las
normas de la Ley General de Instituciones Financieras y el Reglamento de Operación emitido
por las Instancias de Control y Supervisión mediante Decreto Ejecutivo No. 354. La
Cooperativa apoya al desarrollo de la comunidad con la prestación de los servicios financieros
que ofrece, por lo que ha recibido varios reconocimientos a nivel local, nacional e internacional

Entidad: Cooperativa de Ahorro y Crédito Riobamba Ltda.

Tipo de Examen: Auditoria

Componente: Financiera

Ante ello, los directivos, docentes y estudiantes de OSCUS crearon la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Riobamba Ltda., la cual inició sus operaciones el 12 de octubre de 1978 en la ciudad de
Riobamba, realizando todos los trámites necesarios ante el Ministerio de Bienestar Social para
cumplir con los requisitos legales para su constitución.

El Gerente y los empleados de la institución están dispuestos a brindar la información y

documentación necesaria para realizar la auditoría financiera.

La cooperativa mantiene un horario de atención a sus clientes externos e internos de lunes a

viernes, en la mañana de 08:30 am a 13:30 pm; en la tarde de 15:00pm a 18:00pm y los días
sábados de 09:00am a 13:00pm

17
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA.
NIE 1/1
NOTIFICACIÓN INICIO DE EXAMEN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Riobamba, 08 de enero del 2020

Ing. Pedro Morales

GERENTE GENERAL LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA
LTDA."
Ing. Lucía Cifuentes
CONTADORA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA
LTDA."
Ing. Ángela Villaroel
AUDITOR INTERNO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA
LTDA."
Ing. Dennise Freriga
TESORERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA."
Presente.
De nuestra consideración:
Por medio de la presente me permito comunicarle que se dará inicio a la auditoría financiera del
periodo 2019, conforme la carta convenio de auditoria y contrato, solicito además su apoyo y el
de sus colaboradores para llevar a buen término la auditoría financiera cumpliendo con los
objetivos y procedimientos en el tiempo programado, las condiciones bajo las cuales se efectúan
el examen son las siguientes:

Tipo de Examen: Auditoria al Balance General y Estado de Resultados.

Objetivo de la Auditoria: Emitir un informe de auditoría que incluya la opinión sobre la

razonabilidad de los Estados Financieros; y si estos fueron preparados de acuerdo a los
principios de contabilidad y normas generalmente aceptados y sobre una base uniforme.

Sin más por informarle, agradezco su atención.

Atentamente,

Ing. Dennys Inga

JEFE DE EQUIPO

18
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
SI 1/1
SOLICITUD DE INFORMACIÓN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Riobamba, 09 de enero del 2020

Ing. Pedro Morales
GERENTE GENERAL LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA
LTDA.",

Presente.

De nuestra consideración:

Por la presente, me permito solicitar la debida información pertinente para la realización de la

auditoria financiera comprendida en el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019, por
lo cual se pide adjuntar los siguientes documentos:

 Estatutos y reglamentos de la Cooperativa.

 Estados financieros
 Organigrama Estructural
 Normativa interna de la Cooperativa.
 Nóminas de directivos y funcionarios principales de los responsables de Área
 Registro Único de Contribuyentes.
 Declaraciones de impuestos.

Esperamos su respuesta en 2 días a partir de la emisión de la solicitud

Cualquier duda puede comunicarse al teléfono 0995924412 Agradeciendo de

antemano su colaboración.

Atentamente,

Ing. Dennys Inga

JEFE DE EQUIPO

18
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
MP 1/4
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

ENTIDAD: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA.",

NATURALEZA: AUDITORIA FINANCIERA

PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Riobamba Ltda.", es una entidad dedicada a las finanzas
populares y solidarias desde 1978, creada para impulsar el desarrollo socio- económico de
nuestros socios a través de cuentas de ahorro y depósitos a plazo fijo; así como al otorgamiento
de créditos concediendo financiamiento para actividades productivas como la: agricultura,
artesanía, transporte, consumo, comercio, vivienda y microempresa.

1.- MOTIVO DE LA AUDITORIA

El Gerente de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA.", ha

solicitado se proceda a realizar la contratación de una auditoría externa financiera de la cuenta
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS de la empresa correspondiente al período fiscal
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2019 realizada en conformidad a la solicitud presentada
el 03 de enero del 2020 dirigida al Doctor Patricio Robalino como supervisor de AUDITORES
Y CONSULTORES SEXTO 2, con el motivo de determinar el cumplimiento y razonabilidad de
los estados financieros, y especialmente de la cuenta Clientes

2.- OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:
Realizar una Auditoría Financiera a la Cooperativa de ahorro y Crédito Riobamba Ltda.,
del cantón Riobamba provincia de Chimborazo, agencia matriz, periodo 2020 a fin de
determinar la razonabilidad y veracidad de la información contable y financiera.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Recopilar información relevante, pertinente y competente a través de la revisión de los
estados financieros para el desarrollo de las fases de auditoría.
 Evaluar el control interno financiero mediante la aplicación de los componentes del
COSO II, con el fin de determinar hallazgos y evidencias.
 Emitir un informe mediante la realización de un análisis profundo de las cuentas más
relevantes de los estados financieros para que las conclusiones y recomendaciones
ayuden a mejorar el manejo de la información financiera de la cooperativa.

18
3.- ALCANCE

La auditoría a los estados financieros de la cuenta obligaciones con los empleados que se
realizará al período correspondiente del 01 enero al 31 de diciembre del 2019, en donde se
analizarán los Estados Financieros con el fin de determinar su razonabilidad.

4.- BASE LEGAL

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Riobamba Ltda., brinda los servicios financieros para
amplios sectores de la población para ello, se basa en los principios de colaboración y
solidaridad, la cooperativa se encuentra bajo la supervisión de la de la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria y del sector financiero popular y solidario, y se rige por las
normas de la Ley General de Instituciones Financieras y el Reglamento de Operación emitido
por las Instancias de Control y Supervisión mediante Decreto Ejecutivo No. 354. La
Cooperativa apoya al desarrollo de la comunidad con la prestación de los servicios financieros
que ofrece, por lo que ha recibido varios reconocimientos a nivel local, nacional e
internacional.

5.- ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

6.- NÓMINA DE DIRECTIVOS PRINCIPALES

NOMBRES CARGO
Lic. Pedro Morales Gerente General
Ing. Lucía Cifuentes Contadora
Ing. Ángela Villaroel Auditora Interna
Ing. Dennise Freriga Tesorero

18
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
MP 3/4
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

7.- RECURSOS NECESARIOS PARA LA AUDITORIA

CONCEPTO DETALLE PRESUPUESTO

Doctor. Patricio Robalino 1.240,00
(Supervisor)
Ing. Dennys Inga 920,00

SUELDOS EQUIPOS DE (Jefe de Equipo)

AUDITORÍA Ing. Anabel Albear 400,00
(Auditor
Senior)
Ing. María Chamorro 400.00
(Auditor Junior)
RECURSOS MATERIALES PAPELERÍA E 200,00
IMPRESIONES
RECURSOS EQUIPO DE COMPUTO 1.100,00
TECNOLÒGICOS
GASTOS VARIOS INTERNET 700,00
VIATICOS 140,00
OTROS GASTOS 300,00
TOTAL 5000.00

8.- TIEMPO ESTIMADO

El tiempo estimado para llevar a cabo la auditoría es de 30 días laborales y 5 días adicionales en
caso de algún imprevisto.

9.- PLANEACIÓN

Las actividades de planeación consisten en la comprensión del negocio del cliente, su proceso
contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. Además, reunir información
que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría adecuado.

18
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA
MP 4/4
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

10.- EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

10.1.- CONTROL INTERNO

Se evaluará que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva y
consistente durante todo el ejercicio.

10.2.- PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos analíticos

sustantivos. A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la
extensión de los procedimientos sustantivos

11.- AUDITORÍA FINANCIERA

Revisaremos el Estado de Situación Financiera, Resultados, para determinar si:

 Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensión de saldos y

evidencia de auditoría.
 Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros son
apropiadas y están reveladas adecuadamente.
 Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las políticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.

18
 5.2. Ejercicio

DATOS

Nómina de trabajadores Cooperativa "Riobamba Ltda"

BENEFICIOS
SUELDO
CÓDIGO APELLIDO CARGO ACUMULADOS
AUMULADO 2019
2019
2.1.2.01 Almeida Javier GERENTE GENERAL $ 20.100,00 $ 7.571,54
2.1.2.02 Perez Verónica SECRETARIA GERENCIA $ 15.369,00 $ 5.240,11
2.1.2.03 SalazarJuan SECRETARIA ADMINISTRATIVA $ 11.709,00 $ 4.602,38
2.1.2.04 Infante Pedro CONTADOR $ 9.825,00 $ 3.948,32
2.1.2.05 Almedia Roberto AUXILIAR CONTABLE $ 9.084,00 $ 3.667,30
2.1.2.06 Carrillo Daniel TESORERO $ 7.011,00 $ 2.962,78
2.1.2.07 Hortega Pamela JEFE DE TALENTO HUMANO $ 8.988,00 $ 3.627,06
2.1.2.08 Martinez Valeria AUXILIAR DE TALENTO HUMANO $ 8.289,00 $ 3.382,00
2.1.2.09 Gómez Gisell JEFE DE MARKETING $ 8.631,00 $ 3.505,36
2.1.2.10 Vélez Erika CAJERO 1 $ 5.448,00 $ 2.385,24
2.1.2.11 $ 185,71
08/08/2019: No se procedio al pago del décimo cuarto sueldo debido a falta de liquidez en la empresa, por tal
motivo se generó una multa de 2 salario básico del 2019

05/11/2019: Domenica Pérez solicita que se hagan efectivas sus vacaciones de 15 días. El contador no registró el
pago de las mismas.

01/12/2019: Debido a problemas de liquidez no se procedió al pago del décimo tercer sueldo a los empleados.

28/12/2020: No se realizó la provisión de los beneficios sociales para el mes de diciembre.

NOTA:
Durante la indagación realizada, se notificó que el 01 de Octubre del 2019 ingresó a trabajar el Sr Pedro Mora. Pero
no existe evidencias de su afiliación al IESS, por tal motivo la empresa se hace acreedora a una multa por el
ministerio del trabajo. Después de un seguimiento se determinó que el sueldo del trabajador era de 400 dólares y
recibió 63 dólares por concepto de horas extras

Datos Adicionales:
Se debe realizar la compensación de las aportaciones no realizadas por el nuevo trabajador.

18
 CEDULA SUBANALÌTICA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA"
CA/CL
CÉDULA SUB ANALÍTICA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 1/1
COMPONENTE: OBLIGACIONES CON EMPLEADOS

SALDO
CÓDIGO SUB ANALÍTICA CONTABILIDAD SALDO AUDITORIA DIFERENCIA + DIFERENCIA -
2.1.2.01 Almeida Javier $ - $ 1.555,00 $ 1.555,00
2.1.2.02 Perez Verónica $ - $ 1.159,00 $ 1.159,00
2.1.2.03 SalazarJuan $ - $ 944,00 $ 944,00
2.1.2.04 Infante Pedro $ - $ 845,00 $ 845,00
2.1.2.05 Almedia Roberto $ - $ 734,00 $ 734,00
2.1.2.06 Carrillo Daniel $ - $ 671,00 $ 671,00
2.1.2.07 Hortega Pamela $ - $ 708,00 $ 708,00
2.1.2.08 Martinez Valeria $ - $ 664,00 $ 664,00
2.1.2.09 Gómez Gisell $ - $ 696,00 $ 696,00
2.1.2.10 Vélez Erika $ - $ 483,00 $ 483,00
TOTALES $ - $ 8.459,00 $ 8.459,00 $ -

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA"

CA/CL
CÉDULA SUB ANALÍTICA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CA/CL
1/1
COMPONENTE: OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
1/1
SALDO
CÓDIGO SUB ANALÍTICA BENEFICIOS SOCIALES CONTABILIDAD SALDO AUDITORIA DIFERENCIA + DIFERENCIA -
2.1.2.01 Almeida Javier $ 7.025,65 $ 7.571,54 $ 545,89
2.1.2.02 Perez Verónica $ 5.465,21 $ 5.240,11 $ 225,10
2.1.2.03 SalazarJuan $ 4.258,02 $ 4.602,38 $ 344,36
2.1.2.04 Infante Pedro $ 3.636,61 $ 3.948,32 $ 311,71
2.1.2.05 Almedia Roberto $ 3.392,21 $ 3.667,30 $ 275,10
2.1.2.06 Carrillo Daniel $ 2.708,46 $ 2.962,78 $ 254,32
2.1.2.07 Hortega Pamela $ 3.360,54 $ 3.627,06 $ 266,52
2.1.2.08 Martinez Valeria $ 3.129,99 $ 3.382,00 $ 252,01
2.1.2.09 Gómez Gisell $ 3.242,79 $ 3.505,36 $ 262,56
2.1.2.10 Vélez Erika $ 2.192,93 $ 2.385,24 $ 192,31
2.1.2.11 Mora Pedro $ - $ 185,71 $ 185,71
TOTALES $ 38.412,41 $ 41.077,81 $ 2.890,50 $ 225,10

187
 CEDULA ANALITICA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA"

CA/CL
CÉDULA ANALÍTICA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 1/1
COMPONENTE: OBLIGACIONES CON EMPLEADOS

CÓDIGO OBLIGACIONES CON EMPLEADOS SALDO CONTABILIDAD SALDO AUDITORIA DIFERENCIA + DIFERENCIA -
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR $ - $ 8.459,00 $ 8.459,00
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ 37.367,87 $ 39.944,05 $ 2.576,18

TOTALES $ 37.367,87 $ 48.403,05 $ 11.035,18 $ -

CÓDIGO IECE -SECAP SALDO CONTABILIDAD SALDO AUDITORIA DIFERENCIA + DIFERENCIA -

IECE SECAP POR PAGAR $ 1.044,54 $ 1.133,76 $ 89,22

TOTALES $ 1.044,54 $ 1.133,76 $ 89,22 $ -

CÓDIGO MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR SALDO CONTABILIDAD SALDO AUDITORIA DIFERENCIA + DIFERENCIA -
MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR $ - $ 1.600,00 $ 1.600,00

TOTALES $ - $ 1.600,00 $ 1.600,00 $ -

188
 HOJA DE AJUSTES
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA"
HOJA DE AJUSTES HA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 1/1

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
28/08/2020 GASTO BENEFICIOS SOCIALES $ 3.035,47
Décimo Tercero $ 704,92
Décimo Cuarto $ 330,00
Vacaciones $ 352,46
Fondo de Reserva $ 704,92
Aporte Patronal $ 943,18
GASTO IECE - SECAP $ 84,59
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS $ 3.035,47
Beneficios sociales por pagar $ 3.035,47
IECE- SECAP POR PAGAR $ 84,59
P/r omisión de la provisión de beneficios sociales mes de
diciembre.
2
31/12/2019 GASTO SUELDOS Y SALARIOS $ 8.459,00
Almeida Javier $ 1.555,00
Perez Verónica $ 1.159,00
SalazarJuan $ 944,00
Infante Pedro $ 845,00
Almedia Roberto $ 734,00
Carrillo Daniel $ 671,00
Hortega Pamela $ 708,00
Martinez Valeria $ 664,00
Gómez Gisell $ 696,00
Vélez Erika $ 483,00
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS $ 8.459,00
Sueldos y Salarios $ 8.459,00
P/r provisión por sueldos por pagar diciembre 2019
3
31/12/2019 ANTICIPO DE SUELDOS Y SALARIOS $ 400,00
MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR $ 400,00
P/r multa impuesta por el ministerio de trabajo por no cancelar los
beneficios sociales en las fechas indicadas.
4
31/12/2019 OBLIGACIONES CON EMPLEADOS $ 640,38
Vacaciones $ 640,38
BANCOS $ 640,38
Produbanco $ 640,38
P/r pago por vacaciones obligatorias de 15 días
5
31/12/2019 ANTICIPO DE SUELDOS Y SALARIOS $ 1.200,00
MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR $ 1.200,00
P/r sanción impuesto por el ministerio de trabajo por no afiliar a un
trabajador- oficio 001 001 248
6
31/12/2019 GASTO BENEFICIOS SOCIALES $ 181,08
Décimo Tercero $ 38,58
Décimo Cuarto $ 33,00
Vacaciones $ 19,29
Fondo de Reserva $ 38,58
Aporte Patronal $ 51,62
GASTO IECE - SECAP $ 4,63
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS $ 181,08
Beneficios sociales por pagar $ 181,08
IECE- SECAP POR PAGAR $ 4,63
P/r compensación aportes de trabajador no afiliado al IESS oficio 001
001 248
TOTALES $ 14.005,15 $ 14.005,15

18
 CEDULA SUMARIA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA"

CS/CL
CÉDULA SUMARIA 1/1
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
COMPONENTE: CLIENTES

OBLIGACIONES CON EMPLEADOS

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS 37.367,87 640,375 11.675,55 48.403,05

TOTAL 37.367,87 11.675,55 48.403,05

IECE SECAP POR PAGAR

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER
IECE SECAP POR PAGAR 1.044,54 - 89,22 1.133,76

TOTAL 1.044,54 - 89,22 1.133,76

MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD DEBE HABER SALDO DE AUDITORÍA
MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR 0,00 - 1.600,00 1.600,00
- $ -

TOTAL 0,00 - 1.600,00 1.600,00

LIBRO MAYOR
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "RIOBAMBA LTDA"
LIBRO MAYOR LM/PPE
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
COMPONENTE: OBLIGACIONES CON EMPLEADOS 1/1

OBLIGACIONES CON EMPLEADOS MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR

Fecha DETALLE FOLIO DEBE HABER SALDO Fecha DETALLE FOLIO DEBE HABER SALDO
Multa por el incumplimiento en el pago
31/12/2019 Saldo al 31 de diciembre del 2019 37367,87 31/12/2019 de beneficios sociales a empleados 3 400 400
Omisión del registro de sueldos Multa por omisión del registro de un
pendientes de pago 1 8459,00 45826,87 trabajador en el Seguro Social 5 1200,00 1600,00
Omisión de provisión por beneicios
Sociales 3 3216,553 49043,42
Pago de vacaciones a trabajadores 5 640,37 48403,05
5

IECE Y SECAP POR PAGAR

Fecha DETALLE FOLIO DEBE HABER SALDO
Omisión de provisiones Beneficios
31/12/2019 Sociales 1 84,59 84,59
Omisión de registro de un trabajador en
el Seguro Social 6 4,63 89,22

19
 DATOS
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITOS OSCUS
HOJA DE DATOS HD 1/1
01 DE ENERO DEL 2020

ESTADO DE SITUACION FINACIERA ESTADOS DE RESULTADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CONSOLIDADO Y CONDENSADO
EN DÓLARES AMERICANOS DESCRIPCION AL 28 DE
ACTIVOS INGRESOS FINANCIEROS 209.757,10
FONDOS DISPONIBLES $ 287.482,50 Intereses y Descuentos Ganados 37.921,04
Caja $ 86.996,50 Comisiones Ganadas 66.934,85
Bancos y otras instituciones financieras $ 200.486,00 Utilidades Financieras 14.666,78
CARTERA DE CRÉDITOS $ 120.500,00 Ingresos por Servicios 90.234,43
Cartera vigente $ 100.500,00 EGRESOS FINANCIEROS -50.256,15
Cartera Vencida $ 20.000,00 Intereses Causados 11.321,02
CUENTAS POR COBRAR $ 16.054,00 Comisiones Causadas 36.852,53
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 50.452,00 Perdidas Financieras 2.082,60
OTROS ACTIVOS $ 10.456,00 MARGEN BRUTO FINANCIERO 159.500,95
TOTAL ACTIVOS $ 484.944,50 OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERACIONA -18.950,10
INGRESOS OPERACIONALES
PASIVO Otros Ingresos Operacionales 17.432,65
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO $ 15.401,50 EGRESOS OPERACIONALES
Deposito a la Vista $ 5.001,50 Gastos de Operación 23.562,43
Deposito a Plazo $ 10.400,00 Otras Perdidas Operacionales 12.820,32
CUENTAS POR PAGAR $ 10.548,00 MARGEN OPERACIONAL ANTES DE 140.550,85
PROV
OTROS PASIVOS $ 1.506,00 PROVISION, DEPRECIACION, AMORTIZACI -115.002,26
TOTAL PASIVOS $ 27.455,50 Provisiones 94.833,24
Depreciaciones 10.616,72
Amortizaciones 9.552,30
PATRIMONIO MARGEN OPERACIONAL NETO 25.548,59
CAPITAL SOCIAL $ 206.571,00 INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 37.108,92
Capital Pagado $ 206.571,00 Otros Ingresos 74.499,17
Otros Gastos y Perdidas 7.030,08
RESERVAS $ 61.839,00 Impuestos y Participación de Empleados 30.360,17
Legales $ 39.807,00 RESULTADOS DEL EJERCICIO 62.657,51
Estatutaria $ 21.200,00
Especiales $ 832,00
SUPERAVIT POR VALUACIONES $ 51.079,00
Superavit por Valuación de Propied. Equip. Y Otro $ 42.237,00
Superavit por Valuación de Inversiones en Accio $ 8.272,00
Valuación de Inversiones en Instrumentos Financ $ 570,00
Préstamos Subordinados $ 0,00

RESULTADOS $ 138.000,00
Utilidades o excedentes acumulados $ 138.000,00
Utilidad del ejercicio $ 0,00
TOTAL DEL PATRIMONIO $ 457.489,00
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO $ 484.944,50
Se realiza la verificacion de las cuentas y encuetra lo siguiente:
Se identifico errores de calculos de las reservas legal, estatutaria y especial.
No se registro la donación realizada a modo de patrocinador al Equipo de Futbol Centro Deportivo Olmedo por un
valor de 6 000,00 dólares

1. Determinar que el valor de las reservas estén de acuerdo a la ley y a los estatutos.
2. Verificar si existe un adecuado control interno en las cuentas de reservas
3. Elaborar los respectivos papeles de trabajo

Politica de la Empresa
1. Segùn la ley general de instituciones del sistema financiero para las reservas se tiene en el Art. 40.- Las
instituciones del sistema financiero deben constituir un fondo de reserva legal que ascenderá al menos al
cincuenta por ciento (50%) de su capital suscrito y pagado. Para formar esta reserva legal, las instituciones
financieras destinarán, por lo menos, el diez por ciento (10%) de sus utilidades anuales.

2. La Cooperativa entregó su manual de polìticas y normas internas en cuanto al manejo de sus utilidades y
reservas donde se pudo constatar en la Norma de Patrimonio que para la reserva estatutaria se considera el 8% y
para la reservas espceiales es el 5% de las utilidades respectivamente.

19
 HOJA DE AJUSTES

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
EN DÓLARES AMERICANOS EN DÓLARES AMERICANOS

PATRIMONIO PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL $ 206.571,00 CAPITAL SOCIAL $
206.571,00
Capital Pagado $ 206.571,00 Capital Pagado $ 206.571,00

RESERVAS $ H RESERVAS $
61.839,00 13.031,23
Legales $ 39.807,00 H Legales $ 5.665,75
Estatutaria $ 21.200,00 H no se calcula con el porcentaje, deacuerdo con las políticas u estatutos Estatutaria $ 4.532,60
Especiales $ 832,00 H Especiales $ 2.832,88
SUPERAVIT POR VALUACIONES $ SUPERAVIT POR VALUACIONES $
51.079,00 51.079,00
Superavit por Valuación de Propied. Equi $ 42.237,00 Superavit por Valuación de Propied. Equip. $ 42.237,00
Superavit por Valuación de Inversiones e $ 8.272,00 Superavit por Valuación de Inversiones en $ 8.272,00
Valuación de Inversiones en Instrumentos $ 570,00 Valuación de Inversiones en Instrumentos $ 570,00
Préstamos Subordinados $ 0,00 Préstamos Subordinados $ -

RESULTADOS $ 200.657,51 RESULTADOS $ 194.657,51

Utilidades o excedentes acumulados $ 138.000,00 Utilidades o excedentes acumulados $ 138.000,00
Utilidad del ejercicio $ 62.657,51 Utilidad del ejercicio $ 56.657,51
TOTAL DEL PATRIMONIO $ 520.146,51 TOTAL DEL PATRIMONIO $ 465.338,74

ESTADOS DE RESULTADOS ESTADOS DE RESULTADOS

CONSOLIDADO Y CONDENSADO CONSOLIDADO Y CONDENSADO
DESCRIPCION AL 28 DE DESCRIPCION AL 28 DE
DICIEMBRE DE DICIEMBRE
2018 DE 2018

INGRESOS FINANCIEROS 209.757,10 INGRESOS FINANCIEROS $ 209.757,10

Intereses y Descuentos Ganados 37.921,04 Intereses y Descuentos Ganados $ 37.921,04
Comisiones Ganadas 66.934,85 Comisiones Ganadas $ 66.934,85
Utilidades Financieras 14.666,78 Utilidades Financieras $ 14.666,78
Ingresos por Servicios 90.234,43 Ingresos por Servicios $ 90.234,43
EGRESOS FINANCIEROS -50.256,15 EGRESOS FINANCIEROS -$ 50.256,15
Intereses Causados 11.321,02 Intereses Causados $ 11.321,02
Comisiones Causadas 36.852,53 Comisiones Causadas $ 36.852,53
Perdidas Financieras 2.082,60 Perdidas Financieras $ 2.082,60
MARGEN BRUTO 159.500,95 MARGEN BRUTO FINANCIERO $ 159.500,95
OTROS INGRESOS Y GASTOS -18.950,10 OTROS INGRESOS Y GASTOS -$ 24.950,10
INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS OPERACIONALES
Otros Ingresos Operacionales 17.432,65 Otros Ingresos Operacionales $ 17.432,65
EGRESOS OPERACIONALES EGRESOS OPERACIONALES
Gastos de Operación 23.562,43 H No se registra las donaciones realizadas Gastos de Operación $ 23.562,43
Otras Perdidas Operacionales 12.820,32 Otros gastos (Donaciones) $ 6.000,00
MARGEN OPERACIONAL ANTES 140.550,85 Otras Perdidas Operacionales $ 12.820,32
DE PROVISIONES
PROVISION, DEPRECIACION, MARGEN OPERACIONAL ANTES $ 134.550,85
-115.002,26
AMORTIZACIONES DE PROVISIONES
Provisiones 94.833,24 PROVISION, DEPRECIACION,
-$ 115.002,26
AMORTIZACIONES
Depreciaciones 10.616,72 Provisiones $ 94.833,24
Amortizaciones 9.552,30 Depreciaciones $ 10.616,72
MARGEN OPERACIONAL NETO 25.548,59 Amortizaciones $ 9.552,30
INGRESOS Y GASTOS NO MARGEN OPERACIONAL NETO $ 19.548,59
OPERACIONALES 37.108,92
Otros Ingresos 74.499,17 INGRESOS Y GASTOS NO
$ 37.108,92
OPERACIONALES
Otros Gastos y Perdidas 7.030,08 Otros Ingresos $ 74.499,17
Impuestos y Participación de Empleados 30.360,17 Otros Gastos y Perdidas $ 7.030,08

UTILIDAD DEL EJERCICIO 62.657,51 H Error en el resultado final por causa de la omisión de las donaciones Impuestos y Participación de Empleados $ 30.360,17
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 56.657,51

19
 HOJA DE CALCULOS
COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO OSCUS
HOJA DE CÁLCULOS CH/I
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 1/1
COMPONENTE:RESERVAS

FECHA Gastos de Operación VALOR EN LIBRVALOR H. AJUST AJUSTE

TOTALES 23.562,43 29.562,43 -6.000,00
-6.000,00 √

FECHA Legales VALOR EN LIBRVALOR H. AJUST AJUSTE

TOTALES 39.807,00 5.665,75 34.141,25
FECHA Estatutaria VALOR EN LIBRVALOR H. AJUST AJUSTE
TOTALES 21.200,00 4.532,60 16.667,40
FECHA Especiales VALOR EN LIBRVALOR H. AJUST AJUSTE
TOTALES 832,00 2.832,88 -2.000,88
48.807,77 √

ELABORADO POR: J.A.V.S FECHA: 28/08/2020

REVISADO POR: A.P.R.A FECHA: 28/08/2020

LIBRO DIARIO
COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO OSCUS
LIBRO DIARIO LD/PR
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 1/1
COMPONENTE: RESERVAS

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/02/2020 1
11 Fondos disponibles cajas $ 6.000,00
1101 Caja $ 6.000,00
45 Gastos operacioneales $ 6.000,00
4507 Otros gastos (Donaciones) $ 6.000,00
P/r Omision del registro de las donaciones
01/02/2020 2
36 Resultados $ 50.808,65
3603 Utilidad del ejercicio $ 50.808,65
33 Reservas $ 50.808,65
3301 Legal (10%) $ 34.141,25
3302 Estatuitaria (8%) $ 16.667,40
P/r Mal calculo de la reservas legal y
estatutaria
05/11/2019 3
33 Reservas $ 2.000,88
3303 Especial (5%) $ 2.000,88
36 Resultados $ 2.000,88
3603 Utilidad del ejercicio $ 2.000,88
P/r Mal calculo de la reserva Especial

TOTAL $ 58.809,52 $ 58.809,52

ELABORADO POR: E.J.S.Y FECHA: 28/08/2020

REVISADO POR: A.P.R.A FECHA: 28/08/2020

19
 LIBRO MAYOR
COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
OSCUS
LIBRO MAYOR LM/PR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 1/1
COMPONENTE: RESERVAS

Fondos disponibles cajas Caja

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO $
01/02/2020 P/r Omision del registro de las donaciones $ 6.000,00 $ 6.000,00

TOTAL $ 6.000,00
$ -

Gastos operacioneales Otros gastos (Donaciones)

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO $
01/02/2020 P/r Omision del registro de las donaciones $ 6.000,00 $ -6.000,00

TOTAL $ -6.000,00

Reservas Legal (10%) Estatuitaria (8%)

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO $
01/02/2020 P/r Mal calculo de la reservas legal y estatutaria $ 50.808,65 $ -50.808,65
05/11/2019 P/r Mal calculo de la reserva Especial $ 2.000,88 $ -48.807,77

TOTAL $ -48.807,77

Resultados Utilidad del ejercicio

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO $
01/02/2020 P/r Mal calculo de la reservas legal y estatutaria $ 50.808,65 $ 50.808,65
05/11/2019 P/r Mal calculo de la reserva Especial $ 2.000,88 $ 48.807,77

TOTAL $ 48.807,77

ELABORADO POR: E.J.S FECHA: 03/09/2020

REVISADO POR: A.P.R.A FECHA: 03/09/2020

19
 CEDULA ANALÌTICA
COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO OSCUS
CÉDULA ANÁLITICA
CA 1/1
20 DE MARZO DEL 2019
COMPONENTE: RESERVAS

CÉDULA ANÁLITICA
(+) * (-) #
Nº RESERVA SALDO CONTABILIDAD DATOS CÁLCULOS SALDO AUDITORÌA
V.T V.T
UTILIDAD $ 56.657,51
1 Legal $ 39.807,00 LEGAL 10% $ 5.665,75 $ 5.665,75 $ 34.141,25
2 Estatuitaria $ 21.200,00 ESTATUTARIA 8% $ 4.532,60 $ 4.532,60 $ 16.667,40
3 Especial $ 832,00 ESPECIAL 5% $ 2.832,88 $ 2.832,88 $ 2.000,88

TOTAL $ 61.839,00 $ 13.031,23 $ 13.031,23 $ 2.000,88 $ 50.808,65

CÉDULA ANÁLITICA
Gastos (+) * (-) #
Nº SALDO CONTABILIDAD DATOS CÁLCULOS SALDO AUDITORÌA
Operacionales V.T V.T

1 Otros gastos $ 23.562,43 Donaciones 6000,00 $ 6.000,00 $ 29.562,43 $ 6.000,00

TOTAL $ 23.562,43 $ 6.000,00 $ 29.562,43 $ 6.000,00 $ -

Total $ 8.000,88 $ 50.808,65

Marcas
Sobrante *
Faltante #

ELABORADO POR:IVCK FECHA: 20/03/2019

REVISADO POR :APR FECHA: 22/03/2019

CEDULA SUMARIA
COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO OSCUS
CEDULA SUMARIA 25 DE MARZO DEL 2019 CS
COMPONENTE : RESERVAS 1/1

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
RESERVA LDO DE CONTABILID DEBE SALDO DE AUDITORIA
Legal (10%) HABER $5.665,75
Estatuitaria (8%) $ 39.807,00 $ - $ 34.141,25 $4.532,60
Especiales (5%) $ 21.200,00 $ - 2.000,88 $ 16.667,40 $2.832,88
TOTALES $ 832,00 $ 2.000,88 $ - 13.031,23
$ 61.839,00 50.808,65

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
Gasto Operacional LDO DE CONTABILID SALDO DE AUDITORIA
DEBE HABER

Otros Gastos $ 23.562,43 $ 6.000,00 $ 29.562,43

TOTALES $ 23.562,43 6.000,00 0,00 29.562,43

TOTAL 42.593,66

ELABORADO POR:IVCFECHA: 25/03/2019

REVISADO POR :APRFECHA: 27/03/2019

19
 DATOS
05/05/2020: Se omitió el registro por la compra de 3500 libras inglesas teniendo en cuenta que el cambio de moneda era $ 0,85 cada libra.
06/05/2020: Se omitió el registro por la compra de 3500 libras inglesas teniendo en cuenta que el cambio de moneda era $ 0,85 cada libra.
08/07/2020: Se omitió la compra de 4500 euros teniendo en cuenta que el cambio de moneda era de $ 1.18 cada euro
09/08/2020: Se omitió el ingreso por efectos de cambio en la moneda extranjera teniendo en cuenta que la fluctuación del cambio es de 1.28
10/09/2020: Se omitió el registro por la venta de inversiones a largo plazo que en su momento la empresa adquirió en 3250 y se vendieron ganando el 15% del costo original
25/09/2020: Se omitió el registro por la venta de inversiones a corto plazo que en su momento la empresa adquirió en 4321 dólares, considerando el riesgo
de pérdida, el Banco provisionó un 10% del total de la inversión. Se vendió la inversión ganando un 25% del costo original.
26/10/2020: El Banco Invirtió en un proyecto un valor de 1263.25, se omitió el ingreso por valuación de la inversión que alcanzó el 17.5% de aumento durante ese año.
26/11/2020: A continuación, se presenta la nómina de clientes del Produbanco que mantienen deudas con el Banco menores a 15000 dólares. Corresponde a los créditos por cartera v
Valor cancelado Valor
Cliente Capital Interés Monto hasta la fecha pendiente
Pedro Moncayo 3600,00 360,00 3960,00 2376,00 1584,00
Francisco Vera 3100,00 310,00 3410,00 2046,00 1364,00
Juan Valdés 3650,00 365,00 4015,00 2409,00 1606,00
Estevan Carrillo 4614,07 461,41 5075,48 3045,29 2030,19
Javier Almeida 2880,25 684,77 3565,02 2139,01 1426,01
Daniel Obando 2445,00 244,50 2689,50 1613,70 1075,80
Brayan Torres 4650,00 465,00 5115,00 3069,00 2046,00
TOTALES 24939,32 2493,93 27830,00 16698,00 11132,00

Se omitió la venta de cartera de crédito de los señores Javier Almeida y Brayan Torres, teniendo en cuenta que la venta se realizó con una ganancia del 8% sobre el monto adeudado.
Se provisionó un total de 1325.63 por ambas cuentas en el caso de riesgos.
26/11/2020: Por la venta de inversiones se generó una ganancia de 865,25, por descuido de la contadora el valor registrado fue de 856.25

19
 HOJA DE CALCULOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA. CÁLCULOS DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
COMPONENTE : UTILIDADES FINANCIERAS

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Omisión de la compra de
3500 libras esterlinas cambio
de moneda de 0,85 dólares
05/05/2019 cada 8285 11260 2975
libra

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Ganancia en cambio de moneda
06/07/2019 libra esterlina 1,35 cada una 2975 4725 1750

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Omisión de registro de compra
de 4500 euros cambio de
08/07/2019 moneda de 1,18 8285 13595 5310

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Ganancia en cambio de moneda
09/08/2019 Euro 1,28 cada uno 5310 5760 450

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Omisión Ganancia por venta de
10/09/2019 inversiones 15% de ganancia 3250 3737,5 487,5

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Omisión ganancia por venta de
25/09/2019 inversiones 25% de ganancia 4321 5401,25 1080,25
Provisión inversiones 432,1 0 432,1

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Omisión de ganancia por
valuación de inversiones 17,5%
26/10/2019 de ganancia 1263,25 1484,32 221,07

SALDO SALDO
FECHA DETALLE AJUSTE
CONTABILIDAD AUDITORIA
Error en el registro por venta
de
26/11/2019 inversiones 856,25 865,2 9,00
5

197
 HOJA DE AJUSTES
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA.
HOJA DE AJUSTES HA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020 1/1

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
05/05/2019 110115 Caja Moneda Extranjera $ 2.975,00
11011501 Libras Esterlinas $ 2.975,00
1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales $ 2.975,00
P/r compra de libras esterilinas en dólares cambio de
moneda de 0,85 cada libra
2
06/07/2019 110115 Caja Moneda Extranjera $ 1.750,00
11011501 Libras Esterlinas $ 1.750,00
53 Utilidades Financieras
5301 Ganancia en Cambio $ 1.750,00
P/r utilidad en cambio de moneda extranjera Libra
esterlina 1,35
3
08/07/2019 110115 Caja Moneda Extranjera $ 5.310,00
11011501 Libras Esterlinas $ 5.310,00
1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales $ 5.310,00
P/r compra de euros cambio de moneda 1,18 dólares
cada euro
4
09/08/2019 110115 Caja Moneda Extranjera $ 450,00
11011502 Euros $ 450,00
53 Utilidades Financieras
5301 Ganancia en Cambio $ 450,00
P/r utilidad en cambio de moneda extranjera Libra
esterlina 1,35
5
10/09/2019 1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales $ 3.737,50
A valor razonable con cambios en el estado de
1301 resultados de entidades del sector privado
130125 De mas de 360 días $ 3.250,00
5303 En venta de activos Productivos
530305 En venta de inversiones $ 487,50
P/r utilidad en venta de inversiones a largo plazo
margen de ganancia del 15%
6
25/09/2019 1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales $ 4.969,15
1399 Provisión inversiones
139910 Provisión general para inversiones $ 432,10
A valor razonable con cambios en el estado de
1301 resultados de entidades del sector privado
130105 De 1 a 60 días $ 4.321,00
5303 En venta de activos Productivos
530305 En venta de inversiones $ 1.080,25
P/r ganancia en venta de inversiones margen de
utilidad del 25% provisión acumulada del 10%
7
26/10/2019 1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales $ 221,07
53302 En valuación de Inversiones $ 221,07
P/r valuación creciente de inversión en proyectos
8
26/11/2019 1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales $ 4.731,02
1499 Provisión cartera de crédito incobrable
149910 Cartera de crédito comercial Prioritaria $ 1.325,63
Cartera de créditos de consumo prioritario
1450 vencida
145005 De 1 a 30 días $ 5.608,01
5303 En venta de activos Productivos
530310 En venta de cartera de crédito $ 448,64
P/r venta de cartera de crédito margen de utilidad del
8% sobre el monto restante
9
26/11/2019 1103 Bancos e instituciones Financieras
110310 Bancos e instituciones fin. Locales 9,00
5303 En venta de activos Productivos
530310 En venta de cartera de crédito 9,00
P/r error en el registro de utilidad por venta de
inversiones

TOTALES $ 25.910,47 $ 25.910,47

19
 CEDULA SUMARIA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA. CS/UF
CÉDULA SUMARIA 1/1
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
COMPONENTE: UTILIDADES FINANCIERAS

CAJA MONEDA EXTRANJERA

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER

CAJA MONEDA EXTRANJERA 8.285,00 8.285,00

Compra de libras esterlinas 2.975,00 $ 11.260,00
Compra de Euros 5.310,00 $ 16.570,00
Ganancia en cambio de moneda
libras esterlinas 1.750,00 $ 18.320,00
Ganancia en cambio de moneda
Euros 450,00 $ 18.770,00
TOTAL 8.285,00 10.485,00 18.770,00

GANANCIA EN CAMBIO
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER
Ganancia en cambio de moneda
libras esterlinas 1.750,00 1.750,00
Ganancia en cambio de moneda
Euros 450,00 2.200,00
TOTAL - 2.200,00 2.200,00

EN VENTA DE INVERSIONES
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER
En venta de inversiones largo
plazo - - 487,50 487,50
En venta de inversiones corto
plazo 1.080,25 $ 1.567,75

TOTAL - - 1.567,75 1.567,75

EN VALUACIÓN DE INVERSIONES
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER
Ganancia valuación de
inversiones 0,00 221,07 221,07

TOTAL 0,00 - 221,07 221,07

VENTA DE CARTERA DE CRÉDITO

AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER

VENTA DE CARTERA DE CRÉDITO

- 448,64 448,64

Asiento de ajuste por diferencia

- 9,00 $ 457,64

TOTAL - 457,64 457,64

PROVISIONES
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
DETALLE SALDO CONTABILIDAD SALDO DE AUDITORÍA
DEBE HABER
SALDO INICIAL 54.532,67 54.532,67
Provisión de inversiones 432,10 $ 54.100,57
Provisión cartera de crédito 1.325,63 $ 52.774,94
TOTAL 54.532,67 1.757,73 - 52.774,94

Realizado Por: AMAA Fecha: 18/01/2021

Revisado Por: DSII Fecha: 18/01/2021

19
 CEDULA ANALITICA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA.
CA/UF
CÉDULA ANALÍTICA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 1/1
COMPONENTE: UTILIDADES FINANCIERAS

SALDO
DETALLE SALDO CONTABILIDAD AUDITORIA DIFERENCIA + DIFERENCIA -
Caja Moneda Extranjera $ 8.285,00 $ 18.770,00 $ 10.485,00
Ganancia en cambios $ - $ 2.200,00 $ 2.200,00
Ventas de inversiones $ - $ 1.567,75 $ 1.567,75
En valuación de inversiones $ - $ 221,07 $ 221,07
En venta de cartera de crédito $ - $ 457,64 $ 457,64
Provisiones $ 54.532,67 $ 52.774,94 $ 1.757,73

TOTALES $ 62.817,67 $ 75.991,40 $ 14.931,46 $ 1.757,73

LIBRO MAYOR
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO RIOBAMBA LTDA . LM/UF
LIBRO MAYOR 1/1
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
COMPONENTE: UTILIDADES FINANCIERAS

CAJA MONEDA EXTRANJERA BANCOS

Nº DEBE HABER SALDO Nº DEBE HABER SALDO
$ 8.285,00 $ 147.077,52
$ 2.975,00 $ 11.260,00 $ 2.975,00 $ 144.102,52
$ 5.310,00 $ 16.570,00 $ 5.310,00 $ 138.792,52
$ 1.750,00 $ 18.320,00 $ 3.737,50 $ 142.530,02
$ 450,00 $ 18.770,00 $ 4.969,15 $ 147.499,17
$ 221,07 $ 147.720,24
$ 4.731,02 $ 152.451,26
$ 9,00 $ 152.460,26

GANANCIA EN CAMBIO VENTA DE INVERSIONES

Nº DEBE HABER SALDO Nº DEBE HABER SALDO
$ 1.750,00 $ 1.750,00 $ 487,50 $ 487,50
$ - $ 450,00 $ 2.200,00 $ 1.080,25 $ 1.567,75

EN VALUACIÓN DE INVERSIONES VENTA DE CARTERA DE CRÉDITO

Nº DEBE HABER SALDO Nº DEBE HABER SALDO
$ 221,07 $ 221,07 $ 448,64 $ 448,64
$ 9,00 $ 457,64

PROVISIONES
Nº DEBE HABER SALDO
$ 54.532,67
$ 432,10 $ 54.100,57
$ 1.325,63 $ 52.774,94

REALIZADO POR: DSII FECHA $ 43.848,00

REVISADO POR: JJCG FECHA: $ 43.848,00

20
 DATOS

COOPERATIVA DE TRANSPORTES EN TAXIS Y CAMIONETAS MARI

DATOS PP
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
COMPONENTE: GASTOS DEL PERSONAL
1/1

CUENTAS 2020
INGRESOS
Cuotas Ordinarias $ 1.260,00
Otros Ingresos $ 1.250,32
Intereses Ganados $ 1.042,04
Arriendos Ganados $ 62.018,77
Ingresos Transporte Sri $ 11.278,61
TOTAL INGRESOS $ 76.849,74
GASTOS
Gastos servicios básicos $ 2.034,45
Gasto Dep. Activos Fijos $ 6.051,49
Gastos Interés Mora $ 3,62
Gastos Dietas $ 562,56
Gastos Útiles de Aseo $ 68,58
Gastos Generales $ 3.155,68
Gastos Bancarios $ 13,30
Gastos Impuesto Predial $ 476,12
Gastos Suministros y Materiales $ 532,04
Gastos Honorarios Profesionales $ 1.437,14
Gastos Mantenimiento Sede $ 1.546,74
Gasto de Administración de $ 34.258,17
per
Gasto Sueldos $ 27.165,00
Décimo Tercer Sueldo $ 1.363,66
Décimo Cuarto Sueldo $ 1.576,00
Gastos Vacaciones $ 981,88
Gastos Aporte Patronal $ 2.163,75
Fondo de Reserva $ 1.007,88
Gasto transporte Sri $ 1.278,61
Gasto Útiles de Oficina $ 367,72
Gasto Unión de Taxis $ 3.840,70
Gasto Representación $ 1.004,28
Gasto Mantenimiento y Reparació $ 37,50
Gastos Servicios Personales $ 6.420,00
Gasto Alimentación $ 1.128,18
Gasto Movilización $ 108,97
Gasto Adecuación Edificio $ 7.853,50
TOTAL GASTOS $ 72.179,35
GANANCIA DEL EJERCICIO $ 4.670,39

DATO
La empresa no realiza calculo de las horas extras laboradas por sus trabajadores ya
que no lleva un registro adecuado de las nominas de trabajo, ademas no toma en cuenta
no toma en cuenta ciertos reglamentos tributarios para el pago de remuneraciones y
beneficios sociales a sus trabjadores. dando
los siguientes resultados

CUENTAS SALDO DE
AUDITORIA
Suledos $ 27.165,00
Horas Extras $ 1.325,42
Iees Aporte Patronal $ 3.162,72
Iees Fondos de Reserva $ 2.007,49
Decimo tercero $ 2.363,76
Decimo cuarto $ 1.576,00
Vacaciones $ 1.181,88
TOTAL $ 38.782,27

CEDULA SUMARIA

20
 COOPERATIVA DE TAXIS Y CAMIONETAS MARISCAL
CEDULA SUMARIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
COMPONENTE: GASTO DE PERSONAL

CUENTA SALDO CONTABLE

AJUSTE RECLASIFICACIÓN SALDO DE AUDITORIA

DEBE HABER DEBE HABER

Suledos 27.165,00 27.165,00
Horas Extras -1.325,42 1.325,42
Iees Aporte Patronal 2.163,75 998,97 3.162,72
Iees Fondos de Reserva 2.007,49 2.007,49
Decimo tercero 1.363,66 1.000,10 2.363,76
Decimo cuarto 1.576,00 1.576,00
Vacaciones 981,88 200,00 200,00

TOTAL 33.250,29 3.332,91 2.199,07 37.800,39

CEDULA ANALITICA ROL DE PAGOS

COOPERATIVA DE TRANSPORTES EN TAXIS Y

CEDULA ANALITICA CA
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 202
COMPONENTE: GASTO DE PERSONAL
1/1

ENERO
Total
Horas 50% Horas 100%
Nombre Cargo SBU Remunerac
N° H T.$ N°H T.$ ion
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 $ 2.500,00
Digna
Tamayo Contadora $ 800,00 34 170,00 13 86,67 $ 1.056,67
Deysi
Chunchi Secretaria $ 600,00 0,00 $ 600,00
Paola
Fonseca Asistente $ 400,00 6 40,00 $ 440,00
TOTALES: 170 126,6666667 $ 4.596,67

FEBRERO
Horas 50% Horas 100% Total
Nombre Cargo SBU
N° H T.$ N°H T.$ Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 $ 2.500,00
Digna
Tamayo Contadora $ 800,00 12 60,00 24,5 163,33 $ 1.023,33
Deysi
Chunchi Secretaria $ 600,00 4 15,00 $ 615,00
Paola
Fonseca Asistente $ 400,00 10 33,33 $ 433,33
TOTALES: 75 196,6666667 $ 4.571,67

MARZO
Horas 50% Horas 100% Total
Nombre Cargo SBU
N° H T.$ N°H T.$ Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 $ 2.500,00
Digna
Tamayo Contadora $ 800,00 3 15,00 $ 815,00
Deysi
Chunchi Secretaria $ 600,00 8 40,00 $ 640,00
Paola
Fonseca Asistente $ 400,00 $ 400,00
TOTALES: 15 40 $ 4.355,00

20
 COOPERAT IVA DE T RANSPORT ES EN T AXIS
Y CEDULA ANALIT ICA CA
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 1/1
202 COMPONENT E: GAST O DE PERSONAL

ABRIL
Horas 50% Horas 100% Total
Nombre Cargo SBU
N° H T.$ N°H T.$ Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 $ 2.500,00
Digna
Tamayo Contadora $ 800,0 4 20,00 $ 820,00
Deysi 0
Chunchi Secretaria $ 6 40,00 $ 640,00
Paola 600,0
Fonseca 0 400,00
Asistente $ $

400,0
0
TOTALES: 20 $ 4.360,00

40

MAYO
Horas 50% Extras 100% Total
Nombre Cargo SBU
N° H T.$ N°H T.$ Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 $ 2.500,00
Digna
Tamayo Contadora $ 800,0 10 66,67 $ 866,67
Deysi 0
Chunchi Secretaria $ 7 26,25 $ 626,25
Paola 600,0
Fonseca 0
Asistente $ 9 22,50 $ 422,50

400,0
0
TOTALES: 48,75 66,6666666 $ 4.415,42
7

JUNIO
Horas 50% Horas 100% Total
Nombre Cargo SBU
N° H T.$ N°H T.$ Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 $ 2.500,00
Digna
Tamayo Contadora $ 800,0 14 70,00 6 40,00 $ 910,00
Deysi 0
Chunchi Secretaria $ 0,00 600,00
Paola 600,0 $
Fonseca Asistente $ 0 453,33
8
53,33 $
400,0
0
TOTALES: 70 93,33333333 $ 4.463,33

COOPERAT IVA DE T RANSPORT ES EN T AXIS

Y CEDULA ANALIT ICA CA
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 1/1
202 COMPONENT E: GAST O DE PERSONAL

JULIO
N° H T.$ N°H T.$
Horas 50% Horas 100% Total
Nombre Cargo SBU
Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 7 46,67 $ 2.546,67
Digna
Tamayo Contadora $ 800,00 $ 800,00
Deysi
Chunchi Secretaria $ 600,00 6 22,50 $ 622,50
Paola
Fonseca Asistente $ 400,00 3 7,50 4 26,67 $ 434,17
TOTALES: 30 73,33333333 $ 4.403,33

AGOSTO
Nombre Cargo SBU Horas 50% Horas 100% Total
N° H T. N°H T. Remunerac
Piedad Gerente $ $
Toasa General $ 2.500,00 3 46,88 6 40,00 $ 2.586,88
Digna
Tamayo Contadora $ 800,00 5 33,33 $ 833,33
Deysi
Chunchi Secretaria $ 600,00 0,00 $ 600,00
Paola
Fonseca Asistente $ 400,00 1 80,00 $ 480,00
2
TOTALES: 46,875 153,3333333 $ 4.500,21

SEPTIEMBRE
Horas 50% T. Horas 100% T. Total
Nombre Cargo SBU
N° H $ N°H $ Remunerac
Piedad Gerente
Toasa General $ 2.500,00 20 312,50 $ 2.812,50
Digna
Tamayo Contadora $ 800,00 27 135,00 18 120,00 $ 1.055,00

20
Deysi
Chunchi Secretaria $ 600,00 15 100,00 $ 700,00
Paola
Fonseca Asistente $ 400,00 21 140,00 $ 540,00
TOTALES: 447,5 360 $ 5.107,50

20
 FORMATOS DE COOPERATIVAS

Personería Jurídica el 01 de enero de 2020 - _Acuerdo Ministerial N 10062

Riobamba - Ecuador

CONVOCATORIA

La Cooperativa , tenemos el agrado de

convocar a personas naturales y personas jurídicas debidamente calificadas como Auditores
Externos por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a presentar sus propuestas de
servicios para auditar los Estados Financieros de la Cooperativa por el
periodo comprendido entre

Adjuntamos a esta Convocatoria la base para las propuestas a considerar

Presidente

20
 PROPUESTA DE TRABAJO DE

GERENTE GENERAL DE

Presente.

A través remito la propuesta de la firma auditora

Información General de la Firma Auditora
5. Antecedentes
Se fundó en el año 2008 gracias a la iniciativa de dos compañeros auditores, con la finalidad de
brindar servicios de auditoría, consultoría y capacitación al sector empresarial. Alrededor de 12
años hemos trabajado arduamente en el desarrollo profesional de nuestro grupo de auditores.
6. Misión
Brindar servicios profesionales de excelencia bajo los parámetros de calidad exigidos por las
Normas Internacionales y estar en una permanente actualización profesional para lograr una
competitividad, crecimiento y desarrollo de nuestra firma apoyados por personal altamente
capacitado, satisfaciendo eficientemente las necesidades del quienes confían en nuestro trabajo.
7. Visión
Consolidarnos como una firma reconocida por brindar a nuestros clientes los servicios
profesionales en auditorías y consultorías como ser el apoyo idóneo de las decisiones
empresariales de nuestros los mismos.
8. Valores Corporativos
Se rige bajo valores corporativos, los mismos que reflejan quienes somos como
organización, estableciendo los siguientes:

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

20
 PROPUESTA DE TRABAJO DE

5. Políticas de calidad
Auditores Sexto 2 adaptándose a las necesidades de calidad y servicio exigidas por un mercado
cada vez más competitivo, disponen de un Sistema de gestión y control de la Calidad en
conformidad con los requisitos de la Norma Internacional de Control de Calidad para auditores
de cuentas y sociedades de auditoría y de la Norma Internacional.
Este manifiesta expresamente su compromiso fundamental de potenciar la Calidad en la entidad
auditora con el fin de lograr, entre otros, los siguientes objetivos y requerimientos:

.


6. Equipo de Auditoria
NOMBRES CARGO

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

20
 PROPUESTA DEL TRABAJO DE

METODOLOGIA DE TRABAJO
El examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoria antes mencionadas, las mismas
que determinarán las bases selectivas para su ejecución, según el criterio exclusivo
AUDITORES SEXTO
6. Objetivo

7. Alcance
La auditoría a los estados financieros de
y analiza toda la
información del proceso que se va a auditar como evidencias suficientes que aseguren al auditor
la ejecución del proceso establecido, la obtención de resultados referentes a la
parte financiera de la
esto
se lo realizara a través del informe.
8. Plazo
El presente contrato, considerando la naturaleza de las labores a realizarse durará desde la
fecha de su celebración, hasta el
tiempo dentro del cual
“ ” realizará y terminará las labores contratadas.
9. Honorarios y formas de pago

Fases Total %

TOTAL

10. Productos para entregar

DICTAMEN:

Al finalizar el trabajo de auditoría se presentará la como una

clara expresión sobre el examen de los mediante un
documento formal que suscribirá el Contador Público conforme a las normas de su profesión, relativo a la
naturaleza, extensión y resultados.

INFORME

El producto final que se entregará por un trabajo de auditoría será el informe, el mismo que tiene como
finalidad comunicar , en el
cual constará lo _ a más de la
opinión profesional en relación con los aspectos examinados, los criterios de evaluación empleados, las
opiniones obtenidas de los interesados o cualquier otro aspecto relevante.

20
 ACEPTACIÓN DE LA

Doctor:

SUPERVISOR DE AUDITORES SEXTO 2

Presente. -

De nuestra consideración:

Por este medio confirmamos que se ha resuelto autorizar la realización de la Auditoria

Financiera a
en el periodo del

_ a fin de iniciar el correspondiente trabajo, notificándole que la oferta del servicio ha sido
aceptada mediante oficio #00349; mismo que fue aprobado por lo que solicitamos absoluta
confidencialidad con la información y responsabilidad en su labor; nuestro personal colaborará
y participará activamente durante el proceso.

Por la atención a la presente, nuestros más sinceros agradecimientos.

Atentamente:

GERENTE GENERAL

20
 CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

En la ciudad de Riobamba, a los 04 días del mes de enero del 2020, en forma libre y voluntaria, por una
parte comparecerán, el Lic. en calidad de GERENTE
DE LA ., a la
cual se la llamara entidad “contratante”, y por otra parte a la Ing.
representante de la firma auditora en adelante "auditor", que también será llamada “Contratista”, quien
conviene en suscribir el presente contrato, al tenor de las siguientes clausulas:

PRIMERA. ANTECEDENTES:
De conformidad con las necesidades actuales de la entidad, ha resuelto contratar los servicios de
la Auditoria Financiera, para que examinen el manejo de la información financiera en el periodo
2020.
SEGUNDA. OBJETO DEL CONTRATO:

TERCERA. EL PLAZO:
El plazo estipulado para la entrega de los resultados es de días, laborables, contados a
partir de la fecha en que se firme dicho contrato. El plazo fijado podrá ser prorrogado por causas
imputables al contratista, por falta en la entrega oportuna de los materiales e información o por fuerza
mayor debidamente comprobada.

CUARTA. VALOR DEL CONTRATO:

El “AUDITOR" conforme lo requiere las Normas Internacionales de Auditoría, realizará indagaciones

específicas a la Administración de "CONTRATANTE.", a las personas involucradas con el desempeño de
la entidad y sobre la efectividad de la estructura del control interno. Además, dichas normas establecen
que “CONTRATANTE” debe obtener una carta de representación de la Administración de “AUDITOR”
sobre datos relevantes de la entidad.

QUINTA. CONFIDENCIALIDAD:

La información proporcionada por parte de la institución auditada será considerada como confidencial y
de uso exclusivo para la preparación y desarrollo de la auditoria, esta información deberá mantenerse bajo
el cuidado y pertenencia del auditor no pudiendo ser divulgados salvo autorización expresa por escrito de
la autoridad competente del ente auditado.

SEXTA. PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo serán considerados expresamente de propiedad de los auditores que ejecuten el
presente trabajo de auditoría financiera y por ningún concepto serán de propiedad de la institución
auditada.

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

21
 .
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

SEPTIMA: OBLIGACIONES DEL AUDITOR:

Las obligaciones de los auditores en el presente trabajo de auditoría serán las siguientes:

OCTAVA. OBLIGACIONES DEL ENTE AUDITADO:

Para la realización del presente contrato, la cooperativa se compromete a:

NOVENA. ACEPTACION:
Las partes en señal de aceptación y conformidad con los términos establecidos en todas y cada
una de las cláusulas del presente contrato los suscriben con su firma y rubrica en el mismo lugar
y fecha ya indicados.
En la ciudad de Riobamba, a los días del mes de enero del

REPRESENTANTE DE LA GERENTE GENERAL

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

21
 CARTA DE

GERENTE GENERAL DE LA

Presente.
De nuestra consideración:

Por medio del presente, le comunicamos que de acuerdo con su autorización para llevar a cabo una
Auditoria Financiera a los estados financieros de la

agencia matriz en el Cantón Provincia de correspondiente al

periodo comprendido del
, se tendrá como finalidad
presentar un informe de auditoría. El mismo que se fundamentará en las normas y técnicas de auditoría,
se llevará a cabo mediante pruebas de campo, revisión de documentos, análisis de los procesos y
aplicación de indicadores y nos permitirá obtener evidencias suficientes y pertinentes para sustentar
nuestras conclusiones y recomendaciones.

Equipo de Auditoría

La responsabilidad de la Auditoría financiera estará a cargo de:

NOMBRES CARGO

Duración
La duración de este será aproximadamente de días laborales y
días adicionales en caso de imprevistos.
Seguros de tener una respuesta favorable a nuestra petición le agradecemos de antemano.
Atentamente

JEFE DE EQUIPO
Realizado por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

21
 CARTA DE

GERENTE GENERAL DE LA

Presente.
De nuestra consideración:

Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar la aceptación y entendimiento de este

compromiso para efectuar una Auditoría Financiera a la
agencia matriz en el Cantón Riobamba
Provincia de Chimborazo, periodo ”, el mismo que se realizó de acuerdo a las
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, Principios de Control Interno, Ley Orgánica
de Economía Popular y Solidaria, y demás procedimientos técnicos considerados necesarios
para la auditoria. Para la evaluación del control interno se aplicó los componentes del COSO I,
los mismos que facilitaron la evaluación y ayudaron a determinar las áreas críticas que podrían
afectar a la consecución de los objetivos institucionales.
En la auditoria constan los resultados obtenidos en base al análisis realizado, incluyendo los
respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones, que seguramente serán de gran
beneficio para el Gerente General.

Atentamente,

JEFE DE EQUIPO

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

21
 ARCHIVO
PERMANENTE
CLIENTE:

DIRECCIÓN:

NATURALEZA:

PERÍODO:

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

21
 HOJA DE

INDICE DE ARCHIVO PERMANENTE

HOJA DE MARCAS
HOJA DE REFERENCIAS
ORDEN DE TRABAJO
NOTIFICACION INICIO DE EXAMEN
CARTA DE INICIO
CARTA DE REQUERIMIENTO
VISITA PRELIMINAR
MEMORANDO DE LA PLANIFICACIÓN
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CARTA AL GERENTE
PROGRAMA ESPECIFICO
PRUEBAS DE CAMPO ANALITICOS
DICTAMEN DE AUDITORIA
BORRADOR DEL INFORME DE AUDITORIA
CEDULA ANLITICA
CÉDULA SUMARIA
HOJA DE HALLAZGO
HOJA DE AJUSTE
ANÁLISIS FINANCIERO
INFORME FINAL DE AUDITORIA
CAPITULO 1
CAPITULO 2
CAPITULO 3

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

21
 HOJA DE

SÍMBOLO SIGNIFICADO
√
©
Ã
≠
∑
∑T
H
F
D
A
Ω
¥

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

21
 PROGRAMA DE

OBJETIVO GENERAL:

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:


 _

REF.
N° PROCEDIMIENTOS P/T RESPONSABLE FECHA
FASE I PLANIFICACION
OT
VP
NIE

RI
MP
FACE II EJECUCION DEL TRABAJO
PE

PC
HA
HH
FACE III REDACCION DEL INFORME Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
BI

NLI

IFA
DA
CI
CII
CIII

21
 ORDEN DE

GERENTE GENERAL DE

Presente.
De nuestra consideración:

De conformidad al plan anual de actividades para el año aprobado por la

Firma mediante oficio # 001AF 2020 de a la
, sírvase realizar
una Auditoría Financiera a a la
.,
agencia matriz en el Cantón Riobamba Provincia de Chimborazo del período
comprendido del

, la indicada auditoria se efectuará con el objeto de determinar lo siguiente:

-

El tiempo estimado para la ejecución de este trabajo será de días laborales

incluyendo el borrador del informe y tendrá como operativos los siguientes:
NOMBRES CARGO

Atentamente,

JEFE DE EQUIPO
Realizado por: Fecha:
Revisado por: Fecha:

21
 VISITA

Fecha de inicio: Fecha de

término:

DATOS DE LA INSTITUCIÓN

Nombre de la entidad:
.

Dirección: 10 de Agosto y Colón

Ubicación:

Correo electrónico: coopaycr@gmail.com

Teléfono: 2603244

Horario de trabajo: 08: 00 – 18: 00

INFORMACIÓN GENERAL
Misión:

Visión:

ACTIVIDAD PRINCIPAL

es una
entidad dedicada a las finanzas populares y solidarias desde creada
para impulsar el desarrollo

, fomentando de esta manera el

progreso y desarrollo de la economía de nuestra ciudad..
BASE LEGAL DE CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

21
 .

VISITA PRELIMINAR

En

localizado en Riobamba, realizaba actividades de capacitación a nivel

artesanal para jóvenes y se tuvo la idea de que dispongan de un capital inicial para instalar
talleres, comprar materia prima y renovar las herramientas de trabajo. La cooperativa se
encuentra bajo la supervisión de la
_

.La Cooperativa apoya al desarrollo de la

comunidad con la prestación de los servicios financieros que ofrece, por lo que ha recibido
varios reconocimientos a nivel local, nacional e internacional.

Entidad:

Tipo de Examen: Auditoria

Componente: Financiera

El Gerente y los empleados de la institución están dispuestos a brindar la información y

documentación necesaria para realizar la auditoría financiera.

La cooperativa mantiene un horario de atención a sus clientes externos e internos de lunes a viernes, en la
mañana de 08:30 am a 13:30 pm; en la tarde de 15:00pm a 18:00pm y los días sábados de 09:00am a
13:00pm

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

22
 .
NOTIFICACIÓN INICIO DE EXAMEN

GERENTE GENERAL

Presente.
De nuestra consideración:
Por medio de la presente me permito comunicarle que se dará inicio a la auditoría financiera del
periodo , conforme la carta convenio de auditoria y contrato,
solicito además su apoyo y el de sus colaboradores para llevar a buen término la auditoría
financiera cumpliendo con los objetivos y procedimientos en el tiempo programado, las
condiciones bajo las cuales se efectúan el examen son las siguientes:
Tipo de Examen:
Objetivo de la Auditoria:

Sin más por informarle, agradezco su atención.

Atentamente,

JEFE DE EQUIPO

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

22
 SOLICITUD DE

GERENTE GENERAL

Presente.
De nuestra consideración:
Por la presente, me permito solicitar la debida información pertinente para la realización de la
auditoria financiera comprendida en el período del
por lo cual se pide
adjuntar los siguientes documentos:

 Estatutos y reglamentos de la Cooperativa.

 Estados financieros
 Organigrama Estructural
 Normativa interna de la Cooperativa.
 Nóminas de directivos y funcionarios principales de los responsables de Área
 Registro Único de Contribuyentes.
 Declaraciones de impuestos.

Esperamos su respuesta en 2 días a partir de la emisión de la solicitud Agradeciendo

de antemano su colaboración.

Atentamente,

JEFE DE EQUIPO

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

22
 MEMORANDUM DE

ENTIDAD:

NATURALEZA: AUDITORIA FINANCIERA

PERIODO:

es una entidad
dedicada a las finanzas populares y solidarias desde 1978, creada para impulsar el desarrollo
socio-económico de nuestros socios a través de cuentas de ahorro y depósitos a plazo fijo; así
como al otorgamiento de créditos concediendo financiamiento para actividades productivas
como la: agricultura, artesanía, transporte, consumo, comercio, vivienda y microempresa.

1.- MOTIVO DE LA AUDITORIA

El Gerente de la
ha
solicitado se proceda a realizar la contratación de una auditoría externa financiera de la
cuenta de la empresa
correspondiente al período fiscal del

realizada en conformidad a la solicitud presentada el 03 de enero del 2020 dirigida al Doctor

Patricio Robalino como supervisor de
con el motivo de
determinar el cumplimiento y razonabilidad de los estados financieros, y especialmente de la
cuenta Clientes

2.- OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:

.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

.


22
 MEMORANDUM DE

3.- ALCANCE

La auditoría a los estados financieros de la cuenta

que se realizará al período
correspondiente del en donde
se analizarán los Estados Financieros con el fin de determinar su razonabilidad.

4.- BASE LEGAL

5.- ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

22
 MEMORANDUM DE

6.- NÓMINA DE DIRECTIVOS PRINCIPALES

NOMBRES CARGO

7.- RECURSOS NECESARIOS PARA LA AUDITORIA

CONCEPTO DETALLE PRESUPUESTO
Doctor. Patricio Robalino
(Supervisor)

SUELDOS EQUIPOS DE
AUDITORÍA

RECURSOS MATERIALES PAPELERÍA E IMPRESIONES

RECURSOS TECNOLÒGICOS EQUIPO DE COMPUTO
GASTOS VARIOS INTERNET
VIATICOS
OTROS GASTOS
TOTAL

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

22
 MEMORANDUM DE

8.- TIEMPO ESTIMADO

El tiempo estimado para llevar a cabo la auditoría es de días laborales y

días adicionales en caso de algún imprevisto.

9.- PLANEACIÓN

Las actividades de planeación consisten en la comprensión del negocio del cliente, su proceso
contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. Además, reunir información
que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría adecuado.

10.- AUDITORÍA FINANCIERA

Revisaremos el Estado de Situación Financiera, Resultados, para determinar si:

Realizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

22
 ACTIVIDAD ESCOLAR

Responda las siguientes preguntas

1. ¿Qué son las Cooperativas?

2. ¿De acuerdo a que principios se sujetarán las cooperativas, en
su actividad y relaciones?
3. ¿Por qué es importante hacer una auditoría financiera a una cooperativa?
4. ¿Cuándo es necesario hacer una auditoría financiera a una cooperativa?
5. ¿Por qué se debe realizar auditorías financieras contratando a empresas
externas?

Escoja la opción correcta

6. La regulación de las cooperativas de transporte terrestre la ejercerán el:

a. Ministerio de Transporte y Obras Públicas y la Policía Nacional.
b. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.
c. Superintendencia de Compañías.
d. Ministerio de Transporte y Obras Públicas y la Agencia Nacional de Tránsito.
7. La Asamblea General deberá elegir a la persona natural o jurídica que se
responsabilizará de la auditoría interna o efectuará la auditoría externa, de
la terna de auditores seleccionados por el:
a. Consejo de Vigilancia de entre los calificados por la Superintendencia.
b. Consejo de Administración de entre los calificados por la Superintendencia de
Compañías.
c. Consejo de Vigilancia de entre los calificados por el Banco Central del Ecuador.
d. Departamento de Recursos Humanos de entre los calificados por la Superintendencia.
8. En el sector cooperativo se recomienda hacer una auditoría externa al
menos:
a. Una vez al año.
b. Una vez a los cinco años.
c. Dos veces al año.
d. Una vez al Mes.
9. El Consejo de Vigilancia debe efectuar las funciones de auditoría interna,
en los casos de cooperativas que:
a. No excedan de 200 socios o 500.000 dólares de activos.
b. No excedan de 100 socios o 100.000 dólares de pasivos.
c. Excedan de 200 socios o 500.000 dólares en ingresos.

22
 JUEGO

SOPA DE LETRAS

P A P E L E S T R A B A J O N A
H E V C L U A R I A P H Y T G U
O V I S I T A P R E L I M I N A
J O E N S T W A L U U E R O T I
A R C H I V O P E R M A N E T E
D O E R C O N S U M B P I S H O
E M R O T K R O A T A M I A Q R
H I T L R M T C S R I S R I W I
A R C H I V O C O R R I E N T E
L N U N W B U O P V S Y U A R F
L M I T W V I M A I T M J P T I
A L L E Q C U I G V A V C M Y N
Z P O R A C R Z H I N Z X O U A
G O R N A O Q X J E T J H C I N
O U T B T Z W C K N I F G E O C
A Y U I D Z E V L D V A P D P I
U R D V F L R B M A A I O Y Q E
P R O G R A M A A U D I T O R A
A R Z T H J S E P S Q W E L Q A

PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOO
PROGRAMA DE AUDITORIA
VISITA PRELIMINAR
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO CORRIENTE

22
CAPÍTULO
VI

EJERCICIOS PROPUESTOS

228
CAPÍTULO VI

6. EJERCICIOS PROPUESTOS

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “QWE” presenta la siguiente información al 31 de

diciembre de 2020:

Cooperativa de Ahorro y Crédito “QWE

Estado de Situación Financiera
Del 01 de Enero Al 31 de Diciembre de 2020
0,00 USD $ Americanos
ACTIVO
FONDOS DISPONIBLES 451,098.75
CAJA 76,997.37
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 374,101.38
CARTERA DE CRÉDITOS 2,833,961.4
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO VENCIDA 33,137.86
De 1 a 30 días 3,102.34
De 31 a 90 días 2,931.87
De 91 a 180 días 3,313.29
De 181 a 360 días 1,583.33
De más de 360 días 22,207.03
CARTERA DE CREDITOS PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA 181,297.17
De 1 a 30 días 52,301.72
De 31 a 90 días 43,421.52
De 91 a 180 días 26,901.81
De 181 a 360 días 16,677.85
De más de 360 días 41,994.27
CUENTAS POR COBRAR 43,555.16
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 1,185.56
Cuentas x Cobrar CREDITOS CASTIGADOS 993.06
OTRAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 192.50
INTERESES RESTRUCTURADADOS POR COBRAR 15,758.00
INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITOS 15,758.00
MICROEMPRESA
TOTAL 3,378,615.3

 En el departamento de Crédito y Cobranzas existe morosidad en el pago de los créditos

otorgados a los clientes, esto impide el cumplimiento de los objetivos previstos al final
del cierre del período contable.
 Índice de morosidad para microempresa vencida.

22
 PERÍODO CARTERA MOROSIDAD POR
VENCIDA MES
De 1 a 30 días 52,301.72 29%
De 31 a 90 días 43,421.52 24%
De 91 a 180 días 26,901.81 15%
De 181 a 360 días 16,677.85 9%
De más de 360 días 41,994.27 23%
Total 181,297.17 100%

 Índice de morosidad para crédito de consumo vencida.

PERÍODO CARTERA MOROSIDAD POR

VENCIDAD MES
De 1 a 30 días 3,102.34 9%
De 31 a 90 días 2,931.87 9%
De 91 a 180 días 3,313.29 10%
De 181 a 360 días 1,583.33 5%
De más de 360 días 22,207.03 67%
Total 33,137.86 100%

 No existe manual de políticas para cuentas por cobrar socios.

 No se actualiza la base de datos de información de los clientes con créditos

SE PIDE:

Realice los papeles de trabajo que sean necesarios.

23
Ejercicio

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “XYZ” presenta la siguiente información al 31 de

diciembre de 2020:

Cooperativa de Ahorro y Crédito “XYZ”

Estado de Situación Financiera
Del 01 de Enero Al 31 de Diciembre de 2020
0,00 USD $ Americanos
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DEPOSITOS A LA VISTA 185.249
DEPOSITOS A PLAZO 155.472
DEPOSITOS RESTRINGIDOS 179.784
CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR 11.080
OBLIGACIONES PATRONALES 5.382
RETENCIONES 4.410
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 7.370
PROVEEDORES 340.155
TOTAL PASIVO CORRIENTE 888.905
OBLIGACIONES FINANCIERAS
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS 52.012
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 30.000
OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PUBLICO 85.795
VALORES EN CIRCULACION
PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE VALORES EN CIRCULACION 20.569
OTROS PASIVOS
FONDOS EN ADMINISTRACION 1.861
OTROS PASIVOS 96.756
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 286.995
TOTAL PASIVOS 1.175.900

La Cooperativa no ha registrado los pagos realizados durante el mes de Noviembre por lo que se
confirma el saldo pendiente:

Nombres y Apellidos Factura Saldo Contable Confirmación

Josselyn Acevedo N° 00000254 400,00 500,00
Marcos Aguinaldo N° 00020255 200,00 450,00
Juan Tamayo N° 00700256 500,00 100,00

SE PIDE:

 Realice los papeles de trabajo que sean necesarios.

23
Ejercicio

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS 6616684,82
RESERVAS
FONDO ERREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 12230326,38
ESPECIALES 718,01
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 2340,00
SUPERAVIT POR VALUACIONES
SUPERAVIT POR VALUACION DE PROPIEDADES, EQUIPOS Y OTROS 1131106,96
RESULTADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO 7638544,92
PERDIDA DEL EJERCICIO -5257468,97
TOTAL PATRIMONIO 22362252,12

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 192710857,82

23
Ejercicio
La Cooperativa de Transporte “SANTO” presenta la siguiente información al 31 de

diciembre de 2020:

Cooperativa de Transporte “SANTO” Estado

de Situación Financiera
Del 01 de enero Al 31 de diciembre de 2020 0,00
USD $ americanos
INGRESOS FINANCIEROS 181.836,06
Ingresos por Servicios 100.234,43
Comisiones Ganadas 66.934,85
Utilidades Financieras 14.666,78
EGRESOS FINANCIEROS -48.173,55
Intereses Causados 11.321,02
Comisiones Causadas 36.852,53
MARGEN BRUTO FINANCIERO 133.662,51
OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERACIONALES 1.049,90
INGRESOS OPERACIONALES
Otros Ingresos Operacionales 17.432,65
Larga distancia Internacional 20.000,00
EGRESOS OPERACIONALES
Gastos de Operación 23.562,43
Otras Perdidas Operacionales 12.820,32
MARGEN OPERACIONAL ANTES DE PROVISIONES 134.712,41
PROVISION, DEPRECIACION, AMORTIZACIONES -115.002,26
Provisiones 94.833,24
Depreciaciones 10.616,72
Amortizaciones 9.552,30
MARGEN OPERACIONAL NETO 19.710,15
INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 37.108,92
Otros Ingresos 74.499,17
Otros Gastos y Perdidas 7.030,08
Impuestos y Participación de Empleados 30.360,17
RESULTADOS DEL EJERCICIO 56.819,07

 Se encuentra en la cuenta de ingresos un valor faltante de 2.000,00 dólares por una

transferencia bancaria de 22 000,00 dólares por parte de la Empresa Nuevo Amanecer por
contratar sus servicios de transporte internacional.
 Se omitió una transferencia interbancaria de pago directo por 10.000,00 dólares, efectuada
por el banco Pacífico, cuyo plazo de efectivización debió realizarse el miércoles 12 de
noviembre de 2020 antes de las 4 de la tarde, fue realizada a las 11 de la noche y al
siguiente día no fue registrada.

SE PIDE:

 Realice los papeles de trabajo que sean necesarios.

23
Ejercicio

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “XZP” presenta la siguiente información al 31 de

diciembre de 2020:

Cooperativa de Ahorro y Crédito “XZP” Estado

de Situación Financiera
Del 01 de Enero Al 31 de Diciembre de 2020
0,00 USD $ Americanos
INGRESOS FINANCIEROS $ 26
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
DEPOSITOS $ 55.000,00
OPERACIONES INTERFINANCIERAS $ 73.937,00
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRÉDITO $ 122.773,00
OTROS INTERESES Y DESCUENTOS $ 15.000,00
EGRESOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO $ 77.145,00 $ 7
PROVISIONES,DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES $ 14
PROVISIONES
Cartera de crédito $ 51.008,00
GASTOS PERSONAL $ 23.000,00
GASTOS DE OPERACIÓN
HONORARIOS $ 16.000,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SERVICIOS VARIOS $ 51.379,73
Servicios de guardia $ 10.008,00
Publicidad y propaganda $ 20.000,00
Arrendamientos $ 20.833,34
Suministros diversos $ 538,39
GASTOS DE OPERACIÓN
DEPRECIONES $ 3.000,00
INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES
OTROS INGRESOS $ 15.000,00 $ 15.000,00 $ 1
PERDIDAS Y GANANCIAS $ 7.000,00 $ 7.000,00 $
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 13

La cooperativa de Ahorra y Crédito “29 de Octubre” no registra los siguientes gastos

administrativos que fueron realizados durante el período contable:

23
 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
PERIODO 1 PERIODO 2
ENTIDAD MONTO CUOTA MONTO TOT
RADIO AMBATO 1$ 2.000,00 1$2.500,00 $ 4.500,
ECUAVISA 2$ 3.000,00 2$2.500,00 $ 5.500,
RADIO CANELA 3$ 1.500,00 3$3.000,00 $ 4.500,
GMTv 4$ 1.550,00 4$1.450,00 $ 3.000,
$ 8.050,00 $ 9.450,00 $ 17.500,0
TOTAL A PAGAR $ 17.500,0

SERVICIOS DE GUARDIA
SERVIDORES SUELDO TIEMPO PAGADO MONTO
Gómez Jefferson $ 417,00 1 Año $ 5.004,

TOTAL A PAGAR $ 5.004,0

SERVICIOS INFORMÁTICOS
ARREDATARIO MES TIEMPO PAGADO MONTO
Monar Lupe $ 2.083,33 1 Año $ 20.833,

TOTAL A PAGAR $ 20.833,3

SUMINISTROS DIVERSOS
SUMINISTROS DIVERSOS
MES TIEMPO PAGADO MONTO
Librería "Santa Rosa" $ 235,00 1 Año $ 2.858,

TOTAL A PAGAR $ 2.858,3

SE PIDE:

 Realice los papeles de trabajo que sean necesarios.

23
 ACTIVIDAD ESCOLAR FINAL

Conteste el siguiente cuestionario, con el fin de conocer sus niveles de

conocimiento

1. El sector cooperativo es el más relevante dentro de la Economía Popular

y Solidaria, comprendido también por:
a. Asociaciones, cajas y bancos comunales.
b. Mutualistas, cajas y bancos.
c. Corporaciones, asociaciones y cajas comunales.
d. Ninguna.
2. El sector cooperativo se encuentra regulado por:
a. Superintendencia de Compañías.
b. Banco Central del Ecuador
c. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria (LOEPS).
d. Contraloría General del Estado.
3. Contarán obligatoriamente con auditoría interna y con auditoría externa
anual:
a. Los organismos de integración representativa que tengan más de doscientos mil dólares
en activos.
b. Los organismos de integración representativa que tengan más de doscientos mil dólares
en patrimonio.
c. Los organismos de integración representativa que tengan menos de cien mil dólares
en activos.
d. Los organismos de integración representativa que tengan menos de cien mil dólares
en gastos.
4. Están obligadas a la presentación del informe de auditoría externa ante la
SEPS, y por ende a la contratación de auditores externos, las
organizaciones de la EPS con estado jurídico ‘Activo’, que cumplan con
los siguientes criterios:
a. Las cooperativas y asociaciones que superen el millón de dólares (USD 1.000.000) de
activos totales.
b. Las cooperativas y asociaciones que superen el millón de dólares (USD 1.000.000) de
pasivos totales.
c. Las cooperativas y asociaciones que superen los cien mil dólares (USD 100.000) de
activos totales.

23
 d. Las cooperativas y asociaciones que superen el millón de dólares (USD 1.000.000) de
ingresos totales, sin importar el monto de activos.
5. Los informes presentados por el auditor deberán ser soportados con:
a. Papeles de Trabajo.
b. Informe Borrador.
c. Sumarias y sub sumarias.
d. Evidencia pertinente, competente, relevante y suficiente.
6. Las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria no podrán
contratar a una persona natural o jurídica para que efectúe la auditoría
externa, cuando:
a. Los profesionales auditores formen parte de la organización en calidad de socios o
asociados.
b. Los profesionales auditores no formen parte de la organización.
c. Presten servicios de contabilidad, asesoría, peritaje, auditoría interna,
consultoría o cualquier servicio profesional dentro de la organización.
d. Presten servicios profesionales fuera de la Organización.
e. Tengan vínculo comercial o económico con la organización.

Complete:

7. La contratación de se realizará por y el

contrato deberá contener como mínimo: la ; plazo de ejecución; del
examen, responsabilidades del auditor, responsabilidades de la administración,
información y políticas aplicables a la preparación de los estados financieros.
a. Auditoría interna, escrito, fecha de finalización, objetivo y alcance
b. Auditoría interna, E mail, fecha de suscripción, objetivo y alcance
c. Auditoría externa, escrito, fecha de suscripción, objetivo y alcance
d. Auditoría externa, escrito, fecha de suscripción, objeto y alcance
8. La podrá solicitar, además del examen de auditoría, que
los auditores efectúen las revisiones que sean necesarias y
comuniquen de manera oportuna los resultados de dicho estudio, a través de la remisión
de un .
a. SEPS, anual, externos, informe.
b. SEPS, mensual, internos, informe.
c. SEPS, anual, externos, opinión.
d. Gerencia, mensual, externos, informe.

23
Ponga (V) si es verdadero o (F) si es falso.

9. Es responsabilidad del Órgano de Gobierno de las cooperativas elegir hasta el 30 de

septiembre de cada año, a la persona natural o jurídica que efectuará la auditoría externa
anual, de la terna de auditores seleccionada y presentada por el Órgano de Control de la
organización, de entre los calificados por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria. ( )
10. Una persona natural o jurídica contratada para efectuar la auditoría externa de las
organizaciones de la Economía Popular y Solidaria, podrá prestar el mismo servicio por
más de 3 (tres) años consecutivos, respecto del mismo sujeto de auditoría. ( )

RESPUESTAS
1. Asociaciones, cajas y bancos comunales.
2. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria (LOEPS).
3. Los organismos de integración representativa que tengan más de doscientos mil dólares
en activos.
4. Las cooperativas y asociaciones que superen el millón de dólares (USD 1.000.000) de
activos totales.
5. Las cooperativas y asociaciones que superen el millón de dólares (USD 1.000.000) de
ingresos totales, sin importar el monto de activos.
6. Evidencia pertinente, competente, relevante y suficiente.
7. Los profesionales auditores formen parte de la organización en calidad de socios o
asociados.
8. Presten servicios de contabilidad, asesoría, peritaje, auditoría interna,
consultoría o cualquier servicio profesional dentro de la organización.
9. Tengan vínculo comercial o económico con la organización.
10. Auditoría externa, escrito, fecha de suscripción, objetivo y alcance.
11. SEPS, anual, externos, informe.
12. Verdadero.
13. Falso.

238
 7. CONCLUSIONES

Las auditorías financieras planifican, de manera que se logren efectivamente los objetivos de la
inspección. Este plan debe permitir que las etapas restantes del examen se desarrollen
adecuadamente, promoviendo así la gestión del examen y el uso eficaz de los recursos. Personal
y materiales involucrados

El propósito de auditar los estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión sobre
estos se preparan de acuerdo con la estructura de información financiera aplicable en todos los
aspectos materiales.

El gerente debe tener los conocimientos mínimos en finanzas para que se puedan mejorar las
ganancias del negocio, porque debe tener la capacidad de requerir auditorías financieras.
Información para ayudarlo a tomar decisiones oportunas.

8. RECOMENDACIONES

Se recomienda que las personas aprendan más sobre la importancia de encargarse la gestión de
la organización de manera transparente, para que cuando se realice cualquier tipo de auditoría,
esta no se vea afectada por algún tipo de información falsa, lo que afectará la ética y la ley.
Daño a gerentes y administradores organizativo.

Una vez finalizada la quinta fase de la auditoría, se recomienda que los auditores se aseguren de
que han cumplido con los compromisos obtenidos en las recomendaciones de la auditoría, al
igual que los documentos de trabajo de planificación, evaluaciones de control y finalización y
revisión antes del cierre, personas del nivel apropiado, como gerentes, gerentes o socios.

Definir un modelo de cartas de presentación por que el representante de la dirección es una carta
enviada por el representante legal y el contador de la empresa al auditor. En la carta de
auditoría, la dirección declaró que se ha proporcionado toda la información al auditor y que los
estados financieros reflejan razonablemente el estado de la empresa. Estas declaraciones ayudan
al auditor a obtener apoyo en el caso de una demanda en su contra.

23
 9. BIBLIOGRAFÍA
Thompson, I. (2007). Promonegocios. Obtenido de
https://www.promonegocios.net/mercadotecnia/mision-concepto.htm
Arenas, D. (2020). Obtenido de https://dorisarenas.com/que-es-una-cooperativa-tipos-
ejemplos/#%C2%BFQue_es_una_COOPERATIVA
Asesores en soluciones . (2018). Obtenido de https://slideplayer.es/slide/3470297/ Balarezo
Barragan, E. M. (1 de 2014). Auditoria financiera aplicada a los estados
financieros del años 2012 en la Empresa Farmounion S.A ubicada en la ciudad
de Guuayaquil. Recuperado el 7 de 3 de 2021, de
https://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/8577/1/T-ESPE-047822.pdf
Bujan. (2018). Enciclopedia Financiera. Obtenido de
https://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm
Castillo, F. (2020). Obtenido de https://cfrankeditson.wixsite.com/misitio/post/la-
historia-del-cooperativismo-en-el-ecuador
Catacora. (2012). Contabilidad la base para las decisiones Gerenciales. Venezuela.
Cediilos, F. (2016). Obtenido de https://www.slideshare.net/FernandoCedillos/tipos-de-
cooperativas
Chalán Suquilanda., L., & Vázquez Carreño., M. (5 de 12 de 2012). “Auditoría Financiera
a Comercial Ávila Ochoa Cia. Ltda. Periodo: Enero-Diciembre de 2011.”.
Recuperado el 7 de 3 de 2021, de
https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/512/1/Tesis.pdf
contraloria.gob.ec. (s.f.). Obtenido de www.contraloria.gob.ec, 2001, pág. 85
contraloria.gob.ec. (s.f.). Obtenido de www.contraloria.gob.ec, 2001, pág. 83
Cordova, P. (5 de Marzo de 2018). Auditoría Interna y Externa . Obtenido de
https://cuadrocomparativo.org/: https://cuadrocomparativo.org/cuadro-
comparativo-entre-auditoria-interna-y-externa/
Craballo, M. (2017). Obtenido de https://www.eumed.net/libros-
gratis/2013a/1314/cooperativa.html
Cruz, F. (2019). Obtenido de https://slideplayer.es/slide/2273150/
Cuevas , A. (11 de mayo de 2020). gestiopolis. Obtenido de
https://www.gestiopolis.com/concepto-de-vision/
Delgado, B. (2018). Obtenido de https://www.redalyc.org/pdf/280/28011651004.pdf
EALDE. (5 de Julio de 2016). Auditoría Financiera: definición y tipos . Obtenido de
www.ealde.es: https://www.ealde.es/auditoria-financiera-definicion-
tipos/#:~:text=Auditor%C3%ADa%20externa%3A%20examen%20de%20estad os,un
%20servicio%20a%20la%20organizaci%C3%B3n.
empresarial, M. (2013).
Flores, L. (2018). Obtenido de https://rebajatuscuentas.com/pe/blog/que-es-una-
cooperativa-de-ahorro-y-credito/

24
Galán, J. (11 de Febrero de 2020). Auditoría externa. Obtenido de https://economipedia.com/:
https://economipedia.com/definiciones/auditoria- externa.html#:~:text=La%20auditor
%C3%ADa%20externa%20es%20una,asum e%20y%20su%20marco%20normativo.
Galán, J. (28 de Septiembre de 2020). Auditoría finaciera. Obtenido de Economipedia.com:
https://economipedia.com/definiciones/auditoria- financiera.html
García, M. G. (2014). Fundamentos de auditoria. Recuperado el 6 de 3 de 2021, de
https://editorialpatria.com.mx/pdffiles/9786074387247.pdf
Gerencie.com. (21 de Diciembre de 2020). Diferencias entre auditoría interna y externa
. Obtenido de Gerencie.com: https://www.gerencie.com/diferencias-entre- auditoria-
interna-y- externa.html#:~:text=Similitudes%20entre%20la%20auditor%C3%ADa
%20inter na%20y%20externa.&text=Los%20trabajos%20realizados%20por
%20una,amb os%20casos%20son%20las%20mismas.
Giusepina, R. (2020). El movimiento cooperativo en el Ecuador. Revista de Economia,
Pública, Social y cCooperativa, 15. Obtenido de 2010:
https://www.redalyc.org/pdf/174/17405710.pdf
Grupo Domo. (2020). Obtenido de https://grupodomo.com/que-es-una-cooperativa-de-
viviendas/
Grupo Mancheno. (2017). Obtenido de https://grupomancheno.com/las-12- cooperativas-de-
ahorro-y-credito-mas-prestigiosas-de-ecuador-segun-datos- seps-2017/
Herrera, L. (2020). Obtenido de
file:///C:/Users/USER/Downloads/que20es20una20cooperativa.pdf
LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA. (10 de Mayo de 2011).
Ley organica de economía popular y solidaria. Obtenido de
https://www.seps.gob.ec/documents/20181/25522/LEY%20ORGANICA%20DE
%20ECONOMIA%20POPULAR%20Y%20SOLIDARIA%20actualizada%20novi
embre%202018.pdf/66b23eef-8b87-4e3a-b0ba-194c2017e69a.
Lopéz, J. j. (2020). Obtenido de https://www.abc.com.py/edicion-
impresa/suplementos/escolar/cooperativas-de-produccion-1253704.html
Martínez, R. (2014). actividades financieras de las organizaciones del sector financiero
popular y solidario. Obtenido de
http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/3131/3/T-UCE-0013-Ab-17.pdf
Martinez, V. (18 de 10 de 2017). Pruebas de control en la auditoría de estados
financieros. Recuperado el 6 de 3 de 2021, de Auditool.org:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5607-pruebas-de-control-en-la-
auditoria-de-estados-financieros
Minguet, C. (2017). Obtenido de https://www.redalyc.org/pdf/174/17405710.pdf Ressel, A.
(2017). Obtenido de https://ndvivienda.com/que-es-una-cooperativa-de-
viviendas
Rivera, J. (2019). Obtenido de https://slideplayer.es/slide/9512778/

24
RSM. (9 de Diciembre de 2019). ¿Qué es una auditoría financiera? Obtenido de
www.rsm.global: https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/que-se- hace-
en-la-auditoria- financiera#:~:text=Una%20auditor%C3%ADa%20financiera
%20permite%20ex aminar,analizarlos%20y%20presentar%20un%20informe.
Sánchez. (2006). Contabilidad Financiera para PYMES. Colimbia: TRILLAS.
Sánchez Galán, J. (11 de Febrero de 2020). Auditoría interna. Obtenido de
https://economipedia.com/: https://economipedia.com/definiciones/auditoria-
interna.html
Sánchez, L. (5 de Abril de 2010). Emprende Pyme . Obtenido de
https://www.emprendepyme.net/resena-historica-u-hoja-informativa.html
SEPS. (2018). Obtenido de https://www.seps.gob.ec/noticia-medio?cooperativas- como-
funcionan-y-los-tipos
SEPS. (2019). El rol de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Obtenido de https://www.seps.gob.ec/noticia-medio?el-rol-de-la- superintendencia-de-
economia-popular-y- solidaria#:~:text=La%20Superintendencia%20de%20Econom
%C3%ADa%20P opular%20y%20Solidaria%20(SEPS)%20es%20una,desarrollo%2C
%20estabili dad%2C%20solidez%20y%20correcto
Silva, N. (2017). Obtenido de
file:///C:/Users/USER/Downloads/e1ff4382da72b51e0ea7011e0f436299.pdf
Superintendecia de Economía Popular y Solidaria. (2017). Superintendecia de Economía
Popular y Solidaria. Obtenido de https://www.seps.gob.ec/interna?- que-es-la-seps-
#:~:text=%22Ser%20reconocida%20como%20una%20instituci%C3%B3n,econ om
%C3%ADa%20popular%20y%20solidaria.%22.
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. (2015). Nueva Segmentación
Sector Financiero Popular y Solidario. Obtenido de
https://www.seps.gob.ec/noticia?nueva-segmentacion-sector-financiero- popular-
y-solidario
Varela, L. (2018). Obtenido de https://es.slideshare.net/Orientar/cooperativas-autor-
luciano-varela

24