Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Resumen Nagas
Resumen Nagas
GENERALIDADES DE LA NORMA
Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría: La
ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe
organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda
delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de
ellos conozca detalladamente que debe hacer y a qué objetivo final debe
dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita
su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar
una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es
independiente del tamaño del cliente. Los objetivos perseguidos con la
planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente
reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar
que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los
clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de
iniciar cualquier trabajo de auditoría. No obstante su grado de detalle y
formalización dependerá de muchos factores, por ejemplo, del número de
personas involucradas y de si estén o no ubicadas en la misma oficina o el
mismo país.
Las normas de auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser
adecuadamente planeado. Las normas de auditoría controlan la naturaleza y
alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de
auditoría, una norma es un patrón de medida de los procedimientos
aplicados con aceptabilidad general en función de los resultados obtenidos.
A quiénes regula:
-Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios,
procedimientos, reglas y normas que regulan el ejercicio de la auditoría
externa.
- Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen
juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.
-El revisor fiscal debe cumplir con las normas de auditoría de general
aceptación en Colombia ya que contienen las reglas básicas que él debe
seguir en la realización de su trabajo.
-Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el
auditor independiente.
Quién las creó: El American Institute of Certified Public Accountants de los
Estados Unidos de América. Éste comenzó en 1917 a publicar declaraciones
sobre determinados aspectos de los trabajos de auditoría. En 1939 fue
creado el Committee on Auditing Procedu-res. En 1972 fue creado el
Auditing Standards Committee, cuyos pronunciamientos se denominan
Statements on Auditing Standards, de los cuales el número 1, publicado en
noviembre de 1973, bajo el título Codification of Auditing Standards and
Procedures, es considerado a modo de código para los profesionales de la
auditoría. El ejemplo de los Estados Unidos fue seguido por otros muchos
países.
RESUMEN NIA (NORMAS DE AUDITORIA INTERNA)
RESUMEN 1:
MARCO PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA
Estas normas tratan las características de las organizaciones y las personas que
prestan servicios de auditoría interna. Por lo que dicha norma contiene información
acerca del Propósito, autoridad y responsabilidad; Independencia y objetividad;
Aptitud y cuidado profesional; Programa de aseguramiento de calidad y mejora de
la calidad; a continuación definiremos cada una de ellas:
El propósito, la autoridad y la responsabilidad: actividad de auditoría interna que
debe estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas,
y estar aprobados por el Consejo.
Independencia y Objetividad: La actividad de auditoría interna debe ser
independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de
su trabajo.
Independencia de la Organización: La actividad de auditoría interna debe estar
libre de injerencias al determinar el alcance de auditoría interna, al desempeñar su
trabajo y al comunicar sus resultados.
Objetividad Individual: Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y
neutral, y evitar conflictos de intereses.
Los auditores internos deben cumplir con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna así como también con otras Normas
emitidas por otros organismos de regulación si así fuera el caso debiendo
mencionarlo en su informe.
Objetivos
En los objetivos se incluyen puntos como, dar soporte a la Dirección del Grupo en
la mejora y consolidación del sistema de control interno, emitir recomendaciones
para fortalecer el sistema de control interno y para fortalecer los procesos que
disminuyan los riesgos cuidando la productividad del proceso (Costo-beneficio),
promover la administración de riesgos, etc.
Funciones
El responsable del departamento como puede actuar, con autorizaciones, basados
en un plan anual de auditoría, a requerimiento, etc.
Determinar de manera muy clara las funciones del titular del departamento elabora
planes de auditoría, aplica las auditorias atendiendo el alcance, comunica y
mantiene informado a su autoridad, asesora en cuestiones de fraude, realiza
seguimientos, etc.
Competencias
Se incluye que los auditores tendrán acceso a documentos y registros a los
accesos a las unidades de negocio, podrán asistir a mesas y foros donde se les
solicite su presencia o donde ellos consideren que deberían de participar
informando al convocante, etc.
Responsabilidades
Aquí se debe de incluir los reglamentos, manuales, leyes, etc. a los que debe estar
sometidos los auditores internos, por ejemplo, cumplir código de ética de la
profesión, de la empresa de igual forma se debe de incluir que deberán estar
actualizados en conocimiento, capacidades, etc.
RESUMEN 5:
PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA
Respuesta al riesgo:
La dirección debe evaluar cuál es la respuesta al riesgo de la organización en
función de las cuatro categorías siguientes:
Evitar: Salir de las actividades que generan riesgos.
Reducir: Actuar para reducir la probabilidad de ocurrencia, el impacto del riesgo o
ambos.
Compartir: Trasladar o transferir una parte del riesgo.
Aceptar: No acometer ninguna acción que afecte a la probabilidad o al impacto.
Evitarlo
Reducir probabilidad de ocurrencia
Reducir consecuencias
Transferir el riesgo
Retener el riesgo
Conservación:
Los papeles de trabajo pertenecen al auditor. Deben tomarse las medidas
adecuadas para garantizar la seguridad de su conservación. No deben destruirse
antes de haber transcurrido el tiempo preciso para satisfacer las exigencias
legales y las necesidades de la práctica profesional.
Los papeles de trabajo que no sirven para algún propósito útil no deben ser
preparados y si inadvertidamente lo fuesen, no deben ser conservados.
Los papeles de trabajo deben ser diseñados y preparados de manera tal que los
asuntos importantes no escapen de la atencion de quienes lo utilizan.
Aspectos a considerar:
Objetivos:
Por su importancia para la auditoría, los papeles de trabajo deben cumplir los
siguientes objetivos:
Los informes emitidos por auditoría interna son el producto final a entregar, razón
por la cual es fundamental que tanto su estructura como contenido reflejen un
adecuado nivel de calidad así como el cumplimiento de las Normas
Internacionales de Auditoría, tal como lo establece la norma.
2060 - Informe a la Alta Dirección y al consejo, que define las directrices sobre los
reportes que debe presentar el Auditor así:
"El director de auditoría interna debe informar periódicamente a la dirección y al
consejo sobre la actividad de auditoría interna en lo referido al propósito,
autoridad, responsabilidad y desempeño de su plan. El informe también debe
incluir exposiciones al riesgo y cuestiones de control significativas, cuestiones de
gobierno y otros asuntos necesarios o requeridos por la alta dirección y el
consejo.”
La frecuencia y el contenido del informe están determinados por comentarios con
la alta dirección y el consejo, y dependen de la importancia de la información a ser
comunicada y a la urgencia de las acciones a seguir por parte de la alta dirección
y el consejo.
Estos informes destacan las observaciones y recomendaciones significativas del
trabajo e informan a la alta dirección y al consejo de administración sobre
cualquier desviación significativa que haya surgido en los programas de trabajo,
en el plan personal y en los presupuestos financieros así como las razones de las
mismas y las acciones tomadas o necesarias.
Las observaciones significativas surgidas del trabajo son aquellas situaciones que
a juicio del DEA pueden afectar adversamente a la organización. Pueden estar
referidas a fraude, irregularidades, actos ilegales, errores, ineficiencias,
desperdicios, ineficacias, conflictos de interese y debilidades de control.
El Director ejecutivo de auditoría debe evaluar si es adecuado volver a informar al
consejo sobre aquellas observaciones y recomendaciones significativas del trabajo
que ya se comunicaron anteriormente y en las que la alta dirección y el consejo
asumieron el riesgo de no corregir la situación informada. Esto puede ser
necesario cuando ha habido cambios significativos que afecten el perfil de riesgo.