SUMILLA 5 : NO SE CONSIDERARON GASTOS DEL EJERCICIO PARA

LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA AL 31 DE DICIEMBRE DEL

2018.

CONDICION : El impuesto a la renta del año 2018 se encuentra mal calculado

porque se consideraron gastos no aceptados tributariamente en la hoja de trabajo
para calcular la Renta Neta Imponible tales como los gastos de recreación no
aceptados (S/ 15 923.00), gastos de viáticos (S/ 2,280.00) y diferencia de tipo de
cambio (S/ 7,173.50) variando así el impuesto a la renta del ejercicio.

CAUSA:
El mencionado error ocurrió porque no se elaboró los cálculos de forma correcta, ya
que tienen varios errores en los cálculos de los gastos, que han sido mal calculados
en las hojas de trabajo.

EFECTOS:
Los efectos de este hallazgo tienen su incidencia en los resultados del ejercicio,
aumentando la pérdida del ejercicio.

DESVIACIONES:
La responsabilidad completa recae en el Contador General, debido a que no hizo la
revisión adecuada de los Estados Financieros ni realizó la hoja de trabajo.
SUMILLA 6 : LA EMPRESA NO PREPARO SUS ESTADOS
FINANCIEROS DE ACUERDO A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD NIC 1

CONDICION : El Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados

presentado no se ha realizado de acuerdo a lo indicado en la NIC 1, párrafo 9: “Los
estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo
de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas.”, ya que no cuenta con la reclasificación de las siguientes cuentas :

• Los anticipos de clientes esta presentado como saldo negativo en las cuentas
por cobrar comerciales por un monto de –S/100,523.00 la cual debería de ser
reclasificado en el pasivo.
• Los anticipos a proveedores esta presentado como saldo negativo en las
cuentas por pagar comerciales por un monto de –S/36,2000 la cual debería de ser
reclasificado en el activo.

CAUSA : El personal del área de Contabilidad no cuenta con los conocimientos

adecuados para la elaboración de los Estados Financieros ya que deben de conocer
normas, principios y leyes que estén vigentes.

EFECTO : La información presentada en los Estados financieros altera los

resultados de los ratios financieros y puede conllevar a tomar decisiones erróneas
y perjudiciales para la empresa COMERCIAL LA CALERA S.A.C.

DESVIACION: El Responsable es el Contador General ya que es el encargado de

la elaboración y presentación de los estados financieros a la Gerencia General,
basándose en sus conocimientos contables y tributarios.
SUMILLA 4 : LOS SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO EN
MONEDA EXTRANJERA MUESTRAN UN TIPO DE CAMBIO QUE ES DISTINTO
DE CIERRE DEL EJERCICIO 2018.

CONDICIÓN : El Contador General incumplió la NIC 21: Efectos de las

Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, párrafo 23, (a) en la
que está estipulado que “tratándose de cuentas del cuentas del activo, se utilizara
el tipo de cambio promedio de compra, vigente a la fecha del Balance General.
Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizara el T.C. Promedio de venta, vigente
a la fecha del Balance General, ambos publicados por la SBS. Tc 3.379

Saldo Según Calculo con TC

Detalle U$$ Diferencia
Contabilidad según SBS
Seguro contra incendio 2,500.00 7,375.00 8,447.50 1,072.50

Alquiler pagado 16,100.00 48,300.00 54,401.00 6,101.00

Total 55,675.00 62,848.50 7,173.50

CAUSA : El contador omitió considerar el tipo de cambio de cierre en los

estados financieros, específicamente en los servicios y otros contratos por
anticipado, sin considerar los efectos que ocasiona en la presentación del estado
de situación financiera y en el estado de resultados.

EFECTO : Los efectos de este hallazgo tienen su incidencia en el

aumento de los Servicios y otros contratos por anticipado en el Estado de Situación
Financiera con un aumento en S/ 7,173.50 y a la vez una distorsión en el resultado
del ejercicio por la Perdida por Diferencia de Cambio que nos lleva a la vez pago
indebido del impuesto a la renta.

DESVIACIONES : La responsabilidad completa es del Contador General, ya que

en esta observación al momento de elaborar los Estados Financieros omitió
considerar el tipo de cambio de cierre para los activos.
SUMILLA 7: SE CONTABILIZO ERRONEAMENTE SOBREGIRO BANCARIO EN UNA
CUENTA DE AHORRO

CONDICION

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Caja 53,500.00
Fondo Fijo 8,000.00
Banco "A" Cta. Cte. - 258,320.00
Banco "B" Cta. Ahorro - 58,500.00
- 255,320.00

En las notas de los estados financieros se detalla que hay un sobregiro en la cuenta de
ahorro B por un monto de S/. 58 000.00.
Se le consultó al contador sobre el detalle del sobregiro registrado en la cuenta de ahorro,
a lo que se nos comunicó que se trató de un error de digitación no detectado a tiempo.
Según Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguro de la Superintendencia
de Banca y Seguros. Ley N 26702 Artículo 225.
“La cuenta que puede presentar sobregiros es la cuenta corriente.”
Así como el artículo 229, de la misma ley
“De la cuenta de ahorro solo se puede retirar lo abonado por el titular de la cuenta, por lo
que no puede retirar más de lo que hay en dicha cuenta.”

CAUSA
Hubo un error al momento de escribir el tipo de cuenta y se trata de una cuenta corriente,
también se haya registrado movimientos de la cuenta corriente a lo que genera un sobregiro
en esa cuenta.

EFECTO
Genera dudas, sobre la situación de la liquidez de la empresa.

DESVIACION
El responsable es el área de tesorería, encargada de realizar los procedimientos de las
conciliaciones bancarias y estado de las cuentas corrientes y ahorro.
SUMILLA 8: SEGURO CONTRA INCENDIOS SE ENCUENTRA VENCIDO AL
FINALIZAR EL PERIODO 2018

CONDICION : El seguro contra incendios se encuentra vigente a la fecha del cierre.

Sin embargo, el seguro vence el 2 de enero del 2018, por lo que se debió cancelar
en su totalidad al finalizar dicho periodo.

CAUSA:
No se percataron del vencimiento del seguro contra incendio. Lo que llevo a que no
se cancelara en su totalidad hasta el mes de enero del 2018.

EFECTOS:
Esto genera que los gastos no reflejen lo que realmente la empresa está gastando,
lo que genera tomas de decisiones de un resultado errado.

DESVIACIONES:
El contador general es el responsable de verificar la vigencia de los contratos de
todos los servicios, para que tenga un mayor control en los gastos y así realizar de
manera correcta los Estados Financieros.
SUMILLA 9 : NO SE OBSERVA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS LOS
REGISTROS DE LOS BENEFICIOS AL TRABAJADOR

CONDICIÓN :
En los estados financieros no se ve reflejado las remuneraciones al trabajador, tanto
como la ONP, AFP Y ESSALUD. Solo en las notas nos detallan los impuestos a la
renta.

CAUSA :
Lo que indica que no han sido registrados de manera correcta dada la información
al 31 de diciembre del 2018. Por lo que también se puede asumir que no se están
cumpliendo los derechos de los trabajadores.

EFECTO : Al no aplicar estas provisiones, incurre en una falta grave, no

cumple con los derechos que los trabajadores y así mismo puede ocasionar multas
y además afecta en los saldos de los estados financieros.

DESVIACIONES :
El contador general es el responsable, ya que es el encargado de revisar las
provisiones de las cuentas de los