CONTROLES CLAVE

Para referirse a un control clave debe reunir dos

condiciones:
1.- Si funciona bien permitirá que el sistema brinde
información contable y/o ayude a evitar o detectar
oportunamente errores o irregularidades importantes.
2.- Brinda al auditor una satisfacción de auditoría
relevante, en relación con los objetivos de la auditoría
frente a los controles o procedimientos que ejecute la
entidad.
Con respecto a los controles clave, es importante citar que el re-
levantamiento de sistemas e información y la comprobación del
curso interno nos ayuda a:
• Obtener un conocimiento general de los sistemas
administrativos contables, a efectos de entender como fluye la
información a través de los mismos.
• Establecer las áreas de riesgo, las cuales requerirán especial
atención al definir procedimientos de auditoría.
• Emitir una carta de recomendaciones con el propósito de
coadyuvar a la entidad a lograr en forma eficiente y eficaz, sus
objetivos.
• Identificar aquellos controles que directamente influirán a través
de la confianza otorgada por el auditor sobre enfoques de
auditoría a emplear.
El proceso de identificación puede resumirse en el siguiente
esquema:
 RIESGO DE AUDITORÍA
Definición
Es el riesgo de emitir un informe que no se
corresponde con la realidad de los Estados
contables (se emite un balance erróneo).
El riesgo de emitir un informe erróneo, por
ejemplo: emitir un informe “limpio” (sin
salvedades), limitaciones o sujeción a hechos
futuros.
RIESGO DE DETECCION:
Es el riesgo imputable a la figura del Auditor, el riesgo
que surge al realizar su trabajo.

Determinación inadecuada de...

• Naturaleza  “¿Qué procedimientos?”
• Alcance  “¿Cuántos comprobantes voy a
controlar? Cuantos clientes voy a circularizar”
• Oportunidad  “¿Cuándo voy aplicar los
procedimientos?”
2. Control
Son riesgos endógenos, por posibles fallas en los
controles internos, en los sistemas de información, en
los procedimientos, en la estructura existente, en los
niveles de autorización, etc.)
Son riesgos controlables por la empresa, no por el
auditor.
Ejemplo: No realizar conciliaciones bancarias en forma
mensual por carencia del recurso necesario
3. Riesgo Inherente
Son riesgos del contexto, propios de cada industria ó
empresa.
No son manejables por la dirección.
Ejemplo: Riesgo de incobrabilidad por recesión
económica, por las características de los productos con
avance tecnológico muy rápido.