UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA I

CONSULTA

CLASES DE CONFIRMACIONES QUE EL AUDITOR EXTERNO UTILIZA

Los procedimientos de confirmaciones externas normalmente se llevan a cabo para

confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos (tales

como: cuentas por cobrar y por pagar, bancos y otros depósitos de terceras partes,

pasivos, inversiones, inventarios, garantías, contingentes y operaciones con partes

relacionadas), con el objeto de obtener evidencia de auditoría sobre las aseveraciones de

los estados financieros. Asimismo, pueden usarse para confirmar los términos de

acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y otras partes, o para confirmar la

ausencia de ciertas condiciones como convenios separados.

DE ACUERDO A LAS RESPUESTAS ESPERADAS

Confirmaciones positivas

El auditor puede usar solicitudes de confirmación externa positiva o negativa o una

combinación de ambas.

Una solicitud de confirmación externa positiva pide al consultado que conteste en todos

los casos al auditor, ya sea indicando el acuerdo del participantes con la información
dada, o pidiendo al consultado que suministre la información. Por lo común se espera

que una respuesta a una solicitud de confirmación positiva proporcione evidencia de

auditoría confiable. Sin embargo, hay riesgo de que un consultado pueda contestar a la

solicitud de confirmación sin verificar que la información sea correcta. Con frecuencia,

el auditor no puede detectar si esto ha ocurrido. Sin embargo, el auditor puede reducir

este riesgo, usando solicitudes de confirmación positivas que no declaren el monto (u

otra información) en la solicitud de confirmación, sino que le pide al consultado que

llene la cantidad o la otra información. Por otra parte, el uso de este tipo de solicitud de

confirmación "en blanco" puede dar como resultado tasas de respuesta más bajas porque

se requiere un esfuerzo adicional de parte de los consultados.

Ejemplo de confirmación positiva:

OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102

Enero 5 de 2.00B
Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
Santa Fe de Bogotá D.C.
Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría

anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada
por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar

con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se
requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado
a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se
anexa.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales

beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de
cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)
 Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio)

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS

CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES
LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es:

Correcto _____

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a
continuación)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

Atentamente,
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
 GERENTE
(Firma y sello)

En el ejemplo anterior el auditor espera recibir respuesta de todas la empresas

circularizadas. Como es natural, no todas responderán el requerimiento, por lo cual, el

auditor establecerá un margen estadístico para que la prueba sea considerada

válida. Este margen se establece a criterio de lo que puede ser considerado como

Evidencia Suficiente y Competente. Esta confirmación se puede usar indistintamente

con las cuentas de activo o de pasivo, pero es de amplia utilización en la cuentas de

activo.

Confirmaciones negativas

Una solicitud de confirmación externa negativa pide al consultado que conteste solo en

caso de desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud. Sin embargo,

cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmación negativa, el auditor

queda consciente de que no habrá una evidencia explícita de que las presuntas terceras

partes hayan recibido las solicitudes de confirmación y que verificaron que la

información allí contenida es correcta. En consecuencia, el uso de solicitudes de

confirmación negativa ordinariamente proporciona evidencia menos confiable que el

uso de solicitudes de confirmación positiva, y el auditor considera la realización de

otros procedimientos sustantivos para complementar el uso de confirmaciones

negativas.

Ejemplo de confirmación Negativa:

OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
 Enero 5 de 2.00B

Señores
MUEBLES Señoriales S.A.
Santa Fe de Bogotá D.C.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría

anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es
realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A

a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS
($540.000.oo).

En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los

registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se
sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante
adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no obtener
ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la
presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado
es correcto.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales

beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de
cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)

Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS

CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES
LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones:

_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
 _________________________________________________________
_________________________________________________________

Atentamente,

MUEBLES Señoriales S.A.

GERENTE
(Firma y sello)

DE ACUERDO A LA FORMA DE ENVIAR LA SOLICITUD

Confirmación Abierta

Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. Esta técnica se usa

tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman

activos.

Ejemplo de confirmación abierta:

OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 200B

Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
Santa Fe de Bogotá D.C.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría

anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es
 realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan

enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en
el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de su apreciable
cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que
también se anexa.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales

beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro
(Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)

Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA:

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a
31 de diciembre de 2.00A asciende a la suma
de___________________________ ($____________)

Atentamente,

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

GERENTE
Como puede observarse, toda confirmación abierta es de carácter positivo, pues el

auditor espera que le respondan todas las circulares, estableciendo un margen estadístico

para la validez de la prueba.

Confirmación Cerrada

Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. Esta técnica se usa tanto para

activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando se confirman pasivos.

Los ejemplos de confirmación positiva y negativa presentados anteriormente son

ejemplos de confirmación cerrada.

También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser necesariamente

cerrada.
Confirmaciones de abogados
De acuerdo con las normas internacionales de auditorías, el auditor debe cuidar que las

solicitudes de confirmación a los abogados contengan ciertos requerimientos mínimos

de información que le permitan identificar adecuadamente la existencia de litigios,

demandas y gravámenes.
Respuestas Electrónicas

Las respuestas que se reciben en forma electrónica (como fax o correo electrónico),

implican riesgos en cuanto a la confiabilidad ya que es difícil establecer una prueba del

origen y autoridad de quien responde (las alteraciones son difíciles de detectar). Cuando

se responde por correo electrónico, el auditor puede telefonear a la parte confirmante

para determinar si mandó realmente la respuesta.

BIBLIOGRAFÍA:

MEJIA, G. A. (2008). TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. Recuperado el 06 de 05 de

2017, de https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Ocho.pdf

CAUCA, U. D. (s.f.). EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONFIRMACIONES EXTERNAS. Recuperado el

06 de 05 de 2017, de http://fccea.unicauca.edu.co/old/confirmaciones.htm