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REGISTRO NICO DE

CONTRIBUYENTES, RUC

ING. LUIS FELIPE JARAMILLO

RUC
El Registro nico de contribuyentes (RUC) se
implement con el objetivo de hacer un seguimiento
continuo a los ciudadanos obligados a pagar impuestos.
Su funcin es registrar e identificar a los contribuyentes
con fines impositivos, y proporcionar informacin a la
Administracin Tributaria. Por ello es importante que los
. que contenga la base del RUC estn debidamente
datos
ingresados y actualizados, puesto que esta informacin
permite a la Administracin Tributaria lograr un control
efectivo en los otros procesos relacionados con el RUC.
1

Art. 1 Ley de Registro nico de Contribuyentes

RUC
El RUC corresponde a un nmero de identificacin
para todas las personas naturales y sociedades,
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras, que
realicen alguna actividad econmica en el Ecuador de
forma permanente u ocasional, o que sean titulares
de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.

Utilizacin del nmero de inscripcin - RUC


El nmero de registro deber constar obligatoriamente en los siguientes documentos:

a) Certificado Militar o Cdula de las Fuerzas Armadas;


b) Certificado de antecedentes personales conferido por la Polica Civil Nacional;
.
c) Documento de afiliacin personal al Seguro Social;
.
d) Licencias de conductores;
e) Matrculas de Comerciantes;
.

f) Matrculas de Industriales;
.
g) Cdulas de Agricultores;
.

h) Documento de afiliaciones a las Cmaras de Artesanas y Pequeas Industrias;


Entre otros..

Art. 10 de la Ley de RUC

TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES

Tipos

Naturales
Jurdicas

Especiales
Clases RISE
Otros

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Personas Naturales.- Las personas naturales, son personas fsicas que
pueden ser:

Nacionales

Extranjeras residentes y

Extranjeras no residentes

Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente


cuando su estada en el pas supera ciento ochenta y tres (183) das
calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de
manera continua o no.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Personas Naturales.- Las personas naturales pueden o no llevar contabilidad.

Se obliga a llevar contabilidad siempre que stas realicen actividades


empresariales y:
Que operen con un capital propio que, al inicio de sus actividades econmicas
o al 1o de enero de cada ejercicio impositivo, hayan superado los USD 60.000,
Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000, o
Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del
ejercicio fiscal inmediato anterior sean superiores a USD 80.000.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica
habitual la de exportacin de bienes, debern obligatoriamente llevar
contabilidad.
Art. 6 Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Personas Jurdicas o Sociedades.- Las personas jurdicas o
sociedades en general, comprenden a:
Todas las instituciones del sector pblico,

Las personas jurdicas bajo control de


Superintendencia de Compaas y de Bancos,

la

Las organizaciones sin fines de lucro,


Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de
hecho y
Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.

Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos
las siguientes:

Instituciones Educativas
Instituciones de Salud
Organizaciones de
Beneficencia
Entidades deportivas
Fundaciones de Investigacin
Colegios Profesionales

Entidades Culturales
Partidos Polticos
Entidades de Culto Religioso
Cooperativas
Instituciones dedicadas a la
Promocin y Desarrollo de la
Mujer, Nio y Familia

Entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:

Instituciones bajo el control de la Superintendencia de


Compaas,
como las Compaas Annimas o
de Responsabilidad Limitada, etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la
Superintendencia de Bancos.
Establecimientos
extranjeras.

permanentes

de

empresas

Otras compaas o patrimonios independientes, como


las sociedades civiles de hecho, comerciales,
fideicomisos, etc.

Las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e instituciones


pblicas.

Institucin

Pblica: Es toda
entidad que teniendo o no
personera jurdica, ha sido
creada por un acto del poder
pblico para el ejercicio de las
competencias gubernativas o de
la potestad estatal y cuyo
financiamiento se lleva a cabo con
fondos del estado.

Empresa Pblica:
Son
entidades que pertenecen al Estado
en los trminos que establece la
Constitucin de la Repblica,
personas jurdicas de derecho
pblico, con patrimonio propio
dotadas
de
autonoma
presupuestaria,
financiera
econmica,
administrativa
de
gestin, dedicadas a actividades
productivas
o
de
servicios
compitiendo o no con el sector
privado.

Clases de Contribuyentes
En la divisin por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos,
existen tres:
Especiales: son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parmetros
establecidos por la Administracin Tributaria y que tienen otras
obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona natural
o una sociedad.
RISE: Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.
Otros: comprenden todos los contribuyentes, sean personas
naturales o sociedades, que al momento de inscribirse en el RUC, no
han sido clasificados dentro de los grupos sealados anteriormente.

Estructura del RUC


El RUC est compuesto por trece dgitos, sin letras
o caracteres especiales, tanto para personas
naturales como para personas jurdicas.
La estructura del RUC vara en funcin del tipo de
contribuyente, sin embargo, en todos los casos la
terminacin ser 001 invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el
nmero de RUC corresponder a los diez dgitos de
su cdula de identidad o ciudadana, ms 001.

Estructura del RUC Personas Naturales

Estructura del RUC Sociedades


Con respecto a la estructura, para extranjeros no
residentes,
Sociedades
Privadas,
Misiones
Diplomticas, el nmero de RUC ser generado por el
Sistema RUC:
Los dos primeros identificarn la provincia en la
que
fue
registrada
la
inscripcin
del
contribuyente,
El tercer dgito ser invariablemente el nmero
9,
Los seis siguientes sern secuenciales,
El dcimo dgito tiene carcter de verificador y
Los tres ltimos dgitos sern 001.

Estructura del RUC Sociedades Privadas

Estructura del RUC Sociedades Pblicas

Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU)


Una vez establecido el tipo y clase del contribuyente, la
siguiente clasificacin se la efecta de acuerdo a la actividad
econmica que realizan.
Para ello se utiliza la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU), cuyo objetivo es clasificar al contribuyente
de acuerdo a la actividad econmica que desarrolla y, en
funcin de ella, asignarle un conjunto fijo de obligaciones
tributarias.
Otro grupo de obligaciones tributarias se asignan de
acuerdo a las caractersticas particulares de cada
contribuyente.

Para ejemplificar lo explicado se ha escogido la primera


seccin:
AGRICULTURA,
GANADERA,
CAZA
Y
SILVICULTURA.

Ciclo de los contribuyentes

Art. 96 del Cdigo Tributario

De la inscripcin
La primera obligacin que tiene un contribuyente es inscribirse en el
Registro nico de contribuyentes. A partir de esta obligacin la
Administracin Tributaria puede iniciar los procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, y se le asigna un solo
nmero de Registro nico de Contribuyentes, indistintamente del nmero
de establecimientos o sucursales que posea, o del nmero de actividades
econmicas que realice.
El plazo para la inscripcin del contribuyente en el RUC es de treinta das
(30) siguientes al de su constitucin o iniciacin real de sus actividades.
Para registrar la fecha de inicio de actividades se debe considerar, en el
caso de personas naturales la fecha de inicio indicada por el contribuyente
que podr ser la fecha en la que inscribe o anterior; y para sociedades, se
debe registrar la fecha de constitucin debidamente legalizada.
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Art. 3 y 4 Ley de Ruc

De la inscripcin
El artculo 3 de la Codificacin de la Ley del RUC establece la inscripcin obligatoria de
la siguiente forma:
Art. 3.- De la inscripcin obligatoria.- Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin
personalidad jurdica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
econmicas en el pas en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes
o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios
y otras rentas, sujetas a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro nico de Contribuyentes...
En caso de atraso en la inscripcin, el contribuyente comete una contravencin cuya
sancin oscila entre US $30 y US $1.500 dlares. Esta sancin no es auto liquidable
por el sujeto pasivo, sino que ser la Administracin Tributaria la que notificar al
contribuyente la infraccin cometida y la sancin correspondiente.
Si una persona natural o jurdica no se inscribe dentro del plazo de treinta das (30), el
SRI puede asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes.

Art. 3 y 4 Ley de Ruc

Actualizacin de Informacin en el RUC


Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios producidos en la informacin
originalmente presentada.

Bsicamente debern informar cuando se produzcan los siguientes hechos:

a. Cambios de denominacin o razn social.


b. Cambios de la actividad econmica.
c. Cambio de domicilio.
d. Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo.
e. Cese de actividades.
f. Aumento o disminucin de capitales.
g. Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u
otro tipo de negocios.
h. Cambio de representante legal.

Art. 3 y 4 Ley de Ruc

Vector Fiscal
El vector fiscal es el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno
de los contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de
inscripcin o actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes.
Las fechas relevantes para el inicio y fin de la generacin de obligaciones
tributarias son:
La fecha de inicio de actividades: depender del tipo de contribuyente, as:

De personas naturales se originan conforme la informacin seleccionada


dentro de la seccin de Vector Fiscal en el Sistema del RUC.
Para sociedades estn predeterminadas de acuerdo al tipo de contribuyente
y por la informacin seleccionada dentro de la seccin de Vector Fiscal en el
Sistema del RUC. y
La fecha de actualizacin del RUC
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Llevar registros contables referentes a la


actividad econmica
Es obligacin del contribuyente llevar los libros y registros
contables relacionados con su actividad econmica; deben
anotarse todas las transacciones en idioma castellano y en
moneda nacional. Estos libros y registros deben conservarse
mientras la obligacin tributaria no est prescrita
Registro diario de Ingresos y/o Egresos

Art. 96, literal c. del Cdigo Tributario

Presentar las Declaraciones y Anexos correspondientes


/ Personas Naturales

Art. 96 del Cdigo Tributario

Presentar las Declaraciones y Anexos correspondientes


/ Sociedades

Art. 96 del Cdigo Tributario

REQUISITOS DE INSCRIPCION DE RUC


Personas Naturales

Los requisitos para la inscripcin de personas


naturales en el RUC varan de acuerdo con la calidad
de relacin que tenga el contribuyente con el Estado,
es decir, si es ecuatoriano o extranjero, con o sin
residencia.

REQUISITOS DE INSCRIPCION DE RUC


Si es Ecuatoriano o Extranjero Residente: Original y copia a color de la cdula vigente
Si es Extranjero no residente: Original y copia a color del pasaporte con hojas de identificacin y tipo de visa (excepto el
tipo 12-x de trnaseunte); tanto pasaporte como visa deben encontrarse vigentes.
Identificacin del
Si usted es refugiado: ogininal y copia a color de la credencial de refugiado.
contribuyente:
Solo Ecuatorianos: Original del certificado de votacin exigible hasta un ao posterior a los comicios electorales. Se
aceptan los certificados emitidos en el exterior. En caso de ausencia del pas se presentar el Certificado de no presentacin
emitido por el Consejo Nacional electoral o Provincial.
Planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono). Debe corresponder a uno de lo ltimos tres meses anteriores a la fecha
de inscripcin. En caso de que las planillas de servicios bsicos sean emitidas de manera acumulada y la ultima emitida no
se encuentra vigente a la fecha, se adjuntar tambin un comprobante de pago de cualquiera de los ltimos tres meses.
Estado de cuenta bancario, o del servicio de televisin pagada, o de tefefona celular o de tarjeta de crdito. Debe
corresponder a uno de los ltimos tres meses anteriores a la fecha de inscripcin. nicamente los estados de cuenta
bancario y de tarjeta de crdito debern encontrarse a su nombre.

Original y copia de
Comprobantes de pago del impuesto predial. Debe corresponder al del ao en que se realiza la inscripcin del
cualquiera de los
inmediatamente anterior.
siguientes
documentos que Contrato de arrendamiento (puede estar vigente o no) conjuntamente con el comprobante de venta valido emitido por el
arrendador correspondiente a uno de los ltimos tres meses anteriores a la fecha de inscricin. El emisior del comprobante
indique la
deber tener registrado en el RUC actividad de arriendo de inmuebles.
direccin del lugar
en el que realizar Escritura de propiedad o de compra venta del inmueble, debidamente inscrita en el Registo de la Propiedad, o certificado del
registrador de la propiedad el mismo que tendr vigencia de 3 meses desde la fecha de emisin.
la actividad,
pueden estar o no
Certificacin de la junta Parroquial ms cercana al lugar del domicilia, solo en caso de que el predio no est catastrado.
a su nombre:
Pago al IMPUESTO DE LAS PATENTES MUNICIPALES

REQUISITOS DE INSCRIPCION DE RUC


Casos Adicionales Personas
naturales
Adicional a los documentos
mencionados, existen casos
especiales de inscripcin, de
acuerdo con la naturaleza de la
actividad econmica que realice
el contribuyente; segn el caso
se debe adjuntar los siguientes
documentos:

CAE: Hoy SAE, Servicio de Aduanas del Ecuador

REQUISITOS DE INSCRIPCION DE RUC


SOCIEDADES
RUC Sector Pblico
Formulario RUC 01-A suscrito por el Representante legal.
Copia del registro oficial, decreto, ordenanza o resolucin que apruebe la
creacin de la institucin
Copia de cdula de Identidad del representante legal
Original del certificado de votacin del representante legal
Copia del nombramiento del representante legal
Copia del documento que declara a la sociedad como ente contable
independiente.
Copia de la planilla de servicio de agua, luz, telfono, impuesto predial,
estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito, contrato de arrendamiento,
o carta de cesin gratuita del local adjuntando copia de la cdula y planilla de
la tercera persona.
Pago de la Patente Municipal.

REQUISITOS DE INSCRIPCION DE RUC


SOCIEDADES
RUC Sociedades Privadas
Formulario RUC 01-A suscrito por el Representante Legal
Copia de la escritura pblica de constitucin
Copia de la cdula de Identidad o pasaporte del Representante Legal
Original del certificado de votacin del Representante Legal
Copia del nombramiento del Representante Legal
Registro de Sociedades actualizado (para las sociedades bajo el control de
la Superintendencia de Compaas)
Copia de la planilla de servicio de agua, luz, telfono, impuesto predial,
estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito, etc. a nombre de la
sociedad, del Representante Legal, socio o accionista; o copia del contrato
de arrendamiento, o carta de cesin gratuita del local adjuntando copia de la
cdula y planilla de la tercera persona.
Pago de la Patente Municipal.

ESTADO DEL CONRIBUYENTE


El sistema del RUC presenta tres estados que ayudan a la Administracin
tributaria a orientar sus recursos para generar cumplimiento en aquellos
contribuyentes gestionables. Los estados actuales del RUC son:
Estado activo.- Aquellas personas naturales o jurdicas que desarrollan
actividades y que adquieran la calidad de contribuyentes, constan en el
RUC en estado ACTIVO.
Estado suspensin definitiva.- Un contribuyente se encuentra en
SUSPENSIN DEFINITIVA si una persona natural da por terminada
temporalmente su actividad econmica, para lo cul deber solicitar la
suspensin de su registro en el RUC dentro de los siguientes treinta (30)
das hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar tambin, que no se
continen generando obligaciones tributarias formales.
Art. 13 y 14 del Reglamento a la ley del RUC

ESTADO DEL CONRIBUYENTE


Estado pasivo.- La persona natural se encuentra en estado PASIVO cuando ha
fallecido. La cancelacin del RUC de las sociedades se realizar cuando stas hayan
sido extinguidas, fusionadas, o suprimidas.
Estado Suspensin Temporal: Podrn estar en estado Suspensin Temporal los
contribuyentes del RISE en un perodo no menor a 3 meses; ni mayor a 1 ao.

Art. 13 y 14 del Reglamento a la ley del RUC

Suspensin del RUC para Personas Naturales


Previo a la suspensin de actividades, el contribuyente deber dar de baja los
comprobantes de venta y comprobantes de retencin no utilizados, as como
tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, puntos de venta y establecimientos grficos.

Los requisitos generales para la suspensin del RUC son:


1. Estar al da en las obligaciones que se tiene con la Administracin Tributaria
hasta la fecha de cese de actividades.
2. Presentar el formulario "Solicitud por cese de actividades/suspensin o
cancelacin del RUC para personas naturales".
3. Presentar original del documento de identificacin del contribuyente, cdula o
pasaporte.
4. Presentar original del certificado de votacin (solo para ecuatorianos) .

Art. 13 del Reglamento a la ley del RUC

Cancelacin de RUC para Sociedades


Los requisitos para la cancelacin del Registro nico de Contribuyentes sern:
1. El Formulario Cancelacin del RUC sociedades".
2. Copia certificada del documento por el cual se extingue la sociedad.
3. Dar de baja los comprobantes de venta y retencin y documentos complementarios
vigentes (Formulario 321).
4. Estar al da en las obligaciones que se tiene con la Administracin Tributaria hasta la fecha
de liquidacin.
5. Presentar el original y entregar una copia de la cdula de identidad o ciudadana o
pasaporte del representante legal o agente de retencin o del liquidador designado.
6. Presentar el original y entregar una copia del certificado de votacin (solo para
ecuatorianos) dentro de los lmites establecidos en la Ley de Elecciones, del
representante legal o agente de retencin o del liquidador designado.
7. Si el trmite la realiza una tercera persona, carta de autorizacin suscrita por el
Representante Legal, copia a color de la cdula del rep. Legal y del autorizado, copia del
certificado de votacin del rep. Legal y el original de la cdula y certificado de votacin del
autorizado.
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Art. 14 del Reglamento a la ley del RUC

Cancelacin de RUC por fallecimiento


Los requisitos para la cancelacin del Registro nico de Contribuyentes sern:
1. El Formulario "Solicitud cancelacin del RUC para personas naturales".

2. Copia certificada de la partida o certificado de defuncin del contribuyente.


3. Presentar original y entregar una copia de la cdula de identidad o ciudadana o
pasaporte
de la persona que presenta el trmite.
4. Presentar el original del certificado de votacin de la persona que presenta el
trmite.

Art. 14 del Reglamento a la ley del RUC

Cancelacin de RUC extranjeros no residentes


Los extranjeros no residentes que hayan culminado sus
actividades en el Ecuador, antes de su salida del pas, debern
proceder a la cancelacin de su inscripcin en el RUC, para lo
cual presentarn la respectiva solicitud.

Art. 14 del Reglamento a la ley del RUC

Casos de Contravencin
1. No solicitar la inscripcin dentro del plazo sealado por la Ley;
2. No utilizar el nmero de Registro nico de Contribuyentes en
los documentos sealados en el artculo 10 de esta Ley;
3. Permitir, por cualquier causa, el uso del nmero del registro
de inscripcin a terceras personas;
4. Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro
contribuyente;
5. Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros
establecimientos comerciales de los que sea propietario el
contribuyente; y,
6. Retener indebidamente el nmero de identificacin tributaria
luego de haberse cancelado el mismo.
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Art. 19 de la Ley del RUC

REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE VENTA Y RETENCIONES

ING. LUIS FELIPE JARAMILLO

Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Comprobantes de Venta
Son comprobantes de venta
los
documentos
que
acreditan la transferencia de
bienes o la prestacin de
servicios o la realizacin de
otras transacciones gravadas
con tributos

Art. 1 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Obligacin de Emisin de Comprobantes de Venta


Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta
todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el
adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.

- Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes,


an cuando se realicen a ttulo gratuito, autoconsumo o de la
prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las
operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del
impuesto al valor agregado.
- La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por
transacciones propias del sujeto pasivo autorizado.
- No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del
adquirente del bien o servicio, se deber emitir y entregar
comprobantes de venta, por cualquier monto.

Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Obligacin de Emisin de Comprobantes de Venta


- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin Resolucin
NAC-DGERCGC10-00472 publicada en el R.O. 261 de 20 de agosto
de 2010, estableci el monto sobre el cual las personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad (4 dlares) y aquellas inscritas en
el Rgimen Impositivo Simplificado (12 dlares), deben emitir
comprobantes de venta.

-De igual manera, se estableci la emisin de una factura resumen


para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y de
una nota de venta resumen para aquellas inscritas en el RISE.
Se deber emitir al final del da por las transacciones efectuadas
correspondientes a valores inferiores o iguales, a los establecidos
para la emisin de comprobantes de venta.

Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Obligacin de Emisin de Comprobantes de Venta


PARA SOCIEDADES: - Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad debern emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en


todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las
mismas.
CASOS ESPECIALES: En las transferencias de combustibles lquidos derivados de

hidrocarburos y gas licuado de petrleo se deber emitir comprobantes de


venta por cualquier valor.
- En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con

Impuesto a la Salida de Divisas, el agente de percepcin emitir el comprobante


de venta por el servicio prestado en el que adems de los requisitos
establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el
monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido.

Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

No emiten comprobantes de venta


No estn obligadas a emitir
Comprobantes de Venta las personas
que
trabajan
en
relacin
de
dependencia.

Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Formas para la Elaboracin de


Comprobantes de
Venta, de Retencin y
Complementarios Vlidos

1.- PREIMPRESOS

IMPRENTA AUTORIZADA
1- AL DIA EN SUS
OBLIGACIONES
- UN AO
O 2 AOS EN CASOS
ESPECIALES Y POR
RESOLUCIN DEL SRI.

CONTRIBUYENTES

2- NO ESTA AL DIA EN SUS


OBLIGACIONES
- TRES MESES
- NO TIENE AUTORIZACIN

Art. 5 y Art. 6 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

2.- AUTOIMPRESORES

FORMULARIO 311
CONTRIBUYENTES

Sistema contable cerrado.

Debe brindar integridad y


disponibilidad de informacin

Nmero alto de transacciones e


items

- Podrn solicitar autorizacin para la emisin y entrega de


comprobantes impresos por establecimientos grficos
autorizados, para cuando se requiera la emisin de estos,
por cualquier circunstancia.
- Podrn imprimir boletos para espectculos pblicos

Art. 5, Art. 6 y Art. 24 Reglamento de Comprobantes de Venta,


Retencin y documentos complementarios

3.- MAQUINAS REGISTRADORAS

FORMULARIO 331
Conste en el listado de maquinas autorizadas
por el SRI

CONTRIBUYENTES

El tiquete emitido por la M. R. debe contar con


la autorizacin otorgada por el SRI
Comunicar su alta y baja

Deben, adems, contar obligatoriamente con facturas o


notas de venta autorizadas, las que debern entregar al
adquirente del bien o servicio, con los datos que lo
identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar
sus deducciones del impuesto sobre la renta.
Art. 5 y Art. 6 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
documentos complementarios

4.- FACTURACIN ELECTRNICA


El contribuyente una vez que ha adquirido su certificado digital en la Entidad de
Certificacin de Informacin (BCE), debe ingresar la solicitud directamente a travs de la
pgina WEB del Servicio de Rentas Internas www.sri.gov.ec.
1.Ingresa con su clave y enva a travs del
Internet la documentacin para su solicitud.

Contribuyente

2. Entrega el sistema de facturacin un


oficio de respuesta aprobado o rechazado.

www.sri.gob.ec

Los funcionarios responsables del proceso de autoimpresores y documentos electrnicos,


efectuarn la comunicacin y verificacin con el contribuyente para establecer la revisin
tcnica del software que genera y emite los documentos electrnicos.

Los contribuyentes que tienen autorizacin de documentos electrnicos,


debern mantener comprobantes preimpresos para la emisin por cualquier
eventualidad.

4.- FACTURACIN ELECTRNICA


En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos,
telfono, telefax u otros medios similares, en que el pago se efecte
mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o pago contra entrega,
el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a
travs de mensajes de datos, segn corresponda;
-

- El Servicio de Rentas Internas podr autorizar la emisin de los


documentos referidos en el presente reglamento mediante mensajes de
datos (modalidad electrnica), en los trminos y bajo las condiciones que
establezca a travs de la resolucin general que se expida para el efecto y
que guardar conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de
Comercio Electrnico y su reglamento. Los documentos emitidos
electrnicamente debern contener y cumplir, en esa modalidad, con todos
los requisitos que se establecen en este reglamento para aquellos
documentos que se emitan de forma fsica, en lo que corresponda,
constarn con la firma electrnica de quien los emita y tendrn su mismo
valor y efectos jurdicos.
Art. 17 y Disposicin general sexta del Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retencin y documentos complementarios

Comprobantes de venta vlidos


Facturas.

Notas de venta RISE.


Liquidaciones de compra de bienes y
prestacin de servicios.
Tiquetes emitidos
registradoras.

por

mquinas

Boletos o entradas a espectculos


pblicos.

Otros
documentos
autorizados
referidos en el artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Venta, retencin y
documentos
complementarios
.
Art.
1 Reglamento
de Comprobantes
de Venta, Retencin y
documentos complementarios

Otros documentos autorizados


Son

documentos autorizados, siempre que


se identifique, por una parte, al emisor con
su razn social o denominacin, completa o
abreviada, o con sus nombres y apellidos y
nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes;
por otra, al adquirente o al sujeto al que se le
efecte la retencin de impuestos mediante
su nmero de Registro nico de
contribuyentes o cdula de identidad o
pasaporte, razn social, denominacin; y,
adems, se haga constar la fecha de emisin
y por separado el valor de los tributos que
correspondan, los siguientes:
Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
documentos complementarios

Otros documentos autorizados


1. Los
documentos
emitidos
por
instituciones del sistema financiero
nacional y las instituciones de servicios
financieros emisoras o administradoras
de tarjetas de crdito que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia
de Bancos, siempre que cumplan los
requisitos que se establezcan en la
resolucin que para el efecto emita el
Director General del Servicio de Rentas
Internas.

Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Otros documentos autorizados

2. Boletos areos o tiquetes electrnicos y


documentos de pago por sobrecargas por el
servicio de transporte areo de personas,
emitidos por las compaas de aviacin,
siempre que cumplan con los siguientes
requisitos adicionales:
a) Identificacin del pasajero, el importe
total de la transaccin y la fecha de emisin.
Cuando el pasajero fuera distinto al
comprador se incluir el nmero de Registro
nico de
Contribuyentes de este ltimo, en lugar del
nmero del documento de identificacin del
Art. 4 Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retencin y
pasajero;
y,
documentos complementarios

Otros documentos autorizados

b) Impuesto al valor agregado bajo la


nomenclatura
EC,
asignada
internacionalmente como codificacin de
este impuesto en el Ecuador o tiquetes
areos y los documentos que por pago de
sobrecarga expidan las compaas de
aviacin por el servicio de transporte
areo de personas.
El adquirente deber recibir una copia
indeleble del boleto, tiquete electrnico o
documento de pago de sobrecarga, la que
leArt.
servir
como comprobante
de venta.de Venta, Retencin y
4 Reglamento
de Comprobantes
documentos complementarios

Otros documentos autorizados

3. Guas areas o cartas de porte areo, fsicas


o electrnicas y los conocimientos de
embarque, cuando cumplan los requisitos que
se establezcan en la resolucin que para el
efecto emita el Director General del Servicio
de Rentas Internas.
4. Documentos emitidos por instituciones del
Estado en la prestacin de servicios
administrativos, en los trminos establecidos
en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
5. La declaracin aduanera y dems
documentos recibidos en las operaciones de
comercio exterior.

Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Otros documentos autorizados

6. En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las


liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efecten por el pago de la tasa de
servicios, el costo de operacin o cualquier otra remuneracin, constituyen el comprobante de
venta para los efectos legales pertinentes.
7. Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte
del Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha
institucin.
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico
de Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los
requisitos sealados en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el
correspondiente comprobante de venta.
Sustentan Crdito Tributario en IVA y
Costos y Gastos a efectos de Impuesto a la Renta

Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

Documentos Complementarios
Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:

a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.

Art. 2 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y


documentos complementarios

PERIODO DE VIGENCIA
El perodo de vigencia de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin, ser de un ao para
los sujetos pasivos, cuando cumplan las condiciones siguientes:

1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus .


2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna.
3. Que la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el
Registro nico de Contribuyentes, en caso de comprobacin realizada
por la Administracin Tributaria, sea correcta, conforme a lo
establecido en la Ley de Registro nico de Contribuyentes.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere
presentado y pagado cuando corresponda, durante el ltimo semestre
alguna declaracin, autorizar la impresin de los documentos con un
plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual
el contribuyente deber cumplir con todas sus obligaciones pendientes.
En Art.
ningn
caso esta autorizacin podr otorgarse de forma
6 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y documentos
consecutiva.
complementarios

SUSPENSIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS


COMPLEMENTARIOS

- La Administracin Tributaria podr suspender la vigencia de la


autorizacin para emitir comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios previa notificacin al contribuyente, cuando:
- No haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus
declaraciones tributarias,
- No haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus anexos
cuando corresponda,
- No haya cumplido con la obligacin de presentacin de realizado el pago
de las obligaciones declaradas, o;

- Cuando la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro


nico de Contribuyentes, no pueda ser verificada por la Administracin
Tributaria.
Art. 7 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y documentos
complementarios

SUSPENSIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS


COMPLEMENTARIOS

Para el caso de los contribuyentes autorizados a utilizar


sistemas computarizados, la suspensin proceder
tambin cuando no cumplan los requerimientos
establecidos por el Servicio de Rentas Internas,
derivados de dicha autorizacin.
No sustentarn crdito tributario, ni costos o gastos, los
comprobantes de venta, de retencin y documentos
complementarios que hayan sido emitidos mientras
dure la suspensin de la autorizacin. Para este efecto,
el Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de
la ciudadana los mecanismos necesarios para verificar
la vigencia de los mencionados comprobantes.
Art. 7 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y documentos
complementarios