República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación

Universidad Experimental Rafael María Baralt
San Francisco – Estado Zulia
Programa de Administración
Materia: Control Fiscal y Auditoria Aduanera y
Tributaria

Unidad IV:

Nombre: Jesús Semprun

C.I:22.481.420
La auditoria por tributos, por aéreas operativas y por tributos municipales
y estadales:

En sentido general, la auditoría consiste en un examen de los elementos de la

obligación tributaria, de acuerdo con las leyes, con el propósito de determinar el
grado de cumplimiento y determinación de esa obligación. Los elementos de la
obligación tributaria son el hecho imponible, el sujeto activo, el sujeto pasivo y
la base imponible.

La auditoría tributaria independiente consiste en el examen efectuado al grupo

de tributos que constituyen la obligación tributaria del cliente tales como:

– Tributos nacionales: incluyen Impuesto sobre la Renta (ISLR) e IVA

– Tributos municipales: Declaración de ingresos brutos de actividades

económicas

– Tributos de carácter parafiscal: Locti, drogas, deporte.

Municipales

El Poder Público Municipal está conformado por cuatro (4) funciones

específicas a saber:

La función ejecutiva: Es desarrollada por el alcalde, y es a quien corresponde el

gobierno y la administración, es la primera autoridad civil y política en el
Municipio, jefe del ejecutivo municipal, primera autoridad de la policía municipal
y representante legal del ente municipal. Tiene carácter de funcionario público.

La función deliberante: Corresponde al Concejo Municipal, integrado por

concejales, quienes se encargan de ejercer la función legislativa municipal.

La función de control fiscal: Esta función le corresponde a la Contraloría

Municipal, en los términos establecidos en la ley y su ordenanza, su principal
función consiste en la vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos y bienes
municipales, y será dirigida por el Contralor Municipal, designado por el
Concejo mediante concurso público

La función de planificación: Está ejercida en corresponsabilidad con el Consejo

Local de Planificación Pública.

La organización del municipio es muy amplia, comprende toda una estructura

que se podría iniciar jerárquicamente con el Concejo Municipal, la organización
interna de la municipalidad, y otras organizaciones complementarias que
faciliten la participación ciudadana en la gestión de gobierno y en la promoción
del desarrollo local.
Estadales

Los Impuestos Estadales son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones

que conforman el activo y el pasivo de cada Estado, así como de los demás
bienes e ingresos cuya administración corresponda a la entidad. La
administración se ejerce en cada Estado de manera coordinada con la de la
República la de los Municipios, atendiendo a los siguientes aspectos:

• Debe ir dirigida a la satisfacción de las necesidades colectivas y a estimular el

crecimiento de la riqueza,

• Debe sustentarse en instrumentos efectivos de planificación que incorporen la

participación de los ciudadanos y se fundamenten en los lineamientos de la
planificación nacional.

• Debe organizar los subsistemas básicos de presupuesto, tesorería y

contabilidad, así como los de administración de bienes y de planificación. En
este trabajo se hace mención a todos los tributos generadores de ingresos para
el estado, de igual manera encontraremos una matriz distribuida de la siguiente
forma con toda la información más relevante para cada tributo como lo es:

TRIBUTO BASE LEGAL DEFINICION HECHO IMPONIBLE BASE IMPINIBLE

Timbre Fiscal: Es un Tributo que grava la realización de actos jurídicos en el
ámbito del derecho público y privado realizados, representando una fuente de
generación de ingresos propios para la Gobernación. Dentro del mismo se
encuentran:

• Estampillas

• Papel Sellado El Peaje: El peaje es el pago que se efectúa como derecho

para poder circular por un camino.

La auditoria aduanera:

a auditoría aduanera es un medio eficaz y una decisión atinada para cotejar

como realizamos las operaciones de comercio exterior, nos permite saber si
cumplimos con la legislación aduanera en tiempo y forma, asimismo nos ofrece
la certeza de saber si tenemos la documentación necesaria para comprobar la
legal tenencia de las mercancías de origen extranjero, así como asegurar el
llevar un control de inventario y si se han hecho las deducciones apegadas a
legislación fiscal aduanera.
Tributos nacionales empresariales:

Los principales tributos existentes en la nación son: El Impuesto sobre la Renta

(ISLR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Activos
Empresariales, el Impuesto Municipal de Industria y Comercio, así como los
llamados Impuestos sobre la Nómina o parafiscales (INCE, paro forzoso,
política habitacional, pensiones, entre otros), que son deducciones que se les
hace tanto a los trabajadores como a los empleados, y que los empresarios
deben pagar al organismo competente que recauda estos tributos.

Auditoria del impuesto sobre la renta, del impuesto al valor agregado y de

los tributos parafiscales:

La auditoría del Impuesto a la Renta es un conjunto de procedimientos

destinados a permitir que al auditor financiero se forme de una opinión sobre la
situación impositiva de una empresa, la correcta determinación de la base
imponible y además que la deuda tributaria del contribuyente se haya
determinado de acuerdo a las normativas legales vigentes. La adecuada
aplicación de la normatividad contable finalmente se resume en la Norma de
Contabilidad Nº 12, que resulta muy compleja, ya que pretende contabilizar las
diferencias generadas entre el gasto por impuesto a la renta y tributos por
pagar. El auditor al realizar pruebas selectivas sobre los libros y
registros contables, declaraciones juradas, el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales sobre las bases de los requisitos legales
vigentes. Muchas entidades, sin embargo, erradamente creen que
contratando a un auditor financiero sus problemas tributarios se encuentran
solucionados, cuando en realidad para conseguir esa tranquilidad es necesario
un trabajo de una auditoría tributaria.

Impuesto al valor agregado

Uno de los objetivos de la Auditoría tributaria al Impuesto al Valor agregado

(IVA) es obtener la seguridad razonable sobre la declaración del hecho
imponible, mediante la verificación de la exactitud de la determinación de la
base imponible. En auditoría el concepto de seguridad razonable se refiere en
a que los costos de un sistema de control interno, no deberá exceder el monto
de los beneficios que se derivan de dicho control, cuando esa seguridad es
para comprobar la declaración del hecho imponible, se tiene que evaluar el
control interno con fines tributarios, que no es más que la aplicación de
medidas preventivas establecidas para garantizar el cumplimiento del
ordenamiento legal, en materia fiscal por parte del contribuyente, lo que indica
que el sujeto pasivo debe cumplir con las obligaciones de dar, hacer y no
hacer. En el cumplimiento de estas obligaciones, es una sana práctica de
control que las Empresas deben:
• Mantener al personal entrenado en las actividades rutinarias de los tributos:
Impuesto al valor Agregado, retenciones al impuesto al valor agregado,
procedimiento de recuperación de retenciones del impuesto al valor agregado.

• Conservar la documentación adecuada, es decir que los registros de

contabilidad deben estar amparados por los soportes que justifiquen ante el
ente fiscalizador, las operaciones allí registradas,

• Conservar las declaraciones del IVA, así como también los comprobantes de
retención emitidos por los proveedores, en orden cronológico, los cuales deben
coincidir con los registrados contablemente.

Tributos parafiscales

Las contribuciones parafiscales reúne indudablemente características propias

de los impuestos, pero presentan propiedades que lo diferencian de ellos,
dentro de estas características se encuentran, lo recaudado no se incluye en
los presupuestos estatales, no son recaudados por la Administración Tributaria
del Estado, y por ultimo no ingresan al tesoro nacional, sino directamente en
los entes recaudadores y administradores de los fondos.

En este orden de ideas, entre las posibles causas del fenómeno a estudiar se
encuentran, los procedimientos inadecuados por parte de la empresa en el
manejo de los procesos referido a las contribuciones parafiscales, así como
también el poco conocimiento en las leyes respectivas en materia parafiscal y
la posición del trabajador en el uso de los programas o planes desarrollados en
función de las garantía del bienestar social a través de la inversión donde es
protagonista. Adicionalmente el conocimiento de la utilización de los fondos
aportados para cubrir los servicios así como la atención recibida por parte de
los entes gubernamentales tales como IVSS, INCES, BANAVIH, considerado
como el retorno de la inversión la cual se traduce en estrategias de impacto
social en la salud, previsión social y vivienda.

Papeles de trabajo:

El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen
en principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja
constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los
elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la
calidad profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o
Entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos
e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos
de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o
dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.