Breviario del Tratamiento

Fiscal de los sindicatos

LIC. MIGUEL ANGEL RIESTRA
Octubre 2014
PERSONAL MORAL NO CONTRIBUYENTE
Articulo 77 L. I. S. R.

Para los efectos de esta Ley se consideran

personas morales no contribuyentes, además
de las señaladas en él articulo 73, las
siguientes:

Sindicatos obreros y los organismos que los

agrupen.
Tratamiento fiscal de los
sindicatos patronales.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Ley Federal del Trabajo.

Artículo 356.- Sindicato es la asociación

de trabajadores o patrones, constituida
para el estudio, mejoramiento y defensa
de sus respectivos intereses.
Impuesto sobre la Renta.

Persona moral con fines no lucrativos. No

contribuyente de ISR. (Art. 95 fracción I de
la LISR)

Si más del 5% de sus ingresos totales del

Centro, derivan de ingresos por prestar
servicios a personas no socias o enajenen
bienes distintos de su activo, se tiene que
determinar la utilidad y pagar el ISR. (Art.
93 LISR).
Impuesto sobre la Renta.

El artículo 101, quinto párrafo, de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, dispone lo siguiente:
De manera expresa, se releva de la obligación
de llevar contabilidad en los términos del
Código Fiscal de la Federación y de expedir
comprobantes que satisfagan requisitos
fiscales, salvo si dichas actividades son
consideradas como empresariales en términos
del Código Fiscal de la Federación.
 Obligaciones. (Art. 101)
1. Inscribirse al RFC. Llevar registros contables.
2. Expedición comprobantes, conservar una copia
de los mismos.
3. Retener y enterar el ISR en el caso de pago de
salarios, honorarios, arrendamiento, pagados a
personas físicas.
4. Calcular el ISR anual de trabajadores y presentar
declaración informativa, a más tardar el 15 de
febrero del año siguiente. (Art. 118 III y V).
Inscripción de trabajadores.
 Obligaciones
5. Calculo de ISR de trabajadores por
pagos de primas de antigüedad,
indemnización.
6. Presentar a más tardar el 15 de febrero
declaración informativa de retenciones
efectuadas en el ejercicio anterior, por
pagos de honorarios, arrendamiento.
(Art. 101 fracción VI). Así como donativos
 Obligaciones.

Inscripción y firma electrónica avanzada.

(Art. 27CFF).

Manifestar domicilio fiscal y de

establecimientos o sucursales.

Cambio de domicilio.
 Obligaciones.
• una persona moral con fines no lucrativos
que realice una enajenación de bienes distintos
de su activo fijo, y se vean en la necesidad de
expedir un comprobante fiscal, ésta se
considerará como contribuyente del impuesto
sobre la renta, respecto de los ingresos
obtenidos y sólo respecto del ejercicio que
realizó las operaciones empresariales y en el
subsecuente ejercicio volverá a considerarse
como persona moral no contribuyente, es decir
no cambiará su régimen fiscal en virtud de
dichos ingresos.
 Otras consideraciones.

• Pagos de previsión social a trabajadores.

• Multas por no presentar declaraciones.
• Los sindicatos patronales no son sujetos
del IDE.
• Retenciones de ISR por intereses que
perciban los Centros Empresariales. (Art.
94).
Tratamiento fiscal de los
sindicatos
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA.

No pagarán el IETU: Las asociaciones

patronales por los ingresos no afectos al
ISR. (Art. 3 fracción II, inciso d LIETU).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• APARTIR DE 2010

EL IVA SUBE DEL 15% A 16% EN TODO EL

PAIS MIENTRAS QUE EN LAS ZONAS
FRONTERIZAS EL GRAVAMEN PASARA
DEL 10% AL 11% A PARTIR DEL 1° DE
ENERO DEL 2010
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• SUJETOS DEL IMPUESTO

• Están obligados al pago del impuesto al

valor agregado establecido en esta ley,
las personas físicas y morales que, en
territorio nacional, realicen actos o
actividades siguientes:

» Art. 1 LIVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• I. Enajenacion de bienes
• II. Prestacion de servicios
independientes
• III. Otorguen el uso o goce temporal de
bienes
• IV. Importen bienes o servicios
 TASA

• La tasa general es del 16%

• Pero existen las tasas del 0%,10%

• Los exentos
 TRASLACION EXPRESA Y POR SEPARADO

• El contribuyente traslada dicho

impuesto, en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran
los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios.

» Art 1 Tercer Párrafo LIVA

 PAGO DEL IMPUESTO
El contribuyente pagará en las oficinas
autorizadas la diferencia entre el
impuesto a su cargo y el que le hubieran
trasladado o el que el hubiera pagado en
la importación de bienes o servicios,
siempre que sean acreditables en los
términos de esta ley. En su caso el
contribuyente disminuirá del impuesto a
su cargo el impuesto que se le hubiera
retenido.
» Art. 1 Quinto párrafo LIVA
PRESTACIONES DE SERVICIOS EXCENTAS

No se pagara el impuesto por la

prestacion de los siguientes servicios:

XII. Los proporcionados a sus

miembros como contraprestación
normal por sus cuotas y siempre que
los servicios que presten sean
únicamente los relativos a los fines
que les sean propios , tratándose de :

Art. 15 Fracc. XII

 PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS

b) Sindicatos obreros y organismos que los

agrupen.

Artículo 356 LFT.- Sindicato es la asociación

de trabajadores o patrones, constituida
para el estudio, mejoramiento y defensa
de sus respectivos intereses.
 MOMENTO DE PAGO DEL IVA EN LA
PRESTACION DE SERVICIOS

Se tendra la obligacion de pagar el

impuesto en el momento en que se
cobren efectivamente las
contraprestaciones y sobre el monto de
cada una de ellas…

Art. 17 LIVA
 OTRAS OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
Además de las obligaciones señaladas
tienen las siguientes:
I.Efectuar conforme al RLIVA la separación
de los actos o actividades de las
operaciones por las que deba pagarse el
impuesto por las distintas tasas , de
aquellos por los cuales esta ley libera de
pago.
Art. 32 Fracc. I
COMPROBANTES DE CONTRIBUYENTES A
LOS QUE SE LES RETENGA EL IVA

Los contribuyentes a los que se les retenga

el IVA deberan expedir el comprobante
con la leyenda “Impuesto retenido de
conformidad con la LIVA” y consignar
por separado el monto del impuesto
retenido.

Art. 32 LIVA
 DECLARACION INFORMATIVA MENSUAL

Proporcionar mensualmente información

la información sobre el pago, retención,
acreditamiento y traslado del IVA en las
operaciones con sus proveedores,
desglosado el valor de los actos por tasa
a la cual se traslado o fue trasladado el
IVA, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no este obligado al pago. A
mas tardar el 17 del mes posterior.
ART. 32 Fracc. VIII LIVA
 ACREDITAMIENTO DEL IVA

Para que sea acreditable el IVA debera reunir los

sig. Requisitos:

V. Cuando se este obligado al pago del IVA o

cuando sea palicable la tasa del 0%, solo por una
parte de de las actividades se estara a los
siguiente:

Art. 5 LIVA
 ACREDITAMIENTO DEL IVA

c) …para realizar actividades por las que no se

deba pagar el impuesto el acreditamiento
procederá únicamente en la proporción en el
que el valor de las actividades por las que deba
pagarse el IVA , represente en el valor de las
actividades que el contribuyente realice en el
mes de que se trate

Art. 5 LIVA