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Es la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la cual se determina
aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible.
Crédito Fiscal
Las reglas para el uso del crédito fiscal se encuentran en los Art. 18 y 19 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, en los cuales se encuentran los requisitos sustanciales y formales.
Requisitos Sustanciales.- Se encuentra en el Art. 18 en la cual menciona dos requisitos que debe cumplir
para reconocer crédito:
Si es considerado como costo o gasto por el Impuesto a la Renta (Art. 37, 44, 57 della Ley del Impuesto
a la Renta)
Si estas compras están destinadas a generar rentas gravadas
Requisitos Formales.- Se encuentran dentro del Art. 19 y estos requisitos son los siguientes:
El impuesto deberá ser consignado de manera separada en el documento (las boletas no generan crédito
fiscal por ejemplo).
Los comprobantes que sustenten el crédito fiscal deberán cumplir son los requisitos que manda la Ley de
Comprobantes de Pago.
El crédito fiscal es el monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinación dela obligación
tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
Constituye un elemento técnico necesario para la determinación del impuesto, que solo es aplicable a los
efectos de su deducción o sustracción de los débitos fiscales.
Para determinar el monto de los créditos fiscales se debe deducir:
El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que fuesen posteriormente anuladas,
siempre que los mismos hubieran sido computados en el crédito fiscal correspondiente al período de
imposición de que se trate.
Exoneraciones
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines específicos
en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitución inscrito en los Registros Públicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines específicos en el país,
tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
política, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se
destinará a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la
SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento de constitución inscrito en los
Registros Públicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin fines de lucro,
de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se
cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros
por sus actuaciones en el país.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos en
vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades.
- Las compensaciones por tiempo de servicios.
- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos están:
a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las
Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia,
asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo
cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de inscripción en el Consejo de Supervigilancia de
las Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
Ámbito de aplicación
El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta
de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean
realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la
retención establecida por el Régimen de Retenciones.
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido,
no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza
operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para
su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado
para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:
Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se
le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso
respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
SI
Más de S/. 700 Más de S/. 700
SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700
NO
Menos de S/. 700
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con estas características y
cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde:
El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los
montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de máquina registradora
que otorgan derecho a crédito fiscal).
La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el
IGV.
La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolución."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se
extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y
que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las
operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
Tasa de la retención
La tasa de la retención es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre
el importe de cada pago.
¿En qué consiste?
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los
bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de
percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está
obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT,
podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de
los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas