REGIMEN SIMPLIFICADO DE

CONFIANZA
PERSONAS FISICAS

Bettyna López
El 8 de septiembre de 2021 el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, presentó ante el Congreso de la Unión la propuesta de paquete
económico para el ejercicio 2022, el cual tiene un impacto muy fuerte sobre la
recaudación.
El tema sobre el cual nos enfocaremos hoy relativo a dicha propuesta es el
concerniente al nuevo régimen de confianza aplicable para personas físicas, entre los
cuales destacamos los siguientes puntos:
- Las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales,
profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes y obtengan ingresos
hasta 3.5 millones efectivamente cobrados en el ejercicio (flujo de efectivo)
 
- La base es el flujo de efectivo
 
- Se efectúan pagos mensuales y anual de ISR con una tasa entre el 1% y el 2.5%
 
- Son sujetos a retención por pagos de personas morales del 1.25%
Se incorporan a el RESICO (Régimen Simplificado de Confianza), los
contribuyentes que tributaron en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF),
así como las personas físicas que desarrollaron actividades primarias
(AGAPES), ya que dichos regímenes serán derogados.

Una de las sugerencias de este régimen es que los contribuyentes dejen de

acudir a los contadores, por la simplificación que conlleva, pero…. No están
contemplando todo lo que respecta la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
donde se requiere saber los requisitos para el acreditamiento, obliga a
llevar contabilidad y también al envío de la contabilidad electrónica.
EL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES , se integra de la siguiente manera:
SUELDOS Y SALARIOS 46.4 MILLONES
PERSONAS FISICAS 12.5 MILLONES
PERSONAS MORALES 2.2 MILLONES

Entre las personas físicas, 10.2 millones tienen ingresos con menos de 3.5 millones
de pesos al año.

Se propone una tasa gradual del 1% hasta el 2.5%

El cambio al RESICO para personas físicas es opcional, no así para personas

morales, para las cuales es obligatorio si tienen ingresos hasta 35 millones de
pesos.
Las personas físicas tienen una serie de obligaciones:
1. Expedir comprobantes fiscales
2. Presentar avisos de retenciones
3. Presentar declaración informativa de retenciones
4. Expedir constancia de retenciones
5. Presentar la DIOT (declaración informativa de operaciones con
proveedores)
6. Llevar y conservar la contabilidad
7. Retenciones de ISR sueldos y salarios
8. Declaración anual
9. Pagos provisionales mensuales
10.Pagos definitivos
11.Cálculos de impuestos, etc
EL MEDIO MJAS IMPORTANTE PARA GENERAR UNA FISCALIZACION ADECUADA ES EL
COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI).

SE PROPONE DESAPARECER EL RIF Y LOS AGAPES, ASI COMO DE LA OPCION DE

ACUMULACION DE INGRESOS DE PERSONAS MORALES (FLUJO DE EFECTIVO PARA
PM)

SE PROPONE ELIMINAR FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

CON EL USO DEL CFDI SE PROPONE ELIMINAR EL TENER UN CONTADOR

 
ENTRE LA EXPOSICION DE MOTIVOS DESTACAN LOS SIGUIENTES PUNTOS:

Art. 33 Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas. La Ley de Impuesto

Sobre la Renta, clasifica la forma de tributación de las Personas Físicas de acuerdo a las
actividades económicas que realizan y al tipo de ingresos obtenidos, otorgando
exenciones, deducciones y diversas facilidades administrativas dependiendo del régimen
en el que se ubique el contribuyente.

Los regímenes actuales en donde tributan las Personas Físicas que realizan actividades
empresariales son: Actividades empresariales y profesionales, Régimen de Incorporación
Fiscal, Arrendamiento, Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras y
Plataformas Tecnológicas, además, además de la tributación a través de Coordinados,
dentro de los cuales se establecen diversas obligaciones, generando una percepción de
complejidad en el pago de los impuestos, lo que para algunos contribuyentes ha
ocasionado la omisión en el cumplimiento de estas.
Así en los regímenes actuales la determinación y pago del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas requiere cumplir con la presentación de
declaraciones informativas, de retenciones, de operaciones con proveedores, y la
declaración anual, así como llevar y conservar la contabilidad, lo que implica
para algunos contribuyentes la necesidad de contratar los servicios de terceros
como lo son los contadores y gestores para apoyarlos en el cumplimiento de sus
obligaciones, por lo que el Régimen Simplificado de Confianza que se planteó
prevé una máxima simplificación a efecto de la determinación y pago del
impuesto sea accesible a los contribuyentes sin necesidad de apoyo de terceros
utilizando como principal eje el CFDI, con lo que se logra la automatización del
cálculo y se disminuye la carga administrativa.
113-A Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal
de bienes, “podrán” optar por pagar el impuesto, si no exceda 3.5 millones
de pesos.

XI. Para los efectos de lo previsto en el artículo 113-E de esta ley los
contribuyentes considerarán como ingresos del ejercicio inmediato anterior
los correspondientes al ejercicio fiscal 2019, cuando opten por tributar en
términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley y para aquellos
que se hayan inscrito en el RFC durante 2019, 2020 y 2021 se consideran
como sin hubieran ejercido la opción, salvo que manifestaran su intención
expresa de abandonar el mismo.
113-F Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y pagarán
el impuesto mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual
a que se refiere el artículo 113-F de esta ley.

Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total

de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer
párrafo de este artículo y estén amparados por CFDI efectivamente
cobrados, sin incluir el IVA, y si aplicar deducción alguna, considerando la
siguiente tabla:
Rango de Ingresos facturados % contribuyentes Tasa
Propuesta
Hasta $ 300,000 71.5% 1.0%
Hasta $ 600,000 11.1% 1.1%
Hasta $ 1,000,000 7.2% 1.5%
Hasta $ 2,500,000 9.1% 2.0%
Hasta $ 3,500,000 1.1% 2.5%
Artículo 113-I. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos
mensuales en un año calendario consecutivos o no, o bien, presentar su
declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección y
deberán realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o
Capítulo III de esta Ley, según corresponda.

En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente

emita comprobantes fiscales y éste no haya presentado pago mensual
alguno, así como tampoco la declaración anual, la autoridad fiscal
podrá suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes, respecto de
las actividades a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley, sin
perjuicio del ejercicio de facultades de comprobación que lleve a cabo la
autoridad, así como de la imposición de sanciones.
Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar
conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o
estímulos.

El artículo 113-I propuesto refiere a que si no se presentan

declaraciones periódicas, los contribuyentes (personas físicas)
deberán tributar en el régimen de Personas físicas con actividad
empresarial y profesional (Título IV, capítulo II, sección I de la
LISR), sin embargo, dicha disposición no sería aplicada el primer
año de tributación (2022), de conformidad con lo dispuesto en la
fracción VIII, del artículo segundo transitorio de la iniciativa con
proyecto de decreto que propone modificar diversas disposiciones
fiscales (en este caso la LISR), que a su letra manifiesta lo
siguiente:
VIII. Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo 113-I de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, tratándose de los contribuyentes personas físicas que tributen en
términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la citada Ley que, estando
obligados a presentar declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la
presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el impuesto de todo el ejercicio.

Esto anterior quiere decir que si los contribuyentes del RIF pasan a tributar bajo lo dispuesto en el
Régimen Simplificado de Confianza, no se verán obligados a presentar el primer año sus
declaraciones mensuales y bastará con presentar su declaración anual.
Permanencia en el RIF hasta que se agoten los 10 ejercicios fiscales sin importar la entrada en
vigor de la reforma para el año 2022

El artículo 111, décimo quinto párrafo de la LISR actual, manifiesta que los contribuyentes que
tributen bajo el régimen de incorporación fiscal (RIF) podrán permanecer durante dicho régimen 10
ejercicios fiscales consecutivos, a su letra el citado artículo manifiesta lo siguiente:
Artículo 111. …
…
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta
Sección, sólo podrán permanecer en el régimen que prevé la
misma, durante un máximo de diez ejercicios fiscales
consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán
tributar conforme al régimen de personas físicas con
actividades empresariales y profesionales a que se refiere la
Sección I del Capítulo II del Título IV de la presente Ley.
Por lo cual si se aprueba la reforma, aún y cuando la sección II del capítulo II, del título IV
(Régimen de Incorporación Fiscal ), los contribuyentes que tributen hasta el 31 de agosto
estuvieron tributando bajo dicho régimen podrán continuar en el citado régimen hasta que
se agoten los diez ejercicios que manifiesta el citado artículo 111, de la LISR vigente, esto
de conformidad con lo dispuesto en la fracción IX, del artículo segundo transitorio de la
iniciativa con proyecto de decreto que propone modificar diversas disposiciones fiscales
(en este supuesto la LISR), que a su letra manifiesta lo siguiente:
IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en términos de
la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a partir del 1 de
enero de 2022 podrán optar por continuar pagando sus impuestos de conformidad con lo
previsto en la citada Sección, en los artículos 5-E de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere el
párrafo décimo quinto del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente
hasta 2021, cumpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen. Para efectos de lo
previsto en este artículo los contribuyentes deberán considerar las disposiciones vigentes
hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto.
Continuaran aplicando el Estímulo Fiscal del artículo 23 de la LIF
Al igual que el poder continuar en el RIF aún cuando sea aprobada la reforma,
también podrán seguir aplicando los estímulos contemplados del artículo 23 de la LIF
(reducción de IVA e IEPS por operaciones con el público en general),por aquellos
contribuyentes que tributaron bajo el mismo hasta el 31 de agosto del 2021, esto de
acuerdo con lo dispuesto en la fracción X del del artículo segundo transitorio de la
iniciativa con proyecto de decreto que propone modificar diversas disposiciones
fiscales (en este supuesto la LISR), que a su letra manifiesta lo siguiente:

X. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 se encuentren tributando en el

Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán
continuar aplicando el esquema de estímulos en materia del impuesto al valor
agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios previsto en el artículo
23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
2021, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre de 2020,
durante el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo decimoquinto del artículo
111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los
requisitos para tributar en dicho régimen.
Los contribuyentes del RIF tendrían la opción de poder continuar en dicho
régimen siempre y cuando hayan tributado en él hasta el 31 de agosto del 2021
o podrán decidir tributar en el nuevo Régimen Simplificado de Confianza, sin
embargo, para aquellos contribuyentes que tributen bajo el RIF y que se
inscribieron después del 31 de agosto del 2021 la transición y tratamiento fiscal
para el año 2022 de momento es incierta, ya que no podrían continuar en el
RIF.

Es importante hacer un análisis si conviene seguir tributando en RIF o

cambiarse a RESICO.
Dentro de la iniciativa de la Ley del ISR para 2022, se propone la
eliminación d los AGAPES personas físicas, asimismo, derogar el
artículo 74-A de la LISR ya que su contenido resulta inaplicable ya
que las Personas físicas que realicen actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, deberán pagar el ISR en los términos del nuevo
régimen de tributación.
Esto tendrá sus repercusiones negativas en los Agapes que tributen
como personas físicas y que se les obligará a migrar al RESICO como
son:
1. Se elimina la exención de ingresos de 40 UMAS anualizados
2. Las personas físicas que rebasen los 3.5 millones deberán pagar los
impuestos en base al Régimen General de PF causando la tasa
máxima del 35% de acuerdo a la tarifa del artículo 152 de la LISR
3. Perderán el derecho a la reducción del 40% del impuesto a que
tenían derecho en el régimen de AGAPES
Los AGAPES que perciben ingresos inferiores a 40 UMAS
(alrededor de $1,300,000) anuales, solo tienen obligaciones de
inscribirse en el RFC, expedir CFDI y conservarlos de acuerdo a
los plazos establecidos en el CFF, con la reforma se les obligará
a pagar ISR desde $1.00 de ingresos hasta $1,300,000.00 con
el 2% sobre sus ingresos brutos, lo cual significa pagar
$26,000.00 según la tabla.
SALIDA DEL REGIMEN POR INCUMPLIMIENTO
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta
sección, por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales, en
ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la
misma.

Tratándose de contribuyentes que hayan excedido los 3.5

millones de pesos a que se refiere el primer párrafo de este
artículo, podrán volver a tributar conforme a esta sección,
siempre que los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior a aquél de que se trate. No excedan los 3.5 millones de
pesos y hayan estado al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, esto no sucede con el RIF.
QUIENES NO PODRAN TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN:
I. Sean socios, accionistas o integrantes de Personas Morales o cuando sean
partes relacionadas en los términos del Artículo 90 de la LISR
II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos en el país
III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes
IV. Perciban ingresos a los que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del
Artículo 94 de la LISR, a saber:
III. Asimilados
IV.Honorarios que piden asimilarse a salarios
V.Honorarios de Personas físicas que perciben de personas morales
VI.Prestación de actos mercantiles
 
Se sugiere darse de alta como personas físicas con actividades
empresariales y profesionales para beneficiarse con este esquema de
RESICO.
 OBLIGACIONES QUE TENDRAN QUE CUMPLIR:

 Solicitar su inscripción en el RFC

 Contar con la Firma Electrónica Avanzada y tener activado su Buzón

Tributario

 Contar con CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente

cobrados

 Expedir y entregar a sus clientes los CFDI por las operaciones que
realicen con los mismos

 Presentar pagos provisionales y declaración anual

OTRAS OBLIGACIONES:
 Encontrarse activo en el RFC
 
 Si se reanudan actividades, que en el ejercicio inmediato anterior
los ingresos amparados en CFDI no hayan excedido los 3.5
millones de pesos
 
 
 Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales de acuerdo al 32-D del CFF
 
 No encontrarse en los listados del 69-B, IV párrafo del CFF (Listas
negras del SAT)
SANCIONES:
Los contribuyentes que omitan 3 o más pagos mensuales en un año
calendario consecutivos o no, o bien, presentar su declaración anual,
dejarán de tributar conforme a esta Sección y deberán realizarlo en los
términos del Título IV, Sección II, Sección I o Capítulo III de la LISR, según
corresponda.

En caso de que transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente

emita CFDI, y éste no haya presentado pago mensual alguno, así como
tampoco declaración anual, la autoridad podrá suspenderlo en el RFC,
respecto a las actividades a que se refiere el Artículo 113-C de esta Ley,
sin perjuicio del ejercicio de las facultades de comprobación que lleve a
cabo la autoridad, así como de la imposición de sanciones
CONTABILIDAD ELECTRONICA Y DECLARACIONES INFORMATIVAS

Se propone eliminar el Artículo 110, fracción II de la LISR, la excepción

de no llevar contabilidad prevista para las Personas físicas con
actividad empresarial y profesional que no rebasen los 2 millones de
pesos, ya que con la creación del RESICO dichos contribuyentes no
tendrán esta obligación. Los contribuyentes que no migren
optativamente, deberán enviar la contabilidad electrónica siempre,
incluye Actividades empresariales, honorarios, arrendamiento.
RETENCION DEL 1.25% DE PAGOS DE PERSONAS MORALES
Cuando los contribuyentes del RESICO, realicen actividades
empresariales, profesionales, otorguen el uso o goce temporal de
bienes a personas morales, éstas deberán retener, como pago
mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el
importe de los pagos que les efectúen, sin considerar el IVA,
debiendo proporcionar a los contribuyentes el CFDI en el que
conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá de enterarse
por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago. Esta retención será
considerada en el pago mensual que deban presentar las personas
físicas.
ARTICULOS TRANSITORIOS:
Las personas físicas que antes de la entrada en vigor del RESICO,
deberán aplicar a más tardar dentro de los 6 meses siguientes
contados a partir de la entrada en vigor de este Decreto, los
acreditamientos y deducciones, así como solicitar la devolución de
los saldos a favor que tuvieran pendientes.
Y que pasa con la prescripción y la caducidad????