Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
EMPRESA
LIBROS
CONTABLES
PARA
TU
Si deseas que la SUNAT no te sancione debes tener tus libros contables al da y presentar
los comprobantes de pago que sustenten tus operaciones. En esta oportunidad
profundizaremos sobre el primer concepto.
Juan Tompson, asesor legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), explica - como punto
inicial - que la obligacin de contar con determinados libros y registros contables depender
del rgimen tributario en el que se encuentre el contribuyente ms all que de ostentar la
calidad de micro o pequea empresa.
Los regmenes tributarios actualmente son los siguientes:
Rgimen General (RG)
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Rgimen nico Simplificado (RUS)
Veamos ahora las obligaciones para cada rgimen.
Rgimen General
Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 Unidades Impositivas Tributarias (Cada UIT es de S/.3650 en 2012) debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario en Formato
Simplificado. Los dems perceptores de renta empresarial se encontrarn obligados a llevar
contabilidad completa (Libro Caja y Bancos, Inventario y Balances, Diario, Mayor, Registro de
Compras, Registro de Ventas e Ingresos).
Asimismo, debern contar con los siguientes libros, siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
Antes de optar por cualquiera de ellas el contribuyente deber informarse al detalle de las
caractersticas de cada uno, para de esa manera poder elegir el ms favorable para la
actividad empresarial que se desea desarrollar, refiere Juan Tompson.
Y los servicios?
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las personas que son profesionales o tcnicos
independientes y que ofrecen servicios, generan rentas de cuarta categora (trabajo
independiente) y estn obligados a llevar el Libro de Ingresos, a emitir Recibos de Honorarios
y a presentar declaraciones juradas anuales de Personas Naturales, cuando corresponda.
Jorge De Velazco, funcionario de la Sunat, nos recuerda que antes de llevar estos
documentos, como parte de la contabilidad de la empresa, es importante que sean
legalizados por un Notario.
El dato
Los libros de contabilidad pueden adquirirse en cualquier librera, de acuerdo al formato
establecido por la administracin tributaria. Para quejas sobre abusos durante una inspeccin
comunquese amigo empresario con la Defensora del Contribuyente
Segn lo indica la norma, el anexo anterior debe ser elaborado de manera anual, pero, como
puede deducirse de su contenido, tener esta informacin de movimiento anual hace
obligatorio llevar tanto un libro diario como un libro mayor para poder anotar esos datos. El
siguiente cuadro requiere informacin sobre composicin de saldos de las siguientes cuentas
(ver anexo 2):
Cuenta 12: Clientes.
Cuenta 16: Cuentas por cobrar diversas.
Cuenta 40: Tributos por pagar (desagregado a nivel de subcuentas).
Cuenta 42: Proveedores.
Cuenta 46: Cuentas por pagar diversas.
Cuenta 50: Capital social.
El anexo 5 pide como informacin el movimiento mensual del activo fijo, este anexo debe
contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de los bienes del activo fijo que
sean propiedad del contribuyente e incluir la siguiente informacin mnima:
El anexo se muestra en dos partes por razones de espacio, pero debe elaborarse de corrido.
Finalmente, el anexo 6 solicita informacin de bienes que son activos fijos pero que
pertenecen a terceros. La informacin solicitada es la siguiente:
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de
segunda categora (segn ).
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta
de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Retencin efectuada.
Totales.
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2).
Totales.
Registro de ventas e ingresos
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla
a continuacin:
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por
nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.
Totales.
Registro de compras
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla
a continuacin:
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico
o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de
compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la
Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
crdito fiscal en la importacin de bienes.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de
exportacin.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
Totales.
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del
tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Costos.